Budžetski propisi u preduzeću. Budžetiranje

Budžetski propisi su dokument koji definiše redosled interakcije učesnika u budžetskom procesu; rokovi za podnošenje budžetskih dokumenata; odgovoran za koordinaciju i odobravanje budžetskih dokumenata. Prema mišljenju stručnjaka, propisi o budžetiranju su osnova za osiguranje glatkog i pojednostavljenog procesa budžetiranja. Osnova za izradu budžetske regulative su strateški ciljevi kompanije, koji određuju principe za kreiranje i funkcionisanje njegovog budžetskog sistema. Međutim, osnovne odredbe za organizovanje budžetiranja i budžetske regulative su univerzalne za organizacije sa različitim industrijskim specifičnostima, male i velike, jer Upravljanje budžetom je zasnovano na strukturi i principima koji nisu vezani za industrijsku pripadnost i druge karakteristike funkcionisanja preduzeća.

Polazna tačka u budžetskim propisima je definisanje budžetskih ciljeva i zadataka, kao i izabrana opcija izgradnje (budžetiranje odozgo prema dole ili odozdo prema gore). U praksi je najrasprostranjenija opcija kombinovana verzija proračunske konstrukcije: vektor (pravci, smjernice, zadaci) postavlja se odozgo, a prijedlozi i opcije proračuna dolaze odozdo.

Budžetski period, tj. period za koji se sastavljaju budžeti (horizont - godina, korak - kvartal, mjesec, dekada). Za investicione projekte horizont planiranja može biti godina dostizanja samodovoljnosti, korak je mesec dana.

učesnici u budžetskom procesu;

finansijsku strukturu preduzeća

dodjeljivanje operativnih i funkcionalnih budžeta centrima finansijske odgovornosti;

procedure i rasporedi za planiranje budžeta, izvršenje, računovodstvo i kontrolu budžeta (koji odražava redosled i vreme interakcije između učesnika u procesu budžetiranja);

postupak izmjene budžetskih propisa.

Učesnici u budžetskom procesu su zaposleni u organizaciji koji su na ovaj ili onaj način povezani sa upravljanjem budžetom. Prije svega, to su čelnici Centralnog federalnog okruga, finansijsko-ekonomske službe i članovi budžetske komisije. Preostale učesnike u budžetskom procesu određuje u okviru svakog Centralnog federalnog okruga direktno njegov načelnik. On mora imenovati odgovorne za generisanje planiranih informacija koje formiraju budžet Centralnog federalnog okruga.

Komisija za budžet je najviši kolegijalni organ upravljanja budžetom. Odboru za budžet povjerene su funkcije rješavanja pitanja u vezi sa formiranjem, koordinacijom, odobravanjem i kontrolom izvršenja budžeta preduzeća.

Načelnici Centralnog federalnog okruga dužni su da na Odboru za budžet brane nacrte budžeta svojih centara odgovornosti i izvještaje o njihovom izvršenju.

Odbor za budžet čine predstavnici vlasnika (u akcionarskom društvu, članovi odbora direktora) i izvršnih organa preduzeća (npr. generalni direktor, finansijski direktor, direktor proizvodnje i dr.). Broj članova društva. budžetska komisija mora biti neparan broj i biti unutar 5 – 11 ljudi. Sastav Komisije za budžet, konkretne funkcije, redosled organizacije rada, interakcija učesnika i spoljni odnosi treba da budu regulisani Pravilnikom o budžetskoj komisiji preduzeća (Sl. 6).

Implementacija sistema budžetiranja zahtijeva korištenje specijalizovanih softverskih proizvoda za budžetiranje, koje organizacija može samostalno razviti ili koristiti specijalizovane softverske proizvode. Sa stanovišta fleksibilnosti i vidljivosti, poželjniji su softverski proizvodi za finansijsko modeliranje budžetskih procesa.

Budžetiranje može izvršiti sama organizacija ili uz uključivanje organizacije treće strane specijalizovane za ovaj proces.

Rice. 6 Učesnici u budžetskom procesu

Za efikasno upravljanje finansijama, finansijskom direktoru je potreban glavni budžet i konsolidovani budžet. Konsolidovani budžet - preduzeće obuhvata - operativni, finansijski i investicioni budžet

Konsolidovani budžet je zbirka svih budžeta formiranih po divizijama, a priprema se na osnovu pretpostavke funkcionisanja čitavog preduzeća kao jedinstvene cjeline, odnosno bez podjele na posebne odjele. Glavni ciljevi konsolidovanog budžeta:

1.Planiranje aktivnosti grupe za postizanje određenih ciljeva.

2. U početnim fazama formiranja holdinga neophodan je konsolidovani budžet kako bi top menadžeri bolje razumjeli situaciju u grupi u cjelini.

3. Informativni zadatak. Po pravilu, u holding strukturama postoji diverzifikacija aktivnosti po jednom ili drugom osnovu (teritorijalnom, funkcionalnom, itd.). Istovremeno, potrebno je shvatiti da je menadžment odgovoran za poslovanje u cjelini, a odluke koje se donose na nivou jedne divizije utiču na cjelokupan proizvodni proces.

Preduvjeti za konsolidaciju: jedinstven proizvodni lanac i procjena efikasnosti upravljanja.

Također, jedan od glavnih zadataka konsolidacije je formiranje stvarne cijene proizvedenih proizvoda. Ako, kao deo holdinga, menadžment identifikuje ne jednu, već nekoliko glavnih oblasti aktivnosti koje su nezavisne jedna od druge, tada se konsolidovani budžet sastavlja u kontekstu ovih podela. Na primjer, budžet za prihode i rashode pokazuje ukupan iznos prihoda, a po analogiji se formiraju podaci o prodaji prema vrsti djelatnosti.

Konsolidujući indikatori su dodatni indikatori u budžetima sektora, koji odražavaju prihode, rashode, imovinu i obaveze nastale kao rezultat poslovanja u okviru holdinga. Da biste odredili određenu konsolidovanu stavku, moraćete da saberete slične stavke za sve konsolidovane podele holdinga i oduzmete iznos za njihove odgovarajuće konsolidovane indikatore. Konačni pokazatelji konsolidovanih budžeta (dobit, ukupna aktiva, ukupni rashodi, ukupni prihodi itd.) utvrđuju se na osnovu već usklađenih stavki.

Potpuna lista konsolidirajućih indikatora uključuje:

· interni promet;

· neostvarena dobit;

· preraspodjela troškova;

· unutar grupe.

Prilikom konsolidacije budžeta morate koristiti istu metodologiju kao i kod konsolidacije finansijskih izvještaja. Ovo će pojednostaviti analizu plana i činjenica. (sl. 7)

Interni promet

Interni promet uvijek nastaje kada podjele holdinga obavljaju transakcije unutar grupe. Veličina internog prometa određena je troškovima operacije. Najjednostavniji slučaj korištenja ovog indikatora je da se unutargrupna prodaja uračuna u prihodovne budžete. Ako posmatramo holding kao jedinstvenu celinu, onda kupoprodajne transakcije u grupi ne bi trebalo da se odražavaju u konsolidovanom budžetu. Na primjer, u holding kompaniji prodaju se obavljaju od strane Alpha i Beta odjela. Planirani obim prodaje je 10 i 5 miliona rubalja. respektivno. Alpha divizija planira prodati proizvode vanjskim potrošačima u iznosu od 6 miliona rubalja. i odeljenje Beta - u iznosu od 4 miliona rubalja. Odeljenje Beta svoje proizvode planira plasirati na inostrano tržište. Jednostavnim sumiranjem prodajnih budžeta Alfa i Beta divizija, planirani obim prodaje iznosiće 15 miliona rubalja, dok očekivani realni prihod u planiranom periodu neće premašiti 11 miliona rubalja. Planiranje „internog prometa“ sa budžetiranjem odozdo prema gore vrše divizije holdinga. Budžet prodaje divizije za potrebe konsolidacije mora biti formiran u kontekstu kontrastranaka (kupovinskih kompanija koje su dio holdinga; eksternih kupaca), tako da se prihodi ostvareni unutar grupe mogu razlikovati od ukupnog obima prodaje. Ako sistem transfernih cijena koji je na snazi ​​u holdingu dozvoljava divizijama da prodaju proizvode (usluge) jedni drugima po cijenama iznad troška, ​​onda može nastati neostvarena dobit. Odjeljenje nabavke će ga uzeti u obzir kao dio zaliha sirovina i materijala ili proizvodnje u toku, ako se kupljeni proizvodi ne otpisuju na teret nabavne vrijednosti robe prodate vanjskim kupcima u istom periodu za koji je proračun bio sastavljeno. Na primjer, odjel Alpha planira prodati svoje proizvode po cijeni od 90 hiljada rubalja. divizije "Beta" za 100 hiljada rubalja. U skladu sa planom rada Bete, kupljeni proizvodi neće se koristiti u proizvodnji do kraja budžetskog perioda. Drugim riječima, svi proizvodi kupljeni od Alpha moraju se odraziti u budžetu zaliha na kraju planskog perioda. Nerealizovana dobit prodavca će se uzeti u obzir u budžetu prihoda i rashoda, a ako se budžeti ne usklade tokom konsolidacije, ispostaviće se da holding u celini ima dobit od 10 hiljada rubalja. više od profita koji će grupa zaista dobiti.

Budžetiranje je tehnologija organizovanja i upravljanja preduzećem, zasnovana na ostvarivanju njegovih strateških ciljeva uz pomoć budžeta – usaglašenih planova aktivnosti preduzeća u celini i njegovih strukturnih podela, izraženih u kvantitativnim finansijskim pokazateljima.

Budžetiranje je tehnološki složen poslovni proces koji se redovno ponavlja u koji su uključeni mnogi zaposleni u preduzeću. Za uspješnu implementaciju postupka budžetiranja neophodna je formalizacija budžetskog procesa.

Osnovni dokumenti koji regulišu proces upravljanja budžetom preduzeća:

· Finansijska struktura - dokument koji strukturira oblasti finansijske odgovornosti preduzeća.

· Pravilnik o Odboru za budžet - dokument kojim se definišu ovlašćenja članova odbora za koordinaciju i kontrolu postupaka upravljanja budžetom.

· Pravilnik o budžetiranju - dokument kojim se utvrđuju opšte odredbe, osnovni koncepti i metodologija budžetskog procesa, kao i prošireni propisi budžetskog procesa. Uredba o budžetiranju također treba da otkrije ciljeve i zadatke upravljanja budžetom u kompaniji.

· Budžetski propisi - dokument koji sadrži šablone za obrasce budžetskih dokumenata, uputstva i dijagrame procesa za izradu i odobravanje budžeta.

· Pravilnik o izvršenju plaćanja - dokument koji opisuje postupak prolaska, odobravanja i izvršenja plaćanja.

· Pravilnik o motivaciji osoblja - dokument koji opisuje principe izgradnje sistema motivacije za osoblje preduzeća, u cilju efikasnog rešavanja problema sa kojima se suočava preduzeće svaki zaposleni u ovom preduzeću.

Budžetski propisi moraju dati jasne odgovore na pitanja vezana za proces implementacije tehnologije budžetiranja. Budžetski propisi moraju naznačiti odgovorne za svaku fazu budžetskog procesa.

Dodatkom Pravilnika o budžetu kreira se raspored sa rokovima za izradu, koordinaciju, konsolidaciju, analizu i odobravanje budžeta na svim nivoima.

Formalizacija metodoloških i organizacionih aspekata budžetiranja pomaže da se utvrdi interakcija strukturnih podjela i osigura efikasna provedba rada na formiranju budžeta preduzeća.

Nakon izrade obrazaca i metoda za izradu i odobravanje operativnih i finansijskih budžeta, potrebno je osposobiti kadrove za rad u okviru budžetskih propisa.

21. Poslovni plan preduzeća: suština, struktura.

Poslovni plan je dokument koji sistematizira glavne aspekte komercijalnog događaja koji planira nova ili postojeća kompanija. Procedura izrade poslovnog plana omogućava vam da predvidite moguće probleme, izbjegnete greške u upravljanju, prepoznate i procijenite dvije glavne vrste rizika prisutnih u svakom poslu: interni, nad kojim poduzetnik u cjelini ima kontrolu (osoblje, zalihe, lokacija poslovanja) , i eksterne (ekonomski uslovi, nova zakonska regulativa, vremenske prilike) tj. nešto što preduzetnik ne može da promeni. Poslovni planovi su prilično raznoliki po sadržaju i svrsi. Među najčešćim tipovima biznis planova: Kompletan biznis plan za komercijalnu ideju ili investicioni projekat - predstavljanje potencijalnom partneru ili investitoru rezultata marketinškog istraživanja, obrazloženje strategije razvoja tržišta i očekivanih finansijskih rezultata; poslovni plan kompanije (grupe) - izjava o perspektivama razvoja kompanije za predstojeći period planiranja, na primjer, pred odborom direktora ili skupštinom dioničara, s naznakom glavnih budžetskih okvira i ekonomskih pokazatelja kako bi se opravdao obim investicija ili druge resurse; poslovni plan strukturne jedinice (centar finansijske odgovornosti) - prezentacija najvišem rukovodstvu kompanije plana razvoja ekonomskih (operativnih) aktivnosti jedinice radi opravdavanja obima i stepena prioriteta centralno dodijeljenih resursa ili iznos povećanja dobiti koja je ostala na raspolaganju jedinici; poslovni plan (zahtjev za kredit) za pribavljanje pozajmljenih sredstava na komercijalnoj osnovi od organizacije kreditora. U poslovnom planu preferira se pesimistička, a ne optimistična prognoza, realna procjena sposobnosti preduzetnika koji sastavlja plan i mogućnosti koje postoje za njegovo poslovanje.

Pravilno sastavljen biznis plan u konačnici daje odgovor na pitanja isplati li se uopće ulagati u određeni posao i da li će se sav trud i novac isplatiti. Pomaže u predviđanju budućih poteškoća i razumijevanju kako ih prevazići.

· sažetak (ukratko sažimanje glavnih tačaka poslovnog plana);

· podaci o preduzeću (objavljuju se sadržaji poslovanja i područja rada);

· „Poslovno okruženje“ (odjeljak koji određuje obim tržišta prodaje proizvoda (usluga, itd.), tržišni udio za koji se očekuje da će biti zauzet);

· plan marketinga i prodaje (prikazuje planirane količine prodaje i kako će se to postići);

· operativni plan (plan nabavke opreme, izgradnje, nabavke i sl.);

· plan ljudskih resursa (obuka, organizacija zapošljavanja);

· finansijski plan (gde se sumiraju projektovani novčani tokovi). Valjanost i potpunost ovog odjeljka je od posebnog značaja u slučajevima kada kompanija očekuje da će koristiti poslovni plan za privlačenje trećih investitora za realizaciju planiranih komercijalnih aktivnosti (projekata).

Poslovni plan je koristan alat za praćenje stanja. Koristeći ga za praćenje rezultata, nakon kratkog vremena moguće je uočiti određena odstupanja koja zahtijevaju prilagođavanje i blagovremeno ispraviti stvar. Dakle, poslovni plan je prilagodljiv dokument, mora se stalno revidirati kako posao napreduje.

22. Finansijski plan kao sastavni dio poslovnog plana preduzeća. Faze izrade finansijskog plana.

Finansijski plan je najvažniji element poslovnih planova, koji se sastavlja kako da opravda konkretne investicione projekte i programe, tako i da upravlja tekućim i strateškim finansijskim aktivnostima. Ovaj dokument pruža vezu između indikatora razvoja organizacije i raspoloživih resursa. Namjera je da se sumiraju materijali predstavljeni u opisnom dijelu planiranja kako bi se prikazali u vrijednosnom smislu.

Glavne faze izrade finansijskog plana za preduzeće:

· prognoza obima prodaje;

· plan proizvodnje;

Pojmovi budžetiranja i budžetska regulativa

U procesu implementacije funkcionisanja sistema ogromnu ulogu igraju propisi, čija je svrha da daju detaljan opis budžetskog procesa.

Budžetskim propisima utvrđuju se sastav, odnos poslovnih procesa i njihov redoslijed, kao i rokovi za izvršenje postavljenih zadataka i nosioci za iste. Ova uredba pokriva sve faze budžetiranja, uključujući određivanje formata budžeta i praćenje njegove implementacije.

Klasifikacija budžetskih propisa

U procesu razvoja sistema budžetiranja, postoji mnogo opcija za izradu regulatorne dokumentacije. Istovremeno, navedena dokumentacija mora nužno odražavati glavni elementi budžetskog sistema:

• Ciljevi upravljanja budžetom;
• Povezani kontrolni podsistemi;
• Objekti upravljanja proračunom;
• Odgovorna lica za sprovođenje propisa o budžetiranju.

Budžetski propisi su obično podijeljeni u nekoliko dokumenata radi praktičnijeg korištenja. Standardni sastav regulatorne dokumentacije (propisi o budžetu):

• Pravilnik o budžetiranju - uređuje osnovne parametre budžetiranja i služi kao glavni propis za obavljanje budžetskih funkcija;
• Pravilnik o finansijskoj strukturi - uređuje raspodjelu odgovornosti za izvršenje budžeta, služi kao ključni propis pri određivanju sredstava za materijalne podsticaje za centre finansijske odgovornosti;
• Pravilnik o budžetskoj komisiji - detaljno se utvrđuje davanje planova i stvarnih budžeta, utvrđuje se postupak usklađivanja i odobravanja planiranih budžeta i rezultati analize faktora plana;
• Propisi o razvojnim projektima - koriste se za upravljanje investicijama i utvrđivanje procedure za sprovođenje investicionog razvojnog programa organizacije: redosled nastanka razvojnih projekata, mehanizam za njihovu realizaciju, kao i propisi za završetak projekata, ciljevi i rezultati projekata , njihovi glavni finansijski i ekonomski pokazatelji. Takvi projekti mogu biti, na primjer, kupovina nove opreme ili lansiranje novog proizvoda na tržište;
• Pravilnik o poslovnim procesima - opis glavnih poslovnih procesa koji direktno utiču na finansijske rezultate (proizvodnja, nabavka, prodaja i sl.), kao i upravljanje poslovnim procesima;
• Pravilnik o finansijskoj direkciji - utvrđuje funkcionalnost i strukturu finansijske direkcije preduzeća, odražava funkcije budžetiranja i funkcije glavnih finansijskih i ekonomskih divizija;
• Pravilnik o odjeljenjima – reguliše rad odjeljenja preduzeća, sadrži opis strukture svakog odjeljenja i opis njihovih funkcija.

“Opis modela finansijskog budžetiranja” - glavni dokument budžetskih propisa

Kao propis o budžetiranju može se koristiti jedan dokument pod nazivom „Opis modela finansijskog budžetiranja“, koji će sadržavati metode za pripremu aktuelnih i planiranih budžeta, kao i metode za analizu izvršenja budžeta.

Opis finansijskog modela uključuje:

• Dijagrami toka budžetske konsolidacije, koji pokazuju iz kojih izvora se preuzimaju informacije za formiranje svake budžetske stavke, a sadrži i formule za izračunavanje planiranih i stvarnih budžetskih stavki;
• Upravljačko računovodstvena politika, koja propisuje osnovne principe priznavanja i vrednovanja poslovnih transakcija, klasifikaciju troškova;
• Informaciono polje budžetiranja - opisuje standarde na osnovu kojih se izračunavaju varijabilne budžetske stavke, u zavisnosti od varijabilnih indikatora (varijabilni troškovi, zalihe sirovina i sl.).

Efikasno planiranje u praksi privredne delatnosti preduzeća stvara dodatne konkurentske prednosti zbog efikasnije organizacije upravljanja finansijskim tokovima, resursima, kapitalom i drugim sredstvima. Preventivno razumijevanje mogućnosti za razvoj poslovanja postalo je aktuelno, jer je vrijeme viška profita prošlost. Valjanost predviđanja razvoja kompanije za budućnost obezbeđuje se organizacijom sistema budžetiranja.

Koncept “budžeta” je suštinski relevantan za termin “plan”. Potreba preduzeća za resursima neophodnim za ostvarivanje željenog (planiranog) prihoda u novčanom i naturskom smislu utvrđuje se za određeni vremenski period i predstavlja budžet preduzeća.

Dosta definicija se koristi za opisivanje suštine procesa budžetiranja. Svi su sasvim razumni. “To je proces planiranja kretanja i distribucije resursa kroz preduzeće u određenom periodu u budućnosti.” “To je tehnologija za upravljanje svim oblastima poslovanja na svim nivoima kompanije, koja osigurava postizanje strateških ciljeva kroz budžete zasnovane na uravnoteženim pokazateljima.” “To je kontinuiran proces kreiranja, praćenja i izvršenja budžeta.”

Slika 1. Formiranje funkcionalnih budžeta na primjeru softverskog proizvoda “WA: Financier”.

Obim procesa poslovnog planiranja i budžetiranja može biti različit, zavisi od obima ekonomske aktivnosti kompanija, bez obzira da li posluju u Moskvi ili drugim regionima Rusije. U užem smislu, to je finansijsko planiranje, koje se svodi na formiranje BDDS, BDR i BL u širem smislu, to je tehnologija ekonomskog planiranja, uključujući skup operativnih i finansijskih budžeta koji se sastavljaju u određenoj periodici; A, u globalnom smislu, riječ je o tehnologiji upravljanja koja pokriva sve poslovne procese kompanije, u okviru kojih se sprovode složene procedure organizacije budžetiranja od nule, tekuće i strateško planiranje, računovodstvo, kontrola, analiza, regulacija, koji se odnose na mnoge vrste djelatnosti i brojne strukturne podjele (ili organizacije, ako je riječ o holding kompaniji). Primjer složenog budžetskog procesa može se razmotriti na primjeru građevinske organizacije.

Slika 2. Konsolidovano izvještavanje za grupu kompanija na primjeru softverskog proizvoda “WA: Financier”.

Budžetski zadaci

Model za implementaciju budžetiranja u preduzeću može biti različit, uzima u obzir individualne karakteristike preduzeća. Njegova složenost zavisi od faze razvoja preduzeća.

1. U prvim fazama razvoja preduzeća kreiraju se samo kratkoročni budžeti koji rešavaju jednostavne probleme planiranja.

2. U fazi revitalizacije delatnosti preduzeće formira uravnoteženi BDR. Može se fokusirati na postizanje tačke rentabilnosti, odnosno planirane pokazatelje dobiti (gubitaka) svesti na nulu.

3. Kada preduzeće uđe u fazu stabilizacije, koja određuje pozitivno stanje ukupnog bilansa stanja i predstavlja osnovu za budući uspeh, osnove budžetiranja u preduzeću su u većini slučajeva već implementirane, sistem se unapređuje i utvrđuju se značajni ciljevi napretka. U BDR-u su navedene pozitivne vrijednosti profita. Formira se investicioni budžet u kojem se planiraju sredstva za razvoj preduzeća. U ovom periodu formiraju se centri finansijske odgovornosti, a njihove funkcije, ovlaštenja i odgovornosti su osigurani odredbama računovodstvene i budžetske politike.

4. Kada kompanija pređe u fazu zrelosti, proces budžetiranja se sprovodi u punom obimu. Njegovu osnovu čine propisi o budžetiranju i obuhvataju čitav niz planova koji definišu ciljeve poslovnih oblasti i detaljno prikazuju indikatore različitih aspekata aktivnosti preduzeća. Formira se konsolidovani budžet preduzeća, koji ima za cilj rešavanje strateških problema, obuhvata skup operativnih i finansijskih budžeta.

Faze budžetiranja uključuju uzastopnu implementaciju sljedećih zadataka:

• Razumijevanje poslovanja definiranjem ciljeva i zadataka.
• Finansijsko planiranje.
• Rješavanje komunikacijskih problema (koordinacija).
• Finansijsko računovodstvo.
• Kontrola budžeta.
• Prilagođavanje (preispitivanje).
• Analiza i postavljanje motivacionih ciljeva (prelazak na novi planski period).

Sve ove faze su jednake po prioritetu da bi se postigao pozitivan rezultat, moraju se razmotriti zajedno.

Ciljevi implementacije budžetiranja

Sa stanovišta tehnologije upravljanja, uvođenje osnova budžetiranja i planiranja ima sljedeće ciljeve:

• planiranje ekonomskih aktivnosti preduzeća za određeni period;
• optimizacija troškova i stvaranje uslova za profit;
• koordinacija aktivnosti različitih strukturnih odjeljenja;
• rješavanje komunikacijskih problema - dovođenje budžetskih indikatora (ciljeva) na pažnju rukovodilaca na svim nivoima;
• stimulisanje rukovodilaca Centralnog federalnog okruga za postizanje ciljeva kompanije;
• praćenje i ocjenjivanje efektivnosti Centralnog federalnog okruga kroz uporednu analizu stvarnih pokazatelja sa planiranim;
• utvrđivanje potreba za finansijskim resursima i optimizacija novčanih tokova.

Tehnologija budžetiranja pretpostavlja da je konsolidovani budžet glavni u cijelom sistemu; Uključuje operativni i finansijski budžet.

Rezultirajući finansijski budžeti su: BDDS, kapitalni budžet, prognozirani bilans. Budžet prihoda i rashoda je opšti u kategoriji operativnih budžeta. Može kombinovati podatke iz različitih funkcionalnih budžeta.

Osnovni dokument koji opisuje budžetski sistem, principe planskog upravljanja, finansijsku strukturu i učestalost formiranja budžeta je Pravilnik o budžetiranju preduzeća. Može uključivati ​​sljedeće odjeljke:

• Opće odredbe.
• Finansijska struktura.
• Metodologija planiranja.
• Metodologija kontrole.
• Regulativa budžetskog procesa.
• Postupak izmjene Pravilnika.

Slika 3. Primjer izvještaja o budžetu.

Izrada i uvođenje ovakvog dokumenta tipično je za mala preduzeća sa neznatnim obimom privredne aktivnosti. U većim preduzećima, na primjer, onima koja posluju u Moskvi ili drugim megagradovima Ruske Federacije, odobravaju se opći propisi o budžetiranju, koji uključuju skup odredbi koje opisuju norme i pravila za svaku fazu ili objekt budžetiranja. Ovo može uključivati:

• Pravilnik o projektovanju i odobravanju finansijske strukture preduzeća.
  Ovim dokumentom definisan je Centralni federalni okrug i dodijeljena im je odgovornost za izradu budžetskih planova i njihovu implementaciju.
• Pravilnik o formiranju modela budžeta.
  Ovim dokumentom se definiše sadržaj različitih klasifikatora, lista i hijerarhija stavki prihoda i rashoda, vrste budžeta i njihov odnos prema centrima Centralnog federalnog okruga, metodologije, odnos svih organizacionih, računovodstvenih i drugih parametara, učestalost izvršenja izradu planova, obrazaca za izvještavanje, metoda za analizu indikatora i drugih kriterijuma.
• Pravilnik o budžetskoj politici.
  Ovaj dokument je u suštini zakonodavni unutar preduzeća – to je glavna budžetska regulativa. Definiše osnovne principe i karakteristike budžetskih aktivnosti i načine njihovog sprovođenja.
• Pravilnik o izradi budžetskih propisa u preduzeću.
  Opisuje proceduru planiranja, formate budžeta, vremenski period i akcioni program svakog učesnika u procesu budžetiranja.

U fazi organizacije i implementacije, budžetski propisi, kao primjer dokumenta, mogu opisati posebnu Uredbu o budžetu koja reguliše pravila za sprovođenje ovog procesa.

Budžetski ciklus uključuje nekoliko uzastopnih faza:

• ciljeve za budući planski period, uzimajući u obzir Pravilnik o budžetiranju za industrijsko, komercijalno ili bilo koji drugi oblik preduzeća;
• prikupljanje informacija za formulisanje projekta;
• generalizacija i analiza prikupljenih informacija,
• izradu nacrta budžeta;
• evaluacija i prilagođavanje projekta;
• odobrenje projekta;
• izvršenje budžeta i moguće prilagođavanje njegovih pokazatelja;
• tekuća i konačna analiza odstupanja;
• predstavljanje izvještaja o izvršenju budžeta;
• analiza ostvarenosti ciljeva za izvještajni period;
• predviđanje izgleda za budući period i postavljanje ciljeva;
• davanje preporuka za razvoj budućih planova.

Za realizaciju svake faze u odnosu na svaku pojedinačnu vrstu budžeta odgovoran je određeni izvršilac. Glavni organ koji koordinira proces u preduzeću u celini i odgovoran za izradu budžetskih propisa je budžetska komisija. Njegov sastav odobrava čelnik kompanije. Može biti privremena ili trajna, njegove funkcije se mogu mijenjati i odgovorna je za sadržaj Pravilnika o budžetskom procesu.

Budžetiranje se zasniva na primjeni sljedećih principa (predviđeni su propisima o budžetiranju):

• budžetska integracija;
• princip konzistentnosti;
• budžetiranje se zasniva na normama i propisima;
• princip budžetiranja od kraja do kraja;
• princip metodološke uporedivosti.

Organizovanje budžetiranja je važan proces koji definiše konkretne ciljeve i menja strukturu kompanije. Stoga je odabir programa automatizacije koji će pokazati efektivnost budžetiranja odgovorna akcija. "WA: Financier" nudi univerzalne softverske proizvode koji su implementirani u velikim i malim preduzećima u Moskvi i drugim regijama Ruske Federacije. Tehnološke i funkcionalne mogućnosti sistema “WA: Financier” razvijaju se od aprila 2007. godine. Tokom 8 godina, sa ciljem stvaranja najefikasnijeg rješenja za finansijere, razvijeno je i objavljeno više od 40 verzija (izdanja) „Financiera“!

Primjer izvještaja o budžetu za ATB grupu kompanija

Naslovna strana.

Stranica 1.

Stranica 2.

Stranica 3.

1. OPĆE ODREDBE

1.1. Osnovni pojmovi i skraćenice:

Kompanija je grupa kompanija ATB.

Odbor za budžet i investicije je organ upravljanja budžetom Društva, koji donosi odluke o odobravanju i usklađivanju budžeta Društva.

Primarni budžet projekta je budžet koji kreira menadžer projekta koji nije odobren od strane Komisije za budžet i investicije.

Primarni odobreni budžet projekta je primarni budžet koji je odobrila Komisija za budžet i investicije.

Konsolidovani budžet projekata Kompanije je zbir svih primarnih budžeta projekata Kompanije, pod nadzorom zamenika generalnog direktora za proizvodnju.

Konsolidovani budžet Preduzeća je zbir svih budžeta Preduzeća, predstavljenih u vidu budžeta novčanih tokova, budžeta dobiti i gubitka, bilansa budžeta, koji nije odobren od strane Odbora za budžet i investicije.

Konsolidovani odobreni budžet Društva je konsolidovani budžet koji je odobrila Komisija za budžet i investicije.

1.2. Svrha budžetiranja Kompanije je efektivno upravljanje novčanim tokovima Kompanije kreiranjem, praćenjem, analizom i prilagođavanjem budžeta projekata sa alokacijom budžeta za opšte troškove i budžeta za kapitalne investicije.

1.3. Zadaci riješeni u procesu budžetiranja Kompanije:
1.3.1. kreiranje projektnih budžeta;
1.3.2. kreiranje budžeta za opšte poslovne troškove;
1.3.3. kreiranje budžeta za kapitalne investicije;
1.3.4. usvajanje konsolidovanih budžeta;
1.3.5. kontrola izvršenja budžeta;
1.3.6. analiza izvršenja budžeta;
1.3.7. prilagođavanja budžeta.

1.4. Učesnici u budžetiranju Kompanije su:
1.4.1. Nosioci budžeta projekta – Menadžeri projekta.
1.4.2. Kustos konsolidovanog budžeta projekata Kompanije je zamenik generalnog direktora za proizvodnju.
1.4.3. Nosilac budžeta opštih troškova poslovanja i budžeta za kapitalna ulaganja je zamjenik generalnog direktora za ekonomske poslove.
1.4.4. Glavni kontrolor izvršenja konsolidovanog odobrenog budžeta Društva je zamenik generalnog direktora za ekonomiju i finansije.
1.4.5. Članovi Odbora za budžet i investicije su generalni direktor Kompanije, zamenik generalnog direktora za proizvodnju, zamenik generalnog direktora za ekonomiju i finansije, zamenik generalnog direktora za ekonomske poslove.

2. BUDŽETSKI RASPORED

2.1. Datum početka izrade budžeta za narednu godinu je 1. septembar tekuće godine.
2.2. U periodu od 1. septembra do 15. septembra tekuće godine nosioci budžeta su dužni da primarne budžete dostave na razmatranje članovima Odbora za budžet i investicije.
2.3. U periodu od 16. do 30. septembra, Odbor za budžet i investicije usvaja primarne budžete i usvaja Nacrt konsolidovanog budžeta.
2.4. U periodu od 1. do 15. oktobra, generalni direktor Kompanije koordinira Nacrt konsolidovanog budžeta sa akcionarima Društva.
2.5. U periodu od 1. do 14. decembra, nosioci budžeta vrše usklađivanje Nacrta konsolidovanog budžeta.
2.6. U periodu od 16. do 23. decembra, Odbor za budžet i investicije usvaja konsolidovani odobreni budžet.
***
3. PRAVA I OBAVEZE UČESNIKA U BUDŽETU

3.1. Nosioci budžeta projekta dužni su:
3.1.1. Blagovremeno dostavlja budžete projekata na razmatranje Odboru za budžet i investicije;
3.1.2. izvršava odobrene budžete projekta;
3.1.3. blagovremeno izvještava Odbor za budžet i investicije o izvršenju budžeta projekta;
3.1.4. ako se utvrdi da je nemoguće ispuniti budžet projekta, blagovremeno obavijestiti Odbor za budžet i investicije;
3.1.5. izvršite blagovremeno prilagođavanje budžeta projekta ako je potrebno.

3.2. Nosioci budžeta projekta imaju pravo na:
3.2.1. zahtijevati od Komisije za budžet i investicije da obezbijedi projekte sa resursima navedenim u primarno odobrenim budžetima;
3.2.2. davati razumne prijedloge za prilagođavanje primarno odobrenih budžeta projekata u slučaju da projekti nisu osigurani sredstvima navedenim u primarno odobrenim projektnim budžetima.
3.2.3. podnosi predloge za usklađivanje prvobitno odobrenih budžeta projekata Odboru za budžet i investicije.

3.3. Kustos konsolidovanih budžeta projekata Kompanije dužan je da:
3.3.1. vrši kontrolu blagovremenosti dostavljanja budžeta primarnih projekata na razmatranje Odboru za budžet i investicije;
3.3.2. blagovremeno izvršava instrukcije Komisije za budžet i investicije za usklađivanje primarnih budžeta projekata;
3.3.3. Ukoliko je nemoguće ispuniti konsolidovani budžet projekata Kompanije, blagovremeno obavestiti Odbor za budžet i investicije.

3.4. Kustos konsolidovanih budžeta projekata Kompanije ima pravo:
3.4.1. zahtijevati od Komisije za budžet i investicije da obezbijedi projekte sa resursima navedenim u primarno odobrenim budžetima;
3.4.2. daje razumne predloge za prilagođavanje primarno odobrenih budžeta projekata u slučaju da projekat nije obezbeđen sredstvima navedenim u primarno odobrenim budžetima;
3.4.3. zahtijeva izvršenje odobrenih budžeta od nosilaca primarno odobrenih budžeta projekta;
3.4.4. davati prijedloge za stimulisanje nosilaca primarno odobrenih budžeta projekta.

3.5. Nosilac budžeta opštih troškova poslovanja i budžeta kapitalnih ulaganja dužan je da:
3.5.1. blagovremeno dostavlja budžete za opšte operativne troškove i budžete kapitalnih investicija na razmatranje Odboru za budžet i investicije;
3.5.2. izvršava odobrene budžete za opšte poslovne troškove i budžete kapitalnih investicija;
3.5.3. blagovremeno izvještava Odbor za budžet i investicije o izvršenju budžeta opštih troškova poslovanja i budžeta kapitalnih investicija;
3.5.4. ako se utvrdi da je nemoguće ispuniti budžete za opšte poslovne troškove i budžete kapitalnih investicija, blagovremeno obavestiti Odbor za budžet i investicije;
3.5.5. izvrši blagovremeno prilagođavanje budžeta opštih operativnih troškova i budžeta kapitalnih investicija ako je potrebno.

3.6. Nosilac budžeta opštih troškova poslovanja i budžeta kapitalnih investicija ima pravo:
3.6.1. zahtijevaju od Komisije za budžet i investicije da obezbijedi sredstva navedena u primarnim odobrenim budžetima;
3.6.2. daje razumne predloge za usklađivanje odobrenih budžeta za opšte operativne troškove i budžete kapitalnih investicija u slučaju nedostatka sredstava utvrđenih odobrenim budžetima za opšte poslovne troškove i budžete kapitalnih investicija;
3.6.3. podnosi predloge za usklađivanje budžeta opštih troškova poslovanja i budžeta za kapitalna ulaganja Odboru za budžet i investicije;
3.6.4. davati predloge za podsticaj zaposlenih u Preduzeću koji su uticali na izvršenje odobrenih budžeta opštih troškova poslovanja i budžeta kapitalnih investicija.

3.7. Glavni kontrolor izvršenja konsolidovanog odobrenog budžeta Društva dužan je da blagovremeno obezbijedi:
3.7.1. kontrolu izvršenja konsolidovanog odobrenog budžeta;
3.7.2. obavještavanje zainteresovanih strana o neispunjenju konsolidovanog odobrenog budžeta;
3.7.3. sprovođenje analize razloga koji su doveli do neispunjenja konsolidovanog budžeta;
3.7.4. pružanje informacija potrebnih učesnicima u procesu budžetiranja kako bi ispunili svoje obaveze.

3.8. Glavni kontrolor izvršenja konsolidovanog odobrenog budžeta Društva ima pravo da:
3.8.1. zahtijevaju od učesnika u procesu budžetiranja da pruže blagovremene informacije potrebne za obavljanje svojih dužnosti;
3.8.2. obustavlja davanje sredstava odobrenim budžetima u slučaju neispunjavanja obaveza nosilaca budžeta, kao iu slučajevima neispunjenja budžeta;
3.8.3. davati predloge za podsticaje za zaposlene u Kompaniji koji su uticali na izvršenje konsolidovanog budžeta Društva.

3.9. Sastav i ovlašćenja Odbora za budžet i investicije:
3.9.1. Članovi Odbora za budžet i investicije Kompanije su generalni direktor Društva, zamenik generalnog direktora za proizvodnju, zamenik generalnog direktora za ekonomiju i finansije, zamenik generalnog direktora za ekonomske poslove.
3.9.2. Predsjednik Odbora za budžet i investicije Društva je generalni direktor Društva. Predsjednik Odbora za budžet i investicije ima odlučujući glas prilikom glasanja o pitanjima iz nadležnosti Odbora za budžet i investicije.
3.9.3. Sve odluke iz nadležnosti Odbora za budžet i investicije donose se direktnim otvorenim glasanjem. Odluke Odbora za budžet i investicije ozvaničavaju se nalozima generalnog direktora Društva.
3.9.4. Komisija za budžet i investicije donosi sljedeće odluke:
3.9.4.1. o vremenskom rasporedu svih budžeta;
3.9.4.2. o usvajanju svih budžeta i izvještaja o njima;
3.9.4.3. o prilagođavanju svih budžeta;
3.9.4.4. o izmjenama i dopunama ove odredbe.
3.9.5. Odluke o podsticajima za sve učesnike u procesu budžetiranja donosi isključivo generalni direktor.
3.9.6. Odbor za budžet i investicije sastaje se najmanje jednom mjesečno.
3.9.7. Svaki član Odbora za budžet i investicije može inicirati sastanak Komisije za budžet i investicije. Odluku o određenom vremenu i mjestu održavanja sjednice Odbora za budžet i investicije donosi generalni direktor.

4. TEHNIKE BUDŽETIRANJA

4.1. Metode za prikupljanje i praćenje primarnih informacija o projektnim budžetima, njihovoj zaštiti, kontroli, analizi i prilagođavanju sastoje se od sljedećih faza:
4.1.1. Nosioci projektnih budžeta sastavljaju budžete projekta u obliku navedenom u Prilogu br. 1. Osnova za izradu budžeta je Naredba generalnog direktora o izradi budžeta. Takođe, budžet se sastavlja prilikom potpisivanja ugovora za sva istraživanja i praktična razvoja.
4.1.2. Nosioci projektnih budžeta pod stavkom „Časovi zaposlenih” navode pregled radnih sati pojedinih zaposlenih na mjesečnom nivou. Ako nije moguće navesti određene zaposlene, onda nosioci budžeta projekta dešifruju radni sati zaposlenika sa naznakom određenih laboratorija.
4.1.3. Nosioci projektnih budžeta pod stavkom „Materijali i specijalna oprema“ navode raščlanjivanje za pojedine vrste materijala i specijalne opreme na mjesečnom nivou. Navedeni trošak potrebnog materijala i posebne opreme mora uključivati ​​troškove isporuke, montaže i druge troškove potrebne za konačnu upotrebu materijala i posebne opreme u projektu.
4.1.4. Nosioci projektnih budžeta pod stavkom „Podizvođači“ navode razvrstavanje za određene podizvođače na mjesečnom nivou sa kratkim naznakom vrste posla.
4.1.5. Nosioci projektnih budžeta pod stavkom „Ostali rashodi“ označavaju raščlanjivanje pojedinih vrsta rashoda koji se ne odnose na navedene rashodne stavke.
4.1.6. Nosioci projektnih budžeta pod stavkom „Primici“ ukazuju na pregled mjesečnih novčanih primanja u kontekstu ugovora i izvora finansiranja (ako ih ima više). Prilikom planiranja prihoda, nosioci budžeta moraju uzeti u obzir verovatne rokove za završetak radova i trenutni rok za prihvatanje radova i plaćanje od strane određenog kupca.
4.1.7. Nosioci projektnih budžeta pod stavkom „Planirano potpisivanje akata“ navode razvrstavanje po pojedinim fazama rada (ukoliko se ovi radovi djeluju odvojeno) sa naznakom konkretnog iznosa akta na mjesečnom nivou. Ova informacija se koristi pri izradi Konsolidovanog budžeta prihoda i rashoda.
4.1.8. Kontrolu sastavljenih budžeta primarnih projekata vrši kustos konsolidovanog projektnog budžeta Kompanije - prvi zamenik generalnog direktora za naučni rad. Kustos konsolidovanog budžeta projekta kompanije ima pravo da prilagođava primarne budžete projekata i dodjeljuje prioritete projektima, o čemu obavještava nosioce projekta. Ukoliko se nosioci budžeta primarnih projekata ne slažu sa izvršenim prilagođavanjima i zadatim prioritetima, nosioci primarnih budžeta imaju pravo žalbe Odboru za budžet i investicije.
4.1.9. Kustos konsolidovanog budžeta projekata Društva, uz pomoć Finansijsko-ekonomskog odeljenja preduzeća, sastavlja konsolidovani budžet projekata Društva (Prilog br. 2). U navedenom budžetu, član “Časovi zaposlenih” zamjenjuje se člankom “Fond plata sa porezima”, u kojem se radno-sati zaposlenih prenose na troškove zarada sa svim potrebnim porezima i odbitcima u fond zarada. Pod konsolidovanom stavkom „Rashodi“ ukupan iznos direktnih troškova za tekuće projekte obračunava se na mjesečnom nivou.
4.1.10. Kustos konsolidovanog budžeta projekata Društva dostavlja konsolidovani budžet projekata Društva na odobrenje Odboru za budžet i investicije.
4.1.11. U postupku odobravanja konsolidovanog budžeta projekata, Odbor za budžet i investicije ima pravo prilagođavanja. Usklađivanje se može vršiti u dvije faze: prilikom prvog razmatranja konsolidovanog budžeta projekata i nakon što generalni direktor usaglasi konsolidovane budžete Društva sa akcionarima Društva.
4.1.12. Konsolidovani budžet projekta, kao i projektni budžeti, smatraju se odobrenim nakon potpisivanja Naredbe generalnog direktora o odobravanju budžeta Društva.
4.1.13. Nosioci budžeta su dužni da izvještavaju kustosa konsolidovanog budžeta projekta o izvršenju odobrenih budžeta projekta na mjesečnom nivou najkasnije drugog radnog dana po isteku mjeseca. Nosioci budžeta dužni su da vode kumulativne izvještaje o izvršenju odobrenih budžeta u formi navedenoj u Prilogu br.3. Izvještaj kustosu konsolidovanog budžeta projekta mora naznačiti najvjerovatnija prilagođavanja.
4.1.14. Na osnovu dostavljenih izveštaja o izvršenju primarno odobrenih budžeta, kustos konsolidovanog budžeta, uz pomoć Finansijsko-ekonomskog odeljenja preduzeća, sačinjava izveštaj o izvršenju konsolidovanog budžeta projekata Društva ( Dodatak br. 4).
4.1.15. Na osnovu izvještaja o izvršenju konsolidovanog budžeta projekata Društva, Odbor za budžet i investicije donosi odluke o usklađivanju budžeta i dodatna uputstva nosiocima budžeta.

4.2. Metode prikupljanja i praćenja primarnih informacija iz budžeta opštih poslovnih troškova i budžeta kapitalnih investicija, njihova zaštita, kontrola, analiza i prilagođavanje sastoje se od sledećih faza:
4.2.1. Nosilac budžeta opštih troškova poslovanja i budžeta kapitalnih investicija sastavlja budžete projekata na obrascima navedenim u prilozima br. 5 i 6. Osnova za izradu budžeta je Naredba generalnog direktora o izradi budžeta.
4.2.2. Kontrolu sastavljenih budžeta za opšte poslovne troškove i budžeta kapitalnih investicija vrši generalni direktor Društva.
4.2.3. Nosilac budžeta opštih operativnih troškova i budžeta kapitalnih investicija dostavlja ove budžete na odobrenje Odboru za budžet i investicije.
4.2.4. Komisija za budžet i investicije ima pravo da vrši korekcije u postupku odobravanja ovih budžeta. Korekcije se mogu vršiti u dvije faze: tokom prvog pregleda i nakon što generalni direktor i akcionari Kompanije usaglase konsolidovani budžet Društva.
4.2.5. Budžeti za opšte poslovne troškove i budžeti kapitalnih investicija smatraju se odobrenim nakon potpisivanja Naredbe generalnog direktora o usvajanju budžeta Društva.
4.2.6. Nosilac budžeta opštih troškova poslovanja i budžeta za kapitalna ulaganja dužan je da mjesečno izvještava generalnog direktora o izvršenju odobrenih budžeta najkasnije drugog radnog dana po isteku mjeseca.
4.2.7. Na osnovu izvještaja o izvršenju budžeta opštih troškova poslovanja i budžeta za kapitalna ulaganja Društva, Odbor za budžet i investicije donosi odluke o usklađivanju budžeta i dodatna uputstva nosiocu ovih budžeta.

4.3. Metode prikupljanja i praćenja primarnih informacija o konsolidovanim budžetima kompanije, njihove zaštite, kontrole, analize i prilagođavanja sastoje se od sljedećih faza:
4.3.1. Na osnovu konsolidovanog budžeta projekata, budžeta opštih operativnih troškova i budžeta za kapitalna ulaganja dostavljenih Odboru za budžet i investicije, kao i statističkih podataka Društva za prethodnu godinu, Finansijsko-ekonomska služba Društva sačinjava Konsolidovani budžet Preduzeća. Preduzeće - ukupnost svih budžeta Društva, prikazanih u vidu budžeta tokova gotovine, budžeta dobiti i gubitka, budžetskog bilansa.
4.3.2. Forme budžeta novčanih tokova, budžeta dobiti i gubitka i budžetskih bilansa odobravaju akcionari Kompanije (na osnovu standarda poslovnog planiranja holdinga).
4.3.3. Konsolidovani budžet Kompanije podleže početnom odobrenju od strane Odbora za budžet i investicije.
4.3.4. Nakon usvajanja konsolidovanog budžeta Društva, generalni direktor dogovara navedeni budžet sa akcionarima društva.
4.3.5. Ukoliko dođe do prilagođavanja od strane akcionara, generalni direktor sastavlja Komisiju za budžet i investicije, koja razmatra opcije prilagođavanja konsolidovanog budžeta projekta, budžeta opštih operativnih troškova i budžeta za kapitalna ulaganja.
4.3.6. Konačnu verziju konsolidovanog budžeta Društva za narednu godinu daje generalni direktor Društva najkasnije do 30. decembra tekuće godine.
4.3.7. Izvještaj o izvršenju konsolidovanog budžeta Finansijsko-ekonomska služba Društva podnosi Odboru za budžet i investicije najkasnije do desetog u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca.
4.3.8. Na osnovu izvještaja o izvršenju konsolidovanog budžeta Društva, Odbor za budžet i investicije vrši kvartalna usklađivanja konsolidovanog budžeta Društva i (kao posljedicu) konsolidovanog budžeta projekta, budžeta opštih operativnih troškova i budžeta za kapitalna ulaganja.

5. PODSTICANJE UČESNIKA U BUDŽETU

5.1. Podsticaji za budžetske učesnike se sastoje iz dva dijela: podsticaji u procesu kreiranja godišnjeg budžeta i podsticaji u procesu izvršenja godišnjeg budžeta.
5.2. U procesu kreiranja godišnjeg budžeta, glavne podsticajne mere za učesnike u procesu budžetiranja su:
5.2.1. bonusi za prijevremeno podnošenje budžeta u iznosu od 20% mjesečne plate;
5.2.2. novčane kazne za nepoštovanje budžetskih rokova u iznosu od 1% za svako kršenje procedura utvrđenih ovom Uredbom.
5.3. U procesu izvršenja godišnjeg budžeta glavne podsticajne mjere za učesnike u procesu budžetiranja su:
5.3.1. bonusi za izvršenje budžeta sa odstupanjima od najviše 5% na ključnim budžetskim pokazateljima u iznosu od 20% mjesečne plate. Ključne budžetske indikatore utvrđuje Odbor za budžet i investicije;
5.3.2. novčane kazne za nepoštovanje procedura prijavljivanja u iznosu od 1% za svako kršenje procedura utvrđenih ovom Uredbom;
5.3.3. novčane kazne za neispunjavanje odobrenih budžeta u iznosu od 1% plate za svako procentualno odstupanje veće od 5% po ključnim pokazateljima;
5.3.4. Izuzetna mera je suspenzija od strane glavnog kontrolora izvršenja konsolidovanog odobrenog budžeta (zamenika generalnog direktora za ekonomiju i finansije) obezbeđivanja sredstava odobrenim budžetima u slučajevima neispunjavanja svojih obaveza od strane nosilaca budžeta, kao iu slučaju slučajevi neispunjenja budžeta.
5.4. Predloge podsticaja za budžetske učesnike generalnom direktoru mogu predložiti svi članovi Odbora za budžet i investicije. Podsticajne mjere za učesnike u procesu budžetiranja Društva odobrava generalni direktor Društva.

6. ZAVRŠNE ODREDBE

6.1. Ova odredba stupa na snagu od trenutka kada generalni direktor Društva potpiše naredbu o davanju saglasnosti na ovaj Pravilnik.
6.2. Izmjene ove odredbe može izvršiti generalni direktor Društva u dogovoru sa članovima Odbora za budžet i investicije.

Učenje na daljinu na ovu temu

Želite li proći obuku na ovu temu i preuzeti predložak za ovu Uredbu?
Odaberite u odjeljku „Trening sa provjerom domaćih zadataka“.
Obuka br. 9 “Budžetiranje za mala i srednja preduzeća od A do Ž.”