Tipične transakcije za račun 60. Kako se vrši obračun

30.07.2024 | Dokumenti

Račun 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“ koristi se za registraciju činjenica o privrednim aktivnostima u vezi sa nabavkom zaliha, radova i usluga i koristi se u svakoj ruskoj kompaniji.

Račun 60 u računovodstvu ruskih kompanija omogućava vam da sumirate informacije o interakciji sa partnerima u tekućim operacijama, kao što su kupovina zaliha, izvođenje radova bilo koje vrste (uključujući izgradnju i instalaciju) i pružanje usluga, koje uključuju, posebno , komunalne usluge.

Zahvaljujući ovom analitičkom sistemu, mogu se dati informacije o isporukama za koje su odgovarajuća dokumenta prihvaćena ili nedostaju (u ovom slučaju se može govoriti o nefakturisanim isporukama robe ili usluga).

Svi događaji ekonomske aktivnosti koji su povezani sa transakcijama između preduzeća i njihovih ugovornih strana iskazuju se na računu 60, bez obzira na stvarnu uplatu robe i materijala ili usluga, usled čega se u prometu za ovaj računovodstveni instrument mogu prikazati i potraživanja i obaveze. .

Račun 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“ u skladu sa odobrenim planom mogu se klasifikovati kao aktivno-pasivna kategorija. Plaćanje drugoj ugovornoj strani za prenesena dobra i usluge se iskazuje kao zaduženje u skladu sa pokazateljima za obračun novčanih sredstava preduzeća. Kredit ovog računa je namijenjen za situacije u kojima nastaju obaveze prema partneru, odnosno u trenutku otpreme robe (usluga), odnosno prijenosa prava vlasništva na nju.

Glavni podračuni

U cilju organizovanja analitičkog sistema, tj. detaljno računovodstvo, razvijen je sistem podračuna koji odražava transakcije sa dobavljačima, kao što su:

60.01 - namijenjen da odrazi transakcije kompanije sa dobavljačima i izvođačima;
60.02 - koristi se u obračunima uz plaćanje unaprijed (akontacija);
60.03 - sadrži informacije o računima koje je izdala kompanija.

Ukoliko preduzeće obavlja transakciju u stranoj valuti i/ili konvencionalnim jedinicama, u radnom kontnom planu otvaraju se sledeći podračuni:

60.21 i 60.31 - služe za registraciju obračuna sa partnerima u stranoj valuti, odnosno u konvencionalnim jedinicama;
60.22 i 60.32 - namijenjeni za plaćanje unaprijed u stranoj valuti i konvencionalnim jedinicama;

Ove podračune uglavnom koriste kompanije koje obavljaju izvozno-uvozne aktivnosti i imaju strane ugovorne strane.

Regulatorni okvir za transakcije sa drugim ugovornim stranama

Odnos između dobavljača i kupca regulisan je Građanskim zakonikom. Ovaj dokument otkriva sve aspekte ugovornih odnosa partnera i potraživanja koja iz njih proizlaze. Ako govorimo o transakcijama između partnera, zakon nalaže da se plaćanje vrši u gotovini iu bezgotovinskom obliku. U zavisnosti od toga, važi sledeće:

Pravilnik o postupku obavljanja gotovinskih transakcija i pravilima skladištenja, transporta i prikupljanja novčanica i kovanog novca Banke Rusije u kreditnim institucijama na teritoriji Ruske Federacije" (odobrena od strane Banke Rusije 24. aprila 2008. N 318-P) (sa izmjenama i dopunama od 16. februara 2015. godine);
Pravilnik o bezgotovinskom plaćanju u Ruskoj Federaciji N 2-P, odobren od strane Centralne banke Ruske Federacije 3. oktobra 2002. (sa izmjenama i dopunama od 3. marta 2003.).

Osnovna knjigovodstvena knjiženja

Materijali, dobra ili dugotrajna imovina kupljeni su od druge ugovorne strane:

Dt 10, 41, 08 Kr 60

Dobavljaču je izrečena reklamacija zbog odstupanja u cijeni i aritmetičkih grešaka:
Plaćanje je izvršeno partneru za isporučenu robu i materijal:
Dt 60 Kr 50, 51, 55
Plaćanje drugoj strani izvršeno je preko odgovornog lica:
Potpisan je dokument o prebijanju međusobnih potraživanja između dobavljača i kupca:
Dug poverioca se uračunava u ostale troškove zbog proteka roka zastarelosti:

Tok dokumenata u obračunima sa drugim ugovornim stranama

Glavni dokumenti koji se koriste prilikom obračuna sa ugovornim stranama - dobavljačima su:

Tovarni list (obrazac TORG-12). Ovaj dokument služi za prikazivanje informacija o kupljenoj robi: količini, cijeni i iznosu kupovine i omogućava kupcu da kapitalizira robu.
Račun. Nemoguće je ostvariti odbitak PDV-a bez ispravno popunjene fakture. Ovaj dokument obezbjeđuje dobavljač proizvoda ili usluge, u kojem su navedeni svi glavni podaci o ugovornim stranama, stopa PDV-a i dodijeljeni iznos poreza.

Račun 60 se koristi u računovodstvu organizacije za prikaz informacija o izvršenim obračunima sa dobavljačima i izvođačima za primljenu robu i materijal, kao i za obavljene radove i usluge, njihove viškove, primljene usluge transporta i drugo.

Račun se knjiži u korist troška robe primljene u računovodstvo (izvršeni rad, pružene usluge) i korespondira sa računima za njihovo računovodstvo. U sintetičkom računovodstvu, račun se knjiži na osnovu obračunskih dokumenata dobavljača, bez obzira na procjenu vrijednosti u analitičkom računovodstvu.

Račun se zadužuje za iznose ispunjenja obaveza, uključujući avanse i akontacije (posebno se obračunavaju) i korespondira sa računima na kojima se evidentiraju sredstva.

Analitičko računovodstvo za računovodstveni konto 60 vrši se posebno, u okviru svake iskazane fakture. Istovremeno, potrebno je ovo računovodstvo organizirati na način da se osigura prijem potrebnih informacija o dobavljačima za dokumente poravnanja koji još nisu dospjeli za plaćanje, za dobavljače za dokumente poravnanja koji još nisu plaćeni na vrijeme, za dobavljače za izdate mjenice koje još nisu dospjele za plaćanje, od strane dobavljača prema primljenom kreditu i dr.

Među podračunima u računovodstvu na računu 60 obično se razlikuju:

— služi direktno da odražava međusobna poravnanja sa poveriocima;
— odražava avansna plaćanja dobavljačima;
— poseban podračun za evidentiranje hartija od vrijednosti;

Kao i računi za računovodstvo međusobnih obračuna u novčanim jedinicama. i valuta:

— analogno za valutno računovodstvo;
— analogni za proračune u konvencionalnim jedinicama;
— analogni za proračune u konvencionalnim jedinicama.

Aktivno ili pasivno 60 count?

Budući da ovaj računovodstveni račun može sadržavati i račune potraživanja i račune potraživanja, račun 60 se smatra aktivno-pasivnim. Odnosno, u bilansu stanja preduzeća može se odnositi i na imovinu i na obavezu.

Primjer bilansa stanja za račun 60

Dajemo primjer bilansa za račun 60 iz popularnog 1C programa s punim detaljima o podračunima i analitici:

Na primjer, iz SALT-a je jasno da smo u protekloj godini platili drugoj strani “Dobavljač LLC” 13.681 rublje, a primili robu ili usluge u iznosu od 154.727 rubalja. A ukupan dug na konačnom saldu kredita je 141.046, odnosno naš dug.

Osnovna knjigovodstvena knjiženja za konto 60 sa podračunima

Po zaduženju računa:

Račun Dt	Kt račun	Sadržaj operacije
60		Otplata duga dobavljaču iz kase
60		Otplata duga dobavljaču u bezgotovinskom obliku
60		Otplata duga dobavljaču u stranoj valuti
60		Otpis iznosa iskorištenog akreditiva za obračune sa dobavljačem
60		Odražava se prebijanje protiv homogenih potraživanja
60	66	Preknjiženje duga prema dobavljaču u kratkoročni kredit
60	67	Preknjiženje duga prema dobavljaču u dugoročni kredit
60		Zadržavanje iznosa priznatog potraživanja iz sredstava koja se plaćaju dobavljaču
60		Neizmirene obaveze uključene u ostale prihode zbog isteka roka zastare
60		na potraživanja u stranoj valuti uključena u ostale prihode

Po kreditu računa:

Račun Dt	Kt račun	Sadržaj operacije
	60	Registrovana je oprema koja zahteva ugradnju
08	60	Fakture dobavljača prihvaćene za plaćanje za stečenu dugotrajnu imovinu
10	60
15	60	U obzir je uzeta nabavna cijena zaliha za koje od dobavljača nije primljena obračunska dokumentacija
15	60	Troškovi povezani sa gomilanjem zaliha se uzimaju u obzir
19	60	PDV na kapitalna sredstva
20	60	Troškovi radova (usluga) koje su izvršili izvođači uzimaju se u obzir u troškovima.
	60	Opći troškovi proizvodnje uključuju troškove radova (usluga) koje obavljaju izvođači.

Račun 60 u računovodstvu je glavni račun na kojem se računaju obračuni sa dobavljačima i izvođačima. Broj 60 je aktivno-pasivno brojanje. Može imati i debitno i kreditno stanje. Stoga, kada postoji mnogo kontrastranaka, dolazi do grešaka u knjiženju. Ali oni se mogu izbjeći.

Račun 60 je dat u odeljku IV „Proračuni“ Kontnog plana i uputstva za njegovo korišćenje. Račun 60 je potreban za prikaz podataka o dugovanjima prema dobavljačima i izvođačima za primljene, ali neplaćene vrijednosti. Takođe, na računu 60 iskazuje se prenos avansa za predstojeću isporuku imovine ili izvršenje posla.

Primjena tačke 60

Na dobro konta 60 uračunava se trošak sredstava, radova i usluga primljenih u računovodstvo. Korespondentni računi su oni koji evidentiraju imovinu ili rashode. Na sličan način na računu 60 iskazuju se troškovi isporuke dragocjenosti, kao i njihove obrade ili modifikacije. Prikazat ćemo glavne transakcije u tabelama i primjerima.

Prilikom kupovine imovine bez predujma, račun 60 u računovodstvu se koristi na sljedeći način:

Korištenje računa 60 pri kupovini sredstava bez predujma ilustrovaćemo primjerima - posebno za slučajeve kupovine nemontiranog OS i robe.

Primjer 1
Symbol LLC kupio je zgradu skladišta u junu po cijeni od 994.000 rubalja, uključujući PDV prodavca u iznosu od 144.000 rubalja. Istog mjeseca, Symbol je predao dokumentaciju za državnu registraciju imovine i platio prodavcu. Račun 60 je uključen u ovu operaciju na sljedeći način:
Debit 08 Kredit 60
- 800.000 rub. (944.000 rubalja – 144.000 rubalja) – zgrada skladišta je prihvaćena na računovodstvo;
Debit 19 Kredit 60
- 144.000 rub. – uzet je u obzir „ulazni” PDV na cijenu zgrade;
Debit 60 Kredit 51
- 944.000 rub. – zgrada je plaćena prodavcu.

Primjer 2
U maju je Symbol LLC kupio robu za prodaju u iznosu od 944.000 rubalja, uključujući PDV dobavljača u iznosu od 144.000 rubalja. Istog mjeseca, Symbol je platio robu. Računovodstveni račun 60 koristi se na sljedeći način:
Debit 41 Kredit 60
- 800.000 rub. (944.000 rubalja – 144.000 rubalja) – roba se prima na računovodstvo;
Debit 19 Kredit 60
- 144.000 rub. – uzima se u obzir „ulazni” PDV na nabavnu vrednost robe;
Debit 60 Kredit 51
- 944.000 rub. – roba je plaćena dobavljaču.

Prilikom kupovine radova ili usluga bez avansa, knjiženja na fakturu 60 zavise od razloga zašto je narudžbina izvršena:

Korišćenje računa 60 prilikom kupovine radova ili usluga bez avansa prikazaćemo na numeričkom primeru.

Primjer 3
Symbol LLC je u junu angažovao ugovornu firmu za renoviranje kancelarije. Troškovi popravka iznose 94.400 rubalja, uključujući PDV dobavljača od 14.400 rubalja. Kredit 60 računa odgovara sljedećim računima:
Debit 26 Kredit 60
- 80.000 rub. (94.400 rubalja – 14.400 rubalja) – popravke su prihvaćene za računovodstvo;
Debit 19 Kredit 60
- 14.400 rub. – PDV na popravke se uzima u obzir;
Debit 60 Kredit 51
- 94.400 rub. – plaćeno izvođaču radova.

A ako trošak rada ili usluga formira cijenu neke imovine, onda je korespondencija računa 60 drugačija.

Primjer 4
Symbol LLC je zahtijevao konsultantske usluge za kupovinu opreme. Troškovi usluga iznosili su 94.400 rubalja, uključujući PDV od 14.400 rubalja. Kredit na računu 60 funkcionira ovako:
Debit 08 Kredit 60
- 80.000 rub. (94.400 rubalja – 14.400 rubalja) – usluge su uključene u cenu opreme;
Debit 19 Kredit 60
- 14.400 rub. – PDV na usluge se uzima u obzir;
Debit 60 Kredit 51
- 94.400 rub. – plaćene usluge.

Na teretu 60 se evidentiraju iznosi preneseni dobavljačima ili ugovaračima kao plaćanje za primljene dragocjenosti, radove ili usluge. Takođe, račun 60 se zadužuje za iznose avansa prenesenih za predstojeću isporuku ove ili one imovine, obavljanje poslova ili pružanje usluga. Da biste to učinili, dodaje mu se dodatni podračun, na primjer, 60.01 "Obračuni za izdane avanse".

Knjiženje na kontu 60: obračun avansa i avansa

Kao što smo rekli iznad 60, računovodstveni račun se koristi za obračun avansa i avansa. Računovodstvene unose za evidentiranje ovih transakcija sažimamo u tabeli:

	Debit	Kredit
Knjigovodstveni knjiženja prilikom izdavanja avansa (avansa) dobavljaču (izvođaču)
			Obračunata potraživanja prema dobavljaču (izvođaču) za izdate avanse (pretplate) za predstojeće isporuke zaliha, izvođenje radova, pružanje usluga
			Prihvaćeno za odbitak PDV-a na avans (avans) izdat prodavcu
Knjigovodstvena knjiženja prilikom vraćanja iznosa avansa (avansa) izdatog dobavljaču (izvođaču)
		Račun 60 podračuna “Poravnanja za izdate avanse”	Organizacija je otplatila dug dobavljača (izvođača) za avanse (pretplate) koji su mu izdati za nabavku zaliha, obavljanje poslova, pružanje usluga
	Račun 76 podračun “PDV na izdate avanse”	Račun 68 podračun “Obračun PDV-a”	Vraćeno obrnutim unosom PDV-a koji se plaća u budžet, prethodno prikazanog za odbitak na izdatu avansnu uplatu (avans)
	68 podračun “Obračun PDV-a”	Račun 76 podračun “PDV na izdate avanse”	Poništen je PDV koji se plaća u budžet, a koji je prethodno tražen za odbitak na datu avansnu uplatu.

Analiza računa 60

Sve operacije na računu 60 mogu se shematski prikazati:

Korespondencija za kredit 60 računa je ilustrovana nalogom dnevnika:

Prepiska za zaduženje 60 računa za plaćene avanse izgleda ovako:

Račun 60: analitičko računovodstvo

Obračuni sa dobavljačima i izvođačima (konto 60) su detaljno prikazani u analitičkom računovodstvu organizacije. Analitika se vrši za svaku dostavljenu fakturu i za svakog dobavljača ili izvođača radova. Prema Kontnom planu, analitičko računovodstvo za račun 60 treba da pruži mogućnost dobijanja informacija:

svaki dobavljač koji je izdao račun za koji nije dospjelo plaćanje;
svakom dobavljaču za kojeg dug nije plaćen na vrijeme
o avansima datim dobavljačima;
o visini komercijalnog kredita dobavljača;
za dug ozvaničen mjenicom.

Ključ uspješnog poslovanja je višak prihoda nad rashodima. U računovodstvu, sve transakcije se evidentiraju u bilansu stanja. Međutim, pojedini poduzetnici ne posvećuju dovoljno pažnje praćenju svojih dugova, a to je neophodan uslov za svakodnevnu identifikaciju grešaka i netačnosti. Najjednostavniji način za provjeru međusobnih obračuna je analiza bilansa računa kod dobavljača i kupaca.

Kupovinom svih kupljenih dragocjenosti, materijala za proizvodnju i robe za preprodaju stvara se veza sa suradnicima - prodavcima. Prilikom sastavljanja ugovora potrebno je voditi računa o proceduri poravnanja po sklopljenim ugovorima. Obično se međusobna poravnanja za prijenos sredstava mogu dogoditi sljedećim redoslijedom:

Plaćanje avansa za artikle inventara.
Naknadno plaćanje (određuje period tokom kojeg se sredstva za robu moraju prenijeti).

Tačka 60

Ovaj račun se koristi za sumiranje svih transakcija između organizacije i njenih dobavljača i izvođača, kao što su:

prijem materijala, robe ili radova;
potrošnja usluga, uključujući podatke o utrošenoj električnoj energiji, plinu, vodi itd.;
plaćanje roba, radova, usluga.

Prikazuju se sve transakcije isporuke bez obzira da li je za njih izvršeno plaćanje ili ne.

Pažnja! Račun 60 je aktivno-pasivan, odnosno na početku i na kraju analiziranog vremena mogu se prikazati i dugovna i kreditna stanja.

Vizuelniji oblik procjene interakcije sa dobavljačima za određeni period je izrada bilansa stanja.

Promet - bilans stanja za obračune sa dobavljačima i izvođačima

Njegovo formiranje je jedan od ključnih elemenata koji omogućava kontrolu toka dokumenata u preduzeću radi daljeg izvještavanja poreskim organima

Struktura iskaza

Općenito, to je predstavljeno sljedećom slikom:

Bilans stanja računa 60

Prva kolona sadrži imena svih prodavaca. Početni saldo vam omogućava da vidite dugove i avanse prenešene ranije. Stanje zaduženja označava izvršene transfere sredstava za koje nije bilo isporuke materijala ili dokumentacija nije na vrijeme dostavljena računovodstvu; za kredit - zbir svih primljenih zaliha čija kupovina nije plaćena.

Tokom perioda nastaju tekuća međusobna poravnanja. Slično kao i stanje, sva plaćanja su uključena u promet po zaduženju, a primici su uključeni u promet po kreditu. Dužina vremena za analizu je proizvoljno odabrana (od operacija u jednom određenom danu do bilo kojeg proizvoljno odabranog intervala). Završni saldo ukazuje na sve neriješene probleme sa zalihama i omogućava vam da jasno pratite tok dokumenata i plaćanja.

Savjet! Prilikom vođenja računovodstva u specijaliziranim softverskim proizvodima, možete uzeti u obzir ne samo opći tip obračuna, već i izjave odvojeno za plaćene avanse i kupovine.

Primjer popunjavanja

Organizacija je kupila novi računar za 20.000 rubalja. Prema uslovima ugovora, plaćanje se može izvršiti u ratama od 5.000 rubalja mjesečno. U računovodstvu, ove radnje se odražavaju u sljedećim unosima:

Dt10 Kt 60 - 20000 dobio kompjuter od dobavljača
D60 Kt51 - 5000 prebacio prvu uplatu na kompjuteru

Na osnovu rezultata provjere međusobnih poravnanja, vidimo da je dug organizacije prema drugoj ugovornoj strani 15.000 rubalja na kraju perioda. Potrebno je pratiti podatke o dugovima kako bi prodajne kompanije bile zainteresirane za rad s kompanijom.

Greške koje se javljaju

U eri aktivnog razvoja tehnologije, ručna metoda izvlačenja računa gotovo se nikada ne koristi, ali se široko koriste različiti softverski proizvodi, čiji su lideri 1C razvoji. U njima se mogu kreirati računovodstveni registri radi bolje analize statusa svih uplata i primanja.

Prednost korištenja bilansa stanja u 1C za kontrolu je mogućnost analize ne samo opšteg izvještaja, već i razmatranja odvojeno plaćenih avansa (60.02) i rezultirajućeg duga za primljena dobra, radove, usluge (60.01). Osim toga, iz izvoda možete otići na analizu računa posebno za transakcije s datom drugom stranom i, ako se pojave pitanja, odmah vidjeti prisutnost ili odsustvo dokumenata.

Postoje situacije kada isti iznos padne u opticaj na 60.01 i 60.02 i da se ne preklapa. To može biti prvenstveno zbog kršenja redoslijeda dokumenata. Ako ponovno izvršenje ne promijeni situaciju, onda treba obratiti pažnju na moguće povezivanje uplata i primanja s različitim ugovorima ili računima.

Kako napraviti bilans stanja za račun 60 u 1C možete vidjeti u videu:

Obračun sa kupcima i kupcima

Kupci i klijenti za svaku organizaciju su ključ za primanje prihoda. Kako bi proširili svoje poslovanje i tražili potencijalne kupce na visoko konkurentnom tržištu, prodavači često pribjegavaju ne samo svim vrstama popusta i promocija, već i odloženim plaćanjima. Ovdje postoji potreba za svakodnevnom provjerom međusobnih obračuna. Sve transakcije sa kupcima evidentiraju se na računu 62.

Pažnja! Račun 62 je takođe aktivno-pasivan, odnosno na početku i na kraju izabranog vremenskog perioda mogu se prikazati i dugovna i kreditna stanja.

Rezultat 62

Na ovaj račun se formiraju svi obračuni sa kupcima i kupcima i to:

prodati proizvodi vlastite proizvodnje;
prodana roba;
pružene usluge;
primanje avansa za buduće isporuke;
plaćanje od kupaca.

Za detaljno razmatranje obračuna sa kupcima može se koristiti i bilans stanja.

Promet - bilans stanja za obračune sa kupcima

Omogućava vam da sumirate podatke za sve klijente kako biste identificirali dugove. Kao iu obračunima sa dobavljačima, bilans stanja računa 62 omogućava analizu indikatora za period u kontekstu.

Struktura

Stanje zaduženja na početku i na kraju perioda ukazuje na neispunjenje uslova ugovora, odnosno da su obaveze prema kupcima iz ugovora ispunjene, ali uplata nije primljena. Stanje kredita ukazuje na prisustvo neotpremljene robe. Prometi koji evidentiraju transakcije u odabranom vremenu: na teret - otprema, na kredit - dolazna plaćanja.

Račun 60 u računovodstvu koristi se za odraz transakcija sa dobavljačima i izvođačima. U ovom članku ćemo govoriti o značajkama njegove upotrebe.

Računovodstvo obračuna sa dobavljačima i izvođačima

Upotreba računa 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“ regulisana je Kontnim planom, odobrenim Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31. oktobra 2000. godine br. 94n. Ovaj račun je neophodan za prikazivanje podataka o uplatama za:

dobra, radovi, usluge (u daljem tekstu GWS), koje su prihvaćene od dobavljača i za koje su primljena primarna dokumentacija;
GWS koji su prihvaćeni od dobavljača, ali za koje nisu primljeni primarni dokumenti (nefakturisane isporuke);
višak kapitaliziran po prijemu robe;
rad prihvaćen od podizvođača itd.

Operacije koje se odnose na isplatu obaveza izvode se u trenutku nastanka obaveze, a na kreditu se evidentira trenutak plaćanja 60 računa u računovodstvu nema efekta. Kada će se obaveza iskazivati u računovodstvu zavisi od uslova za prenos vlasništva nad kupljenim dobrima i uslugama u skladu sa ugovorom između kupca i dobavljača. Odraz obaveze u računovodstvu se javlja istovremeno sa odrazom prijema robe i usluga. Prilikom kapitalizacije dobara i usluga, knjigovođa evidentira transakciju na dobro računa 60 i na teret računa kupljene imovine (kao i računa 15) ili troškove za iznos naveden u primarnim dokumentima dobavljača. PDV, uključen u trošak roba i usluga, izdvaja se posebno knjiženjem:

Dt 19 Kt 60.

Kada su obaveze ispunjene, odnosno izvršeno plaćanje dobavljaču, vrši se unos iznosa plaćanja:

Dt 60 Kt 50, 51, 52, 55.

Ukoliko kupac izvrši uplatu prije isporuke robe i materijala, knjiženje se evidentira kao zaduženje računa 60 podračuna „Ispostavljeni avansi“. Dakle, potraživanja se akumuliraju na posebnom podračunu računa 60, koja će se otplaćivati po prijemu robe i usluga. Istovremeno, u bilansu stanja, obaveze prema kontu 60 su prikazane kao obaveza, a potraživanja kao imovina, te se stoga urušeni saldo računa 60 ne može prikazati u izveštaju.

Ako kupac prenosi vlastitu mjenicu kao garanciju plaćanja robe i usluga, tada se obaveze sa računa 60 ne otpisuju, već se iskazuju na posebnom podračunu, na primjer, knjiženjem:

Dt 60 podračun “Poravnanja po primljenom tehničkom i tehničkom materijalu” - Kt 60 podračun “Poravnanja po izdatim računima”.

Prilikom otplate vlastitog računa vrši se sljedeće knjiženje:

Dt 60 podračun “Poravnanja po izdatim računima” - Kt 50, 51, 52, 55.

Odraz obaveza prema dobavljačima prilikom utvrđivanja nesuglasica sa drugom stranom

Prilikom prijema GWS-a mogu se otkriti nestašice, ne može se izvršiti kompletan obim naručenih radova, dok je pun trošak naznačen u dokumentima obračuna. Osim toga, greška može biti sadržana u samim dokumentima, na primjer, netačna cijena ili količina. Kupac mora obavijestiti drugu stranu o učinjenoj povredi i podnijeti reklamaciju. S obzirom da se dobavljač može ili složiti ili ne složiti sa predočenim zahtjevima, kupac će u računovodstvu morati da iskaže obavezu za puni iznos u skladu sa primarnim dokumentima, iskazivanjem spornog iznosa na računu 76, podračunu „Obračun potraživanja“ :

Dt 07, 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 44 Kt 60 - uzimaju se u obzir stvarno primljeni GWS;
Dt 19 Kt 60 - odražava iznos ulaznog PDV-a na stvarno primljeni GWS;
Dt 76 podračun “Obračuni šteta” Kt 60 - iznos manjka (greške) se pripisuje obračunima šteta.

Moguća je i suprotna situacija, kada za primljenu robu nije primljena prateća dokumentacija, ili su pri prijemu utvrđeni viškovi ili je prekoračen obim obavljenog posla. Ako organizacija, u skladu sa zakonom, odbije da plati i odluči da takvu robu vrati dobavljaču, tada se njeno knjigovodstvo vodi u bilansu stanja, na računu 002 „Zalihe i materijali primljeni na čuvanje“. Ako organizacija odluči prihvatiti takve GWS, onda ih mora kapitalizirati korištenjem cijena dobavljača i prikazati dug na kreditu računa 60. Cijene se mogu uzeti iz ugovora, prateće dokumentacije za sličan GWS ili na osnovu stručne procjene.

Rezultati

Postoje različite vrste zajmodavca. Jedna od njih, a često i najznačajnija, su obaveze prema dobavljačima i izvođačima. Za njihovo obračunavanje u kontnom planu se izdvaja poseban konto 60. Mora se imati na umu da račun 60 može biti aktivan i kada se prikazuju avansi i avansi.