خطرات مالیاتی هنگام اعطای وام به اشخاص مرتبط. وام و وام: حسابداری سود "سودآور" نرخ بهره وام بین اشخاص حقوقی

توافق نامه های وام با بهره با اشخاص حقوقی کاملاً معمول است. بسیاری از شرکت ها این روش جمع آوری وجوه را انتخاب می کنند ، زیرا تماس با سازمان های بانکی اغلب سود کمتری دارد.

این امر به این دلیل است که شرکتهای همکار حاضر به ارائه وام به یکدیگر با شرایط جذاب هستند. می توانید از ویژگی های این نوع توافق نامه از این مقاله مطلع شوید.

امکانات:

یکی از رایج ترین قراردادها در عمل حقوقی ، قرارداد قرض الحسنه است. همه می توانند نتیجه بگیرند - هم شهروندان و هم اشخاص حقوقی.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روشهای معمول حل مسائل حقوقی صحبت می کند ، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید که چگونه برای حل مشکل شما - با یک مشاور تماس بگیرید:

سریع است و رایگان است!

طرفین قرارداد برای مدت زمانی از پیش تعیین شده وجوه را به یکدیگر منتقل می کنند و بدهی را همراه با سود متعلق پرداخت می کنند.

به طور کلی ، توافق نامه وام به طور پیش فرض نرخ بهره در نظر گرفته می شود ، حتی اگر این شرط در خود سند قید نشده باشد.

اگر در این سند چیزی در مورد روش محاسبه و پرداخت سود ذکر نشده باشد ، هزینه استفاده از وجوه قرض گرفته شده براساس نرخ فعلی بازپرداخت مالی محاسبه می شود.

اگر رویه ای برای پرداخت سود در سند وجود نداشته باشد ، پرداخت های آنها از تاریخ بازپرداخت مبلغ کامل وام ماهانه انجام می شود.

علاوه بر این ، اگر وام دهنده ، همراه با انتقال وام ، عملیات مشمول مالیات بر ارزش افزوده را انجام دهد ، مطابق با بند 4 ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، لازم است سوابق جداگانه ای داشته باشد.

برای این منظور ، برای محاسبه نسبت مشخص شده در پاراگراف 4 ، صرفاً بهره لازم است و اندازه وام نیز نباید در نظر گرفته شود.

نکته زیر نیز مهم است: شرکت وام دهنده نمی تواند بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده ورودی کالاها ، کارها یا خدماتی را که در فعالیت های مرتبط با تأمین وام استفاده می کند مطالبه کند.

این مبلغ در هزینه کار انجام شده یا خدمات ارائه شده لحاظ می شود. این ایده در بیان شده است.

با این حال ، اگر اندازه معاملات غیر مشمول مالیات بیش از 5 درصد از خط تعریف شده در بند 4 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه باشد ، وام دهنده ممکن است حسابداری جداگانه نداشته باشد و مستحق بازپرداخت کامل مالیات بر ارزش افزوده است ()

اگر وام به صورت غیر نقدی ارائه شود ، میزان سود تعلق گرفته باید برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده به مبنای مشمول مالیات نسبت داده شود (بند 2 ، بند 1).

این تعهد در زمان انتقال مستقیم بهره ظاهر می شود. محاسبه مالیات خود با نرخ برآورد شده انجام می شود (بند 4).

وام دهنده موظف است برای دریافت سود فاکتور تهیه و آن را در دفتر فروش ثبت کند (مورد استفاده در محاسبه مالیات بر ارزش افزوده ، بند 18).

مالیات بر درآمد

اگر شرکت وام دهنده پرداختی را به صورت سود برای تهیه وام دریافت کند ، این مبلغ در درآمد غیر عملیاتی منظور خواهد شد ، به این معنی که نیاز به پرداخت مالیات بر درآمد (نرخ بهره موجود در منطقه منطقه شرکت اعمال می شود).

وام دهنده باید صرف نظر از شکلی که وام (نقدی یا غیر نقدی) ارائه می دهد ، سود دریافتی تحت قرارداد را در درآمد غیر عملیاتی لحاظ کند - بند 6.

با روش نقدی ، سود در زمان انتقال مستقیم آنها محاسبه می شود ().

اگر وام دهنده از مبنای تعهدی استفاده کند ، سود در هزینه های غیر عملیاتی در پایان دوره گزارش گنجانده می شود (به شرطی که توافق نامه برای دو یا چند دوره گزارش معتبر باشد).

این در بند 6 و بند 4 قانون مالیات بیان شده است.

حسابداری مالیاتی

به گفته مقامات مالیاتی ، سود حاصل از قرارداد وام (اگر دوره اعتبار آن شامل دو یا چند دوره گزارش باشد) در پایان ماه دوره گزارش مربوطه به طور مساوی در درآمد حساب می شود و این به زمان و واقعی بودن آن بستگی ندارد پرداخت تعیین شده توسط قرارداد.

در همان زمان ، برخی از دادگاه ها فکر می کنند که درآمد باید فقط سود مربوط به دوره انتقال واقعی خود را شامل شود.

به طور جداگانه ، شما باید مشخصات حسابداری مالیاتی بهره توافق نامه های وام را که به ارز خارجی صادر می شوند ، در نظر بگیرید:

• وام به ارز خارجی ارائه می شود و سود آن به روبل پرداخت می شود. اگر وام دهنده از روش تعهدی استفاده کند ، در این صورت تغییر در نرخ ارز ممکن است باعث ایجاد اختلاف مثبت یا منفی بین سود تعهدی و دریافتی شود. با افزایش نرخ ارز ، یک اختلاف مثبت ، با یک کاهش ، بر این اساس ، یک اختلاف منفی ایجاد می شود. در اینجا ما روش حسابداری عمومی را اعمال می کنیم: یک تفاوت مثبت به ترکیب درآمد غیر عملیاتی (ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ، یک تفاوت منفی به هزینه های غیر عملیاتی () ؛

اگر وام دهنده از روش نقدی استفاده کند ، هیچ تفاوتی وجود نخواهد داشت ، زیرا سود پس از انتقال مستقیم آنها به عنوان درآمد ثبت می شود (ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

• وام به ارز خارجی ارائه می شود ، سود نیز به ارز خارجی پرداخت می شود. مقدار سود دریافتی به ارز خارجی به روبل تبدیل می شود (). محاسبه مجدد با نرخ فعلی بانک مرکزی یا در آخرین روز دوره گزارش انجام می شود.

اگر در نتیجه تغییر نرخ ارز ، اختلافات مثبت یا منفی وجود داشته باشد ، آنها در درآمد یا هزینه های غیر عملیاتی وام دهنده حساب می شوند.

اگر مبنای نقدی استفاده شود ، هیچ تفاوتی ایجاد نمی شود ، زیرا تسویه حساب در تاریخ پرداخت مستقیم سود انجام می شود.

قرارداد نمونه

برای تنظیم قرارداد وام با بهره با اشخاص حقوقی ، از فرم توافق نامه وام استاندارد استفاده می شود.

این بدان معنی است که در این سند همه موارد مشابه ذکر شده است:

• موضوع توافق نامه (مبلغ وام ، میزان سود و شرایط پرداخت در اینجا مشخص شده است) ؛
• حقوق و تعهدات طرفین
• شرایط قرارداد؛
• شرایط اضافی و غیره

از جمله ، ضمیمه ها را می توان به یک توافق نامه وام با بهره با سازمان تنظیم کرد:

• برنامه صدور وام؛
• برنامه بازپرداخت وام؛
• برنامه پرداخت بهره.

اسناد اضافی معمولاً شامل موارد زیر است:

• توافقنامه تکمیلی؛
• پروتکل اختلاف نظرها
• پروتکل آشتی اختلافات.

چگونه می توان هنگام تنظیم توافق نامه وام با نرخ بهره بین اشخاص حقوقی از اشتباهات جلوگیری کرد

هرگونه اشتباه و عدم دقت در توافق نامه وام با نرخ بهره می تواند منجر به نامطلوب ترین عواقب ، از جمله بطلان آن شود. برای جلوگیری از این اتفاق باید تمام اطلاعات وارد شده را با دقت رصد کنید.

بررسی کنید آیا میزان وام ، تاریخ سررسید ، نرخ بهره برای استفاده از وجوه (در صورت عدم نشان دادن نرخ ، سود با نرخ بانک مرکزی فدراسیون روسیه شارژ می شود) ، میزان مجازات ها و ... به درستی در توافق نامه ذکر شده است.

به دقت جزئیات مشخص شده طرفین را کامل و دقیق بررسی کنید.
هرگونه تغییر در توافق نامه با توافق متقابل وام گیرنده و وام دهنده انجام می شود.

اگر طرفین توافق تصمیم به تغییر شرایط مادی بگیرند ، باید توافق نامه کتبی اضافی برای قرارداد اصلی تنظیم شود.

توافق نامه وام با بهره که بین سازمان ها انجام می شود ، اغلب منعقد می شود ، همانطور که اغلب هنگام تهیه یک سند اشتباه می شود.

برای جلوگیری از این امر ، باید تمام نکات توافق نامه را به دقت بررسی کنید.

اگر صلاحیت کارکنان شرکت به اندازه کافی بالا نباشد ، توصیه می شود از خدمات افراد حرفه ای استفاده کنید - این امر به شما کمک می کند تا از اشتباهات و در نتیجه عواقب پیچیده و جبران ناپذیر جلوگیری کنید.

ویدئو: وام و وام ، معاملات با اسکناس - مسائل حقوقی ، حسابداری و مالیات

برنامه ها و تماس ها 24/7 و بدون روز پذیرفته می شوند.

شکایت به هیأت قضایی پرونده های اداری دادگاه منطقه ای

چگونه می توان 13 درصد وام خودرو را پس گرفت

عزیمت زیر آجر در یک خط یک طرفه چه نقض قوانین راهنمایی و رانندگی است

همه طرفین باید در مرحله مذاکرات درباره آنها بحث کنند و فقط در این صورت آنها را در توافق نامه گنجانند. شما می توانید نمونه توافق نامه وام با بهره را بین اشخاص حقوقی در این لینک بارگیری کنید. حقوق و تعهدات طرفین چیست در این توافق نامه طرفین تنظیم می کنند که کلیه حقوق و تعهداتی را که در نتیجه انعقاد معامله وام برای هر یک از آنها بوجود می آید ، تنظیم کنند. معمولاً مسئولیت های اصلی به عهده وام گیرنده است ، در حالی که وام دهنده فقط از این حقوق برخوردار است.

حق دریافت سود و حق کاهش سود در هر زمان بدون توافقات اضافی با وام گیرنده امکان واگذاری حقوق مطالبه در صورت عدم ایجاد منع مناسب طرفین در حین مذاکرات امکان کنترل میزان استفاده از وجوه دریافتی توسط وام گیرنده در صورتی که وام ماهیت هدفمند داشته باشد حق کنترل ایمنی مورد وثیقه در صورت ارائه به ما همچنین تعهدات و حقوق وام گیرنده را ذکر می کنیم که اغلب در توافق نامه ها وجود دارد: تعهد بازپرداخت بدهی و پرداخت سود مطابق با شرایط توافق نامه حق بازپرداخت زودهنگام با محاسبه مجدد سود در صورت فراهم شدن چنین فرصتی با توافق در برخی موارد ، توافق نامه ممکن است سایر حقوق و مسئولیت های طرفین را پیش بینی کند.

حسابداری مالیاتی سود وامها و وامها در سال 2018. محاسبه سود

مهم! قبل از تعیین نرخ قابل شناسایی بهره در حسابداری مالیاتی ، باید مطمئن باشید که معامله کنترل نشده است.
پس از ارجاع وام یا معامله وام به یک معامله کنترل شده ، شرکت باید نرخ در نظر گرفتن سود این معامله را تعیین کند.
برای این ، نرخ واقعی با شاخص های ارائه شده در ماده 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقایسه می شود.
شاخص های مشخص شده به ارز معامله بستگی دارد. اگر نرخ (واقعی) مشخص شده در قرارداد در مقادیر مشخص شده باشد ، می توان سود را به مقدار کل محاسبه شده با نرخ واقعی در نظر گرفت.

این طبیعی است. علاوه بر این ، قانون پیش بینی کرده است که در صورت بازپرداخت زود هنگام بدهی ، سود متعلق به تاریخ بازپرداخت وام نیز قابل پرداخت است.

کاهش منافع قراردادی در قراردادهایی که پس از 1 ژوئن 2018 منعقد می شوند - بند 5 ماده 809 قانون مدنی فدراسیون روسیه ، هنجار جدیدی اعمال خواهد شد.
توجه: قانون شرح داده شده در زیر در قراردادهای قبلی اعمال نمی شود.
اکنون دادگاه قادر خواهد بود نرخ سود تعیین شده در قرارداد وام را که بین شهروندان تنظیم شده است یا بین یک وام گیرنده شهروند و یک شخص حقوقی که فعالیت های حرفه ای در ارائه وام های مصرفی انجام نمی دهد ، کاهش دهد.

چگونه می توان وام صادر کرد؟

برای تأیید اعتبار قرارداد وام ، طرف لازم نیست واقعیت انتقال وجوه را ثابت کند.

آیا وزارت دارایی وام های 0٪ بین اشخاص مرتبط را مجاز دانسته است؟

امروز ، قانون مدنی فدراسیون روسیه مشخص نکرده است که هنگام تعیین نرخ از چه چیزی باید اقدام کرد.

اما از اول ژوئن 2018 ، در ماده 809 قانون مدنی فدراسیون روسیه ، توضیحاتی در مورد تعیین میزان سود می رسد:

1. با استفاده از یک درصد در سال به عنوان یک مقدار ثابت ،
2. با استفاده از نرخ در سال در سال ، مقدار آن ممکن است بسته به شرایط پیش بینی شده در قرارداد متفاوت باشد ، از جمله بسته به تغییر در متغیر ،
3. به روش دیگری که به شما امکان می دهد میزان مناسب سود را در زمان پرداخت تعیین کنید.

اگر ، توافق نامه میزان سود را تعیین نكرد و در عین حال وام تحت شرایط فوق قرار نگیرد ، هنگامی كه وام با سود صفر صادر می شود ، نرخ بهره برابر با نرخ اصلی بانک روسیه.

بهره تحت قرارداد وام

در همان زمان ، برای مثال ، برای تعهدات بدهی به روبل ، چنین بازه ای از 75 تا 180 درصد از نرخ بازپرداخت بانک روسیه است.

برای اوراق بدهی به یورو - از نرخ پیشنهاد بین بانکی اروپا (EURIBOR) به یورو ، افزایش 4 درصدی ، تا نرخ EURIBOR به یورو ، 7 واحد درصد افزایش یافته است.

سود به صورت ماهانه در آخرین روز ماه پرداخت می شود.

بیایید نحوه حساب کردن علاقه به Q1 را به شما نشان دهیم. در سه ماهه اول سال 2018 ، سازمان هزینه های خود را به صورت علاقه دو بار تشخیص می دهد: 1. 28 فوریه - به مبلغ 6،986.30 روبل.
بیایید بلافاصله یک رزرو کنیم که ما در مورد پرداخت هزینه استفاده از پول صحبت می کنیم ، و نه در مورد مجازات ها ، که به عنوان تحریم نقض یک تعهد عمل می کنند. وام با و بدون بهره توافق نامه وام در موارد زیر بدون بهره در نظر گرفته خواهد شد:

1. اگر این به صراحت در قرارداد مشخص شده باشد یا
2. اگر در مورد علاقه به قرارداد چیزی ننویسید ، اما در عین حال:
   • این قرارداد بین شهروندان برای حداکثر پنجاه حداقل دستمزد (بیش از 5000 روبل) منعقد شده است و حداقل با یکی از طرفین با اجرای فعالیت های کارآفرینی ارتباط ندارد. لطفا توجه داشته باشید: برای قراردادهایی که پس از 1 ژوئن 2018 منعقد می شود ، آستانه مشخص شده به 100000 روبل افزایش می یابد و استثنا برای کارآفرینان حذف شده است.
   • بر اساس این توافق نامه ، وجهی به وام گیرنده منتقل نمی شود ، بلکه سایر مواردی است که با ویژگی های عمومی تعیین می شود.

در همه موارد دیگر ، قرارداد وام با بهره خواهد بود.

بازگشت به حسابداری مالیاتی 2018 هزینه های لغو شده به صورت سود تعهدات بدهی برای اهداف مالیاتی.

سود وام پذیرفته شده برای مالیات در سال 2018 در هزینه ها براساس نرخ واقعی شناسایی می شود.

یک قانون مشابه در مورد درآمد اعمال می شود.

یک استثنا برای تعهدات بدهی ناشی از معاملات کنترل شده ، درآمد (هزینه) درصدی است که با توجه به مفاد بخش V.1 قانون مالیات در مورد معاملات کنترل شده (این مورد در معاملات بین اشخاص مرتبط اعمال خواهد شد). یک استثنا وقتی است که یک بانک یکی از طرفین معامله کنترل شده باشد. در این حالت م theدی حق دارد: 1.

در عین حال ، درصورتی که طرفین مستقیماً در توافق خود چنین امکانی را نشان دهند ، متوجه می شوند که عواقب این مرحله چیست ، اقلام تعهدی آنها قابل پرداخت است. در صورت عدم اشاره به میزان سود جریمه قابل پرداخت ، قوانین بند 1 ماده 395 قانون مدنی فدراسیون روسیه اعمال می شود ، که بر اساس آن مجازات بر اساس نرخ اصلی بانک مرکزی محاسبه می شود فدراسیون روسیه. سود دریافتی مالیات هنگام ثبت معاملات وام ، وام گیرنده نیازی به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد ندارد. این مقررات در بند 12 ماده 270 قانون مدنی فدراسیون روسیه گنجانده شده است. هنگام بازگرداندن پول یا چیزهایی که به او وام گرفته شده ، قوانین مشابهی در مورد وام دهنده اعمال می شود. با این حال ، برای استفاده از وجوه قرض گرفته شده (اشیا،) ، روشی کاملاً متفاوت در رابطه با سود - چه جریمه و چه عادی - اعمال می شود.

حداقل بهره تحت قرارداد وام در سال 2018

اظهار نظر. هرچه نرخ پایین تر باشد ، توجه بیشتری به تأیید شرکت وام گیرنده می شود و مدارک بیشتری درخواست می شود. اجازه دهید ما در جدول پیشنهادات برخی از سازمان ها برای وام برای شرکت ها مقایسه کنیم: ویژگی های سازمان-بستانکار نرخ حداکثر مدت ، روبل حداکثر مقدار ، روبل جریان وام طبق طرح وام P2P از طریق Potok صادر می شود. Didzhetal LLC (وابسته به آلفا بانک) از 20٪ در سال 6 ماه 2 میلیون
صندوق منطقه ای Sverdlovsk برای پشتیبانی کارآفرینی (MFO) وام هایی با حمایت دولت 10٪ در سال برای همه وام گیرندگان صادر می کند 3 سال 3 میلیون پرداخت های بخش مالی (IFC) باید هفتگی انجام شود به صورت جداگانه 1 سال 1 میلیون

ثبت نام وام حامل بهره بین اشخاص حقوقی در سال 2018

در صورت متوقف شدن پرداخت های مربوط به قرارداد وام ، وام دهنده گزینه های مختلفی برای جمع آوری مبلغ بدهی دارد: مراجعه به دادگاه و وصول مطالبات اجباری از طریق خدمات ضمانت اجرا یا ورشکستگی بدهکار مشارکت مجموعه داران حرفه ای و وکلا در جمع آوری بدهی فروش حقوق ادعاهای سازمانی که در سطح حرفه ای درگیر جمع آوری بدهی است هر یک از گزینه ها مزایا و معایب خاص خود را دارد. به عنوان مثال ، مراجعه به دادگاه ممکن است به زمان زیادی نیاز داشته باشد ، و اثر جمع آوری همیشه قابل مقایسه با اثر مورد انتظار نخواهد بود ، زیرا
وام گیرنده ممکن است به سادگی وجوه و دارایی کافی برای پرداخت بدهی را نداشته باشد. هنگام جذب مجموعه داران و وکلا ، وام دهنده مجبور است هزینه خدمات خود را صرف کند و همچنین پیش بینی نتیجه نیز همیشه امکان پذیر نیست.

حداقل نرخ تعیین شده در قرارداد وام چقدر است؟

تنظیم قرارداد کار موقت مسکو از 3500 روبل. روز خوب. اندازه شرط بندی می تواند هر چیزی باشد. آزادی قرارداد به طرفین قرارداد اجازه می دهد تا به طور مستقل چنین تصمیمی بگیرند.

بنابراین ، اگر هنوز فقط چنین توافقی را می خواهید و وام دهنده آن بنیانگذار آن است ، پس بهتر است از نرخ بهره مجدد استفاده کنید ، زیرا نرخ زیادی می تواند توجه خدمات مربوطه را به خود جلب کند. برای تأخیر پرداخت ، می توانید هرگونه تحریم را تعیین کنید ، 0.1٪ خوب است.

محاسبه سود طبق قرارداد وام در سال 2018

سود بازپرداخت زودهنگام وام مواد 809 و 810 قانون مدنی فدراسیون روسیه با بهره تحت توافق نامه ارتباط تنگاتنگی با یکی دیگر از شرایط اصلی (اما از نظر قانونی ناچیز) قرارداد - تاریخ سررسید بدهی دارد. طبق بند 1 ماده 810 قانون مدنی ، وام می تواند فوری (با تاریخ ثابت بازپرداخت) یا نامحدود باشد (در این حالت ، وام دهنده باید 1 ماه قبل تاریخ وام بدهی را به وام گیرنده اعلام کند) یا در زمان دیگری که در توافق نامه مشخص شده است).

بهره تحت قرارداد وام

دریافت وام برای مشاغل کار آسانی نیست و غالباً از شرکت های دیگری که بودجه در دسترس دارند پول دریافت می شود. شرکت های وابسته یا شرکای بلند مدت اغلب وام دهنده می شوند ، اما شرکت های تخصصی نیز می توانند به عنوان طلبکار عمل کنند.

مفاد اصلی نتیجه گیری وام هنوز وام نیست ، اگرچه شباهت های خاصی به یک محصول بانکی دارد. طبق این قرارداد ، یک شرکت می تواند پول قرض کند یا پول یا چیزهایی را که دارای ویژگی های عمومی هستند (مارک ، مدل) به شرکت دیگر منتقل کند.

توافقات می تواند پرداخت حق الزحمه به طلبکار را برای استفاده از وجوه پیش بینی کند یا بدون بهره باشد.

چگونه می توان سود وام (اعتبار) دریافتی را در مالیات در نظر گرفت؟

بنابراین ، از مفاد این بند نتیجه می شود که شرایط قانونی ضروری معامله وام ، سالاتی در مورد موضوع وام (پول یا چیزهای دیگر) و نیاز به استرداد ملک قرض گرفته شده است. در عین حال ، در بند 1 ماده 807 قانون مدنی روسیه در مورد لزوم پرداخت غرامت به وام دهنده برای استفاده از دارایی خود ، یعنی پرداخت سود تحت قرارداد وام ، هیچ بحثی وجود ندارد. فدراسیون

در نتیجه ، یک معامله وام ، مطابق با الزامات ماده 432 قانون مدنی فدراسیون روسیه ، منعقد شده تلقی خواهد شد ، حتی اگر موضوع علاقه توسط طرفین در متن توافق نامه حل نشده باشد. این نتیجه گیری به طور مستقیم با ارائه بند 1 ماده 809 قانون مدنی فدراسیون روسیه تأیید می شود ، که تعیین می کند هیچ نشانه ای از نیاز به پرداخت سود در متن قرارداد وجود ندارد.

حداقل نرخ بهره تحت قرارداد وام 2018

چنین محدودیتی با رعایت منافع مالی وی تعیین می شود ، زیرا با بازپرداخت زودهنگام وام ، وی مبلغ کمتری برای استفاده از پول خود در پایان معامله ، غرامت دریافت می کند. بند 4 ماده 809 قانون مدنی فدراسیون روسیه بیان می کند که در صورت بازپرداخت زودهنگام وام ، وام گیرنده ملزم به پرداخت بهره تا تاریخ بازپرداخت واقعی وام است.

بنابراین ، امکان بازپرداخت زودهنگام وام با بهره فقط توسط سود مالی وام دهنده تعیین می شود ، که حق دارد اجازه بازپرداخت زودرس را بدهد ، در نتیجه بخشی از درآمد برآورد شده را از دست می دهد یا اجازه چنین اجازه ای را نمی دهد به منظور دریافت کل مبلغ سود تحت قرارداد.

ثبت نام وام حامل بهره بین اشخاص حقوقی در سال 2018

هر سازمانی گاهی نیاز به جمع آوری بودجه اضافی دارد. آنها ممکن است برای خرید یک محصول ، به روزرسانی یا خرید وجوه یا خارج شدن از یک شرایط دشوار مورد نیاز باشند.

دریافت وام برای مشاغل کار آسانی نیست و غالباً از شرکت های دیگری که بودجه در دسترس دارند پول دریافت می شود.

شرکت های وابسته یا شرکای بلند مدت اغلب وام دهنده می شوند ، اما شرکت های تخصصی نیز می توانند به عنوان طلبکار عمل کنند.

مفاد اصلی نتیجه گیری

وام هنوز وام نیست ، اگرچه شباهت های خاصی به یک محصول بانکی دارد. طبق این قرارداد ، یک شرکت می تواند پول قرض کند یا پول یا چیزهایی را که دارای ویژگی های عمومی هستند (مارک ، مدل) به شرکت دیگر منتقل کند.

توافقات می تواند پرداخت حق الزحمه به طلبکار را برای استفاده از وجوه پیش بینی کند یا بدون بهره باشد. بحث در مورد شرایط خاص معامله باید از طریق مذاکرات قبل از انعقاد قرارداد انجام شود.

هر شخص حقوقی می تواند وام صادر کند. سازمان های تخصصی در بازار وجود دارند که آماده ارائه حمایت مالی از انواع مختلف تجارت هستند.

همچنین ، گرفتن وام از بنگاه های دیگر متعلق به گروه شرکت ها یا از شرکایی که روابط دیرینه ای با آنها دارند ، غیر معمول نیست.

حق الزحمه وام دهنده می تواند به صورت درصدی که برای مدت معینی استفاده از وجوه تعلق می گیرد ، بیان شود و یا برای کل مدت قرارداد یا دوره خاصی از استفاده از اموال یا پول قرض گرفته شده ، به مقدار مشخصی بیان شود.

شرایط لازم

نحوه صدور و دریافت وام با جزئیات کافی در قانون شرح داده شده است و اکثر شرکت ها مشکلات بزرگی در معامله تجربه نمی کنند.

اما برخی اصطلاحات خاص رخ می دهد:

شرایط لازم برای احزاب

اگر طرفین معامله دو شخصیت حقوقی باشند ، طبق قانون تنها یک شرط وجود دارد.

سازمانی که به عنوان وام گیرنده یا وام دهنده عمل می کند باید به طور رسمی ثبت شود ، فعالیت های آن نباید متوقف شود و هیچگونه ورشکستگی یا تصفیه در رابطه با آن انجام نمی شود.

مهم! برای برخی از م institutionsسسات خاص ، ممکن است صدور وام های مختلف کاملاً ممنوع باشد یا نیاز به اجازه اضافی از بنیان گذاران داشته باشد. این لحظه به طور خاص در منشور سازمان بیان شده است.

وام دهنده می تواند با توجه به سیاست داخلی خود ، تقریباً هرگونه نیاز را برای وام گیرندگان ایجاد کند.

در نظر بگیرید که در اکثر موارد وام گیرنده باید چه شرایطی را داشته باشد:

• انجام تجارت حداقل 3-12 ماه ؛
• بدون ضرر
• عدم تصمیم گیری در مورد تعلیق فعالیت های علیه او ؛
• نباید تحت ورشکستگی یا مراحل تصفیه قرار گیرد.
• عدم وجود یا حداقل بدهی برای مالیات ها ، هزینه ها و سایر پرداخت های اجباری به دولت.

در برخی موارد ، وام دهندگان در صورت داشتن برنامه اقساط توافق شده برای پرداخت بدهی با آژانس دولتی مناسب ، ممکن است وام گیرنده ای را بابت بدهی های معوقه و سایر هزینه ها در نظر بگیرند.

اعمال حقوقی

به طور کلی ، طرفین معامله وام بین اشخاص حقوقی باید قبل از هر چیز توسط قانون مدنی فدراسیون روسیه هدایت شوند.

این است که حاوی مفهوم وام است ، انواع احتمالی و شرایط اصلی را که باید در قرارداد ذکر شود ، توصیف می کند.

اگر یک سازمان خرد یا اعتبارات خرد به عنوان وام دهنده عمل کند ، فعالیت های آنها نیز تابع قانون فدرال "در مورد فعالیت های مالی خرد و سازمان های سرمایه گذاری خرد" است.

این سازمان ها همچنین باید نامه ها ، احکام و دستورات مختلف بانک مرکزی و وزارت دارایی فدراسیون روسیه را در نظر بگیرند.

ویدئو: وام و وامها

قرارداد وام بهره بین اشخاص حقوقی (نمونه)

طبق قانون مدنی ، طرفین می توانند از طریق مذاکرات مقدماتی در مورد کلیه شرایط معامله توافق کنند.

این امر معمولاً در صورتی اتفاق می افتد که وام دهنده یک شرکت وام دهنده حرفه ای برای تجارت خرد باشد.

طرفین باید کلیه نتایج مذاکرات را در یک توافق نامه کاغذی ثبت کنند ، که روابط بین آنها در ارتباط با معامله را بیشتر تنظیم می کند.

توافق نامه باید شامل اطلاعات زیر باشد:

1. جزئیات مهمانی ها
2. موضوع قرارداد (شرح موارد ، ارزش آنها یا مقدار مشخصی از وام نقدی).
3. میزان پاداش وام دهنده (در صورت قرارداد بودن بهره).
4. روش بازگشت.
5. مدت وام (در صورت عدم انعقاد قرارداد).
6. مجازات ها
7. امضاهای احزاب.

این توافق نامه همچنین می تواند شامل شرایط اضافی مختلفی در رابطه با امنیت و اهداف وام ، ترتیب بازپرداخت زودرس یا تمدید مدت و موارد دیگر باشد.

همه طرفین باید در مرحله مذاکره درباره آنها بحث کنند و فقط در این صورت آنها را در توافق نامه گنجانند.

شما می توانید نمونه توافق نامه وام با بهره را بین اشخاص حقوقی در این لینک بارگیری کنید.

حقوق و تعهدات طرفین چیست

در این توافق نامه است که طرفین کلیه حقوق و تعهدات ناشی از هر یک از آنها را در نتیجه انعقاد معامله وام رفع می کنند. معمولاً مسئولیت های اصلی به عهده وام گیرنده است ، در حالی که وام دهنده فقط از این حقوق برخوردار است.

در نظر بگیرید که وام دهنده تحت توافق نامه چه حقوق اساسی را می تواند بدست آورد:

یک شخص حقوقی قصد دارد به شخص حقوقی دیگر وام با سالانه 1٪ وام دهد. همه طرفین رابطه ساکن فدراسیون روسیه هستند و رژیم کلی مالیات را اعمال می کنند. در همان زمان ، شرکت های تابعه تولیدکنندگان کشاورزی هستند که نرخ مالیات 0٪ مالیات بر درآمد شرکت ها را بر اساس بند 1.3 هنر اعمال می کنند. 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه. وام ها به روبل ارائه می شود. طرفین توافق نامه مودیان مالیات استخراج مواد معدنی نیستند ، ساکن (شرکت کننده) یک منطقه ویژه اقتصادی یا آزاد و همچنین شرکت کننده در پروژه های سرمایه گذاری منطقه ای نیستند. طرفین توافق نامه های وام عضو همان گروه تلفیقی از مالیات دهندگان نیستند که مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه تشکیل شده است. آیا در صورت عدم وابستگی اشخاص حقوقی به اشخاص حقوقی ، یک شخص حقوقی می تواند سالانه به شخص حقوقی دیگری وام بدهد و در صورت وابستگی متقابل اشخاص حقوقی (یکی از آنها بنیانگذار (شرکت کننده ، سهامدار) شخص دیگر با مشارکت 100٪)؟ خطرات مالیاتی در این مورد چیست؟

پس از بررسی این موضوع ، به نتیجه زیر رسیدیم:
قانون فدراسیون روسیه تعیین محدودیت در رابطه با نرخ بهره تحت توافق نامه های وام بین اشخاص حقوقی ، از جمله آنهایی را که به عنوان وابسته به یکدیگر شناخته شده اند ، پیش بینی نمی کند.
در شرایط در نظر گرفته شده ، اگر بیش از همه نوع معاملات (درآمد حاصل از معاملات) بین مادر اصلی و هر یک از شرکت های تابعه برای یک سال تقویمی بیشتر باشد ، معیار جمع 1 میلیارد روبل است. و در صورت عدم تحقق شرایط تعیین شده توسط بندها. 2 ص 4 هنر. 105.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، قرارداد وام به عنوان یک معامله کنترل شده شناخته شده است. در این حالت ، مسئولیتی در قبال عدم ارائه مificationدی اخطار معاملات کنترل شده ارائه می شود.
در هنگام بررسی انطباق قیمت معاملات کنترل شده با سطح قیمت های بازار ، اگر وام دهنده به طور مستقل درآمد را برای اهداف مالیاتی بر اساس نرخ بازار تنظیم نکند ، ممکن است مالیات بر درآمد اضافی از او گرفته شود. با احتساب اضافی ، ممکن است جریمه هایی اعمال شود.
اگر موافقت نامه های وام معاملات کنترل شده ای نباشد (از جمله توافق نامه ها با اشخاص غیر وابسته) ، طرفین حق دارند درآمد و هزینه های چنین معامله ای را بر اساس نرخ بهره تعیین شده توسط قرارداد (1٪) حساب کنند. در این حالت ، هیچ گونه خطر مالیاتی مشاهده نمی کنیم.

منطق نتیجه گیری:
طبق قرارداد وام ، یک طرف (وام دهنده) به مالکیت طرف دیگر (وام گیرنده) پول یا چیزهای دیگر که توسط ویژگی های عمومی تعریف شده است ، منتقل می شود و وام گیرنده متعهد می شود که همان مقدار پول (مبلغ وام) یا یک برابر تعداد موارد دیگر از همان نوع و کیفیت دریافت شده به وام دهنده (بند 1 ماده 807 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
توجه داشته باشید که این قانون محدودیت افرادی را که می توانند به عنوان وام دهنده و (یا) وام گیرنده عمل کنند و صرف نظر از مشارکت (سهم) یک شخص حقوقی در سرمایه مجاز شخص دیگر محدود نمی کند. با توجه به اصل آزادی قرارداد ، که یکی از اصول اساسی در قانون مدنی است (بند 2 ماده 1 ، ماده 421 قانون مدنی فدراسیون روسیه) ، طرفین قرارداد وام محدود نمی شوند حق ایجاد نرخ بهره برای استفاده از وجوه قرض گرفته شده در ارتباط با انجام فعالیت های کارآفرینی توسط وام گیرنده (بند 1 ماده 809 قانون مدنی فدراسیون روسیه). محدودیت های خاص در مورد میزان بهره تحت چنین توافق نامه ای فقط می تواند به دلیل رعایت سایر اصول قانون مدنی باشد - عقلانیت و انصاف ، عدم پذیرش سو abuse استفاده از حق (بند 2 ماده 6 ، ماده 10 قانون مدنی قانون فدراسیون روسیه ، بندهای 9 ، 10 قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری RF مورخ 2014/3/14 N 16 "در مورد آزادی قرارداد و حدود آن").

وابستگی متقابل

مفهوم وابستگی متقابل اشخاص برای اهداف مالیاتی توسط مفاد هنر تعیین می شود. 105.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه. طبق تعریف کلی ، اگر خصوصیات روابط بین آنها ممکن است بر شرایط و (یا) نتایج معاملات انجام شده توسط این افراد و (یا) نتایج اقتصادی فعالیت های این افراد یا فعالیت های اشخاصی که آنها نمایندگی می کنند (بند 1 ، بند 1 ماده 105.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
برای شناخت وابستگی متقابل اشخاص ، نفوذی که ممکن است به دلیل مشارکت یک شخص در سرمایه افراد دیگر اعمال شود ، مطابق توافق نامه منعقد شده بین آنها ، یا اگر فرصت دیگری برای تعیین تصمیمات برای یک شخص وجود دارد ساخته شده توسط اشخاص دیگر (بند دو بند 1 ماده 105.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
بعلاوه ، علائم وابستگی متقابل افراد در بند 2 هنر تصحیح شده است. 105.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، اما ، دوباره ، با در نظر گرفتن مفاد بند 1 هنر. 105.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه. به طور خاص (در رابطه با وضعیت در نظر گرفته شده) ، سازمانها به عنوان افراد وابسته شناخته می شوند اگر یک سازمان مستقیماً (یا) به طور غیرمستقیم در سازمان دیگری شرکت کند و سهم این مشارکت بیش از 25٪ باشد (بند 1 پاراگراف 2 ماده 105.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ... علائم دیگری از وابستگی متقابل برای اهداف مالیاتی نیز وجود دارد (ص. 2-11 ، بند 2 ، ماده 105.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
توجه داشته باشید ، در صورت وجود شرایط مندرج در بند 1 هنر. 105.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، سازمانهایی که طرف معامله هستند حق دارند به طور مستقل خود را برای اهداف مالیاتی به عنوان افراد وابسته تشخیص دهند ، صرف نظر از عدم وجود علائم ارائه شده در بند 2 هنر. 105.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 6 ماده 105.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). علاوه بر این ، اگر رابطه بین اشخاص حقوقی (طرفین معامله) دارای مشخصات مشخص شده در بند 1 هنر باشد. 105.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، دادگاه می تواند این افراد را به دلایل دیگر که در بند 2 هنر پیش بینی نشده است ، به هم وابسته تشخیص دهد. 105.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
بنابراین ، در وضعیت مورد بررسی ، سازمانها (وام گیرنده و وام دهنده) در هر صورت حداقل بر اساس بندها به عنوان افراد وابسته شناخته می شوند. 1 ص. 2 هنر 105.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه. در عین حال ، مهم نیست که چه کسی وام گیرنده و وام دهنده - مادر یا شرکت فرعی است - معامله یک معامله بین اشخاص وابسته است.

معاملات کنترل شده

قرارداد وام با یک شخص مستقل

مالیات بر درآمد

همانطور که در بند 4 هنر نشان داده شده است. 105.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، هنگام اعمال کنترل مالیاتی توسط خدمات مالیاتی فدرال روسیه به روشی که در فصل 14.5 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر شده است ، کامل بودن محاسبه و پرداخت مالیات های زیر بررسی می شود :
1) مالیات بر درآمد شرکت
2) مالیات بر درآمد شخصی ، مطابق با هنر پرداخت می شود. 227 قانون مالیات فدراسیون روسیه ؛
3) MET ؛
4) مالیات بر ارزش افزوده
در شرایط مورد بررسی ، ما اعتقاد داریم که بدیهی است که موضوع خطرات ناشی از تعهد اضافی مالیات بر درآمد شرکت مربوط است.
دوباره ، بررسی کامل بودن محاسبه و پرداخت مالیات در ارتباط با معاملات بین اشخاص مرتبط (از جمله معاملات کنترل شده) ، همانطور که در بند 1 هنر مشخص شده است. 105.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، انجام شده توسط خدمات مالیاتی فدرال روسیه. در صورت دست کم گرفتن مبالغ مالیات مشخص شده در بند 4 هنر. 105.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه (از جمله مالیات بر درآمد شرکت ها) ، یا بیان بیش از حد میزان خسارت تعیین شده مطابق با فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، FTS روسیه تعدیل مبانی مالیاتی مربوطه را انجام می دهد .
ویژگی های حسابداری برای سود تعهدات بدهی به منظور مالیات بر سود سازمان ها توسط Art مشخص شده است. 269 \u200b\u200bقانون مالیات فدراسیون روسیه. از سال 2015 ، هنر. 269 \u200b\u200bقانون مالیات فدراسیون روسیه با در نظر گرفتن تغییرات اعمال شده توسط قانون فدرال 28 دسامبر 2013 N 420-FZ (از این پس - قانون N 420-FZ) و همچنین قانون فدرال 03 / اعمال می شود 08/2015 N 32-FZ (از این پس - قانون N 32-FZ) ، که در مورد روابط حقوقی بوجود آمده از اول ژانویه 2015 (بند 2 ماده 3 قانون N 32-FZ) اعمال می شود.
طبق قوانین عمومی ، برای تعهدات بدهی از هر نوع ، درآمد و هزینه هر دو بهره ای است که بر اساس نرخ واقعی محاسبه می شود ، مگر اینکه توسط هنر به طور دیگری تعیین شده باشد. 269 \u200b\u200bقانون مالیات فدراسیون روسیه (بند دو ، بند 1 هنر. 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
برای تعهدات بدهی (از هر نوع) ناشی از معاملات کنترل شده ، درآمد (هزینه) درصدی است که براساس نرخ واقعی محاسبه می شود ، اما با در نظر گرفتن مفاد بخش V.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه (مواد 105.1- 105.25 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ، اگر در غیر این صورت توسط سایر مفاد هنر تعیین نشده است. 269 \u200b\u200bقانون مالیات فدراسیون روسیه.
تحت "سایر هنجارهای تثبیت شده" باید درک شود ، به ویژه ، مفاد بند 1.1 هنر. 269 \u200b\u200bقانون مالیات فدراسیون روسیه ، که طبق آن برای یک تعهد بدهی ناشی از یک معامله که به عنوان کنترل شناخته شده است ، یک مالیات دهنده حق دارد:
- به عنوان درآمد ، سود محاسبه شده بر اساس نرخ واقعی چنین تعهدات بدهی را تشخیص دهید ، اگر این نرخ بیش از حداقل ارزش محدوده مقادیر محدود تعیین شده در بند 1.2 ماده باشد. 269 \u200b\u200bقانون مالیات فدراسیون روسیه ؛
- به عنوان هزینه ، سود محاسبه شده بر اساس نرخ واقعی چنین تعهدات بدهی را تشخیص دهید ، اگر این نرخ کمتر از حداکثر مقدار فاصله مقادیر محدود تعیین شده توسط بند 1.2 ماده باشد. 269 \u200b\u200bقانون مالیات فدراسیون روسیه.
اگر شرایط فوق برای تعهدات بدهی ناشی از معاملات کنترل شده محقق نشود ، درآمد (هزینه) به عنوان درصد محاسبه شده براساس نرخ واقعی شناخته می شود ، اما با در نظر گرفتن مفاد بخش V.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند چهار ، بند 1.1 ماده 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
در شرایط در نظر گرفته شده ، همانطور که در بالا اشاره کردیم ، توافق نامه های وام بین سازمان های اصلی و فرعی (وابسته به یکدیگر) را می توان بر اساس بندهای کنترل شده تشخیص داد. 1 ص. 2 هنر 105.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه. زیر بند 1 بند 1.2 هنر. 269 \u200b\u200bقانون مالیات فدراسیون روسیه فواصل زیر را برای مقادیر محدود نرخ بهره تعهدات بدهی صادر شده در روبل و ناشی از معامله ای که براساس استاندارد های بند 2 هنر کنترل شده است ، تعیین کرده است. 105.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه: از 75 to تا 125 starting (شروع از 01.01.2016) نرخ اصلی بانک مرکزی فدراسیون روسیه.
در مورد تعهدات بدهی ، که نرخ آن ثابت است و در کل مدت تعهد بدهی تغییر نمی کند ، نرخ اصلی بانک مرکزی فدراسیون روسیه (نرخ LIBOR ، نرخ EURIBOR ، نرخ SHIBOR) به معنی نرخ مربوطه است در واقع در تاریخ جمع آوری وجوه یا سایر املاک به صورت تعهد بدهی (زیر بند 1 پاراگراف 1.3 ماده 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
در حال حاضر ، نرخ کلیدی کنونی مطابق با اطلاعات بانک روسیه در تاریخ 10 ژوئن 2016 ، 10.5٪ است (برای نرخ های اصلی که مربوط به روز وام گرفتن است (انعقاد قرارداد وام) ، به مرجع "نرخ کلیدی و نرخ سرمایه گذاری مجدد ").
بنابراین ، اگر توافق نامه های وام بین سازمان های اصلی و فرعی (وابسته به یکدیگر) به عنوان یک معامله کنترل شده بر اساس بندها شناخته شود. 1 ص. 2 هنر 105.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بیش از معیار مبلغ 1 میلیارد روبل و در صورت عدم تحقق شرایط مشخص شده در زیر بند 2 پاراگراف 4 ماده 105.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ، وام دهنده حق دارد درآمد را برای اهداف مالیاتی محاسبه شده بر اساس نرخ واقعی قرارداد ، در صورتی که مورد آخر از 7.875٪ فراتر رود.
در شرایط در نظر گرفته شده (وام با 1٪ در سال ارائه می شود) ، زیر پاراگراف چهار ، بند 1.1 هنر. 269 \u200b\u200bقانون مالیات فدراسیون روسیه ، هنگام شناسایی قرارداد به عنوان یک معامله کنترل شده ، طرفین باید به مفاد بخش V.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه مراجعه کنند (به ویژه به ماده 105.3 مراجعه کنید ، ماده 105.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه و غیره).
در نتیجه ، ما توجه داریم که مطابق با بند 6 هنر. 105.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه در صورتی که م taxدی قیمت هایی را در معامله بین افراد وابسته که با قیمت های بازار مطابقت ندارند اعمال کند ، اگر اختلاف مشخص منجر به کمبود مبلغ شود ، از جمله مالیات بر درآمد شرکت (پیش پرداخت) ، یا بیان بیش از حد مقدار خسارت که مطابق با فصل 25 قانون مالیات تعیین شده است ، مpدی حق دارد پس از پایان سال تقویم (دوره مالیات) به طور مستقل پایه مالیات و میزان مالیات (زیان) را تنظیم کند .
در عین حال ، این تنظیمات می توانند همزمان با ارائه اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکت ها برای دوره مالیات مربوطه ، توسط سازمان ها انجام شوند.
مبلغ بدهی های معوقه ای که مpدی به طور مستقل بر اساس نتایج تعدیل انجام شده مطابق با این بند آشکار می کند ، باید حداکثر تا تاریخ پرداخت مالیات بر درآمد شرکت برای دوره مالیات مربوطه بازپرداخت شود. برای دوره از تاریخ بوجود آمدن بدهی های معوقه تا تاریخ انقضا مدت بازپرداخت تعیین شده ، هیچ مجازاتی برای مبلغ معوقه اعمال نمی شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 15.02.2016 N N-4 -13 / [ایمیل محافظت شده]).

ما به شما توصیه می کنیم با مطالب زیر آشنا شوید:
- دائرlopالمعارف راه حل ها. معاملات بین اشخاص مرتبط کنترل شده شناخته می شود
- دائرlopالمعارف راه حل ها. مالیات دهندگانی که ملزم به ارسال اطلاعیه معاملات کنترل شده هستند.
- دائرlopالمعارف راه حل ها. تأیید انطباق قیمت ها با قیمت های بازار برای معاملات کنترل شده ، انجام شده توسط سرویس مالیات فدرال روسیه ؛
- دائرlopالمعارف راه حل ها. سود معاملات کنترل شده از سال 2015 برای اهداف مالیات سود.

آماده شده توسط:
کارشناس خدمات مشاوره حقوقی GARANT
گیلموتینوف دامیر

کنترل کیفیت پاسخ:
بازرس خدمات مشاوره حقوقی GARANT
حسابدار حرفه ای سرگئی رودیوشکین

مطالب بر اساس مشاوره کتبی فردی ارائه شده به عنوان بخشی از خدمات مشاوره حقوقی تهیه شده است.

سود وام بین اشخاص وابسته و حسابداری مالیاتی آنها مربوط به بسیاری از حسابداران است. در مقاله ما به شما خواهیم گفت که نمایندگان گروه مالی و داوران در مورد این مسائل چه نظری دارند.

سود وام بین اشخاص وابسته

در مورد ویژگی های روش های شناخت درآمد و هزینه برای اهداف مالیاتی از مطالب "روش تعهدی و نقدی: تفاوت های اصلی" مطلع شوید.

معاملات بین اشخاص مرتبط اگر با شرایط هنر مشخص شوند ، کنترل شده در نظر گرفته می شوند. 105.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه. از تاریخ 1 ژانویه 2015 ، قانون مالیات بهره تعهدات بدهی تحت معاملات کنترل شده بین خطوط هوایی را به عنوان درآمد / هزینه در نظر می گیرد که براساس نرخ واقعی تعیین می شود ، اما در نرخ های تعیین شده در بند 1.2 ماده. 269 \u200b\u200bقانون مالیات فدراسیون روسیه.

این نرخ برای وام های روبل به این شکل است:

• برای دوره از 1 ژانویه تا 31 دسامبر 2015 - از 0 تا 180٪ نرخ اصلی بانک مرکزی فدراسیون روسیه ؛
• پس از 1 ژانویه 2016 - از 75 تا 125 درصد از نرخ اصلی بانک مرکزی فدراسیون روسیه.

برای وام های ارزی ، نرخ ها براساس نرخ های EURIBOR ، SHIBOR ، LIBOR با شرایط تعیین شده در زیر تعیین می شوند. 2-6 ص. 1.2 هنر. 269 \u200b\u200bقانون مالیات فدراسیون روسیه.

برای یادآوری ، از 19.09.2016 نرخ کلیدی 10.0٪ در سال است.

وام بدون بهره بین اشخاص مرتبط

پاسخ س questionsالات خود در مورد کاربرد Art را پیدا کنید. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه در ماده "هنر. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه (2015): پرسش و پاسخ ».

به نظر گروه ، تأثیر زیر بند 1 در معاملات بدون بهره اعمال نمی شود. 11 ص 1 هنر. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه (ما در مورد استفاده از شرایط درآمد برای آنها صحبت می کنیم ، که در پایه سود شامل نمی شود). برای معاملات بدون بهره بین خطوط هوایی ، درآمد سازمان وام دهنده سودی است که اگر معامله "دارای بهره" باشد ، می تواند دریافت کند. در همان زمان ، مقایسه ای با معاملات مشابه بین اشخاص حقوقی انجام می شود که به یکدیگر وابسته نیستند.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روشهای معمول حل مسائل حقوقی صحبت می کند ، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید که چگونه برای حل مشکل شما - با یک مشاور تماس بگیرید:

برنامه ها و تماس ها 24/7 و بدون روز پذیرفته می شوند.

سریع است و رایگان است!

هر سازمانی گاهی نیاز به جمع آوری بودجه اضافی دارد. آنها ممکن است برای خرید یک محصول ، به روزرسانی یا خرید وجوه یا خارج شدن از یک شرایط دشوار مورد نیاز باشند.

دریافت وام برای مشاغل کار آسانی نیست و غالباً از شرکت های دیگری که بودجه در دسترس دارند پول دریافت می شود.

شرکت های وابسته یا شرکای بلند مدت اغلب وام دهنده می شوند ، اما شرکت های تخصصی نیز می توانند به عنوان طلبکار عمل کنند.

مفاد اصلی نتیجه گیری

وام هنوز وام نیست ، اگرچه شباهت های خاصی با یک محصول بانکی دارد. طبق این قرارداد ، یک شرکت می تواند به یک شرکت دیگر یا چیزهایی که دارای ویژگی های عمومی هستند (مارک ، مدل) پول وام دهد.

توافقات می تواند پرداخت حق الزحمه به طلبکار را برای استفاده از وجوه پیش بینی کند یا بدون بهره باشد. بحث در مورد شرایط خاص معامله باید از طریق مذاکرات قبل از انعقاد قرارداد انجام شود.

هر شخص حقوقی می تواند وام صادر کند. سازمان های تخصصی در بازار وجود دارند که آماده ارائه حمایت مالی از انواع مختلف تجارت هستند.

همچنین ، گرفتن وام از بنگاه های دیگر متعلق به گروه شرکت ها یا از شرکایی که روابط دیرینه ای با آنها دارند ، غیر معمول نیست.

حق الزحمه وام دهنده می تواند به صورت درصدی که برای مدت معینی استفاده از وجوه تعلق می گیرد ، بیان شود و یا برای کل مدت قرارداد یا دوره خاصی از استفاده از اموال یا پول قرض گرفته شده ، به مقدار مشخصی بیان شود.

شرایط لازم

نحوه صدور و دریافت وام با جزئیات کافی در قانون شرح داده شده است و اکثر شرکت ها مشکلات بزرگی در معامله تجربه نمی کنند.

اما برخی اصطلاحات خاص رخ می دهد:

شرایط لازم برای احزاب

اگر طرفین معامله دو شخصیت حقوقی باشند ، طبق قانون تنها یک شرط وجود دارد.

سازمانی که به عنوان وام گیرنده یا وام دهنده عمل می کند باید به طور رسمی ثبت شود ، فعالیت های آن نباید متوقف شود و هیچگونه ورشکستگی یا تصفیه در رابطه با آن انجام نمی شود.

مهم! برای برخی از م institutionsسسات خاص ، ممکن است صدور وام های مختلف کاملاً ممنوع باشد یا نیاز به اجازه اضافی از بنیان گذاران داشته باشد. این لحظه به طور خاص در منشور سازمان بیان شده است.

وام دهنده می تواند با توجه به سیاست داخلی خود ، تقریباً هرگونه نیاز را برای وام گیرندگان ایجاد کند.

در نظر بگیرید که در اکثر موارد وام گیرنده باید چه شرایطی را داشته باشد:

• انجام تجارت حداقل 3-12 ماه ؛
• بدون ضرر
• عدم تصمیم گیری در مورد تعلیق فعالیت های علیه او ؛
• نباید تحت ورشکستگی یا مراحل تصفیه قرار گیرد.
• عدم وجود یا حداقل بدهی برای مالیات ها ، هزینه ها و سایر پرداخت های اجباری به دولت.

در برخی موارد ، وام دهندگان در صورت داشتن برنامه اقساط توافق شده برای پرداخت بدهی با آژانس دولتی مناسب ، ممکن است وام گیرنده ای را بابت بدهی های معوقه و سایر هزینه ها در نظر بگیرند.

اعمال حقوقی

به طور کلی ، طرفین معامله وام بین اشخاص حقوقی قبل از هر چیز باید هدایت شوند.

این است که حاوی مفهوم وام است ، انواع احتمالی و شرایط اصلی را که باید در قرارداد ذکر شود ، توصیف می کند.

اگر یک سازمان مالی خرد یا اعتبارات خرد به عنوان وام دهنده عمل کند ، فعالیت های آنها نیز تابع قانون فدرال است.

این سازمان ها همچنین باید نامه ها ، احکام و دستورات مختلف بانک مرکزی و وزارت دارایی فدراسیون روسیه را در نظر بگیرند.

ویدئو: وام و وامها

قرارداد وام بهره بین اشخاص حقوقی (نمونه)

طبق قانون مدنی ، طرفین می توانند از طریق مذاکرات مقدماتی در مورد کلیه شرایط معامله توافق کنند.

این امر معمولاً در صورتی اتفاق می افتد که وام دهنده یک شرکت وام دهنده حرفه ای برای تجارت خرد باشد.

طرفین باید کلیه نتایج مذاکرات را در یک توافق نامه کاغذی ثبت کنند ، که روابط بین آنها در ارتباط با معامله را بیشتر تنظیم می کند.

توافق نامه باید شامل اطلاعات زیر باشد:

1. جزئیات مهمانی ها
2. موضوع قرارداد (شرح موارد ، ارزش آنها یا مقدار مشخصی از وام نقدی).
3. میزان پاداش وام دهنده (در صورت قرارداد بودن بهره).
4. روش بازگشت.
5. مدت وام (در صورت عدم انعقاد قرارداد).
6. مجازات ها
7. امضاهای احزاب.

این توافق نامه همچنین می تواند شامل شرایط اضافی مختلفی در رابطه با امنیت و اهداف وام ، ترتیب بازپرداخت زودرس یا تمدید مدت و موارد دیگر باشد.

همه طرفین باید در مرحله مذاکره درباره آنها بحث کنند و فقط در این صورت آنها را در توافق نامه گنجانند.

می توانید نمونه قرارداد وام با بهره را بین اشخاص حقوقی در این مورد بارگیری کنید.

حقوق و تعهدات طرفین چیست

در این توافق نامه است که طرفین کلیه حقوق و تعهدات ناشی از هر یک از آنها را در نتیجه انعقاد معامله وام رفع می کنند. معمولاً مسئولیت های اصلی به عهده وام گیرنده است ، در حالی که وام دهنده فقط از این حقوق برخوردار است.

در نظر بگیرید که وام دهنده تحت توافق نامه چه حقوق اساسی را می تواند بدست آورد:

ما همچنین تعهدات و حقوق وام گیرنده را که بیشتر در قراردادها یافت می شود ، ارائه می دهیم:

در برخی موارد ، این قرارداد ممکن است سایر حقوق و تعهدات طرفین را پیش بینی کند. به عنوان مثال ، ممکن است از یک وام گیرنده خواسته شود هر سه ماه سوابق کاملی از فعالیت های تجاری خود را به وام دهنده ارائه دهد.

زمان بندی پرداخت

اگر توافق نامه بیش از 1 پرداخت برای بازپرداخت بدهی و پرداخت سود را پیش بینی کرده باشد و ماهیت آن نامحدود نباشد ، باید برنامه پرداختی برای آن تنظیم شود.

این سند مبلغ مشخصی را تعیین می کند و تاریخی را که باید توسط وام گیرنده به وام دهنده منتقل شود.

مهم! برنامه پرداخت بخشی جدایی ناپذیر از قرارداد است و باید توسط هر دو طرف امضا شود.

در صورت بازپرداخت زودهنگام نسبی ، میزان پرداختها قابل تغییر است و طرفین باید توافق کرده و یک برنامه جدید را بدون هیچ گونه کوتاهی امضا کنند.

اگر وام نامحدود صادر شود ، وام گیرنده باید آن را ظرف 30 روز از تاریخ دریافت درخواست مربوطه از وام دهنده به طور مکتوب بازپرداخت کند. سود ، در صورت وجود ، باید مطابق با شرایط توافق نامه پرداخت شود.

وصول بدهی تحت معامله

وام دهندگان غالباً با وضعیتی روبرو می شوند که وام گیرنده طبق قرارداد پرداخت خود را متوقف کند.

در این حالت ، آنها حق دارند برای هر روز تأخیر جریمه نقدی بگیرند و بازپرداخت فوری کلیه وامها و سود را برای زمان واقعی استفاده از وجوه قرض گرفته شده مطالبه کنند. اما وام گیرندگان در انجام چنین خواسته هایی داوطلبانه عجله ندارند.

در صورت متوقف شدن پرداخت های مربوط به قرارداد وام ، وام دهنده گزینه های مختلفی برای جمع آوری مقدار بدهی دارد:

هر یک از گزینه ها مزایا و معایب خاص خود را دارد. به عنوان مثال ، مراجعه به دادگاه ممکن است به زمان زیادی نیاز داشته باشد ، و اثر جمع آوری همیشه قابل مقایسه با اثر مورد انتظار نخواهد بود ، زیرا وام گیرنده ممکن است به سادگی وجوه و دارایی کافی برای پرداخت بدهی را نداشته باشد.

هنگام جذب مجموعه داران و وکلا ، وام دهنده مجبور است هزینه خدمات خود را صرف کند و پیش بینی نتیجه نیز همیشه امکان پذیر نیست.

اغلب ، انعقاد قرارداد انصراف برای طلبکار آسانترین گزینه برای اطمینان از بازپرداخت حداقل بخشی از بدهی با انتقال آن به جمع کننده های حرفه ای بدهی است.

اما باید درک کرد که به احتمال زیاد هیچ کس برای 100٪ از مبلغ وام قرارداد خریداری نمی کند و شما باید تخفیف نسبتاً زیادی را تحمل کنید.

حداقل و حداکثر درصد

قوانین فدراسیون روسیه عملا حداقل و حداکثر نرخ بهره اعمال شده در وام بین اشخاص حقوقی را محدود نمی کند.

برخلاف وام های مصرفی ، در مرحله مذاکره نرخ مشخصی توسط طرفین توافق می شود ، اگرچه برخی از نکات باید در این مورد لحاظ شود.

نرخ بهره بیش از حد بالا می تواند منجر به این واقعیت شود که معامله می تواند به عنوان بردگی شناخته شود و متعاقباً معتبر نباشد. این نمونه برای وزارتخانه های دادگستری است که سالانه چند صد درصد صادر می شود.

اگر بهره تحت توافق نامه وجود نداشته باشد یا بیش از 20 درصد از نرخ بازپرداخت کمتر باشد ، این گزینه مستثنی نیست که اثبات مستند بودن وام گیرنده از چنین پس انداز وام دهنده ای برخوردار نباشد و وام دهنده برای توجیه آن حس اقتصادی

در برخی موارد ، طرفین معامله باید از دادگاه خود دفاع کنند.

پیشنهادات از سازمان ها

تعدادی از شرکت ها هستند که به اشخاص حقوقی وام می دهند. معمولاً اینها شرکتهای خرد و اعتبار هستند.

برخی از آنها در چارچوب برنامه های دولتی برای کمک به SME ها کار می کنند و می توانند نرخ هایی را ارائه دهند که کاملاً قابل مقایسه با نرخ های بانکی یا حتی پایین تر باشد و شرایط بسیار ساده تر خواهد بود.

باید در نظر داشت که اغلب هنگام دریافت وام ، ارائه ضمانت از صاحبان مشاغل الزامی است و داشتن امنیت مایع (کالاهای در گردش ، املاک و مستغلات) بسیار مطلوب است.

اظهار نظر. هرچه نرخ پایین تر باشد ، توجه بیشتری به تأیید شرکت وام گیرنده می شود و مدارک بیشتری درخواست می شود.

بیایید در جدول پیشنهادات برخی از سازمان ها برای وام برای شرکت ها مقایسه کنیم:

سازمان وام دهنده	امکانات:	نرخ	حداکثر مدت ، روبل	حداکثر مقدار ، روبل
جریان	وام تحت طرح وام P2P از طریق Potok صادر می شود. Didzhetal LLC (وابسته به آلفا بانک)	از 20٪ در سال	6 ماه	2 میلیون
صندوق حمایت از کارآفرینی منطقه ای Sverdlovsk (MFO)	با حمایت دولت وام صادر کنید	10٪ در سال برای همه وام گیرندگان	3 سال	3 میلیون
بخش مالی (IFC)	پرداخت ها باید به صورت هفتگی انجام شود	محاسبه شده به صورت جداگانه	1 سال	1 میلیون

پیامدهای مالیاتی

غالباً ، مالیات دادن وام های دارای بهره بین اشخاص حقوقی س questionsالات زیادی را ایجاد می کند ، به خصوص اگر طلبکار یک شرکت تخصصی نباشد ، بلکه یک شخص حقوقی است که تصمیم گرفته است یک بار سرمایه گذاری مالی را در یک شرکت خاص انجام دهد.

در ساده ترین حالت ، وام گیرنده به سادگی سود وام را در هزینه ها گنجانده و پایه مشمول مالیات را برای خود کاهش می دهد و وام دهنده از قبل آنها را در سود شامل می کند ، به ترتیب پایه مالیات را افزایش می دهد ، مالیات بر درآمد آنها را پرداخت می کند و غیره. یا یک مالیات واحد هنگام استفاده از سیستم مالیات ساده. اما یک طرح به ظاهر ساده در عمل اغلب با شکست مواجه می شود.

برخی از مقامات مالیاتی ، با کشف واقعیت دریافت وام با نرخ بهره بسیار کم ، شروع به تلاش برای اثبات اینکه وام گیرنده از پس انداز سود سود قابل توجهی دارد ، که باید به عنوان سود در نظر گرفته شود.

روش حسابداری برای بهره وام و اعتبار موضوعی است که تقریباً هر سازمانی را نگران می کند. روش حسابداری فعلی را در نظر بگیرید ، از جمله دست زدن به مشخصات حسابداری برای سود معاملات کنترل شده. بر اساس امضا 10 ص 1 هنر.

8 هنر 272 کد مالیاتی فدراسیون روسیه ، صرف نظر از تاریخ پرداخت ، بهره به عنوان بخشی از هزینه های غیر عملیاتی شناخته می شود:

• در تاریخ بازپرداخت وام (وام) ؛
• در آخرین روز هر ماه در کل مدت وام.

هنگام استفاده از سیستم مالیات ساده (STS) ، سود در هزینه پرداخت در تاریخ پرداخت آنها شناسایی می شود (زیر).

251 ، بند 12 هنر. 270 ، فرعی 1 بند 1.1 هنر. 346.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، عملیات برای به دست آوردن و بازگشت وام در درآمد و هزینه ها لحاظ نمی شود. این سازمان حق دارد هنگام محاسبه مبنای مالیات برای مالیات بر درآمد ، هزینه ها را به صورت سود وام در نظر بگیرد. با توجه به زیر. 2 ص 1 هنر. 265 ، ص 1 ص 2 ، هنر. 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مشخصات حسابداری برای سود تعهدات بدهی با مفاد ماده 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است. تعهدات بدهی به عنوان وام ، وام کالایی و تجاری ، وام ، سپرده بانکی ، حساب بانکی یا سایر وام ها ، صرف نظر از روش ثبت آنها ، درک می شود. به عنوان یک قاعده کلی ، در مورد تعهدات بدهی از هر نوع ، هزینه بهره ای است که بر اساس نرخ واقعی محاسبه می شود - برای اهداف مالیاتی ، بهره مشمول مقررات نیست.

در همان زمان ، مقررات مشخص شده ماده 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد سود محاسبه شده از 1 ژانویه 2015 اعمال می شود.

تحت قراردادهایی که قبل از 1 ژانویه 2015 و بعد از این تاریخ منعقد شده است (به عنوان مثال ، نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 15 ژوئیه 2015 N 03-01-18 / 40737 را ببینید).

وضعیت با معاملات کنترل شده متفاوت است - بهره ای که بر اساس نرخ واقعی محاسبه می شود با در نظر گرفتن مفاد بخش V.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان هزینه های مربوط به آنها شناخته می شود. برای معاملات کنترل شده ، سازمان سود وام را که براساس نرخ واقعی محاسبه می شود ، به عنوان هزینه تشخیص می دهد ، اگر این نرخ کمتر از حداکثر مقدار دامنه مقادیر محدود باشد (بندهای 1.1 ، 1.2 ماده 269 از کد مالیاتی فدراسیون روسیه). این مقادیر ، به ویژه ، عبارتند از: بنابراین ، نرخ سود در یک معامله کنترل شده نباید از 12.5٪ فراتر رود.

مشاور حقوقی برجسته گروه مشاوره مالیاتی و حل اختلافات مالیاتی ، گروه KSK

بهره وام و مالیات بر درآمد 2019

چگونه یک سازمان باید در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد پس از سال 2019 تا سهمیه بندی لغو شده هزینه ها را در قالب سود تعهدات بدهی برای اهداف مالیاتی ، از سود وام به عنوان بخشی از هزینه ها استفاده کند

مشتری می خواهد یک وام خرد به مبلغ 20000 روبل بگیرد. سود وام های پذیرفته شده برای مالیات در سال 2019 در هزینه ها بر اساس نرخ واقعی شناسایی می شود. قانون مشابهی برای درآمد در نظر گرفته شده است. مالیات بر درآمد یکی از اصلی ترین مالیات ها و هزینه ها در فدراسیون روسیه است. حلقه پرداخت کنندگان آن به اندازه کافی گسترده است ، اما فقط سازمان ها را شامل می شود. این مالیات در مورد کارآفرینان فردی اعمال نمی شود. مالیات بر درآمد شرکتها 2019 - چه مقدار و چه مزایایی نرخ پایه (عمومی) درآمد 20٪ تعیین شده است (ص. در این رابطه ، سود قابل پرداخت به وام دهنده وام ، پس از کاهش مبلغ اصلی ، تعلق می گیرد) مجدداً به پایین محاسبه می شود (براساس مبلغ اصلی کاهش یافته) تغییر در توافق بر سود تعلق گرفته در Q4 2015 ، 2019 و Q1 2019 تأثیر می گذارد.

در این دوره ها ، آنها بر اساس الزامات قانون مالیات فدراسیون روسیه به صورت ماهانه توسط سازمان ثبت می شدند. با روش تعهدی ، سود تعهدات بدهی ، که اعتبار آن بیش از یک دوره گزارش است ، به عنوان هزینه ماهانه و بدون توجه به واقعیت پرداخت شناخته می شود (بند 8 ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه). سود تعهد بدهی که به عنوان بدهی کنترل شده شناخته می شود طبق قوانین خاص محاسبه می شود.

در همان زمان ، از سال 2019 ، لیست مواردی که بدهی به عنوان کنترل شناخته می شود گسترش یافته است.

و همچنین در رابطه با بدهی کنترل شده مطابق با cl.

ص 2 - 6 هنر. 269 \u200b\u200bقانون مالیات فدراسیون روسیه (با در نظر گرفتن هنجارهای کل.

ص 7 - 13 هنر. 269 \u200b\u200bقانون مالیات فدراسیون روسیه). از 1 ژانویه 2019 ، قانون فدرال 15 فوریه 2019 N 25-FZ در Art اصلاح شد.

269 \u200b\u200bقانون مالیات فدراسیون روسیه و لیستی از شرایط را که بدهی به عنوان کنترل شده شناخته می شود ، گسترش داد.

2 قاشق غذاخوری 269 \u200b\u200bقانون مالیات فدراسیون روسیه). امروز ، اول از همه ، ارزش توجه به هنجارهای هنر را دارد.

استثنا is وامها و اعتباراتی است که به عنوان معاملات کنترل شده شناخته می شوند ، این سود می تواند در هزینه های موضوع مقررات مربوط به قانون مالیات (بخش V.1) لحاظ شود.

بر اساس نرخ سرمایه گذاری مجدد بانک روسیه.

روش انتخاب شده حسابداری برای سود تعهدات بدهی باید در سیاست حسابداری منعکس شده باشد. در همان زمان ، همانطور که توسط وزارت دارایی روسیه در نامه ای به تاریخ 5 مه 2010 توضیح داده شد ، این سازمان حق دارد هنگام محاسبه پایه مالیات برای مالیات بر درآمد ، هزینه های مربوط به وام را در نظر بگیرد. با توجه به زیر. 2 ص 1 هنر. 265 ، بند 8 هنر. 272 کد مالیاتی فدراسیون روسیه ، صرف نظر از تاریخ پرداخت ، به عنوان هزینه های غیر عملیاتی شناخته می شود: در تاریخ بازپرداخت وام (وام) ؛ در آخرین روز هر ماه در کل مدت وام.

صدور وام به اشخاص حقوقی در سال 2019 در چند درصد ایمن است

با وام بدون بهره هر بنیانگذار خاص می تواند وام بدون رمان به شرکت خود ارائه دهد ، اما چنین رویدادی لیستی از تفاوت های ظریف در آن دارد.

این توافق نامه همچنین می تواند شامل شرایط اضافی مختلفی در رابطه با امنیت و اهداف وام ، ترتیب بازپرداخت زودرس یا تمدید مدت و موارد دیگر باشد. تاریخ شناسایی بهره در حسابداری اگر سازمان DOS را اعمال کند ، بهره وام در هزینه های غیر عملیاتی به شرح زیر شناخته می شود:

• مطابق با تاریخ بازپرداخت وام یا وام گرفته شده ؛
• در آخرین روز ماه ، ماهانه برای کل مدت وام.

برای سازمانهایی که از سیستم مالیات ساده استفاده می کنند ، روش کار متفاوت است. بهره با توجه به تاریخی که پرداخت می شود به عنوان هزینه شناخته می شود.

سود شرکتی که وام را ارائه داده است شرکتی که وام یا اعتبار را ارائه داده باید شامل سود درآمد غیر عملیاتی باشد. اگر شرکت DOS را اعمال کند ، بهره به روش و مبلغ پیش بینی شده برای حسابداری شناسایی می شود.

همانطور که برای "ساده" ، آنها را به حساب بهره در واقع دریافت وجوه در آنها و در مقدار پرداخت شده توسط وام گیرنده. پول دریافت شده با اعتبار یا به عنوان وام نمی تواند در هزینه ها و درآمد لحاظ شود. با این حال ، بهره ای که برای وام گرفته شده پرداخت می شود ، می تواند در هزینه های غیر عملیاتی نیز در نظر گرفته شود.

در عین حال ، مpدی باید بداند که چگونه میزان سود حساب شده را به درستی محاسبه کند و در چه تاریخی باید انجام شود. در مقاله ، نگاه دقیق تری به حسابداری و حسابداری مالیاتی بهره وامها و وامها در سال 2019 خواهیم داشت. اگر فراتر از این شاخص ها باشد ، باید روش سهمیه بندی ، بخش V.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال شود (همچنین به مقاله ⇒ معاملات کنترل شده نیز مراجعه کنید).

حداقل نرخ بهره تحت قرارداد وام

این نرخ برای وام های روبل به این شکل است:

1. پس از 1 ژانویه 2019 - از 75 تا 125 درصد از نرخ اصلی بانک مرکزی فدراسیون روسیه.
2. برای دوره از 1 ژانویه تا 31 دسامبر 2015 - از 0 تا 180٪ نرخ اصلی بانک مرکزی فدراسیون روسیه ؛

برای وام های ارزی ، نرخ ها براساس نرخ های EURIBOR ، SHIBOR ، LIBOR با شرایط تعیین شده در زیر تعیین می شوند. 2-6 ص. 1.2 هنر. 269 \u200b\u200bقانون مالیات فدراسیون روسیه. بر اساس این توافق نامه ، وجهی به وام گیرنده منتقل نمی شود ، بلکه موارد دیگر با ویژگی های عمومی تعیین می شود.

"قانون مدنی فدراسیون روسیه (قسمت دوم)"

مورخ 26.01.1996 N 14-FZ (اصلاح شده در تاریخ 06.04.2015 ، در تاریخ اصلاح در تاریخ 07.04.2015) حق وام دهنده برای دریافت سود از وام گیرنده در مقدار وام توسط کل.

1 قاشق غذاخوری. 809 قانون مدنی فدراسیون روسیه. این ماده مقرراتی است ، بنابراین طرفین می توانند در مورد میزان پرداخت برای استفاده از وام نه تنها به عنوان درصدی از مبلغ وام (یا بخشی از آن) ، بلکه در یک مقدار ثابت نیز به توافق برسند. بهتر است وام بدون بهره توسط بنیانگذار صادر شود. هیچ درآمد و هزینه ای برای احزاب وجود نخواهد داشت.

به شرطی که فردی 120٪ به دفتر اعتماد کند.)) مطابق قرارداد ، پول را در صندوق دفتر واریز کنید ، یک روز پرداخت کنید.

برای حسابداری در حساب 66 پول خرج کنید (اما من متخصص حسابداری نیستم) من هنوز علاقه مند به بهره هستم. آیا می توانم مثلاً 9٪ را به عنوان نرخ بازپرداخت و جریمه 0.01٪ مبلغ بدهی نشان دهم.

بحث در مورد شرایط خاص معامله باید از طریق مذاکرات قبل از انعقاد قرارداد انجام شود. عدم توافق در مورد علاقه در متن قرارداد به طور خودکار آن را بدون بهره نمی کند ، که به طور مستقیم در ماده 809 قانون مدنی فدراسیون روسیه ذکر شده است. اقدام انضباطی 2019 HR Records Management 2019 تغییرات برای وکلا 2019 © 2009-2019 مرکز مدیریت مالی

انتشار مطالب با ذکر یک پیوند به سایت مجاز است.

قانون تماس ها نشان می دهد که وام دهنده متعهد به انتقال وجوه نیست ، بلکه آنها را انتقال می دهد.

مدت زمان سند مدت توافق نامه از مهمترین شرایط آن است ، زیرا پس از این مدت ، وام گیرنده باید مبلغ وام را به طور کامل ، که پس از امضای توافق نامه دریافت کرده است ، برگرداند. زمانهایی وجود دارد که هنگام انعقاد قرارداد مدت توافق مشخص نشده است.

نحوه تنظیم قرارداد وام بین اشخاص حقوقی

توافق نامه بین اشخاص حقوقی به صورت کتبی تنظیم می شود. این قرارداد شرایط اساسی را نشان می دهد - بدون آنها ، دادگاه توافقنامه را فاقد اعتبار می داند. برای اینکه ریسک نکنید ، باید توافق نامه ای را در دفاتر اسناد رسمی تنظیم کنید - دفتر اسناد رسمی از با سواد بودن این سند از نظر قانون اطمینان می یابد.

شما می توانید نه تنها پول ، بلکه کالاها ، مواد اولیه ، دارایی را نیز قرض بگیرید. در این حالت ، طرفین لیستی از اموال را تهیه می کنند و نام ، مقدار و ویژگی های آن را با جزئیات شرح می دهند. وام گیرنده دقیقاً همان چیزی را که وام گرفته است برمی گرداند. پرداخت پول به جای مال غیرممکن است - مقامات مالیاتی چنین معامله خرید و فروش را در نظر می گیرند و بستانکار را ملزم به پرداخت مالیات بر درآمد می کنند.

روسای شرکت ها در توافق نامه چنین شرایط اساسی را نشان می دهند:

• نام ، آدرس حقوقی و جزئیات سازمان ها ؛
• دقیقاً وام دهنده چه مبلغی را به وام گیرنده و در چه مبلغی وام می دهد.
• وقتی وام گیرنده با وام دهنده تسویه حساب می کند و چگونه.

اینکه آیا لازم است ماهانه از وام وام گیرنده استفاده کنید - طرفین خود تصمیم می گیرند. بدهی را می توان ماهانه ، فصلی و با یک انتقال در پایان قرارداد محاسبه کرد. وام گیرنده پول نقد را به وام دهنده منتقل می کند ، پول را به حساب جاری منتقل می کند یا آن را به جزئیات بانک می فرستد.

آنچه در مورد توافق وام بین اشخاص حقوقی مهم است ، مهم است

این شرکت حق صدور بیش از چهار وام در سال را دارد. برای وام برای پنجمین بار ، باید مجوز فعالیت های وام را دریافت کنید. اگر این کار انجام نشود ، مدیریت شرکت تحت ماده 172 قانون کیفری تحت مسئولیت کیفری قرار می گیرد.

شما می توانید بیش از 100000 روبل به صورت نقدی پول بدهید. وام های بزرگتر باید به یک حساب درج شده ارسال شوند یا به مشخصات بانکی ارسال شوند. اگر یک کارآفرین بخواهد 200000 روبل پول نقد قرض کند و دو قرارداد 100000 روبلی تنظیم کند ، خطر پرداخت جریمه را دارد. مبلغ جریمه برای اشخاص حقوقی تا 50000 روبل است.

وامهای بیش از 600،000 در خدمات فدرال برای نظارت مالی ثبت شده است. برای انجام این کار ، به وب سایت خدمات بروید و فرم را پر کنید. اگر این شرکت وام کلانی را پنهان کند ، جریمه پرداخت می کند. شخصیت حقوقی 200،000 روبل جریمه می شود ، مدیر کل - 20،000 روبل.

پولی که یک کارآفرین تحت قرارداد وام بین اشخاص حقوقی دریافت می کند فقط می تواند صرف تجارت شود. به عنوان مثال ، یک کارآفرین می تواند بدهی یک شرکت به دولت را پرداخت کند ، اما وام خود را پرداخت نمی کند. اگر صاحب مشاغل یا مدیرعامل ، پول قرض گرفته شده را برای خودش خرج کند ، خطر جریمه و مجازات یا مسئولیت کیفری را دارد.

وام و سود

بند 1 ماده 807 قانون مدنی فدراسیون روسیه مقرر می کند که وام دهنده هنگام انعقاد قرارداد وام ، باید پول یا چیزهایی را به وام گیرنده منتقل کند که متعاقباً باید آن را به طور کامل برگرداند. بنابراین ، از مفاد این بند نتیجه می شود که شرایط قانونی ضروری معامله وام ، س questionsالاتی در مورد موضوع وام (پول یا چیزهای دیگر) و نیاز به استرداد ملک قرض گرفته شده است.

در عین حال ، در بند 1 ماده 807 قانون مدنی روسیه در مورد لزوم پرداخت غرامت به وام دهنده برای استفاده از دارایی خود ، یعنی پرداخت سود تحت قرارداد وام ، هیچ بحثی وجود ندارد. فدراسیون در نتیجه ، یک معامله وام ، مطابق با الزامات ماده 432 قانون مدنی فدراسیون روسیه ، منعقد شده تلقی خواهد شد ، حتی اگر موضوع علاقه توسط طرفین در متن توافق نامه حل نشده باشد.

این نتیجه گیری به طور مستقیم با ارائه بند 1 ماده 809 قانون مدنی فدراسیون روسیه تأیید می شود ، که تعیین می کند هیچ نشانه ای از نیاز به پرداخت سود در متن قرارداد وجود ندارد.

با این وجود ، روابط روابط بین نهادهای تجاری اهمیت اساسی را در موضوعات تعیین میزان سود تحت قرارداد وام و پرداخت آنها قائل می شود ، زیرا هدف اصلی یک سازمان تجاری کسب سود است. در نتیجه ، تمام ظرافت های تعیین مقدار و روش پرداخت سود باید با دقت در متن توافق نامه بین اشخاص حقوقی منعکس شود.

سود استفاده از وام طبق ماده 809 قانون مدنی فدراسیون روسیه

بند 1 ماده 809 قانون مدنی فدراسیون روسیه نشان می دهد که وام دهنده ، پس از انتقال پول به وام گیرنده ، حق دریافت بهره برای استفاده از آنها را بدست آورده است ، مگر اینکه در توافق طرفین خلاف آن مشخص شده باشد. بنابراین فرض بر این است که وام نقدی برای یک سازمان در همه موارد جبران می شود در صورتی که در متن توافق نامه به صراحت بدون بهره بودن آن ذکر نشده باشد.

عدم توافق در مورد علاقه در متن قرارداد به طور خودکار آن را بدون بهره نمی کند ، که به طور مستقیم در ماده 809 قانون مدنی فدراسیون روسیه ذکر شده است. در این شرایط ، روش تعیین آنها در بندهای 1 و 2 ماده 809 قانون مدنی فدراسیون روسیه نشان داده می شود. طبق مفاد این بندها ، وام گیرنده باید هر ماه با استفاده از وجوه وام دهنده مبلغی را که براساس نرخ بازپرداخت بانک مرکزی فدراسیون روسیه در زمان انتقال پرداخت یا بخشی از آن تعیین می شود ، پرداخت کند. آی تی.

با این حال ، ذکر موارد خاص شایان ذکر است که موضوع وام پول نیست ، بلکه موارد است. در چنین شرایطی ، مطابق بند 3 ماده 809 قانون مدنی فدراسیون روسیه ، در صورت عدم توافق طرفین در مورد موضوع بهره ، قرارداد به طور خودکار بدون ربا فرض می شود.

سود پیش پرداخت وام

مواد 809 و 810 قانون مدنی فدراسیون روسیه از نظر توافق نامه با بهره مند شده در این توافق نامه یکی دیگر از موارد مهم (اما از نظر قانونی ناچیز) توافق نامه - تاریخ سررسید بدهی است. مطابق بند 1 ماده 810 قانون مدنی ، وام می تواند فوری (با تاریخ بازگشت ثابت) یا نامحدود باشد (در این حالت ، وام دهنده باید تاریخ بازپرداخت بدهی را از 1 ماه قبل یا به وام گیرنده اطلاع دهد یا در زمان دیگری که در توافق نامه مشخص شده است).

لازم به یادآوری است که بسته به نیاز به پرداخت سود ، توانایی بازپرداخت زودهنگام وام تعیین می شود. بنابراین ، طبق ماده 810 قانون مدنی فدراسیون روسیه ، اگر وام بدون بهره باشد ، وام گیرنده حق دارد آن را زودتر از موعد مقرر به خواست خود برگرداند.

در عین حال ، اگر معامله بین سازمان ها شامل پرداخت سود باشد ، بدهی را می توان زودتر از موعد مقرر با تأیید وام دهنده بازپرداخت کرد. چنین محدودیتی با رعایت منافع مالی وی تعیین می شود ، زیرا در صورت بازپرداخت زودهنگام وام ، وی برای استفاده از پول خود مبلغ کمتری از آنچه را که در پایان معامله انتظار داشت دریافت می کند.

بند 4 ماده 809 قانون مدنی فدراسیون روسیه بیان می کند که در صورت بازپرداخت زودهنگام وام ، وام گیرنده ملزم به پرداخت بهره تا تاریخ بازپرداخت واقعی وام است. بنابراین ، امکان بازپرداخت زودهنگام وام با بهره فقط توسط سود مالی وام دهنده تعیین می شود ، که حق دارد اجازه بازپرداخت زودرس را بدهد ، در نتیجه بخشی از درآمد برآورد شده را از دست می دهد یا اجازه چنین اجازه ای را نمی دهد به منظور دریافت کل مبلغ سود تحت قرارداد.

حداکثر نرخ بهره ، حداقل نرخ بهره ، تغییر (کاهش یا افزایش) در هزینه وام

هنگام تنظیم قرارداد وام برای یک سازمان ، باید به یاد داشته باشید که هنجارهای قانون مدنی فدراسیون روسیه حداکثر میزان بهره برای استفاده از وجوه وام دهنده را تعیین نمی کند. این موقعیت همچنین با مفاد ماده 12.1 قانون "در مورد فعالیت های خرد مالی ..." مورخ 02.07.2010 شماره 151-FZ تأیید می شود ، که تعیین می کند محدودیت های تعدد نرخ بهره در رابطه با مبلغ اصلی وام (با حداکثر میزان سود) فقط در رابطه با شهروندان وام گیرنده وجود دارد و برای سازمانها اعمال نمی شود.

برای مرجع: موقعیتی در عمل قضایی ایجاد شده است ، هدف از آن ایجاد شرایطی برای ایجاد نرخ بهره عادلانه و غیر سودآور در معاملات اعتبار و وام است. به عنوان مثال ، ما می توانیم تعریف کالجیوم نیروهای مسلح فدراسیون روسیه را در 29 مارس 2016 در مورد شماره 83-KG 16-2 ذکر کنیم ، که بیان می کند یک معامله وام ، با وجود اصل آزادی قرارداد پیش بینی شده در بند 1 ماده 421 قانون مدنی فدراسیون روسیه ، به وضوح برای وام گیرنده سنگین نیست. با این حال ، این موقعیت به طور مستقیم بر حقوق و تعهدات سازمان های وام گیرنده هنگام دریافت وام از اشخاص حقوقی تأثیر نمی گذارد ، و بنابراین فقط می تواند به عنوان یک راهنما باشد ، و نه یک نسخه ضروری.

همچنین لازم به ذکر است که اطلاعات مربوط به حداکثر نرخ سود منتشر شده توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه به صورت فصلی نیز به طور مستقیم با سازمان 11 ماده 6 قانون "مصرف کننده ... "مورخ 21 دسامبر 2013 شماره 353-FZ ، زیرا فقط برای وام های مصرفی در نظر گرفته شده است.

در مورد حداقل سود طبق قرارداد وام ، در قانون هیچ محدودیتی وجود ندارد. علاوه بر این ، بند 1 ماده 809 قانون مدنی فدراسیون روسیه فرض می کند که وام می تواند بدون بهره ، یعنی برای وام گیرنده رایگان باشد.

تغییر در علاقه

طبق بند 1 ماده 450 قانون مدنی فدراسیون روسیه ، طرفین معامله وام حق دارند در هر زمان از زمان اعتبار قرارداد ، مشروط بر رضایت متقابل آنها ، مقدار سود آن را تغییر دهند. تغییر یک جانبه توسط وام دهنده مورد علاقه به طور مستقیم توسط هر دو ماده 450 قانون مدنی فدراسیون روسیه و همچنین توسط زیر بند 4 پاراگراف 1 ماده 12 قانون فدرال شماره 151 ذکر شده قبلی (برای مشتریان سازمان های سرمایه گذاری خرد) ممنوع است.

هنگام ایجاد تغییرات ، از جمله کاهش میزان بهره ، طرفین باید به یاد داشته باشند که آنها فقط از لحظه امضای توافق نامه در این مورد لازم الاجرا می شوند (بند 3 ماده 453 قانون مدنی فدراسیون روسیه). با این حال ، در صورت تمایل ، طرفین در متن سند می توانند رویه متفاوتی را برای لازم الاجرا شدن ابتکاراتی که اتخاذ کرده اند ، نشان دهند.

در این حالت ، این می تواند در مورد دادن اثر برگشت پذیر به توافق ، یعنی تمدید اثر تغییرات به دوره قبل از تصویب آنها توسط طرفین باشد. در غیر این صورت ، مطابق با بند 4 ماده 453 قانون مدنی فدراسیون روسیه ، کلیه سودهایی که قبلاً با نرخ قبلی منعقد شده اند ، همچنان پابرجا خواهند ماند. به عنوان مثال ، در صورت کاهش نرخ بهره ، وام گیرنده حق تقاضای محاسبه مجدد پرداخت سود قبلاً را ندارد.

بازپرداخت تأخیر وام و پرداخت سود با تأخیر - عواقب ناشی از ماده 811 قانون مدنی فدراسیون روسیه

در عمل ، معمول نیست که وام گیرنده به موقع هم وام اصلی و هم میزان سود برای استفاده از آن را پرداخت کند. در صورت بازپرداخت به موقع بدهی ، بسته به اینکه طرفین مجازات ویژه ای را برای تأخیر در توافق پیش بینی کرده اند یا خیر ، 2 گزینه امکان پذیر است:

1. اگر ترتیب و میزان مجازات ، مطابق بند 4 ماده 395 قانون مدنی فدراسیون روسیه ، در توافق طرفین تعیین شود ، قوانین مندرج در قرارداد اعمال می شود.
2. اگر طرفین مجازات خاصی را برای بدهی دیر تعیین نکنند ، مفاد مواد 395 و 811 قانون مدنی فدراسیون روسیه اعمال می شود.

طبق بند 1 ماده 811 ، در صورت عدم بازپرداخت وام ، وام گیرنده باید به اصطلاح سود جریمه محاسبه شده را از روزی که مجبور به انجام تعهد بود تا لحظه تسویه واقعی پرداخت کند.

لازم به یادآوری است که سود جریمه مطابق بند 5 ماده 395 قانون مدنی فدراسیون روسیه فقط از مبلغ اصلی وام دریافت می شود. دقیقاً همین موقعیت در بند 15 قطعنامه مجمع عمومی دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه از تاریخ 08.10.1998 شماره 14 منعکس شده است. بعلاوه ، تعلق حساب آنها به میزان سود قابل پرداخت فقط در صورتی امکان پذیر است که طرفین مستقیماً نشان دهند با درک عواقب این مرحله ، چنین توافقی در توافق آنها وجود دارد. در صورت عدم اشاره به میزان سود جریمه قابل پرداخت ، قوانین بند 1 ماده 395 قانون مدنی فدراسیون روسیه اعمال می شود ، که بر اساس آن مجازات بر اساس نرخ اصلی بانک مرکزی اعمال می شود فدراسیون روسیه.

بهره مالیات دریافت کرد

هنگام ثبت معاملات وام ، وام گیرنده نیازی به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد ندارد. این مقررات در بند 12 ماده 270 قانون مدنی فدراسیون روسیه گنجانده شده است. هنگام بازگشت وام یا چیزهایی که به او وام گرفته شده ، قوانین مشابهی برای وام دهنده اعمال می شود. با این حال ، برای استفاده از وجوه قرض گرفته شده (اشیا a) ، روشی کاملاً متفاوت در رابطه با سود - جریمه و عادی - اعمال می شود.

با توجه به مالیات بر ارزش افزوده سود دریافتی در رابطه با معاملات وام ، قوانین زیر بند 15 بند 3 ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال می شود که بر اساس آن معاملات از این مالیات معاف هستند. مطابق بند 6 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، مالیات سود بهره دریافت شده باید پرداخت شود. سود دریافتی در این مورد به عنوان درآمد غیر عملیاتی محاسبه می شود.

در مورد روش محاسبه مالیات ، باید فرد را با مفاد بند 2 ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه (با روش حسابداری نقدی) هدایت کنید ، که طبق آن لحظه دریافت درآمد روز است دریافت سود در صندوق وام دهنده. این قانون هم برای پرداخت یکباره کل میزان سود و هم برای پرداخت اقساطی استفاده می شود.

به طور خلاصه ، یادآوری می کنیم که روش پرداخت توسط وام گیرنده بهره تحت قرارداد وام شرط اساسی معامله نیست ، بلکه از اهمیت زیادی برخوردار است ، زیرا ماهیت حقوقی این نوع قرارداد دلالت بر قصاص آن دارد. به همین دلیل طرفین باید هنگام توافق در مورد امتیازات مربوط به سود در حین انعقاد قرارداد وام ، مراقب باشند.

این برنامه به طور مشترک با Sberbank-AST CJSC توسعه داده شد. به دانشجویانی که با موفقیت در این برنامه تسلط داشته باشند ، گواهی فرم تاسیس شده صادر می شود.

با شرکت در برنامه توسعه یافته مشترک با Sberbank-AST CJSC ، در مورد تغییرات فعلی COP اطلاعات خواهید گرفت. به دانشجویانی که با موفقیت در این برنامه تسلط داشته باشند ، گواهی فرم تاسیس شده صادر می شود.

یک شخص حقوقی قصد دارد به شخص حقوقی دیگر وام با سالانه 1٪ وام دهد. همه طرفین رابطه ساکن فدراسیون روسیه هستند و رژیم کلی مالیات را اعمال می کنند. در همان زمان ، شرکت های تابعه تولیدکنندگان کشاورزی هستند که نرخ مالیات 0٪ مالیات بر درآمد شرکت ها را بر اساس بند 1.3 هنر اعمال می کنند. 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
وام ها به روبل ارائه می شود. طرفین توافق نامه مودیان مالیات استخراج مواد معدنی نیستند ، ساکن (شرکت کننده) یک منطقه ویژه اقتصادی یا آزاد و همچنین شرکت کننده در پروژه های سرمایه گذاری منطقه ای نیستند. طرفین توافق نامه های وام عضو همان گروه تلفیقی از مالیات دهندگان نیستند که مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه تشکیل شده است.
آیا در صورت عدم وابستگی اشخاص حقوقی به اشخاص حقوقی ، یک شخص حقوقی می تواند سالانه به شخص حقوقی دیگری وام بدهد و در صورت وابستگی متقابل اشخاص حقوقی (یکی از آنها بنیانگذار (شرکت کننده ، سهامدار) شخص دیگر با مشارکت 100٪)؟ خطرات مالیاتی در این مورد چیست؟

© NPP GARANT-SERVICE LLC، 2019. سیستم GARANT از سال 1990 تولید می شود. شرکت گارانت و شرکای آن اعضای انجمن اطلاعات حقوقی روسیه GARANT هستند.

کلیه حقوق مطالب سایت GARANT.RU متعلق به LLC NPP GARANT-SERVICE است. تولید مجدد کامل یا جزئی از مطالب تنها با اجازه کتبی دارنده حق چاپ امکان پذیر است. قوانین استفاده از پورتال.

پورتال GARANT.RU توسط سرویس فدرال نظارت بر ارتباطات به عنوان نشریه آنلاین ثبت شده است
فناوری اطلاعات و ارتباطات جمعی (Roskomnadzor) ، شماره FS77-58365 مورخ 18 ژوئن 2014.

LLC "NPP" GARANT-SERVICE "، 119234 ، مسکو ، خیابان. Lenin Hills، 1، bldg. 77،

8-800-200-88-88
(تماس از راه دور رایگان)

اگر اشتباه تایپی را در متن مشاهده کنید ،
آن را انتخاب کرده و Ctrl + Enter را فشار دهید

پیامدهای مالیاتی وامهای بدون بهره

اطلاعات شرکت KSK GROUP

گروه KSK تاریخچه خود را به سال 1994 برمی گرداند. این شرکت از لحظه تأسیس تا به امروز در زمره رهبران بازار در زمینه خدمات مشاوره ای در زمینه حسابرسی ، مالیات ، قانون ، ارزیابی و مشاوره مدیریت بوده است. با بیش از 20 سال کار ، بیش از 2000 پروژه برای بزرگترین شرکتهای روسی اجرا شده است.

گروه KSK یک راه حل جامع و عملی برای فوری ترین مشکلات پیش روی مدیران مالی و عمومی شرکت ها و صاحبان مشاغل ارائه می دهد. یک رویکرد فردی ، درک عمیق از نیازها و اهداف مشتری ، همراه با دانش عملی ، به ما امکان می دهد تا این مشکلات را تا حد ممکن موثر حل کنیم.

تیم گروه KSK تیمی متشکل از بیش از 350 متخصص با تجربه منحصر به فرد در اجرای پروژه هایی برای شرکت های متوسط \u200b\u200bو بزرگ روسیه است.

در حال حاضر ، گروه KSK طیف گسترده ای از خدمات و راه حل ها را برای تجارت ارائه می دهد:

• حسابرسی با توجه به استانداردهای روسیه و بین المللی ؛
• مشاوره حقوقی و مالیاتی؛
• برون سپاری و اتوماسیون فرایندهای تجاری ؛
• راه حل های جذب سرمایه
• راه حل های بازاریابی و توسعه استراتژی کسب و کار ؛
• مشاوره مدیریت و پرسنل؛
• ارزیابی و معاینه
• پشتیبانی از معاملات سرمایه ای ؛
• اهتمام کافی

با تصویب قانون مالیات فدراسیون روسیه ، که شامل هنر است. 40 ، که مالیات بین اشخاص وابسته را تنظیم می کرد ، بسیاری نمی فهمیدند که آیا تأثیر این مقاله در مورد وضعیت صدور وام های بدون بهره اعمال می شود یا خیر.

در این راستا ، این مسئله در رویه قضایی منعکس می شود. در قطعنامه هیأت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در تاریخ 3 آگوست 2004 ، به شماره 3009/04 ، بیان شد که اگر این سازمان با وام با بهره کم یا بدون بهره کامل وجوه دریافت کند (وام بدون بهره ) ، پس از آن هیچ درآمد مالیاتی بر سود ندارد. به دنبال دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه ، توضیحات مربوطه در نامه های وزارت دارایی روسیه ظاهر شد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 2 آوریل 2008 ، شماره 03-03-06 / 1/245 ، نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 17 ژوئیه 2008 شماره 03-03-06 / 1/415 ، نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 29 آگوست 2011 به شماره 07-02-06 / 161).

بنابراین ، منافع مادی دریافتی سازمان از استفاده از وام فوق ، پایه مالیات برای مالیات بر درآمد را افزایش نمی دهد ، زیرا به عنوان مالیات برای مودیان برای مالیات بر درآمد مشخص نشده است.

علاوه بر این ، هیچ درآمدی مشمول مالیات برای نهادی که وام بدون بهره را صادر کرده است وجود ندارد. این نتیجه گیری توسط روش داوری تأیید شد (قطعنامه FAS منطقه ولگا در 23 آوریل 2010 در مورد شماره A72-15093 / 2009 ، قطعنامه منطقه مسکو در 28 ژوئیه 2010 شماره KA-A40 / 7751-10 ) وزارت دارایی روسیه نیز با این نظر موافقت کرد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 11 آگوست 2011 ، شماره 03-03-06 / 2/120).

پس از اصلاحات در قانون مالیات فدراسیون روسیه ، به ویژه ، لازم الاجرا شدن از 1 ژانویه 2012 بخش V.1. "افراد وابسته به هم. مفاد کلی در مورد قیمت ها و مالیات. کنترل مالیاتی در ارتباط با معاملات بین اشخاص مرتبط. توافق نامه در مورد قیمت گذاری "، مقامات مالیاتی بلافاصله توضیح دادند که از آنجا که قانون مالیات فدراسیون روسیه اکنون از معاملات صحبت می کند و نه قیمت کالاها / آثار / خدمات ، همانطور که در هنر بود. 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه (و البته قرارداد وام ، به معاملات اشاره دارد) ، سپس مفاد این فصل در مورد قراردادهای وام اعمال می شود.

نیاز به اعمال بند 1 هنر. 105.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه به توافقات وام بدون بهره ، وزارت دارایی روسیه بارها اعلام کرده است (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 2 اکتبر 2013 به شماره 03-01-18 / 40821 ، نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 13 آگوست 2013 به شماره 03-01-18 / 32745). طبق آژانس دولتی ، درآمد وام دهنده از محل معاملات تأمین وام بدون بهره بین اشخاص وابسته براساس میزان بهره ای که در صورت معامله بین اشخاص غیر وابسته توسط وام دهنده دریافت می شد ، تعیین می شود. در شرایط تجاری و (یا) مالی قابل مقایسه با معامله تجزیه و تحلیل شده.

علاوه بر این ، از 1 ژانویه 2015 ، Art. 269 \u200b\u200bقانون مالیات فدراسیون روسیه در نسخه جدید تنظیم شده است (همانطور که توسط قانون فدرال شماره 420-FZ مورخ 28 دسامبر 2013 "در مورد اصلاحیه ماده 27.5-3 قانون فدرال" در مورد اوراق بهادار اصلاح شده است) بازار "و قطعات یک و دو قانون مالیات فدراسیون روسیه"). طبق پار 3 ص 1 هنر. 269 \u200b\u200bقانون مالیات فدراسیون روسیه ، برای تعهدات بدهی از هر نوع ناشی از معاملات شناخته شده مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان معاملات کنترل شده ، درآمد (هزینه) درصدی است که براساس نرخ واقعی محاسبه می شود ، با در نظر گرفتن مفاد بند Sec. V.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، مگر اینکه توسط هنر پیش بینی شده باشد. 269 \u200b\u200bقانون مالیات فدراسیون روسیه.

برای تعهد بدهی ناشی از معامله ای که مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان یک معامله کنترل شده شناخته شده است ، مالیات دهنده حق دارد سود را به عنوان درآمد محاسبه شده براساس نرخ واقعی چنین تعهدات بدهی تشخیص دهد ، در صورت این نرخ بیش از حداقل مقدار دامنه مقادیر محدود تعیین شده در بند 1.2 هنر است. 269 \u200b\u200bقانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 1.1 ماده 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه با اصلاحیه قانون فدرال 8 مارس 2015 شماره 32-FZ "در مورد اصلاح قسمت دوم قانون مالیات" فدراسیون روسیه »، نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 06 آوریل 2015 به شماره 03 -01-18 / 19113 ، به تاریخ 27 مارس 2015 به شماره 03-03-06 / 2/17141).

موارد فوق به طور کامل در قراردادهای وام اعمال می شود. در سال 2015 ، در روند دادگاه های داوری ، اختلافات مالیاتی در مورد اتهامات مالیاتی اضافی تحت توافق نامه های وام ظاهر شد که در گروه معاملات کنترل شده قرار نمی گیرند.

بنابراین ، به عنوان مثال ، در حکم دادگاه تجدیدنظر داوری یازدهم مورخ 16 سپتامبر 2015 در پرونده شماره A55-6976 / 2015 ، هنگام صدور وام بدون بهره از سازمان ، وضعیتی در نظر گرفته شد و مقام مالیاتی این پرونده را متهم کرد وام دهنده با بهره از دست رفته. در عین حال ، علی رغم این که معاملات منعقد شده کنترل نشده است ، که توسط مقامات مالیاتی رد نمی شود ، بازرسی بین محدوده خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای بزرگترین مودیان در منطقه سامارا معتقد است که هر مقام مالیاتی به فدراسیون روسیه این حق داده شد که مطابق قیمت 105/3 قانون مالیات فدراسیون روسیه بین افراد وابسته به یکدیگر ، انطباق قیمت های بازار را بررسی کند. معاملات در نظر گرفته شده با هدف "ایجاد شرایط برای ظهور سود مالیاتی غیر موجه" بود ، که پایه ای برای استفاده از بند 3 قطعنامه شماره 53 دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه فدراسیون روسیه در شماره 53 اکتبر است 12 ، 2006. به نظر مقام مالیاتی ، وام دهنده می تواند به جای ارائه وام ، درآمد بیشتری را از قرار دادن وجوه سپرده در بانک دریافت کند.

برای ارزیابی سطح نرخ بهره "بازار" ، مقامات مالیاتی اطلاعات ارائه شده توسط گروه اطلاعات بین المللی اینترفاکس (SPARK) را پذیرفتند که طبق آن در سال 2012 وام های روبل برای مدت یک تا سه سال در اختیار سازمان های تجاری در نرخ 12.58 to تا 13.89. در نتیجه ، تصمیم مورد اعتراض ارزیابی مالیاتی اضافی را براساس درآمد تخمینی انجام داد که می تواند با قرار دادن وجوه روی سپرده با حداقل نرخ بدست آید.

این استدلال مقام مالیاتی با توجه به موارد زیر توسط دادگاه پذیرفته نشد. دادگاه متذکر شد که حق تعیین ، برای اهداف مالیاتی ، درآمد مayدی (تحت معامله با یک شخص وابسته) منحصراً متعلق به خدمات مالیاتی فدرال روسیه است ، که به طور مستقیم در بند 2 ماده 105.3 قانون مالیات اعلام شده است فدراسیون روسیه. دیگر مقامات مالیاتی توان کنترل سطح قیمت های "بازار" را ندارند. با در نظر گرفتن موارد گفته شده ، استفاده از این مکانیزم کنترل مالیات برای معاملاتی که تحت آن قرار نمی گیرند غیر قابل قبول است ، زیرا:

• اجازه می دهد تا اجرای حقوق مقامات مالیاتی که توسط قانون پیش بینی نشده است و اعمال خودسرانه قانون اعمال نشده است.
• مستلزم انتخاب خودسرانه و اجرای اقدامات کنترل مالیاتی است.
• هنگام انجام اقدامات کنترل مشابه ، مودیان را از تضمین های ارائه شده توسط قانون محروم می کند.
• منجر به مالیات بر درآمد انتزاعی بدون درآمد می شود.

علاوه بر این ، سازمان مالیاتی واقعیت حصول سود مالیاتی ناموجه از این معاملات را اثبات نکرد.

بنابراین ، برای ارزیابی ریسک اقدامات کنترل مالیاتی در رابطه با سازمان وام دهنده ، از نظر دادگاه ، تعیین میزان درآمد حاصل از معاملات با یک طرف مرتبط ، از جمله در شاخص درآمد مقدار بهره ای که وام دهنده می تواند از وام گیرنده دریافت کند. اگر میزان درآمد حاصل از معاملات سال از مقدار تعیین شده بیشتر نباشد ، در این صورت معامله وام بدون بهره قابل کنترل نیست. نتیجه گیری مشابه در حکم دادگاه داوری نهم به تاریخ 30 سپتامبر 2015 با شماره 09AP-35789/2015 وجود دارد.

در تصمیم دادگاه داوری منطقه Volgo-Vyatka در 14 اکتبر 2015 در پرونده شماره A29-10095 / 2014 ، ذکر شده است که در هنگام حسابرسی ، بازرسی نتیجه گرفت که شرکت منافع وام را منعکس نمی کند به عنوان بخشی از درآمد غیر عملیاتی به منظور محاسبه مالیات بر سود صادر شده برای یک شخص وابسته. هنگام رسیدگی به پرونده ، دادگاه از این واقعیت پیش رفت كه بازرسی شواهدی مبنی بر دریافت مزایای مالیاتی غیرقانونی این شركت در نتیجه رفتار ناعادلانه و سو abuse استفاده از حقوق خود ارائه نداد. علاوه بر این ، دادگاه نتیجه گرفت كه اداره بازرسی شرایط انجام كنترل مالیاتی در معاملات با اشخاص مرتبط را كه در بخش V.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه ایجاد شده است ، رعایت نكرده است.

نرخ بهره بیش از حد بالا می تواند منجر به این واقعیت شود که معامله می تواند به عنوان بردگی شناخته شود و متعاقباً معتبر نباشد. این نمونه برای وزارتخانه های دادگستری است که سالانه چند صد درصد صادر می شود.

سود وام بین اشخاص وابسته و حسابداری مالیاتی آنها مربوط به بسیاری از حسابداران است. در مقاله ما به شما خواهیم گفت که نمایندگان گروه مالی و داوران در مورد این مسائل چه نظری دارند.

سود وام بین اشخاص وابسته

در نامه ای به تاریخ 15.07.2015 به شماره 03-01-18 / 40737 ، وزارت دارایی فدراسیون روسیه توضیح داد که شرکت ها ، از جمله شرکت های وابسته ، از نظر قانونی مجاز به انعقاد قرارداد وام با شرایط مناسب برای آنها هستند. با این حال ، برای مالیات بر درآمد ، سود این نوع معاملات برای اشخاص وابسته (VL) مطابق با بند 1.1 هنر در نظر گرفته می شود. 269 \u200b\u200bقانون مالیات فدراسیون روسیه. در همان زمان ، این هنجار در مورد سود حاصل از 1 ژانویه 2015 ، صرف نظر از تاریخ وام (قبل از 1 ژانویه یا بعد از آن) اعمال می شود.

در مورد ویژگی های روش های شناخت درآمد و هزینه برای اهداف مالیاتی از مطالب "روش تعهدی و نقدی: تفاوت های اصلی" مطلع شوید.

معاملات بین اشخاص مرتبط اگر با شرایط هنر مشخص شوند ، کنترل شده در نظر گرفته می شوند. 105.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه. از تاریخ 1 ژانویه 2015 ، قانون مالیات بهره تعهدات بدهی تحت معاملات کنترل شده بین خطوط هوایی را به عنوان درآمد / هزینه در نظر می گیرد که براساس نرخ واقعی تعیین می شود ، اما در نرخ های تعیین شده در بند 1.2 ماده. 269 \u200b\u200bقانون مالیات فدراسیون روسیه.

این نرخ برای وام های روبل به این شکل است:

• برای دوره از 1 ژانویه تا 31 دسامبر 2015 - از 0 تا 180٪ نرخ اصلی بانک مرکزی فدراسیون روسیه ؛
• پس از 1 ژانویه 2016 - از 75 تا 125 درصد از نرخ اصلی بانک مرکزی فدراسیون روسیه.

برای وام های ارزی ، نرخ ها براساس نرخ های EURIBOR ، SHIBOR ، LIBOR با شرایط تعیین شده در زیر تعیین می شوند. 2-6 ص. 1.2 هنر. 269 \u200b\u200bقانون مالیات فدراسیون روسیه.

برای یادآوری ، از 19.09.2016 نرخ کلیدی 10.0٪ در سال است.

وام بدون بهره بین اشخاص مرتبط

در مورد وامهای بدون بهره بین خطوط هوایی نیز توضیحاتی در مورد وزارت دارایی فدراسیون روسیه وجود دارد که در نامه مورخ 18.07.2012 شماره 03-01-18 / 5-97 تنظیم شده است.

پاسخ س questionsالات خود در مورد کاربرد Art را پیدا کنید. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه در ماده "هنر. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه (2015): پرسش و پاسخ ».

به نظر گروه ، تأثیر زیر بند 1 در معاملات بدون بهره اعمال نمی شود. 11 ص 1 هنر. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه (ما در مورد استفاده از شرایط درآمد برای آنها صحبت می کنیم ، که در پایه سود شامل نمی شود). برای معاملات بدون بهره بین خطوط هوایی ، درآمد سازمان وام دهنده سودی است که اگر معامله "دارای بهره" باشد ، می تواند دریافت کند. در همان زمان ، مقایسه ای با معاملات مشابه بین اشخاص حقوقی انجام می شود که به یکدیگر وابسته نیستند.

در عمل ، غیر معمول نیست که یک سازمان ، که بخشی از یک گروه از اشخاص حقوقی است ، از یک سازمان بانکی وام با نرخ سود دریافت می کند و سپس آن را برای نیازهای خود به عنوان بدون بهره به یک خط سربار انتقال می دهد. وام (به عنوان مثال ، برای به دست آوردن دارایی های ثابت یا سرمایه در گردش). در چنین مواردی ، هنگام چک کردن ، مقامات مالیاتی غالباً هزینه های بهره مندرج در قرارداد وام و توافق نامه وام را از نظر اقتصادی توجیه نمی کنند و معامله خود بین دو خط فوقانی رسمی است. با این حال ، قضات در چنین شرایطی همیشه در کنار کنترل کننده ها نیستند. بنابراین ، به عنوان مثال ، در قطعنامه CA از منطقه شمال غربی 2015/01/07 با شماره A56-60966 / 2014 ، قضات از مالیات دهنده حمایت کردند ، به این نتیجه رسیدند که معاملات توزیع مجدد وجوه (صرف نظر از اعم از اعتباری یا عدم اعتبار) در گروه اشخاص حقوقی مغایرتی با قوانین مالیاتی قانون مالیات فدراسیون روسیه ندارند.

سود وام های بین خطوط هوایی برای هر یک از طرفین درآمد / هزینه در نظر گرفته می شود. علاوه بر این ، پایان نامه های صورت گرفته در هنر. 269 \u200b\u200bقانون مالیات فدراسیون روسیه برای معاملات کنترل شده و کنترل نشده قابل اعمال است. درآمد حاصل از استقراض بدون بهره در مبنای درآمد لحاظ نمی شود.

حداقل سود وام بین اشخاص حقوقی در سال 2017

سایر معیارهای امضای توافق نامه در هنر منعکس شده است. 807 - 808 قانون مدنی روسیه. در طول دوره امضای سند ، شرکت کنندگان لزوماً در مورد نرخ بهره توافق می کنند و مبلغ موجود در توافق نامه را تعیین می کنند. تهیه سند با استفاده از الگو توصیه می شود. با بهره وام می تواند با بهره یا بدون بهره ارائه شود. این باید در سند مشخص شود. وام حامل بهره به معنای بازگشت مبلغ تعهدات بدهی همراه با سود متعلق توسط وام گیرنده بالقوه است که پاداش استفاده از پول دیگران است. در این سند باید گزینه محاسبه نرخ بهره با مبلغ کل نیز نمایش داده شود. بهره اغلب از میزان بدهی دریافت می شود. علاوه بر توافق نامه ، یک برنامه پرداخت پیوست می شود. بدون بهره آیا قرارداد وام بدون بهره می تواند باشد.

حداقل نرخ تعیین شده در قرارداد وام چقدر است؟

از قانون مالیات فدراسیون روسیه ، و درآمد (هزینه) چنین معامله ای را هنگام تعیین پایه مالیات برای مالیات بر درآمد شرکت ها مطابق با ماده 275.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه در نظر می گیرد ؛ هر یک از طرف های دیگر معامله ، مالیات دهنده مشخص شده در بند 1 ماده 275.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه نیست ، یا مالیات دهنده مشخص شده در بند 1 ماده 275 قانون مالیات فدراسیون روسیه است ، اما درآمد (هزینه) چنین معامله ای را هنگام تعیین پایه مالیات برای مالیات بر درآمد شرکت مطابق با ماده 275.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه در نظر بگیرید ؛ 7
حداقل یکی از طرفین معامله ، شرکت کننده در یک پروژه سرمایه گذاری منطقه ای است که نرخ مالیات بر مالیات بر درآمد شرکت را به میزان 0 درصد یا نرخ مالیات کاهش یافته بر مالیات بر درآمد شرکت به بودجه فدرال اعمال می کند. به بودجه موضوع اعتبار داده می شود RF ، به روش و شرایط پیش بینی شده در ماده 284.3 قانون مالیات RF.