Pogledajmo osnovne koncepte koje koriste obje strane, kao i računovođe:

1. Kreditna obaveza ili zajam pretpostavlja da investitor (zajmodavac) daje zajmoprimcu određeni iznos novca ili bezlične stvari u određenoj količini, a zajmoprimac preuzima odgovornost da ga vrati do određenog datuma.
   

   Otplativi kredit znači da zajmoprimac mora platiti kamatu za njegovo korištenje.

   Zaključen ugovor će se smatrati kompenziranim čak i ako u njemu nije naveden iznos kamate.

2. Tada će zajmoprimac biti u obavezi da ih otplaćuje u skladu sa stopom refinansiranja Centralne banke koja je relevantna na dan otplate kredita.

Beskamatni zajam se javlja ako strane u ugovoru uključe uslov da zajmoprimac nema obavezu plaćanja kamate.

• Klasifikacija kredita u računovodstvu vrši se u zavisnosti od:
• vrste kredita (gotovina, u naturi);
• oblici odmazde (kamatni, beskamatni);
• da li je ugovorna strana fizičko ili pravno lice;

uslovi (kratkoročni, dugoročni).

Glavni tipovi

Ako je zajmodavac organizacija, razlikuju se sljedeće vrste knjiženja: Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako rešite tačno svoj problem

- kontaktirajte konsultanta:.

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji Brzo je i!

• BESPLATNO
• prenos novčanih sredstava licu koje je primilo pozajmljena sredstva;
• obračunavanje kamatne stope;

vraćanje pozajmljenih sredstava.

• Kada organizacija postane zajmoprimac:
• pribavljanje pozajmljenih sredstava;
• obračun iznosa kamata;

otplata kredita.

• Krediti takođe imaju svoju klasifikaciju:
• kamata - kada se lice koje je uzelo kredit obavezuje da će novac vratiti po kamatnoj stopi;
• beskamatno – kada zajmodavac ne zahteva plaćanje naknade za korišćenje kredita;
• roba – kada zajmoprimac primi neku vrstu robe;
• država - država preuzima dug.

Svaka vrsta ima svoju vrstu ugovora o kreditu.

Bez kamate

Beskamatni krediti ne donose ekonomske koristi i stoga se ne smatraju finansijskim ulaganjem. Za obračun beskamatnog kredita koristi se račun 76-3 „Obračun dospelih dividendi i drugih prihoda“.

Iznos prirodnih pozajmljenih resursa određuje se knjigovodstvenom vrijednošću imovine koju je preduzeće već prenijelo ili će prenijeti. Ako je zajmoprimac fizičko lice, onda se beskamatni zajam knjiži kao potraživanja na računu 76-3

Šta trebate znati prilikom sklapanja ugovora

Osnovni pravni akt kojim se reguliše izdavanje i vraćanje pozajmljenih sredstava je bilateralni ugovor, koji se smatra jednostrano obavezujućim, budući da zajmoprimac ima obaveze, a investitor prava.

Postoje 2 mišljenja o datumu od kojeg treba obračunati prihod od kamata. Neki smatraju da to treba računati od trenutka kada je novac primljen. I oni djeluju s odredbama člana 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema kojem važenje ugovora o zajmu počinje od trenutka kada je novac stvarno prebačen.

Pristalice drugog stava napominju da se u ovom članu samo navodi da se ugovor smatra važećim od momenta prenosa novca, ali se ne pominje dan od kojeg treba obračunati prihod od kamata, pa se on obračunava narednog dana po prijemu novac .

U ovom slučaju se pozivaju na član 191. Građanskog zakonika Ruske Federacije, koji kaže da u građanskim pravnim odnosima rokovi počinju teći sljedećeg dana nakon nastanka događaja.

Rukovodeći se ovim principom, zaposleni u banci vrše obračunavanje narednog dana nakon prenosa novca.

• U svakom slučaju, kako bi se izbjegle nepotrebne kontroverzne situacije, bolje je u dokumentu naznačiti od kojeg dana će se obračunavati kamata.
• ugovorne strane su fizička lica, a gotovinski zajam ne prelazi iznos od 5.000 rubalja;

Zajam nije primljen u obliku novca, već u obliku bezličnih predmeta.

Takođe, u transakcijskom dokumentu potrebno je navesti namjenu zaduživanja, jer će od toga zavisiti oporezivanje.

Razmotrimo kako se zajmovi odražavaju u računovodstvu kada organizacija djeluje kao zajmodavac i zajmoprimac, kao i karakteristike poreznog računovodstva u tim slučajevima.

Ako je zajmodavac organizacija:

1. Knjiženje kada se novac prenese na zajmoprimca. Nema potrebe za naplatom PDV-a na iznos plaćen zajmoprimcu. Ne uzima se u obzir u rashodima za potrebe poreskog računovodstva.

Zajam od kojeg organizacija prima prihod od kamata se prikazuje na računu 58. A beskamatni se obračunava na računu 76.

1. Obračun kamata na ugovor o zajmu Kabina: ožičenje. Račun sastavljen za procentualni iznos mora imati oznaku „bez PDV-a“. U suprotnom, kontrolori imaju pravo izreći kaznu organizaciji od 10.000 do 30.000 rubalja. Obračunati iznosi kamate, kada se obračunava porez na dobit, uključuju se u prihode organizacije svakog mjeseca i na dan kada zajmoprimac otplaćuje dug.

U računovodstvu, kamate na transakciju zajma treba ravnomjerno priznati u prihodu, bez osvrta na to kada organizacija stvarno prima ovaj novac od zajmoprimca.

Razmotrite situaciju u kojoj sama organizacija zauzima:

1. Pozajmljena sredstva nisu uključena u prihod. Ako se uzimaju kraće od godinu dana, moraju se prikazati na računu 66. U slučaju kada je period pozajmice duži od jedne godine, iskazuju se na računu 67.
2. Obračun iznosa kamata po ugovoru o kreditu: knjiženja. Ova sredstva se u poreskom računovodstvu klasifikuju kao neposlovni rashodi i uzimaju se u obzir svakog meseca, uključujući i dan uplate. U ovom slučaju, ograničenje se ne smije prekoračiti. Ona je jednaka stopi refinansiranja, uvećanoj za faktor 1,8.

Kamata je uključena u troškove svakog mjeseca, uključujući i dan kada kompanija vrati novac zajmodavcu. Ukoliko se njihova uplata izvrši osnivaču ili pojedincu

potrebno je zadržati porez na dohodak fizičkih lica od 13%.

1. U računovodstvu kamatu treba prikazati kao ostale rashode.

Otplata duga. Iznos kredita prenesen zajmodavcu nije uključen u troškove.

Video: Računovodstvena pravila

Osnovna pravila

1. Pogledajmo principe po kojima se obračunava kamata:
2. Obračun se dešava na novcu koji je prebačen zajmoprimcu. Ako se dug otplaćuje u vidu periodičnih plaćanja, onda se na preostali dug obračunavaju iznosi kamate.
3. Kašnjenje u otplati pozajmljenih sredstava podrazumijeva da će se na iznos duga obračunati dodatna kamata. To je navedeno u članu 395 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Ovo je mjera odgovornosti zajmoprimca za kršenje svojih obaveza.

Kada i kako obračunati kamatu na kredit

Strane mogu izabrati i naznačiti u ugovoru različite opcije obračuna:

• Jednostavna opcija– Kamata se obračunava samo na neotplaćeni iznos kredita. Oni se izračunavaju pomoću formule:

Iznos %=Iznos W*stopa % /365*broj dana.

Gdje je iznos % iznos obračunate kamate, iznos Z je iznos kredita koji treba vratiti, stopa % je kamatna stopa, definisano dogovorom, 365 je broj dana u godini. Broj dana – broj dana koji čine period za koji se obračunava stopa.

• Na teži način– kada se kamata obračunava i na dug i na iznos obračunate, a dospjele kamate. Ova opcija se koristi za podsticanje zajmoprimca da blagovremeno otplaćuje kreditna sredstva.

Prilikom davanja kamatonosnog kredita, zajmodavac u ugovoru propisuje kako će se kamata obračunavati iu kom roku će kamata biti plaćena.

U računovodstvu se priznaje kao:

• ostali prihodi;
• prihod od redovnih aktivnosti.

Kada se preduzeće bavi davanjem kredita, kamata na ugovor o kreditu je prihod iz redovnih aktivnosti.

Treba ih uzeti u obzir kao kredit na računu 90 “Prodaja” i odražavaju se u računovodstvu u skladu sa uslovima ugovora. Kamate koje se priznaju kao ostali prihodi društva moraju se obračunati na kredit računa 91 (Ostali prihodi i rashodi) svakog mjeseca.

Kako izvršiti unose za obračunate kamate na kredit

Kada je kompanija zajmodavac, knjiženje je kako slijedi:

Ako je zajmoprimac zaposlenik:

Računovodstveni knjiženja kada preduzeće I postane zajmoprimac:

Zakonodavni okvir Kamata se obračunava po ugovoru o kreditu u skladu sa građanskim pravom Ruska Federacija

. Osnova su članovi 809, 395 Građanskog zakonika Ruske Federacije, Poreski zakonik Ruske Federacije.

Yu.V. Kapanina, ovlašteni porezni savjetnik

Krediti i zajmovi: „profitabilno“ obračunavanje kamata

Kompanije nemaju uvijek dovoljno vlastitih sredstava za rad. Ponekad morate posuditi novac od banke, osnivača ili druge kompanije. A u ovom slučaju, kako uzeti u obzir dužničke obaveze obje strane u transakciji prilikom obračuna poreza na dobit, naučit ćete iz našeg članka (pogledaćemo računovodstvo kompanija koje koriste OSNO).

Dužničke obaveze su zajmovi, uključujući robne i komercijalne, zajmove ili druge pozajmice, bez obzira na način njihovog izvršenja (na primjer, zapisi, obveznice) klauzula 1 čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije. U nastavku ćemo sve vrste dužničkih obaveza nazivati ​​kreditima.

Kako obračunati "profitabilne" prihode i rashode

Za izdate ili primljene kredite prihod i rashod neće biti sam iznos kredita, već kamata koja pripada zajmodavcu subp. 10 str. 251. stav 12. čl. 270. stav 1. čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije.

Od zajmodavca. Primljene kamate su uključene u neposlovne prihode koji podliježu porezu na dobit. klauzula 6 čl. 250 Poreski zakon Ruske Federacije. Ako ugovor o kreditu pada na više od jednog izvještajnog (poreskog) perioda, tada se prihodi u vidu kamate uzimaju u obzir posljednjeg dana u mjesecu, bez obzira na datum ili rokove njihove isplate predviđene ugovorom. , kao i na dan raskida takvog ugovora (otplata kredita) klauzula 6 čl. 271, st. 3 str. 4 art. 328 Poreski zakon Ruske Federacije.

Pre 1. januara 2014. godine, u situaciji kada je, prema uslovima ugovora, kamata obračunata i isplaćena u paušalnom iznosu na kraju ugovora o kreditu, zajmodavac je imao sporove oko trenutka uključivanja kamate u prihode iz poslovanja. . Sudije su u takvim sporovima stali na stranu poreskih obveznika. Smatrali su da kamatu na kredit treba uzeti u obzir u prihodima tokom perioda njihovog prijema utvrđenog ugovorom. Rješenje Vrhovnog suda od 15. januara 2014. godine broj VAS-19281/13; Rješenje Federalne antimonopolske službe od 1. avgusta 2013. godine broj A68-8200/2012; PO FAS od 19.11.2013.godine broj A57-1470/2013.

Od zajmoprimca. Slične odredbe važe i za troškove. Dakle, rashode u vidu kamata (uključujući kamate na kredite podignute za nabavku (stvaranje) osnovnih sredstava) korisnik kredita uzima u obzir prilikom obračuna poreza na dobit u neposlovnim rashodima poslednjeg dana svakog meseca tokom kojeg kompanija koristila pozajmljeni novac, kao i na dan otplate kredita a

Jedan od efikasne načine prikupljanje sredstava za razvoj poslovanja je ugovor o kreditu. Između dvije organizacije takav dokument se sastavlja mnogo brže od bankovnog kredita i ima tu prednost što, uz novac, predmet kredita može poprimiti i robni izraz. Zajmoprimac može dobiti od kreditne organizacije nekoliko vagona cementa, spojnih sredstava, goriva i maziva i druge robe neophodne za njegove trenutne aktivnosti.

Šta je ugovor o kreditu između pravnih lica

Ovaj oblik pravnih odnosa između preduzeća predviđa sporazum u kojem jedna od strana prenosi, a druga prihvata vlasništvo nad novcem ili robom. Ugovor o kreditu između pravnih lica dodatno podrazumijeva da:

• Po isteku utvrđenog roka, organizacija zajmoprimca mora vratiti isti iznos finansijskih sredstava ili dragocjenosti (istu količinu cigle, betonskih blokova, itd.).
• Takva usluga se može platiti u obliku procenta. Izračunava se u istim jedinicama (tj. novcu ili određenom proizvodu) kao i izdani kredit.

Uslovi zaključenja

Pravni zahtjevi za obradu kredita između dvije organizacije imaju svoje karakteristike koje se moraju uzeti u obzir pri sastavljanju službenih dokumenata. Nema potrebe da se ugovor ovjerava kod notara, ali se to može učiniti na zahtjev jedne od stranaka. Zakon govori o obaveznoj pismenoj formi ugovora. Ako se ne ozvaniči, a novac (ili roba) bude prebačen na zajmoprimca, poreski organi će smatrati ovo neopravdano bogaćenje. Pravilno sastavljen dokument treba da:

• Uključite detalje o strankama.
• Poštujte zakonske norme i zahtjeve, budite multifunkcionalni dokument koji pruža sve karakteristike transakcije.
• Da biste izbjegli sporove, direktno naznačite razmatranje transakcije - da li je plaćanje u obliku kamate za pruženu uslugu potrebno ili ne.

Trenutak stupanja na snagu sporazuma

Izdavanje i primanje kredita između pravnih lica ima važnu osobinu koja ga razlikuje od bankarskih kredita. Ugovor stupa na snagu tek u trenutku isporuke novca ili robe od zajmodavca zajmoprimcu i važi za navedeni period. Takav dokument stranke mogu unaprijed potpisati. Ako iz nekog razloga zajmodavac ne izvrši prijenos gotovina ili vrijednost, onda se smatra da sporazum nije stupio na snagu.

Pravna regulativa

Zakonske norme ugovornih odnosa između pravnih lica prilikom primanja zajma utvrđene su u Poglavlju 42 Građanskog zakonika Ruske Federacije (Građanski zakonik Ruske Federacije). Članovi 807-813 bave se pitanjima kao što su:

• obrazac ugovora o kreditu;
• odgovornosti zajmoprimca;
• obračun kamate;
• osporavanje početnih uslova;
• posljedice neizvršavanja obaveza.

Kako pravilno sastaviti ugovor o kreditu između pravnih lica

U skladu sa zakonom, postoje posebni uslovi za dokumentovanje takve transakcije. Ugovor mora biti u pisanoj formi. Postoje posebni zahtjevi za sadržaj ovog dokumenta u nedostatku barem jedne od navedenih tačaka, može se proglasiti nevažećim:

• Iznos kredita (naveden brojkama i riječima).
• Rok za vraćanje primljenih sredstava (ako je ova tačka izostavljena, tada se kredit po defaultu mora vratiti nakon 30 dana).
• Kamatna stopa za korištenje (može biti nula za besplatni kredit).
• Postupak otplate (djelimično ili u cijelosti, da li je moguće prijevremeno plaćanje).
• Posebni uslovi za izdavanje (prisustvo kolaterala, žiranata i sl.).
• Odgovornost zajmoprimca (na primjer, iznos kazne).
• Detalji strana u sporazumu.
• Datum (u ovom slučaju ugovor stupa na snagu od trenutka prijenosa sredstava).
• Potpisi direktora obje kompanije.

Predmet ugovora

U skladu sa važećim zakonodavstvom, Moguće je nekoliko vrsta ugovora između pravnih lica. Najčešći su:

• Gotovinski kredit. Uz ovu uslugu, jedna organizacija prenosi unaprijed dogovoreni iznos novca drugoj na privremeno korištenje. Po pravilu, ova usluga uključuje plaćanje - naknadu zajmodavcu u obliku procenta od izdatog iznosa, koji je obavezno naveden u dokumentu. Ali moguća je i situacija kada je ugovor o beskamatnom kreditu sklopljen između pravna lica. Ova opcija za obradu transakcije, uz vidljive finansijske pogodnosti, donosi i posebnu registraciju plaćanja poreza i povećana pažnja regulatorna tijela.
• Robni kredit. Ova vrsta kredita podrazumijeva da jedna osoba od druge ne prima novac, već se u njima vrše i materijalni objekti i međusobna poravnanja (npr. građevinska organizacija od partnera prima 10.000 betonskih blokova, a nakon 2 mjeseca po dogovoru mu vraća 10.100 jedinica istih proizvoda).
• Kredit u tranšama. Posebnost ove vrste kredita je da se ugovorom utvrđen iznos ne izdaje odjednom, već u dijelovima po potrebi, a zajmoprimac štedi na plaćanju kamata. U suštini, ova usluga je identična nekoliko izdatih kredita, ali podrazumeva jednostavniju registraciju, jer se ugovor zaključuje samo jednom.

Prava i obaveze stranaka

Pažljivo proučavanje relevantnih članova Građanskog zakonika Ruske Federacije prije potpisivanja ugovora o zajmu između pravnih lica spasit će zajmodavca i tuženika od neugodnih iznenađenja. Jedna od najčešćih grešaka je mišljenje da ako kreditna stopa nije dokumentovana, onda je kredit bez kamate.

Po zakonu je sve potpuno drugačije. Član 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije kaže da ako sporazum ne navodi stvarni iznos kamate, onda je jednak stopi refinansiranja Centralne banke Rusije u trenutku plaćanja duga. Plaćanje usluge kredita u ovom iznosu (na primjer, za april 2018. godine, naznačena vrijednost je 7,25%) neće uvijek biti zgodna za zajmoprimca. Za njega bi bilo mnogo bolje da unapred precizira stopu u ugovoru, ili jasno naznači da je kredit beskamatan.

Odgovornost strana

Ugovor o kreditu zaključen između pravnih lica mora obavezno sadržavati opis sankcija koje se primjenjuju na zajmoprimca u slučaju kršenja uslova otplate duga. U zavisnosti od uslova transakcije, iznos se može vratiti:

• u potpunosti;
• u dijelovima;
• uz početnu uplatu kamate svaki mjesec ili kvartal.

Visina kazne zavisi od vremena kašnjenja iznosa. Zajmoprimcu je od koristi ako se kazna obračunava ne za cijeli iznos kredita, već samo za neplaćeni/odgođeni dio. Specifičnost ovakvog kreditiranja je u tome što uslovi ovde nisu tako oštri kao za bankarske kredite, a često se kazne ne primenjuju ako kašnjenje:

• ima kratak period (nekoliko dana);
• je jednokratne prirode;
• je zbog valjanog razloga, a povjerilac nema potraživanja.

Viša sila i rješavanje sporova

Mnogi zajmoprimci smatraju da je takva klauzula neophodna za ugovor, jer još jednom štiti njihova prava u slučaju više sile (prirodne katastrofe, socijalni poremećaji itd.). Ali uobičajeno pozivanje na član 401. Građanskog zakonika Ruske Federacije, koji se bavi okolnostima više sile i odgovornosti strana u transakciji, biće dovoljno. u ovom slučaju:

• Ako postoje vanredne i neizbežne okolnosti koje ometaju ispunjenje obaveze, nevinom se smatra strana koja nije ispunila obavezu.
• Ovaj član Građanskog zakonika Ruske Federacije posebno naglašava da se nedostatak novca od dužnika ne može kvalificirati kao okolnost više sile.
• Ugovorom se može predvideti krivica zajmoprimca u svim slučajevima kršenja plaćanja duga (bez ikakvih olakšavajuće okolnosti), ali se ova odredba može lako osporiti na arbitražnom sudu.

Raskid ugovora

Po pravilu, obaveze zajmoprimca smatraju se ispunjenim u trenutku konačne isplate duga (uključujući i ako je to učinjeno prije roka). U ovakvom stanju, ugovor prestaje, ali u nekim slučajevima može biti raskinut i prije otplate kredita. Takve situacije uključuju kršenje uslova otplate kredita, na primjer:

• kašnjenje u izvršenju mjesečnih plaćanja prema rasporedu;
• odbijanje plaćanja kamata;
• promjena ciljanih uslova itd.

Klasifikacija

Prema poglavlju 42 Građanskog zakonika Ruske Federacije, zajmovi između pravnih lica mogu se podijeliti u nekoliko vrsta. Klasifikacija uzima u obzir različite karakteristike (prisustvo/odsustvo kamate, sloboda zajmoprimca da koristi sredstva, itd.), tako da isti ugovor može istovremeno pripadati više vrsta. U tabeli je prikazana klasifikacija prema zakonskim propisima:

Ugovor o beskamatnom kreditu između pravnih lica

Karakteristike dizajna ovog dokumenta zasnovane su na članu 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije. U ovom slučaju, ugovor je u početku beskamatni ako:

• predmet zajma su stvari;
• iznos kredita ne prelazi 50 minimalne veličine plate (minimalna plata);
• primanje sredstava nije vezano za komercijalne aktivnosti.

Za zajmoprimca će biti zgodno da u ugovoru navede beskamatnu prirodu usluge. U suprotnom, kreditor i dalje ima mogućnost da zahtijeva isplatu kamate po stopi refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije, zbog čega dužnik treba unaprijed razmisliti o maksimalnoj sigurnosti i pripremiti dokaz da je transakcija besplatna. Ne postoje ograničenja za takvu uslugu (osim što u gotovini možete prenijeti iznose koji ne prelaze 100.000 rubalja).

Ako je iznos beskamatne pozajmice jednak ili veći od 600.000 rubalja, tada, prema zakonu, takve transakcije podliježu obaveznim državna kontrola. Ovo se radi u cilju sprečavanja legalizacije imovinske koristi stečene kriminalom, borbe protiv korupcije i terorizma. Jedna od strana u ugovoru mora prijaviti transakciju Federalna služba o finansijskom monitoringu. Važno je da stalno izdavanje/primanje beskamatnih kredita podrazumijeva pažljivu kontrolu države, bez obzira na stvarni iznos kredita.

Ugovor o zajmu za kamatu

U većini situacija, pozajmljivanje novca ili robe podrazumijeva naknadu. Ugovor o kamatonosnom zajmu između pravnih lica podrazumijeva plaćanje pružene usluge u unaprijed određenom iznosu (po defaultu se koristi stopa refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije). To podrazumijeva povećanje iznosa duga za iznos naknade. Kamata se obračunava u istim sredstvima/vrijednostima kao i kredit koji je izdat (na primjer, vreće cementa ili američki dolari).

Gotovinski kredit između pravnih lica

Ovaj oblik ugovornog odnosa podrazumeva izdavanje finansijskih sredstava na određeno vreme. Najčešća opcija je naplata naknade za ovu uslugu po unaprijed dogovorenoj stopi, ali je moguć i beskamatni kredit. Iznos kamate ne može biti preciziran (u ovom slučaju, po zakonu, zajmoprimac može zahtijevati plaćanja na osnovu stope refinansiranja Centralne banke). Da ne bi došlo do nesporazuma, bolje je da strane u ugovoru jasno navedu prisustvo/nedostatak naknade za uslugu.

Ugovor o robnom kreditu

Važan uslov ovog oblika ugovora između pravnih lica je da sredstvo pozajmljivanja nije novac, već materijalna sredstva (građevinska oprema, rezervni dijelovi i sl.). Bitno je da se roba prenese u vlasništvo zajmoprimca, a po dolasku ugovorenog roka on mora dati zajmodavcu identične predmete (odnosno, privremeno korištenje stvari je isključeno). U zavisnosti od uslova ugovora, dug se otplaćuje u istom iznosu ili u povećanom iznosu (sa dodatkom kamate).

Ugovor o primanju kredita u tranšama

U komercijalnim djelatnostima moguće su situacije kada nije potreban cijeli iznos, već samo dio (na primjer, trgovina za sedmičnu narudžbu i kupovinu robe). U ovom slučaju nije isplativo da dužnik dobije kredit u cijelosti, jer će to povećati obračun kamate na novac koji neće biti iskorišten. Prenos pojedinačnih delova iznosa (tranši) će smanjiti preplatu.

Opcija za ovu uslugu bi bila dobijanje nekoliko kredita po potrebi, ali to je nezgodno zbog činjenice da svaki put treba sklopiti novi ugovor. Kada se kredit daje u tranšama, postupak potpisivanja se provodi samo jednom i to u svakoj novi iznos sastavljen kao dodatni ugovor. Inače, ugovor ima isti sastav kao i za druge vrste kredita između fizičkih lica.

Osobine oporezivanja

Ugovor o zajmu između pravnih lica ima nijanse u pripremi fiskalnih plaćanja za svaku od strana - ova pitanja su regulisana Poreskim zakonikom Ruske Federacije (TC RF). Prema članu 146. ovog dokumenta, sredstva obezbeđena u vidu kredita ne podležu oporezivanju fiskalnih plaćanja. Istovremeno, uobičajene su situacije kada zaposleni u Federalnoj poreskoj službi (FTS) vide primanje dobiti (tzv. vanposlovni prihod) po ugovoru o beskamatnom kreditu na teret neplaćene kamate, tražeći isplatu od ušteđene količine.

U praksi, zajmoprimac se može suprotstaviti ovom zahtjevu formulacijom iz člana 41. Poreskog zakona Ruske Federacije, koji kaže da je prihod materijalna korist. Problematično ga je utvrditi u slučaju štednje, uz neizvjesnu kamatnu stopu, pa je primalac kredita oslobođen poreza na dohodak. U kontroverznim situacijama, to pitanje treba osporiti na sudu. U slučaju plaćenog ugovora o zajmu, iznos kamate prema Poreskom zakonu Ruske Federacije smatra se naknadom za uslugu (obračunava se kao trošak prilikom pripreme izvještaja) i također ne podliježe fiskalnim plaćanjima.

Prilikom pozajmljivanja u gotovini, prema članu 149. Poreskog zakona Ruske Federacije, zajmodavac je oslobođen plaćanja poreza na dodatu vrijednost (PDV). Ukoliko je kredit izdat u robnoj/materijalnoj formi, potrebno je plaćanje PDV-a (mora biti uključen u izdatu fakturu). Primanje kamate zajmodavca na izdati kredit podrazumijeva njihovu obaveznu klasifikaciju u prihode uz plaćanje poreza na dohodak propisan zakonom.

Postupak otplate i plaćanja kamate

Pravilno sastavljen ugovor o kreditu između pravnih lica treba da sadrži dio u kojem se navodi kako će zajmoprimac plaćati. Najčešća opcija je kada se cijeli iznos plaća u unaprijed određenom intervalu, a na njega se dodaju obračunate kamate. Ali mogu postojati i druge šeme, na primjer, sporazum ne postavlja strogi rok za vraćanje sredstava, a organizacija kreditora može potraživati ​​dug ako je potrebno. Po pravilu, dug u ovom slučaju mora biti otplaćen u roku od 30 dana.

Trajanje ugovora o kreditu

Ovaj period je obavezno određen aktom kojim se uređuju finansijski odnosi stranaka, a veoma je važan kada dođe do poslovnih sporova u vezi sa otplatom duga. Mora se uzeti u obzir da se rok važenja ugovora ne računa od dana njegovog potpisivanja, već od trenutka kada zajmodavac isporuči zajmoprimcu potreban iznos ili ugovorenu količinu robe. Period važenja ovog dokumenta prestaje sa završetkom plaćanja po primljenom kreditu. Zajmodavac bi trebao biti svjestan toga Rok zastare takvih ugovora ne može biti duži od 3 godine.

Kredit i kamata

Stav 1. člana 807. Građanskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da prilikom sklapanja ugovora o zajmu zajmodavac mora prenijeti novac ili stvari zajmoprimcu, koje on naknadno mora vratiti. Dakle, iz odredaba ovog stava proizilazi da su pravno bitni uslovi kreditnog posla pitanja o predmetu kredita (novac ili stvari) i potrebi vraćanja pozajmljene imovine.

Istovremeno, u stavu 1 člana 807 Građanskog zakonika Ruske Federacije ne govori se o potrebi plaćanja naknade zajmodavcu za korištenje njegove imovine, odnosno plaćanja kamata po ugovoru o zajmu. Shodno tome, transakcija zajma, u skladu sa zahtjevima člana 432. Građanskog zakonika Ruske Federacije, smatrat će se zaključenom, čak i ako tekst ugovora ne reguliše pitanje kamate strana.

Ovaj zaključak direktno potvrđuje odredba stava 1. člana 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije, koja utvrđuje da u tekstu ugovora možda nema naznaka o potrebi plaćanja kamata.

Međutim, praksa odnosa između privrednih subjekata ključnu važnost daje pitanjima utvrđivanja visine kamate po ugovoru o kreditu i njihove isplate, jer je osnovni cilj privredne organizacije ostvarivanje dobiti. Shodno tome, sve suptilnosti određivanja iznosa i postupka plaćanja kamata moraju biti pažljivo odražene u tekstu ugovora između pravnih lica.

Kamata za korištenje kredita prema članu 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije

Stav 1. člana 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije navodi da zajmodavac, nakon što je prenio novac zajmoprimcu, stiče pravo da primi kamatu za njegovo korištenje, osim ako je drugačije određeno u sporazumu strana. Dakle, pretpostavlja se da je gotovinski zajam za organizaciju povratan u svim slučajevima kada u tekstu ugovora nije direktno naznačeno da je beskamatna.

Odsustvo sporazuma o interesu u tekstu ugovora ne čini ga automatski beskamatnim, kao što je direktno navedeno u članu 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije. U ovoj situaciji, primjenjivat će se samo postupak za njihovo utvrđivanje naveden u stavovima 1. i 2. člana 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije. Prema odredbama ovih stavova, zajmoprimac će morati da plaća kamatu svakog mjeseca koristeći sredstva zajmodavca u iznosu koji je utvrđen na osnovu ključne stope Centralne banke Ruske Federacije u trenutku prijenosa plaćanja ili njegovog dijela. Međutim, ako su učesnici u transakciji pojedinci ili individualni preduzetnici, a iznos kredita je manji od 100 hiljada rubalja, onda se ugovor smatra beskamatnim, osim ako u njemu nije drugačije navedeno.

Ipak, vrijedi spomenuti poseban slučaj kada predmet zajma nije novac, već stvari. U takvoj situaciji, prema stavu 4. člana 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije, u nedostatku sporazuma između strana o pitanju kamate, automatski se pretpostavlja da je ugovor beskamatan.

Kamata na prijevremenu otplatu kredita

Članovi 809. i 810. Građanskog zakonika Ruske Federacije blisko povezuju još jedan ključni (ali pravno nebitni) uslov ugovora sa kamatama po ugovoru - rok otplate duga. Prema stavu 1 člana 810 Građanskog zakonika, zajam može biti na određeno vreme (sa fiksnim datumom otplate) ili na neodređeno vreme (u ovom slučaju, zajmodavac treba da obavesti zajmoprimca o datumu otplate duga 1 mesec unapred ili u roku od drugi period naveden u ugovoru).

Važno je zapamtiti da će se u zavisnosti od potrebe plaćanja kamate odrediti mogućnost prijevremenog otplate kredita. Dakle, prema članu 810 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ako je zajam beskamatan, onda zajmoprimac ima pravo da ga vrati prije roka po želji.

Istovremeno, ako transakcija između organizacija uključuje plaćanje kamate, otplata duga prije roka moguća je samo uz odobrenje zajmodavca. Ovakvo ograničenje je određeno poštovanjem njegovih finansijskih interesa, jer će, ukoliko se kredit otplati prijevremeno, dobiti manji iznos naknade za korištenje svog novca nego što je očekivao pri sklapanju transakcije. Ako se kamatonosni kredit daje licu za lične potrebe, on ga može vratiti tako što će obavijestiti zajmodavca 30 dana prije povrata.

U stavu 4 člana 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije navodi se da u slučaju prijevremene otplate kredita, zajmoprimac je dužan platiti kamatu do i uključujući datum stvarne otplate kredita. Tako će mogućnost otplate kamatonosnog kredita prije roka biti određena isključivo finansijskim interesom zajmodavca, koji ima pravo da da dozvolu za prijevremena otplata, čime ne prima dio očekivanog prihoda, odnosno ne daje takvu dozvolu za primanje punog iznosa kamate po ugovoru.

Maksimalna kamatna stopa, minimalna kamatna stopa, promena (smanjenje ili povećanje) naknade za kredit

Prilikom sastavljanja ugovora o zajmu organizaciji, potrebno je zapamtiti da norme Građanskog zakonika Ruske Federacije ne određuju maksimalni iznos kamate za korištenje sredstava zajmodavca.

Ne znate svoja prava?

Za referencu: u sudskoj praksi se razvila pozicija čija je svrha stvaranje uslova za utvrđivanje pravične i nerazorne kamate na kreditno-kreditne poslove. Kao primjer možemo navesti odluku odbora Vrhovnog suda Ruske Federacije od 29. marta 2016. godine u predmetu br. 83-KG 16-2, u kojoj se navodi da je kreditna transakcija, uprkos principu slobode ugovaranja predviđeno stavom 1 člana 421 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ne bi trebalo da bude jasno opterećujuće za zajmoprimca.

Takođe treba napomenuti da informacija o maksimalnoj kamatnoj stopi koju kvartalno objavljuje Centralna banka Ruske Federacije takođe nema direktnu vezu sa organizacijama zbog dela 11. člana 6. Zakona „o potrošačima…“ od 21. decembra. , 2013. br. 353-FZ, budući da je namijenjen samo potrošačkom kreditiranju.

Što se tiče minimalne kamate po ugovoru o kreditu , nema takvog ograničenja u zakonodavstvu. Štaviše, stav 1 člana 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije sugeriše da zajam može biti beskamatni, odnosno besplatan za zajmoprimca.

Promjena kamatne stope

Prema stavu 1 člana 450 Građanskog zakonika Ruske Federacije, strane u kreditnoj transakciji imaju pravo u bilo kom trenutku tokom ugovora da promene iznos kamate na nju ako postoji njihov obostrani pristanak. Jednostrana promjena od strane zajmodavca kamate direktno je zabranjena i članom 450. Građanskog zakonika Ruske Federacije i podstavom 4. stava 1. člana 12. već pomenutog Federalnog zakona br. 151 (za klijente mikrofinansijskih organizacija).

Prilikom unosa izmjena, uključujući smanjenje iznosa kamate, strane trebaju imati na umu da će one stupiti na snagu tek od trenutka potpisivanja sporazuma (član 3. člana 453. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Međutim, po želji, strane u tekstu dokumenta mogu naznačiti drugačiji postupak za stupanje na snagu novina koje su usvojile.

U ovom slučaju se može govoriti i o davanju retroaktivne snage sporazumu, odnosno o produženju dejstva izmjena na period koji prethodi njihovom odobrenju od strane strana. U suprotnom, prema stavu 4. člana 453. Građanskog zakonika Ruske Federacije, sve kamate koje su već plaćene po prethodno zaključenoj stopi ostaju na snazi. Na primjer, zajmoprimac nema pravo zahtijevati ponovni obračun ranije uplaćenih kamata ako usvojene izmjene smanjuju kamatnu stopu.

Kašnjenje u otplati kredita i kašnjenje u plaćanju kamate - posljedice prema članu 811 Građanskog zakonika Ruske Federacije

U praksi se često dešavaju situacije kada zajmoprimac ne plaća blagovremeno i glavni kredit i iznos kamate za njegovo korištenje. Ukoliko se dug ne otplati na vrijeme, moguće su 2 opcije, ovisno o tome da li ugovorne strane predviđaju posebne sankcije za kašnjenje u plaćanju ili ne:

1. Ako su postupak i visina kazne, u skladu sa stavom 4. člana 395. Građanskog zakonika Ruske Federacije, određeni sporazumom strana, primjenjuju se pravila navedena u ugovoru.
2. Ako strane ne odrede posebne sankcije za dospjeli dug, primjenjuju se odredbe članova 395. i 811. Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Prema stavu 1. člana 811., ukoliko se kredit ne otplati, zajmoprimac je dužan da plati tzv. zateznu kamatu, obračunatu od dana kada je trebalo da ispuni obavezu do momenta stvarnog namirenja.

Važno je zapamtiti da se zatezna kamata obračunava samo na glavnicu kredita, u skladu sa stavom 5. člana 395. Građanskog zakonika Ruske Federacije. Potpuno isti stav se ogleda u paragrafu 15 rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 8. oktobra 1998. br. 14. Štaviše, njihovo obračunavanje na iznos kamate moguće je samo ako stranke direktno ukazuju na takvu mogućnost u svom sporazumu, shvatajući posledice ovog koraka. U nedostatku naznake iznosa zatezne kamate za plaćanje, primjenjuju se pravila stava 1. člana 395. Građanskog zakonika Ruske Federacije prema kojima se kazna obračunava na osnovu ključne stope Centralnog Banka Ruske Federacije.

Porez na primljenu kamatu

Prilikom obavljanja kreditnih transakcija, korisnik kredita ne mora platiti PDV i porez na dohodak. Ove odredbe su sadržane u stavu 12 člana 270 Poreskog zakona Ruske Federacije. Slična pravila važe i za zajmodavca kada vraća novac ili pozajmljene stvari. Međutim, za korišćenje pozajmljenih sredstava (stvari) primenjuje se potpuno drugačiji postupak u odnosu na kamatu – i zatezna i obična.

Što se tiče PDV-a na kamatu primljenu u vezi sa kreditnim transakcijama, primjenjuju se pravila podstava 15. stava 3. člana 149. Poreskog zakonika Ruske Federacije, prema kojima su takve transakcije oslobođene ovog poreza. Porez na dobit na primljenu kamatu će se morati platiti, u skladu sa stavom 6 člana 250 Poreskog zakona Ruske Federacije. Primljena kamata u ovom slučaju se uzima u obzir kao neposlovni prihod.

Što se tiče postupka obračuna poreza, treba se rukovoditi odredbama stava 2 člana 273 Poreskog zakonika Ruske Federacije (ako gotovinski metod računovodstvo), prema kojem se trenutak prijema prihoda priznaje kao dan kada je zajmodavac primio kamatu. Ovo pravilo se koristi kako prilikom plaćanja cjelokupnog iznosa kamate odjednom, tako i prilikom plaćanja na rate.

Da rezimiramo, napominjemo da procedura plaćanja kamate zajmoprimca po ugovoru o kreditu nije bitno stanje dogovor, ali ima veliki značaj, jer pravnu prirodu Ugovor ove vrste pretpostavlja njegovu naknadu. Zbog toga bi stranke trebale biti posebno oprezne prilikom ugovaranja klauzula o kamatama prilikom zaključivanja ugovora o kreditu.

Kamatonosni kredit između pravnih lica je ugovor prema kojem zajmodavac (povjerilac) prenosi na zajmoprimca određeni iznos novčanih sredstava ili drugih dragocjenosti pod uslovima da će ih dužnik vratiti (iznos, dragocjenosti) u skladu sa potpisanim sporazum.

Ako je zajmodavac organizacija, razlikuju se sljedeće vrste knjiženja: Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako rešite tačno svoj problem

- kontaktirajte konsultanta:.

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji Brzo je i!

Takve transakcije su potkrijepljene relevantnim dokumentima. Ugovor o kreditu ima puno nijansi i da biste izbjegli uobičajene greške, bolje ga je sastaviti s advokatom. Često se poslovi sklapaju sa dodatni uslovi, na primjer, uz korištenje kolaterala ili garancije osnivača ili direktora.

Uslovi kreditiranja

Najčešće su krediti između pravnih lica mogući u sljedećim situacijama:

• kreditiranje podružnice;
• davanje kredita jednom od preduzeća uključenih u holding;
• izdavanje kredita za proizvodnju proizvoda i dalje plaćanje ovom robom.

Apsolutno svi uslovi kreditiranja (kamatna stopa, period, veličina, obezbjeđenje kredita i šema otplate) su propisani u individualno.

Prilikom sklapanja transakcije morate potpisati ugovor o kreditu. Forma standardnog ugovora je besplatna, ali ima puno nijansi s kojima se najbolje bavi iskusni pravnik.

Na primjer, ako se novac ili dragocjenosti prenose u određenom postotku, to mora biti navedeno u dokumentu, inače zajmodavac ima pravo zahtijevati plaćanje kamate, čiji će iznos biti jednak stopi refinansiranja na tekući datum. U poreske vlasti mogu se pojaviti i pitanja.

Registracija

Procedura registracije neće trajati mnogo vremena ako se dogovore sve klauzule ugovora i pronađu opcije koje zadovoljavaju obje strane.

Za dobijanje kredita, pravna lica potpisuju ugovor o kreditu (plan otplate, dodatni ugovori, priznanica i sl.) i tek nakon toga se iznos kredita prenosi na tekući račun korisnika kredita ili se izdaje u gotovini.

Odlične ponude

Kamatonosni krediti između pravnih lica su popularna usluga. Takvi krediti se daju partnerskim preduzećima, podružnicama, a rjeđe i nepovezanim poslovnim subjektima.

Uslovi kredita se dogovaraju pojedinačno i zavise od mnogih faktora:

Ugovor o kamatonosnom kreditu između pravnih lica

Pravna lica su obavezna da sačine pismeni ugovor. Nije potrebno ovjeravati dokument. Po nahođenju stranaka, može se sastaviti priznanica o prenosu ugovorenog iznosa sredstava.

Imajte na umu da se zajam smatra povratnim po zadanom, osim ako nije drugačije navedeno u transakciji.

Transakcija se smatra kamatonosnom ako ne pokazuje da je beskamatna. Ako stopa nije dogovorena, zajmoprimac će i dalje plaćati kamatu po stopi refinansiranja.

Sve klauzule sporazuma su pripremljene da ispune specifične zahtjeve obje strane, ako postoje nesuglasice, zapisuje se protokol neslaganja.

Poreske posljedice

Sve transakcije po ugovoru o kamatonosnom kreditu na strani klijenta (zajmoprimca) ne podliježu porezu.

Zajmodavcu sve nije tako jednostavno, potrebno je ispravno sastaviti dokumente. Da bi se minimizirala potraživanja od poreskih organa, stopa treba da bude navedena u dokumentu.

Objave

Svako pravno lice može davati ili primati kamatonosne kredite (osim ako je drugačije propisano Poveljom ili zakonom). Period kreditiranja za takve kredite može biti različit: kratkoročni, srednjoročni i dugoročni.

Ako je kredit dobijen na kraći rok, odnosno do godinu dana, tada se mora voditi evidencija na računu 66. Novac se može podići u gotovini ili transferom na račun.

Potrebno je izvršiti sljedeće računovodstvene unose:

• Dt 50 (51,52) – Kt 66 – dobijanje kredita.

Otkup, obrnuto knjiženje:

• Dt 66 – Kt 50 (51,52) – otplata duga.

Dodatni troškovi u vezi sa primanjem novca terete račun 91 (Dt91 - Kt 66).

Ako je kredit dat na duži period, računovodstvo se vodi na računu 67.

Po stopi refinansiranja

Naknada za korišćenje kredita utvrđuje se pojedinačno i precizira ugovorom. Ako u dokumentu nisu navedene stope (nema određenog procenta i nije navedeno da je kredit beskamatan), tada se naknada za kredit utvrđuje automatski i jednaka je stopi refinansiranja na dan kada zajmoprimac plati iznos duga. .

Napominjemo da je u 2020. godini stopa refinansiranja 10,5% godišnje.

Kamatne stope

Naknada za korišćenje kredita određuje se prema diskrecionom pravu stranaka. Zakon ne predviđa nikakva ograničenja za ovu stavku.

Ali vrijedi zapamtiti da ugovor mora nužno navesti stopu, inače se kamata mora obračunati po stopi refinansiranja.

Ako je kredit između pravnih lica beskamatan, to mora biti navedeno u ugovoru. Ukoliko u dokumentima ne navedete da je kredit beskamatan, obračunat će se po stopi refinansiranja.

Dokumenti

Za primanje novca, obje strane u transakciji potpisuju ugovor o kreditu, a također, ako su takvi dokumenti potrebni: protokol neslaganja, dodatni ugovori, raspored plaćanja.

Prilikom primanja sredstava u gotovini, zajmoprimac ispisuje potvrdu o prijemu sredstava. Takve transakcije ne zahtijevaju ovjeru kod notara.

Za zaključenje ovog ugovora potrebno je:

• statuti obje kompanije;
• pasoši lica ovlašćenih za potpisivanje takvih dokumenata;
• naredbe o imenovanju lica ovlaštenih za potpisivanje finansijskih dokumenata;

• kartice sa uzorcima potpisa lica ovlaštenih za potpisivanje finansijskih dokumenata.

Zahtjevi primaoca

Zahtjevi za primaoca određuju se pojedinačno. Standardni uslovi kreditiranja su solventnost zajmoprimca. Na zakonodavnom nivou ne postoje zabrane da jedno pravno lice dobije kredit od drugog.

Takođe, statut preduzeća ne bi trebalo da sadrži zabrane takvih radnji. Zajmoprimac mora primljeni novac koristiti za svrhe navedene u ugovoru o kreditu.

Otplata duga

Otplata kamatonosnog kredita se vrši, u skladu sa prethodno potpisanim ugovorom, jednokratno ili u ratama. Ako transakcija predviđa jednokratnu otplatu, tada je ugovorom predviđen krajnji datum za povraćaj sredstava.

Ukoliko se kredit otplaćuje u ratama, potpisuje se dodatni dokument sa detaljnim planom otplate. Označava minimalna plaćanja (tijelo kredita i obračunate kamate), vrijeme prijenosa novca.

Zajmoprimac će moći otplatiti kredit na načine navedene u ugovoru, na primjer:

• preko kase zajmodavca u gotovini;
• bankovnim transferom na tekući račun;
• transferom novca na račun zajmoprimca.

Rokovi

Strane samostalno odlučuju na koliko dugo će se kredit dati. Zakonodavstvo ne ograničava period kreditiranja između pravnih lica, zajam se može izdati na period od 1 dana do 50 godina.

Na kraju ugovora, zajmoprimac je u obavezi da vrati kredit i kamatu obračunatu na njega.