Poreski rizici pri davanju kredita povezanim licima. Krediti i zajmovi: „profitabilno“ obračunavanje kamata Kamatna stopa na kredit između pravnih lica

Ugovori o kamatonosnom kreditu između pravnih lica su prilično česti. Mnoge kompanije biraju ovaj način prikupljanja sredstava, jer se obraćanje bankarskim organizacijama često ispostavlja manje profitabilnim.

To se objašnjava činjenicom da partnerske kompanije voljno daju jedni drugima kredite po atraktivnim uslovima. O karakteristikama ove vrste ugovora možete saznati iz ovog članka.

Posebnosti

Jedan od najčešćih ugovora u pravnoj praksi je ugovor o kamatonosnom kreditu. Može se zaključiti između svih - i građana i pravnih lica.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako rešite tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

Brzo je i BESPLATNO!

Ugovorne strane međusobno prenose sredstva na unapred određen period i otplaćuju dug zajedno sa obračunatom kamatom.

Općenito, ugovor o zajmu se smatra kamatonosnim bez kamate, čak i ako ovaj uslov nije naveden u samom dokumentu.

Ukoliko dokument ne govori ništa o postupku obračuna i plaćanja kamate, naknada za korišćenje pozajmljenih sredstava obračunava se na osnovu važeće stope refinansiranja.

Ukoliko ne postoji procedura plaćanja kamate u dokumentu, njihova plaćanja će se vršiti mjesečno od dana otplate cjelokupnog iznosa kredita.

Štaviše, ako kompanija zajmodavac, uz prijenos zajma, obavlja poslove koji podliježu PDV-u, tada, u skladu sa stavom 4. člana 149. Poreskog zakona Ruske Federacije, mora voditi posebnu evidenciju.

U tu svrhu, za izračunavanje koeficijenta navedenog u stavu 4. potrebno je uzeti samo kamatu, a ne uzimati u obzir veličinu samog kredita.

Važna je sljedeća stvar: kreditno društvo ne može tražiti povrat ulaznog PDV-a na dobra, radove ili usluge koje koristi u aktivnostima vezanim za davanje kredita.

Ovaj iznos će biti uključen u cijenu izvršenih radova ili pruženih usluga. Ova ideja je izražena u.

Međutim, ako veličina neoporezivih transakcija ne prelazi liniju od 5% definisanu stavom 4. člana 170. Poreskog zakona Ruske Federacije, tada zajmodavac ne može voditi posebnu evidenciju i ima pravo na potpuni povrat PDV-a. ().

Ako je kredit dat u nenovčanom obliku, iznos obračunate kamate mora biti uključen u poresku osnovicu za obračun PDV-a (tačka 2. tačka 1.).

Ova obaveza nastaje u trenutku direktnog prenosa kamate. Sam porez se obračunava po obračunatoj stopi (klauzula 4).

Zajmodavac je dužan da ispostavi fakturu za kamatu i evidentira je u knjizi prodaje (koja se koristi pri obračunu PDV-a, stav 18).

Porez na dohodak

Ako kreditno društvo primi naknadu u vidu kamate za davanje kredita, ovaj iznos će biti uključen u prihod iz poslovanja, što znači da će na njega morati da se plati porez na dobit (kamatna stopa koja postoji u regionu kompanije je primijenjen).

Zajmodavac mora kao vanposlovne prihode uključiti kamatu primljenu po ugovoru, bez obzira u kom obliku je kredit dat (novčani ili nenovčani) - klauzula 6.

Prema gotovinskom metodu, kamata se uzima u obzir u trenutku njenog neposrednog prijenosa ().

Ako zajmodavac koristi obračunsku metodu, kamata će biti uključena u neposlovne troškove na kraju izvještajnog perioda (pod uslovom da rok trajanja ugovora pada na dva ili više izvještajnih perioda).

To je navedeno u stavu 6. i stavu 4. Poreskog zakonika.

Poresko računovodstvo

Prema rečima zaposlenih poreska služba, kamata po ugovoru o kreditu (ako rok važenja pokriva dva ili više izvještajnih perioda) se ravnomjerno uračunava u prihode na kraju mjeseca odgovarajućeg izvještajnog perioda, a to ne zavisi od roka i stvarnog plaćanja utvrđenog sporazum.

Istovremeno, neki sudovi smatraju da prihodi treba da uključuju samo kamatu tokom perioda stvarnog transfera.

Posebno treba razmotriti specifičnosti poreskog računovodstva za kamate na ugovore o kreditu denominiranim u stranoj valuti:

• kredit se daje u stranoj valuti, a kamata se plaća u rubljama. Ako zajmodavac koristi obračunsku metodu, promjene deviznih kurseva mogu uzrokovati pozitivnu ili negativnu razliku između obračunate i primljene kamate. Kada se kurs povećava, formira se pozitivna razlika, kada se smanji, formira se negativna razlika. Ovdje se primjenjuje opći računovodstveni postupak: pozitivna razlika ide na neposlovne prihode (član 250 Poreskog zakona Ruske Federacije), negativna razlika ide na neposlovne troškove ();

Ako zajmodavac koristi gotovinski metod, razlike neće nastati, jer će kamate biti evidentirane kao prihod nakon njihovog direktnog prenosa (član 273 Poreskog zakona Ruske Federacije).

• kredit se daje u stranoj valuti, kamata se takođe plaća u stranoj valuti. Iznos primanja u stranoj valuti pretvara se u rublje (). Preračunavanje se vrši po važećem kursu Centralne banke ili posljednjeg dana izvještajnog perioda.

Ako pozitivne ili negativne razlike nastanu kao rezultat promjene kursa, one će se uzeti u obzir kao dio neposlovnih prihoda ili rashoda zajmodavca.

Ako se koristi gotovinski metod, ne može nastati razlika, jer se preračunavanje vrši na dan direktne uplate kamate.

Uzorak ugovora

Za sastavljanje ugovora o kamatonosnom kreditu između pravnih lica koristi se standardni obrazac ugovora o kreditu.

To znači da će dokument navesti sve iste odredbe:

• predmet ugovora (ovdje su navedeni iznos kredita, kamatna stopa i uslovi plaćanja);
• prava i obaveze stranaka;
• trajanje ugovora;
• dodatni uslovi itd.

Između ostalog, na ugovor o kamatonosnom kreditu između organizacija mogu se sastaviti i sljedeći aneksi:

• raspored isplate kredita;
• plan otplate kredita;
• raspored plaćanja kamata.

Dodatni dokumenti obično uključuju:

• dodatni ugovor;
• protokol nesuglasica;
• Protokol za pomirenje nesuglasica.

Kako izbjeći greške prilikom sastavljanja ugovora o kamatonosnom kreditu između pravnih lica

Bilo kakve greške i netačnosti u ugovoru o kamatonosnom kreditu mogu dovesti do najnepoželjnijih posljedica, uključujući i njegovo proglašenje nevažećim. Da se to ne bi dogodilo, morate pažljivo pratiti sve unesene podatke.

Proverite da li su iznos kredita, uslovi otplate, kamatna stopa za korišćenje sredstava tačno naznačeni u ugovoru (ako stopa nije naznačena, kamata će se obračunavati po stopi Centralne banke Ruske Federacije), iznos od kazne itd.

Pažljivo pregledajte koliko su potpuni i tačni detalji stranaka.
Uz zajednički dogovor zajmoprimca i zajmodavca, moguće je izvršiti bilo kakve izmjene ugovora.

Ako strane u sporazumu odluče da izmijene neke bitne uslove, uz glavni ugovor mora se sastaviti dodatni pismeni sporazum.

Ugovor o kamatonosnom kreditu između organizacija sklapa se prilično često, a često se prave i greške prilikom sastavljanja dokumenta.

Da biste to izbjegli, potrebno je pažljivo provjeriti sve klauzule ugovora.

Ako kvalifikacije zaposlenika kompanije nisu dovoljno visoke, preporučljivo je koristiti usluge profesionalaca - to će pomoći da se izbjegnu greške i, kao rezultat, složene i nepopravljive posljedice.

Video: krediti i pozajmice, transakcije sa mjenicama - pravna pitanja, računovodstvo i oporezivanje

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Žalba sudskom veću za upravne predmete regionalnog suda

Kako vratiti 13 posto na kredit za automobil

Vožnja ispod cigle u jednosmjernu traku predstavlja saobraćajni prekršaj

Sve strane moraju o njima razgovarati u fazi pregovora i tek onda ih uključiti u sporazum. Na ovom linku možete preuzeti uzorak ugovora o kamatonosnom kreditu između pravnih lica. Koja prava i obaveze imaju strane U ugovoru je upisano sva prava i obaveze koje svaka od njih ima kao rezultat zaključivanja kreditnog posla? Tipično, glavne odgovornosti padaju na zajmoprimca, a zajmodavac ima samo prava.

Pravo na primanje kamate i pravo na smanjenje kamate u bilo kom trenutku bez dodatnih odobrenja zajmoprimca Mogućnost ustupanja prava potraživanja ako ugovorne strane nisu uspostavile odgovarajuću zabranu tokom pregovora Mogućnost kontrole namjeravanu upotrebu sredstva koja prima zajmoprimac ako je kredit ciljane prirode Pravo kontrole sigurnosti založene imovine ako je data kao kolateral Navodimo i obaveze i prava zajmoprimca koja se najčešće nalaze u ugovorima: Obaveza da otplati dug i plati kamatu u skladu sa uslovima sporazuma Pravo na prijevremena otplata uz ponovni obračun kamate ako je takva mogućnost predviđena sporazumom.

Poresko obračunavanje kamata na kredite i pozajmice u 2018. obračun kamata

Važno! Prije utvrđivanja stope po kojoj se kamata može priznati u poreznom računovodstvu, morate biti sigurni da sklopljena transakcija nije kontrolirana.
Nakon klasifikacije transakcije zajma ili pozajmljivanja kao kontrolisane, kompanija mora odrediti stopu po kojoj će se kamata na ovu transakciju uzeti u obzir.
Da bi se to postiglo, stvarna stopa se upoređuje s pokazateljima navedenim u članu 269. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Prikazani indikatori zavise od valute transakcije. Ako stopa (stvarna) navedena u ugovoru spada u navedene vrijednosti, onda se kamata može uzeti u obzir u punom iznosu obračunatom po stvarnoj stopi.

Ovo je u redu. Osim toga, zakonom je propisano da u slučaju prijevremene otplate duga plaća se i kamata obračunata na dan otplate kredita.

Smanjenje ugovorne kamate Novo pravilo će se primjenjivati ​​na ugovore koji će biti zaključeni nakon 1. juna 2018. - stav 5 člana 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Pažnja: dole navedeno pravilo ne važi za ranije ugovore.
Sada će sud moći da smanji kamatnu stopu utvrđenu u ugovoru o kreditu između građana ili između građanina-zajmoprimca i pravnog lica koje ne vrši profesionalna aktivnost za davanje potrošačkih kredita.

Kako se prijaviti za kredit?

Da bi potvrdila valjanost ugovora o kreditu, stranka ne mora dokazati činjenicu prijenosa gotovina.

Da li je Ministarstvo finansija dozvolilo kredite od 0% između povezanih lica?

Danas Građanski zakonik Ruske Federacije ne precizira od čega polaziti prilikom određivanja stope.

Ali od 1. juna 2018. u članu 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije biće pojašnjenja da se iznos kamate može utvrditi:

1. koristeći stopu u postocima godišnje u obliku fiksnog iznosa,
2. koristeći stopu u procentima godišnje, čiji iznos može varirati u zavisnosti od uslova predviđenih ugovorom, uključujući u zavisnosti od promene vrednosti varijable,
3. na bilo koji drugi način da se odredi tačan iznos kamate u trenutku plaćanja.

Ako u ugovoru nije preciziran iznos kamate i zajam ne potpada pod gore navedene situacije, kada je kredit izdat uz nultu kamatu, tada će kamatna stopa biti jednaka ključnoj stopi Banke Rusije.

Kamata na ugovor o kreditu

U ovom slučaju, na primjer, za dužničke obaveze u rubljama ovaj interval se kreće od 75 do 180% stope refinansiranja Banke Rusije.

Za dužničke obaveze izdate u eurima - od evropske međubankarske ponuđene stope (EURIBOR) u eurima povećane za 4 procentna poena do stope EURIBOR u eurima povećane za 7 procentnih poena.

Kamata se plaća mjesečno posljednjeg dana u mjesecu.

Pokazaćemo vam kako da uzmete u obzir kamatu u 1. kvartalu. U 1. kvartalu 2018. godine organizacija je priznala troškove u vidu kamata dva puta: 1. 28. februara - u iznosu od 6.986,30 rubalja.
Odmah da rezervišemo da je reč o plaćanju za korišćenje novca, a ne o kaznama, koje služe kao sankcija za povredu obaveze. Kredit sa ili bez kamate Ugovor o kreditu će se smatrati beskamatnim u sljedećim slučajevima:

1. ako je to izričito navedeno u ugovoru ili
2. ako ugovor ne piše ništa o kamatama, ali istovremeno:
   • sporazum je zaključen između građana na iznos ne veći od pedeset minimalnih plata (ne više od 5.000 rubalja) i nije vezan za obavljanje poduzetničkih aktivnosti od strane najmanje jedne od strana; Imajte na umu: za ugovore koji će biti zaključeni nakon 1. juna 2018., ovaj prag će biti povećan na 100.000 rubalja, a izuzetak za preduzetnike će biti uklonjen;
   • prema ugovoru, zajmoprimcu se ne daje novac, već druge stvari određene generičkim karakteristikama.

U svim ostalim slučajevima, ugovor o kreditu će biti kamatonosni.

Povratak na Poresko računovodstvo 2018. Ukinuto je racioniranje rashoda u vidu kamate na dužničke obaveze za potrebe poreza.

Kamata na kredit primljen na oporezivanje u 2018. godini uračunava se u rashode po stvarnoj stopi.

Slično pravilo vrijedi i za prihode.

Izuzetak. Za dužničke obaveze nastale kao rezultat kontrolisanih transakcija, prihod (rashod) se priznaje kao kamata obračunata na osnovu stvarne stope, uzimajući u obzir odredbe čl. V.1 Poreskog zakonika o kontrolisanim transakcijama (ovo će se primjenjivati ​​na transakcije između povezanih lica). Izuzetak je kada je jedna od strana u kontrolisanoj transakciji banka. U tom slučaju poreski obveznik ima pravo: 1.

Štaviše, njihovo obračunavanje na iznos kamate koje se plaćaju moguće je samo ako strane direktno navedu tu mogućnost u svom sporazumu, shvatajući posledice ovog koraka. U nedostatku naznake iznosa zatezne kamate za plaćanje, primjenjuju se pravila stava 1. člana 395. Građanskog zakonika Ruske Federacije prema kojima se kazna obračunava na osnovu ključne stope Centralnog Banka Ruske Federacije. Porez na primljenu kamatu Prilikom obrade kreditnih transakcija, zajmoprimac ne treba da plaća PDV i porez na dobit. Ove odredbe su sadržane u stavu 12 člana 270 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Slična pravila važe i za zajmodavca kada vraća novac ili pozajmljene stvari. Međutim, za korišćenje pozajmljenih sredstava (stvari) primenjuje se potpuno drugačiji postupak u odnosu na kamatu – i zatezna i obična.

Minimalna kamata po ugovoru o kreditu u 2018

Komentar. Što je stopa niža, to se više pažnje posvećuje provjeri kompanije zajmoprimca i traži se više dokumenata. Uporedimo u tabeli ponude nekih organizacija o kreditima za kompanije: Organizacija zajmodavca Karakteristike Stopa Maksimalni rok, rublji Maksimalni iznos, rublja Stream kredit se izdaje prema P2P šemi kreditiranja preko Potok.Digital LLC (povezano sa Alfa bankom) od 20. % godišnje 6 mjeseci 2 mil
Sverdlovsk regionalni fond za podršku preduzetništvu (MFO) izdaje kredite sa državnom podrškom od 10% godišnje za sve zajmoprimce 3 godine 3 miliona Isplate finansijskog odeljenja (IFC) moraju se vršiti sedmično obračunavaju se pojedinačno 1 godina 1 milion.

O procesuiranju kamatonosnog kredita između pravnih lica u 2018

Ako su plaćanja po ugovoru o kreditu prestala, povjerilac ima nekoliko mogućnosti da naplati iznos duga: Odlazak na sud i prinudna naplata preko službe izvršitelja ili stečajni postupak dužnika Uključivanje profesionalnih utjerirača i advokata u naplatu duga Prodaja prava potraživanja prema organizaciji koja se bavi naplatom dugova na profesionalnom nivou. Svaka opcija ima svoje prednosti i nedostatke. Na primjer, izlazak na sud može zahtijevati dosta vremena, a efekat naplate neće uvijek biti uporediv sa očekivanim, jer
zajmoprimac jednostavno možda nema dovoljno sredstava i imovine da otplati dug. Kada uključuje kolekcionare i advokate, zajmodavac će morati da potroši novac na njihove usluge, a takođe nije uvek moguće predvideti rezultat.

Koja je minimalna stopa navedena u ugovoru o kreditu?

Sastavljanje ugovora za privremeni rad u Moskvi od 3.500 rubalja. Dobar dan. Veličina opklade može biti bilo koja. Sloboda ugovaranja omogućava ugovornim stranama da samostalno donesu takvu odluku.

Stoga, ako ipak želite upravo takav ugovor, a zajmodavac je osnivač, onda je najbolje koristiti stopu refinansiranja, jer visoka stopa može privući pažnju relevantnih službi. Možete odrediti bilo koje sankcije za kašnjenje u plaćanju 0,1% je sasvim prikladno.

Obračun kamate po ugovoru o kreditu u 2018

Kamata na prijevremenu otplatu kredita Članovi 809. i 810. Građanskog zakonika Ruske Federacije usko su povezani s kamatama po ugovoru još jedan ključni (ali pravno beznačajan) uvjet ugovora - rok otplate duga. Prema stavu 1 člana 810 Građanskog zakonika, zajam može biti na određeno vreme (sa fiksnim datumom otplate) ili na neodređeno vreme (u ovom slučaju, zajmodavac treba da obavesti zajmoprimca o datumu otplate duga 1 mesec unapred ili u roku od drugi period naveden u ugovoru).

Kamata na ugovor o kreditu

Dobivanje kredita za posao nije lako, a novac se često traži od drugih kompanija koje imaju raspoloživa sredstva. Često povjerioci postaju filijale ili dugogodišnji partneri, ali kao povjerioci mogu djelovati i specijalizovane kompanije.

Glavne odredbe zaključka Kredit još uvijek nije zajam, iako ima određene sličnosti sa njim bankarski proizvod. Prema ugovoru o kreditu, jedna kompanija može prenijeti sredstva ili stvari koje imaju generičke karakteristike (marka, model) na drugu.

Ugovori mogu predvideti isplatu naknade zajmodavcu za korišćenje sredstava ili biti beskamatni.

Kako uzeti u obzir kamatu na zajam (kredit) primljen u poreske svrhe?

Dakle, iz odredaba ovog stava proizilazi da su pravno bitni uslovi kreditnog posla pitanja o predmetu kredita (novac ili stvari) i potrebi vraćanja pozajmljene imovine. Istovremeno, u stavu 1 člana 807 Građanskog zakonika Ruske Federacije ne govori se o potrebi plaćanja naknade zajmodavcu za korištenje njegove imovine, odnosno plaćanja kamata po ugovoru o zajmu.

Shodno tome, transakcija zajma, u skladu sa zahtjevima člana 432. Građanskog zakonika Ruske Federacije, smatrat će se zaključenom, čak i ako tekst ugovora ne reguliše pitanje kamate strana. Ovaj zaključak direktno potvrđuje odredba stava 1. člana 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije, koja utvrđuje da u tekstu ugovora možda nema naznaka o potrebi plaćanja kamata.

Minimalna kamatna stopa po ugovoru o kreditu 2018

Ovakvo ograničenje je određeno poštovanjem njegovih finansijskih interesa, jer će, ukoliko se kredit otplati prijevremeno, dobiti manji iznos naknade za korištenje svog novca nego što je očekivao pri sklapanju transakcije. U stavu 4 člana 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije navodi se da u slučaju prijevremene otplate kredita, zajmoprimac je dužan platiti kamatu do i uključujući datum stvarne otplate kredita.

Tako će mogućnost otplate kamatonosnog kredita prije roka biti određena isključivo finansijskim interesom zajmodavca, koji ima pravo da da dozvolu za prijevremenu otplatu, čime ne dobije dio očekivanog prihoda, odnosno ne da takvu dozvolu kako bi dobili puni iznos kamate po ugovoru.

O procesuiranju kamatonosnog kredita između pravnih lica u 2018

Svaka kompanija ponekad treba da prikupi dodatna sredstva. Oni mogu biti potrebni za kupovinu robe, ažuriranje ili kupovinu sredstava ili za izlazak iz teške situacije.

Dobivanje kredita za posao nije lako, a novac se često traži od drugih kompanija koje imaju raspoloživa sredstva.

Često povjerioci postaju filijale ili dugogodišnji partneri, ali kao povjerioci mogu djelovati i specijalizovane kompanije.

Glavne odredbe zaključka

Kredit i dalje nije kredit, iako ima određene sličnosti sa bankarskim proizvodom. Prema ugovoru o kreditu, jedna kompanija može prenijeti sredstva ili stvari koje imaju generičke karakteristike (marka, model) na drugu.

Ugovori mogu predvideti isplatu naknade zajmodavcu za korišćenje sredstava ili biti beskamatni. Diskusija o specifičnim uslovima transakcije mora se odvijati kroz pregovore pre zaključenja ugovora.

Svako pravno lice može izdavati kredite. Na tržištu postoje specijalizovane organizacije koje su spremne da pruže finansijsku podršku. razne vrste posao.

Takođe nije neuobičajeno da se krediti dobijaju od drugih kompanija koje su deo grupe kompanija ili od partnera sa kojima postoje dugogodišnji odnosi.

Naknada zajmodavca može biti izražena u procentima obračunatom za određeni period korišćenja sredstava, ili izražena u određenom iznosu za celo vreme trajanja ugovora ili određenog perioda korišćenja pozajmljene imovine ili novca.

Obavezni uslovi

Procedura za izdavanje i primanje kredita je dovoljno detaljno opisana u zakonodavstvu i većina firmi ne testira veliki problemi sa izvršenjem transakcije.

Ali neki specifični pojmovi se i dalje pojavljuju:

Zahtjevi koji se postavljaju strankama

Ako su strane u transakciji dva pravna lica, onda prema zakonu postoji samo jedan uslov.

Organizacija koja djeluje kao zajmoprimac ili zajmodavac mora biti zvanično registrovana, njene aktivnosti ne smiju biti obustavljene, niti se protiv nje ne vodi stečajni ili likvidacioni postupak.

Važno! Za neke posebne institucije izdavanje raznih kredita može biti potpuno zabranjeno ili zahtijevati dodatnu dozvolu osnivača. Ovo je posebno navedeno u Statutu organizacije.

Zajmodavac može samostalno postaviti gotovo sve zahtjeve zajmoprimcima, vodeći se vlastitim internim politikama.

Razmotrimo koje uslove zajmoprimac mora ispuniti u većini slučajeva:

• obavljanje poslova najmanje 3-12 mjeseci;
• nema gubitaka;
• nepostojanje odluka o obustavi aktivnosti;
• u vezi s tim ne treba sprovoditi postupak stečaja ili likvidacije;
• izostanak ili minimalni dug na razne poreze, naknade i druga obavezna plaćanja državi.

U nekim slučajevima, zajmodavci mogu uzeti u obzir zajmoprimca sa dugovima za poreze i druge naknade ako ima dogovoren plan otplate na rate sa relevantnom vladinom agencijom.

Pravni akti

IN opšti slučaj, strane u transakciji zajma između pravnih lica moraju se, prije svega, rukovoditi Građanskim zakonikom Ruske Federacije.

Sadrži sam koncept kredita, opisuje mogući tipovi i glavne uslove koji treba da budu navedeni u ugovoru.

Ako je zajmodavac mikrofinansijska ili mikrokreditna organizacija, tada podliježu i njihove aktivnosti Savezni zakon“O mikrofinansijskim aktivnostima i mikrofinansijskim organizacijama.”

Ove organizacije također moraju uzeti u obzir različita pisma, rezolucije i uputstva Centralne banke i Ministarstva finansija Ruske Federacije.

Video: krediti i pozajmice

Ugovor o kamatonosnom kreditu između pravnih lica (uzorak)

Prema Građanskom zakoniku, strane se mogu dogovoriti o svim uslovima transakcije putem preliminarnih pregovora.

Ovo se obično dešava ako zajmodavac nije mikrofinansijska kompanija koja se bavi kreditiranjem poslovanja na profesionalnom nivou.

Strane moraju sve rezultate pregovora zabilježiti u papirnatom sporazumu, koji će dodatno regulisati njihov odnos u vezi sa transakcijom.

Ugovor mora sadržavati sljedeće informacije:

1. Detalji stranaka.
2. Predmet ugovora (opis stvari, njihov trošak ili konkretan iznos kredita).
3. Iznos naknade zajmodavca (ako je ugovor kamatonosni).
4. Procedura povrata.
5. Rok kredita (ako ugovor nije na neodređeno vrijeme).
6. Penali.
7. Potpisi stranaka.

Ugovor može sadržavati i razne dodatne uslove koji se odnose na obezbjeđenje i namjenu kredita, postupak prijevremene otplate ili produženja roka i drugo.

Sve strane moraju o njima razgovarati u fazi pregovora i tek onda ih uključiti u sporazum.

Na ovom linku možete preuzeti uzorak ugovora o kamatonosnom kreditu između pravnih lica.

Koja su prava i obaveze stranaka

U ugovoru je da strane evidentiraju sva prava i obaveze koje svaka od njih ima kao rezultat sklapanja kreditnog posla. Tipično, glavne odgovornosti padaju na zajmoprimca, a zajmodavac ima samo prava.

Razmotrimo koja osnovna prava zajmodavac može dobiti prema ugovoru:

Jedno pravno lice planira izdati kredit drugom pravnom licu uz 1% godišnje. Sve strane u vezi su rezidenti Ruske Federacije i primenjuju opšti poreski režim. U ovom slučaju, zavisna preduzeća su poljoprivredni proizvođači koji primenjuju poresku stopu poreza na dobit preduzeća od 0% na osnovu tačke 1.3 čl. 284 Poreski zakon Ruske Federacije. Krediti se daju u rubljama. Ugovorne strane nisu obveznici poreza na vađenje ruda, nisu rezidenti (učesnici) posebne ili slobodne ekonomske zone, niti su učesnici regionalnih investicionih projekata. Strane u ugovorima o zajmu nisu članovi jedne konsolidovane grupe poreskih obveznika formirane u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Da li jedno pravno lice može drugom pravnom licu dati kredit od 1% godišnje ako pravna lica nisu međuzavisna lica, a u slučaju međuzavisnosti pravnih lica (jedan od njih je osnivač (učesnik, akcionar) drugog sa 100% učešće)? Koji su poreski rizici u ovom slučaju?

Razmotrivši ovo pitanje, došli smo do sljedećeg zaključka:
Zakonodavstvo Ruske Federacije ne predviđa ograničenja u pogledu kamatne stope po ugovorima o zajmu između pravnih lica, uključujući i ona koja su priznata kao međuzavisna.
U situaciji koja se razmatra, ako iznos transakcija (prihoda od transakcija) svih vrsta između matičnog i bilo kojeg od podružnica za kalendarsku godinu premašuje kriterij iznosa od 1 milijarde rubalja. a ako nisu ispunjeni uslovi utvrđeni st. 2 klauzula 4 čl. 105.14 Poreskog zakona Ruske Federacije, ugovor o zajmu se priznaje kao kontrolisana transakcija. U ovom slučaju predviđena je odgovornost za propust poreskog obveznika da dostavi obaveštenje o kontrolisanim transakcijama.
Prilikom provjere usklađenosti cijena kontrolisanih transakcija sa nivoom tržišnih cijena, zajmodavcu se može obračunati dodatni porez na dohodak ako nije samostalno uskladio prihod za potrebe poreza na osnovu tržišne stope. Kazne se mogu odrediti uz dodatne naknade.
Ako ugovori o kreditu nisu kontrolisane transakcije (uključujući i ugovore sa nezavisnim licima), strane imaju pravo da uračunaju prihode i rashode po takvoj transakciji na osnovu kamatne stope koja je stvarno utvrđena ugovorom (1%). U ovom slučaju ne vidimo nikakve poreske rizike.

Obrazloženje za zaključak:
Ugovorom o zajmu jedna strana (zajmodavac) prenosi u vlasništvo drugoj strani (zajmoprimcu) novac ili druge stvari određene generičkim karakteristikama, a zajmoprimac se obavezuje da zajmodavcu vrati isti iznos novca (iznos zajma) ili jednak broj drugih stvari koje je primio iste vrste i kvaliteta (član 1. člana 807. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Napominjemo da zakonodavstvo ne ograničava krug osoba koje mogu djelovati kao zajmodavci i (ili) zajmoprimci, bez obzira na učešće (udio učešća) jednog pravnog lica u odobrenom kapitalu drugog. Zbog načela slobode ugovaranja, koje je jedno od temeljnih načela u građanskom zakonodavstvu (klauzula 2 člana 1, član 421 Građanskog zakonika Ruske Federacije), strane u ugovoru o zajmu nisu ograničene u pravu. da odredi bilo koju kamatnu stopu za korišćenje pozajmljenih sredstava primljenih u vezi sa obavljanjem preduzetničkih aktivnosti zajmoprimca (član 1. člana 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Određena ograničenja visine kamate po takvom sporazumu mogu biti uslovljena samo poštivanjem drugih principa građanskog prava - razumnosti i pravičnosti, nedopustivosti zloupotrebe zakona (klauzula 2 člana 6, član 10 Građanskog zakonika Ruske Federacije). , klauzule 9, 10 rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda RF od 14. marta 2014. N 16 “O slobodi ugovora i njenim granicama”).

Međuzavisnost

Pojam međuzavisnosti lica u poreske svrhe definisan je odredbama čl. 105.1 Poreski zakon Ruske Federacije. Prema opštoj definiciji, lica se priznaju kao međuzavisna u poreske svrhe ako posebnosti odnosa između njih mogu uticati na uslove i (ili) rezultate transakcija koje ta lica obavljaju i (ili) na ekonomske rezultate aktivnosti ova lica ili aktivnosti osoba koje predstavljaju (stav 1. stava 1. člana 105.1. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Za priznavanje međusobne zavisnosti lica uzima se u obzir uticaj koji se može ostvariti zbog učešća jednog lica u kapitalu drugih lica, u skladu sa ugovorom zaključenim između njih, ili ako postoji druga mogućnost za jedno lice. za utvrđivanje odluka koje su donela druga lica (drugi stav klauzule 1 člana 105.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Dalje, znaci međuzavisnosti lica navedeni su u stavu 2 čl. 105.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, ali, opet, uzimajući u obzir odredbe stava 1. čl. 105.1 Poreski zakon Ruske Federacije. Konkretno (u odnosu na situaciju koja se razmatra), organizacije se priznaju kao međuzavisne osobe ako jedna organizacija direktno i (ili) indirektno učestvuje u drugoj organizaciji i udeo takvog učešća je veći od 25% (klauzula 1, tačka 2, čl. 105.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Postoje i drugi znaci međuzavisnosti u poreske svrhe (podstavovi 2-11, stav 2, član 105.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije).
Napominjemo da u prisustvu okolnosti navedenih u stavu 1. čl. 105.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, organizacije koje su strane u transakciji imaju pravo da se samostalno priznaju kao međuzavisne osobe za poreske svrhe, bez obzira na nedostatak znakova predviđenih stavom 2. čl. 105.1 Poreskog zakona Ruske Federacije (klauzula 6 člana 105.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Osim toga, ako odnos između pravnih lica (stranaka u transakciji) ima karakteristike navedene u stavu 1. čl. 105.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sud može priznati ove osobe kao međuzavisne po drugim osnovama koje nisu predviđene stavom 2. čl. 105.1 Poreski zakon Ruske Federacije.
Dakle, u situaciji koja se razmatra, organizacije (zajmoprimac i zajmodavac) su u svakom slučaju prepoznate kao međuzavisne osobe, barem na osnovu st. 1 stavka 2 čl. 105.1 Poreski zakon Ruske Federacije. U ovom slučaju, nije bitno ko je zajmoprimac i zajmodavac – matična ili podružnica – transakcija je transakcija između međusobno zavisnih osoba.

Kontrolisane transakcije

Ugovor o kreditu sa nezavisnom stranom

Porez na dohodak

Kako je navedeno u stavu 4 čl. 105.3 Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom vršenja poreske kontrole od strane Federalne poreske službe Rusije na način propisan poglavljem 14.5 Poreskog zakona Ruske Federacije, provjerava se potpunost obračuna i plaćanja sljedećih poreza:
1) porez na dobit pravnih lica;
2) porez na dohodak građana plaćen u skladu sa čl. 227 Poreski zakonik Ruske Federacije;
3) porez na vađenje minerala;
4) PDV.
U datim okolnostima, smatramo da je evidentno da je pitanje rizika dodatnog utvrđivanja poreza na dobit pravnih lica relevantno.
Ponovimo, proveru potpunosti obračuna i plaćanja poreza u vezi sa transakcijama između povezanih lica (uključujući i kontrolisane transakcije), kako je navedeno u stavu 1. čl. 105.17 Poreskog zakona Ruske Federacije, koju sprovodi Federalna poreska služba Rusije. Ako je umanjenje iznosa poreza navedenih u tački 4. čl. 105.3 Poreskog zakona Ruske Federacije (uključujući porez na dobit preduzeća), ili precenjivanje iznosa gubitka utvrđenog u skladu sa Poglavljem 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije, Federalna poreska služba Rusije vrši prilagođavanja odgovarajućeg poreske osnovice.
Posebnosti obračuna kamata na dužničke obaveze radi oporezivanja dobiti organizacija utvrđene su čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije. Od 2015. čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije primjenjuje se uzimajući u obzir izmjene i dopune Federalnog zakona od 28. decembra 2013. N 420-FZ (u daljem tekstu: Zakon N 420-FZ), kao i Federalnog zakona od marta 8, 2015 N 32-FZ (u daljem tekstu Zakon N 32-FZ), koji se primjenjuje na pravne odnose koji su nastali od 1. januara 2015. (tačka 2 člana 3 Zakona br. 32-FZ).
Prema opštim pravilima, za dužničke obaveze bilo koje vrste, prihodi i rashodi se priznaju kao kamata obračunata na osnovu stvarne stope, osim ako je drugačije određeno čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije (stav 2 stavka 1 člana 269 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Za dužničke obaveze (bilo koje vrste) koje nastaju kao rezultat kontrolisanih transakcija, prihod (rashod) se priznaje kao kamata izračunata na osnovu stvarne stope, ali uzimajući u obzir odredbe Odjeljka V.1 Poreskog zakona Ruske Federacije (članovi 105.1-105.25 Poreskog zakonika Ruske Federacije), ako drugačije nije utvrđeno drugim odredbama čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije.
Pod „drugim utvrđenim“ normama treba razumeti, posebno, odredbe tačke 1.1 čl. 269 ​​Poreskog zakona Ruske Federacije, prema kojem, prema dužničkoj obvezi koja nastaje kao rezultat transakcije koja je priznata kao kontrolirana, porezni obveznik ima pravo:
- priznaje kao prihod kamatu obračunatu na osnovu stvarne stope na takve dužničke obaveze, ako ta stopa prelazi minimalnu vrijednost intervala graničnih vrijednosti ​​utvrđenu tačkom 1.2 čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije;
- priznaje kao trošak kamatu obračunatu na osnovu stvarne stope na takve dužničke obaveze, ako je ta stopa manja od maksimalne vrednosti intervala granične vrednosti utvrđene tačkom 1.2 čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije.
Ako gore navedeni uslovi nisu ispunjeni za dužničke obaveze nastale kao rezultat kontrolisanih transakcija, kamata se obračunava na osnovu stvarne stope, ali uzimajući u obzir odredbe Odeljka V.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije (stav četiri klauzule 1.1 člana 269 Poreskog zakona Ruske Federacije) priznaje se kao prihod (rashod).
U datoj situaciji, kao što smo već napomenuli, ugovori o zajmu između matične i zavisnih (zavisnih) organizacija mogu se priznati kao kontrolisani na osnovu st. 1 stavka 2 čl. 105.14 Poreski zakonik Ruske Federacije. Podtačka 1. tačke 1.2 čl. 269 ​​Poreznog zakonika Ruske Federacije utvrđuju se sljedeći intervali za maksimalne kamatne stope na dužničke obaveze izdate u rubljama i nastale kao rezultat transakcije koja je priznata kao kontrolirana na osnovu normi klauzule 2 čl. 105.14 Poreskog zakonika Ruske Federacije: od 75% do 125% (počev od 01.01.2016.) ključne stope Centralne banke Ruske Federacije.
U odnosu na dužničke obaveze za koje je stopa fiksna i ne mijenja se tokom cijelog trajanja dužničke obaveze, ključna stopa Centralne banke Ruske Federacije (LIBOR stopa, EURIBOR stopa, SHIBOR stopa) podrazumijeva se kao odgovarajuća stopa na snazi ​​na dan prikupljanja sredstava ili druge imovine u obliku dužničke obaveze (klauzula 1, klauzula 1.3, član 269 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Trenutno, trenutna ključna stopa prema Informaciji Banke Rusije od 10. juna 2016. godine iznosi 10,5% (za ključne stope relevantne na dan podizanja kredita (zaključivanje ugovora o kreditu) pogledajte referencu „Ključna stopa i stopa refinansiranja“ ).
Dakle, ako se ugovori o kreditu između matične i zavisnih (međuzavisnih) organizacija priznaju kao kontrolisana transakcija na osnovu st. 1 stavka 2 čl. 105.14 Poreskog zakona Ruske Federacije (preko kriterija iznosa od 1 milijarde rubalja i ako nisu ispunjeni uslovi navedeni u stavu 2. stav 4. člana 105.14. Poreskog zakona Ruske Federacije), zajmodavac ima pravo da se za potrebe poreza na dobit prizna prihod obračunat na osnovu stvarne stope po ugovoru, ako potonja prelazi 7,875%.
U predmetnoj situaciji (kredit se daje uz 1% godišnje), shodno stavu četiri tačke 1.1 čl. 269 ​​Poreskog zakona Ruske Federacije, kada priznaju sporazum kao kontroliranu transakciju, strane se trebaju pozvati na odredbe odjeljka V.1 Poreskog zakona Ruske Federacije (vidi, posebno, član 105.3, Član 105.18 Poreskog zakona Ruske Federacije, itd.).
U zaključku, napominjemo da u skladu sa stavom 6. čl. 105.3 Poreskog zakona Ruske Federacije u slučaju da poreski obveznik u transakciji između povezanih lica koristi cene koje ne odgovaraju tržišnim cenama, ako ova neslaganja podrazumeva potcenjivanje iznosa, uključujući porez na dobit preduzeća (akontacije), ili precenjivanje iznosa gubitka utvrđenog u skladu sa Poglavljem 25 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznik ima pravo da samostalno izvrši korekcije poreska osnovica i iznos poreza (gubitaka) po isteku kalendarske godine(poreski period).
U ovom slučaju, ova usklađivanja organizacije mogu izvršiti istovremeno sa podnošenjem poreske prijave za porez na dobit pravnih lica za odgovarajući poreski period.
Iznos zaostalih obaveza koje poreski obveznik identifikuje samostalno kao rezultat izvršenih usklađivanja u skladu sa ovim stavom mora biti vraćen najkasnije do dana plaćanja poreza na dobit pravnih lica za odgovarajući poreski period. Za period od datuma nastanka docnje do datuma isteka utvrđenog perioda za njenu otplatu, ne obračunavaju se kazne na iznos zaostalih obaveza (pismo Federalne poreske službe Rusije od 15. februara 2016. N ED -4-13/2376@).

Preporučujemo da se upoznate sa sljedećim materijalima:
— Enciklopedija rješenja. Transakcije između povezanih strana koje su priznate kao kontrolisane;
— Enciklopedija rješenja. Poreski obveznici dužni da dostave obavještenja o kontrolisanim transakcijama;
— Enciklopedija rješenja. Provjera usklađenosti cijena sa tržišnim cijenama za kontrolisane transakcije, koju sprovodi Federalna poreska služba Rusije;
— Enciklopedija rješenja. Kamate na kontrolisane transakcije od 2015. godine za potrebe poreza na dobit.

Pripremljen odgovor:
Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT
Gilmutdinov Damir

Kontrola kvaliteta odgovora:
Recenzent usluge pravnog savjetovanja GARANT
profesionalni računovođa Sergej Rodjuškin

Materijal je pripremljen na osnovu individualnih pismenih konsultacija koje su pružene u okviru usluge Pravnog savjetovanja.

Kamate na kredite između povezanih lica a njihovo poresko računovodstvo zabrinjava mnoge računovođe. U našem članku ćemo govoriti o tome što predstavnici finansijskog odjela i arbitri misle o ovim pitanjima.

Kamate na kredite između povezanih lica

Saznajte više o karakteristikama metoda za priznavanje prihoda i rashoda za potrebe poreznog računovodstva iz našeg materijala „Metoda obračuna i gotovinska metoda: glavne razlike“.

Transakcije između povezanih lica smatraju se kontrolisanim ako su okarakterisane uslovima iz čl. 105.14 Poreski zakonik Ruske Federacije. Poresko zakonodavstvo od 1. januara 2015. godine kamate na dužničke obaveze po kontrolisanim transakcijama između nadzemnih vodova smatra prihodima/rashodima utvrđenim na osnovu stvarne stope, ali u granicama stopa utvrđenih u tački 1.2 čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije.

Evo kako izgledaju ove stope na kredite u rubljama:

• za period od 1. januara do 31. decembra 2015. - od 0 do 180% ključne stope Centralne banke Ruske Federacije;
• nakon 1. januara 2016. - sa 75 na 125% ključne stope Centralne banke Ruske Federacije.

Za kredite u stranoj valuti stope se utvrđuju na osnovu stopa EURIBOR, SHIBOR, LIBOR pod uslovima navedenim u tač. 2-6 klauzula 1.2 čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije.

Podsjetimo, od 19. septembra 2016. godine ključna stopa iznosi 10,0% na godišnjem nivou.

Beskamatni kredit između povezanih lica

Pronađite odgovore na svoja pitanja u vezi sa primjenom čl. 251 Poreskog zakona Ruske Federacije u našem materijalu „čl. 251 Poreski zakon Ruske Federacije (2015): pitanja i odgovori.”

Kako navode iz odjeljenja, beskamatne transakcije nisu obuhvaćene pododjeljkom. 11 klauzula 1 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije (govorimo o primjeni na njih uslova za prihode koji nisu uključeni u osnovicu dobiti). Za beskamatne transakcije između nadzemnih vodova, prihod pozajmljivačke organizacije će biti kamata koju bi ona mogla primiti da je transakcija „kamatonosna“. U ovom slučaju se vrši poređenje sa sličnim transakcijama između pravnih lica koja nisu međuzavisna.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako rešite tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i BESPLATNO!

Svaka kompanija ponekad treba da prikupi dodatna sredstva. Oni mogu biti potrebni za kupovinu robe, ažuriranje ili kupovinu sredstava ili za izlazak iz teške situacije.

Dobivanje kredita za posao nije lako, a novac se često traži od drugih kompanija koje imaju raspoloživa sredstva.

Često povjerioci postaju filijale ili dugogodišnji partneri, ali kao povjerioci mogu djelovati i specijalizovane kompanije.

Glavne odredbe zaključka

Kredit i dalje nije kredit, iako ima određene sličnosti sa bankarskim proizvodom. Prema ugovoru o kreditu, jedna kompanija može prenijeti sredstva ili stvari koje imaju generičke karakteristike (marka, model) na drugu.

Ugovori mogu predvideti isplatu naknade zajmodavcu za korišćenje sredstava ili biti beskamatni. Diskusija o specifičnim uslovima transakcije mora se odvijati kroz pregovore pre zaključenja ugovora.

Svako pravno lice može izdavati kredite. Na tržištu postoje specijalizovane organizacije koje su spremne da pruže finansijsku podršku raznim vrstama poslovanja.

Takođe nije neuobičajeno da se krediti dobijaju od drugih kompanija koje su deo grupe kompanija ili od partnera sa kojima postoje dugogodišnji odnosi.

Naknada zajmodavca može biti izražena u procentima obračunatom za određeni period korišćenja sredstava, ili izražena u određenom iznosu za celo vreme trajanja ugovora ili određenog perioda korišćenja pozajmljene imovine ili novca.

Obavezni uslovi

Procedura za izdavanje i primanje kredita je dovoljno detaljno opisana u zakonodavstvu i većina kompanija nema većih problema u realizaciji transakcije.

Ali neki specifični pojmovi se i dalje pojavljuju:

Zahtjevi koji se postavljaju strankama

Ako su strane u transakciji dva pravna lica, onda prema zakonu postoji samo jedan uslov.

Organizacija koja djeluje kao zajmoprimac ili zajmodavac mora biti zvanično registrovana, njene aktivnosti ne smiju biti obustavljene, niti se protiv nje ne vodi stečajni ili likvidacioni postupak.

Važno! Za neke posebne institucije izdavanje raznih kredita može biti potpuno zabranjeno ili zahtijevati dodatnu dozvolu osnivača. Ovo je posebno navedeno u Statutu organizacije.

Zajmodavac može samostalno postaviti gotovo sve zahtjeve zajmoprimcima, vodeći se vlastitim internim politikama.

Razmotrimo koje uslove zajmoprimac mora ispuniti u većini slučajeva:

• obavljanje poslova najmanje 3-12 mjeseci;
• nema gubitaka;
• nepostojanje odluka o obustavi aktivnosti;
• u vezi s tim ne treba sprovoditi postupak stečaja ili likvidacije;
• izostanak ili minimalni dug na razne poreze, naknade i druga obavezna plaćanja državi.

U nekim slučajevima, zajmodavci mogu uzeti u obzir zajmoprimca sa dugovima za poreze i druge naknade ako ima dogovoren plan otplate na rate sa relevantnom vladinom agencijom.

Pravni akti

Općenito, strane u kreditnoj transakciji između pravnih lica moraju se, prije svega, rukovoditi:

Sadrži sam pojam kredita, opisuje moguće vrste i glavne uslove koji treba da budu predviđeni ugovorom.

Ako je zajmodavac mikrofinansijska ili mikrokreditna organizacija, onda i njihove aktivnosti podliježu federalnom zakonu.

Ove organizacije također moraju uzeti u obzir različita pisma, rezolucije i uputstva Centralne banke i Ministarstva finansija Ruske Federacije.

Video: krediti i pozajmice

Ugovor o kamatonosnom kreditu između pravnih lica (uzorak)

Prema Građanskom zakoniku, strane se mogu dogovoriti o svim uslovima transakcije putem preliminarnih pregovora.

Ovo se obično dešava ako zajmodavac nije mikrofinansijska kompanija koja se bavi kreditiranjem poslovanja na profesionalnom nivou.

Strane moraju sve rezultate pregovora zabilježiti u papirnatom sporazumu, koji će dodatno regulisati njihov odnos u vezi sa transakcijom.

Ugovor mora sadržavati sljedeće informacije:

1. Detalji stranaka.
2. Predmet ugovora (opis stvari, njihov trošak ili konkretan iznos kredita).
3. Iznos naknade zajmodavca (ako je ugovor kamatonosni).
4. Procedura povrata.
5. Rok kredita (ako ugovor nije na neodređeno vrijeme).
6. Penali.
7. Potpisi stranaka.

Ugovor može sadržavati i razne dodatne uslove koji se odnose na obezbjeđenje i namjenu kredita, postupak prijevremene otplate ili produženja roka i drugo.

Sve strane moraju o njima razgovarati u fazi pregovora i tek onda ih uključiti u sporazum.

Primjer ugovora o kamatonosnom kreditu između pravnih lica možete preuzeti ovdje.

Koja su prava i obaveze stranaka

U ugovoru je da strane evidentiraju sva prava i obaveze koje svaka od njih ima kao rezultat sklapanja kreditnog posla. Tipično, glavne odgovornosti padaju na zajmoprimca, a zajmodavac ima samo prava.

Razmotrimo koja osnovna prava zajmodavac može dobiti prema ugovoru:

Predstavljamo i obaveze i prava zajmoprimca, koja se najčešće nalaze u ugovorima:

U nekim slučajevima, sporazumom se mogu predvideti druga prava i obaveze stranaka. Na primjer, od zajmoprimca se može zahtijevati da obezbijedi potpunu računovodstvenu evidenciju ekonomska aktivnost zajmodavcu svakog kvartala.

Raspored plaćanja

Ako je ugovorom predviđeno više od 1 plaćanja za otplatu duga i plaćanje kamata, a nije neograničenog karaktera, tada se za to mora sastaviti plan plaćanja.

Ovaj dokument bilježi određeni iznos i datum do kojeg ga zajmoprimac mora prenijeti zajmodavcu.

Važno! Plan plaćanja je sastavni dio ugovora i moraju ga potpisati obje strane.

U slučaju djelimične prijevremene otplate, iznos plaćanja je podložan promjenama i strane se moraju dogovoriti i potpisati novi raspored.

Ako je izdat trajni zajam, zajmoprimac ga mora vratiti u roku od 30 dana od dana prijema odgovarajućeg zahtjeva u pisanoj formi od zajmodavca. Kamata, ako postoji, mora se platiti u skladu sa uslovima ugovora.

Naplata duga po transakciji

Zajmodavci se često suočavaju sa situacijom u kojoj zajmoprimac prestane da plaća po ugovoru.

U tom slučaju imaju pravo naplatiti novčanu kaznu za svaki dan kašnjenja i zahtijevati momentalnu otplatu svih iznosa kredita i kamate za stvarno vrijeme korištenja pozajmljenih sredstava. Ali zajmoprimci ne žure da dobrovoljno ispune takve zahtjeve.

Ako su plaćanja po ugovoru o kreditu prestala, zajmodavac ima nekoliko mogućnosti da naplati iznos duga:

Svaka opcija ima svoje prednosti i nedostatke. Na primjer, izlazak na sud može zahtijevati dosta vremena, a efekat naplate neće uvijek biti uporediv sa očekivanim, jer zajmoprimac jednostavno možda nema dovoljno sredstava i imovine da otplati dug.

Kada uključuje kolekcionare i advokate, zajmodavac će morati da potroši novac na njihove usluge, a takođe nije uvek moguće predvideti rezultat.

Često je sklapanje ugovora o ustupanju najlakša opcija za povjerioca da osigura povraćaj barem dijela duga tako što će ga prebaciti na profesionalne uterivače dugova.

Ali trebate shvatiti da najvjerovatnije niko neće kupiti ugovor za 100% iznosa kredita, a vi ćete morati podnijeti prilično veliki popust.

Minimalni i maksimalni procenat

Zakonodavstvo Ruske Federacije praktično ne ograničava minimalne i maksimalne kamatne stope koje se primjenjuju na kredite između pravnih lica.

Za razliku od potrošačkih kredita, konkretnu stopu dogovaraju strane u fazi pregovora, iako neke tačke treba uzeti u obzir.

Previsoka kamatna stopa može dovesti do toga da se transakcija može smatrati ropskom, a potom i nevaljaćom. Ovo je tipično za mini kredite koji se izdaju po nekoliko stotina posto godišnje.

Ako po ugovoru nema kamate ili je niža od stope refinansiranja za više od 20%, ne može se isključiti opcija da će zajmoprimac morati dokumentirati da nije bilo materijalne koristi od takve uštede, a zajmodavac će morati opravdavaju ekonomski smisao.

U nekim slučajevima, strane u transakciji će morati da brane svoj stav na sudu.

Ponude organizacija

Postoji veliki broj kompanija koje daju kredite pravnim licima. Obično su to mikrofinansijske i mikrokreditne kompanije.

Neki od njih rade u okviru vladinih programa za pomoć malim i srednjim preduzećima, a mogu ponuditi stope prilično uporedive sa bankarskim ili čak niže, a uslovi će biti mnogo jednostavniji.

Vrijedi uzeti u obzir da je prilikom dobijanja kredita često potrebno obezbijediti garanciju vlasnika preduzeća i vrlo je poželjno imati likvidne kolaterale (roba u prometu, nekretnine).

Komentar. Što je stopa niža, to se više pažnje posvećuje provjeri kompanije zajmoprimca i traži se više dokumenata.

Uporedimo ponude nekih organizacija za kreditiranje preduzeća u tabeli:

Organizacija kreditora	Posebnosti	Bid	Maksimalni period, rublje	Maksimalni iznos, rublje
Protok	kredit se izdaje u okviru P2P šeme kreditiranja preko Potok.Digital doo (povezano sa Alfa bankom)	od 20% godišnje	6 mjeseci	2 miliona
Sverdlovsk regionalni fond za podršku preduzetništvu (MFO)	izdaju kredite uz državnu podršku	10% godišnje za sve zajmoprimce	3 godine	3 miliona
Odjeljenje za finansije (IFC)	uplate se moraju vršiti sedmično	obračunava se pojedinačno	1 godina	1 milion

Poreske posljedice

Često oporezivanje kamatonosnog kredita između pravnih lica postavlja mnoga pitanja, posebno ako povjerilac nije specijalizovana kompanija, već pravno lice koje je odlučilo da izvrši jednokratno finansijsko ulaganje u određeno preduzeće.

U najjednostavnijem slučaju, zajmoprimac jednostavno uključuje kamate na kredit kao rashode i umanjuje svoju poresku osnovicu, a zajmodavac ih uključuje u dobit, shodno tome povećavajući poresku osnovicu, na njih plaća porez na dohodak itd. ili jedinstveni porez kada se koristi pojednostavljeni poreski sistem. Ali naizgled jednostavna shema često ne uspijeva u praksi.

Neki poreske inspekcije kada se otkrije da je kredit primljen uz veoma nisku kamatu, počinju da pokušavaju da dokažu da je zajmoprimac stekao materijalnu korist od štednje na kamati, što treba uzeti u obzir kao dobit.

Procedura obračuna kamata na zajmove i kredite je pitanje koje brine gotovo svaku organizaciju. Razmotrimo sadašnju računovodstvenu proceduru, uključujući i specifičnosti obračuna kamata na kontrolisane transakcije. Na osnovu pod. 10 str.

8 tbsp. 272 Poreskog zakona Ruske Federacije, bez obzira na datum plaćanja, kamata se priznaje kao dio neposlovnih troškova:

• na dan otplate kredita (zajma);
• poslednjeg dana svakog meseca tokom celog trajanja kredita.

Prilikom primene pojednostavljenog sistema oporezivanja (SPS), kamata se priznaje kao rashod na dan uplate (podtač.

251. stav 12. čl. 270, sub. 1 tačka 1.1 čl. 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije, operacije za dobijanje i otplatu kredita ne uzimaju se u obzir kao dio prihoda i rashoda. Organizacija ima pravo da prilikom obračuna poreske osnovice za porez na dohodak uzme u obzir troškove u vidu kamate na kredit. Prema pod. 2 str. 265. stav 1. stav 2. čl. 346.17 Poreski zakonik Ruske Federacije). Karakteristike obračuna kamata na dužničke obaveze utvrđene su odredbama člana 269. Poreskog zakona Ruske Federacije. Dužničke obaveze su krediti, robni i komercijalni krediti, zajmovi, bankarski depoziti, bankovni računi ili druga pozajmice, bez obzira na način njihovog izvršenja. Kao opšte pravilo, za dužničke obaveze bilo koje vrste, kamata obračunata na osnovu stvarne stope priznaje se kao rashod – za potrebe poreza, kamata ne podleže racionalizaciji.

U ovom slučaju, navedene odredbe člana 269. Poreskog zakona Ruske Federacije primjenjuju se na kamate obračunate od 1. januara 2015. godine.

prema ugovorima zaključenim i prije 1. januara 2015. i nakon ovog datuma (vidi, na primjer, pismo Ministarstva finansija Rusije od 15. jula 2015. N 03-01-18/40737).

Drugačija je situacija sa kontrolisanim transakcijama - kamata izračunata na osnovu stvarne stope, uzimajući u obzir odredbe Odjeljka V.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, priznaje se kao rashod. Za kontrolisane transakcije, organizacija priznaje kao trošak kamatu na kredit, izračunatu na osnovu stvarne stope, ako je ova stopa manja od maksimalne vrednosti intervala graničnih vrednosti (tačke 1.1, 1.2 člana 269. Porezni zakonik Ruske Federacije). Ove vrednosti su posebno: Dakle, kamatna stopa na kontrolisanu transakciju ne bi trebalo da bude veća od 12,5%.

Vodeći pravni savjetnik, Odsjek za porezno savjetovanje i rješavanje poreznih sporova, KSK Group

Kamate na kredit i porez na dobit 2019

Na koji način organizacija treba da uzme u obzir kamate na kredite kao rashod prilikom obračuna poreza na dobit nakon 2019. godine ukinuta je standardizacija rashoda u vidu kamata na obaveze po osnovu poreza?

Klijent želi da podigne mikrokredit u iznosu od 20.000 rubalja. Kamata na kredit primljen na oporezivanje u 2019. godini uračunava se u rashode po stvarnoj stopi. Slično pravilo vrijedi i za prihode. Porez na dohodak jedan je od glavnih u sistemu poreza i naknada Ruske Federacije. Raspon njegovih obveznika je prilično širok, ali u njega su uključene samo organizacije. Ovaj porez se ne odnosi na samostalne preduzetnike. Porez na dobit pravnih lica 2019 - koliko i koje pogodnosti Osnovna (opća) stopa poreza na dobit je 20% (str. S tim u vezi, preračunava se kamata na kredit zajmodavcu, obračunata nakon smanjenja iznosa glavnog duga naniže (po osnovu umanjene glavnice Izmena ugovora utiče na obračunate kamate u četvrtom kvartalu 2015. godine, u 2019. godini i u prvom kvartalu 2019. godine).

U ovim periodima ih je organizacija uzimala u obzir na mjesečnoj osnovi u skladu sa zahtjevima Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema metodi obračuna, kamata na dužničke obaveze koje vrijede više od jednog izvještajnog perioda priznaje se kao rashod na mjesečnom nivou i bez obzira na činjenicu plaćanja (član 8. člana 272. Poreskog zakona Ruske Federacije). Kamata na dužničku obavezu priznatu kao kontrolisani dug obračunava se prema posebnim pravilima.

Istovremeno, od 2019. godine proširena je lista slučajeva kada se dug priznaje kao kontrolisani.

A takođe iu vezi sa kontrolisanim dugom u skladu sa st.

stav 2 – 6 čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije (uzimajući u obzir norme st.

stav 7 – 13 čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije). Od 1. januara 2019. godine, saveznim zakonom od 15. februara 2019. N 25-FZ izmijenjen je čl.

269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije i proširio listu situacija kada se dug smatra kontroliranim (klauzula

2 tbsp. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije). Danas, prije svega, vrijedi obratiti pažnju na odredbe čl.

Izuzetak su zajmovi i krediti koji se priznaju kao kontrolisane transakcije, te se takve kamate mogu uključiti u rashode, uzimajući u obzir relevantne odredbe Poreskog zakonika (odjeljak V.1).

Na osnovu stope refinansiranja Banke Rusije.

Odabrani metod obračuna kamata na dužničke obaveze trebalo je da se odrazi na računovodstvena politika. Istovremeno, kako je Ministarstvo finansija Rusije objasnilo u pismu od 5. maja 2010. godine, Organizacija ima pravo da prilikom obračuna poreske osnovice za porez na dohodak uzme u obzir troškove u vidu kamate na kredit. Prema pod. 2 str. 265. stav 8. čl. 272 Poreskog zakona Ruske Federacije, bez obzira na datum plaćanja, priznaju se kao dio neposlovnih troškova: na dan otplate kredita (zajma); poslednjeg dana svakog meseca tokom celog trajanja kredita.

U kom procentu je sigurno davati kredite pravnim licima u 2019. godini?

Uz beskamatni zajam Svaki pojedini osnivač može svojoj kompaniji dati beskamatni kredit, ali takav događaj ima listu karakterističnih nijansi.

Ugovor može sadržavati i razne dodatne uslove koji se odnose na obezbjeđenje i namjenu kredita, postupak prijevremene otplate ili produženja roka i drugo. Datum priznavanja kamate u računovodstvu Ako organizacija primjenjuje OSN, onda se kamata na kredite u neposlovnim rashodima priznaje na sljedeći način:

• U skladu sa datumom otplate kredita ili uzetog kredita;
• Posljednjeg dana u mjesecu, mjesečno za cijelo vrijeme trajanja kredita.

Za organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem procedura je drugačija. Kamata se priznaje kao rashod u skladu sa datumom uplate.

Kamate kompanije koja je dala zajam Kompanija koja je dala zajam ili kredit mora uključiti kamatu u prihode iz poslovanja. Ako društvo primjenjuje OSN, onda se kamata priznaje na način i iznos predviđen za računovodstvo.

Što se tiče „pojednostavljenih“, oni uzimaju u obzir kamatu po prijemu sredstava na njih iu iznosu koji plaća osoba kojoj se kreditira. Novac primljen na kredit ili zajam ne može se uzeti u obzir kao rashod i prihod. Međutim, kamata plaćena na uzeti kredit može se uzeti u obzir u vanposlovnim rashodima.

Istovremeno, poreski obveznik mora razumjeti kako pravilno izračunati iznos uzete u obzir kamate i kog datuma to treba učiniti. U ovom članku ćemo detaljno pogledati računovodstveno i porezno obračunavanje kamata na kredite i pozajmice u 2019. Ako ide dalje od ovih pokazatelja, onda treba primijeniti metod standardizacije, odjeljak V.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije (pročitajte i članak ⇒ Kontrolisane transakcije).

Minimalna kamatna stopa po ugovoru o kreditu

Evo kako izgledaju ove stope na kredite u rubljama:

1. nakon 1. januara 2019. - sa 75 na 125% ključne stope Centralne banke Ruske Federacije.
2. za period od 1. januara do 31. decembra 2015. - od 0 do 180% ključne stope Centralne banke Ruske Federacije;

Za kredite u stranoj valuti stope se utvrđuju na osnovu stopa EURIBOR, SHIBOR, LIBOR pod uslovima navedenim u tač. 2-6 klauzula 1.2 čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije. prema ugovoru, zajmoprimcu se ne daje novac, već druge stvari određene generičkim karakteristikama.

„Građanski zakonik Ruska Federacija(drugi dio)"

od 26. januara 1996. N 14-FZ (sa izmjenama i dopunama od 6. aprila 2015., sa izmjenama i dopunama od 7. aprila 2015.) Pravo zajmodavca da primi kamatu od zajmoprimca na iznos kredita utvrđeno je klauzulom.

1 tbsp. 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Ovo pravilo je dispozitivno, pa se strane mogu dogovoriti o visini naknade za korišćenje kredita ne samo u procentu od iznosa kredita (ili njegovog dela), već iu fiksnom iznosu. Bolje je da osnivač izda beskamatni zajam. neće biti prihoda ili rashoda za strane.

Pod uslovom da pojedinac vjeruje kancelariji 120%)) u skladu sa ugovorom, uplatite novac u blagajnu ureda i izdajte račun.

trosi novac u racunovodstvu na racunu 66 (ali nisam strucnjak za racunovodstvo) jos me interesuje kamatna stopa. Mogu li navesti, na primjer, 9% kao stopu refinansiranja i kaznu od 0,01% iznosa duga.

Diskusija o specifičnim uslovima transakcije mora se odvijati kroz pregovore pre zaključenja ugovora. Odsustvo sporazuma o interesu u tekstu ugovora ne čini ga automatski beskamatnim, kao što je direktno navedeno u članu 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Disciplinske mjere 2019. Upravljanje kadrovskim evidencijama 2019. Izmjene za advokate 2019. ©2009-2019 Centar za finansijski menadžment.

Objavljivanje materijala je dozvoljeno uz obavezno navođenje linka na stranicu.

Kontakti Zakonodavstvo navodi da se zajmodavac ne obavezuje da će prenijeti sredstva, već ih prenosi.

Rok važenja dokumenta Rok važenja ugovora je jedan od njegovih najvažnijih uslova, jer nakon tog roka zajmoprimac mora u potpunosti da otplati kredit koji je dobio prilikom potpisivanja ugovora. Postoje slučajevi da period dogovora nije određen prilikom zaključivanja ugovora.

Kako sastaviti ugovor o kreditu između pravnih lica

Ugovori između pravnih lica sastavljaju se u pisanoj formi. Ugovor precizira bitne uslove - bez njih sud će ugovor proglasiti nevažećim. Kako ne biste riskirali, trebali biste sastaviti ugovor u kancelariji javnog bilježnika - notar će se pobrinuti da dokument bude pismen sa stajališta zakona.

Možete posuditi ne samo novac, već i robu, sirovine i imovinu. U ovom slučaju stranke sastavljaju popis imovine i detaljno opisuju njen naziv, količinu i karakteristike. Zajmoprimac vraća tačno ono što je pozajmio. Ne možete plaćati novac umjesto imovine - porezna uprava će takvu transakciju smatrati kupoprodajom i obavezat će zajmodavca da plati porez na dohodak.

Menadžeri kompanije u ugovoru navode sljedeće bitne uslove:

• nazive, pravne adrese i detalje organizacija;
• šta tačno zajmodavac pozajmljuje zajmoprimcu i u kojoj količini;
• kada zajmoprimac plaća zajmodavcu i kako.

Da li zajmodavac treba da akumulira kamatu mjesečno, na stranama je da odluče same. Svoj dug možete otplaćivati ​​mjesečno, tromjesečno ili jednim prijenosom na kraju trajanja ugovora. Zajmoprimac prenosi gotovinu zajmodavcu, prenosi novac na tekući račun ili ga šalje koristeći bankovne podatke.

Šta je važno znati o ugovoru o kreditu između pravnih lica

Preduzeće ima pravo da izda najviše četiri kredita u toku godine. Da biste kreditirali peti put, potrebno je da dobijete licencu za kreditne aktivnosti. Ako se to ne učini, uprava preduzeća podliježe krivičnoj odgovornosti prema članu 172. Krivičnog zakonika.

Ne može se izdati više od 100.000 rubalja u gotovini. Veći krediti se moraju knjižiti na tekući račun ili poslati na bankovne podatke. Ako preduzetnik želi da pozajmi 200.000 rubalja u gotovini i sklopi dva ugovora od po 100.000 rubalja svaki, rizikuje da plati kaznu. Iznos kazne za pravna lica je do 50.000 rubalja.

Zajmove preko 600.000 stranke registruju kod Federalne službe za finansijski nadzor. Da biste to učinili, morate otići na web stranicu usluge i ispuniti obrazac. Ako kompanija sakrije veliki kredit, plaća kaznu. Pravno lice kažnjava se novčanom kaznom od 200.000 rubalja, generalni direktor - 20.000 rubalja.

Novac koji preduzetnik dobije na osnovu ugovora o kreditu između pravnih lica može se trošiti samo na poslovanje. Na primer, preduzetnik može da vrati dug kompanije državi, ali ne i sopstveni kredit. Ako vlasnik preduzeća ili izvršni direktor potroši pozajmljeni novac na sebe, rizikuje da dobije novčane kazne i kazne ili da se suoči sa krivičnom odgovornošću.

Kredit i kamata

Stav 1. člana 807. Građanskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da prilikom sklapanja ugovora o zajmu zajmodavac mora prenijeti novac ili stvari zajmoprimcu, koje on naknadno mora vratiti u cijelosti. Dakle, iz odredaba ovog stava proizilazi da su pravno bitni uslovi kreditnog posla pitanja o predmetu kredita (novac ili stvari) i potrebi vraćanja pozajmljene imovine.

Istovremeno, u stavu 1 člana 807 Građanskog zakonika Ruske Federacije ne govori se o potrebi plaćanja naknade zajmodavcu za korištenje njegove imovine, odnosno plaćanja kamata po ugovoru o zajmu. Shodno tome, transakcija zajma, u skladu sa zahtjevima člana 432. Građanskog zakonika Ruske Federacije, smatrat će se zaključenom, čak i ako tekst ugovora ne reguliše pitanje kamate strana.

Ovaj zaključak direktno potvrđuje odredba stava 1. člana 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije, koja utvrđuje da u tekstu ugovora možda nema naznaka o potrebi plaćanja kamata.

Međutim, praksa odnosa između privrednih subjekata ključnu važnost daje pitanjima utvrđivanja visine kamate po ugovoru o kreditu i njihove isplate, jer je osnovni cilj privredne organizacije ostvarivanje dobiti. Shodno tome, sve suptilnosti određivanja iznosa i postupka plaćanja kamata moraju biti pažljivo odražene u tekstu ugovora između pravnih lica.

Kamata za korištenje kredita prema članu 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije

Stav 1. člana 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije navodi da zajmodavac, nakon što je prenio novac zajmoprimcu, stiče pravo da primi kamatu za njegovo korištenje, osim ako je drugačije određeno u sporazumu strana. Dakle, pretpostavlja se da je gotovinski zajam za organizaciju povratan u svim slučajevima kada u tekstu ugovora nije direktno naznačeno da je beskamatna.

Odsustvo sporazuma o interesu u tekstu ugovora ne čini ga automatski beskamatnim, kao što je direktno navedeno u članu 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije. U ovoj situaciji, primjenjivat će se samo postupak za njihovo utvrđivanje naveden u stavovima 1. i 2. člana 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije. U skladu sa odredbama ovih stavova, zajmoprimac će morati da plaća kamatu svakog meseca koristeći sredstva zajmodavca u iznosu koji je utvrđen na osnovu stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije u trenutku prenosa plaćanja ili dela. od toga.

Ipak, vrijedi spomenuti poseban slučaj kada predmet zajma nije novac, već stvari. U takvoj situaciji, prema stavu 3 člana 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije, u nedostatku sporazuma između strana o pitanju kamate, ugovor se automatski smatra beskamatnim.

Kamata na prijevremenu otplatu kredita

Članovi 809. i 810. Građanskog zakonika Ruske Federacije blisko povezuju još jedan ključni (ali pravno beznačajan) uslov ugovora sa kamatama po ugovoru - rok otplate duga. Prema stavu 1 člana 810 Građanskog zakonika, zajam može biti na određeno vreme (sa fiksnim datumom otplate) ili na neodređeno vreme (u ovom slučaju, zajmodavac treba da obavesti zajmoprimca o datumu otplate duga 1 mesec unapred ili u roku od drugi period naveden u ugovoru).

Važno je zapamtiti da će se u zavisnosti od potrebe plaćanja kamate odrediti mogućnost prijevremenog otplate kredita. Dakle, prema članu 810 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ako je zajam beskamatan, onda zajmoprimac ima pravo da ga vrati prije roka po želji.

Istovremeno, ako transakcija između organizacija uključuje plaćanje kamate, otplata duga prije roka moguća je samo uz odobrenje zajmodavca. Ovakvo ograničenje je određeno poštovanjem njegovih finansijskih interesa, jer će, ukoliko se kredit otplati prijevremeno, dobiti manji iznos naknade za korištenje svog novca nego što je očekivao pri sklapanju transakcije.

U stavu 4 člana 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije navodi se da u slučaju prijevremene otplate kredita, zajmoprimac je dužan platiti kamatu do i uključujući datum stvarne otplate kredita. Tako će mogućnost otplate kamatonosnog kredita prije roka biti određena isključivo finansijskim interesom zajmodavca, koji ima pravo da da dozvolu za prijevremenu otplatu, čime ne dobije dio očekivanog prihoda, odnosno ne da takvu dozvolu kako bi dobili puni iznos kamate po ugovoru.

Maksimalna kamatna stopa, minimalna kamatna stopa, promena (smanjenje ili povećanje) naknade za kredit

Prilikom sastavljanja ugovora o zajmu organizaciji, potrebno je zapamtiti da norme Građanskog zakonika Ruske Federacije ne određuju maksimalni iznos kamate za korištenje sredstava zajmodavca. Ovakav stav potvrđuju i odredbe člana 12.1. Zakona „O mikrofinansijskim aktivnostima...“ od 2. jula 2010. godine br. kredit (prema maksimalnom iznosu kamate) postoje samo u odnosu na građane zajmoprimce i ne odnose se na organizacije.

Za referencu: u sudskoj praksi se razvila pozicija čija je svrha stvaranje uslova za utvrđivanje pravične i nerazorne kamate na kreditno-kreditne poslove. Kao primjer možemo navesti odluku odbora Vrhovnog suda Ruske Federacije od 29. marta 2016. godine u predmetu br. 83-KG 16-2, u kojoj se navodi da je kreditna transakcija, uprkos principu slobode ugovaranja predviđeno stavom 1 člana 421 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ne bi trebalo da bude jasno opterećujuće za zajmoprimca. Međutim, ova pozicija ne utiče direktno na prava i obaveze organizacija zajmoprimaca prilikom dobijanja kredita od pravnih lica, te stoga može služiti samo kao smjernica, a ne imperativna instrukcija.

Takođe treba napomenuti da informacija o maksimalnoj kamatnoj stopi koju kvartalno objavljuje Centralna banka Ruske Federacije takođe nema direktnu vezu sa organizacijama zbog dela 11. člana 6. Zakona „o potrošačima…“ od 21. decembra. , 2013. br. 353-FZ, budući da je namijenjen samo za potrošačko kreditiranje.

Što se tiče minimalni procenat prema ugovoru o kreditu, takvo ograničenje u zakonu ne postoji. Štaviše, stav 1 člana 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije sugeriše da zajam može biti beskamatni, odnosno besplatan za zajmoprimca.

Promjena kamatne stope

Prema stavu 1 člana 450 Građanskog zakonika Ruske Federacije, strane u kreditnoj transakciji imaju pravo u bilo kom trenutku tokom ugovora da promene iznos kamate na nju ako postoji njihov obostrani pristanak. Jednostrana promjena od strane zajmodavca kamate direktno je zabranjena i članom 450. Građanskog zakonika Ruske Federacije i podstavom 4. stava 1. člana 12. već pomenutog Federalnog zakona br. 151 (za klijente mikrofinansijskih organizacija).

Prilikom unosa izmjena, uključujući smanjenje iznosa kamate, strane trebaju imati na umu da će one stupiti na snagu tek od trenutka potpisivanja sporazuma (član 3. člana 453. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Međutim, po želji, strane u tekstu dokumenta mogu naznačiti drugačiji postupak za stupanje na snagu novina koje su usvojile.

U ovom slučaju se može govoriti i o davanju retroaktivne snage sporazumu, odnosno o produženju dejstva izmjena na period koji prethodi njihovom odobrenju od strane strana. U suprotnom, prema stavu 4. člana 453. Građanskog zakonika Ruske Federacije, sve kamate koje su već plaćene po prethodno zaključenoj stopi ostaju na snazi. Na primjer, zajmoprimac nema pravo zahtijevati ponovni obračun ranije uplaćenih kamata ako usvojene izmjene smanjuju kamatnu stopu.

Kašnjenje u otplati kredita i kašnjenje u plaćanju kamate - posljedice prema članu 811 Građanskog zakonika Ruske Federacije

U praksi se često dešavaju situacije kada zajmoprimac ne plaća blagovremeno i glavni kredit i iznos kamate za njegovo korištenje. Ukoliko se dug ne otplati na vrijeme, moguće su 2 opcije, ovisno o tome da li ugovorne strane predviđaju posebne sankcije za kašnjenje u plaćanju ili ne:

1. Ako su postupak i visina kazne, u skladu sa stavom 4. člana 395. Građanskog zakonika Ruske Federacije, utvrđeni sporazumom strana, primjenjuju se pravila navedena u sporazumu.
2. Ako strane ne odrede posebne sankcije za dospjeli dug, primjenjuju se odredbe članova 395. i 811. Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Prema stavu 1. člana 811., ukoliko se kredit ne otplati, zajmoprimac je dužan da plati tzv. zateznu kamatu, obračunatu od dana kada je trebalo da ispuni obavezu do momenta stvarnog namirenja.

Važno je zapamtiti da se zatezna kamata obračunava samo na glavnicu kredita, u skladu sa stavom 5. člana 395. Građanskog zakonika Ruske Federacije. Potpuno isti stav se ogleda u paragrafu 15 rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 8. oktobra 1998. br. 14. Štaviše, njihovo obračunavanje na iznos kamate moguće je samo ako stranke direktno ukazuju na takvu mogućnost u svom sporazumu, shvatajući posledice ovog koraka. U nedostatku naznake iznosa zatezne kamate za plaćanje, primjenjuju se pravila stava 1. člana 395. Građanskog zakonika Ruske Federacije prema kojima se kazna obračunava na osnovu ključne stope Centralnog Banka Ruske Federacije.

Porez na primljenu kamatu

Prilikom obavljanja kreditnih transakcija, korisnik kredita ne mora platiti PDV i porez na dohodak. Ove odredbe su sadržane u stavu 12 člana 270 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Slična pravila važe i za zajmodavca kada vraća novac ili pozajmljene stvari. Međutim, za korišćenje pozajmljenih sredstava (stvari) primenjuje se potpuno drugačiji postupak u odnosu na kamatu – i zatezna i obična.

Što se tiče PDV-a na kamatu primljenu u vezi sa kreditnim transakcijama, primjenjuju se pravila podstava 15. stava 3. člana 149. Poreskog zakonika Ruske Federacije, prema kojima su takve transakcije oslobođene ovog poreza. Porez na dobit na primljenu kamatu moraće se platiti, u skladu sa stavom 6 člana 250 Poreskog zakona Ruske Federacije. Primljena kamata u ovom slučaju se uzima u obzir kao neposlovni prihod.

Što se tiče postupka obračuna poreza, treba se voditi odredbama stava 2. člana 273. Poreskog zakona Ruske Federacije (sa gotovinskom metodom računovodstva), prema kojoj je trenutak prijema prihoda dan kamatu prima zajmodavac. Ovo pravilo se koristi kako prilikom plaćanja cjelokupnog iznosa kamate odjednom, tako i prilikom plaćanja na rate.

Da rezimiramo, napominjemo da procedura plaćanja kamate zajmoprimca po ugovoru o kreditu nije bitno stanje dogovor, ali ima veliki značaj, jer pravnu prirodu Ugovor ove vrste pretpostavlja njegovu naknadu. Zbog toga bi stranke trebale biti posebno oprezne prilikom ugovaranja klauzula o kamatama prilikom zaključivanja ugovora o kreditu.

Program je razvijen zajedno sa Sberbank-AST CJSC. Studentima koji uspješno završe program izdaju se uvjerenja utvrđenog obrasca.

Saznaćete o aktuelnim promenama u Ustavnom sudu tako što ćete postati učesnik programa koji je razvijen zajedno sa Sberbank-AST CJSC. Studentima koji uspješno završe program izdaju se uvjerenja utvrđenog obrasca.

Jedno pravno lice planira izdati kredit drugom pravnom licu uz 1% godišnje. Sve strane u vezi su rezidenti Ruske Federacije i primenjuju opšti poreski režim. U ovom slučaju, zavisna preduzeća su poljoprivredni proizvođači koji primenjuju poresku stopu poreza na dobit preduzeća od 0% na osnovu tačke 1.3 čl. 284 Poreski zakon Ruske Federacije.
Krediti se daju u rubljama. Ugovorne strane nisu obveznici poreza na vađenje ruda, nisu rezidenti (učesnici) posebne ili slobodne ekonomske zone, niti su učesnici regionalnih investicionih projekata. Strane u ugovorima o zajmu nisu članovi jedne konsolidovane grupe poreskih obveznika formirane u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.
Da li jedno pravno lice može drugom pravnom licu dati kredit od 1% godišnje ako pravna lica nisu međuzavisna lica, a u slučaju međuzavisnosti pravnih lica (jedan od njih je osnivač (učesnik, akcionar) drugog sa 100% učešće)? Koji su poreski rizici u ovom slučaju?

© NPP GARANT-SERVIS doo, 2019. GARANT sistem se proizvodi od 1990. godine. Kompanija Garant i njeni partneri su članovi Ruskog udruženja pravnih informacija GARANT.

Sva prava na materijale na web stranici GARANT.RU pripadaju NPP GARANT-SERVICE LLC. Potpuna ili djelomična reprodukcija materijala moguća je samo uz pismenu dozvolu nosioca autorskih prava. Pravila korištenja portala.

Portal GARANT.RU registrovan je kao internetska publikacija Federalna služba za nadzor u oblasti komunikacija,
informacione tehnologije i masovne komunikacije (Roskomnadzor), El br. FS77-58365 od 18.06.2014.

DOO "NPP "GARANT-SERVICE", 119234, Moskva, ul. Leninskie Gory, 1, zgrada 77,

8-800-200-88-88
(besplatan međugradski poziv)

Ako primetite grešku u kucanju u tekstu,
odaberite ga i pritisnite Ctrl+Enter

Poreske implikacije beskamatnih kredita

Informacije o kompaniji KSK GROUP

KSK grupa svoju istoriju vuče još od 1994. godine. Od svog osnivanja do danas, kompanija je jedan od lidera na tržištu konsultantskih usluga u oblasti revizije, poreza, prava, procene vrednosti i menadžment konsaltinga. Tokom 20 godina rada, realizovano je više od 2.000 projekata za velike ruske kompanije.

KSK Grupa nudi sveobuhvatne i praktično rešenje najhitniji izazovi sa kojima se suočavaju finansijski i generalni direktori kompanija i vlasnici preduzeća. Individualni pristup, duboko razumevanje potreba i ciljeva klijenata, u kombinaciji sa praktičnim znanjem, omogućavaju nam da ove probleme rešavamo na što efikasniji način.

Tim KSK Grupe je tim od više od 350 stručnjaka sa jedinstvenim iskustvom u implementaciji projekata za srednje i najveće ruske korporacije.

Trenutno, KSK Group nudi čitav niz usluga i rješenja za poslovanje:

• revizija po ruskim i međunarodnim standardima;
• porezno i ​​pravno savjetovanje;
• outsourcing i automatizacija poslovnih procesa;
• odluke o privlačenju finansiranja;
• marketinške odluke i razvoj poslovne strategije;
• savjetovanje o upravljanju i osoblju;
• ocjenjivanje i ispitivanje;
• podrška kapitalnim transakcijama;
• Due diligence.

Usvajanjem Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji je sadržavao čl. 40, koji je regulisao oporezivanje međuzavisnih lica, mnogima nije bilo jasno da li se ovaj član odnosi na situaciju davanja beskamatnih kredita.

S tim u vezi, ovo pitanje se ogleda u sudskoj praksi. Rezolucija Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 3. avgusta 2004. godine br. 3009/04 navodi da ako je organizacija dobila zajam sa niskom kamatom ili bez kamate (beskamatni zajam), onda nemaju prihode koji podliježu porezu na dohodak. Nakon Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, odgovarajuća pojašnjenja pojavila su se u pismima Ministarstva finansija Rusije (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 2. aprila 2008. br. 03-03-06/1/245, Pismo od Ministarstvo finansija Rusije od 17. jula 2008. godine br. 03-03-06/1 /415, dopis Ministarstva finansija Rusije od 29. avgusta 2011. godine br. 07-02-06/161).

Dakle, materijalna korist koju organizacija dobije korišćenjem navedenog kredita ne povećava poresku osnovicu poreza na dohodak, budući da nije naznačena kao predmet oporezivanja poreskih obveznika za porez na dohodak.

Osim toga, organizacija koja je izdala beskamatni zajam ne ostvaruje prihode koji podliježu oporezivanju. Ovaj zaključak je potvrđen arbitražnom praksom (rezolucija FAS-a Volškog okruga od 23. aprila 2010. u predmetu br. A72-15093/2009, rezolucija Moskovskog okruga od 28. jula 2010. godine br. KA-A40/7751-10 ). Sa ovim mišljenjem se složilo i Ministarstvo finansija Rusije (pismo ruskog Ministarstva finansija od 11. avgusta 2011. godine br. 03-03-06/2/120).

Nakon izmjena i dopuna Poreskog zakonika Ruske Federacije, posebno, Odjeljak V.1 stupio je na snagu 1. januara 2012. godine. “Međuzavisne osobe. Opće odredbe o cijenama i oporezivanju. Poreska kontrola u vezi sa transakcijama između povezanih lica. Sporazum o određivanju cijena”, poreznici su odmah objasnili da pošto Porezni zakonik Ruske Federacije sada govori o transakcijama, a ne o cijeni robe/radova/usluga, kao što je to bio slučaj u čl. 40 Poreskog zakona Ruske Federacije (a ugovor o zajmu se, naravno, odnosi na transakcije), onda se odredbe ovog poglavlja primjenjuju na ugovore o zajmu.

O potrebi primjene stava 1 čl. 105.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije na ugovore o beskamatnom zajmu više puta je ukazivalo Ministarstvo finansija Rusije (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 2. oktobra 2013. br. 03-01-18/40821, Dopis Ministarstva finansija Rusije od 13. avgusta 2013. br. 03-01-18/32745). Prema vladinoj agenciji, prihod zajmodavca od transakcija za davanje beskamatnog zajma između međusobno zavisnih lica utvrđuje se na osnovu visine kamate koju bi zajmodavac primio u slučaju transakcije između lica koja nisu međuzavisna, u komercijalni i (ili) finansijski uslovi uporedivi sa analiziranom transakcijom.

Osim toga, od 1. januara 2015. čl. 269 ​​Poreskog zakonika Ruske Federacije postavljen je u novom izdanju (sa dopunama i dopunama Saveznog zakona od 28. decembra 2013. br. 420-FZ „O izmjenama i dopunama člana 27.5-3 Federalnog zakona „O Tržište” vrijednosne papire"i prvi i drugi dijelovi Poreskog zakona Ruske Federacije"). Prema st. 3 str. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije, za dužničke obaveze bilo koje vrste nastale kao rezultat transakcija koje su u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije priznate kao kontrolisane transakcije, prihod (rashod) se priznaje kao kamata obračunata na na osnovu stvarne stope, uzimajući u obzir odredbe čl. V.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, osim ako nije drugačije utvrđeno čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije.

Za dužničku obavezu koja nastaje kao rezultat transakcije koja je u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije priznata kao kontrolisana transakcija, poreski obveznik ima pravo da prizna kao prihod kamatu izračunatu na osnovu stvarne stope na takve obaveze duga, ako ova stopa prelazi minimalnu vrijednost intervala granične vrijednosti utvrđenu tačkom 1.2 čl. 269 ​​Poreskog zakona Ruske Federacije (klauzula 1.1 člana 269 Poreskog zakona Ruske Federacije sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 8. marta 2015. br. 32-FZ „O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije”, pisma Ministarstva finansija Rusije od 6. aprila 2015. godine br. 03 -01-18/19113 od 27. marta 2015. godine br. 03-03-06/2/17141).

Gore navedeno u potpunosti se odnosi na ugovore o kreditu. U 2015. godini na arbitražnim sudovima su pokrenuti poreski sporovi u vezi sa dodatnim poreznim razrezima po ugovorima o kreditu, koji ne spadaju u kategoriju kontrolisanih transakcija.

Na primjer, u odluci Jedanaestog arbitražnog apelacionog suda od 16. septembra 2015. godine u predmetu broj A55-6976/2015 razmatrana je situacija kada je organizacija izdala beskamatni kredit, a poreski organ obračunao dodatnu kamatu na zajmodavac. Istovremeno, uprkos činjenici da zaključene transakcije nisu kontrolisane, što poreski organ ne poriče, Međuokružni inspektorat Federalne poreske službe Rusije za najveći poreski obveznici u Samarskoj regiji smatra da bilo koja poreska uprava Ruske Federacije, prema članu 105.3 Poreskog zakona Ruske Federacije, ima pravo da provjerava usklađenost tržišnih cijena za sve transakcije između povezanih lica. Predmetne transakcije su imale za cilj da „stvore uslove za nastanak neopravdane poreske olakšice“, što je osnov za primenu klauzule 3 Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 53 od oktobra. 12, 2006. Umjesto davanja kredita, zajmodavac bi, po mišljenju poreske uprave, mogao ostvariti veći prihod od polaganja sredstava u banci.

Za procjenu „tržišnog“ nivoa kamatnih stopa, poreski organ je prihvatio informaciju Međunarodne informativne grupe Interfax (SPARK), prema kojoj su 2012. godine komercijalnim organizacijama davani krediti u rubljama na period od jedne do tri godine na adresi stopa od 12,58 % do 13,89 %. Kao rezultat toga, osporenom odlukom nametnut je dodatni porez na osnovu procijenjenog prihoda koji je mogao biti ostvaren polaganjem sredstava na depozit po minimalnoj stopi.

Ovaj argument poreskog organa sud nije prihvatio zbog sledećeg. Sud je primetio da pravo utvrđivanja prihoda poreskog obveznika u poreske svrhe (prema transakciji sa povezanim licem) pripada isključivo Federalnoj poreskoj službi Rusije, što je izričito navedeno u klauzuli 2 člana 105.3 Poreskog zakonika Rusije. Federacija. Drugim poreskim organima nije data ovlast da kontrolišu nivo „tržišnosti“ cena. Imajući u vidu navedeno, upotreba ovog mehanizma poreske kontrole za transakcije koje ne potpadaju pod njega je neprihvatljiva, jer:

• omogućava ostvarivanje prava poreskih organa koja nisu predviđena zakonom i arbitrarnu primjenu zakona;
• povlači proizvoljan izbor i sprovođenje mjera poreske kontrole;
• lišava poreskog obveznika zakonom predviđenih garancija prilikom provođenja sličnih mjera kontrole;
• rezultira oporezivanjem nezarađenog apstraktnog dohotka.

Pored toga, poreski organ nije utvrdio činjenicu ostvarivanja neopravdanih poreskih pogodnosti iz ovih transakcija.

Dakle, da bi se procenio rizik od mera poreske kontrole u odnosu na kreditnu organizaciju, prema sudu, potrebno je utvrditi iznos prihoda od transakcija sa povezanim licem, uključujući u pokazatelj prihoda i iznos kamate koji zajmodavac bi mogao dobiti od zajmoprimca. Ako iznos prihoda od transakcija za godinu ne prelazi utvrđenu vrijednost, onda beskamatna pozajmica nije predmet kontrole. Slični zaključci sadržani su u rezoluciji Devete Arbitražni sud od 30.09.2015. godine broj 09AP-35789/2015.

Rješenje Arbitražnog suda Volgo-Vjatskog okruga od 14. oktobra 2015. godine u predmetu br. A29-10095/2014 navodi da je inspektorat tokom inspekcije došao do zaključka da kompanija nije iskazala kamatu na kredit kao ne- poslovni prihod za potrebe obračuna poreza na dobit izdat povezanom licu. Sud je prilikom razmatranja slučaja polazio od činjenice da inspektorat nije pružio dokaze da je kompanija neopravdano ostvarila poresku olakšicu kao rezultat nepoštenog ponašanja i zloupotrebe svojih prava. Pored toga, sud je došao do zaključka da inspektorat nije poštovao uslove za sprovođenje poreske kontrole transakcija sa povezanim licima, utvrđene Odeljkom V.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Previsoka kamatna stopa može dovesti do toga da se transakcija može smatrati ropskom, a potom i nevaljaćom. Ovo je tipično za mini kredite koji se izdaju po nekoliko stotina posto godišnje.

Kamate na kredite između povezanih lica a njihovo poresko računovodstvo zabrinjava mnoge računovođe. U našem članku ćemo govoriti o tome što predstavnici finansijskog odjela i arbitri misle o ovim pitanjima.

Kamate na kredite između povezanih lica

U pismu od 15. jula 2015. godine broj 03-01-18/40737, Ministarstvo finansija Ruske Federacije je objasnilo da je kompanijama, uključujući međuzavisne, zakonski dozvoljeno da sklapaju ugovore o kreditu pod uslovima koji im odgovaraju. Međutim, za potrebe poreza na dohodak, kamata na takve transakcije za međuzavisna lica (VLP) uzima se u obzir u skladu sa klauzulom 1.1 čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije. Štaviše, ovo pravilo se primjenjuje na kamate obračunate od 1. januara 2015. godine, bez obzira na datum kada je kredit izdat (prije 1. januara ili nakon njega).

Saznajte više o karakteristikama metoda za priznavanje prihoda i rashoda za potrebe poreznog računovodstva iz našeg materijala „Metoda obračuna i gotovinska metoda: glavne razlike“.

Transakcije između povezanih lica smatraju se kontrolisanim ako su okarakterisane uslovima iz čl. 105.14 Poreski zakonik Ruske Federacije. Poresko zakonodavstvo od 1. januara 2015. godine kamate na dužničke obaveze po kontrolisanim transakcijama između nadzemnih vodova smatra prihodima/rashodima utvrđenim na osnovu stvarne stope, ali u granicama stopa utvrđenih u tački 1.2 čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije.

Evo kako izgledaju ove stope na kredite u rubljama:

• za period od 1. januara do 31. decembra 2015. - od 0 do 180% ključne stope Centralne banke Ruske Federacije;
• nakon 1. januara 2016. - sa 75 na 125% ključne stope Centralne banke Ruske Federacije.

Za kredite u stranoj valuti stope se utvrđuju na osnovu stopa EURIBOR, SHIBOR, LIBOR pod uslovima navedenim u tač. 2-6 klauzula 1.2 čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije.

Podsjetimo, od 19. septembra 2016. godine ključna stopa iznosi 10,0% na godišnjem nivou.

Beskamatni kredit između povezanih lica

Što se tiče beskamatnih kredita između nadzemnih vodova, takođe postoje pojašnjenja Ministarstva finansija Ruske Federacije o ovom pitanju u dopisu od 18. jula 2012. godine broj 03-01-18/5-97.

Pronađite odgovore na svoja pitanja u vezi sa primjenom čl. 251 Poreskog zakona Ruske Federacije u našem materijalu „čl. 251 Poreski zakon Ruske Federacije (2015): pitanja i odgovori.”

Kako navode iz odjeljenja, beskamatne transakcije nisu obuhvaćene pododjeljkom. 11 klauzula 1 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije (govorimo o primjeni na njih uslova za prihode koji nisu uključeni u osnovicu dobiti). Za beskamatne transakcije između nadzemnih vodova, prihod pozajmljivačke organizacije će biti kamata koju bi ona mogla primiti da je transakcija „kamatonosna“. U ovom slučaju se vrši poređenje sa sličnim transakcijama između pravnih lica koja nisu međuzavisna.

U praksi se često dešavaju situacije da jedna organizacija, dio grupe pravnih lica, dobije kamatonosni kredit od bankarske organizacije, a zatim ga prenese na VL za svoje potrebe kao beskamatni kredit (npr. za kupovinu osnovnih ili obrtnih sredstava). U takvim slučajevima, prilikom provjere, porezni organi često smatraju da su troškovi kamata po ugovoru o kreditu i ugovoru o kreditu ekonomski neopravdani, a samu transakciju između dva dalekovoda kao formalna. Međutim, sudije u takvoj situaciji ne staju uvijek na stranu inspektora. Na primer, u rešenju Arbitražnog suda Severozapadnog okruga od 1. jula 2015. godine broj A56-60966/2014, sudije su podržale poreskog obveznika, došavši do zaključka da su transakcije za preraspodelu sredstava (bez obzira da li jesu li kreditni ili ne) unutar grupe pravnih lica nisu u suprotnosti sa postulatima Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kamate na zajmove između LP-a smatraju se prihodima/rashodima za svaku stranu. Istovremeno, teze formulisane u čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije primjenjuju se i na kontrolirane i nekontrolirane transakcije. Prihodi od beskamatnih kredita ne uključuju se u dobit.

Minimalna kamata na kredite između pravnih lica u 2017

Ostali kriterijumi za potpisivanje ugovora su sadržani u čl. 807 – 808 Građanskog zakonika Rusije. U periodu potpisivanja dokumenta, učesnici se moraju dogovoriti o kamatnoj stopi i ugovorom fiksirati iznos. Preporučuje se sastavljanje dokumenta pomoću šablona. Uz kamatu Krediti se mogu davati sa ili bez kamate. Ovo mora biti naznačeno u dokumentu. Kamatonosni kredit podrazumijeva vraćanje potencijalnog zajmoprimca zajmodavcu iznosa dužničkih obaveza zajedno sa obračunatom kamatom, što je nagrada za korištenje tuđeg novca. U dokumentu mora biti prikazana i mogućnost obračuna kamatnih stopa sa ukupnim iznosom. Često se kamata obračunava na iznos dužničkih obaveza. Dodatno, uz ugovor je priložen raspored plaćanja. Beskamatni Može li ugovor o kreditu biti beskamatan?

Koja je minimalna stopa navedena u ugovoru o kreditu?

Poreski zakon Ruske Federacije, i uzima u obzir prihode (rashode) od takve transakcije prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dobit preduzeća u skladu sa članom 275.2 Poreskog zakona Ruske Federacije; bilo koja druga strana u transakciji nije poreski obveznik naveden u stavu 1. člana 275.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, ili je poreski obveznik naveden u stavu 1. člana 275. Poreskog zakona Ruske Federacije, ali ne uzeti u obzir prihode (rashode) od takve transakcije prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dobit preduzeća u skladu sa članom 275.2 Poreskog zakona Ruske Federacije; 7.
barem jedna od strana u transakciji je učesnik u regionalnom investicioni projekat primjena porezne stope za porez na dobit pravnih lica koja se kreditira u savezni budžet u iznosu od 0 posto ili smanjene poreske stope za porez na dobit pravnih lica koja se kreditira u budžet subjekta Ruske Federacije, na način i pod uslovima predviđenim članom 284.3 Poreskog zakona Ruske Federacije.