Výpočet záloh na základě zisku - obecná pravidla. Postup při vyplnění přiznání k dani z příjmů Postup při podání přiznání k dani z příjmů

Pro příklad z roku 2015

nový formulář daňového přiznání za rok 2015

podrobné pokyny k vyplnění přiznání k dani z příjmů za rok 2015

Stáhněte si zdarma vzor vyplnění daňového přiznání k dani z příjmů za rok 2015>>

Nový formulář daňového přiznání za rok 2015

Formulář přiznání se letos nezměnil. Ale Od roku 2016 došlo k mnoha důležitým daňovým změnám. Chcete-li se vyhnout chybám v účetnictví, přihlaste se k odběru elektronický časopis "Ruský daňový kurýr". Naši odborníci vám podrobně řeknou o nových pravidlech práce. A upozorní vás na daňová rizika. Přihlaste se k odběru Nabídka platí.

Formulář přiznání k dani z příjmu za rok 2015

Připravili jsme pro vás formulář hlášení. Stáhněte si ji zdarma do svého počítače. Je ve vhodném formátu, takže jej můžete ihned začít vyplňovat.

Stáhněte si formulář přiznání k dani z příjmů za rok 2015 v Excelu>>

Každý účetní by měl vědět toto:

Tři jednoduché způsoby, jak si na konci roku snížit daň z příjmu

Jak ovlivní dočasné pozastavení činnosti společnosti daně z příjmu?

Účtování plateb ve prospěch rodinných příslušníků zaměstnanců při zdanění zisku často vede ke sporům

Ustanovení o zajištění firemní dopravy ušetří odvody, daň z příjmu a daň z příjmu fyzických osob

Termín pro podání přiznání k dani z příjmu za rok 2015

Přiznání k dani z příjmů je nutné podat na inspekci nejpozději do 28. března 2016. Tento den připadá na pondělí, nelze jej tedy převést na jiné termíny.

Změna termínu kvůli svátkům nebo víkendům může udělat krutý vtip na společnost>>>

V jakých časových horizontech potřebujete dosáhnout zisku za další období roku 2016, viz tabulky.

Tabulka 1. Lhůty pro podání přiznání k dani z příjmů v roce 2016. Společnost platí čtvrtletní zálohy.

Tabulka 2. Lhůty pro podání přiznání k dani z příjmů v 1. čtvrtletí 2016. Společnost platí měsíční zálohy na základě skutečného zisku.

Jak podat daňové přiznání za rok 2015

Určitě se přihlaste do našeho vzdělávacího projektu Škola daňových poplatníků- Jedná se o odborné školení ve formátu videopřednášek. má speciální videokurz o přípravě přiznání k dani z příjmu. Je vytvořen speciálně pro daňové poradce.

Jak vyplnit daňové přiznání za rok 2015 příklad

Postup pro vyplnění se bude lišit v závislosti na tom, jak společnost platí zálohy:

Příklad vyplnění daňového přiznání k dani z příjmu. Organizace převádí zálohy na základě zisku předchozího čtvrtletí>>>

Příklad vyplnění daňového přiznání k dani z příjmu. Organizace vypočítává zálohy na základě skutečných zisků>>>

Pokyny k vyplnění přiznání k dani z příjmů za rok 2015

Postup pro vyplnění aktualizovaného přiznání k dani z příjmu byl schválen také nařízením Federální daňové služby č. ММВ-7-3/600@ ze dne 26. listopadu 2014

Všechny organizace musí v prohlášení uvést titulní stranu, pododdíl 1.1 oddílu 1, list 02, jakož i přílohy č. 1 a 2 k tomuto prohlášení.

Na titulní stránce do pole „Daňové (vykazovací) období (kód)“ musíte zadat kód 34, pokud společnost vykazuje čtvrtletní zprávy. Nebo kód 46 – pro ty, kteří podávají výkazy zisku měsíčně.

Pole "Vykazovaný rok" - 2015

Zbývající listy, pododdíly oddílu 1, jakož i přílohy 3-5 k listu 02 předkládají pouze ty organizace, které provádějí příslušné operace a mají k nim ukazatele.

V tomto případě není pododdíl 1.2 oddílu 1 zahrnut do přiznání za daný rok. Příloha č. 4 k listu 02 je uvedena jako součást přiznání za první čtvrtletí a rok. List 07 vyplňují organizace při příjmu prostředků z účelových příjmů a ostatních prostředků pouze v ročním vyúčtování.

Organizace, které platí zálohy měsíčně na základě skutečně obdrženého zisku, podávají přiznání ve stanovené výši za první čtvrtletí, pololetí, 9 měsíců a rok. Na základě výsledků ostatních účetních období (leden, leden - únor, leden - duben atd.) se vyplňuje titulní strana, pododdíl 1.1 oddílu 1 a list 02, pokud existují příslušné operace a (nebo) samostatné oddíly , pododdíl 1.3 oddílu je součástí takového prohlášení 1, příloha č. 5 k listu 02 a listům 03 a 04.

Organizace, které mají na svém místě samostatné divize, předkládají samostatné prohlášení skládající se z titulní strany, pododdílu 1.1, pododdílu 1.2 oddílu 1 (pokud jsou během vykazovaného (zdaňovacího) období prováděny měsíční zálohy) a přílohy č. 5 k listu 02 s ukazateli, vztahujícími se k této samostatné divizi nebo ke skupině samostatných divizí umístěných v jednom subjektu Ruské federace, pokud je daň placena prostřednictvím jedné divize.

Od roku 2016 bude moci více společností využívat zjednodušený daňový systém!

Od roku 2016 vstoupí v platnost dlouho očekávané změny, na které řada firem čekala. Nyní bude moci více organizací využívat všech výhod daňových úspor ve zvýhodněném režimu. Zveme vás na - Novinka

Daň z příjmu je jedním z nejvýznamnějších poplatků, kterým se doplňuje ruský rozpočet. Právnické osoby odvádějí každý rok procento ze svých zisků do státní pokladny pomocí obecného daňového systému a nezapomínají na zálohové platby každý měsíc nebo čtvrtletí. Plátci se hlásí státu formou daňového přiznání k dani z příjmů. Pojďme se podívat do spletitosti jeho vyplňování za 2. čtvrtletí 2019.

Koho se přiznání k dani z příjmů týká?

V souladu s článkem 246 daňového řádu Ruské federace podávají prohlášení daňoví poplatníci:

• ruské právnické osoby;
• zahraniční společnosti působící v Ruské federaci prostřednictvím stálého zastoupení;
• zahraniční společnosti pobírající příjem ze zdrojů v Ruské federaci;

Vykazovací období daně z příjmů

Hlášení se podává čtvrtletně (nebo měsíčně) a na konci roku. Období přehledu:

• 1. čtvrtletí;
• půl roku;
• 9 měsíců;

Zisk je považován za kumulativní součet od začátku roku.

Termíny pro podání přiznání v roce 2019

Poplatníci daně z příjmu se dělí do dvou kategorií:

• ti, kteří platí zálohy čtvrtletně;
• kteří platí zálohy měsíčně.

Společnosti, jejichž příjmy za předchozí 4 čtvrtletí nepřesáhly 15 milionů rublů (limit byl v roce 2016 zvýšen z 10 milionů rublů), jsou oprávněny podávat prohlášení čtvrtletně. Jiné firmy platí zálohy jednou měsíčně ze skutečných zisků, takže výkazy vyplňují také každý měsíc.

Uveďme si termíny pro podání přiznání k dani z příjmů v roce 2019 ve formě tabulek.

Čtvrtletní zpravodajství

Měsíční reporting

Návod na vyplnění daňového přiznání k dani z příjmů v roce 2019

Poslední aktuální formulář přiznání k dani z příjmu byl schválen nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 19. října 2016 N ММВ-7-3/572@. Oproti předchozí podobě prohlášení doznala výrazných změn. Postup pro vyplnění přiznání k dani z příjmů v roce 2019 je v příloze objednávky.

Aktuální daňové přiznání k dani z příjmů (pokyny k vyplnění za 2. čtvrtletí 2019 zohledňují tyto náležitosti) se skládá z:

• titulní strana (list 01);
• pododdíl 1.1 oddílu 1;
• list 02;
• přílohy č. 1 a č. 2 k listu 02.

Toto je povinná součást.

Zbývající přihlášky a stránky jsou dokončeny, pokud jsou splněny následující podmínky:

• pododdíly 1.2 a 1.3 oddílu 1;
• přílohy č. 3, č. 4, č. 5 k listu 02;
• listy 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• přílohy č. 1 a č. 2 k prohlášení.

Důležité nuance vyplňování prohlášení

• Titulní strana obsahuje informace o organizaci; nástupci reorganizovaných společností uvádějí DIČ a KPP přidělené před reorganizací. Kódy reorganizačních tiskopisů a likvidační kód jsou uvedeny v příloze č. 1 Postupu při vyplňování prohlášení.
• 2 další listy - 08 a 09. List 08 vyplňují organizace, které si upravily (snížily) daň z příjmu z důvodu použití nižších než tržních cen při transakcích se závislými protistranami. Dříve byly tyto informace umístěny v příloze 1 až l. 02.
• List 09 a přílohu 1 k němu jsou určeny k vyplnění ovládajícími osobami při účtování příjmů ovládaných zahraničních společností.
• List 02 obsahuje pole pro kódy poplatníků, včetně nového kódu poplatníka „6“, který označují obyvatelé území s rychlým socioekonomickým rozvojem. Obsahuje také řádky pro obchodní poplatek, který snižuje platbu, a pole vyplněná účastníky regionálních investičních projektů.
• List 03 ukazuje aktuální dividendovou sazbu 13 %. V sekci „B“ se nyní do pole pro typ příjmu zadávají následující kódy:
  • „1“ - pokud jsou příjmy zdaněny sazbou stanovenou v odstavcích. 1 bod 4 čl. 284 Daňový řád Ruské federace;
  • „2“ - pokud jsou příjmy zdaněny sazbou stanovenou v odstavcích. 2 bod 4 čl. 284 Daňový řád Ruské federace.
• List má řádky 241 a 242, které odrážejí srážky za tvorbu majetku na zákonné činnosti a pojistnou rezervu, nejsou zde žádné řádky, které by vyjadřovaly ztráty – běžné nebo přenesené do budoucnosti
• Pro zohlednění neprovozních výnosů po vlastní úpravě základu daně u kontrolovaných transakcí je uveden samostatný list 08.
• V příloze 2 téhož listu je pole pro uvedení kódů poplatníků.

Prohlášení o zisku (2019): vyplňování krok za krokem

Podívejme se na příklad, jak vyplnit daňové přiznání za 2. čtvrtletí 2019 řádek po řádku.

Přední strana

Titulní strana je plná informací o organizaci:

• DIČ, KPP, jméno se zadávají celé, prázdné buňky se vždy vyplňují pomlčkami.
• Číslo opravy. Pokud se prohlášení podává poprvé, zadejte 0. Při změnách údajů je každé aktualizované prohlášení očíslováno - 001, 002, 003 atd.
• Kód vykazovaného období. Záleží na tom, za jaké čtvrtletí nebo měsíc se přiznání podává. Při podávání ročního hlášení mají různé kódy i poplatníci využívající různé zálohové systémy.

Při platbě čtvrtletní platby:

Při platbě měsíčních plateb:

• Kód daňového úřadu. Každé kontrole je přiřazen kód. Uveďte kód federální daňové služby, které podáváte hlášení. Na příkladu Meziokresního inspektorátu Federální daňové služby Ruska č. 4 pro Petrohrad.
• Kód v místě registrace.

• Kód druhu ekonomické činnosti. Na příkladu OKVED Kód 52.24.1 - Maloobchod s chlebem a pekařskými výrobky.
• Dále uveďte telefon, celé jméno plátce nebo zástupce, počet listů a datum podání přiznání.

Oddíl 1 Pododdíl 1.1

Pro náš příklad vyplňte část 1 řádek po řádku:

• 010 - kód obce, ve které má společnost sídlo; Můžete to zjistit v našem referenčním materiálu.
• 030 a 060 - označují KBK pro převod částek do federálního a regionálního rozpočtu. KBK je k nahlédnutí
• 040 a 070 – částky, které mají být uhrazeny dodatečně na konci vykazovaného (zdaňovacího) období, rozdělené podle rozpočtu:
  • do federálního rozpočtu - 60 000 rublů (řádek 040);
  • do regionálního rozpočtu - 340 000 rublů (řádek 070).

Pododdíl 1.2 Oddíl 1

Vyplňují poplatníci daně z příjmu, kteří platí zálohy každý měsíc. Pro náš příklad to nepoužíváme.

Pododdíl 1.3 Oddíl 1 Dividendy

Vyplňují firmy při placení daně z příjmu z dividend.

List 02 - výpočet daně

Z vyplněného Listu 02 přiznání bude patrné, z jakých částek příjmů a výdajů byl vypočten základ daně.

Zadejte řádek po řádku:

• 010 - sečte všechny příjmy z prodeje;
• 020 - neprovozní výnosy (celkem);
• 030 - náklady spojené s prodejem;
• 040 - neprovozní náklady;
• 050 – ztráty nezohledněné pro daňové účely (vyplňte, pokud jsou k dispozici);
• 060 - výše zisku (vypočítat podle řádků: 010 + 020 - 030 - 040), v našem příkladu je celková částka 5 000 000 rublů;
• 070 - příjmy vyloučené ze zisku (pokud existují);
• 080-110 - vyplněno v závislosti na specifikách činnosti, přítomnosti nezdanitelných příjmů, výhod nebo ztrát;
• 120 - základ daně;
• 140-170 - daňové sazby (měly by být vypočteny se sazbami 3 % a 17 %);
• 180 — částka daně (uvádíme částku za rok, nikoli částku k doplacení);
• 190 - částka do federálního rozpočtu;
• 200 je částka daně do místního rozpočtu.

V pokračování Listu 02 je třeba zadat zálohu z předchozího období. Během tohoto období je vyžadována další platba:

• 60 000 rublů - do federálního rozpočtu (řádek 270);
• 340 000 rublů - do rozpočtu subjektu (řádek 271).

Příloha 1 k listu 02

V příloze 1 k listu 02 popište svůj příjem podle řádků:

• 010 - všechny výnosy za vykazované období.

Pak podrobně:

• 011 - tržby z prodeje zboží vlastní výroby;
• 012 - tržby z prodeje nakoupeného zboží.

Zbývající řádky jsou vyplněny, pokud jsou splněny podmínky.

• 040 - součet všech příjmů z prodeje;
• 100 - neprovozní výnosy.

Příloha 2 k listu 02

V příloze 2 jsou uvedeny náklady.

Řádky 010-030 vyplňují pouze firmy, které k účtování výnosů a nákladů používají metodu časového rozlišení. Při hotovostní metodě jsou řádky ponechány prázdné.

• 010 - výdaje za prodej zboží vlastní výroby;
• 020 - přímé náklady spojené s prodejem zboží velkoobchodně a maloobchodně;
• 030 - náklady na zboží, které bylo zakoupeno za účelem dalšího prodeje v rámci nákladů;
• 040 - nepřímé náklady (částka). Podrobně jsou uvedeny na následujících řádcích.

Předpokládejme, že nepřímé náklady společnosti VESNA LLC se skládaly z daní a pořízení odpisovatelného majetku jako kapitálové investice:

• 041 - výše daní a poplatků;
• 043 - výdaj ve formě kapitálové investice ve výši 30 % částky.

Zbývající pole v našem případě zůstávají prázdná.

• 080 - výdaje spojené s prodejem dlouhodobého majetku, a to zůstatková cena (převádíme informaci z ř. 350 Přílohy 3 na list 02);
• 130 - výše výše uvedených výdajů.

Odpisy jsou uvedeny samostatně:

• 131, 132 - částky odpisů zohledněné v účetním období.

Zbývající pole v dodatku 2 prohlášení zůstávají prázdná, pokud nejsou podmínky pro vyplnění.

Příloha 3 k listu 02

Dodatek 3 je vypracován pouze v případě, že organizace během vykazovaného období:

• prodává odpisovaný majetek;
• prodává nesplacené pohledávky;
• nese náklady na udržení výroby;
• měl příjmy nebo výdaje podle smluv o správě majetku;
• prodává pozemky zakoupené v období od 1.1.2007 do 31.12.2011.

Doplňte řádky:

• 010 - počet prodaných jednotek;
• 030 - výtěžek z prodeje;
• 040 — zůstatková hodnota;
• 050 - zisk, který se vypočítá jako rozdíl mezi výnosem a zůstatkovou cenou.

V pokračování Přílohy 3 následující řádky:

• 340 - celkový příjem (kopírujeme ukazatel řádku 030, protože zbývající pole jsou prázdná);
• 350 - výdaje (kopírujeme ukazatel řádku 040, protože zbývající pole jsou prázdná).

Funkce vyplňování aktualizovaného prohlášení

Aktualizované přiznání bude potřeba, pokud se ve výpočtech objeví chyba a daň z příjmu se napoprvé nepodařilo správně vypočítat. V upraveném prohlášení je uvedena částka zohledňující zjištěnou chybu. Pokud je částka daně při prvním výpočtu podhodnocena, musíte spolu s předložením „upřesnění“ doplatit rozdíl do rozpočtu a převést penále.

Stáhněte si vzor daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob 2019

Formulář pro přiznání zisku ve formátu pdf

Příklad vyplnění daňového přiznání k dani z příjmů za 2. čtvrtletí 2019

Ukázka vyplnění daňového přiznání k dani z příjmů za 1. pololetí 2019 online

Prohlášení můžete vyplnit v online službách na stránkách vývojářů účetního softwaru – My Business, Kontur, Nebo a dalších. Některé stránky vám to umožňují volně, ale obvykle služby vyžadují malý poplatek (až 1 000 rublů).

Placení daně z příjmu má své zvláštnosti, na ně se podíváme v tomto článku. Vykazovací období pro stanovení daně z příjmů: I čtvrtletí, pololetí, 9 měsíců, rok. V tomto článku se podíváme na to, jak platit daň z příjmu právnických osob.

Daň z příjmu lze zaplatit:

• čtvrtletní zálohové platby, pokud je průměrná hodnota příjmů z prodeje za poslední 4 čtvrtletí nižší než 10 milionů rublů (pokud příjem přesáhl 10 milionů rublů, platí se navíc měsíční platby) ( článek 2-3 čl. 286).
• měsíční zálohové platby na základě skutečných zisků ( Ustanovení 2 Článek 286). Organizace sama si může zvolit tento způsob, neexistují žádná omezení příjmu.

Podívejme se na každou z těchto metod. V prvním případě musíte analyzovat příjmy za poslední celé 4 čtvrtletí.

Čtvrtletní platby

Pokud je průměrná výše příjmu nižší než 10 milionů rublů, stačí platit čtvrtletní platby na základě výsledků každého vykazovaného období až do 28. dne měsíce následujícího po vykazovaném období.

První vykazované období- první čtvrtletí. Daň z příjmů za toto období se vypočítá a částka daně se odvede jako záloha do rozpočtu do 28. dubna.

Druhé vykazované období- půl roku. Vypočítá se daň z příjmu za šest měsíců, částka daně se převede do rozpočtu = Daň za šest měsíců - Daň za první čtvrtletí. To znamená, že zpočátku se bere v úvahu zisk za šest měsíců, ale protože již byla záloha za první čtvrtletí zaplacena, nyní stačí doplatit pouze rozdíl mezi celkovou částkou daně a již zaplacenou. Platba se převádí do 28. července.

Třetí vykazované období- 9 měsíců. Stejným způsobem se vypočítává daň z příjmu za 9 měsíců. Záloha = daň za 9 měsíců - daň za půl roku bude převedena do rozpočtu. Platba se převádí do 28. října.

Čtvrté vykazované období- rok. Vypočítá se výše daně z příjmu za rok a do rozpočtu se přidá částka = Daň za rok - Daň za 9 měsíců. Platba se převádí do 28. března následujícího roku.

Kdo a jak platí daň z příjmu?

Níže uvedená infografika ukazuje, kdo a jak platí daň z příjmu.

Účtování pro účetní čtvrtletní platby v průběhu roku

Datum zveřejnění	Debetní	Kredit	Název operace
			Naběhla záloha za první čtvrtletí
			Do rozpočtu byla odvedena záloha na daň z příjmu za první čtvrtletí
			Dodatečná platba daně z příjmu za druhé čtvrtletí byla časově rozlišena
			Částka daně za druhé čtvrtletí byla odvedena do rozpočtu
			Dodatečná daňová platba za třetí čtvrtletí byla časově rozlišena
			Částka daně za třetí čtvrtletí byla zaplacena do rozpočtu
			Dodatečná platba naběhla na konci roku

Měsíční platby

Na konci každého vykazovaného období vypočítáme průměrný příjem za předchozí 4 čtvrtletí. Pokud průměrná výše příjmu přesáhne 10 milionů rublů, musíte kromě čtvrtletní platby za minulé vykazované období platit také měsíční platby za aktuální čtvrtletí (3 platby 28. dne každého měsíce, 1/3 předchozí časové rozlišení za čtvrtletí).

Tyto měsíční platby se započítávají do nadcházející čtvrtletní platby za dané období. co to znamená?

Řekněme, že během druhého čtvrtletí byly 3 měsíční platby po 300 000 rublech, na konci druhého čtvrtletí jsme vypočítali daň z příjmu za pololetí a ukázalo se, že částka daně, která by měla být zaplacena ve formuláři čtvrtletní platba za pololetí je 1 milion rublů, ale my jsme již zaplatili 3krát 300 tisíc rublů, což znamená, že ještě musíme zaplatit dalších 100 tisíc rublů. Ukazuje se, že po dobu půl roku převedeme čtvrtletní platbu ve výši 100 tisíc rublů do 28. července a během třetího čtvrtletí budeme mít tři měsíční platby (28. července, 28. srpna a 28. září) po 333 000 rublech. (1/3 pololetní splátky).

Účtování pro vyúčtování měsíčních záloh po celý rok

Datum zveřejnění	Debetní	Kredit	Název operace
			Měsíční záloha na leden
			Předprodej na únor
			Předprodej na březen
			Daňový dluh za minulý rok byl uhrazen
			Zohledňuje se výše daně z příjmu za první čtvrtletí
			Doplatek daně za první čtvrtletí
28.04, 28.05, 28.06			Zaplacené měsíční zálohy za duben, květen, červen
			Zohledňuje se dodatečná částka daně za druhé čtvrtletí
			Doplatek daně na půl roku
28.07, 28.08, 28.09			Zaplacené měsíční zálohy za červenec, srpen, září
			Zohledňuje se dodatečná částka daně za třetí čtvrtletí
			Doplatek daně za 9 měsíců
28.10, 28.11, 28.12			Zaplacené měsíční zálohy za říjen, listopad, prosinec
			Zohledňuje se dodatečná částka daně na konci roku

Měsíční zálohy na základě skutečného zisku

Organizace si tento způsob placení daní z příjmu může zvolit dobrovolně. Stojí za to věnovat pozornost dvěma bodům:

• Na tento způsob platby můžete přejít až od nového zdaňovacího období,
• Svou touhu musíte oznámit finančnímu úřadu do 31. prosince.

Tímto způsobem organizace platí daň z příjmu měsíčně. Daň se považuje za kumulativní součet od začátku roku.

Například platba za duben se bude rovnat vypočtené dani za období leden-duben mínus daň za období leden-březen.

Daň se platí měsíčně do 28. dne měsíce následujícího po vykazovaném měsíci.

Myslím, že jste zhruba přišli na to, jaké jsou vlastnosti jejího výpočtu a účetnictví a jak se platí daň z příjmu, je také trochu jasné. To nejtěžší ale teprve přijde. Pro výpočet daně z příjmu je potřeba vědět, které zdanění podléhají, o tom si povíme v dalším článku.

Video lekce „Daň z příjmu: funkce výpočtu a platby“

Video lekce z „Účtování pro nechápavé“ o funkcích výpočtu a účtování daně z příjmu. Expertka na stránky, hlavní účetní Natalya Vasilievna Gandeva, vypráví příběh.

Výpočet záloh za 4. čtvrtletí na daň z příjmu se provádí různými způsoby. V našem materiálu vám řekneme o všech jejich odrůdách a také o nuancích daňové legislativy, které je důležité pamatovat při výpočtu a placení záloh na zisk.

Záloha na 4. čtvrtletí: koncept a účel

Platba předem (AP) je způsob placení daně, který zajišťuje příjem daně do rozpočtu:

• před termínem splatnosti daně;
• po částech pravidelně podle vykazovaných období.

Hlavním cílem AP je rovnoměrnost příjmu daňových závazků firem a fyzických osob podnikatelů do rozpočtu.

Materiál vám pomůže vyplnit platební formulář pro převod platby daně.

AP se platí za jednotlivé daně (daň z příjmu, zjednodušený daňový systém, daň z dopravy atd.).

Za zálohy se považují platby provedené ve zdaňovacím období. Pokud je zdaňovacím obdobím rok, lze AP vyplatit např. na základě výsledků 1. čtvrtletí, pololetí a 9 měsíců.

Z uveřejnění zjistíte, jaké je zdaňovací období a kdy se rovná účetnímu období.

AP za 4. čtvrtletí se shoduje s okamžikem konečného zúčtování s rozpočtem pro konkrétní daň. Proto u většiny daní, za které se platí AP, pojem „zálohy za 4. čtvrtletí“ neexistuje, je uznána jako platba na základě výsledků zdaňovacího období. Provádí se ve lhůtách stanovených v daňovém řádu Ruské federace pro placení daní legislativa nestanoví samostatné lhůty pro placení daní za 4. čtvrtletí.

AP za 4. čtvrtletí je typické pouze pro jednu daň - daň z příjmu. Je to způsobeno typy záloh na tuto daň a nuancemi jejich výpočtu - o tom budeme hovořit v následujících částech.

Podle Čl. 286 daňového řádu Ruské federace AP pro daň z příjmu se vypočítávají:

• na základě výsledků každého vykazovacího (zdaňovacího) období;
• na základě daňové sazby a zisku vypočteného na akruální bázi od počátku zdaňovacího období do konce zdaňovacího (vykazovacího) období.

Daňová legislativa umožňuje platit AP měsíčně nebo čtvrtletně. Při rozhodování o tom, který režim platit zálohy na daň z příjmu, musí společnost vzít v úvahu výši příjmů:

O možnostech platby AP jsme podrobně hovořili zde.

Vlastnosti čtvrtletních záloh

Chcete-li používat tuto platební metodu AP, sledujte čtvrtletně ukazatel příjmů.

Zjistěte, jaká by měla být výše příjmu pro přechod z OSNO na zjednodušený daňový systém.

Zkontrolujte, zda jsou splněna kritéria příjmů, pokud:

• platil AP každý měsíc a rozhodl se přejít na čtvrtletní platby;
• provádějte čtvrtletní platby (zkontrolujte své právo platit čtvrtletní AP).

Postup:

• shrňte tržby za předchozí 4 čtvrtletí - pro výpočet vezměte tržby za 4 po sobě jdoucí předchozí čtvrtletí předcházející období pro podání příslušného přiznání;
• ve výpočtech zohledněte ukončené čtvrtletí, za které podáváte přiznání (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 21. září 2012 č. 03-03-06/1/493);
• Vypočítejte příjmy podle čl. 249 (neberou v úvahu neprovozní příjmy a příjmy uvedené v článku 251 daňového řádu Ruské federace);
• Při výpočtu nezohledněte DPH a spotřební daně (ustanovení 1 článku 248 daňového řádu Ruské federace);
• vzít v úvahu příjmy z prodeje u všech typů činností;
• vydělte výslednou částku 4 a porovnejte ji s přípustnou průměrnou čtvrtletní částkou příjmů (podle ustanovení 3 článku 286 daňového řádu Ruské federace je to 15 milionů rublů).

Z této publikace se dozvíte, zda můžete být pokutováni za zpoždění nebo podcenění AP.

Řekněme si na příkladu, jak na základě výsledků 4. čtvrtletí 2018 zkontrolovat, zda firma nebo jednotlivý podnikatel může platit čtvrtletní platby.

Na příkladu si ukážeme schéma pro výpočet průměrného čtvrtletního výnosu probírané v předchozí části, abychom potvrdili právo platit čtvrtletní AP.

Příklad

Zolotoy Standard LLC platí AP čtvrtletně. Na konci každého čtvrtletí určují specialisté společnosti průměrné tržby.

Zolotoy Standard LLC na základě výsledků 4. čtvrtletí 2018 potvrdila možnost placení čtvrtletních AP.

Počáteční údaje:

Výpočet průměrného výnosu za čtvrtletí:

(6 134 675 RUB + 12 437 896 RUB + 16 029 800 RUB + 9 135 278 RUB) / 4 = 10 934 412 RUB

Závěr: 10 934 412 RUB.< 15 000 000 руб. → право на ежеквартальные АП не утрачено.

Z materiálu zjistěte vzorec pro výpočet výše čtvrtletního AP.

Příklady výpočtu měsíčních záloh na základě zisku

Měsíční zálohy na zisk se platí:

• ze skutečně obdrženého zisku za daný měsíc; nebo
• AP ukazatele předchozích čtvrtletí s doplatkem daně na základě výsledků čtvrtletí.

V tomto případě způsob platby pro AP:

• vybrala si společnost sama;
• odráží v jejích účetních zásadách;
• platí po celý rok.

Příklad 1

Účetní politika PJSC „Orange Mix“ stanoví, že společnost platí AP daň z příjmu měsíčně na základě skutečného zisku. Za rok 2018 obdržela společnost PJSC Orange Mix daňový zisk ve výši 2 998 143 RUB. Za leden až listopad 2018 – 2 564 240 RUB.

Výpočet:

Daňový zisk za prosinec 2018 – 433 903 RUB. (2 998 143 RUB-2 564 240 RUB);

AP za prosinec 2018: 433 903 RUB. × 20 % = 86 781 rub.

PJSC „Orange Paradise“ musí tuto částku převést do rozpočtu nejpozději do 28. ledna 2019.

Příklad 2

Gulliver LLC platí měsíční AP na základě daně za předchozí čtvrtletí. Pro výpočet AP v každém měsíci 4. čtvrtletí 2018 vzali specialisté společnosti v úvahu čl. 286 daňového řádu Ruské federace, který stanoví:

• stanovit výši měsíčního AP ve 4. čtvrtletí 2018 rovnu 1/3 rozdílu mezi výší AP za 9, respektive 6 měsíců;
• platba AP musí být provedena měsíčně nejpozději do 28. dne (například v prosinci 2018 - nejpozději do 28. prosince 2018);
• porovnejte daň vypočítanou na základě výsledků za čtvrtletí na základě skutečného zisku za čtvrtletí s částkou měsíčního AP a zaplaťte dodatečnou daň, pokud se ukáže, že částka měsíčního AP je nižší než daň za čtvrtletí.

Výpočet:

• AP na půl roku a 9 měsíců roku 2018 - 56 340 rublů. a 86 198 rublů;
• měsíční platba ve 4. čtvrtletí 2018 - 9 953 RUB. (86 198 RUB - 56 340 RUB) / 3;
• daň z příjmu na základě výsledků za 4. čtvrtletí, na základě skutečného zisku: 37 390 RUB;
• doplatek daně na základě výsledků 4. čtvrtletí 2018: 37 390 RUB. - 9 953 rublů. × 3 měsíce = 7 531 rublů.

Příklad výpočtu záloh na daň z příjmu prostřednictvím odpovědného útvaru podívat se dovnitř

Výsledky

Zálohy na daň z příjmu lze platit měsíčně nebo čtvrtletně. Čtvrtletní platby jsou dostupné pouze společnostem s průměrným čtvrtletním příjmem nepřesahujícím 15 milionů RUB. (na základě údajů za 4 po sobě jdoucí čtvrtletí) a několik kategorií poplatníků uvedených v Čl. 286 Daňový řád Ruské federace.

Měsíční zálohy na zisk se vypočítávají na základě skutečného zisku za uplynulý měsíc nebo se převádějí měsíčně v rámci čtvrtletí v pevných částkách (vypočtených podle norem článku 286 daňového řádu Ruské federace). A na konci čtvrtletí musíte doplatit daň, pokud její výše (vypočtená na základě skutečného zisku) přesáhne výši zaplacených záloh.

Organizace, které nemají právo platit pouze čtvrtletní zálohy na daň z příjmu a dobrovolně nepřešly na měsíční zálohy na základě skutečného zisku, musí v roce 2019 platit měsíční zálohy vypočítané na základě údajů za předchozí čtvrtletí s doplatkem na základě výsledků za čtvrtletí.

Nově vzniklé společnosti začnou platit měsíční zálohy po uplynutí celého čtvrtletí ode dne registrace, pokud jejich příjmy překročí limit stanovený daňovým řádem Ruské federace (článek 6 článku 286 daňového řádu Ruské federace ) a výplata záloh na skutečný zisk nebyla původně zvolena.

Výpočet naběhlé zálohy/daně na základě výsledků čtvrtletí/roku

Tyto částky jsou považovány za kumulativní součet od začátku roku a jsou zohledněny v prohlášení o dani z příjmu (schváleném nařízením Federální daňové služby ze dne 19. října 2016 č. ММВ-7-3/572@) takto:

Výpočet měsíční dlužné částky v následujícím vykazovaném období (čtvrtletí)

Během prvního čtvrtletí běžného roku platí organizace měsíční zálohy ve stejné výši, v jaké měly být zaplaceny během čtvrtého čtvrtletí předchozího roku (článek 2 článku 286 daňového řádu Ruské federace).

Výše záloh odváděných měsíčně do rozpočtu během 2., 3. a 4. čtvrtletí se vypočítá takto:

Každý měsíc je potřeba převést 1/3 částky vypočtené pomocí výše uvedených vzorců.

Výpočet výše zálohy/daně, která se má dodatečně zaplatit do rozpočtu na základě výsledků vykazovaného období/roku:

Upozorňujeme, že jsme poskytli obecné vzorce pro výpočet zálohy/daně. Pro organizace platící živnostenskou daň, stejně jako pro organizace platící daň mimo Ruskou federaci, jejíž výše se započítává do odvodu daně z příjmu, se záloha/daň počítá mírně odlišně.

Příklad

Chcete-li určit zálohu odváděnou do rozpočtu měsíčně během určitého čtvrtletí, je třeba vydělit částku měsíčních záloh za toto čtvrtletí 3. Organizace musí například převést nejpozději 28. 10. 19, 28. 11. 19 za 26 667 rublů, 30. 12. 19 - 26 666 rublů. (80 000 RUB/3). Kromě toho nezapomeňte rozdělit částku zálohy mezi federální a regionální rozpočty. Například nejpozději 28. listopadu 2019 musí společnost zaplatit 4 000 rublů do federálního rozpočtu. (26 667 RUB x 3 %/20 %), regionální - 22 667 RUB. (26 667 RUB x 17 %/20 %).

Co vzít v úvahu při výpočtu a placení záloh

1. Prohlášení odrážejí pouze časově rozlišené částky (a skutečně nezaplacené). Pokud jste například každý měsíc během čtvrtletí měli převést 10 000 rublů, ale ve skutečnosti jste zaplatili pouze 7 000 rublů, pak při výpočtu zálohy podléhající dodatečné platbě na konci tohoto čtvrtletí a jejím zohlednění v prohlášení bude 30 000 se stále bere v úvahu rub. (10 000 RUB x 3).

2. Pokud výše měsíčních záloh a připsané zálohy za předchozí období přesáhla výši zálohy/daně vypočtené na základě výsledků ohlašovacího/zdaňovacího období, pak na základě výsledků tohoto ohlašovacího/zdaňovacího období nemusí platit nic do rozpočtu (ustanovení 1 čl. 287 daňového řádu Ruské federace). Například výše zálohy za první čtvrtletí byla 15 000 rublů, během druhého čtvrtletí jste převedli měsíční zálohy v celkové výši 15 000 rublů a na konci prvního pololetí byla výše zálohy rovna 20 000 rublům, pak 10 000 rublů. - v podstatě váš přeplatek (20 000 rublů - 15 000 rublů - 15 000 rublů).