Při obdržení zálohy od kupujících je organizace povinna vystavit fakturu na přijatou zálohu proti budoucím dodávkám produktů (zboží, prací, služeb). Možností evidence zálohových faktur je však více.

Výběr postupu evidence zálohových faktur při nastavení účetní politiky organizace.

Objednávka evidence faktur za zálohové platby PROTI 1C Accounting 8 vydání 3.0 stanovena při nastavování účetních zásad organizace.

Účetní zásady vaší organizace můžete otevřít pro úpravy v části „Adresáře a nastavení účetnictví“.

Na záložce „DPH“ je detail „ Postup pro evidenci faktur pro zálohové platby“, který vám umožňuje vybrat si jeden z pěti způsobů evidence faktur:

• Při příjmu zálohy vždy evidujte faktury;
• neevidovat faktury na započtení záloh do 5 kalendářních dnů;
• neevidovat faktury za zálohy připsané před koncem měsíce;
• neevidovat faktury za připsané zálohy do konce zdaňovacího období;
• neevidovat faktury na zálohy (článek 13 článku 167 daňového řádu Ruské federace).

Podívejme se blíže na vlastnosti každé z možností generování faktur.

Možnost 1."Při obdržení zálohy vždy registrujte faktury."

Tato možnost je v programu standardně nainstalována. Při této volbě se budou ke každé přijaté částce vytvářet faktury za přijaté zálohy, kromě záloh připsaných v den přijetí. Pokud jsou produkty expedovány v den přijetí prostředků na běžný účet, zálohová faktura se nevytváří.

Možnost 2. "Neevidujte faktury za započtení záloh do 5 kalendářních dnů."

Při této volbě budou faktury za přijaté zálohy vytvořeny pouze na ty částky záloh, které nebyly započteny do 5 kalendářních dnů po jejich přijetí. Tato možnost implementuje pravidlo zakotvené v odstavci 3 článku 168 daňového řádu Ruské federace, podle kterého musí prodávající vystavit kupujícímu fakturu na částku zálohy do pěti kalendářních dnů po jejím obdržení, pokud zásilka zboží (výkon práce, poskytování služeb, převod vlastnická práva) oproti přijaté zálohě je rovněž provedena do uvedených pěti dnů (v souladu s dopisem Ministerstva financí Ruska ze dne 3. 6. 2009 č. 03-07-15/39).

Možnost 3."Neevidovat faktury za zálohy připsané před koncem měsíce"

Při této volbě budou faktury za přijaté zálohy vytvořeny pouze pro ty částky záloh, které nejsou započteny v měsíci, ve kterém byly přijaty. Podle upřesnění Ministerstva financí Ruska, uvedených v dopise č. 03-07-15/39 ze dne 6. března 2009, za nepřetržité dlouhodobé dodávky zboží (výkon práce, poskytování služeb) kupující (dodávky elektřiny, ropy, plynu, poskytování služeb komunikace apod.) faktury za přijaté zálohy na tyto dodávky jsou vystavovány zákazníkům minimálně jednou měsíčně, nejpozději do 5. dne měsíce následujícího po uplynutí měsíce . Výše zálohy je v tomto případě stanovena jako rozdíl mezi platbou přijatou v příslušném měsíci a náklady na zboží (práce, služby) odeslané během tohoto měsíce.

Možnost 4."Neevidujte faktury za započtené zálohy před koncem zdaňovacího období."

Při této volbě se budou faktury za přijaté zálohy vytvářet pouze na ty částky záloh, které nebyly započteny ve zdaňovacím období (čtvrtletí), ve kterém byly přijaty. Tato možnost je určena pro organizace, které jsou připraveny čelit případným nárokům finančních úřadů na načasování vystavování zálohových faktur. Platí, že platby nelze uznat jako zálohy, pokud platba a odeslání zboží proběhly ve stejném zdaňovacím období. Vzhledem k tomu, že zdaňovací období pro DPH je považováno za čtvrtletí (článek 163 daňového řádu Ruské federace), neměl by prodávající vystavovat faktury za přijaté zálohy ve čtvrtletí, ve kterém bylo zboží odesláno (provedené práce, poskytnuté služby).

Možnost 5.„Neevidujte faktury za zálohy (článek 13 článku 167 daňového řádu Ruské federace).

Možnost je určena pro organizace, jejichž činnost spadá pod paragraf 13 článku 167 daňového řádu Ruské federace, tzn. kteří se zabývají výrobou zboží (práce, služby) podle seznamu stanoveného vládou Ruské federace s délkou výrobního cyklu delšího než šest měsíců. V případě přijetí zálohy na uvedené zboží (práce, služby) mají tyto organizace právo určit okamžik vzniku základu daně jako den odeslání (převodu) tohoto zboží (provedení práce, poskytnutí služby). ).

Nastavení postupu evidence faktur pro jednotlivé případy.

Standardně nastaveno na parametry účetní politiky Postup se vztahuje na všechny přijaté zálohy od kupujících. Pokud má smlouva s konkrétním kupujícím znaky související s povahou činnosti, které ovlivňují postup při vystavování zálohových faktur, pak je u této smlouvy možné stanovit individuální objednávku generování faktur pro zálohové platby. Chcete-li to provést, musíte zrušit zaškrtnutí políčka „Evidovat faktury způsobem v souladu s účetními zásadami“ ve formuláři smlouvy s protistranou a vybrat svůj postup pro evidenci faktur za zálohy podle aktuální smlouvy.

O tom, jak automaticky generovat faktury na zálohové platby, to vám prozradím v dalším článku.

Tento článek je nejstarším z následujících dat:

1) den odeslání (převodu) zboží (práce, služby), vlastnická práva;

2) den platby, částečná platba za nadcházející dodávky zboží (provedení díla, poskytnutí služby), převod vlastnického práva.

Informace o změnách:

3. V případech, kdy zboží není odesláno nebo přepraveno, ale dojde k převodu vlastnictví tohoto produktu, je takový převod vlastnictví pro účely této kapitoly rovnocenný jeho odeslání, s výjimkou případu uvedeného v odstavci 16 této článek.

7. Prodá-li plátce zboží, které mu bylo převedeno ke skladování na základě smlouvy o skladování s vydáním skladního listu, je okamžikem zjištění základu daně u tohoto zboží stanoven den prodeje skladního listu.

8. Při převodu majetkových práv v případě uvedeném v 155 odst. 2 tohoto zákoníku se okamžik zjištění základu daně stanoví jako den postoupení peněžité pohledávky nebo den zániku odpovídajícího závazku, případy uvedené v čl. 155 odst. 3 a 4 tohoto zákoníku - jako den postoupení (následného postoupení) pohledávky nebo den splnění závazku dlužníkem a v případě stanoveném v odst. 5 čl. 1 písm. 155 tohoto zákoníku - jako den převodu vlastnického práva.

9. Při prodeji zboží (práce, služby) podle pododstavců 1, 2.1 - 2.8, 2.10, , 3.1, , 9.1 a 12 odst. 1 článku 164 tohoto zákoníku je okamžik stanovení základu daně u tohoto zboží ( práce, služby) je poslední číslo čtvrtletí, ve kterém byl shromážděn úplný balík dokumentů podle článku 165 tohoto zákoníku.

Není-li ve lhůtách uvedených v čl. 165 odst. 9 tohoto zákoníku vyzvednut celý balík dokladů podle čl. 165 tohoto zákoníku, určí se okamžik stanovení základu daně u stanoveného zboží (práce, služby). v souladu s pododstavcem 1 odstavce 1 tohoto kodexu, pokud tento odstavec nestanoví jinak. Není-li celý balík dokladů podle čl. 165 odst. 5 tohoto kodexu vyzvednut 181. kalendářní den ode dne připojení značky celních orgánů na přepravní doklady s uvedením propuštění zboží do celního režimu vývozu, zpětného vývozu nebo celního tranzitu se okamžik stanovení základu daně u stanovených prací a služeb stanoví podle odst. 1 odst. 1 tohoto článku. V případě reorganizace organizace, pokud se 181. kalendářní den shoduje s datem dokončení reorganizace nebo nastane po uvedeném datu, určí okamžik stanovení základu daně nástupce (nástupci) jako datum dokončení. reorganizace (datum státní registrace každé nově vzniklé organizace a v případě reorganizace formou přistoupení - datum zápisu do jednotného státního rejstříku právnické osoby záznamy o ukončení činnosti každé získané organizace).

V případě dovozu do přístavní zvláštní ekonomické zóny ruského zboží umístěného mimo přístavní zvláštní hospodářskou zónu v celním režimu vývoz (reexport), nebo při vývozu dodávek, lhůta pro předložení dokladů stanovená v čl. 165 odst. 9 tohoto zákoníku se stanoví ode dne propuštění tohoto zboží do celního režimu vývoz (zpětný vývoz) nebo ode dne prohlášení o dodání (a u plátců daně, kteří prodávají zboží, u kterého celní prohlášení nepředpokládá). celní legislativy Celní unie, - ode dne registrace přepravních, přepravních nebo jiných dokladů potvrzujících vývoz dodávek mimo území Ruská federace vzduch a námořními plavidly, smíšená (říční – námořní) plavební plavidla).

13. V případě, že poplatník - výrobce zboží (díla, služby) obdrží platbu, částečná platba na účet nadcházejících dodávek zboží (provedení díla, poskytnutí služby), jehož délka výrobního cyklu je delší než šesti měsíců (podle seznamu stanoveného vládou Ruské federace) má plátce - výrobce uvedeného zboží (práce, služby) právo určit okamžik stanovení základu daně jako den odeslání (převodu) uvedeného zboží (provedení práce, poskytnutí služby), pokud existuje oddělené účtování o uskutečněných plněních a výši daně z nakoupeného zboží (práce, služby), a to včetně dlouhodobého majetku a nehmotného majetku, majetkových práv použitých k provádět operace pro výrobu zboží (práce, služby) s dlouhým výrobním cyklem a další operace.

Po přijetí platby částečná platba poplatníkem - výrobcem zboží (práce, služby) v daňové úřady současně s daňové přiznání je předložena smlouva s kupujícím (kopie takové smlouvy, ověřená podpisem manažera a hlavního účetního), jakož i dokument potvrzující dobu trvání výrobního cyklu zboží (práce, služby) s uvedením jejich jména , výrobní čas, název výrobní organizace, vydaný stanovenému daňovému poplatníkovi-výrobci federální výkonný orgán vykonávající funkce vývoje veřejná politika a právní úpravy v oblasti průmyslových, obranně-průmyslových a palivově-energetických komplexů, podepsané oprávněnou osobou a ověřené razítkem tohoto orgánu.

Za daň z přidané hodnoty

16. Při prodeji nemovitosti je datem odeslání pro účely této kapitoly den převodu nemovitosti na kupujícího této nemovitosti na základě převodní listiny nebo jiného dokladu o převodu nemovitosti.

Yurguru.ru / Daňový řád Ruské federace / Kapitola 21. Daň z přidané hodnoty / Článek 167. Okamžik stanovení základu daně

Daňový řád Ruské federace. Kapitola 21. Daň z přidané hodnoty

Článek 167. Okamžik stanovení základu daně

1. Okamžikem zjištění základu daně, pokud odstavce 3, 7 - 11, 13 - 15 tohoto článku nestanoví jinak, je pro účely této kapitoly nejdříve z následujících dat:

1) den odeslání (převodu) zboží (práce, služby), vlastnická práva;

2) den platby, částečná platba za nadcházející dodávky zboží (provedení díla, poskytnutí služby), převod vlastnického práva.

3. V případech, kdy zboží není zasíláno nebo přepravováno, ale dochází k převodu vlastnictví tohoto produktu, je takový převod vlastnictví pro účely této kapitoly ekvivalentní jeho odeslání.

7. Prodá-li plátce zboží, které mu bylo převedeno ke skladování na základě smlouvy o skladování s vydáním skladního listu, je okamžikem zjištění základu daně u tohoto zboží stanoven den prodeje skladního listu.

8. Při převodu majetkových práv v případě uvedeném v 155 odst. 2 tohoto zákoníku se okamžik zjištění základu daně stanoví jako den postoupení peněžité pohledávky nebo den zániku odpovídajícího závazku, případy uvedené v čl. 155 odst. 3 a 4 tohoto zákoníku - jako den postoupení (následného postoupení) pohledávky nebo den splnění závazku dlužníkem a v případě stanoveném v odst. 5 čl. 1 písm. 155 tohoto zákoníku - jako den převodu vlastnického práva.

9. Při prodeji zboží (práce, služby) podle čl. 164 odst. 1 odst. 1, 2.1 - 2.7, 3, 8 a 9 odst. 1 tohoto zákoníku je okamžikem stanovení základu daně u tohoto zboží (práce, služby) je posledním dnem čtvrtletí, ve kterém byl shromážděn úplný balík dokumentů podle článku 165 tohoto kodexu.

Není-li ve lhůtách uvedených v čl. 165 odst. 9 tohoto zákoníku vyzvednut celý balík dokladů podle čl. 165 tohoto zákoníku, určí se okamžik stanovení základu daně u stanoveného zboží (práce, služby). v souladu s pododstavcem 1 odstavce 1 tohoto kodexu, pokud tento odstavec nestanoví jinak. Není-li celý balík dokladů podle čl. 165 odst. 5 tohoto kodexu vyzvednut 181. kalendářní den ode dne připojení značky celních orgánů na přepravní doklady s uvedením propuštění zboží do celního režimu vývozu nebo celního režimu celního tranzitu při přepravě zahraničního zboží od celního orgánu v místě příjezdu na území Ruské federace k celnímu úřadu v místě odeslání z území Ruské federace nebo s uvedením umístění zboží zpracované výrobky vyvážené z území Ruské federace a jiných území pod její jurisdikcí v režimu vnitřního celního tranzitu, okamžik stanovení základu daně pro uvedené práce a služby se stanoví podle odstavce 1 odstavce 1 tohoto článku. . V případě reorganizace organizace, pokud se 181. kalendářní den shoduje s datem dokončení reorganizace nebo nastane po uvedeném datu, určí okamžik stanovení základu daně nástupce (nástupci) jako datum dokončení. reorganizace (datum státní registrace každé nově vzniklé organizace a v případě reorganizace ve formě afilace datum zápisu do jednotného státního rejstříku právnických osob ohledně ukončení činnosti každé získané organizace).

V případě dovozu do přístavní zvláštní ekonomické zóny ruského zboží umístěného mimo přístavní zvláštní ekonomickou zónu v celním režimu vývoz nebo při vývozu dodávek se lhůta pro předložení dokladů stanovená čl. 165 odst. 9 tohoto kodexu stanoví od dnem propuštění tohoto zboží do celního režimu vývoz nebo ode dne prohlášení o dodávkách.

9.1. Když je plavidlo vyloučeno z ruského mezinárodního rejstříku lodí, okamžik, kdy daňový agent určí daňový základ, je den, kdy je proveden odpovídající zápis do uvedeného rejstříku.

Pokud do 45 kalendářních dnů od okamžiku převodu vlastnictví plavidla z poplatníka na zákazníka nebude provedena registrace plavidla v ruském mezinárodním registru lodí, okamžik stanovení základu daně daňovým agentem se stanoví v souladu s odst. 1 odst. 1 tohoto článku.

10. Okamžikem pro zjištění základu daně při provádění stavebních a montážních prací pro vlastní spotřebu je pro účely této kapitoly poslední den každého zdaňovacího období.

11. Okamžikem stanovení základu daně pro přesun zboží (provedení práce, poskytnutí služby) pro vlastní potřebu, uznaného za předmět zdanění podle této kapitoly, se pro účely této kapitoly rozumí dnem uvedeného předání zboží (provedení práce, poskytnutí služby).

12. Účetní politika přijatá organizací pro daňové účely je schválena příslušnými příkazy a pokyny vedoucího organizace.

Účetní politika pro daňové účely se uplatňuje od 1. ledna roku následujícího po roce jeho schválení příslušným příkazem, příkazem vedoucího organizace.

Účetní politika pro daňové účely přijatá organizací je závazná pro všechny samostatné divize organizace.

Účetní politika pro daňové účely přijatá nově vzniklou organizací je schválena nejpozději do konce prvního zdaňovacího období. Účetní politika pro daňové účely přijatá nově vzniklou organizací se považuje za uplatněnou ode dne vzniku organizace.

13. V případě, že poplatník - výrobce zboží (díla, služby) obdrží platbu, částečná platba na účet nadcházejících dodávek zboží (provedení díla, poskytnutí služby), jehož délka výrobního cyklu je delší než šesti měsíců (podle seznamu stanoveného vládou Ruské federace) má plátce - výrobce uvedeného zboží (práce, služby) právo určit okamžik stanovení základu daně jako den odeslání (převodu) uvedeného zboží (provedení práce, poskytnutí služby), pokud existuje samostatné účtování o uskutečněných plněních a výši daně z nakoupeného zboží (práce, služby), a to včetně dlouhodobého majetku a nehmotného majetku, majetkových práv použitých k provádět operace pro výrobu zboží (práce, služby) s dlouhým výrobním cyklem a další operace.

Po přijetí platby částečná platba poplatníkem - výrobcem zboží (práce, služby), smlouva s kupujícím (kopie takové smlouvy, ověřená podpisem vedoucího a hlavního účetního), jakož i doklad potvrzení o trvání výrobního cyklu zboží (práce) se předkládá finančním úřadům současně s daňovým přiznáním, službami), s uvedením jejich názvu, data výroby, názvu výrobní organizace, vydaného stanovenému daňovému poplatníkovi-výrobci federálním úřadem výkonný orgán vykonávající funkce rozvoje státní politiky a právní regulace v oblasti průmyslových, vojensko-průmyslových a palivových a energetických komplexů, podepsaný oprávněnou osobou a ověřený razítkem tohoto orgánu.

14. Je-li okamžikem stanovení základu daně den platby, dílčí platby za nadcházející dodávky zboží (provedení díla, poskytnutí služby) nebo den převodu vlastnického práva, pak dnem odeslání zboží ( provedením práce, poskytnutím služeb) nebo dnem převodu vlastnického práva proti dříve přijaté úplatě nebo částečné úhradě nastává i okamžik zjištění základu daně.

15. U daňových agentů uvedených v čl. 161 odst. 4 a 5 tohoto zákoníku se okamžik zjištění základu daně stanoví způsobem stanoveným v odstavci 1 tohoto článku.

Článek 167 daňového řádu Ruské federace Okamžik stanovení základu daně- plné znění dokumentu s připomínkami právníků a možností vyměňovat si názory s právníky, klást otázky nebo vyjádřit svůj názor na články regulačních právních aktů, studovat komentáře kolegů.

Další články Kapitola 21. Daň z přidané hodnoty.

Každý podnik musí mít schválenou účetní politiku pro daňové účely, kterou povinně implementují všechny strukturální divize společnosti. V souladu s tím podnik provádí různé finanční transakce, včetně výpočtu povinných příspěvků do rozpočtu. Zvláště důležitý je v tomto případě okamžik stanovení základu daně. Legislativa k tomu poskytuje řadu pravidel. Jsou stanoveny v čl. 167 Daňový řád Ruské federace. Podívejme se na tuto normu podrobněji níže.

Umění. 167 Daňový řád Ruské federace

Tento článek obsahuje 16 bodů. Všechny jsou věnovány okamžiku stanovení základu pro výpočet daně. V prvním odstavci je stanoveno obecné pravidlo. V souladu s ní, pokud články 3, 14, 7-11, 15 a čl. 13 čl. 13 nestanoví jinak. 167 daňového řádu Ruské federace se při výpočtu používá nejdříve datum, kdy došlo k některé z ekonomických událostí stanovených zákonem. Tyto skutečnosti jsou přímo uvedeny v prvním odstavci. Jsou to čísla kalendáře, když:

1. Zboží bylo odesláno kupujícímu.
2. Práce byla dokončena.
3. Došlo k převodu vlastnických práv na nabyvatele.
4. Prostředky byly připsány od protistrany.

Zvláštní případy

Pokud se zásilka nebo přeprava zboží neprovede, ale stane se majetkem protistrany, pak je tato skutečnost ekvivalentní dodání produktů. Výjimkou je případ popsaný v odstavci 16 předmětného článku. Když poplatník prodává výrobky, které mu byly převedeny ke skladování v souladu s dohodou s vydáním skladního listu, okamžikem vzniku základny je den prodeje certifikátu.

Poskytování právních možností

Při převodu vlastnického práva v případě uvedeném v odst. 2 čl. 155 se zohledňuje datum postoupení finanční pohledávky nebo zániku závazku. V situacích uvedených v odstavcích. 3 a 4 uvedené kalkulační normy jsou vázány na kalendářní datum splnění příslušných podmínek smlouvy dlužníkem. V případě uvedeném v odstavci 5 - datum převodu vlastnického práva.

Prodej výrobků

Během prodeje stanoveného v odstavcích 1, 3.1, 2.10, 9.1, 9, 12, 8, 2.1-2.8, 3, čl. 1, čl. 164, okamžikem stanovení základu je poslední kalendářní datum čtvrtletí, ve kterém si subjekt vyzvedl potřebný balík dokumentů, jejichž seznam stanoví § 165. V řadě případů plátce nestihne připravit podklady ve stanovené lhůtě. V takové situaci se pro výpočet použije datum stanovené v souladu s článkem 1 článku 1 čl. 167 Daňový řád Ruské federace. Totéž by mělo být provedeno v případě, že celý soubor dokumentace stanovený článkem 5 čl. 165, nevyzvednuté po 180 dnech od data připojení značky celní služby na přepravní doklady. Tento záznam označuje propuštění výrobků do režimu vývozu nebo tranzitu při přepravě zahraničních výrobků z kontrolního místa v místě příjezdu na území Ruska do místa odjezdu z Ruska nebo do režimu vnitřního tranzitu pro zpracované předměty vyvážené z Ruska. zemi nebo oblastech pod její jurisdikcí.

Reorganizace

Jeho datum dokončení se může shodovat se 181. dnem nebo přijít později. V tomto případě je okamžik zřízení základny stanoven nástupci jako kalendářní datum ukončení reorganizace. Jedná se zejména o datum registrace každého nově založeného podniku. Pokud byla reorganizace provedena ve formě fúze, je kontrolním datem datum, kdy byla v Jednotném státním rejstříku právnických osob učiněna poznámka o ukončení práce každé společnosti, která vstoupila do hlavní společnosti.

Dovoz do přístavu SEZ

Při přepravě tuzemských výrobků umístěných mimo ni v celním režimu vývoz do stanoveného pásma lhůta pro poskytnutí dokumentace podle odst. 9 čl. 165, je stanovena ode dne zařazení výrobků do stanoveného postupu. U vyvážených dodávek bude kontrolním datem datum jejich prohlášení. Pro řadu plátců platí zvláštní pravidla. Zejména subjekty prodávající dodávky, pro které právní předpisy nestanoví prohlášení, používají jako kontrolní datum evidenci přepravních, průvodních a jiných dokladů osvědčujících vývoz předmětů mimo ruské území moře, letadla, smíšené navigační lodě. Pokud do 45 dnů ode dne převodu vlastnictví lodi z plátce na zákazníka nebyla loď zapsána do mezinárodního rejstříku, použijí se pravidla odstavce 1 článku 1 čl. 167 Daňový řád Ruské federace.

Navíc

Okamžikem zřízení základny je poslední den každého vykazovaného období, kdy:

1. Provádění stavebních a montážních prací pro vlastní potřebu.
2. Prodej služeb stanovený článkem 1 (článek 9.2) Čl. 164.

Pro ty, které jsou uvedeny v odstavcích 4 a 5 čl. 161 agentů podléhá pravidlům stanoveným v odstavci 1 zvažovaného článku. Při prodeji nemovitosti se jako den odeslání považuje datum poskytnutí předmětu kupujícímu dle příslušného zákona.

Organizační aspekty

Účetní politika přijatá společností pro daňové účely musí být schválena příslušnými předpisy a příkazy vedení. Použije se od 1. ledna roku následujícího po období oficiálního vstupu v platnost. Účetní politika je závazná pro provádění všech samostatných divizí. Pokud byl akceptován nově vzniklou společností, pak se jeho schválení provádí nejpozději do konce prvního účetního období. Považuje se za použitelné ode dne založení podniku.

Specifika připisování finančních prostředků

Pokud plátce obdržel částečnou platbu za produkty, které uvolnil z důvodu budoucích dodávek produktů, u kterých je délka výrobního cyklu delší než 6 měsíců, má právo stanovit kontrolní datum jako datum uskutečnění dodávky. . Zároveň musí vést samostatnou dokumentaci o provedených operacích a výši povinných rozpočtových přídělů na pořizované objekty. Patří mezi ně mimo jiné OS, nehmotný majetek. Poté, co účetní jednotka obdrží platbu za služby, výrobky a práci, poskytne dozorčí službě prohlášení a smlouvu s kupujícím (kopie ověřená hlavním účetním a manažerem). Kromě toho je předložen dokument, který osvědčuje dobu trvání výrobního cyklu výrobků/prací/služeb. Uvádí jejich název, datum výroby a název podniku. Tento dokument vydává výrobci federální výkonný orgán, který provádí právní úpravu v oblasti vojensko-průmyslu, paliv a energetiky, průmyslové komplexy. Papír musí být podepsán oprávněnou osobou oficiální a certifikováno pečetí specifikované struktury.

Umění. 167 daňového řádu Ruské federace s komentáři

Předmětný článek stanoví obecná a zvláštní pravidla pro stanovení kontrolního data používaného při výpočtu DPH. Zejména se může jednat o den zaplacení nebo převodu prodávané věci do vlastnictví kupujícího/odběratele. Je uvedeno v dokumentu potvrzujícím dokončení příslušné transakce. Přitom odstavec 14 Čl. 167 Daňový řád Ruské federace. Vysvětlivky k němu jsou uvedeny v Dopisu Ministerstva financí ze dne 1. září 2014. V souladu s tímto odstavcem, je-li okamžikem stanovení základny datum přijetí peněžních prostředků od protistrany, nastává při přímém výkonu práce i tento okamžik.

Designové prvky

Je třeba vzít v úvahu, že podle části 1 čl. 9 Federální zákon č. 402, každá skutečnost ekonomická činnost společnost musí být zaznamenána v primárním dokumentu. Část 2 tohoto článku obsahuje seznam podrobností, které jsou povinné. Patří mezi ně mimo jiné datum dokumentu, obsah ekonomické akce. S ohledem na to je datem odeslání kalendářní datum prvního vydání primárního papíru vystaveného pro zákazníka/kupujícího nebo přepravce.

Inovace

Ustanovení 3 příslušného článku stanoví, že pokud produkty nejsou odeslány nebo přepravovány, ale stanou se majetkem kupujícího, je tato událost ekvivalentní dodání. Výjimkou je případ prodeje nemovité věci. V souladu s odstavcem 16 předmětné normy se jako den odeslání považuje datum převodu takového majetku na nabyvatele. Tento paragraf byl zaveden do normy federálního zákona č. 81. Je třeba říci, že dříve Ministerstvo financí uvádělo, že v případě prodeje nemovitosti je okamžikem zjištění základu DPH datum převodu vlastnického práva k věci, uvedené v příslušném dokumentu, případně kalendářní datum. na kterou byly na to převedeny prostředky. Vybere se nejstarší. V souladu s odstavcem 14 předmětné normy, je-li kontrolním dnem den připsání peněžních prostředků od kupujícího, kalendářní den, kdy se předmět stal majetkem jiného subjektu, okamžik zjištění základu DPH též vzniká. Vysvětlení k této problematice přináší Dopis Ministerstva financí ze dne 28. dubna. 2014.

Samostatná dokumentace

Plátce-výrobce má ve smyslu odstavce 13 předmětného článku právo vzít za kontrolní datum kalendářní datum, kdy byly výrobky (díla) poskytnuty. To je za určitých podmínek povoleno. Nejprve musí být přijata platba za služby, produkty nebo práce (včetně částečné platby). Dále musí být připsány finanční prostředky na budoucí dodávky výrobků (prací), jejichž výrobní cyklus je delší než šest měsíců. K realizaci této příležitosti musí subjekt vést samostatnou dokumentaci o provedených operacích a výši DPH na nakoupených předmětech, což může zahrnovat nehmotný majetek, dlouhodobý majetek a vlastnická práva použitá k jeho vytvoření. Seznam výrobků (prací), jejichž výrobní cyklus trvá déle než šest měsíců a u kterých není třeba účtovat DPH ke dni přijetí zálohy, schvaluje vláda.

Dokumenty

Po obdržení zálohy musí plátce, který vyrábí výrobky (díla), jejichž výrobní cyklus trvá déle než šest měsíců, podat prohlášení kontrolní službě (FTS) a:

1. Smlouva s nabyvatelem. Je povoleno předložit kopii dohody ověřenou podpisem Ch. účetní a manažer společnosti.
2. Dokument osvědčující dobu trvání výrobního cyklu výrobků (práce/služby). Označuje název objektu, datum výroby a název organizace, která je vytváří. Dokument vydává pověřená federální výkonná instituce, která rozvíjí státní politiku a právní regulaci v oblasti paliv a energetiky, obranného průmyslu a výrobních komplexů. Papír musí být podepsán oprávněným pracovníkem této struktury a ověřen razítkem.

Časové rozlišení DPH ke dni přijetí zálohy nezbavuje podnikatelské subjekty povinnosti vypočítat tuto daň k datu expedice výrobků. Tento požadavek je stanoven v odstavci 14 příslušného článku.

Výpočet

Pro výpočet DPH se použije sazba 18 %. Považuje se za základní. Zákon také stanoví zvýhodněnou sazbu ve výši 10 %. Používá se pro určité kategorie potravinářských výrobků, kromě lahůdek, výrobků pro děti, periodik, knih souvisejících s vědou, vzděláním a kulturou, léky a zdravotnické potřeby. Daňový řád také stanoví sazbu 0 %. Používá se při implementaci:

1. Výrobky vyvážené v celním režimu vývoz v režimu zóny volného obchodu. Nulová sazba je povolena, pokud je Federální daňové službě předložena příslušná dokumentace.
2. Služby/práce, které přímo souvisejí s přepravou/přepravou produktů propuštěných do celního režimu mezinárodního tranzitu.
3. Produkty v oblasti kosmických aktivit.
4. Služby osobní dopravy a přepravy zavazadel. V tomto případě musí být podmínka splněna. Cíl/místo odletu se musí nacházet mimo Rusko.
5. Produkty (práce/služby) pro oficiální použití zahraničními diplomatickými misemi a obdobnými organizacemi nebo pro osobní potřeby jejich personálu, rodinných příslušníků, pokud legislativa příslušné země stanoví obdobný postup nebo je tato norma stanovena v mezinárodní smlouvě.

K odůvodnění použití nulové sazby ve vztahu k vyváženým předmětům a odpočtům poskytují subjekty kontrolním službám doklady, jejichž seznam je uveden v čl. 165.

(název článku ve znění federálního zákona ze dne 29. května 2002 N 57-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2002, N 22, čl. 2026; federální zákon ze dne 22. července 2005 N 119-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2005, N 30, čl. 3130)

1. Okamžikem zjištění základu daně, pokud odstavce 3, 7 - 11, 13 - 15 tohoto článku nestanoví jinak, je pro účely této kapitoly nejdříve z následujících dat:

1) den odeslání (převodu) zboží (práce, služby), vlastnická práva;

2) den platby, částečná platba za nadcházející dodávky zboží (provedení díla, poskytnutí služby), převod vlastnického práva.

(Ustanovení 1 ve znění federálního zákona č. 119-FZ ze dne 22. července 2005 - Sbírka zákonů Ruské federace, 2005, č. 30, čl. 3130)

2. (Ustanovení 2 pozbylo platnosti na základě federálního zákona ze dne 22. července 2005 N 119-FZ – Sbírka zákonů Ruské federace, 2005, N 30, čl. 3130)

3. V případech, kdy zboží není zasíláno nebo přepravováno, ale dochází k převodu vlastnictví tohoto produktu, je takový převod vlastnictví pro účely této kapitoly ekvivalentní jeho odeslání (ve znění federálního zákona z 29. května 2002 N 57-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2002, N 22, čl. 2026 federální zákon ze dne 22. července 2005 N 119-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2005, N 30, čl.

4. (Ustanovení 4 ztratilo platnost na základě federálního zákona ze dne 22. července 2005 N 119-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2005, N 30, čl. 3130)

5. (Ustanovení 5 pozbylo platnosti na základě federálního zákona ze dne 22. července 2005 N 119-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2005, N 30, čl. 3130)

6. (Ustanovení 6 pozbylo platnosti na základě federálního zákona ze dne 22. července 2005 N 119-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2005, N 30, čl. 3130)

7. Když plátce prodá zboží, které mu bylo převedeno ke skladování na základě smlouvy o skladování s vydáním skladního listu, je okamžikem zjištění základu daně u tohoto zboží stanoven den prodeje skladovacího listu (ve znění spol. Zákon č. 119-FZ ze dne 22. července 2005 - Sbírka zákonů Ruské federace, 2005, č. 30, čl. 3130).

8. Při převodu majetkových práv v případě uvedeném v odstavci 2 se okamžik zjištění základu daně stanoví jako den postoupení peněžité pohledávky nebo den zániku odpovídajícího závazku, v případech uvedených v odstavcích 3 a 4 - jako den postoupení (následného postoupení) pohledávky nebo den exekuční povinnosti dlužníkem a v případě stanoveném v odstavci 5 - jako den převodu vlastnického práva (ve znění federálního zákona ze dne 22. července 2005 N 119-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2005, N 30, čl. 3130).

9. Při prodeji zboží (staveb, služeb) uvedených v odstavcích 1, 2-1 - 2-8, 3, 3-1, 8, 9, 9-1 a 12 odstavce 1 se okamžikem základu daně u těchto zboží (práce) je určeno , služby) je posledním dnem čtvrtletí, ve kterém je shromažďován úplný balík dokumentů (ve znění federálního zákona ze dne 22. července 2005 N 119-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace). Federace, 2005, N 30, čl. 3130 federální zákon ze dne 27. července 2006 N 137-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2006, N 31, čl. 3436 ze dne 27. listopadu 2010; FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2010, N 48, čl ; 7. listopadu 2011 N 305-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2011, N 45 , čl. 6335).

Není-li ve lhůtách uvedených v odstavci 9 vyzvednut celý požadovaný balík dokladů, určí se okamžik stanovení základu daně u uvedeného zboží (práce, služby) podle odst. 1 odst. 1 tohoto článku, nestanoví-li tento odstavec jinak. Není-li celý balík dokumentů podle odstavce 5 vyzvednut 181. kalendářní den ode dne

opatřit přepravní doklady značkou celních orgánů označující propuštění zboží do celního režimu vývozu nebo celního režimu celního tranzitu při přepravě zahraničního zboží od celního orgánu v místě příjezdu na území Ruské federace do celnímu orgánu v místě odeslání z území Ruské federace nebo s uvedením umístění vyváženého zboží z území Ruské federace a jiných území pod jeho jurisdikcí, zpracované výrobky v režimu vnitřního tranzitu, okamžik stanovení daně základ pro tyto práce a služby se stanoví v souladu s odst. 1 odst. 1 tohoto článku. V případě reorganizace organizace, pokud se 181. kalendářní den shoduje s datem dokončení reorganizace nebo nastane po uvedeném datu, určí okamžik stanovení základu daně nástupce (nástupci) jako datum dokončení. reorganizace (datum státní registrace každé nově vzniklé organizace a v případě reorganizace ve formě afilace - datum zápisu do jednotného státního rejstříku právnických osob zápisu o ukončení činnosti každé získané organizace) organizace) (ve znění federálního zákona ze dne 22. srpna 2004 N 122-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2004, N 35, čl. 3607; Zákon federálního zákona ze dne 22. července 2005 N 118-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2005, N 30, čl. 3130 federální zákon ze dne 28. února 2006 č. 28-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2006, č. 1065; Federální zákon ze dne 27. července 2006 N 137-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2006, N 31, Čl. 3436; Federální zákon ze dne 17. května 2007 N 85-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2007, N 23, Čl. 2691; Federální zákon ze dne 27. listopadu 2010 N 309-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2010, N 48, Čl. 6250).

V případě dovozu do přístavní zvláštní ekonomické zóny ruského zboží umístěného mimo přístavní zvláštní ekonomické pásmo v celním režimu vývoz nebo při vývozu dodávek se lhůta pro předložení dokladů podle odstavce 9 stanoví ode dne umístění těchto zboží v celním režimu vývoz nebo ode dne deklarace dodávek (a u plátců, kteří prodávají dodávky, pro které celní deklaraci celní předpisy celní unie nestanoví - ode dne evidence přepravních, přepravních nebo jiných dokladů potvrzující vývoz dodávek mimo území Ruské federace leteckými a námořními plavidly, smíšenými plavidly (říční – námořní) plavba) (zaveden odstavec Federální zákon ze dne 30. října 2007 N 240-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2007, N 45, Čl. 5417; v ed. Federální zákon ze dne 27. listopadu 2010 N 309-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2010, N 48, Čl. 6250; Federální zákon ze dne 19. července 2011 N 245-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2011, N 30, Čl. 4593).

Doba pro zjištění základu daně stanovená tímto odstavcem spojená s lhůtou pro předložení dokladů uvedených v odstavcích 1 až 4 se prodlužuje o 90 kalendářních dnů, je-li zboží propuštěno do celních režimů vývoz, mezinárodní celní tranzit , svobodné celní pásmo, pohyb dodávek v období od 1. července 2008 do 31. března 2010 včetně (odstavec zaveden federálním zákonem ze dne 27. prosince 2009 N 368-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2009, N 52 , čl. 6444, platí ustanovení odstavce do 1. ledna 2011) .

(Ustanovení 9 ve znění federálního zákona č. 57-FZ ze dne 29. května 2002 - Sbírka zákonů Ruské federace, 2002, č. 22, čl. 2026)

9-1. Pokud do čtyřiceti pěti kalendářních dnů od okamžiku převodu vlastnictví plavidla z poplatníka na zákazníka nebude provedena registrace plavidla v ruském mezinárodním registru lodí, okamžik stanovení základu daně do daňový agent je zřízen v souladu s pododstavcem 1 odstavce 1 tohoto článku (odst. 9-1 zaveden federálním zákonem ze dne 20. prosince 2005 N 168-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2005, č. 5581; as novelizovaný federálním zákonem ze dne 7. listopadu 2011 N 305-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2011, N 45, čl. 6335).

10. Okamžikem zjištění základu daně při provádění stavebních a montážních prací pro vlastní spotřebu je pro účely této kapitoly poslední den každého zdaňovacího období (ve znění federálního zákona ze dne 22. července 2005 N 119-FZ - Sb. zákona Ruské federace, 2005, N 30, čl. 3130 federální zákon ze dne 27. července 2006 N 137-FZ - Sbírka právních předpisů Ruské federace, 2006, N 31, čl.

11. Okamžikem stanovení základu daně pro přesun zboží (provedení práce, poskytnutí služby) pro vlastní potřebu, uznaného za předmět zdanění podle této kapitoly, se pro účely této kapitoly rozumí dnem uvedeného převodu zboží (provedení práce, poskytování služeb) (ve znění pozdějších předpisů . Federální zákon ze dne 22. července 2005 N 119-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2005, N 30, Čl.

12. Účetní politika přijatá organizací pro daňové účely je schválena příslušnými příkazy a pokyny vedoucího organizace.

Účetní politika pro daňové účely se uplatňuje od 1. ledna roku následujícího po roce jejího schválení příslušným příkazem, příkazem vedoucího organizace.

Účetní politika pro daňové účely přijatá organizací je závazná pro všechny samostatné divize organizace.

Účetní politika pro daňové účely přijatá nově vzniklou organizací je schválena nejpozději do konce prvního zdaňovacího období. Účetní politika pro daňové účely přijatá nově vzniklou organizací se považuje za uplatněnou ode dne vzniku organizace.

(Odstavec zaveden federálním zákonem ze dne 29. prosince 2000 N 166-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2001, N 1, čl. 18; pozbyl platnosti na základě federálního zákona ze dne 22. července 2005 N 119-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2005, N 30, čl. 3130)

(Odstavec zaveden federálním zákonem ze dne 29. května 2002 N 57-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2002, N 22, čl. 2026; pozbyl platnosti na základě federálního zákona ze dne 22. července 2005 N 119-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2005, N 30, čl. 3130)

13. V případě, že poplatník - výrobce zboží (díla, služby) obdrží platbu, částečná platba na účet nadcházejících dodávek zboží (provedení díla, poskytnutí služby), jehož délka výrobního cyklu je delší než šesti měsíců (podle seznamu stanoveného vládou Ruské federace) má plátce - výrobce uvedeného zboží (práce, služby) právo určit okamžik stanovení základu daně jako den odeslání (převodu) uvedeného zboží (provedení práce, poskytnutí služby), pokud existuje samostatné účtování o uskutečněných plněních a výši daně z nakoupeného zboží (práce, služby), a to včetně dlouhodobého majetku a nehmotného majetku, majetkových práv použitých k provádět operace pro výrobu zboží (práce, služby) s dlouhým výrobním cyklem a další operace.

Po přijetí platby částečná platba poplatníkem - výrobcem zboží (práce, služby), smlouva s kupujícím (kopie takové smlouvy, ověřená podpisem vedoucího a hlavního účetního), jakož i doklad potvrzení o trvání výrobního cyklu zboží (práce) se předkládá finančním úřadům současně s daňovým přiznáním, službami), s uvedením jejich názvu, data výroby, názvu výrobní organizace, vydaného stanovenému daňovému poplatníkovi-výrobci federálním úřadem výkonný orgán vykonávající funkce rozvoje státní politiky a právní regulace v oblasti průmyslových, vojensko-průmyslových a palivových a energetických komplexů, podepsaný oprávněnou osobou a ověřený razítkem tohoto orgánu.

(Ustanovení 13 bylo zavedeno federálním zákonem č. 119-FZ ze dne 22. července 2005 - Sbírka zákonů Ruské federace, 2005, č. 30, čl. 3130)

14. Je-li okamžikem stanovení základu daně den platby, dílčí platby za nadcházející dodávky zboží (provedení díla, poskytnutí služby) nebo den převodu vlastnického práva, pak dnem odeslání zboží ( provedením práce, poskytnutím služeb) nebo dnem převodu vlastnického práva na účet dříve přijaté platby, částečné platby, nastává i okamžik stanovení základu daně (ustanovení 14 zavedeno federálním zákonem ze dne 22. července 2005 N 119-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2005, N 30, čl. 3130).

15. U daňových agentů uvedených v odstavcích 4 a 5 se okamžik stanovení základu daně stanoví způsobem stanoveným odstavcem 1 tohoto článku (odstavec 15 byl zaveden federálním zákonem ze dne 22. července 2005 N 119-FZ - Sb. Legislativa Ruské federace, 2005, N 30, čl. 3130).