6 ндфл порядок заполнения за 9 месяцев.

С 2016 года организации и ИП должны передавать в ИФНС ежеквартальную отчетность по форме 6-НДФЛ. В ней, в частности, приводятся данные о том, сколько дохода была начислено в пользу физических лиц и в каких объемах был удержан НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ и Порядок ее заполнения были утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ ФНС (Приложение N 1 и Приложение N 2 к Приказу ФНС).

Кто должен сдавать 6-НДФЛ за 9 месяцев

Расчет по форме 6-НДФЛ обязаны сдать в ИФНС налоговые агенты.

Это, как правило, работодатели (организации и ИП), выплачивающие доходы по трудовым договорам.

Также налоговыми агентами являются заказчики, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.

Кто подписывает расчет 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя) (п. 2.2 Порядка заполнения расчета). В частности, расчет может подписать , заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев

Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года нужно представить в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.

Поэтому сдать расчет нужно не позднее 31 октября 2016 года (абз.3 п.2 ст.230 Налогового кодекса РФ).

Место предоставления 6-НДФЛ за 9 месяцев

По общему правилу налоговые агенты должны представлять 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета.

При этом для отдельных категорий налоговых агентов Налоговым кодексом установлены особые правила представления расчета (п. 2 ст. 230 НК РФ):

	Место представления 6-НДФЛ
Российские организации и ИП	Налоговый орган по месту своего учета
Российские организации, имеющие обособленные подразделения	Налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений)
Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков	Налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению)
Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и (или) ПСНО	Налоговый орган по месту своего учета в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД (ПСНО)

Способ представления 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ может быть представлен в налоговый орган одним из следующих способов (Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

Обращаем Ваше внимание на то, что Расчет 6-НДФЛ на бумажном носителе:

может представляться только в том случае, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде менее 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ);

представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.

Штрафы за опоздание отчетности по форме 6 НДФЛ

Помимо блокировки счетов, за нарушение сроков сдачи расчета 6-НДФЛ грозит 1000-рублевый штраф за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного НК для представления расчета (Пункт 1.2 ст. 126 НК РФ).

А за представление расчетов 6-НДФЛ с недостоверными сведениями - штраф 500 руб. за каждый неправильный документ (за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год) (Пункт 1 ст. 126.1 НК РФ).

Но если организация сама обнаружила, что допустила ошибки, и представила в инспекцию уточненный расчет 6-НДФЛ до того момента, как сообщение об ошибке пришлют налоговые органы, то 500-рублевый штраф организации платить не придется (Пункт 2 ст. 126.1 НК РФ).

Поэтому, отчитываясь по 6 НДФЛ с 2016 года, необходимо соблюдать сроки сдачи расчетов 6-НДФЛ и предоставлять достоверную информацию.

Рассмотрим нюансы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в различных ситуациях:

Зарплата начислялась, но не выплачивалась

Случается, что фактических выплат в пользу работников нет, а зарплату бухгалтер продолжает начислять.

Но если в период с января по сентябрь 2016 года включительно бухгалтер произвел хотя бы одно начисление, то сдать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев необходимо.

Дело в том, что с начисленного дохода нужно исчислить НДФЛ, даже если доход еще фактически не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Соответственно, начисленную сумму дохода и исчисленную сумму НДФЛ следует показать в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Ничего не начислялось и не выплачивалось

Если с января по сентябрь 2016 года включительно организация или ИП не начисляли и не выплачивали физическим лицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев им не нужно.

Ведь организация или ИП в таком случае не признаются налоговым агентом (п.1 ст. 226 НК РФ).

«Нулевой 6-НДФЛ»

В письме ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928 говорится, что если выплаты не производятся, то 6-НДФЛ не сдается.

Однако делается оговорка, что если представить «нулевой» 6-НДФЛ, то его обязаны принять:

«Если российская организация или индивидуальный предприниматель не производят выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6 – НДФЛ не возникает.

При этом в случае представления указанными лицами «нулевого расчета» по форме 6 – НДФЛ такой расчет будет принят налоговыми органами в установленном порядке».

Получается что нулевой расчет 6-НДФЛ, все же, может быть представлен.

Но зачем же его сдавать?

Дело в том, может и не знать, что компания или ИП не являются налоговым агентом и будут ожидать поступления расчета 6-НДФЛ.

При этом если расчет не поступит в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи, то налоговая инспекция вправе заблокировать банковский счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Чтобы избежать недоразумений со штрафами, блокировками и другими неприятными моментами, бухгалтерам можно посоветовать два варианта действий:

Передать в ИФНС письмо о том, что фирма или ИП не обязаны сдавать расчет 6-НДФЛ. При таком варианте, подобное письмо имеет смысл сдать не позднее 31 октября 2016 года;

Сдать нулевой расчет 6-НДФЛ.

При этом, если подать нулевой 6-НДФЛ, то налоговики и расчет получат и будут знать, что компания или ИП не являются налоговыми агентами.

Рассмотрим порядок заполнения расчета 6-НДФЛ.

Состав 6-НДФЛ

Форма расчета 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, включает в себя:

титульный лист;

раздел 1 «Обобщенные показатели»;

раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Сведения для заполнения расчета бухгалтеру нужно брать из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 2.1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14.10. 2015 № ММВ-7-11/450).

Заполнение титульного листа

При заполнении 6-НДФЛ за 9 месяцев в верхней части титульного листа проставляется ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное).

Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, которые получили выплаты от обособленного подразделения, то проставляется КПП подразделения.

Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только ИНН.
В строку «Номер корректировки» первичного расчета вписывается «000».

Если же подается уточенный расчет, то проставляется номер корректировки («001», «002», «003» и т. д.).

В графе «Налоговый период (год)» указывается год, за который подается девяти месячный расчет, а именно - 2016.

Код 212 «По месту нахождения (учета)» будет означать, что расчет подается по месту учета организации.

Если же, допустим, указать код 120, то он будет свидетельствовать о том, что расчет сдается по месту жительства ИП.

Заполнение раздела 1

В разделе 1 «Обобщенные показатели» показывается общая сумма начисленных доходов, налоговых вычетов и общая сумма начисленного и удержанного налога.
Отметим, что 6-НДФЛ нужно составлять нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за календарный год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).

Поэтому в разделе 1 6-НДФЛ за 9 месяцев должны найти отражение показатели с 1 января по 30 сентября 2016 года включительно.

Расшифровка строк 010-050

Эти строки нужно заполнять по каждой налоговой ставке:

Строка	Заполнение
	Налоговая ставка.
	Отдельно выделяются доходы в виде дивидендов с января по сентябрь включительно.
	Общая сумма вычетов по всем физлицам (на эту сумму уменьшается налогооблагаемый доход).
	Сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с доходов всех работников за период с 1 января по 30 сентября.
	Сумма фиксированных авансовых платежей, зачтенных в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.

6-НДФЛ за 9 месяцев следует заполнять на отчетную дату, то есть на 30 сентября. Поэтому любые операции, которые были проведены позже 30 сентября 2016 года в раздел 1 6-НДФЛ за 9 месяцев попадать не должны (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663).

Расшифровка строк 060-090

Пример.

В организации работает 10 человек, с которыми заключены трудовые договоры.

Организация выплачивает физлицам доходы, облагаемые по ставке 13 %:

сумма начисленного всем работникам дохода за период с 1 января по 30 сентября 2016 года - 2 500 000 рублей. Эту сумму покажем по строке 020;

сумма налоговых вычетов за период с 1 января по 30 сентября 2016 года – 200 000 рублей. Эту сумму перенесем в строку 030;

сумма исчисленного НДФЛ составит 299 000 рубле (2 500 000 руб. – 200 000 руб.) х 13%. Эту сумму отразим в строке 040.

Раздел 1 «Обобщенные показатели» будет выглядеть следующим образом:

Раздел 1. Обобщенные показатели

Заполнение раздела 2

В разделе 2 указывают следующие данные:

даты получения и удержания НДФЛ;

предельный срок, установленный для перечисления НДФЛ в бюджет;

суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Все операции при заполнении раздела 2 нужно отражать в хронологическом порядке.

Поясним предназначение строк раздела 2:

Строка	Заполнение
	Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ).
	Даты удержания НДФЛ.
	Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
	Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100. При этом данная строка 130 6-НДФЛ на вычеты не уменьшается.
	Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110.

Обращаем Ваше внимание на то, что в раздел 2 нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).

Поэтому в разделе 2 за 9 месяцев 2016 года следует показать доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) только по операциям, совершенным в июле, августе и сентябре включительно.

Пример

В организации трудится 2 работника.

Доходы за 9 месяцев 2016 года были следующими:

Данные о зарплате за 9 месяцев 2016 года

Период	Вид дохода	Дата получения дохода	Сумма дохода (руб.)	Сумма НДФЛ (руб.)
	зарплата
	зарплата
За август
	зарплата
За сентябрь
	зарплата

Обращаем Ваше внимание на то, что зарплату за первую половину месяца (аванс) и зарплату за вторую половину месяца следует отражать вместе.

Кроме этого, зарплата за сентябрь, которую работник получил в октябре 2016 года, увеличит показатель строк 020 и 040 раздела 1.

Но в раздел 2 сведения о сентябрьской зарплате, выплаченной в октябре, попадут только в расчет 6-НДФЛ за 2016 год.

То есть, сентябрьская зарплата в разделе 2 расчета за 9 месяцев вообще не показывается.

Приведем примеры заполнения расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года в различных ситуациях.

Работники получили заработную плату за сентябрь 2016 года, в октябре 2016 года, то есть, уже в 4 квартале

Рассмотрим ситуацию: как отражается в 6-НДФЛ зарплата за сентябрь 2016 года, которая будет выплачена в октябре 2016 года.

Пример

В организации работает 5 человек.

Предположим, что заработную плату за сентябрь организация выплатила работникам 7 октября 2016 года. Сумма выплаты за сентябрь 2016 года составляет 100 000 руб. Сумма НДФЛ за сентябрь составила 13 000 руб.

Сумма НДФЛ за 8 месяцев 2016 года составила 104 000 руб.

Организация признает доход за сентябрь полученным и рассчитывает НДФЛ в последний день месяца, за который выплачивается зарплата - то есть, 30 сентября 2016 года.

Тем самым, выполняется требование пункта 2 статьи 223 НК РФ.

Начисленный доход и исчисленный на 30 сентября налог в разделе 1 нужно включить в показатели строк 020 и 040.

То есть, по этим строкам распределяется выплаченная в октябре сентябрьская зарплата и удержанный из нее НДФЛ.

После этого отражаем зарплату за сентябрь и НДФЛ с этой зарплаты в строках 060, 070 и 080 раздела 1:

организация выплатила доход в пользу 5 человек. Эту цифру переносим в строку 060;

общая сумма исчисленного налога – 117 000 рублей (в нее уже входит с НДФЛ с сентябрьской зарплаты). Эту сумма отражена в строке 040;

на отчетную дату (30 сентября) фактически удержанный налог будет меньше начисленного. То есть, по состоянию на 30 сентября «живых» денег у работников удержали меньшей той суммы, которую показали в графе 040. Всего по факту удержали 104 000 рублей. Именно фактически удержанную на 30 сентября сумму бухгалтеру и следует отнести на строку 070.

Получается, что налог с зарплаты за сентябрь, который фактически удержан в октябре 2016 года, не включается в строку 070 расчета за 9 месяцев (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609). То есть, в строке 070 показывается только тот налог, который фактически удержан «живыми» деньгами на 30 сентября 2016 года.

В связи с этим суммы исчисленного (строка 040) и удержанного налога (строка 070) могут не совпадать. Это не является ошибкой.

Разница между строками 040 и 070 – это НДФЛ с зарплаты за сентябрь 2016 года, который фактически будет удержан только в октябре 2016.

Сумма такого «переходящего» налога в размере 13 000 рублей (117 000 руб. – 104 000 руб.

в строке 080 раздела 1, предназначенной для неудержанного налога не отражается (см. Письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609).

В строке 080 нужно показывать только тот налог, который не был удержаны по каким-либо субъективным причинам (например, если налог не перечислен из-за тяжелого финансового положения компании).

Поэтому «переходящий налог» в строке 080 не отражают, поскольку и не должен был его удерживать на отчетную дату (на 30 сентября 2016 года) и в строке 080 просто ставится «0».

Если операцию начали в одном периоде (например, зарплату начислили в сентябре), а завершили в другом (выплатили в октябре), отразить ее следует в разделе 2 отчетности за тот период, в котором операцию завершили.

Такие разъяснения привела ФНС России в письмах от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553 и от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058.

Тогда в разделе 2 расчета 6-НДФЛ следует отразить:

по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 30.09.2016;

по строке 110 «Дата удержания налога» – 07.10.2016;

В этом случае, раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» будет выглядеть следующим образом:

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Отражение отпускных и больничных в расчете 6-НДФЛ

Есть некоторые особенности отражения отпускных или больничных в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.

Дело в том, что с больничных и отпускных НДФЛ нужно перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Поэтому при отражении отпускных и больничных в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следует:

по строке 100 – указывать дату выплаты отпускных или больничных;

по строке 110 – указывать ту же дату, что и по строке 100;

по строке 120 – указывать последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные или больничные;

по строке 130 – указывать сумму дохода;

по строке 140 – указывать сумму удержанного налога.

Такой порядок отражения отпускных и больничных соответствует рекомендациям, приведенным в Письме ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312.

Пример

В организации были осуществлены следующие выплаты:

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» будет выглядеть следующим образом:

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Отражение выплаты премии в расчете 6-НДФЛ

Если зарплата становится доходом в последний день месяца, за который она начислена, то премия становится доходом непосредственно в день ее выплаты.

Соответственно, премии в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев нужно выделять отдельно. Принцип отражения премий такой:

строка 100 – дата выплаты премии;

строка 110 – та же дата, что и по строке 100;

по строке 120 – следующий рабочий день после того, который указан по строке 110;

строка 130 – сумма дохода;

строка 140 – сумма удержанного налога.

Пример.

Налог на доходы с физических лиц с премии составил 1300 рублей (10 000 руб. х 13%).

В разделе 2 премия будет распределена следующим образом:

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Мы рассмотрели основные нюансы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ.

Невыполнение этих контрольных соотношений служит основанием для направления налоговым органом в адрес налогового агента запроса о даче пояснений, а также для составления акта проверки.

2018 г. является обязательной для налоговых агентов. Посредством этой формы субъект хозяйствования уведомляет налоговый орган об общей сумме начисленных сумм доходов в пользу физических лиц, размере исчисленного НДФЛ и величине примененных налоговых вычетов . Законодательно унифицирована форма расчета 6-НДФЛ и определены сроки для его подачи в налоговую инспекцию.

6-НДФЛ – кто должен сдавать

В число лиц, обязанных подавать расчет по налогу на бланке отчета 6-НДФЛ, входят ИП и компании, делающие выплаты своим работникам и иным физлицам (в т.ч. выплачивающие дивиденды). Отчетом учитываются как доходы персонала, работающего на основании трудовых договоров, так и начисленный заработок физлиц, с которыми у субъекта хозяйствования подписан договор ГПХ.

Отчет формируется на основании данных о доходах работников с начала отчетного года. Если в 3 квартале 2018 г. начислений не было, но они присутствовали в 1 или 2 квартале 2018 г., расчет за 9 месяцев все равно необходимо предоставить с учетом сведений, накопленных за предыдущие кварталы текущего года.

Сдача 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 обязательна для всех предпринимателей и компаний - налоговых агентов по налогу с доходов физических лиц. Не надо сдавать отчетность 6-НДФЛ только в том случае, если доходных начислений в отношении физлиц не было на протяжении всего отчетного года. Это правило не распространяется на ситуации, когда:

те, кто сдает 6-НДФЛ, начисляют зарплату (или иные вознаграждения), но не выплачивают ее;

налоговый агент исчисляет, но не может удержать или уплатить налог с доходов физлиц.

Шаблон отчета имеет единую для всех структуру. Налоговые агенты должны заполнять Расчет по форме, приведенной в приказе ФНС от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@ (в ред. от 17.01.2018). Порядок составления Расчета 6-НДФЛ приведен в приложении № 2 к тому же приказу.

Период представления: код 6-НДФЛ

В приложении № 1 к Порядку заполнения формы 6-НДФЛ зафиксированы кодовые обозначения периодов, за которые сформирован данный отчет по подоходному налогу. Они проставляются на титульной странице документа в специально отведенном для этого параметра поле. В стандартных ситуациях выбирать надо один из следующих кодов:

1 кварталу соответствует шифр «21»;

для полугодия отведен код «31»;

если подается форма по итогам 9 месяцев, в документе проставляется комбинация «33»;

годовой интервал обозначается как «34».

Реорганизованные (или ликвидируемые) налоговые агенты обозначают периодичность составления отчетной формы отдельными шифрами. Для них период предоставления – код 6-НДФЛ обозначается как:

«51» – 1 квартал;

«52» - полугодие;

«53» – девять месяцев;

в годовом Расчете указывается код «90».

Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев

Форма расчета по подоходному налогу должна быть подана налоговым агентом в ИФНС с учетом сроков, установленных п. 2 ст. 230 НК РФ. Для подачи Расчета предусмотрен следующий срок – не позже последнего дня в месяце, который следует за отчетным периодом. Более длительный промежуток времени предусмотрен для подготовки годового отчета (он подается не позже 1 апреля следующего за отчетным года).

Срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал (а точнее, за 9 месяцев) 2018 г. истекает 31 октября. Если крайний срок совпадает с нерабочим днем, осуществляется перенос на ближайшую рабочую дату после этого дня, но в 2018 году этот день является рабочим, поэтому переносов не будет.

6-НДФЛ можно подавать в «бумажном» виде, если облагаемые доходы выплачены максимум 25 физлицам, в ином случае возможно только электронное представление.

Если зафиксированные НК РФ сроки составления и подачи расчета по НДФЛ будут нарушены, налоговый агент привлекается к ответственности – материальное взыскание в размере 1000 руб. за каждый просроченный месяц (в т.ч. неполный) предусматривает п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Для должностных лиц за несдачу Расчета вовремя установлен административный штраф 300-500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года вы найдете в нашей

Любое ООО или ИП должно постоянно сдавать отчетности по форме 6-НДФЛ в налоговую службу. Это помогает контролировать организации и их налогообложение. Но так как стандарты недавно поменялись, то некоторые тонкости отчетности изменились.

Чтобы не попасть в неудобную ситуацию, необходимо ознакомиться с новыми нормами и старыми требованиями по сдаче, которые во многом остались прежними. Если же вовремя не узнать обо всех правилах, из-за этого можно не успеть сдать отчетность, что повлечет за собой определенные последствия.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Главные условия сдачи

Срок сдачи отчета за третий квартал производится в девятом месяце. Любая организация или ИП обязано сдавать статистику по расчетам средств внутри компании каждый квартал. Это обязательство было введено только в 2019 году, но уже успело плотно войти в жизнь любой компании. Расчеты включают в себя данные о начислении доходов физическим лицам, а также их объем в удержании НДФЛ. Документ обязан заполняться по форме 6-НДФЛ.

Документ должен сдаваться именно работодателями, которые выплачивают доход по трудовым договорам. Кроме них могут использовать данную форму и специальные заказчики, которые выплачивают доходы, основываясь на .

Подпись в документе по форме 6-НДФЛ должна ставиться руководителем организации либо лицом, которое имеет полномочия на работу с внутренними документами. Как правило, такой человек назначается при помощи приказа, чтобы облегчить себе работу, уменьшить нагрузку. Если и назначается ответственное лицо, то им чаще всего становится главный бухгалтер, его заместитель, бухгалтер, который работает с распределением зарплаты.

Отчетность необходимо сдавать не позднее последнего дня следующего месяца за обозреваемым периодом. То есть, если отчетный период заканчивается в сентябре 30 числа, то сдать документ необходимо до 31 октября того же года.

Сам документ, который уже подписан и имеет силу, отправляется в налоговую инспекцию по месту счета, но в зависимости от категории налогового агента место предоставления 6-НДФЛ будет меняться.

Важные требования

Нулевая форма

Есть условие, при котором отчетность может не сдаваться при условии, что выплаты не производятся. При этом, если же сам руководитель желает предоставить «нулевой» 6-НДФЛ, то его не могут не принять. То есть обязанность сдавать документ по форме снимается, хотя индивидуальный предприниматель или организация могут предоставлять его для составления полноценной отчетности.

Тут же и возникает вопрос о целесообразности самостоятельной сдачи, проявления инициативы по 6-НДФЛ. В любом случае, организации и предприятиям рекомендуется сдавать документ, так как налоговая инспекция может быть просто неосведомленной об отсутствии выплат.

Из-за этого может возникнуть неприятная ситуация недопонимания. По закону, если документ не был предоставлен в течение десяти дней с окончания срока сдачи, но налоговая служба вправе заблокировать банковский счет. Если же это произойдет, то придется доказывать свою правоту, тратя время, деньги и нервы.

Чтобы не попасть в такую или похожую ситуацию, потеряв счет, получить неприятности с бухгалтерией или быть оштрафованным, необходимо предпринять следующие действия:

• Уведомить ИНФС при помощи письма о том, что ИП или организация останавливает свое функционирование, из-за чего ежеквартальный отчет сдаваться не будет. Главное, чтобы письмо было отправлено не позднее последнего дня сдачи отчета в налоговую службу.
• После уведомления не лишним будет отправить и «нулевку» для подтверждения своих слов из письма.

После этих действий налоговики не будут считать организацию или предприятие за налогового агента.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019:

Место и способ предоставления

Предоставляться отчетность должна для каждой категории агента в отдельном месте.

Для того, чтобы узнать, куда подавать документы, следует ознакомиться со следующей таблицей:

Категории	Место предоставления
Организации и именные предприятия РФ	Налоговый орган, находящийся по месту учета
Российские организации, которые управляют отдельными подразделениями	Для каждого обособленного объекта – в налоговые орган по месту нахождения подразделения
Крупнейшие налогоплательщики, отнесенные к этой группе специально	Организация может сдавать документы как в качестве крупнейшего налогоплательщика в соответствующий орган по месту учета, также и по каждому обособленному подразделению в отдельности
Индивидуальные предприятия, которые используют или ПСНО	Налоговый орган, который находится по месту учета, определяемый деятельностью, которая облагается ЕНВД или ПСНО

Способы предоставления могут быть различными, главное, чтобы самому налогоплательщику этот вариант был удобен и понятен.

Доступны следующие методы:

При этом есть условия, при которых позволяется сдавать отчетность на бумажных носителях:

• Если численность физических лиц, которые получили доход, составляет менее 25 человек в отчетном периоде;
• Форма должна иметь утвержденный вид, заполняется бумага от руки либо распечатывается на принтере.

Состав разделов

Форма отчета уже установлена законодательством Российской Федерации.

Согласно документу, 6-НДФЛ включает в себя:

1. Титульный лист.
2. , который был взят с физических лиц».

Титульный лист включает в себя несколько составляющих. Верхняя часть содержит основную информацию: , и сокращенное название организации или ИП. Если же такого нет, то прописывается полное название ИП или организации.

Если же расчеты ведутся об обособленном отделении организации, тогда проставляется КПП подразделения. ИП, адвокаты и нотариусы могут вписывать ИНН, а «номер корректировки» первичного расчета оставить «000». Номер будет изменяться, если подается уточненный расчет, например, «001», «002» и так далее.

«Налоговый год» указывается тот, в котором попадается период из девяти месяцев.

Также при подаче указывается код, например, 212 – обозначает, что расчет подается по месту учета регистрации, а если 120 – по месту жительства.

Первый раздел показывает, сколько было начислено доходов в общем, все налоговые вычеты и общая сумма начисленного и удержанного налога. 6-НДФЛ составляется таким образом, что сначала необходимо рассчитать итоги за первый квартал, далее за полугодие, после за девять месяцев, а в конце – за весь год. То есть, если заполняется документ за девять месяцев, то должны быть отражены все показатели с 1 января по 30 сентября.

Второй раздел необходим для указания следующих данных:

• Дата получения и удержания НДФЛ;
• Предельный срок для перечисления налогов в бюджет;
• Фактические суммы доходов и удержанных налогов.

Порядок всех операций должен быть именно хронологическим, чтобы можно было легче отследить все пути денежных сумм, включая налог на доходы физических лиц.

Переходящие зарплата, налог и больничные

Несмотря на то, в какое число была переведена заработная плата, в отчете буде засчитан последний день месяца начисления. Эти правила прописаны в налоговом кодексе Российской Федерации. Срока 020 – начисленная зарплата, а 040 – налог с этой суммы.

Строка 070 – удержанный НДФЛ, что возможно только при выплате. Например, НДФЛ может удерживаться с июня на июль, но при этом налог с сентября на октябрь не может, ведь в последнем месяце отчетного периода буде вдаваться полный доход. НДФЛ считывается именно с последнего месяца, согласно письму Федеральной налоговой службы. Из-за этого во втором разделе зарплата за сентябрь не будет показываться, хотя остальные месяцы будут отображаться.

Строчка 020 будет показывать материальную выгоду, которая была получена за квартальный отчет, то есть с января по сентябрь, включительно. К тому же, строчка 040 будет показывать налог, который будет считаться из суммы. Срока 070 записывается только налог, удержанный в отчетном периоде.

Благодаря этим параметрам компания сможет рассчитать выгоду от экономии на процентах на последнее число каждого месяца. Если был удержан налог из заработной платы, то полученный доход можно показать в общем блоке 100-140. Это возможно, потому что дата выплат едина – последний день месяца.

Больничные и отпускные рассчитываются в независимости от того, когда компания произвела начисление средств. Сотрудник получает деньги только в тот день, когда производилась выплата. Допустим, если начисление пособий было произведено в сентябре, а деньги выдали только октябре, то эта сумма не будет указываться в 6-НДФЛ за этот период.

Наглядный пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года

Для того, чтобы стал понятен процесс заполнения, необходимо бесплатно показать пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года.

Возьмем за пример фирму ООО «Скала» за девять месяцев работы выплатили своим работникам 2500000 рублей, при этом 50000 рублей – дивиденды. Сумма вычетов за девять месяцев 90000 рублей. Налог по стандартной ставке в тринадцать процентов – 325 000 рублей.

НДФЛ за июнь будет составлять 26000 рублей, при учете зарплат в 200000 рублей. Перечисление произведено в начале июля. Зарплата за сентябрь работникам ООО «Сказал» была перечислена в начале октября, НДФЛ за сентябрь 32500 рублей.

Из этого следует, что пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года первого раздела будет следующий:

Раздел второй:

Штрафы по отчётности

Так как документы имеют официальную форму заполнения, сроки и другие параметры, за невыполнение этих требований нарушители будут наказываться. При этом налоговые агенты могут назначить наказание даже за непредоставление отчета за третий квартал.

Ошибки могут иметь следующий характер:

• Неверные персональные данные, которые могут создать путаницу. Сведения должны быть достоверными и те, которые относятся к налоговому агенту.
• Ошибочные данные при проставлении кодов доходов и их вычетов.
• Ошибки в вычислениях, которые оказывают влияние на конечный результат.

Если же ошибка не является важной, то есть никак не влияет на размер налога к уплате и не уменьшила базу, подвергаемую налогообложению, плательщики могут легко отделаться. В таком случае штраф составит только пятьсот рублей. Еще лучше, если ошибка будет найдена самостоятельно, в таком случае необходимо отправить результаты перерасчета в кротчайшие сроки. Это поможет избавиться от штрафов сверху.

Единственные, кто обязан сдавать форм 6-НДФЛ с 2019 года – налоговые агенты. Если же плательщик не выдает заработную плату своим работникам и дело приостановлено, то сдавать отчет в ИНФИС не нужно. Но чтобы налоговая служба не решила, что ООО или ИП укрывается от выплат, стоит отправить нулевое 6-НДФЛ.

Крайний срок сдачи документа за третий квартал – 31 октября. Если же отчет не будет сдан вовремя, а на это не будет веской причины, то инспекция начисляет штраф в 1 000 рублей за один месяц просрочки, а также заморозить банковский счет. Чтобы избежать этого, нужно отправить заранее письмо с объяснениями.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Сегодня мы с вами, уважаемые читатели, будем разбираться с тем, как заполнить 6-НДФЛ. Эта форма отчета – одно из нововведений 2016 года. Хоть она и ввелась три года назад, но вот уже наступил 2019 год, а вопросов по ее заполнению по-прежнему множество. Мы начнем с самых стандартных примеров заполнения формы 6-НДФЛ.

Кто сдает 6-НДФЛ

Напомню, что 6-НДФЛ составляется всеми работодателями (и ИП, и юрлицами) по итогам каждого квартала нарастающим итогом !

Как заполнить 6-НДФЛ правильно

А заполнять и сдавать декларации и другие формы отчета проще через специальный сервис .

Ну а теперь приступим к инструкции по правильному заполнению 6-НДФЛ. Ниже разберем несколько примеров.

Важно! В статье бланк 6-НДФЛ заполнен на примере 1 квартала 2019 года.

Заполняем титульник

• Указываем ИНН и КПП юрлица (у ИП только ИНН);
• Проставляем номер корректировки (для первичного отчета ставим «000», если сдаем уже корректировочный отчет – то «001» и т.д.);
• Ставим код периода, за который составлен отчет (есть в Приложениях к приказу об утверждении бланка) и год: если мы сдаем отчет за 1 квартал, то код периода у нас будет «21», ну а год «2019»;
• Далее ставим код налогового органа (куда сдаем отчет) и код места представления (таблица с ними тоже есть в Приложениях к Приказу): когда отчет сдается по месту учета юрлица — ставим «212», если по месту жительства ИП – «120»;
• Указываем наименование юрлица или ФИО ИП;
• Ставим код ОКТМО;
• Указываем контактный телефон, проставляем количество страниц отчета и количество листов приложений к нему, если они есть;
• В тех строчках, которые не заполняются, ввиду отсутствия данных, обязательно проставляются прочерки.

Нижние части титульника заполняются стандартно: левая часть – для лица, представляющего отчет в налоговый орган, правая часть – для работника налоговой.

Образец заполненного титульника отчета 6-НДФЛ

Важно! Если у вас не один код ОКТМО, то нужно будет заполнить несколько отчетов 6-НДФЛ: на каждый код – отдельный отчет.

Когда такое может быть?

• Когда зарплату работникам выплачивает головная организация и обособленное подразделение, находящееся на другой территории – в этом случае, заполняются два отдельных отчета, каждый сдается в свою налоговую согласно проставленному коду ОКТМО;
• Когда у ИП часть деятельности переведена на ЕНВД или патент, соответственно, он стоит на учете как плательщик этих налогов в другой налоговой – здесь ИП должен проставить ОКТМО в соответствии с местом ведения деятельности, переведенной на эти спецрежимы.

На этом, в принципе все, титульник заполнен. В его заполнении, как вы видите, ничего сложного нет. Теперь переходим к разделам. И тут мы сразу разделим все следующие действия на два примера: когда вы выплачиваете работникам зарплату до конца месяца и когда вы ее выплачиваете им уже в следующем месяце.

Что это означает?

Поясню сразу на примере. Зарплата должна выплачиваться работнику минимум 2 раза в месяц: обычно сначала платят аванс, а потом остальную зарплату.

Как это происходит в реальности?

Аванс за текущий месяц чаще выплачивается 15-25 числа этого месяца, то есть, например, аванс за октябрь работник получает 16 октября. А зарплату за октябрь работник может получить как в октябре, например, 31 октября – в последний день месяца, а может уже в ноябре – обычно так и происходит, работодатели выплачивают зарплату за прошедший период до 5-10 числа уже следующего месяца. Даты могут различаться, они устанавливаются работодателем в Положении об оплате труда. Соответственно, мы имеем две ситуации:

1. Когда зарплата работникам за текущий месяц выплачивается в этом же месяце;
2. Когда зарплата работникам за текущий месяц выплачивается в следующем месяце.

Различать эти ситуации важно именно на стыке периодов. Например, сейчас нужно будет сдать отчет по итогам 1 квартала. Соответственно, для каждой из обозначенных выше ситуаций его показатели будут отличаться.

Заполняем разделы 1 и 2: Если зарплату платим в этом же месяце

Покажем примерный расчет на примере: в компании ООО «Первый» с начала 2018 года работает 5 человек, численность сотрудников не менялась. Допустим, каждому работнику установлена зарплата в 26 250 рублей, соответственно, сумма начисленного дохода, а в нашем случае при заполнении Декларации за 1 квартал 2019 года, мы будет в отчете отображать начисленный доход за период декабрь 2018 – февраль 2019, составил 26 250 *5 = 131 250 руб. (это декабрь 2018г.) и 26 250 *5 * 2 мес. = 262 500 (январь-февраль 2019г.), будет равна 393 750 рублей. Доходы в виде дивидендов не начислялись.

Работникам в январе-феврале 2019 года были предоставлены налоговые вычеты на детей в общей сумме 28 тыс. руб. За декабрь 2018 года стандартные вычеты не предоставлялись, так как совокупный доход каждого работника превысил 350 тыс. рублей. Получается, что исчисленный НДФЛ за декабрь 2018 составил 131 250 *13% = 17 063 рубля, а за январь-февраль 2019 года — (262 500– 28 000) * 13% = 30 486 рублей.

Как это нужно проставить в отчете? Открываем Раздел 1 и построчно заполняем:

• Стр. 010 – 13% (если есть начислялись доходы, облагаемые НДФЛ по другим ставкам, то в отчете нужно будет заполнить несколько Разделов 1 – каждая ставка проставляется на отдельном листе со сквозной нумерацией);
• Стр. 020 – ставим 393 750 рублей, т.е. всю сумму дохода работников за декабрь-февраль 2019 г.;
• Стр. 030 – ставим 28 000 рублей, т.е. суммы вычетов, предоставленных работникам;
• Стр. 040 – ставим 47 549 рублей, т.е. всю сумму НДФЛ, исчисленную по итогам 9 месяцев;
• Если при заполнении строк 025; 045; 050; 080; 090 нет данных, так как не начислялись дивиденды, как в нашем случае, то в них проставляются не прочерки, а 0 (см. п. 1.8 Порядка по заполнению формы, утв. Приказом ФНС России №ММВ-7-11-450 от 14.05.2015г.)

• Стр. 070 – 47 549 рублей, т.е. сумму удержанного налога.

Строки 060 – 090 включают в себя общие суммы для всех последующих разделов. Поэтому, если при заполнении у вас несколько листов, то эти данные проставляются только на первом из них. На остальных листах в строках 060-090 ставятся прочерки.

Важно! Если вы выплачиваете зарплату за текущий месяц в течение этого же месяца, то в идеале у вас будет выполняться равенство: стр. 040 = стр. 070. То есть, сколько налога НДФЛ с доходов работников вы исчислили, столько и удержали. Если часть суммы НДФЛ не удержана по каким-либо причинам, она показывается в строке 080. В этом случае, равенство будет таким: стр. 040 = стр. 070 + стр. 080.

В Разделе 2 теперь нужно отразить суммы по датам. Обратите внимание, что при выплате зарплаты следует учитывать следующие даты:

• Датой получения дохода (для целей расчета НДФЛ) считается последнее число месяца, за который эта зарплата начисляется, к примеру, 31.01.
• Датой удержания НДФЛ считается дата фактической выплаты денег, а это в нашем примере – 5 февраля.
• Датой уплаты НДФЛ в бюджет считается день, идущий после дня выплаты денег. В нашем примере это будет 6 февраля.

Теперь заполняем каждый блок Раздела 2. В последующие налоговые периоды данные проставляются нарастающим итогом.

• Стр. 100 – 12.2018;
• Стр. 110 – 01.2019; (дата выплаты смещена по причине новогодних праздников)
• Стр. 140 – 17 063 рублей (сумма удержанного НДФЛ за месяц);
• Стр. 120 – 01.2019.

В итоге, после того, как вы заполните Раздел 2, у вас сумма строк 130 по всем месяцам должна быть равна строке 020, а сумма строк 140 по всем месяцам – строке 070.

Образец заполнения второй страницы 6-НДФЛ с разделами 1 и 2

Заполняем 1 и 2 разделы: Если зарплату платим в следующем месяце

Пример по идее остается тот же: 5 работников, зарплата каждого 26 250 рублей, итоговый доход за 9 месяцев 1 181 250 рублей. Доходы в виде дивидендов не начислялись. Зарплата за текущий месяц выдается 10 числа следующего месяца, то есть зарплату за сентябрь работники получат 10 октября.

Налоговые вычеты, предоставленные работникам за период с начала года, составили все те же 36 тыс. руб. Сумма исчисленного НДФЛ составляет: (1 181 250 – 36 000) * 13% = 148 881 рублей, в том числе 17 063 рублей – НДФЛ с зарплаты за сентябрь.

Что ставим в отчете? Открываем Раздел 1 и построчно заполняем:

• Стр. 010 – 13% (если были доходы, облагаемые по другим ставкам, то заполняем разделе несколько раз);
• Стр. 020 – ставим те же 1 181 250 рублей общего дохода;
• Стр. 030 – ставим те же 36 000 рублей вычетов;
• Стр. 040 – ставим 148 881 рублей, т.е. всю сумму НДФЛ, исчисленную по итогам 9 месяцев;
• Остальные строки прочерки, так как доходы в виде дивидендов не начислялись.

Теперь переходим к итоговой части Раздела 1. Здесь нужно проставить:

• Стр. 060 – 5 человек, так как в компании 5 работников;
• Стр 070 – 131 818 рублей (148 881 руб. – 17 063 руб.), т.е. НДФЛ здесь проставляется без учета налога с зарплаты за сентябрь: мы его не удержали, так как зарплату еще не выплатили.

Важно! В этом случае стр. 070 будет меньше стр. 040, так как с зарплаты за сентябрь налог еще не удержан. Ставить оставшуюся сумму (17 063 руб.) в строку 080 тоже не надо. Отчет составляется по состоянию на последний день периода, а так как зарплата по состоянию на этот день не выплачена, то и обязанности удержать налог не возникает.

Заполненный Раздел 1 для этой ситуации будет выглядеть вот так:

В Разделе 2 теперь нужно отразить суммы по датам. Даты здесь будут считаться по-другому.

• Датой получения дохода для целей расчета НДФЛ будет так же считаться последнее число рабочего месяца. В сентябре это 30 число.
• Датой удержания НДФЛ считается дата фактической выплаты денег. Чтобы 10 октября работники получили зарплату, ее надо перечислить в банк на день раньше. Получается, что датой удержания НДФЛ 9 октября.
• Датой уплаты НДФЛ в бюджет считается дата, следующая за днем выплаты денег. В нашем примере это будет 10 октября.

Далее заполняем каждый блок Раздела 2 с начала года, то есть расписываем суммы по каждому месяцу. Но данные по зарплате за сентябрь мы здесь не покажем, они попадут уже в отчет за год, так как выплачена зарплата будет только в октябре. В отчете за год данные за сентябрь нужно будет заполнить так:

• Стр. 100 – 09.2017;
• Стр. 130 – 131 250 рублей (зарплата работников за месяц);
• Стр. 110 – 10.2017;
• Стр. 140 – 17 063 рублей (сумма удержанного НДФЛ за месяц с учетом полученных работниками стандартных вычетов);
• Стр. 120 – 10.2017.

Теперь вы знаете, как заполнить 6-НДФЛ. Если есть вопросы, задавайте в комментариях!

Действующие правила предусматривают, что расчет можно сдавать двумя способами:

• электронно – этот способ могут использовать все фирмы-наниматели без исключения;
• на бумаге – этот вариант доступен только для компаний и ИП с численностью персонала не более 25-ти человек.

Если документ подается в ИФНС на бумажном носителе, он заверяется печатью и подписью уполномоченного лица. Если он направляется посредством ТКС или приносится на флешке, данные визируются усиленной ЭЦП, которая оформляется фирмой заблаговременно.

Действующий порядок заполнения 6-НДФЛ предопределяет необходимость обратить внимание на следующие нюансы:

• Данные вносятся в ячейки слева направо.
• Каждый знак проставляется в «свое» отдельное поле. Разделителем для дат служит точка, для десятичных дробей – запятая.
• Если в поле нечего указать из-за отсутствия операций определенного типа, оно прочеркивается.
• Согласно актуальным правилам заполнения 6-НДФЛ, информация для внесения в документ (о зарплате, величине налогов, дате выплат и удержаний и т.д.) берется из регистров бухгалтерского учета.
• Если одной страницы не хватает для указания всех сведений, заводится нужное число листов. Итоги подводятся в конце.
• Сумма НДФЛ указывается в целых числах, округление производится по правилам математики.
• Нумерация начинается с титульника, имеет сквозной характер по всему документу.

Чтобы не нарушить требования к составлению отчета, целесообразно изучить пример заполнения 6-НДФЛ за год 2018, который без проблем отыщется в свободном доступе в интернете.

Если фирма сдает расчет на бумаге, она использует строго одностороннюю печать, не скрепляет листы степлером. Руководитель организации должен завизировать все страницы. Недопустимо исправление содержимого при помощи корректирующих средств.

Структурные элементы отчета

Актуальные примеры заполнения 6-НДФЛ демонстрируют, что расчет включает три части, логически связанные между собой. В него входит:

• Титульник

Дает информацию о том, кем и куда подается расчет, данные за какой период в нем содержатся. В нижней части указывается ФИО лица, подтверждающего достоверность информации, в бумажной форме здесь проставляется его подпись.

• Первый раздел

Это подведение итогов отчета, где содержатся обобщенные данные, исчисленные нарастающим итогом с первого января.

• Второй раздел

Это детализация данных, отражающая конкретные суммы, даты их перечисления сотрудникам, моменты выплаты НДФЛ в бюджет.

Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 предполагает внесение корректных данных во все перечисленные разделы. Понятие нулевого отчета не предусмотрено законодательством: если фирма не совершала выплат с начала года в пользу физлиц, она не сдает форму в ИФНС, а заменяет ее письменными пояснениями.

Указание неверных данных в расчете влечет наложение штрафа в сумме 500 руб. согласно ст. 126.1 НК РФ. Фирма может избежать ответственности, если направит налоговикам «уточненку» до истечения сроков представления формы.

Как заполнить 6-НДФЛ: титульный лист

Заполнение отчета нужно начинать с поиска актуального бланка, который можно скачать на информационно-правовых сайтах. В 2018 году используется новая форма, у которой изменен штрих-код на первой странице по сравнению с предыдущим вариантом. Устаревший бланк будет автоматически отвергаться при попытке направить его в электронном виде по ТКС.

Заполнение 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 предполагает внесение актуальных данных в титульный лист. В нем указывается следующая информация:

• номер страницы по порядку – указывается «001»;
• ИНН хозяйствующего субъекта;
• КПП, соответствующий той налоговой инспекции, куда направляется отчет;
• № корректировки в трехзначном формате: при первичном представлении данных указываются три нуля, при сдаче «уточненки» – «001», «002» и далее по порядку;
• период, за который подготовлена форма 6-НДФЛ (в отчете за третий квартал указывается значение «33»);
• номер года, за который представляются сведения, в четырехзначном формате;
• код ИФНС, куда направляется форма (можно посмотреть на официальном сайте инспекции или уточнить при личном визите);
• код по способу представления информации (берется из приложений к приказу ФНС ММВ-7-11/450@, где представлены подробные разъяснения и приложен образец заполнения 6-НДФЛ);
• сокращенное название фирмы-составителя расчета согласно ее Уставу;
• ОКМО (для каждого кода составляется отдельный отчет, направляемый в ИФНС по месту нахождения головной организации или «обособки»);
• номер телефона фирмы для связи;
• количество страниц формы и приложений к ней.

Снизу находятся два поля: правое предназначено для заполнения сотрудниками налоговой, в него не следует вписывать никакой информации. В левой части бланка 6-НДФЛ выбирается, кто подтверждает достоверность фискальных сведений: руководитель фирмы (ИП) или иное уполномоченное лицо. Во втором варианте ниже прописывается его ФИО и наименование документа, подтверждающего должностные правомочия. Если хозяйствующий субъект отчитывается на бумаге, ниже проставляется подпись обозначенного лица и оттиск печати.

Особые нормы, как правильно заполнить 6-НДФЛ, действуют для компаний, находящихся на стадии закрытия (слияния, разделения). Они вносят данные в специальные поля: ИНН и КПП реорганизуемой фирмы, указывают код формы реорганизации согласно приложению к приказу ФНС.

В нижней правой части расчета инспектор, принявший документ, прописывает дату и способ его сдачи, число листов, регистрационный №, присвоенный расчету.

6-НДФЛ за 2018 год: образец заполнения первого раздела

Это часть формы, включающая обобщенные сведения, рассчитанные с 01.01. Например, в отчет за 3-й квартал 2018 года войдут данные об операциях, совершенных с января по сентябрь. В структуре раздела выделяют два блока:

1. Первый (стр. с 10-й по 50-ю)

Заполняется отдельно для каждой ставки, действующей для конкретного вида дохода. Из образцов заполнения 6-НДФЛ 2018 очевидно, что он может занимать несколько страниц. В полях указывается следующая информация:

• Размер ставки, применимой для конкретного случая (например, 13%, 30%) (стр. 10).
• Начисленные доходы, относящиеся именно к этой ставке (стр. 20). В поле выплата указывается полностью, без учета удержанного налога и вычетов. Строка 020 6-НДФЛ: что туда входит? Сюда относится зарплата, премиальные, больничные пособия, отпускные, ценные подарки и другие виды поступлений работников.
• «Зашитый» в них размер дивидендов, если таковые выплачивались (стр. 25).
• Суммарные вычеты, на которые имеет право персонал фирмы (стр. 30).
• Величина подоходного налога (стр. 40).
• Размер учтенного в нем НДФЛ с дивидендных выплат акционерам (стр. 45).
• Фиксированные платежи, перечисленные в бюджет специалистами-иностранцами при приобретении патентов (стр. 50).

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 2018 год предполагает, что значение по стр. 50 не может превышать сумму в стр. 40. Если соотношение нарушено, бухгалтер совершил ошибку в вычислениях, ИФНС не примет такой расчет.

2. Второй (стр. с 60-й по 90-ю)

Это суммарные значения для всех ставок. В полях расчета указывается:

• Количество наемных специалистов организации (стр. 60). Если одно лицо увольнялось и вновь трудоустраивалось за 12-ти-месячный период, оно считается как один работник.
• Общий объем удержанного с персонала подоходного налога за период – 6-НДФЛ строка 070. В годовом отчете это значение должно быть равно сумме НДФЛ, указанного во всех справках 2-НДФЛ, оформленных на персонал фирмы.
• Размер бюджетного обязательства, которое компания по тем или иным причинам не смогла удержать с физлиц (например, потому что преподносила подарки стоимостью более 4-х тыс. руб. лицам, не являющимся ее сотрудниками) – 6-НДФЛ строка 080.
• Размер налога, возвращенного физлицам согласно положениям ст. 231 НК РФ (стр. 90).

Если компания не возвращала налог работникам, поле 90 прочеркивается.

Как заполнить второй раздел расчета?

В разделе №2 перечисления в пользу физлиц детализируются по календарным числам и суммам. В этот раздел входят строго те операции, которые совершались за истекший трехмесячный временной отрезок.

Бланк 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 предполагает необходимость внесения следующей информации по строчкам:

• Стр. 100 – момент получения денежных средств физлицом. Порядок его определения подробно описывается в ст. 223 НК РФ.
• Стр. 110 – календарный день, когда с гражданина по факту удержали налог.
• Стр. 120 – дата, когда подоходный налог должен быть перечислен в казну. Например, для оклада и премиальных это момент их фактической выплаты наемным специалистам, для отпускных – крайний день текущего месяца.
• Стр. 130 – размер перечисления, сделанного в адрес работника или иного лица.
• Стр. 140 – сумма удержанного с гражданина подоходного налога.

Согласно образцам 6-НДФЛ, указанные комбинации строчек повторяются нужное количество раз, пока не будут отражены все выплаты в пользу физлиц, совершенные за трехмесячный временной интервал.

Подготовленный отчет заверяется «живой» или электронной подписью уполномоченного лица фирмы и направляется в ИФНС. Чтобы избежать штрафных санкций, бухгалтеру следует провести самоконтроль внесенной информации.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .