Der daraus resultierende Verlust sollte auf diese Weise bewältigt werden. Schadensmeldung: Muss man etwas dagegen tun und wie? Stimmt es, dass einbehaltene Gewinne Nettogewinne sind?

14.07.2021 | Technik

Diese Zeile enthält Informationen über den Nettogewinn (-verlust) der Organisation für den Berichtszeitraum und den entsprechenden Zeitraum des Vorjahres (Ziffer 23 der PBU 4/99).

Bei der Erstellung von Zwischenabschlüssen Die Höhe des (nicht ausgeschütteten) Nettogewinns (nicht gedeckter Nettoverlust) des Berichtszeitraums wird auf der Grundlage der analytischen Buchhaltungsdaten für das Konto 99 „Gewinne und Verluste“ (Anleitung zur Verwendung des Kontenplans) ermittelt. Tatsächlich handelt es sich hierbei um den Kontostand 99 am Ende des Berichtszeitraums. Der Nettogewinn spiegelt sich in der Gutschrift von Konto 99 wider, und der Nettoverlust spiegelt sich in der Belastung von Konto 99 wider (Ziffern 79, 83 der Vorschriften über Rechnungslegung und Finanzberichterstattung, Anweisungen zur Anwendung des Kontenplans).

Beachten Sie, dass bei der Ermittlung der Höhe des Nettogewinns (-verlusts) in der Buchhaltung in Allgemeiner Fall Es werden Indikatoren für den bedingten Einkommensteueraufwand (Einkommen) und die dauerhaften Steuerschulden (Vermögenswerte) verwendet.

Am Ende des Berichtsjahres, bei der Erstellung des Jahresabschlusses Konto 99 ist geschlossen. In diesem Fall wird bis zur letzten Buchung im Dezember der Betrag des Nettogewinns (-verlusts) des Berichtsjahres vom Konto 99 auf die Gutschrift (Belastung) des Kontos 84 „Gewinnrücklagen (ungedeckter Verlust)“ (Anleitung zur Verwendung) abgeschrieben (Kontenplan).

Der daraus resultierende Verlust wird in der Gewinn- und Verlustrechnung in Klammern ausgewiesen.

Bei der Erstellung der Zwischenberichterstattung:

Zeile 2400 „Nettogewinn (-verlust)“ = Kontostand 99 der Finanzergebnisrechnung

Bei der Erstellung von Jahresberichten:

Zeile 2400 „Nettogewinn (-verlust)“ der Finanzergebnisrechnung = Umsatz auf Konto 99 entsprechend Konto 84

Die Höhe des Nettogewinns gemäß den Buchhaltungsdaten muss mit der Höhe des Nettogewinns übereinstimmen, der durch Berechnung auf der Grundlage der Indikatoren des Finanzergebnisberichts ermittelt wird.

Anstelle des bedingten Einkommensteueraufwands (Ertrags) enthält die Finanzergebnisrechnung Indikatoren für die laufende Einkommensteuer sowie die Höhe der Änderungen der latenten Steueransprüche und latenten Steuerschulden.

Eine Erhöhung (Verringerung) der aktiven und passiven latenten Steuern bildet den Wert der laufenden Einkommensteuer.

Zur Bestimmung der Höhe des Nettogewinns (-verlusts) gemäß der Finanzergebnisrechnung müssen die Auswirkungen latenter Steueransprüche und latenter Steuerschulden ausgeschlossen werden. Da die laufenden Einkommenssteuern vom buchhalterischen Ergebnis abgezogen werden, müssen Erhöhungen der latenten Steueransprüche und Verringerungen der latenten Steuerschulden zum Posten „Ergebnisse (Verlust) vor Steuern“ addiert und Verringerungen der latenten Steueransprüche und Erhöhungen der latenten Steuerschulden abgezogen werden davon. Wenn das Ergebnis ein negativer Wert (Nettoverlust) ist, wird dieser in Zeile 2400 „Nettogewinn (-verlust)“ in Klammern angezeigt.

Wenn wir alle oben genannten Punkte in Formeln umwandeln, erhalten wir:

Lassen Sie uns UR(UD), PNO und PNA durch TN, ONA und ONO aus Formel (1) ausdrücken:

Wenn man den Wert der laufenden Einkommensteuer in Formel (4) einsetzt und die Klammern öffnet, wird deutlich, dass Änderungen in OTA und OTO identische Begriffe sind verschiedene Zeichen Nehmen Sie nicht an der Berechnung des Nettogewinns (-verlusts) teil:

PP(CHU) = BP(-BU) - (UR(-UD) + PNO - PNA + UvONA(-UmONA) - UvONA(+UmONO)) + UvONA(-UmONA) - UvONO(+UmONO) = BP(- BU) - UR(+UD) - PNO + PNA,

(5)

wobei TN die aktuelle Einkommensteuer ist;

UR – bedingter Einkommensteueraufwand;

UD – bedingtes Einkommen für die Einkommensteuer;

PNO – dauerhafte Steuerpflichten;

PNA – dauerhafte Steuerguthaben;

UVONA – Erhöhung der latenten Steueransprüche;

UMONA – Reduzierung der latenten Steueransprüche;

UvONO – Erhöhung der latenten Steuerverbindlichkeiten;

UMONO – Reduzierung der latenten Steuerverbindlichkeiten;

PE - Nettogewinn;

PL – Nettoverlust;

BP - Buchgewinn;

BU - Buchhaltungsverlust.

Zeile 2400 „Nettogewinn (-verlust)“ der Gewinn- und Verlustrechnung = Zeile 2300 „Gewinn (-verlust) vor Steuern“ – Zeile 2410 „Laufende Einkommensteuer“ +/- Zeile 2430 „Änderung der latenten Steuerverbindlichkeiten +/- 2450 „Änderung in „Latente Steuerverbindlichkeiten“ Steueransprüche“ – Zeile 2460 „Sonstige“

Indikator der Zeile 2400 „Nettogewinn (-verlust)“ für denselben Berichtszeitraum des Vorjahres im allgemeinen Fall (sofern keine Notwendigkeit einer nachträglichen Neuberechnung der vergleichenden Berichtsindikatoren aufgrund von Änderungen der Rechnungslegungsgrundsätze oder Korrekturen im Berichtsjahr besteht). wesentliche Fehler früherer Jahre, die nach der Genehmigung des Jahresabschlusses für das betreffende Jahr festgestellt wurden) werden aus der Gewinn- und Verlustrechnung für diesen Berichtszeitraum des Vorjahres übertragen.

Beispiel einer Abfülllinie 2400"Nettoeinkommen (Verlust)"

Indikatoren für Konto 99 in Bezug auf den Nettogewinn in der Buchhaltung:

Indikatoren des Finanzergebnisberichts für 2014

Tausend Rubel.

Lösung

Der Nettogewinn der Organisation für 2014 beträgt laut Buchhaltungsdaten 9.723 Tausend Rubel.

Die Höhe des Nettogewinns beträgt laut Finanzergebnisbericht:

für 2014 - 9723 Tausend Rubel. (11.415.000 Rubel - 1.201.000 Rubel - 382.000 Rubel + 26.000 Rubel - 135.000 Rubel);

für 2013 - 14.780 Tausend Rubel. (16.176.000 RUB - 1.426.000 RUB + 18.000 RUB + 27.000 RUB - 15.000 RUB).

Ein Fragment der Gewinn- und Verlustrechnung in Beispiel 6.18 wird so aussehen.

Berücksichtigung von Verlusten in der Buchhaltung – Buchungen sind erforderlich besondere Aufmerksamkeit Buchhalter. Dieses Verfahren wirkt sich auf die Höhe der Einkommensteuer nicht nur für die laufende Periode, sondern auch für die Folgeperioden aus. In diesem Artikel werden wir dieses Thema ausführlich behandeln.

Wie spiegelt sich das Finanzergebnis wider - Buchungen

Ein buchhalterischer Verlust (im Folgenden BU genannt) wird am Ende des Berichtszeitraums durch Vergleich der angefallenen Kosten und der erhaltenen Einnahmen ermittelt. Das Finanzergebnis (Gewinn oder Verlust) ergibt sich aus der Summe der Ergebnisse der für das Unternehmen üblichen Tätigkeitsarten und sonstiger Zu- und Abflüsse. Zur Erfassung der Finanzergebnisse sieht der Kontenplan (genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 31. Oktober 2000 Nr. 94n) das Konto 99 „Gewinn und Verlust“ vor. Während des Geschäftsjahres werden die Perioden, für die Zwischenberichte erstellt werden, abgeschlossen und folgende Buchungen vorgenommen:

		Beschreibung
		Gewinn ausgewiesen von gewöhnliche Aktivitäten(wenn der Umsatz nach Kt 90.1 größer ist als die Summe der Umsätze nach Dt 90.2, 90.3 usw.)
		Der Verlust der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit wird ausgewiesen (wenn der Umsatz gemäß Kt 90.1 geringer ist als die Summe der Umsätze gemäß Dt 90.2, 90.3 usw.)
		Der Gewinn für sonstige Tätigkeiten wird ausgewiesen (sofern der Umsatz nach Kt 91.1 größer ist als der Umsatz nach Dt 91.2)
		Der Verlust für andere Tätigkeiten wird ausgewiesen (sofern der Umsatz nach Kt 91.1 geringer ist als der Umsatz nach Dt 91.2)

Beachten Sie, dass die Abbildung der Fakten der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten für alle Unterkonten der Konten 90 und 91 das ganze Jahr über kontinuierlich und periodengerecht erfolgt. Und erst bei der Bilanzreform am Jahresende werden sie um die Buchungen Dt 90,1 Kt 90,9, Dt 90,9 Kt 90,2 (90,3) zurückgesetzt. Für Zählung 91 wird die Reformation auf ähnliche Weise durchgeführt. Dementsprechend macht der Buchhalter nichts mit dem am Ende der Zwischenberichtszeiträume entstandenen Verlust – die Finanzergebnisse werden einfach auf Konto 99 kumuliert. Am Jahresende wird der kumulierte Saldo auf Konto 99 jedoch in die Gewinnrücklagen oder ungedeckten Verluste einbezogen nach Beiträgen:

Buchmäßige Verluste und steuerliche Verlustbuchungen

Wenn gemäß den Buchhaltungs- und Steuerbuchhaltungsdaten (im Folgenden: NU) ein Gewinn erzielt wird und beide Werte gleich sind, gibt es keine Schwierigkeiten bei der Berechnung und Berücksichtigung der Einkommensteuer (im Folgenden: IT) in der Buchhaltung. Wenn in einem der Buchhaltungssysteme – BU oder NU – ein Finanzergebnis erzielt wurde und in dem anderen ein anderes, sollte beim Abschluss der Periode auf PBU 18/02 geachtet werden, das auf Anordnung des Finanzministeriums genehmigt wurde Russland vom 19. November 2002 Nr. 114n. In unserem Artikel werden wir uns mit Fällen befassen, in denen es zu Unstimmigkeiten bei den Verlusten in der Buchhaltung und den Buchhaltungsunterlagen kommt.

Lesen Sie im Artikel über die Pflicht zur Anwendung der PBU 18/02 „PBU 18/02 – Wer sollte sich bewerben und wer nicht?“ .

Gemäß Art. 283 der Abgabenordnung der Russischen Föderation hat eine Organisation das Recht, in der laufenden Steuerperiode erhaltene Verluste auf die Zukunft zu übertragen, d. h. die Steuerbemessungsgrundlage in Folgeperioden ganz oder teilweise um den Betrag dieser Verluste zu reduzieren .

Lesen Sie mehr zum Thema Steuerverlust.

Selbst wenn daher in der aktuellen Periode die Finanzergebnisse gemäß den Rechnungslegungs- und Rechnungslegungsstandards gleich sind, werden sich in den Folgeperioden unter sonst gleichen Bedingungen die buchhalterischen und steuerlichen Gewinne unterscheiden, sodass eine abzugsfähige temporäre Differenz entsteht (Ziffer 11 der PBU). 18.02.). Bitte beachten Sie, dass die Verlustvortragsregel nur für den Steuerzeitraum (Jahr) gilt; sie gilt nicht für Verluste für den Berichtszeitraum.

Betrachten wir drei Fälle von Verlusten und damit verbundenen Transaktionen.

Der gleiche Verlust in der Buchhaltung und Finanzbuchhaltung

Gemäß Abschnitt 20 der PBU 18/02 muss der Buchhalter, nachdem er das Finanzergebnis anhand der Buchhaltungsdaten ermittelt hat, die bedingten Einnahmen oder Ausgaben für die NP berechnen und in der Buchhaltung berücksichtigen. Dies muss erfolgen, da der Steuerverlust für den Berichtszeitraum auf Null zurückgesetzt wird (Artikel 274 Absatz 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und das Finanzergebnis gemäß dem Rechnungslegungssystem unverändert bleibt. Der Betrag wird durch Multiplikation des Buchverlusts mit dem IR-Satz berechnet und durch die Buchung widergespiegelt:

Dt 68 Kt 99 – für die Höhe des bedingten Einkommens für die Einkommensteuer.

Dt 09 Kt 68 - SIE.

Wenn also ein Verlust in NU und ACC erfasst wird, weist Konto 68, Unterkonto „NP“ einen Saldo von Null auf und die Zahlungserklärung zeigt ebenfalls 0 an. In diesem Fall ergibt sich die Differenz zwischen 0 in NU und dem Betrag Der Verlust in ACC sollte in der Buchhaltung berücksichtigt werden (Formular SHE).

Lesen Sie im Artikel über die Regeln zur Bilanzierung der IT „Buchhaltung für Einkommensteuerberechnungen“ .

Verlust in NU, Gewinn in der Buchhaltung

Wenn in der NU ein Verlust und in der NU ein Gewinn gebildet wurde, dann waren in der NU die Aufwendungen höher oder die Einnahmen geringer, was bedeutet, dass latente Steuerverbindlichkeiten (DTL) für steuerpflichtige temporäre Differenzen oder dauerhafte Steueransprüche (PTA) entstehen. Denn dauerhafte Differenzen sollten sich in der aktuellen Periode widerspiegeln. Beim Abschluss der Periode spiegelt der Buchhalter den bedingten Aufwand für den IR wider, der durch zuvor vorgenommene Einträge für IT oder PNA ausgeglichen wird, wodurch der aktuelle IR auf 0 gebracht wird.

Schauen wir uns diese Situation anhand eines Beispiels an.

Beispiel

Bei Kaleidoscope LLC beträgt der Gewinn laut Buchhaltung 250.000 Rubel, der Verlust laut Buchhaltung 500.000 Rubel. Die Differenz entstand aufgrund der Abschreibung der Abschreibungsprämie für das neue Anlagevermögen durch Kaleidoskop - 350.000 Rubel. (ES). Außerdem erhielt Kaleidoscope LLC kostenlos Ausrüstung vom Gründer – einer Person, die einen Anteil von 70 % am genehmigten Kapital hält. Die Kosten für die Ausrüstung betrugen 400.000 Rubel. Im Buchhaltungssystem werden diese Einkünfte als sonstige Einkünfte ausgewiesen; im Steuerbuchhaltungssystem werden sie nicht als steuerpflichtiges Einkommen anerkannt (Artikel 251 Absatz 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In der Buchhaltung der Kaleidoscope LLC wurden folgende Buchungen vorgenommen:

	Betrag, tausend Rubel	Beschreibung
	70 (350 × 20 %)	Dargestellt ist die IT für den Abschreibungsbonus
	80 (400 × 20 %)	PNA wird für kostenlos erhaltene Ausrüstung angezeigt
90.9 (91.9)		Der Gewinn wird anhand der Buchhaltungsdaten ermittelt
	50 (250 × 20 %)	Der bedingte Verbrauch für NP wurde ermittelt
	100 (500 × 20 %)	ONA wird durch Steuerverlust bestimmt

Auf Konto 68 wird am Ende der Periode ein Nullsaldo gebildet, der laut NU-Daten dem Wert des NP entspricht, da dort ein Verlust entstanden ist. Dementsprechend beträgt die Steuer 0.

Lesen Sie den Artikel darüber, ob sich ein Buchhalter Sorgen machen sollte, während er auf Steuerprüfungen wartet, wenn die Steuererklärung einen Verlust ausweist. „Welche Folgen hat die Meldung eines Verlustes in der Einkommensteuererklärung?“ .

Die folgende Situation geht davon aus, dass in BU die Ausgaben höher oder die Einnahmen niedriger waren als in NU, sodass diesmal der Verlust in BU und der Gewinn in NU gebildet wurde.

Verlust in der Buchhaltung, Gewinn in NU

In dieser Situation gab es in der aktuellen Periode abzugsfähige temporäre Differenzen, die zur Abbildung von STA führten, und/oder permanente Differenzen, wodurch eine permanente Steuerschuld (PNO) ausgewiesen wurde. Schauen wir uns ein Beispiel an.

Beispiel

Bei Karusel LLC beträgt der Gewinn gemäß den Rechnungslegungsvorschriften 150.000 Rubel, der Verlust gemäß den Rechnungslegungsvorschriften 300.000 Rubel. Zuvor erkannte die Organisation ONA für einen Verlustvortrag an; die Höhe des übertragenen Verlusts beträgt 400 Tausend Rubel. In der aktuellen Steuerperiode kann Karusel LLC einen Teil des Verlusts in Höhe von 150.000 Rubel zurückzahlen. auf Kosten des bei NU erzielten Gewinns. Darüber hinaus entstand im laufenden Jahr eine vorübergehende Differenz in der Buchführung von Karusel LLC aufgrund der Überschreitung der Abschreibungsbeträge laut Buchhaltungsbuch der Abschreibungsbeträge laut Buchführungsbuch um 450.000 Rubel. In der Buchhaltung der Karusel LLC wurden folgende Buchungen vorgenommen:

	Betrag, tausend Rubel	Beschreibung
	90 (450 × 0,2)	Für die Differenz der Abschreibungsbeträge wird SHE ausgewiesen
	30 (150 × 0,2)	ONA wird für den zurückgezahlten Verlust abgeschrieben
90.9 (91.9)		Verlust wird anhand der Buchhaltungsdaten ermittelt
	60 (300 × 20 %)	Bedingtes Einkommen für NP ermittelt

Somit beträgt der Umsatz auf der Belastung des Kontos 68 90.000 Rubel. und für das Darlehen - 90.000 Rubel, das heißt, der aktuelle NP beträgt 0 Rubel. Laut Steuererklärung für das Jahr beträgt der Steuerbetrag für das Jahr ebenfalls 0, da der Steuergewinn durch die Tilgung des Verlusts der Vorjahre auf Null zurückgesetzt wurde.

Rückzahlung des Verlustvortrags

Im vorherigen Beispiel haben wir gesehen, was mit der OTA-Rückstellung für den Betrag des Steuerverlusts passiert, den die Organisation vorzutragen beschließt. Erwirtschaftet eine Organisation in NU einen Gewinn, so hat sie das Recht, den in die Zukunft vorgetragenen Verlust in Höhe dieses Gewinns zurückzuzahlen. Die Rückzahlung kann in Raten über verschiedene Zeiträume oder in voller Höhe erfolgen. In diesem Fall wird ONA für den folgenden Verlust abgeschrieben: Dt 68 Kt 09.

UMAUFMERKSAMKEIT BITTE!SteuerLäsionübertragenAnZukunftentsprechendStandardsst. 283 NKRFUndMitberücksichtigenEinschränkungen .

Ergebnisse

Wenn in der Buchhaltung oder Steuerbuchhaltung ein Verlust entstanden ist, müssen Sie bedenken, dass Sie in diesem Fall nicht auf die Anwendung der PBU 18/02 verzichten können. Diese Bestimmung regelt die Bilanzierung dauerhafter und vorübergehender Differenzen, die zu unterschiedlichen Finanzergebnissen in der Buchhaltung und den Buchhaltungsunterlagen führen. Darüber hinaus legt PBU 18/02 fest, dass ein in NU erhaltener Verlustvortrag ebenfalls eine vorübergehende Differenz darstellt.

Was tun, wenn das Unternehmen am Jahresende einen Verlust macht? Oftmals erschrecken Unternehmensverluste den Manager, da dadurch Inspektionen drohen. Und welcher Manager begeht nicht eine kleine Anpassung der Buchhaltung mit einer entsprechenden Fortsetzung wie „Fang mich“? Aber natürlich gibt es auch absolut ehrliche Unternehmer.

Was also tun, wenn Sie Verluste erleiden? Sie können Verluste nicht nur nach einem bestimmten Quartal, sondern auch am Jahresende erhalten.

Das erste, was das Finanzamt bei einer Schreibtischprüfung macht, ist, den Manager auf dem Teppich mit den entsprechenden Fragen anzurufen: „Warum gab es Verluste?“ Oftmals können Regisseure keine eindeutige Antwort geben. Aber die „Fortgeschrittenen“ erklären die Sache mit der Krise, dem hohen Wettbewerb (bzw. niedrigen Preisen und wenigen Kunden) usw. Darüber hinaus sind diese Erklärungen letzten Endes für beide Seiten geeignet. Darüber hinaus verspricht der Geschäftsführer unter Eid, dass ab dem nächsten Quartal alles gut wird, dass das Unternehmen an diesem Thema arbeitet und bereits Möglichkeiten zur Ertragssteigerung aufgezeigt hat.

Es stellt sich für den Regisseur als kleines Ärgernis heraus. Denn Manager haben schreckliche Angst vor einem Showdown mit dem Finanzamt.

Weigert sich der Geschäftsführer, beim Finanzamt zu erscheinen, kann es sein, dass Sie Briefe erhalten, in denen Sie aufgefordert werden, an einer Steuer- und Schreibtischprüfung oder sogar einer außerplanmäßigen Vor-Ort-Prüfung teilzunehmen.
Am besten ist es in dieser Situation natürlich, eine Vollmacht des Geschäftsführers einzuholen und zum Finanzamt zu kommen, um eine Erklärung abzugeben.

Es kommt vor, dass die Steuerbehörden selbst eindringlich dazu raten, Verluste zu beseitigen und einen minimalen Gewinn auszuweisen. Natürlich können Sie dies tun, aber dann ist es Ihnen in den Folgejahren nicht mehr möglich, diese Verluste zu übertragen und den Gewinn zu mindern oder die Besteuerung zu vereinfachen.

Wenn Sie tatsächlich Verluste haben, haben Sie von einer Prüfung nichts zu befürchten. Sie müssen dem Finanzamt lediglich einen Grund nennen, warum dies passiert ist. Und natürlich ist eine Steuerprüfung für Buchhalter immer mit Ärger verbunden. Also sei geduldig. Man kann nichts dagegen tun – das ist die Aufgabe.

Reichen Sie am besten eine Bilanz mit Erläuterungen ein, in der Sie die Aufwendungen detailliert darlegen und Ihre Verluste begründen.

Doch nicht immer berufen Steuerbeamte den Manager in eine Sonderkommission.

Welche unrentablen Unternehmen berufen Steuerfahnder in Sonderkommissionen?

Welche Unternehmen werden zuerst geprüft? Unternehmen, die zum ersten Mal einen Verlust erlitten haben und zuvor mit Gewinn wirtschafteten, werden selten auf den Teppich gerufen. Wenn der Verlust jedoch zu groß ist, kann dies zu Zinsen bei den Steuerbehörden führen. So gelten in Moskau Beträge bis zu einer Million Rubel als Großschäden.

Der Verlust kann saisonbedingt sein. Wenn ein Unternehmen in mehreren Quartalen Verluste erlitt, am Jahresende aber profitabel wurde, verringert sich das Risiko eines Anrufs beim Finanzamt.

Wenn Sie letztes Jahr bereits einen Verlust gemacht haben und ihn dieses Jahr machen, dann kommen Sie an einer Provision nicht vorbei. Diese. Sie werden zum Teppich gerufen, um dringende Maßnahmen zur Behebung dieser Situation festzulegen.

Nach welchen Kriterien werden unrentable Unternehmen geprüft?

Grundsätzlich gibt es drei Arten von Verlusten:

1. Der Verlust ist ziemlich groß.
2. Der Verlust besteht über mehr als 2 Steuerperioden
3. Der Verlust entstand im letzten Jahr und wird in den Zwischenquartalen des laufenden Jahres erneut ausgewiesen.

Was tun mit Verlusten neu gegründeter Unternehmen? Grundsätzlich sind jährliche Verluste neu gegründeter Unternehmen ein recht häufiges Phänomen. Darüber hinaus auf der Grundlage von Absatz 2 der Kunst. Gemäß Artikel 318 der Abgabenordnung werden die angefallenen Ausgaben in dem Zeitraum, in dem sie angefallen sind, auf die Ausgaben angerechnet, ohne den Zeitpunkt des Einkommenseingangs abzuwarten. Wenn Sie im selben Jahr Verluste registriert und erlitten haben, werden Sie von den Steuerbehörden möglicherweise nicht beachtet.

Wenn die Verluste über mehrere Steuerperioden hinweg entstanden sind, erwartet Sie eine Sonderprovision, da das Finanzamt davon ausgehen kann, dass Sie die Gewinne bewusst zu niedrig ansetzen. Reichen Sie daher am besten sowohl die Bilanz als auch die Einkommensteuererklärung (bzw. das vereinfachte Steuersystem) mit einer Erläuterung zum Eintritt von Verlusten ein. Dann können Sie unnötige Fragen vermeiden.

Ist es möglich, einen Besuch bei der Sonderkommission zu verschieben?

Am besten kommen sowohl der Direktor als auch der Hauptbuchhalter zur Kommission. Weil die Inspektoren finanzielle Fragen stellen werden.

Fehlt ein Vertreter aufgrund von Urlaub, Dienstreise, Krankheit etc. vom Arbeitsplatz, kann der Besuch beim Finanzamt verschoben werden. In diesem Fall kommt Ihnen das Finanzamt entgegen. Und Sie haben Zeit, sich besser auf den Auftrag vorzubereiten und eine einheitliche Richtung für die Beantwortung von Fragen zu entwickeln. Darüber hinaus kann die Kommission Fragen zum Einkommen der Arbeitnehmer stellen. Und wenn die Erträge in Ihrem Unternehmen unterdurchschnittlich sind, bereiten Sie im Vorfeld eine Begründung für diesen Umstand vor.

Welche Indikatoren werden für unrentable Unternehmen analysiert?

Was fragen Finanzbeamte bei der Sonderkommission? Es stellen sich nicht nur Fragen zur Schadensursache, sondern auch zu den Abweichungen zwischen Buchführung und Steuerbilanz.

Zu diesen Indikatoren gehören ungleiche Wachstumsraten der Ausgaben und Einnahmen des Unternehmens sowie hohe nicht betriebliche Aufwendungen. Sowie Unterschiede in der Steuer- und Rechnungslegung.

Die Zahlungsfähigkeit des Unternehmens wird auch anhand der aktuellen Kontostände und der Höhe der überfälligen Verbindlichkeiten beurteilt. Und wenn ein Unternehmen kein Geld auf seinem Girokonto hat oder keine Tendenz zur Erhöhung der Guthaben besteht, wird ein solches Unternehmen genau untersucht.

Darüber hinaus kann auf eine Insolvenz hingewiesen werden, wenn die Bilanzsumme des Unternehmens geringer ist als seine lang- und kurzfristigen Verbindlichkeiten.

Inspektoren untersuchen den Grad der Insolvenz des Unternehmens. Dazu ermitteln sie mehrere Faktoren.

1. Die Art der Unternehmenstätigkeit wird berücksichtigt. Also Industrieunternehmen Geld Es mag zwar wenig geben, aber das Angebot ist groß. Für den Handel ist diese Situation nicht normal. Hier dürfte das Bild ganz anders sein: viel Bargeld und viel Ware zum Weiterverkauf.

Welche Bilanzkennzahlen prüft das Finanzamt, wenn Sie am Jahresende einen Verlust ausgewiesen haben?

1. Eigen- und Fremdkapital werden geprüft. Es gilt als normal, wenn ein Unternehmen über mehr Eigenmittel als Fremdmittel verfügt und zudem die Wachstumsrate des Fremdkapitals geringer sein sollte.

2. Wachstumsraten werden überprüft Umlaufvermögen. Sie müssen die Wachstumsrate der langfristigen übersteigen.

3. Die Wachstumsraten von Forderungen und Verbindlichkeiten sollten ungefähr gleich sein. Die Fragen betreffen die Gründe für die Erhöhung oder Verringerung dieser Schulden sowie den Grund für deren Entstehung. Vielleicht werden die größten Schuldner behandelt.

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Ab 2017 können Verluste, die im Jahr 2007 und später entstanden sind, auf eine unbegrenzte Anzahl nachfolgender Steuerperioden vorgetragen werden, und Gewinne für die Berichtsperioden (Steuerperioden) 2017–2020 können nicht mehr um den Betrag der Verluste früherer Steuerperioden gekürzt werden als 50 Prozent. 1C-Experten sprachen darüber, wie diese Änderungen im Programm 1C: Accounting 8, Edition 3.0 für BUKH.1C unterstützt werden.

Durch das Bundesgesetz Nr. 401-FZ vom 30. November 2016 wurde Artikel 283 der Abgabenordnung der Russischen Föderation geändert, der das Verfahren zur Übertragung von Verlusten in die Zukunft regelt. Bitte beachten Sie, dass der Begriff „Verlustvortrag“ nur für Zwecke der Gewinnsteuer verwendet wird, da er in der Buchhaltung Anwendung findetIn der Buchhaltung ist die Vorgehensweise bei der Bilanzierung von Verlusten unterschiedlich.

Das Verfahren zur Bilanzierung von Verlusten...

...in der Buchhaltung

Zunächst muss in der Rechnungslegung zwischen den Konzepten „Nettogewinn (-verlust)“ und „einbehaltener Gewinn (ungedeckter Verlust)“ unterschieden werden, da diese Indikatoren auf unterschiedlichen Rechnungslegungskonten gebildet werden und haben andere Bedeutung. Bereits 2002 machte das russische Finanzministerium mit Schreiben vom 23. August 2002 Nr. 04-02-06/3/60 darauf aufmerksam, und seitdem hat sich nichts geändert.

Gemäß den Anweisungen zur Verwendung des Kontenplans zur Abrechnung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten einer Organisation, genehmigt. Mit Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 31. Oktober 2000 Nr. 94n (im Folgenden als Anweisungen zur Verwendung des Kontenplans bezeichnet) wird der Nettogewinn-(-verlust)-Indikator auf dem Bilanzkonto 99 „Gewinne und Verluste“ gebildet ” und stellt das endgültige Finanzergebnis der Aktivitäten der Organisation für den Berichtszeitraum dar.

Der Habensaldo des Kontos 99 am Jahresende weist auf das Vorliegen eines Nettogewinns hin, der Sollsaldo auf das Vorliegen eines Nettoverlusts.

Am Ende des Berichtsjahres wird bei der Erstellung des Jahresabschlusses das Konto 99 geschlossen. In diesem Fall wird bis zur Schlussbuchung im Dezember, die Teil des Rechnungslegungsverfahrens – Bilanzreformierung ist, der Saldo des Kontos 99 auf das Konto 84 „Gewinnrücklagen (ungedeckter Verlust)“ abgeschrieben:

der Betrag des Nettogewinns wird dem Konto 84.01 „Ausschüttungspflichtiger Gewinn“ gutgeschrieben;
der Betrag des Nettoverlustes wird zu Lasten des Kontos 84.02 „Versicherungspflichtiger Verlust“ ausgebucht.

Somit fasst das Bilanzkonto 84 Informationen über das Vorhandensein und die Entwicklung der Beträge einbehaltener Gewinne (ungedeckter Verlust) zusammen.

Die Verwendung der einbehaltenen Gewinne liegt im Ermessen der Unternehmenseigentümer. Sie können es beispielsweise für Dividenden, zur Erhöhung des genehmigten Kapitals und auch zur Deckung von Verlusten aus Vorjahren verwenden. Der Verlust früherer Jahre kann nicht nur von den Gewinnrücklagen, sondern auch vom Reservekapital, sofern dieses gebildet wurde, abgeschrieben werden.

... in der Steuerbuchhaltung

Ein Verlust ist die negative Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben (die für Steuerzwecke berücksichtigt werden), die der Steuerpflichtige im Berichtszeitraum (Steuerzeitraum) erhalten hat. Die Steuerbemessungsgrundlage wird in der Berichtsperiode (Steuerperiode), in der der Verlust entstanden ist, als gleich Null anerkannt (Artikel 274 Absatz 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn am Jahresende ein Verlust eintritt, dann gemäß den Bestimmungen von Artikel 283 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (in der jeweils gültigen Fassung). Bundesgesetz vom 30. November 2016 Nr. 401-FZ) kann der steuerpflichtige Gewinn aller nachfolgenden Berichtsperioden (Steuerperioden) um den gesamten Betrag des resultierenden Verlusts oder um einen Teil dieses Betrags gekürzt werden (Verlustvortrag in die Zukunft) .

In diesem Fall müssen folgende Merkmale berücksichtigt werden:

es ist nicht möglich, Verluste für bestimmte Arten von Tätigkeiten vorzutragen, die mit einem Steuersatz von 0 % besteuert werden (Artikel 283 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
Verlust nicht auf den nächsten vorgetragen nächstes Jahr, können ganz oder teilweise auf Folgejahre übertragen werden;
Der für die Berichtsperioden (Steuerperioden) 2017–2020 erzielte Gewinn darf nicht um mehr als 50 % um die Höhe der Verluste früherer Steuerperioden gekürzt werden. Die Beschränkung gilt nicht für Steuerbemessungsgrundlagen, für die ermäßigte Einkommensteuersätze gelten. Solche Sondertarife werden für bestimmte Arten von Organisationen festgelegt, beispielsweise für Teilnehmer an regionalen Organisationen Investitionsprojekte; für Teilnehmer von Sonderwirtschaftszonen (SWZ); Organisationen, die den Status eines Einwohners des Gebiets mit rascher sozioökonomischer Entwicklung usw. erhalten haben (Artikel 283 Absatz 2.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
Verluste aus mehreren vorangegangenen Steuerperioden werden in der Reihenfolge ihres Entstehens vorgetragen;
Der Steuerpflichtige ist verpflichtet, während des gesamten Übertragungszeitraums Unterlagen über die Höhe des entstandenen Verlusts aufzubewahren.

... unter Berücksichtigung der Bestimmungen der PBU 18/02

Der Betrag der Einkommensteuer, der auf der Grundlage des Buchgewinns (-verlusts) ermittelt wird, ist ein bedingter Aufwand (bedingtes Einkommen) für die Einkommensteuer. In der Buchhaltung wird ein solcher bedingter Aufwand (bedingtes Einkommen) unabhängig von der Höhe des steuerpflichtigen Gewinns (Verlustes) berücksichtigt (Ziffer 20 der PBU 18/02 „Rechnungslegung von Einkommensteuerberechnungen“, genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 17.09.2019). 19. November 2002 Nr. 114n, im Folgenden - PBU 18/02).

Gemäß den Anweisungen zur Verwendung des Kontenplans sollten bei Eingang eines Verlusts gemäß den Buchhaltungsdaten bedingte Einkünfte gebildet werden, die sich in der Gutschrift des Kontos 99.02.2 „Bedingte Einkünfte für die Einkommensteuer“ entsprechend der Belastung widerspiegeln des Kontos 68.04.2 „Berechnung der Einkommensteuer“. Ein Verlustvortrag, der in der Berichtsperiode nicht zur Minderung der Einkommensteuer genutzt wurde, aber in späteren Berichtsperioden steuerlich anerkannt wird, führt zur Bildung einer abzugsfähigen temporären Differenz. Die abzugsfähige temporäre Differenz führt wiederum zur Bildung einer latenten Einkommensteuer (latenter Steueranspruch – im Folgenden DTA genannt), die den Betrag der Einkommensteuer in nachfolgenden Berichtsperioden mindern sollte. Gleichzeitig erkennt die Organisation dies nur an, wenn die Wahrscheinlichkeit besteht, dass sie in späteren Berichtsperioden steuerpflichtige Gewinne erzielt (Ziffern 11, 14 der PBU 18/02).

IT spiegelt sich in der Belastung des Kontos 09 „Latente Steueransprüche“ entsprechend der Gutschrift des Kontos 68.04.2 wider. Da der Verlust übertragen wird und seine Höhe in der Einkommensteuererklärung ausgewiesen wird, verringert sich die abzugsfähige temporäre Differenz (bis zur vollständigen Rückzahlung) und der entsprechende IT-Betrag wird durch eine Buchung in der Belastung des Kontos 68.04.2 in Korrespondenz abgeschrieben mit der Gutschrift des Kontos 09 (Ziffer 17 der PBU 18/02, Hinweise zur Verwendung des Kontenplans).

Bilanzierung von Verlusten aus Vorjahrenin „1C: Accounting 8“ (Hrsg. 3.0)

Das Verfahren zur Bilanzierung von Verlusten aus Vorjahren im Programm 1C: Accounting 8, Edition 3.0 erfolgt in zwei Schritten:

1. Übertragung von Verlusten der aktuellen Periode auf Aufwendungen zukünftiger Perioden.
2. Abschreibung von Verlusten aus Vorjahren.

Die Übertragung eines Verlusts der aktuellen Periode auf zukünftige Ausgaben (FPO) erfolgt manuell mithilfe eines Dokuments Betrieb(Kapitel Transaktionen – Manuell eingegebene Transaktionen). Der Zweck dieser Operation besteht darin, die automatische Abschreibung von Verlusten in der Zukunft sicherzustellen. Zu diesem Zweck wird der Mechanismus der abgegrenzten Ausgaben genutzt, der den Nutzern des Programms wohlbekannt ist. Der Steuerverlust des laufenden Jahres, der in der Belastung des Kontos 99.01.1 „Gewinne und Verluste aus Tätigkeiten mit dem Hauptsteuersystem“ ausgewiesen ist, muss mit der Art der Ausgabe auf die Belastung des Kontos 97.21 „Abgegrenzte Aufwendungen“ übertragen werden Verluste aus den Vorjahren. Für Steuerzahler, die die Bestimmungen der PBU 18/02 anwenden, ist es außerdem erforderlich, die Analyse der auf dem Konto 09 verbuchten latenten Steueransprüche anzupassen.

Dieser manuelle Vorgang wird am letzten Tag des Jahres vor der Bilanzreformierung erfasst. Wenn das Buchhaltungssystem die Übertragung von Verlusten an das RBP nicht widerspiegelt, erkennt das Programm diese Situation und erinnert den Benutzer daran. Im Januar des folgenden Jahres, wenn eine Routineoperation durchgeführt wird Berechnung der Einkommensteuer in die Bearbeitung einbezogen Abschluss des Monats, wird auf dem Bildschirm eine Meldung angezeigt, dass der Verlust aus dem letzten Jahr nicht vorgetragen wurde. Die Verarbeitung wird unterbrochen, und bis der Benutzer einen Vorgang zur Übertragung des Verlusts erstellt, kann er nicht fortfahren.

Unterdessen ist die Übertragung von Verlusten in die Zukunft ein Recht des Steuerzahlers und keine Pflicht (Artikel 283 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Was ist zu tun, wenn der Steuerpflichtige dieses Recht aus irgendeinem Grund nicht ausüben möchte?

In diesem Fall müssen Sie noch eine manuelle Operation erstellen, jedoch in Form eines Verzeichniselements Zukünftige Ausgaben Sie müssen lediglich nicht das Startdatum für die Abschreibung des Verlusts angeben. Zukünftig können Sie jederzeit den gewünschten Eintrag öffnen (Abschnitt Verzeichnisse – Rechnungsabgrenzungsposten) und füllen Sie das Feld aus Abschreibungszeitraum ab:, wenn der Benutzer seine Meinung ändert und ab dem angegebenen Datum den erhaltenen Gewinn durch Verluste früherer Jahre reduzieren möchte.

Verluste aus Vorjahren werden automatisch in die Aufwendungen einbezogen, die bei der Durchführung einer Regulierungsmaßnahme die Eimindern Abschreibung von Verlusten aus Vorjahren. Die Höhe der Verlustabschreibung wird nur berechnet, wenn zum Zeitpunkt der Durchführung des Regulierungsvorgangs gemäß den Steuerbuchhaltungsdaten das Konto 97.21 „Abgegrenzte Aufwendungen“ mit der Aufwandsart U vorhanden ist Bydki der vergangenen Jahre Es besteht ein Sollsaldo. Die Abbuchung erfolgt zu Lasten des Kontos 99.01.1 gemäß den im Verzeichnis angegebenen Daten Zukünftige Ausgaben.

Ab 2017 können Verluste aus dem Jahr 2007 und später auf eine unbegrenzte Anzahl nachfolgender Steuerperioden sowie Gewinne für die Berichtsperioden (Steuerperioden) 2017–2020 vorgetragen werden. kann um den Betrag der Verluste früherer Steuerperioden um höchstens 50 % gekürzt werden. Diese Änderung wird im Programm 1C: Accounting 8 ab Version 3.0.45.20 unterstützt.

Um die im Programm festgelegte Zehnjahresfrist für „alte“ Verluste (erworben von 2007 bis 2015) aufzuheben, reicht es aus, die entsprechenden Verzeichniseinträge zu öffnen Zukünftige Ausgaben und das Feld räumen Abschreibungszeitraum gemäß:.

Für Teilnehmer an regionalen Investitionsprojekten, SWZ-Teilnehmer usw. gilt für Organisationen, die ermäßigte Steuersätze anwenden, die automatische Abschreibung von Verlusten gemäß den Regeln von Artikel 283 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in „1C: Buchhaltung 8 " wird nicht unterstützt.

Schauen wir uns an, wie das Programm „1C: Accounting 8“ (Rev. 3.0) unter Berücksichtigung Verluste in die Zukunft vorträgt Letzte Änderungen Steuergesetzgebung.

Beispiel 1

Abbildung der Verlusthöhe in der Buchhaltung und Berichterstattung

Um die Höhe des Steuerverlusts 2016 zu ermitteln, den der Steuerpflichtige in die Zukunft vortragen kann, müssen zunächst alle in die Verarbeitung einbezogenen Regulierungsvorgänge für Dezember 2016 abgeschlossen werden Abschluss des Monats.

Die Höhe des Schadens spiegelt sich beispielsweise in wider Bescheinigung über die Berechnung der Einkommensteuer, wenn Sie in den Berichtseinstellungen Steuerbuchhaltungsdaten als Kennzeichen festlegen.

Sie können die Steuerbuchhaltungsdaten für das Konto 99 für 2016 mithilfe eines der Standardberichte aus diesem Abschnitt analysieren Berichte, Zum Beispiel Kontoanalyse. Wenn Sie einen Routinevorgang abbrechen Balance-Reformation, dann der Bericht Kontoanalyse für Konto 99 wird es klarer: ein Sollsaldo in Höhe von 5 Millionen Rubel. weist auf einen Verlust hin (Abb. 1).

In der Steuererklärung zur Körperschaftsteuer für 2016 (genehmigt durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 19. Oktober 2016 Nr. ММВ-7-3/572@, im Folgenden als Verordnung des Föderalen Steuerdienstes bezeichnet) dieser Verlustbetrag spiegelt sich wider:

mit einem Minuszeichen in Blatt 02 in Zeile 100 „Steuerbemessungsgrundlage“;
im Anhang Nr. 4 zu Blatt 02 mit einem Minuszeichen in Zeile 140 „Steuerbemessungsgrundlage für den Berichtszeitraum (Steuerzeitraum)“ und mit einem Pluszeichen in Zeile 160 „Saldo der nicht vorgetragenen Verluste am Ende des Steuerzeitraums – Gesamt“.

Da die Organisation bei der Durchführung einer Routineoperation die Bestimmungen der PBU 18/02 anwendet Berechnung der Einkommensteuer Für Dezember 2016 wird ein latenter Steueranspruch (DTA) erfasst und eine Buchungsbuchung erstellt:

Lastschrift 09 für die Vermögensart „Verlust der aktuellen Periode“ Gutschrift 68.04.2 – für den IT-Betrag (1.000.000,00 RUB = 5.000.000,00 x 20 %).

Die Gewinn- und Verlustrechnung in Zeile 2300 spiegelt die Höhe des Verlusts gemäß Buchhaltungsdaten wider: 5.000 Tausend Rubel. mit einem Minuszeichen (ein negativer Wert wird in Klammern angegeben). bitte beachten Sie dass dieser Betrag möglicherweise nicht mit dem steuerlichen Verlust übereinstimmt. Der Betrag des anerkannten latenten Steueranspruchs in Höhe von 1.000.000 RUB. spiegelt sich in Zeile 2450 „Änderung der latenten Steueransprüche“ wider und reduziert die Verlusthöhe. Somit spiegelt der Indikator 2400 „Nettogewinn (-verlust)“ die Höhe des bereinigten Verlusts in Höhe von 4.000.000 Rubel wider. mit einem Minuszeichen. Der erfasste latente Steueranspruch wird die Eiweiter reduzieren.

Im ersten Abschnitt der Bilanz „Langfristige Vermögenswerte“ beträgt der Betrag der latenten Steueransprüche 1.000.000 Rubel. spiegelt sich in Zeile 1180 „Latente Steueransprüche“ wider.

Im dritten Abschnitt der Verbindlichkeit „Kapital und Rücklagen“ wird die Höhe des ungedeckten Verlusts für 2016 im Gesamtbetrag in Zeile 1370 „Gewinnrücklagen (ungedeckter Verlust)“ widergespiegelt. Wenn die Organisation zu Beginn des Jahres keine Gewinnrücklagen (ungedeckten Verlust) aus früheren Jahren hatte und im Laufe des Jahres keine Dividenden ausgeschüttet wurden, sollte der Wert von Zeile 1370 dem Wert von Zeile 2400 der Finanzergebnisrechnung entsprechen (siehe Hinweise zur Verwendung des Kontenplans).

Vortrag des Verlusts der aktuellen Periode für die Zukunft

Damit der im Jahr 2016 erhaltene Verlust automatisch im Programm 1C: Accounting 8 (Rev. 3.0) berücksichtigt wird, muss er auf zukünftige Ausgaben übertragen werden. Lassen Sie uns ein Dokument erstellen Betrieb 31.12.2016 (Abb. 2).

Um im Dokumentformular eine neue Transaktion zu erstellen, müssen Sie auf die Schaltfläche klicken Hinzufügen und erfassen Sie die Korrespondenz über die Belastung des Kontos 97.21 „Abgegrenzte Ausgaben“ und die Gutschrift des Kontos 99.01.1 „Gewinne und Verluste aus Tätigkeiten mit dem Hauptsteuersystem“. Da in der Rechnungslegung ein Verlust nicht in die Zukunft vorgetragen wird, ist das Feld Summe Lassen Sie das Feld leer, füllen Sie jedoch die speziellen Ressourcen für Steuerbuchhaltungszwecke aus:

Betrag von NU Dt 97,21 und Betrag von NU Kt 99,01,1 – für die Höhe des Verlusts (RUB 5.000.000,00); Betrag VR Dt 97,21 und Betrag VR Kt 99,01,1 – für eine steuerpflichtige temporäre Differenz (-5.000.000,00 Rubel).

In Form eines Verzeichniselements Zukünftige Ausgaben Sie müssen die folgenden Informationen angeben:

Name der Rechnungsabgrenzungsposten, zum Beispiel Verlust 2016;
Art des RBP für Steuerbuchhaltungszwecke - Verluste aus den Vorjahren(ausgewählt aus einem vordefinierten Verzeichnis Arten von Ausgaben (NU));
die Höhe des Verlusts (RUB 5.000.000,00) wird als Referenz angegeben, da der Betrag des Saldos gemäß Buchhaltungs- und Steuerbuchhaltungsdaten zur Abschreibung des RBP verwendet wird;
Methode zur Erfassung von Aufwendungen - In einer Sonderbestellung;
der Beginn der Verlustübertragung ist der erste Tag des Jahres, das auf das Jahr folgt, in dem der Verlust eingegangen ist, also der 01.01.2017;
Auf die Angabe des Enddatums verzichten wir, da die Beschränkung der Verlustvortragsfrist inzwischen aufgehoben ist;
Das Abschreibungskonto und die Analyse sind nicht erforderlich.

Ein Verlustvortrag bedeutet, dass für die Zukunft eine Reduzierung geplant ist. Steuerbemessungsgrundlage. In der Rechnungslegung erfolgt eine solche Reduzierung der Steuerbemessungsgrundlage durch die Abschreibung eines latenten Steueranspruchs. Da zum Zeitpunkt der Verlustübertragung die manuelle Transaktion vorübergehende Unterschiede in der Bewertung des Vermögenswerts widerspiegelt Zukünftige Ausgaben, dann ist es für diese Art von Vermögenswert in der Buchhaltung erforderlich, das Auftreten von IT mithilfe der Buchung abzubilden:

Soll 09 für die Vermögensart „Zukünftige Ausgaben“ Gutschrift 09 für die Vermögensart „Verlust der aktuellen Periode“ – in Höhe von IT (1.000.000,00 RUB).

bitte beachten Sie dass der Vorgang zur Verlustübertragung an das BPO nach der Endbearbeitung eingegeben werden sollte Abschluss des Monats für Dezember.

Nach dem Speichern des manuellen Vorgangs müssen Sie das Formular erneut eingeben Abschluss des Monats und führen Sie die folgende Abfolge von Aktionen für Operationen aus:

Rückübertragung von Dokumenten pro Monat- Wählen Sie ein Team aus Vorgang überspringen;
Balance-Reformation- Wählen Sie ein Team aus Operation durchführen.

Wenn der Monat erneut geschlossen werden muss, sollte der manuelle Vorgang zum Verlustvortrag abgebrochen (zur Löschung markiert) werden. Nach dem endgültigen Monatsabschluss müssen Sie die Löschung des manuellen Vorgangs deaktivieren (in der Buchhaltung erfassen) und die Bilanzreformierung erneut durchführen, ohne die Belege erneut zu buchen.

Abschreibung von Verlusten aus Vorjahren

Seit Januar 2017 in Bearbeitung Abschluss des Monats ein Routinebetrieb wird aktiviert Abschreibung von Verlusten aus Vorjahren, bei dem das Programm den Gewinn des laufenden Monats um den Betrag der Verluste früherer Steuerperioden gemäß den aktualisierten Normen des Artikels 283 der Abgabenordnung der Russischen Föderation reduziert, also um nicht mehr als 50 %.

Das Ergebnis eines Gewinnrückgangs spiegelt sich in den Sonderressourcen des Buchführungsregisters wider:

Betrag von NU Dt 99,01,1 und Betrag von NU Kt 97,21 – für den Betrag der Abschreibung des Verlusts; Betrag VR Dt 99,01.1 und Betrag VR Kt 97,21 – für steuerpflichtige temporäre Differenzen.

Wenn im aktuellen Monat kein Gewinn erzielt wird, wird der Beleg trotzdem erstellt, weist jedoch keine Bewegungen in den Registern auf. Wenn im laufenden Monat ein Verlust entsteht, wird der abgeschriebene Betrag wiederhergestellt und in den angegebenen Ressourcen wird der abgeschriebene Betrag des Verlusts rückgängig gemacht.

Gemäß den Bedingungen von Beispiel 1 erzielte die Organisation „TF Mega“ im ersten Quartal 2017 einen Gewinn von 1.000.000,00 Rubel.

Die Hälfte dieses Betrags kann um die Höhe der Verluste aus früheren Steuerperioden gekürzt werden.

Wir schließen den Monat für März 2017 und bilden ab Bescheinigungsberechnung der Abschreibung von Verlusten früherer Jahre(Das Zertifikat wird periodengerecht ab Jahresbeginn erstellt). In Spalte 4 Für März 2017 wird der Betrag von 500.000 RUB als Verlustbetrag angegeben, der bei der Gewinnminderung berücksichtigt wird. (Abb. 3).

Während einer Routineoperation Berechnung der Einkommensteuer Der Betrag der Einkommensteuer wird durch die Abschreibung des latenten Steueranspruchs gemindert, was sich in der Buchung widerspiegelt:

Soll 68.04.2 Haben 09 nach Art des Vermögenswerts „Abgegrenzte Aufwendungen“

Insgesamt wurde für diese Art von Vermögenswerten im ersten Quartal IT in Höhe von 100.000,00 RUB abgeschrieben. (500.000,00 x 20 %).

Schauen wir uns an, wie die Einkommensteuererklärung für das erste Quartal 2017 ausgefüllt wird. Anhang Nr. 4 zu Blatt 02 spiegelt automatisch die folgenden Indikatoren wider (Abb. 4):

Zeile der Anlage Nr. 4 zu Blatt 02 der Einkommensteuererklärung für das erste Quartal 2017	Daten
	Nicht vorgetragener Verlust für 2016 (RUB 5.000.000), der gleiche Betrag wird in Zeile 010 im Gesamtsaldo der nicht vorgetragenen Verluste zu Beginn des Steuerzeitraums ausgewiesen
	Steuerbemessungsgrundlage für den Berichtszeitraum (RUB 1.000.000)
	Der Betrag des Verlustanteils, der die Steuerbemessungsgrundlage verringert. Darin enthalten ist der Kreditumsatz des Kontos 97.21 mit der Art „Verluste der Vorjahre“ (RUB 500.000)
	Saldo des nicht vorgetragenen Verlusts am Ende des Steuerzeitraums (4.500.000 RUB)

Von Zeile 150 der Anlage Nr. 4 bis Blatt 02 der Erklärung wird der Betrag des Teils des Verlusts, der die Steuerbemessungsgrundlage mindert, in Zeile 110 von Blatt 02 des Berichts übertragen. Der Steuerbemessungsindikator für die Steuerberechnung (S. 120) wird um diesen Betrag gekürzt, der 500.000 Rubel beträgt. (1.000.000 - 500.000).

Ausfüllen von Gewinnerklärungen für Zwischenberichtsperioden

Obwohl der Steuerpflichtige das Recht hat, einen Verlust in jedem Berichtszeitraum in die Zukunft vorzutragen (Artikel 283 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), ist in der Erklärung nur Anhang Nr. 4 zu Blatt 02 enthalten für das erste Quartal und die Steuerperiode (Ziffer 1.1 der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes). Dementsprechend werden die Anlage Nr. 4 zu Blatt 02 sowie Zeile 110 von Blatt 02 der Halbjahres- und 9-Monatserklärungen im Programm nicht ausgefüllt. Gleichzeitig ändert sich der Algorithmus zur Abschreibung von Verlusten nicht. Wie ist in diesem Fall eine Erklärung unter den Bedingungen von Beispiel 1 auszufüllen?

Die Antwort auf diese Frage liefert Abschnitt 5.5 der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes, wonach in Einkommensteuererklärungen für Zwischenberichtszeiträume Zeile 110 von Blatt 02 auf der Grundlage der Daten ermittelt wird:

Zeile 160 der Anlage Nr. 4 der Erklärung für den vorherigen Steuerzeitraum;
Zeile 010 der Anlage Nr. 4 der Erklärung für das erste Quartal der aktuellen Steuerperiode;
Zeile 100 des Blattes 02 für den Berichtszeitraum, für den die Erklärung erstellt wird.

In der Praxis bedeutet dies Folgendes: Zeile 110 muss anhand der Steuerbuchhaltungsdaten manuell ausgefüllt werden, während die restlichen Indikatoren auf Blatt 02 automatisch ausgefüllt werden.

Somit betrug der Kreditumsatz des Kontos im ersten Halbjahr 2017 97,21 mit dem Formular Verluste aus den Vorjahren Nach Angaben der Steuerbuchhaltung sind es 1.000.000 Rubel. Der gleiche Betrag ist in Spalte 4 ausgewiesen Bescheinigungen über die Berechnung der Abschreibung von Verlusten früherer Jahre für Juni 2017 als in der Gewinnminderung enthaltener Verlustbetrag. Daher müssen Sie in Zeile 110 von Blatt 02 der Halbjahreserklärung den Wert eingeben: 1.000.000. Der Steuerbemessungsindikator für die Steuerberechnung (Seite 120) wird um diesen Betrag gekürzt, der 1.000.000 Rubel beträgt. (2.000.000 - 1.000.000).

Für 9 Monate des Jahres 2017 betrug der Kreditumsatz des Kontos 97,21 mit dem Formular Verluste aus den Vorjahren Nach Angaben der Steuerbuchhaltung sind es 1.500.000 Rubel. Der gleiche Betrag ist in Spalte 4 ausgewiesen Bescheinigungen über die Berechnung der Abschreibung von Verlusten früherer Jahre für September 2017. In Zeile 110 des Blattes 02 der Erklärung für 9 Monate wird der Wert manuell eingetragen: 1.500.000.

Der Steuerbemessungsindikator für die Berechnung der Einkommensteuer (S. 120) beträgt 1.500.000 Rubel. (3.000.000 - 1.500.000).

Berücksichtigung von Verlusten in der Jahresberichterstattung der Organisation

Lassen Sie uns den Monat Dezember 2017 abschließen. Nach Angaben der Steuerbuchhaltung beträgt der bei der Gewinnminderung für 2017 berücksichtigte Verlustbetrag 2.000.000 Rubel und der Restbetrag des nicht vorgetragenen Verlusts am Ende des Jahres 2017 beträgt 3.000.000,00 Rubel.

Laut Buchhaltungsdaten für 2017 wurde ONA mit der Art des Vermögenswerts abgeschrieben Verlust der aktuellen Periode in Höhe von 400.000,00 Rubel. (2.000.000,00 x 20 %).

Nun erstellen und füllen wir eine Einkommensteuererklärung für das Jahr 2017 aus. Anhang Nr. 4 zu Blatt 02 spiegelt automatisch die folgenden Indikatoren wider:

Von Zeile 150 der Anlage Nr. 4 bis Blatt 02 wird der Betrag des Teils des Verlusts, der die Steuerbemessungsgrundlage mindert, in Zeile 110 von Blatt 02 der Erklärung übertragen. Der Steuerbemessungsindikator für die Steuerberechnung (S. 120) wird um diesen Betrag reduziert, der 2.000.000 Rubel beträgt. (4.000.000 - 2.000.000).

Wir erstellen und füllen den Jahresabschluss 2017 aus. Der Finanzergebnisbericht spiegelt automatisch die folgenden Indikatoren wider:

Im ersten Abschnitt des Bilanzvermögens „Langfristige Vermögenswerte“ beträgt der Betrag der latenten Steueransprüche 600.000 Rubel. spiegelt sich in Zeile 1180 „Latente Steueransprüche“ wider. Im dritten Abschnitt der Verbindlichkeit „Kapital und Rücklagen“ wird die Höhe der Gewinnrücklagen für 2017 im Gesamtbetrag in Zeile 1370 „Gewinnrücklagen (ungedeckter Verlust)“ widergespiegelt.

Entscheiden Sie, ob es für das Unternehmen rentabel ist, einen Verlust auszuweisen.
Begründen Sie, warum das Unternehmen in diesem Zeitraum keinen Gewinn erwirtschaftet hat.
Bereiten Sie sich auf eine verlorene Provision vor.

Veröffentlichung

Unrentable Berichterstattung ist immer Gegenstand der besonderen Aufmerksamkeit der Inspektoren. Bestenfalls werden sich die Finanzbeamten darauf beschränken, nach Erläuterungen zu den Gründen zu fragen. Doch häufiger sind die Folgen negativer: Ein Anruf bei einer unrentablen Kommission und eine Vor-Ort-Besichtigung.

Zunächst ist es wichtig herauszufinden, ob der Verlust in der Erklärung ausgewiesen werden soll oder ob es rentabler ist, ihn zu verbergen. Wenn Sie sich dennoch dazu entschließen, eine Steuererklärung ohne Gewinn abzugeben, müssen Sie sich im Vorfeld auf mögliche Fragen und Anforderungen der Steuerbehörden vorbereiten.

Entscheiden Sie, ob es für das Unternehmen rentabel ist, einen Verlust auszuweisen

Sie fassen das Geschäftsjahr zusammen und stellen fest, dass das Unternehmen einen Verlust gemacht hat. Das erste, woran Sie wahrscheinlich denken werden, ist, es zu verstecken. Eine positive Steuerbemessungsgrundlage erspart der Organisation die Aussicht auf Provisionen und Vor-Ort-Prüfungen. Aber wenn man Ausgaben dokumentieren und begründen kann, ist es dann wirklich wichtig, das Finanzergebnis anzupassen? Es gibt keine sicheren Manöver zur Verzerrung der Steuerberichterstattung. Jede Methode birgt ihre eigenen Risiken.

Sollten Sie sich dennoch dazu entschließen, Ihr Reporting anzupassen, analysieren Sie sorgfältig die möglichen Optionen. Wir müssen einen Weg finden, der dazu beiträgt, die Einnahmen zu steigern oder die Ausgaben der Organisation bei minimalem Risiko zu senken. Die harmloseste Variante ist die erneute Ausstellung von Spesenbelegen für einen anderen Zeitraum. Oder steigern Sie umgekehrt Ihr Einkommen und unterzeichnen Sie Zertifikate für abgeschlossene Arbeiten von Kunden. Vergessen Sie nicht zu prüfen, wie sich der Mehrwertsteuerbetrag im Berichtszeitraum ändern wird. Schließlich müssen Sie auf Mehrverkäufe Steuern zahlen. Nur wenn Sie Ausgaben überweisen, dann berücksichtigen Sie die darauf entfallende Vorsteuer in einem anderen Quartal.

Konnten Sie mit Ihren Gegenparteien keine Einigung erzielen? Erwägen Sie andere Anpassungsmethoden (siehe Tabelle).

Tisch. So verbergen Sie einen Verlust in Ihrer Steuererklärung

*Methode zur Verlustanpassung*	*Steuerliche Konsequenzen*
Schreiben Sie den ungenutzten Restbetrag der Rücklage im Berichtszeitraum ab	Dazu muss das Unternehmen seine Rechnungslegungsgrundsätze ändern und die Bildung von Rücklagen im laufenden Jahr einstellen. Dann kann sie die Ausgaben nicht gleichmäßig abrechnen und schreibt sie auf einmal ab
Durch eine fiktive Transaktion mit einem Käufer künstlich Einnahmen erzielen	Der Jahresabschluss des Unternehmens wird verfälscht. Und wenn das Unternehmen beschließt, die uneinbringlichen Forderungen des Käufers für einen solchen Verkauf abzuschreiben, werden die Steuerbehörden Ansprüche geltend machen
Verkaufen Sie ein Produkt und erhalten Sie es dann vom Käufer zurück	Prüfer können darauf bestehen, dass das Unternehmen die Rückgabe im gleichen Zeitraum wie den Verkauf erfasst. Die Richter sind jedoch mit dieser Position der Inspektoren nicht einverstanden (Beschlüsse des FAS des Westsibirischen Bezirks vom 24. Januar 2007 Nr. F04-9244/2006 (30394-A67-40), FAS des Ostsibirischen Bezirks vom Januar). 11, 2007 Nr. A74-2087 /06-Ф02-7288/06-С1)
„Verlieren“ Sie Dokumente und rechnen Sie die Ausgaben dafür in der nächsten Periode ab	Schwierigkeiten ergeben sich, wenn ein Unternehmen standardisierte Kosten überträgt. Es muss berechnet werden, ob sie in den Standard der Zeit passen, zu der sie ursprünglich gehörten. Ist die Voraussetzung nicht erfüllt, verweigert das Finanzamt die Übertragung. Darüber hinaus können Prüfer darauf achten, ob diese Kosten in den aktuellen Periodenstandard passen
Erfassen Sie einen Teil der Kosten als Rechnungsabgrenzungsposten auf Konto 97	Das Unternehmen kann die zu erfassenden Kosten nicht auf einmal strecken. Wenn das Unternehmen diese Aufwendungen in der Zukunft erfasst, werden sie von den Controllern in allen Zeiträumen entfernt, auf die die Aufwendungen nicht zutreffen.
Entfernen Sie einige Ausgaben von der Steuerbemessungsgrundlage	Die Organisation wird zu viel Einkommenssteuer zahlen. Es wird auch einen dauerhaften Unterschied zwischen Buchhaltung und Steuerbuchhaltung geben.

Aus steuerlicher Sicht sind Tricks, die durch Einkommenssteigerung helfen, einen Verlust zu verschleiern, weniger riskant. Bevor Sie mit Anpassungen beginnen, prüfen Sie, ob alle Verkäufe für den Berichtszeitraum berücksichtigt wurden. Möglicherweise gibt es Dokumente, die das Unternehmen nicht von Kunden erhalten hat. Wenn kein Zweifel daran besteht, dass die Umsätze korrekt verbucht werden, sollten Sie andere Möglichkeiten zur Ertragssteigerung in Betracht ziehen.

Das Unternehmen kann den Verlust reduzieren, sofern es im Berichtszeitraum Rücklagen gebildet hat. Schreiben Sie ihr ungenutztes Guthaben im Berichtszeitraum ab, anstatt es auf den nächsten zu übertragen. Dadurch erhöhen sich die nicht betrieblichen Erträge des Unternehmens. Zu diesem Zweck in Rechnungslegungsgrundsätze An nächstes Jahr Beheben Sie den Punkt, dass das Unternehmen in der Steuerbuchhaltung keine Rücklagen mehr bildet.

Um Verluste zu verschleiern, erkennen manche Unternehmen fiktive Erträge an. Vertrag mit Käufern Scheingeschäfte und spiegeln Einnahmen aus einem Verkauf wider, der nicht stattgefunden hat. Der große Nachteil dieses Ansatzes besteht darin, dass er den Jahresabschluss des Unternehmens verzerrt. Es besteht eine hohe Wahrscheinlichkeit, dass die Steuerbehörden Ansprüche gegen den Kontrahenten der Organisation geltend machen, wenn dieser die Kosten dieser Transaktion abschreibt oder die Mehrwertsteuer als Abzug akzeptiert. Und Ihr Unternehmen kann Probleme mit Prüfern nicht vermeiden, wenn Sie dem Käufer eine solche uneinbringliche Forderung abschreiben.

Eine weitere Möglichkeit, das Einkommen zu steigern, besteht darin, das Produkt mit einer Rendite zu verkaufen. Das Unternehmen versendet Produkte am Ende des Jahres an einen befreundeten Vertragspartner, schreibt die Kosten als Aufwand ab und verbucht Einnahmen aus Verkäufen. Im nächsten Jahr gibt der Käufer das Produkt zurück und das Unternehmen weist es mit dem aktuellen Datum aus. Die Abgabenordnung ermöglicht es Ihnen, Fehler bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage in der aktuellen Periode zu korrigieren, wenn sie zu einer übermäßigen Steuerzahlung geführt haben (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 18. Januar 2012 Nr. 03-03-06/4/1). ). Voraussetzung für die Kostenübernahme ist das Vorliegen eines Gewinns im Zeitraum, in dem der Fehler begangen wurde. Denn war das Unternehmen in der Verlustzone, kommt von der Zahlung von Steuern überhaupt nicht die Rede. Durch die Rücksendung von Waren erhöhen sich die Ausgaben der Organisation um den Betrag ihres Verkaufs an den Käufer und die Einnahmen um den Betrag ihrer Kosten.

Schauen wir uns nun Möglichkeiten an, wie Verluste durch Kostensenkung reduziert werden können. Das Unternehmen kann die Kosten vortragen und in der nächsten Periode berücksichtigen. Legen Sie beispielsweise Dokumente, die den Papierverbrauch bestätigen, für später auf. Die bekannte Regel zur Korrektur von Fehlern aus der Vergangenheit wird auch hier wieder funktionieren. Wenn aufgrund eines Fehlers die Steuer zu viel gezahlt wurde, kann dies in der aktuellen Periode korrigiert werden. Aber nur, wenn das Unternehmen in dem Quartal mit dem Fehler einen Gewinn gemacht hat. Achten Sie darauf, welche Ausgaben Sie überweisen – steuerrechtlich normalisiert oder nicht. Sie beschließen beispielsweise, die Ausgaben für Werbedienstleistungen auf das nächste Jahr zu übertragen. Um sich vollständig vor Steueransprüchen zu schützen, berechnen Sie, ob diese Leistungen sowohl den Standards des Vorjahres als auch des laufenden Jahres entsprechen.

Eine weitere beliebte Möglichkeit, einen Verlust zu verschleiern, besteht darin, einen Teil der Kosten als Rechnungsabgrenzungsposten zu erfassen. Ein solcher Mechanismus ist in Artikel 272 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen. Kann ein Unternehmen keinen Zusammenhang zwischen Aufwendungen und bestimmten Erträgen herstellen, verteilt es diese selbstständig auf die Berichtsperioden. Solche Kosten werden im Konto 97 „Abgrenzungsposten“ berücksichtigt. Diese Methode wird häufig von Inspektoren selbst unrentablen Unternehmen empfohlen, um diese von der Korrektur ihrer Aussagen zu überzeugen. Dabei vergessen die Prüfer jedoch, dass die Anerkennung nur auf die Aufwendungen ausgeweitet werden kann, die sich tatsächlich auf die nächsten Berichtsperioden beziehen und mit der Erzielung künftiger Einnahmen verbunden sind. In anderen Fällen muss das Unternehmen den Aufwand pauschal ausweisen.

Es ist gefährlich, das Konto 97 ungerechtfertigt zu verwenden. Wenn das Unternehmen solche Ausgaben in Zukunft berücksichtigt, können die Prüfer sie entfernen und zusätzliche Steuern mit Strafen und Bußgeldern erheben.

Manchmal verbergen Unternehmen Verluste, indem sie Ausgaben einfach aus der Datenbank streichen. Zunächst wird der Buchhalter diejenigen Ausgaben ausschließen, die er aus steuerlicher Sicht für bedenklich hält. Aber manchmal verzichten sie auf Rechtskosten, nur um Inspektionsprobleme zu vermeiden. In diesem Fall nimmt sich das Unternehmen für immer die Möglichkeit, ausgeschlossene Aufwendungen anzuerkennen und zahlt zu viel Einkommensteuer. Darüber hinaus besteht ein ständiger Unterschied zwischen Steuer und Buchhaltung. Schließlich schließt die Organisation nur Kosten von der Steuerbemessungsgrundlage aus.

Passen Sie Ihre Steuerbilanzierungsrichtlinien an Ihre erwarteten Verluste an

Wenn Sie davon ausgehen, dass die ausgewiesenen Verluste des Unternehmens über einen längeren Zeitraum anhalten werden, überprüfen Sie Ihre Steuerbilanzierungsrichtlinien. Verweigern Sie zunächst die Bildung geplanter Ausgaben – Rücklagen. Dadurch können Sie nur die tatsächlichen Kosten erkennen, die dem Unternehmen entstanden sind.

Nutzen Sie Bonusabschreibungen und Aufstockungsfaktoren? Gib sie auch auf. Sie beschleunigen die Abschreibung des Anlagevermögens und senken so die laufenden Einkommenssteuern. Im Gegenteil: Für ein verlustbringendes Unternehmen ist es besser, die Abschreibungen langsamer vorzunehmen. Legen Sie in den Rechnungslegungsgrundsätzen das Recht fest, Kürzungsfaktoren anzuwenden (Artikel 259.3 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Überprüfen Sie auch Ihre Kostenzuordnung. Möglicherweise können einige der indirekten Kosten als direkt eingestuft werden. Denn diese Kosten werden nicht sofort abgeschrieben, sondern erst bei der Umsatzrealisierung. Daher wird die Erhöhung des Anteils der direkten Kosten dem Unternehmen helfen, den daraus resultierenden Verlust zu reduzieren.

Begründen Sie, warum das Unternehmen in diesem Zeitraum keinen Gewinn erwirtschaftet hat.

Nehmen wir an, Sie beschließen, den wahren Stand der Dinge nicht zu verheimlichen und geben Ihre Rücksendung mit Verlust ab. Inspektoren werden auf jeden Fall prüfen, ob Ihr Unternehmen illegale Methoden zur Steuersenkung anwendet. Controller fordern daher häufig eine Erklärung für den ausbleibenden Gewinn. Gemäß Artikel 88 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation hat ein Inspektor das Recht, im Rahmen einer Schreibtischprüfung einer Verlusterklärung eine Klärung zu verlangen. Neben Erläuterungen kann das Unternehmen dem Finanzamt auch Belege vorlegen. Dies ist nicht erforderlich, es ist jedoch besser, solche Dokumente den Erläuterungen beizufügen. Denn wenn das Unternehmen die Schadensursachen darlegt und mit Dokumenten belegt, sinkt die Wahrscheinlichkeit, eine Einladung zu einer Provision zu erhalten, deutlich.

TEILNEHMERFRAGE
– Wir haben einen Brief vom Federal Tax Service mit der Bitte erhalten, den Verlust zu erklären. Was passiert, wenn wir nicht antworten?

– Das Gesetz sieht in diesem Fall keine Sanktionen für das Unternehmen und den Manager vor. In seltenen Fällen verhängen Beamte immer noch ein Bußgeld, das jedoch leicht vor Gericht angefochten werden kann. Ich empfehle jedoch nicht, eine solche Anfrage zu ignorieren. Auch unter der Bedingung, dass es keine Sanktionen seitens der Kontrolleure geben wird. Das Versäumnis, eine Erklärung abzugeben, wird mit Sicherheit unnötige Aufmerksamkeit auf das Unternehmen lenken.

Bereiten Sie Ihre Erklärungen in beliebiger Form vor. Die Hauptsache ist, den Grund für das Negativ klar zu erklären finanzielles Ergebnis. Erzählen Sie uns auch, welche Maßnahmen ergriffen werden, um in Zukunft Gewinne zu erzielen.

Die Gründe für den Verlust sind jeweils individuell. Ihr Unternehmen ist beispielsweise neu auf dem Markt. Erklären Sie dem Finanzamt, dass das Unternehmen seine Tätigkeit gerade erst aufgenommen hat und das Produkt für Kunden neu ist. Daher sind die Verkaufserlöse noch minimal. Und die meisten Kosten sind mit Werbe- und Marketingaktivitäten verbunden, die zur Entwicklung des Marktes beitragen. Oder Ihr Unternehmen bereitet sich gerade auf den Produktionsstart vor und gibt große Summen für den Kauf von Ausrüstung aus. Untermauern Sie Ihre Argumente mit einer Aufschlüsselung der Einnahmen und Ausgaben.

Wenn das Unternehmen schon lange im Geschäft ist, beschreiben Sie, warum die Einnahmen zurückgegangen sind oder die Ausgaben gestiegen sind. Der Umsatzrückgang kann durch einen Rückgang der Verkaufsmengen oder durch Dumpingpolitik erklärt werden. Und der Kostenanstieg ist auf die Entwicklung neuer Produktionsanlagen, Reparaturen oder Modernisierungen von Geräten zurückzuführen. Schreiben Sie auf, was in Zukunft voraussichtlich positiv sein wird. wirtschaftlicher Effekt aus den heutigen Ausgaben.

Geben Sie in den Erläuterungen für Inspektoren die Finanzierungsquellen für die Aktivitäten des Unternehmens an. Dies können Darlehen, Kredite oder finanzielle Unterstützung von Eigentümern sein. Steuerbehörden sind immer daran interessiert, wie ein verlustbringendes Unternehmen lebt.

In der Regel geben sich Steuerbeamte mit detaillierten und begründeten Erläuterungen zufrieden. Wenn ein Unternehmen jedoch mehr als zwei Berichtsperioden hintereinander defizitär ist, besteht die Möglichkeit, dass es eine Einladung zu einer Provision erhält. Und wenn Inspektoren die unausgesprochene Absicht haben, zusätzliche Einnahmen für den Haushalt sicherzustellen, können sie sogar eine Organisation anrufen, die zum ersten Mal einen Verlust erlitten hat oder deren Höhe sehr gering ist.

Bereiten Sie sich auf eine verlorene Provision vor

Bevor ein Unternehmen zu einer Kommission eingeladen wird, verschickt das Finanzamt ein Informationsschreiben. Darin bieten sie an, den Schaden zu reduzieren, Korrekturen vorzunehmen, selbstständig zu bewerten und zu beseitigen Steuerrisiken gemäß zwölf Kriterien aus dem Konzept, das mit Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. Mai 2007 genehmigt wurde. Nr. MM-3-06/333. Die Inspektoren werden diesen Brief im Voraus versenden – einen Monat vor dem voraussichtlichen Termin des Treffens. Und Sie haben 10 Arbeitstage Zeit, um eine Antwort vorzubereiten. Solche Vorschriften wurden mit dem Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 17. Juli 2013 Nr. AS-4-2/12722 festgelegt.

Erhalten die Prüfer keine begründete Antwort, rufen sie das Unternehmen vor eine Kommission. Sie müssen dies durch eine schriftliche Mitteilung in der Form tun, die durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 31. Mai 2007 Nr. MM-3-06/338 genehmigt wurde. Wenn Sie eine solche Mitteilung erhalten, lassen Sie diese nicht unbeantwortet. Andernfalls ziehen die Steuerbehörden den Geschäftsführer des Unternehmens zur Rechenschaft (Teil 1, Artikel 19.4 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation).

In der Regel wird der Manager in die Kommission berufen, stattdessen kann aber auch ein Buchhalter oder eine andere bevollmächtigte Person die Interessen des Unternehmens vertreten. Hauptsache, der Vertreter kann ein konstruktives Gespräch mit den Steuerbehörden führen und deren Fragen zum Unternehmen beantworten. Sie müssen Ihren Reisepass und Ihre Vollmacht mitnehmen.

Was ist, wenn weder Sie noch der Direktor zur Kommission kommen können? Bitten Sie die Steuerbehörden, das Treffen zu verschieben. Rufen Sie die Inspektion an oder, noch besser, senden Sie einen Brief mit einem triftigen Grund. Höchstwahrscheinlich werden die Inspektoren das Treffen verschieben.

Der Kommissionstermin steht also fest. Wenn das Unternehmen echte Geschäfte betreibt und Sie den Grund für den Verlust darlegen können, besteht vor dem Treffen kein Grund zur Sorge. Ist die Aufregung zu groß? Bringen Sie einen Kollegen mit, der Ihnen hilft. Zum Beispiel ein Anwalt oder ein Mitarbeiter der Buchhaltung.

Das Treffen beginnt mit Fragen darüber, was das Unternehmen tut und wie lange es schon im Geschäft ist. Seien Sie bereit, die wichtigsten Kunden und Lieferanten der Organisation, die rechtliche und physische Adresse sowie die Finanzierungsquellen aufzulisten. Zu den Aufgaben der Steuerspezialisten solcher Kommissionen gehört es, herauszufinden, ob es sich bei Ihrem Unternehmen um eine Briefkastengesellschaft handelt. Sie müssen außerdem die Gründe für den Verlust erläutern und über die Maßnahmen sprechen, die das Management zur Behebung der Situation ergreift. Vergessen Sie nicht, die von den Kontrolleuren im Einladungsschreiben angegebenen Dokumente einzusammeln und mitzunehmen.

Höchstwahrscheinlich werden die Steuerbehörden darauf bestehen, dass Sie Ihre Berichterstattung anpassen und den Gewinn ausweisen. Aber sie haben kein Recht, dies zu verlangen. Das Unternehmen entscheidet, ob es Verluste belässt oder nicht.

Im Anschluss an das Treffen erstellen die Kontrolleure ein Protokoll mit ihren Empfehlungen. Das Finanzamt ist verpflichtet, Sie mit diesem Dokument vertraut zu machen und Ihnen eine Kopie auszuhändigen. Nach der Kommission werden Inspektoren die Organisation weiterhin überwachen. Wenn die Steuerlast Sollte das Unternehmen im Laufe der Zeit nicht wachsen, besteht die Möglichkeit, in den Vor-Ort-Inspektionsplan einbezogen zu werden.