Znak refleksije u standardnom sistemu nije postavljen. Tačan prikaz troškova u kudiru

Pojednostavljeni sistem oporezivanja, uprkos svom nazivu, daleko je od lakog implementiranja. Mnogi problemi se javljaju prilikom obračuna troškova: zatvorena lista troškova u poglavlju 26.2 Poreskog zakona ponekad stvara mnoge poteškoće za računovođe. Da li je prilikom formiranja pojednostavljene poreske osnovice moguće uzeti u obzir troškove instaliranja programa za elektronsko izvještavanje, troškove izrade web stranice i ulaganja u uređenje? Svetlana Borisovna Pakhalueva, vodeći savjetnik odjela za posebne porezne režime ruskog Ministarstva finansija, pomogla nam je da pronađemo odgovore na ova i druga pitanja.

Svetlana Borisovna, sada opštinske vlasti nalažu organizacijama da unaprede teritoriju, srede cvetne gredice i zasade cveće. Da li se takvi troškovi mogu uzeti u obzir pri obračunu poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu?

Spisak troškova koji se uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice po pojednostavljenom poreskom sistemu od strane obveznika koji su kao predmet oporezivanja izabrali prihod umanjen za iznos rashoda utvrđen je stavom 1. člana 346.16 Poreskog zakonika. Ova lista troškova je zatvorena. Troškovi vezani za uređenje okoliša nisu uključeni.
Dakle, organizacije i preduzetnici koji su na pojednostavljenom poreskom sistemu i za predmet oporezivanja su odabrali prihod umanjen za iznos rashoda, nemaju pravo da pri utvrđivanju poreske osnovice troškove za unapređenje teritorije uzimaju u obzir kao rashode.

Da li je moguće prilikom formiranja poreske osnovice uzeti u obzir troškove instaliranja programa za elektronsko izvještavanje?

Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu, obveznici umanjuju prihode ostvarene za rashode vezane za sticanje prava na korišćenje računarskih programa i baza podataka po ugovorima sa nosiocem autorskih prava (ugovorima o licenciranju). Ovi troškovi uključuju i troškove ažuriranja kompjuterskih programa i baza podataka.
Shodno tome, sredstva utrošena za instaliranje programa za elektronsko podnošenje izvještaja po ugovorima sa nosiocem autorskih prava mogu se uračunati u troškove koji se uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez koji se plaća u vezi sa korištenjem pojednostavljenog sistema oporezivanja.

Pitanje u nastavku "elektronske" teme. Ako je kompanija koja koristi pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „prihodi umanjeni za iznos rashoda“ naručila usluge izrade web stranice od treće strane, da li se ovi troškovi, kao i troškovi održavanja stranice, mogu uračunati u rashode?

Sve zavisi od toga da li imate ekskluzivna prava na sajtu ili ne, i da li se sajt može klasifikovati kao nematerijalna imovina.
Organizacije koje primenjuju pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja „prihodi umanjeni za iznos rashoda“ umanjuju prihode ostvarene za rashode za nabavku nematerijalne imovine, kao i stvaranje nematerijalne imovine od strane samog poreskog obveznika.
Troškovi nabavke nematerijalne imovine u periodu primjene pojednostavljenog poreskog sistema uzimaju se u obzir od momenta prijema ove imovine u računovodstvo. Definicija pojma „nematerijalna imovina“ data je u PBU 14/2007.
Da bi se troškovi izrade web stranice obračunali kao dio ovih troškova, potrebno je da stranica ispunjava kriterije utvrđene PBU-om za klasifikaciju kao nematerijalna imovina. U isto vrijeme, da vas podsjetim da kompanija mora posjedovati ekskluzivna prava na web stranicu kreiranu od strane organizacije treće strane i ta prava moraju biti dokumentirana. Pod ovim uslovima, troškovi izrade web stranice smatraju se izdacima za nabavku nematerijalne imovine.
Kada ne postoje isključiva prava, treba imati na umu da se za poreske svrhe po pojednostavljenom poreskom sistemu uzimaju u obzir troškovi oglašavanja proizvedene, kupljene i prodate robe, žigova i uslužnih znakova. U ovom slučaju, ovi troškovi se prihvataju na način propisan za obračun poreza na dobit pravnih lica u članu 264. Poreskog zakonika. Troškovi oglašavanja organizacije uključuju, posebno, troškove promotivnih aktivnosti putem medija (uključujući reklame u štampanim, radijskim i televizijskim emisijama) i telekomunikacionih mreža.
Dakle, troškovi plaćanja naloga za izradu, izradu i održavanje web stranice namijenjene promociji usluga na tržištu, a nije u vlasništvu poreznog obveznika, mogu se uzeti u obzir kao rashodi prilikom utvrđivanja porezne osnovice za porez plaćen u vezi uz primjenu pojednostavljenog poreskog sistema, kao troškovi oglašavanja.

Preduzeće koje koristi pojednostavljeni poreski sistem kupuje osnovna sredstva za potrebe proizvodnje. Objekat je registrovan i pušten u rad u februaru 2010. godine. Plaćanje se vrši na rate. Kojim redoslijedom se trošak osnovnog sredstva uzima u obzir kao rashod pri obračunu jedinstvenog poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu?

Organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem, prilikom određivanja predmeta oporezivanja, posebno uzimaju u obzir troškove nabavke osnovnih sredstava.
Troškovi nabavke osnovnih sredstava iskazuju se posljednjeg dana izvještajnog (poreskog) perioda u iznosu uplaćenih iznosa. U ovom slučaju ovi rashodi se uzimaju u obzir samo za osnovna sredstva koja se koriste u poslovnim aktivnostima.
Troškovi nabavke osnovnih sredstava u periodu primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja uzimaju se u obzir od trenutka puštanja ovih osnovnih sredstava u funkciju. Tokom poreskog perioda, rashodi se prihvataju za izvještajne periode u jednakim udjelima.
S tim u vezi, rashodi za osnovna sredstva puštena u rad u februaru 2010. godine i plaćena u ratama mogu se uzeti u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez plaćen u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema tokom 2010. godine u visini uplaćenih iznosa. .

E.N. Strelkova,
revizor kompanije "Anesta Audit"

Spisak troškova koji umanjuju prihode primljene po pojednostavljenom poreskom sistemu prikazan je u stavu 1 člana 346.16 Poreskog zakonika. Ova lista je zatvorena i nema troškova vezanih za uređenje teritorije.
Osim toga, ako teritorija koja se unapređuje pripada teritoriji općinskog entiteta, njeno unapređenje spada u javnopravnu odgovornost lokalnih samouprava (član 6. Federalnog zakona br. 154-FZ od 28. avgusta 1995.). Po našem mišljenju, u ovoj situaciji troškovi uređenja teritorije opštine nisu ništa drugo do besplatno obavljanje poslova (pružanje usluga), čiji troškovi ne umanjuju poresku osnovicu (član 16. člana 270. Porezni zakonik Ruske Federacije). Osim toga, ovi troškovi ne odgovaraju troškovima u smislu člana 252. Poreskog zakonika.

Kojim redoslijedom možete uzeti u obzir troškove popravke iznajmljenog prostora? Štaviše, kao dio ugovora o zakupu, kapitalna ulaganja se vrše i u neodvojiva poboljšanja (instalacija klima uređaja, instalacija kompjuterske mreže, itd.). Stanodavac ne nadoknađuje zakupcu ove troškove.

Kao što sam već rekao, organizacije koje primenjuju pojednostavljeni poreski sistem sa ciljem „prihodi umanjeni za iznos rashoda“, prilikom određivanja predmeta oporezivanja, umanjuju prihode za troškove vezane za nabavku, izgradnju i proizvodnju osnovnih sredstava, kao i sa završetkom, dodatnom opremom, rekonstrukcijom, modernizacijom i tehničkom preopremanjem osnovnih sredstava. Osnovna sredstva obuhvataju osnovna sredstva koja se priznaju kao imovina koja se amortizuje u skladu sa Poglavljem 25 Poreskog zakona.
Stavom 1. člana 256. Poreskog zakonika propisano je da imovina amortizacije obuhvata i kapitalna ulaganja u osnovna sredstva data u zakup u vidu neodvojivih poboljšanja koje zakupac vrši uz saglasnost zakupodavca.
Na osnovu toga, trošak kapitalnih ulaganja u vidu neodvojivih poboljšanja zakupac može uzeti u obzir kao deo rashoda prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez koji se plaća u vezi sa primenom pojednostavljenog poreskog sistema, po osnovu podstav 1 stava 1 člana 346.16 Poreskog zakonika, pod uslovom da ugovor o zakupu ne predviđa nadoknadu ovih troškova od strane zakupodavca. Ove troškove zakupac uzima u obzir od trenutka puštanja osnovnih sredstava u rad nakon izvršenih odgovarajućih radova. Ovi rashodi se iskazuju u poreskom računovodstvu posljednjeg dana izvještajnog (poreskog) perioda u iznosu uplaćenih iznosa. U ovom slučaju, ovi rashodi se uzimaju u obzir samo za osnovna sredstva koja se koriste u poslovnim aktivnostima.

Svetlana Borisovna, postavlja se i dosta pitanja o mogućnosti prebijanja viška akontacija plaćenog poreza u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja sa plaćanjem minimalnog poreza. Na primjer, 2009. je završena gubitkom. Minimalni naplaćeni porez. Istovremeno su uplaćene akontacije za prvi kvartal i polovinu 2009. godine, ali je na kraju 9 mjeseci nastao gubitak. Mogu li se oni prebiti u odnosu na minimalni porez za 2009. godinu?

Iznos više plaćenog poreza podliježe prebijanju u odnosu na predstojeće uplate poreskog obveznika za ovaj ili druge poreze, vraćanje zaostalih obaveza za druge poreze, zaostale kazne i novčane kazne za poreske prekršaje ili povraćaj po određenom redoslijedu.
Prebijanje iznosa preplaćenih saveznih poreza i naknada, regionalnih i lokalnih poreza vrši se za odgovarajuće vrste poreza i naknada, kao i za kazne obračunate na odgovarajuće poreze i naknade.
Porez plaćen u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja i minimalni porez smatraju se federalnim porezima.
Na osnovu toga, iznos viška akontacije poreza uplaćenog u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema može se prebiti sa plaćanjem minimalnog poreza.
Istovremeno, prebijanje iznosa preplaćenih akontacija poreza plaćenog u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema sa predstojećim uplatama minimalnog poreza mora se izvršiti na osnovu pismenog zahtjeva organizacije odlukom poreske inspekcije.

A.A. Zhigina,
viši pravnik u Pepelyaev Group

Priznavanje troškova prilikom obračuna poreza plaćenog u vezi sa primenom pojednostavljenog poreskog sistema moguće je uz poštovanje opštih uslova iz stava 1. člana 252. Poreskog zakonika za njihovu ekonomsku opravdanost i dokumentovane dokaze (klauzula 2. člana 346.16. Poreskog zakona Ruske Federacije), ali tek nakon njihove stvarne uplate (str. 2, član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Dakle, za priznavanje rashoda prilikom obračuna poreza plaćenog u vezi sa primenom pojednostavljenog poreskog sistema, potrebno je imati iznose koje izdaje dobavljač – da bi ispunili uslove iz stava 1. člana 252. Poreskog zakonika, kao i dostupnost dokumenata za plaćanje - za potvrdu činjenice plaćanja.
Nedostatak bilo kojeg od ovih dokumenata ne dozvoljava smanjenje primljenog prihoda za odgovarajući iznos troškova.
Opšta pravila iz stava 1. člana 54. Poreskog zakonika obavezuju poreske obveznike koji otkriju greške (izobličenja) prilikom obračuna poreske osnovice iz prošlih perioda da podnose ažurirane poreske prijave. Izuzetak su samo slučajevi kada je nemoguće odrediti period nastanka troškova.
Budući da je period plaćanja troškova poreskom obvezniku uvek poznat, onda je, po našem mišljenju, ukoliko se dokumenti pristignu od dobavljača u narednom poreskom periodu, potrebno je uskladiti poresku osnovicu prethodnog perioda – upravo onu u kojima je izvršeno plaćanje.

Kako popuniti odeljak 1 deklaracije po pojednostavljenom poreskom sistemu, ako je u prvom kvartalu godine organizacija koja primenjuje pojednostavljeni poreski sistem sa objektom u vidu prihoda umanjenog za iznos rashoda ostvarila dobit, a na na kraju šest meseci je bila dobit, ali u manjem iznosu nego na kraju prvog kvartala (pošto je u drugom kvartalu bio gubitak)? Gubitak je nastao za 9 mjeseci u godini. Na kraju godine kompanija je također ostvarila gubitak i platila minimalni porez.

Prema Proceduri za popunjavanje poreske prijave plaćene u vezi sa primenom pojednostavljenog poreskog sistema, u slučaju koji se razmatra u tački 1. prijave za 2009. godinu na red 070 „Iznos poreza koji se umanjuje za poreski period“ , vrijednost indikatora treba prikazati na liniji kod 040 „Iznos akontacije poreza, obračunat za plaćanje za pola godine“ (pošto u ovom slučaju ne postoji vrijednost indikatora za red kod 050 „Iznos akontacije poreza isplata obračunata za plaćanje za devet mjeseci").

Šta ako kompanija nije uzela u obzir troškove za 2009. po pojednostavljenom poreskom sistemu zbog činjenice da nije bilo prateće dokumentacije, ali je dokumentacija primljena u aprilu 2010. godine? Da li je moguće ne podnositi ažuriranu deklaraciju po pojednostavljenom poreskom sistemu, a priznati rashode u tekućem periodu?

Prema stavu 1. člana 54. Poreskog zakonika, ako se otkriju greške (izobličenja) u obračunu poreske osnovice koja se odnosi na prethodne poreske (izvještajne) periode, u tekućem poreskom (izvještajnom) periodu porezna osnovica i iznos poreza su preračunato za period u kojem su ove greške napravljene (izobličenja). Ukoliko se u prijavi dostavljenoj poreskoj inspekciji otkrije da podaci nisu prikazani ili su nepotpuno prikazani, kao i greške koje dovode do potcjenjivanja iznosa poreske obaveze, poreski obveznik je dužan izvršiti potrebne izmjene i dostaviti ažurirani izjava inspekciji.
Dakle, ako u 2009. godini organizacija nije uzela u obzir, prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez plaćen u vezi sa primenom pojednostavljenog poreskog sistema, troškove predviđene stavom 1. člana 346.16 Poreskog zakonika zbog nedostatak pratećih dokaza, onda po prijemu istih u 2010. godini nakon podnošenja poreske prijave za 2009. godinu, organizacija mora dostaviti inspektoratu ažuriranu deklaraciju za ovaj porez za 2009. godinu.

Naši čitatelji često postavljaju pitanja o primjeni diferenciranih stopa (za objekt „prihodi minus troškovi“). Na primjer, 2009. godine su se obavljale aktivnosti za koje je bila na snazi ​​poreska stopa od 5 posto (na osnovu relevantnog regionalnog zakona). U 2010. godini dodata je druga vrsta djelatnosti na koju se snižena stopa ne primjenjuje. Da li je moguće primijeniti najnižu poresku stopu u 2010. godini?

Poglavlje 26.2 Poreskog zakonika ne predviđa primjenu od strane jednog poreskog obveznika više poreskih stopa utvrđenih za određene kategorije obveznika. Takođe, Poreski zakonik ne precizira mehanizam obračuna prihoda i rashoda, kao ni njihovu raspodjelu za potrebe obračuna poreske osnovice za porez plaćen u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja, kada poreski obveznik primjenjuje različite poreske stope.
S tim u vezi, Ministarstvo finansija Rusije uputilo je dopis od 2. juna 2009. godine broj 03-11-11/96 izvršnim organima vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, u kojem se navodi da je „poreski obveznik koji je na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja u vidu prihoda, umanjenog za iznos rashoda, i koji ima karakteristike nekoliko kategorija poreskih obveznika, kada se primenjuje zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, koji predviđa različite poreske stope za takve kategorije poreskih obveznika ima pravo da primjenjuje najnižu od ovih poreskih stopa."
Istovremeno, rusko Ministarstvo finansija je ukazalo na potrebu usklađivanja relevantnih zakona koji su usvojeni u regionima sa Poreskim zakonikom kako bi se eliminisala mogućnost primjene različitih poreskih stopa na jednog poreskog obveznika.

Hvala, Svetlana Borisovna. Evo još jednog pitanja koje zabrinjava poreske obveznike koji se bave posredničkim uslugama. Agent sa objektom “prihodi minus troškovi” pruža posredničke usluge principalu za prodaju robe. Ako je prodaja robe izvršena po cijeni nižoj od one koja je predviđena posredničkim ugovorom, da li je moguće da se gubitak koji je nadoknađen nalogodavcu uračuna u troškove po pojednostavljenom poreskom sistemu?

br. Kao što sam već rekao, spisak troškova koji se uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice od strane organizacija koje primenjuju pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja „prihodi umanjeni za iznos rashoda“ utvrđen je stavom 1. člana 346.16 Poreskog zakonika. i zatvorena je.
Troškovi u vezi sa naknadom gubitaka nalogodavcu zbog prodaje robe po ugovoru o zastupanju po cijeni nižoj od one predviđene ovim ugovorom nisu uvršteni u navedenu listu troškova.
Poreski obveznici-agenti koji su na pojednostavljenom poreskom sistemu sa predmetom oporezivanja „prihodi umanjeni za iznos rashoda“ nemaju pravo da kao rashode uzimaju u obzir troškove vezane za naknadu gubitaka nalogodavcu usled prodaje robe. po ugovoru o zastupanju po cijeni nižoj od ugovorom predviđene.

Pitanje "valute". Ako „pojednostavljeno lice“ sa predmetom „prihodi“ ima devizni depozit koji sadrži određeni iznos novca, da li je potrebno preispitati njihovu vrijednost i uključiti razliku u vrijednosti pri obračunu akontacije za jedinstveni porez i pri obračunu poreza za godine?

Član 346.17 Poreskog zakonika utvrđuje da organizacije, kada primenjuju pojednostavljeni poreski sistem, koriste gotovinski metod obračuna prihoda i rashoda.
Poglavlje 26.2 Poreskog zakonika ne sadrži odredbe kojima se definiše postupak priznavanja prihoda i rashoda u vidu pozitivnih i negativnih kursnih razlika po pojednostavljenom sistemu oporezivanja. Član 273. Poreskog zakonika, koji uređuje postupak priznavanja prihoda i rashoda po gotovinskom metodu, takođe ne sadrži odredbe kojima se utvrđuje postupak priznavanja prihoda i rashoda u vidu pozitivnih i negativnih kursnih razlika po gotovinskom metodu.
S obzirom da se preračunavanje imovine u obliku valutnih vrijednosti u rublje vrši u cilju organizovanja računovodstva prihoda izraženih u stranoj valuti, u vezi sa prihodima čija je vrijednost izražena u rubljama, i prihodima u oblik pozitivnih kursnih razlika u ovom slučaju treba uzeti u obzir kao deo prihoda kada Na osnovu stava 1. člana 346.15 i stava 11. člana 250. Poreskog zakonika, organizacije koje primenjuju pojednostavljeni poreski sistem treba da uzmu u obzir prihod u oblik pozitivnih kursnih razlika na način utvrđen stavom 8. člana 271. Poreskog zakonika: na dan prenosa vlasništva nad transakcijama sa valutnim vrednostima i (ili) na poslednji datum izveštajnog (poreskog) perioda, zavisno od o onome što se ranije dogodilo.
Istovremeno, treba imati na umu da se prilikom primjene pojednostavljenog poreskog sistema sa predmetom oporezivanja u obliku prihoda, rashodi, uključujući i negativne kursne razlike, ne uzimaju u obzir.

I na kraju, kako možete odbiti korištenje pojednostavljenog sistema i vratiti se na opći porezni režim ako je kompanija podnijela zahtjev za prelazak na pojednostavljeni porezni sistem od 2010. godine?

U ovom slučaju mogu postojati dvije situacije. Prvi je kada je organizacija podnijela zahtjev za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem, a zatim, prije početka njegove primjene, odlučila da ne prelazi na ovaj sistem oporezivanja. Druga situacija nastaje kada je organizacija podnijela zahtjev za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja i počela ga primjenjivati. U oba slučaja, treba imati u vidu da organizacija koja primenjuje pojednostavljeni poreski sistem ima pravo da od početka kalendarske godine pređe na drugačiji režim oporezivanja. O tome se poreski organ mora obavestiti najkasnije do 15. januara godine u kojoj se očekuje prelazak na drugačiji režim oporezivanja.
Istovremeno, smatra se da je organizacija koja je podnijela zahtjev za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem od 1. januara 2010. godine u rokovima utvrđenim Poreskim zakonikom, prešla na pojednostavljeni sistem oporezivanja ako su ispunjeni svi uslovi za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem su ispunjeni. Ukoliko organizacija odluči da ne primjenjuje ovaj poreski sistem, ima pravo da od 1. januara 2010. godine prijeđe na opći režim, obavještavajući inspektorat o promjeni poreskog režima najkasnije do 15. januara 2010. godine.
U drugom slučaju, organizacija će imati pravo da pređe na opšti sistem oporezivanja tek od 1. januara 2011. godine, o čemu će obavestiti poresku upravu najkasnije do 15. januara 2011. godine.

Vodio razgovor
N.V. Gorshenina,
zamjenik glavnog i odgovornog urednika,
poreski konsultant

1 sub. 19 klauzula 1 čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije

2 subp. 2 str. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije

3 subp. 2 str. 3 art. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije

4 odobreno naredbom Ministarstva finansija Rusije od 27. decembra 2007. N 153n

5 klauzula 3 PBU 14/2007

6 subp. 20 klauzula 1 čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije

7 stav 4 čl. 264 Poreski zakon Ruske Federacije

8 subp. 1 klauzula 1 čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije

9 subp. 4 stav 2 čl. 346.17 Poreski zakonik Ruske Federacije

10 klauzula 3 čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije

11 klauzula 4 čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije

12 subp. 4 stav 2 čl. 346.17 Poreski zakonik Ruske Federacije

U ovom materijalu ćemo govoriti o još jednoj operaciji zatvaranja mjeseca pod nazivom „Priznavanje troškova za nabavku operativnih sistema za pojednostavljeni poreski sistem“, koja se nalazi u računovodstvenom programu „1C BUKH“ izdanje „3.0“. Program omogućava vođenje evidencije ne samo po opštem sistemu oporezivanja (GTS), već i po pojednostavljenom sistemu (STS). Osim toga, individualni poduzetnici ga mogu koristiti i za računovodstvo, ali to se ne tiče naše teme, pa se na tome za sada nećemo zadržavati. U ovom materijalu ćemo govoriti o karakteristikama računovodstva po pojednostavljenom poreskom sistemu i ponuditi primere u kojima ćemo pokazati kako se koristi regulatorna operacija pod nazivom „Priznavanje troškova nabavke osnovnih sredstava za pojednostavljeni poreski sistem“.

"1C BUKH": postavljanje računovodstvenih politika za potrebe pojednostavljenog poreskog sistema

Prije nego što pređemo na ovo pitanje, reći ćemo vam malo o tome kako možete konfigurirati računovodstveni program 1C da uzme u obzir pojednostavljeni sistem oporezivanja. Da biste postigli ovaj cilj, otvorite “Računovodstvenu politiku” koja se nalazi u dijelu glavnog menija pod nazivom “Direktoriji i postavke računovodstva” (interfejs pod nazivom “Taxi”). Nakon toga, postavite prekidač pod nazivom “Sistem oporezivanja” na vrijednost kao što je “Pojednostavljeno”. I nakon toga popunite bookmark pod nazivom “MTR”.

Na gornjoj kartici obavezno označite sljedeća polja:

- “Datum prelaska na pojednostavljeni poreski sistem” - prvi dan u godini. To znači da na pojednostavljeni poreski sistem sa drugog poreskog sistema možete preći tek od početka godine. Sada ovo polje nije potrebno popunjavati, jer naše preduzeće ne prelazi na pojednostavljeni poreski sistem, već je nedavno otvoreno i odmah počinje sa radom na pojednostavljenom poreskom sistemu;

- “Poruka o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem br. i datum” - ukoliko planirate da pređete na pojednostavljeni poreski sistem, potrebno je da do 31. decembra dostavite poruku o prelasku u poresku upravu. Takođe ne morate da popunjavate ovo polje.

- „Kontrolne prelazne odredbe u skladu sa klauzulom 1 člana 346.25 Poreskog zakonika Rusije“ - uspostavljena je za ona preduzeća koja su koristila obračunski metod pri obračunu poreza na dobit i moraju koristiti OSN pre prelaska na pojednostavljeni poreski sistem.

- “Predmet oporezivanja”; u ovom slučaju postoje 2 opcije: “minus troškovi” po stopi od 15 posto ili “prihodi” po stopi od 6 posto. U našem slučaju odaberite prvu od ovih opcija.

- “Procedura za priznavanje troškova” - otvara se pristup tabeli u kojoj se moraju provjeriti kriteriji priznavanja.

- “Osnovni postupak za iskazivanje avansa od kupca za poreske svrhe” - ako odaberete vrijednost “Prihodi po pojednostavljenom poreskom sistemu”, avans će se, za potrebe pojednostavljenog poreskog sistema, priznati kao prihod; ako odaberete drugu vrijednost, akontacija se neće smatrati prihodom po pojednostavljenom poreznom sistemu.

Postoje i mnoge druge oznake, nećemo ih razmatrati, jer su individualne za svako preduzeće i ne morate se posebno truditi da ih popunite. Stoga nastavljamo dalje razmatrati naše pitanje.

Nabavka osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu

Sada, koristeći primjer preduzeća koje nabavi server troškova i prihvati ga za računovodstvo kao OS, pogledajmo kako funkcionira regulatorna operacija pod nazivom „Priznavanje troškova za nabavku OS-a za pojednostavljeni porezni sistem“.

Dakle, prvo, naša kompanija dostavlja dobavljaču avansno plaćanje u iznosu od 40.000 rubalja. Da biste to učinili, kreirajte dokument pod nazivom „Otpis sa tekućeg računa“. U vezi sa pojednostavljenim poreskim sistemom, popunjavanje dokumenta nema nikakvih posebnosti. Želeo bih da se fokusiram na ovaj dokument. Pored standardnog računovodstvenog ožičenja „Dt60.02<-Кт51»на денежную сумму 40000 рублей, бухпрограмма в регистре «Книга учета доходов и расходов (раздел I) (1)» создает движение.

U šestom stupcu ovog registra upisuje se iznos naše uplate - 40.000 rubalja.

Nakon toga, dokument "Prijem robe i usluga" odražava kupovinu opreme - servera, čija cijena iznosi 100.000 rubalja. Ne postoje posebne mogućnosti u popunjavanju dokumenta. Kao rezultat toga, kreira se transakcija u iznosu od 100.000 rubalja: "Dt 08.04 Kt 60.01." Također u iznosu od 40.000 rubalja uključena je avansna uplata: “Dt 60.01 Kt 60.02.” Ne generiše dodatne unose za poresko računovodstvo.

Sada kreirajte dokument pod nazivom „Prijem na računovodstvo osnovnih sredstava“. Sada ćemo vam reći malo o karakteristikama pojednostavljenog poreskog sistema. Nalaze se u kartici pod nazivom „Poresko knjigovodstvo (USN)“ dokumenta pod nazivom „Prijem na knjigovodstvo osnovnih sredstava“. Postoje polja koja morate popuniti kako biste pravilno obračunali troškove nabavke ovog osnovnog sredstva u SSO:

- "Trošak (iznos troškova pojednostavljenog poreskog sistema)" - u ovom polju morate navesti ukupan trošak servera, koji iznosi 100.000 rubalja;

- “Datum nabavke” - naznačiti datum dokumenta pod nazivom “Prijem robe i usluga” (14.02.2014.);

- „Vek upotrebe“ - označava tri godine, odnosno 36 meseci;

- “Postupak za uključivanje troškova u rashode” - ako izaberete opciju pod nazivom “Uključi u imovinu amortizacije”, rashodi za nabavku osnovnih sredstava biće: uključeni u odeljak dva Knjige računovodstva prihoda i rashoda (ima naziv „II Obračun troškova za nabavku osnovnih sredstava i uzeti u obzir pri obračunu poreske osnovice“), kao i rashodi će biti ravnomerno raspoređeni po kvartalima. Ako odaberete opciju „Uključi u rashode“, ovaj trošak neće spadati u drugi odjeljak, već će, shodno tome, naći svoje mjesto u prvom dijelu Knjige računovodstva prihoda i rashoda. Osim toga, ovaj trošak će se u potpunosti uzeti u obzir za mjesec dana. U našem primjeru odaberite prvu od predloženih opcija;

- “Plaćanje” - u ovom tabelarnom dijelu potrebno je ručno navesti iznos i datum avansnog plaćanja dobavljaču za ovo osnovno sredstvo.

Sada prođite kroz ovaj dokument. Potonji će stvoriti standardni računovodstveni unos „Dt01.01 Kt08.04” - 100.000 rubalja, kao i unos u registru pod nazivom „Registrovana plaćanja osnovnih sredstava (STS)”. Na osnovu ovog registra izradiće se mjesečni završni dokument pod nazivom „Priznavanje troškova nabavke osnovnih sredstava za pojednostavljeni poreski sistem“. A računovodstveni program je preuzeo informacije za generiranje knjiženja na kartici pod nazivom “Poresko računovodstvo (USN)” iz tabelarnog odjeljka “Plaćanje”.

A nakon toga, koristeći dokument „Otpis sa tekućeg računa“, odražavajte preostalo plaćanje dobavljaču, čiji iznos iznosi 60.000 rubalja.

S obzirom da je uplata izvršena nakon što je osnovno sredstvo primljeno na računovodstvo, ono mora biti registrovano za potrebe pojednostavljenog poreskog sistema. To se može uraditi pomoću registra pod nazivom „Priznavanje troškova za nabavku operativnih sistema za pojednostavljeni poreski sistem“, koji smo nedavno pregledali. Za izvođenje operacije koristite dokument pod nazivom „Registracija plaćanja osnovnih sredstava i nematerijalne imovine pojednostavljenog poreskog sistema“. Veza do potonjeg nalazi se u odeljku „OS i nematerijalna imovina“ glavnog menija. U dokumentu obavezno navedite OS, iznos i datum plaćanja. I na kraju, objavite dokument.

Kako napraviti rutinsku operaciju zatvaranja na kraju mjeseca pod nazivom „Priznavanje troškova za nabavku osnovnih sredstava za pojednostavljeni poreski sistem“

Pogledajmo sada izbliza kraj mjeseca. Ako postoje neophodni razlozi za formiranje, tada se operacija pod nazivom „Priznavanje troškova nabavke osnovnih sredstava za pojednostavljeni poreski sistem“ može formirati jednom u tri meseca, odnosno jednom kvartalno (mart, jun, oktobar, decembar). U primjeru koji smo predložili, ovaj dokument će biti kreiran u martu, pošto su osnovna sredstva nabavljena i primljena na računovodstvo u mjesecu februaru. Ova operacija će se obavljati do kraja godine svakog kvartala, jer je u dokumentu pod nazivom „Prijem na knjigovodstvo osnovnih sredstava“ izabran postupak troškovnog knjigovodstva pod nazivom „Uključi u imovinu amortizacije“. Sada kreirajte martovski dokument i pogledajte objave.

Kao rezultat, kreira se dokument knjiženja u dva registra. Prvi od njih je „Knjiga prihoda i rashoda (Odjeljak I)“. U sedmoj koloni ovog registra kreirana su dva unosa koja odgovaraju datumima plaćanja našem dobavljaču za primljenu opremu (10.02.2014. - avans; 16.02.2014. - stanje duga). Iznosi u koloni su definisani kao četvrtina (25 posto) iznosa uplata kako bi se uplate ravnomjerno rasporedile na četiri kvartala u godini. Ovaj registar formuliše završetak 1. odjeljka u KUDiR-u pod nazivom „Prihodi i rashodi“.

Drugi registar se zove „Knjiga prihoda i rashoda (odjeljak II)“, u kojoj se trinaesta kolona popunjava istim vrijednostima. Ovim registrom utvrđuje se kompletiranje drugog odjeljka pod nazivom „Obračun troškova za nabavku OS i..., koji se uzima u obzir pri obračunu poreske osnovice“ KUDiR.

Tokom kancelarijskih revizija prijava po pojednostavljenom poreskom sistemu, poreski organi ponekad zahtevaju od kompanija objašnjenje razloga za neslaganje između iznosa prihoda prema računovodstvenim i poreskim evidencijama. Iz našeg članka saznat ćete koji su razlozi odstupanja i kako u takvoj situaciji sastaviti objašnjenja kako inspektori ne bi imali pitanja.

Usput, ako pogledate normu klauzule 3 čl. 88 Poreskog zakona Ruske Federacije, ne kaže direktno da kada se utvrde neslaganja između pokazatelja računovodstvenog i poreskog izvještavanja, inspektori imaju pravo tražiti objašnjenja. Ali prvo, legitimnost takvog zahtjeva, posebno kada postoje neslaganja između podataka iz izjave o dobiti i računovodstvenih evidencija, priznaju čak i sudovi Rešenje br. 7 AAS od 10. juna 2013. godine br. A27-21708/2012. I drugo, bolje je pripremiti objašnjenja kako bi se izbjegle neugodnije posljedice, na primjer, poziv na komisiju za legalizaciju oporezivih objekata, dodatne naknade na osnovu rezultata kamera ili uključivanje na licu mjesta. inspekcije u planu tačka 9. Dodatka br. 2 Naredbe Federalne poreske službe od 30. maja 2007. godine broj MM-3-06/333@; Dopis Federalne poreske službe od 17.07.2013. godine br. AS-4-2/12722.

Šta provjeravaju porezni organi?

Prema mišljenju inspektora, iznosi prihoda prema računovodstvenim i poreskim izvještajima trebali bi biti uporedivi. A ako je računovodstveni prihod znatno veći od poreskog prihoda, to znači da kompanija podcjenjuje poreznu osnovicu. Tokom revizije, poreski organi upoređuju:

1Dodatak br. 1 Naredbi Ministarstva finansija od 02. jula 2010. godine broj 66n (u daljem tekstu Naredba br. 66n); 2odobreno Naredbom Federalne poreske službe od 4. jula 2014. godine broj MMV-7-3/352@

Poreznici posebno često zamjeraju „bebe“ – kompanije koje su klasifikovane kao mala preduzeća i podnose izvještaje u pojednostavljenom obliku. Zaista, u izvještaju o finansijskim rezultatima malih preduzeća, Dodatak br. 5 Naredbi br. 66n i podaci o prihodima od osnovne djelatnosti i visini ostalih prihoda prikazani su urušeni, što poreznim vlastima ne daje mogućnost analize i primorava ih da češće traže pojašnjenje. U izvještaju općeg obrasca podaci o prihodima su detaljno prikazani. Ovo omogućava, na primjer, kada se kombiniraju porezni režimi, da se odvoji prihod kompanije od njegovih osnovnih aktivnosti od prihoda od aktivnosti prenesenih na plaćanje UTII. Osim toga, tu se dešifruju određeni „drugi prihodi“, što inspektorima daje mogućnost da vide neke računovodstvene prihode koji nisu priznati u poreskom računovodstvu po pojednostavljenom poreskom sistemu (npr. prihodi u vidu obnovljenih rezervi).

Jasno je da najčešće neslaganja između računovodstvenih i poreskih prihoda nisu greška, već se objašnjavaju razlikama u postupku priznavanja prihoda u računovodstvu i računovodstvu za potrebe pojednostavljenog poreskog sistema. I činjenicom da se neki računovodstveni prihodi ne priznaju kao prihodi za potrebe pojednostavljenog poreskog sistema.

1. Različite metode obračuna prihoda u računovodstvu i po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Prihodi po pojednostavljenom poreskom sistemu utvrđuju se na gotovinski način, odnosno na dan prijema novca u kasu ili na tekući račun, odnosno na dan vraćanja duga (isplate) poreskom obvezniku na drugi način. . klauzula 1 čl. 346.17 Poreski zakonik Ruske Federacije. A u računovodstvu postoji izbor - prihod možete prikazati obračunavanjem ili prijemom sredstava član 12 PBU 9/99. Stoga, ako u svom računovodstvu odražavate prihod na obračunskoj osnovi, onda su odstupanja prilično vjerovatna. Na primjer, ako na kraju godine stanari nisu imali vremena da vam prebace plaćanje zakupnine za decembar, onda će se dug prenijeti na narednu godinu. Prihod ćete prikazati u svojim računovodstvenim evidencijama, ali ne i u poreskim evidencijama.

2. Primljene dividende.

Pojednostavljeni ljudi ne uzimaju u obzir dividende primljene od drugih ruskih organizacija u oporezivi prihod subp. 2 tačka 1.1 čl. 346.15 Poreski zakonik Ruske Federacije. Ovi prihodi podliježu porezu po odbitku. A ako se dividende primaju od strane kompanije, onda pojednostavljivač mora samostalno izračunati porez na dobit i podnijeti odgovarajuću deklaraciju klauzula 2 čl. 275 Poreski zakonik Ruske Federacije; Dopis Federalne poreske službe od 01.03.2010. godine broj 3-2-10/4.

U računovodstvu, iznos dividendi organizacija uključuje u ostale prihode. pp. 4, 7 PBU 9/99.

3. Kompanija kombinuje pojednostavljeni poreski sistem i UTII.

Ako organizacija kombinuje pojednostavljeno oporezivanje sa imputacijom, onda se iznosi prihoda prema finansijskim izveštajima i deklaraciji po pojednostavljenom poreskom sistemu takođe neće poklapati. Na kraju krajeva, finansijski izvještaji se sastavljaju za organizaciju kao cjelinu, a red 2110 izvještaja o finansijskim rezultatima pokazuje ukupan iznos prihoda za sve vrste djelatnosti.

Inače, ukoliko je delatnost preduzeća pod različitim poreskim režimima, potrebno je voditi posebnu evidenciju imovine, obaveza i poslovnih transakcija klauzula 7 čl. 346.26 Poreski zakonik Ruske Federacije. To se može učiniti pomoću podračuna, a u izvještaj o finansijskim rezultatima preporučljivo je uneti redove koji dešifriraju prihode primljene po vrsti djelatnosti na UTII i pojednostavljenom poreznom sistemu. Tada će poreznici imati manje pitanja.

4. Računovodstvene evidencije odražavaju prihode u obliku obnovljenih rezervi.

Prilikom primjene pojednostavljenog poreskog sistema nije predviđeno formiranje rezervi. Stoga, ako pojednostavljena organizacija stvori različite vrste rezervi u računovodstvu (na primjer, rezerve za smanjenje vrijednosti materijalnih sredstava i za amortizaciju finansijskih ulaganja), onda ako se obnavljaju, ne uzimaju u obzir te iznose u prihodima po pojednostavljenom poreskom sistemu. Ali u računovodstvu, iznos obnovljene rezerve povećava iznos ostalih prihoda u član 7 PBU 9/99.

Priprema objašnjenja

Odgovor na zahtjev poreske uprave sastavlja se u bilo kojoj formi. I ne zaboravite: morate odgovoriti u roku od 5 radnih dana klauzula 6 čl. 6.1, stav 3 čl. 88 Poreski zakon Ruske Federacije nakon prijema zahtjeva. Ako vam se dokument pošalje poštom, poreska uprava će ga smatrati primljenim šestog radnog dana od dana slanja preporučenog pisma. klauzula 4 čl. 31 Poreski zakon Ruske Federacije.

Danas je računovodstvo u skoro svakom preduzeću automatizovano. Program 1C: Enterprise Accounting je sveobuhvatno rešenje za evidentiranje poslovnih transakcija i pogodan je za preduzeća sa bilo kojim sistemom oporezivanja.
Često postoje slučajevi kada organizacija, zajedno sa glavnim poreskim sistemom, koristi sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod. U takvim slučajevima, računovođe imaju pitanja o tome kako podijeliti prihode i rashode za svaki porezni sistem u programu 1C: Enterprise Accounting.
Ovaj članak govori o značajkama računovodstva za kompaniju koja koristi pojednostavljeni poreski sistem i UTII, koristeći primjer softverskog proizvoda "1C: Enterprise Accounting, izdanje 2.0".
Podjela prihoda i rashoda za svaku vrstu djelatnosti neophodna je za ispravan obračun iznosa poreza po pojednostavljenom sistemu oporezivanja. Visina jedinstvenog poreza na pripisani prihod ne zavisi od visine prihoda i rashoda.

Postavljanje računovodstvenih politika

Da bi se poslovne transakcije ispravno i tačno odražavale u programu 1C: Enterprise Accounting, prvo morate postaviti računovodstvenu politiku. Da biste to učinili, koristite stavku menija „Preduzeće“ i sa padajuće liste izaberite „Računovodstvena politika“.
U prozoru koji se otvori korisnik vidi listu svih sačuvanih računovodstvenih politika. Za provjeru osnovnih postavki računovodstvene politike potrebno je otvoriti zapis za tekući izvještajni period.
Kartica „Opšte informacije“ sadrži informacije o primijenjenim sistemima oporezivanja i vrstama djelatnosti koje se koriste.

Kartica „UTII“ sadrži informacije o načinu i osnovi za raspodjelu troškova sa glavnim i posebnim poreskim postupcima, a također se uspostavljaju računi za obračun prihoda i rashoda za djelatnosti koje potpadaju pod UTII.
Zadana metoda raspodjele troškova je “po kvartalu”. To znači da u posljednjem mjesecu svakog tromjesečja regulatorna operacija priznaje rashode koji su predmet raspodjele kako bi ih uključila u knjigu prihoda i rashoda. Također je moguće postaviti „kumulativni zbir od početka godine“.
Kada kliknete na link „Postavite račune prihoda i rashoda“, otvara se lista računa na kojima će se evidentirati prihodi i rashodi za UTII aktivnosti. Program podrazumevano predlaže da se prihodi i rashodi koji se odnose na UTII aktivnosti odražavaju na računima 90.07.2, 90.08.2, 90.01.2 i 90.02.2. Ova lista se može dopuniti drugim računima pomoću dugmeta „Dodaj“.

Kartica „Obračun rashoda“ sadrži informacije o postupku priznavanja rashoda za djelatnosti koje potpadaju pod pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Prema gore navedenoj postavci, rashodi za nabavku robe će se priznati za kreiranje knjige prihoda i rashoda pod sljedećim uslovima:

1. Prijem robe, odnosno činjenica prijema robe se ogleda u odgovarajućem dokumentu „Prijem robe i usluga“;
2. Plaćanje robe dobavljaču, odnosno činjenica plaćanja robe se ogleda u odgovarajućim dokumentima „Otpis sa tekućeg računa” ili „Prijemni nalog”;
3. Prodaja robe, odnosno činjenica otpreme robe kupcu se ogleda u odgovarajućem dokumentu „Prodaja robe i usluga“.

Podjela troškova prema vrsti djelatnosti

Da biste ispravno podijelili troškove prema vrsti aktivnosti, koristite direktorij „Stavke troškova“. Ovaj direktorij možete pronaći na kartici “Proizvodnja” ili u meniju “Operacije” odabirom “Direktoriji”.
Ovaj direktorij sadrži standardni skup troškovnih stavki koje predlaže program prema zadanim postavkama, ali podatke direktorija može promijeniti korisnik.
Kartica za svaku stavku troškova pruža tri opcije troškova:

1. Za djelatnosti sa glavnim sistemom oporezivanja.
   Troškovi sa takvom stavkom troškova automatski će se smatrati rashodima za aktivnosti koje potpadaju pod pojednostavljeni poreski sistem.
2. Za određene vrste djelatnosti sa posebnim postupkom oporezivanja.
   Troškovi s takvom stavkom troškova automatski će se smatrati troškovima za aktivnosti koje potpadaju pod UTII.
3. Za različite vrste aktivnosti.
   Troškovi sa takvom stavkom troškova ne mogu se pripisati određenoj vrsti aktivnosti. Iznos ovih troškova na kraju mjeseca se rutinskim radom raspoređuje po vrstama aktivnosti.

Za potrebe ovog člana koristit će se sljedeći troškovi:

Prilikom održavanja računovodstva u programu 1C: Enterprise Accounting, treba imati na umu da ove stavke troškova određuju pripada li trošak određenoj vrsti aktivnosti kada se primaju usluge od trećih organizacija za računovodstvo. Prilikom kupovine i prodaje robe koriste se različiti računi za identifikaciju vrsta rashoda i prihoda.

Prihodi i rashodi u vezi sa pojednostavljenim poreskim sistemom od prodaje dobara

S obzirom da se troškovi kupovine serije mobilnih telefona odnose na troškove aktivnosti pojednostavljenog poreskog sistema, u koloni „Troškovi nacionalnog poreskog sistema“ tabele „Roba“ treba izabrati vrednost „Prihvaćeno“ .
Nakon knjiženja dokumenta, iskazuje se dug prema dobavljaču, a stanje na računu 41.01 se uvećava. Pored toga, odgovarajuća kretanja se formiraju u registru “STS Troškovi”.
Plaćanje primljene robe u ovom primeru se vrši pomoću dokumenta „Otpis sa tekućeg računa“.
Sprovođenje ovog dokumenta odražava terećenje novca sa tekućeg računa i zatvara dug prema dobavljaču. Pored toga, registar “STS Troškovi” je dopunjen potrebnim unosima.
Dokument „Otpis sa tekućeg računa“ može se uneti na osnovu „Primanja robe i usluga“, popunjenog ručno ili preuzeti iz odgovarajućeg programa „Klijent-Banka“.
Poslednji korak za priznavanje troškova po pojednostavljenom poreskom sistemu je da se odrazi činjenica otpreme robe kupcu. Ova poslovna transakcija se formira pomoću dokumenta „Prodaja robe i usluga“.

Za identifikaciju rashoda i prihoda za djelatnosti koje potpadaju pod pojednostavljeni sistem oporezivanja treba koristiti račun prihoda 90.01.1 i račun rashoda 90.02.1.
Nakon obavljene „Prodaje robe i usluga“, stanje robe u skladištu se smanjuje, formira se dug kupca, a formiraju se i kretanja na računima na kojima se uzimaju u obzir prihodi i troškovi. Osim toga, kreira se unos u knjizi prihoda i rashoda koji odražava priznavanje rashoda za iznos prodaje.
Prihod se priznaje za ovu transakciju po prijemu uplate od kupca. Ova činjenica se ogleda u programu „Prijemni nalog“ ili „Priznanica na tekući račun“. Za ovaj primjer se koristi dokument „Priznanica na tekući račun“. Nakon kompletiranja ovog dokumenta, stanje na tekućem računu se povećava, a dug kupca smanjuje. Osim toga, kreira se unos u knjizi prihoda i rashoda koji odražava priznavanje prihoda za iznos primljen od kupca.

Prihodi i rashodi vezani za UTII od prodaje robe

Prijem robe namijenjene naknadnoj prodaji dokumentuje se u dokumentu „Prijem robe i usluga“.

Budući da se troškovi kupovine paketa elektronskih knjiga odnose na UTII, u koloni “Troškovi (NU)” tabelarnog dijela dokumenta treba odabrati “Nije prihvaćeno”.
Identifikacija troškova nabavke robe za UTII aktivnosti se utvrđuje korištenjem odgovarajućih računa, koji će odražavati prihode i troškove (90.01.2 i 90.02.2). Ovi računi su definisani u dokumentu „Prodaja roba i usluga“.

Plaćanje robe dobavljaču i prijem plaćanja od kupca se ogleda u dokumentima “Otpis sa tekućeg računa” ili “Izlazni nalog” ili “Priznanica na tekući račun” ili “Ulazni nalog”.

Odraz troškova povezanih sa pružanjem usluga od strane trećih lica

Troškovi u vezi sa pružanjem usluga od strane trećih lica se odražavaju pomoću dokumenta „Prijem robe i usluga“. Kao što je ranije rečeno, postoje tri vrste rashoda: izdaci koji se odnose na osnovnu djelatnost, tj. pojednostavljeni poreski sistem; troškovi vezani za pojedinačne aktivnosti, tj. UTII, i troškovi koji podliježu distribuciji.
Za potrebe ovog člana utvrđene su tri stavke troškova, od kojih svaka odgovara određenoj vrsti djelatnosti:

1. Održavanje softvera.
   Ovi troškovi se odnose na pojednostavljeni poreski sistem.
2. Javna komunalna preduzeća.
   Ovi troškovi se odnose na UTII.
3. Najam.
   Ovi rashodi se ne mogu pripisati određenoj vrsti aktivnosti, a iznos ovih troškova treba rasporediti između vrsta aktivnosti na kraju svakog mjeseca.

Ranije smo raspravljali o ispravnim postavkama za direktorij „Stavke troškova“ za svaku vrstu troškova.
Razmotrimo detaljno proceduru za prikazivanje svake vrste troškova u programu.

Bilans stanja prije utvrđivanja prihoda
za svaku vrstu aktivnosti

Nakon što se sve tekuće poslovne transakcije odraze u programu, možete napraviti standardni izvještaj „Bilans prometa“.

Na osnovu ovog izvještaja možemo vidjeti iznos rashoda nastalih po osnovu troškova usluga trećih organizacija (konto 44.01), prihoda i troškova robe za svaku vrstu djelatnosti (računi 90.01 i 90.02), kao i kretanja na drugi računi.

Utvrđivanje dobiti za svaku vrstu djelatnosti

Dobit za svaku vrstu aktivnosti utvrđuje se pomoću dokumenta „Zatvaranje mjeseca“. Rutinske operacije ovog dokumenta zatvaraju račune troškova i takođe određuju profit.
Rutinska operacija „Zatvaranje računa 44 „Troškovi prometa“ otpisuje iznos troškova iskazanih na računu 44 na račune 90.07.1 i 90.07.2, u zavisnosti od toga da li trošak pripada pojednostavljenom poreskom sistemu ili UTII. Ova operacija takođe raspoređuje iznos troškova koji se odnose na različite vrste aktivnosti. Nakon operacije možete generirati potvrdu o obračunu u kojoj će biti naznačeni iznosi pripisani troškovima za svaku vrstu aktivnosti i postupak njihovog obračuna.

Organizacija: DOO "Alisa"

Pomoć-kalkulacija	Broj	Datum	Period
		31.01.2013	januar 2013

Otpis indirektnih troškova (računovodstvo)

Otpis indirektnih troškova proizvodnje i prodaje vezanih za aktivnosti koje ne podliježu UTII
Otpis indirektnih troškova proizvodnje i prodaje vezanih za različite vrste djelatnosti, raspoređenih proporcionalno prihodima

Troškovi tekućeg mjeseca			Otpisano
Račun	Troškovna stavka	Sum	Po vrsti djelatnosti sa glavnim poreskim sistemom (gr.3) * 0,615385(**)	Po vrsti djelatnosti sa posebnim postupkom oporezivanja (gr.3) * 0,384615(**)
1	2	3	4	5
44.01	Najam	5 000,00	3 076,92	1 923,08
Ukupno:		5 000,00	3 076,92	1 923,08

Otpis indirektnih troškova proizvodnje i prodaje vezanih za aktivnosti koje podliježu UTII
** - Obračun udjela prihoda za svaku vrstu djelatnosti u ukupnom prihodu za tekući mjesec

Za tekući mjesec		Udio prihoda u ukupnom prihodu
Za djelatnosti koje podliježu porezu na dohodak	Za djelatnosti koje ne podliježu porezu na dohodak	Za djelatnosti koje podliježu porezu na dohodak (gr.1 / (gr. 1 + gr.2)	Za djelatnosti koje ne podliježu porezu na dohodak gr.2 / (gr. 1 + gr.2)
1	2	3	4
80 000,00	50 000,00	0,61538	0,38462

Rutinska operacija “Zatvaranje računa 90, 91” utvrđuje finansijske rezultate preduzeća za dati mjesec za svaku vrstu aktivnosti.
Nakon što su sve regulatorne radnje dokumenta „Zatvaranje mjeseca“ uspješno završene, možete kreirati bilans stanja.
Ispod je fragment bilansa stanja za račune 90 i 99.

Na osnovu bilansa stanja mogu se izvesti sljedeći zaključci:

1. Rashodi za aktivnosti sa glavnim poreskim sistemom (USN) iznosili su 45.076,92 rubalja. (zaduženo stanje računa 90.02.1 + dugovanje računa 90.07.1);
2. Troškovi za UTII aktivnosti iznosili su 33.923,08 rubalja. (zaduženo stanje računa 90.02.2 + dugovanje računa 90.07.2);
3. Dobit od aktivnosti sa glavnim sistemom oporezivanja (USN) iznosila je 34.923,08 rubalja. (potražno stanje računa 99.01.1 = dugovanje računa 90.01.1 – dugovanje računa 90.02.1 – dugovanje računa 90.07.1);
4. Dobit na UTII iznosila je 16.076,92 rubalja. (potrošno stanje računa 99.01.2 = dugovanje računa 90.01.2 – dugovanje računa 90.02.2 – dugovanje računa 90.07.2).

Knjiga prihoda i rashoda

Svi priznati prihodi i rashodi uključeni su u Knjigu prihoda i rashoda. Dio rashoda koji podliježu raspodjeli, a koji se odnose na pojednostavljeni poreski sistem, obračunava se na kraju svakog kvartala regulatornom operacijom „Raspodjela rashoda po vrstama djelatnosti po pojednostavljenom poreskom sistemu“.

Knjiga prihoda i rashoda ima sljedeći oblik.

U ovom izvještaju možete vidjeti dokumente koji podržavaju prihvatanje prihoda i rashoda, kao i ukupne iznose primljenih prihoda i rashoda.

Analiza stanja poreskog računovodstva po pojednostavljenom poreskom sistemu

Analiza stanja poreskog računovodstva po pojednostavljenom poreskom sistemu je izvještaj koji prikazuje iznose prihoda i rashoda koji se odnose na pojednostavljeni poreski sistem, sa njihovom detaljnom raščlanjenošću.

Kada dvaput kliknete na iznos, prikazuje se detaljan pregled prihoda i rashoda.

Osnovna sredstva po pojednostavljenom poreskom sistemu obračunavaju se nešto drugačije nego u opštem sistemu oporezivanja. Pogledajmo sve nijanse i analizirajmo da li se nešto promijenilo u 2019.

Računovodstvo osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu: glavne tačke

Okrenimo se PBU 6/01 (naredba Ministarstva finansija Rusije od 30. marta 2001. br. 26n). Odnosi se na sve organizacije i individualne preduzetnike, jer kompanije na pojednostavljenom poreskom sistemu koje su izabrale objekat „prihodi minus rashodi“ imaju pravo da uzmu u obzir troškove nabavke, izgradnje i proizvodnje OS (podtačka 1, tačka 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Zapazimo najvažnije tačke:

• Ako je sredstvo koje spada pod karakteristike osnovnih sredstava kupljeno u periodu primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja, uzima se u obzir po njegovom izvornom trošku (stav 9, stav 3, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije ).
• Troškovi nabavke osnovnih sredstava prihvataju se na način utvrđen članom 3. čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, u zavisnosti od toga kada su tačno nastali takvi troškovi - prije prelaska na pojednostavljeni porezni sistem ili poslije.
• Rashodi za nabavku osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu iskazuju se u knjizi prihoda i rashoda na kraju svakog poreskog perioda (ovo se odnosi samo na plaćena osnovna sredstva) u drugom dijelu. Računovodstvo se vodi posebno za svaki objekat. Rezultati tabele iz drugog odjeljka prenose se u prvi odjeljak, u kolonu 5 (troškovi za obračun poreske osnovice).
• Treba uzeti u obzir da organizacija čija rezidualna vrijednost osnovnih sredstava prelazi 150 miliona rubalja nema pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema.

Firme i preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem nisu obveznici PDV-a, stoga, prilikom kupovine osnovnih sredstava sa fakturisanim PDV-om, oni ga uzimaju u obzir u ceni osnovnih sredstava (podtačka 3, tačka 2, član 170 Poreskog zakona Rusije). Federacija).

Osnovna sredstva po pojednostavljenom poreskom sistemu „dohodak“

Najvažnija točka u poreznom računovodstvu: organizacije koje su odabrale opciju obračuna jedinstvenog poreza samo na iznos prihoda nemaju pravo na otpis troškova za kupovinu operativnih sistema.

Računovodstvo osnovnih sredstava za organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem je obavezno (od 2013. godine) i sprovodi se prema opštim pravilima, bez obzira na izabrani predmet oporezivanja.

Osnovna sredstva po pojednostavljenom poreskom sistemu moraju ispunjavati uslove navedene u tački 4. PBU 6/01. Sredstva koja su namijenjena preprodaji, za ličnu upotrebu od strane individualnog preduzetnika (ili za potrebe organizacije), koja ne podrazumijevaju primanje beneficija i koja se ne planiraju koristiti duže od 1 godine, ne mogu se priznati kao fiksna. imovine. Ako imovina ispunjava sve uvjete navedene u PBU 6/01, ali je njena vrijednost manja od današnje granice (za sada je još uvijek 40.000 rubalja), ona se uzima u obzir kao popis.

Značajno pitanje je PDV na osnovna sredstva. „Jednostavnici“ nisu obveznici ovog poreza, stoga, za razliku od organizacija koje posluju na opštem sistemu oporezivanja, prihvataju osnovna sredstva na knjigovodstvo po njihovoj nabavnoj vrednosti, uključujući PDV.

Troškovi osnovnih sredstava u „pojednostavljenim terminima“ sa predmetom oporezivanja „prihodi“ se otplaćuju na standardni način – kroz amortizaciju. Metodu obračuna amortizacije organizacija bira samostalno i fiksira je u njenim računovodstvenim politikama.

objave:

Dt 08 Kt 60 - imovina je kapitalizirana bez PDV-a.

Dt 19 Kt 60 - PDV je uzet u obzir.

Dt 08 Kt 19 - PDV je uračunat u cijenu opreme.

Dt 01 Kt 08 - svojstvo je uključeno u OS.

Dt 44 Kt 02 - amortizacija (knjiženje se vrši mjesečno).

Uglavnom, računovodstvo osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu sprovodi se na potpuno isti način kao i prethodnih godina.

Otpis troškova kupovine operativnog sistema

Troškovi osnovnih sredstava ne mogu se otpisati kao „prihodi“ po pojednostavljenom poreskom sistemu. Ova mogućnost je dostupna samo onima koji su odabrali pojednostavljeni poreski sistem „prihodi minus rashodi“. Štaviše, oni „pojednostavljeni“ ljudi koji su kupili imovinu dok su već bili na pojednostavljenom poreskom sistemu mogu otplatiti troškove operativnog sistema mnogo brže od onih koji rade na opštem sistemu.

Troškovi nabavke operativnih sistema mogu se uzeti u obzir samo ako:

• bili su u potpunosti plaćeni;
• za njih su sastavljeni dokumenti koji potvrđuju vlasništvo;
• OS se koristi za obavljanje poslovnih aktivnosti (npr. poduzetnik može prihvatiti lični automobil kao trošak samo ako je njegova vrsta djelatnosti vezana za prevoz – u takvim slučajevima lični automobil je sredstvo rada i može se uključiti u OS).

Svaka veća kupovina individualnog preduzetnika na pojednostavljenom poreskom sistemu mora imati jasno opravdanje. Poreska uprava tome posvećuje veliku pažnju, a nisu retki slučajevi u kojima se smatra da je prihvatanje osnovnih sredstava kao rashoda koji umanjuju poresku osnovicu nezakonito.

Sankcije za sve radnje koje dovode do potcjenjivanja porezne osnovice kažnjene su velikom kaznom - 20% neplaćenog iznosa, ali ne manje od 40.000 rubalja. (član 120 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Otpis osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu stečenih tokom rada ovog režima zasniva se na zbiru svih troškova za njihovo nabavku:

• trošak osnovnog sredstva prema ugovoru;
• troškovi savjetovanja i drugih usluga potrebnih za nabavku OS;
• carine i naknade vezane za kupovinu;
• naknada po posredničkom ugovoru, ako je osnovno sredstvo kupljeno po komisionom ugovoru, agencijskom ugovoru i sl.

Ako je organizacija stekla osnovno sredstvo nakon prelaska na pojednostavljeni poreski sistem

Kada se sredstvo kupi tokom perioda primjene pojednostavljenog poreskog sistema, njegov trošak treba otpisati od trenutka puštanja u rad (podklauzula 1, tačka 3, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije) tokom kalendarske godine ( jedan poreski period) u jednakim udjelima, uzimajući ih u obzir posljednjeg dana svakog tromjesečja (klauzula 3 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, ako osnovna sredstva nisu plaćena u potpunosti, samo stvarno plaćeni iznosi će biti prihvaćeni kao rashodi tokom izvještajnog (poreskog) perioda (podtačka 4, tačka 2, član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo od Federalna poreska služba Rusije od 02.06.2012. br. ED-4-3/1818).

Na primjer, imovina u vrijednosti od 400.000 RUB. je plaćeno i pušteno u rad početkom godine, pa bi se svaki kvartal, počevši od prvog, odnosno krajem marta, juna, septembra i decembra, trebalo uzeti u poresko računovodstvo po 100.000 rubalja. Ako je isti objekat pušten u rad i plaćen u 3. kvartalu, njegov trošak se mora podijeliti sa 2 i svaki dio uzeti u obzir na kraju 3. i 4. kvartala.

Za utvrđivanje trenutka kada su osnovna sredstva prihvaćena kao rashod, potrebno je utvrditi u kom tromjesečju je imovina plaćena i puštena u rad. A za OS, čija su prava podložna državnoj registraciji, još uvijek morate znati u kojem tromjesečju su upisana vlasnička prava na njega. Tromjesečje u koje pada posljednji od ovih datuma smatra se prvim za otpis.

U poređenju sa metodom amortizacije, u kojoj se otpis nekog sredstva produžava na mnogo duži period, pripisivanje troškova osnovnih sredstava rashodima po pojednostavljenom poreskom sistemu vrši se u prilično kratkom periodu.

Za informacije o osnovnim pravilima za pripisivanje troškova osnovnih sredstava stečenih u periodu rada na pojednostavljenom poreskom sistemu rashodima, pročitajte članak “Ministarstvo finansija podsjetilo kako se po pojednostavljenom poreskom sistemu uzimaju u obzir osnovna sredstva” .

Kako otpisati troškove za operativni sistem ako je kupljen prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem

Na primjer, kompanija je prešla sa opšteg sistema oporezivanja na pojednostavljeni sistem oporezivanja. Trošak osnovnog sredstva (preostala vrijednost u trenutku prijenosa) u ovom slučaju se može otpisati na različite načine. Način otpisa ovisi o korisnom vijeku trajanja OS. Trošak se također dijeli jednako, ali opet ne uvijek.

Ako je period korišćenja kraći od 3 godine, onda se otpis u jednakim udjelima vrši u prvoj godini prema šemi koja je na snazi ​​za OS stečene ili stvorene tokom perioda primjene pojednostavljenog poreskog sistema. Ako se period korištenja kreće od 3 do 15 godina, tada tokom prve godine rada na pojednostavljenom poreznom sistemu morate otpisati 50% njegovog troška, ​​sljedeće godine - 30%, a treće godine - 20%. Ako je period upotrebe duži od 15 godina, tada se sredstvo otpisuje u jednakim dijelovima godišnje tokom 10 godina (podtačka 3, tačka 3, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer

Kamion Gazela je kupljen prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem. Da biste ga dodijelili određenoj amortizacijskoj grupi, morate znati maksimalnu tehnički dopuštenu težinu i tip motora: benzinski ili dizel (naveden u putovnici vozila). Tehnički dozvoljena maksimalna težina ovog modela je 1500 tona, tip motora je benzinski. Shodno tome, vozilo pripada grupi 3 (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1, sa izmjenama i dopunama od 7. jula 2016.).

Računovođa je odlučila da je životni vijek ovog automobila 5 godina. U trenutku prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, njegova rezidualna vrijednost (početna - 700.000 rubalja) iznosila je 525.000 rubalja. Stoga se otpis njegove preostale vrijednosti mora izvršiti na sljedeći način: u prvoj godini nakon prelaska na pojednostavljeni poreski sistem - 262.500 rubalja, u drugoj - 157.500 rubalja, u trećoj - 105.000 rubalja.

Prilikom prelaska sa opšteg režima na pojednostavljeni poreski sistem, takođe postoji potreba za vraćanjem poreza prihvaćenog za odbitak. PDV se ne vraća u potpunosti, već srazmjerno ostatku vrijednosti osnovnih sredstava u posljednjem kvartalu prije tranzicije i uzima se u obzir kao ostali rashodi.

Šta učiniti ako je osnovno sredstvo kupljeno pre nego što je individualni preduzetnik registrovan na pojednostavljenom poreskom sistemu

U Poreznom zakoniku Ruske Federacije ne postoji jasna zabrana uključivanja troškova takvih sredstava u troškove. Međutim, dosadašnja praksa jasno pokazuje da je uključivanje u troškove opasno. Ali njegova prodaja je sasvim druga stvar, a na prihode ostvarene prodajom takvog osnovnog sredstva potrebno je platiti porez po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Kako otpisati trošak osnovnih sredstava kao rashod ako se promijenio predmet oporezivanja

Na primjer, kompanija je prešla sa objekta “prihod” na “prihod minus rashodi”. Da li je moguće otpisati trošak imovine kao rashod ako je stečeno prije tranzicije? To je zaista moguće, ali samo ako je OS prihvaćen za korištenje ili je plaćen nakon tranzicije.

Kako prodati OS sa stanovišta poreskih računovodstvenih pogodnosti

“Simplers” su se našli u povoljnoj poziciji kada su otpisivali troškove kupovine operativnog sistema. Odnosno, isplativo im je izvršiti velike kupovine, što se ne može reći o prodaji OS-a.

Ako odlučite da prodate osnovno sredstvo (na primjer, računar; amortizacijska grupa 2 prema Uredbi Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1) prije 3 godine od datuma obračuna troškova na njemu , tada je jedinstveni porez na pojednostavljeni poreski sistem podložan reviziji. Troškovi za takav objekat, sa izuzetkom amortizacije, ne mogu se uzeti u obzir za smanjenje poreske osnovice.

Ukoliko je odlučeno da se osnovna sredstva proda, a još nisu prošle 3 godine, potrebno je da podnesete obračun usklađivanja na pojednostavljeni poreski sistem i prenesete iznose poreza koji su prethodno bili nedovoljno plaćeni.

Ovo se odnosi na sve proizvode sa korisnim vijekom trajanja manjim od 15 godina. Ako je vijek trajanja imovine duži od 15 godina, nije preporučljivo prodati je u roku od 10 godina od dana otpisa njene vrijednosti kao rashoda.

Sve ovo se odnosi na slučajeve ne samo prodaje imovine, već i njenog prijenosa.

Preračunavanje poreza pri prodaji osnovnih sredstava na pojednostavljeni poreski sistem je prilično komplikovana operacija. Izrađuje se za cijeli period korištenja OS, počevši od trenutka kada je u potpunosti prihvaćen za računovodstvo kao rashod. Ova procedura postaje znatno komplikovanija kada se trošak OS plaća u delovima, jer se samo plaćeni deo troška može otpisati kao trošak.

Na primjer, organizacija koja koristi pojednostavljeni poreski sistem „prihodi minus troškovi“ kupila je računar. Kao što se i očekivalo po ovom režimu, u prvoj godini nakon kupovine njegov trošak je u potpunosti otpisan kao rashod. Otpis je završen 31. decembra 2018. godine. Od ovog trenutka trebalo bi da počne trogodišnje odbrojavanje. Dakle, ovaj računar će biti moguće prodati bez preračuna poreza tek nakon 31. decembra 2021. godine.

Nema zvaničnih pojašnjenja ruskog Ministarstva finansija ili Federalne poreske službe o pitanju od kojeg datuma treba računati 3 godine. Očigledno, računajući ovaj period od posljednjeg dana izvještajnog perioda, u kojem se završava otpis troškova osnovnih sredstava kao rashoda, neće biti potraživanja od poreskih organa. Zato je sigurnije započeti od ovog datuma.

Ako postoji potreba da se osnovno sredstvo proda ranije, potrebno je njegovo trošak isključiti iz rashoda, a umjesto toga prihvatiti iznos amortizacije za ovo osnovno sredstvo kao rashod.

Primjer preračunavanja poreza u slučaju prijevremene prodaje osnovnog sredstva možete vidjeti u članku „Prodaja automobila po pojednostavljenom poreznom sistemu „prihodi minus rashodi“ (nijanse)“.

Rezultati

U računovodstvu osnovnih sredstava u 2019. godini još nije bilo promjena. Kao i do sada, trošak osnovnih sredstava moguće je uzeti u obzir u rashodima po pojednostavljenom poreskom sistemu samo kada se primenjuje objekat oporezivanja „prihodi minus rashodi“. Postupak priznavanja troškova osnovnih sredstava kao rashoda zavisi od perioda njihovog pribavljanja, a za predmete stečene pre prelaska na pojednostavljeni poreski sistem - od veka upotrebe. Prilikom prodaje osnovnih sredstava uključenih u rashode po pojednostavljenom poreskom sistemu prije utvrđenog roka, morate imati na umu potrebu za ponovnim obračunom poreza, podnošenjem ažuriranih deklaracija i plaćanjem penala na nastale neizmirene obaveze.