Tipikus tranzakciók a 60. számlához. Hogyan történik a számítás

fiók 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” a készletek, munkák és szolgáltatások beszerzésével kapcsolatos gazdasági tevékenység tényeinek nyilvántartására szolgál, és minden orosz vállalatnál használatos.

 

A 60-as számla az orosz vállalatok könyvelésében lehetővé teszi, hogy összefoglalja a folyamatban lévő műveletekben, például a készletek vásárlásában, bármilyen típusú munkában (beleértve az építést és a szerelést) és a szolgáltatások nyújtásában a partnerekkel folytatott interakcióról szóló információkat, amelyek magukban foglalják különösen , közüzemi szolgáltatások.

Ennek az elemző rendszernek köszönhetően azokról a szállításokról lehet tájékoztatást adni, amelyekhez a megfelelő dokumentumokat elfogadják vagy hiányozzák (ebben az esetben számlázatlan áru- vagy szolgáltatásszállításról beszélhetünk).

A gazdasági tevékenység minden olyan eseménye, amely a vállalatok és partnereik közötti tranzakciókhoz kapcsolódik, a 60-as számlán jelenik meg, függetlenül az áruk és anyagok vagy szolgáltatások tényleges kifizetésétől, aminek eredményeként ezen számviteli eszköz forgalma követeléseket és tartozásokat egyaránt kimutathat. .

fiók 60 „Szállítókkal, kivitelezőkkel történő elszámolás” a jóváhagyott terv szerint aktív-passzív kategóriába sorolható. Az átadott árukért és szolgáltatásokért a szerződő félnek történő kifizetés terhelésként jelenik meg a vállalat készpénzforrásainak elszámolására szolgáló mutatókkal összhangban. A számla jóváírását olyan helyzetekre szánják, amikor a partnernek fizetendő számlák merülnek fel, nevezetesen az áruk (szolgáltatások) kiszállításakor, azaz a tulajdonjog átruházásakor.

Fő alszámlák

Egy elemző rendszer megszervezése érdekében, pl. részletes könyvelés, alszámlák rendszerét fejlesztették ki a szállítókkal folytatott tranzakciók tükrözésére, mint például:

• 60.01 - célja, hogy tükrözze a vállalat beszállítókkal és vállalkozókkal folytatott tranzakcióit;
• 60.02 - előtörlesztéssel (előleggel) történő elszámolásoknál használatos;
• 60.03 - információkat tartalmaz a társaság által kibocsátott számlákról.

Ha a társaság devizában és/vagy hagyományos egységekben hajt végre ügyletet, a munkaszámlatervben a következő alszámlák kerülnek megnyitásra:

• 60.21 és 60.31 - a partnerekkel devizában, illetve hagyományos pénzegységben történő elszámolások nyilvántartására szolgál;
• 60,22 és 60,32 - devizában és hagyományos egységekben átutalt előtörlesztésre szolgál;

Ezeket az alszámlákat elsősorban export-import tevékenységet folytató, külföldi partnerekkel rendelkező cégek használják.

A szerződő felekkel folytatott ügyletek szabályozási kerete

A szállító és a vevő kapcsolatát a Ptk. Ez a dokumentum feltárja a partnerek szerződéses kapcsolatainak minden vonatkozását és az azokból eredő követeléseket. Ha partnerek közötti tranzakciókról beszélünk, a törvény előírja, hogy készpénzben és készpénz nélküli formában is kell fizetni. Ettől függően a következők érvényesek:

• Szabályzat a készpénzes tranzakciók lebonyolítására, valamint a Bank of Russia bankjegyeinek és érméinek az Orosz Föderáció területén található hitelintézetekben történő tárolására, szállítására és begyűjtésére vonatkozó szabályokra" (az Oroszországi Bank által 2008. április 24-én jóváhagyva N 318-P) (a 2015. február 16-i módosítással);
• Az Orosz Föderációban a készpénz nélküli fizetésekre vonatkozó szabályok N 2-P, az Orosz Föderáció Központi Bankja által 2002. október 3-án jóváhagyott (a 2003. március 3-i módosítással).

Alapvető könyvelési tételek

Anyagokat, árukat vagy befektetett eszközöket egy szerződő féltől vásároltak:

Dt 10, 41, 08 Kr 60

1. A beszállítót áreltérések és számtani hibák miatt nyújtották be:
2. Fizetés történt a partner felé a szállított árukért és anyagokért:

   Dt 60 Kr 50, 51, 55

3. Az ügyfélnek történő fizetés egy elszámoltatható személyen keresztül történt:
4. A szállító és a vevő közötti kölcsönös követelések beszámításáról egy dokumentumot írtak alá:
5. A hitelező tartozása az elévülési idő lejárta miatt az egyéb ráfordítások között szerepel:

Ügyféllel történő elszámolások dokumentumáramlása

A partnerekkel - szállítókkal történő elszámolások során használt fő dokumentumok:

• Fuvarlevél (TORG-12 nyomtatvány). Ez a dokumentum arra szolgál, hogy tükrözze a vásárolt árukra vonatkozó információkat: mennyiséget, árat és vásárlási összeget, és lehetővé teszi a vevő számára az áruk tőkésítését.
• Számla. Megfelelően kiállított számla nélkül ÁFA levonás nem lehetséges. Ezt a dokumentumot a termék vagy szolgáltatás szállítója bocsátja rendelkezésre, amely tartalmazza a szerződő felek főbb adatait, az áfa mértékét és a kiosztott adó összegét.

A 60-as számlát egy szervezet könyvelésében használják, hogy tükrözze a beszállítókkal és vállalkozókkal az átvett leltári tételekkel kapcsolatos elszámolásokat, valamint az elvégzett munkákat és nyújtott szolgáltatásokat, azok többletét, a kapott szállítási szolgáltatásokat és egyebeket.

A számlán jóváírják a könyvelésre átvett áruk költségét (elvégzett munkák, nyújtott szolgáltatások), és megegyezik a könyvelésükre vonatkozó számlákkal. Szintetikus számvitelben a számla jóváírása a szállító elszámolási bizonylatai alapján történik, függetlenül az analitikus könyvelés értékbecslésétől.

A számlát a kötelezettségek teljesítésének összegei terhelik, ideértve az előlegeket és az előlegeket is (ezeket külön kell elszámolni), és megfelel azoknak a számláknak, amelyeken a pénzeszközöket nyilvántartják.

A 60. számla analitikus elszámolása külön-külön, minden bemutatott számlával összefüggésben történik. Ugyanakkor ezt az elszámolást úgy kell megszervezni, hogy a még esedékes elszámolási bizonylatokhoz szállítókról, a még ki nem fizetett elszámolási bizonylatokról a szállítókról a szükséges információk megérkezzenek. határidőre, beszállítók számára a még esedékessé vált váltókra, szállítók által a kapott kölcsön szerint és egyebek.

A 60-as számla számviteli alszámlái között általában a következőket különböztetjük meg:

• — közvetlenül tükrözi a hitelezőkkel folytatott kölcsönös elszámolásokat;
• — tükrözi a szállítóknak fizetett előlegeket;
• — egy speciális alszámla az értékpapírok nyilvántartására;

Valamint a kölcsönös elszámolások pénzegységben történő elszámolására szolgáló számlák. és pénznem:

• — analóg a pénznemszámításhoz;
• — analóg a hagyományos mértékegységekkel történő számításokhoz;
• — analóg a hagyományos mértékegységekkel történő számításokhoz.

Aktív vagy passzív 60 számít?

Mivel ez a számviteli számla követeléseket és követeléseket is tartalmazhat, a 60. számla aktív-passzívnak minősül. Vagyis egy vállalkozás mérlegében egyaránt utalhat eszközre és kötelezettségre.

Példa a 60-as számla mérlegére

Nézzünk egy példát a népszerű 1C program 60-as számla mérlegére, az alszámlák és az elemzések teljes részletével:

Például a SALT-ból egyértelmű, hogy az elmúlt évben 13 681 rubelt fizettünk a „Supplier LLC” partnernek, és 154 727 rubelt kaptunk árukat vagy szolgáltatásokat. A teljes tartozás pedig a kölcsön végegyenlegén 141.046, vagyis a mi adósságunk.

A 60-as számla alapvető könyvelési tételei alszámlákkal

Számla terhére:

Számla Dt	Kt számla	A művelet tartalma
60		Tartozás törlesztése a szállító felé a pénztárgépből
60		Tartozás visszafizetése a szállító felé nem készpénzes formában
60		Tartozás törlesztése a szállító felé devizában
60		A felhasznált akkreditív összegének leírása a szállítóval történő elszámolásokhoz
60		Az ellentétes homogén követelések beszámítása tükröződik
60	66	Szállítóval szembeni tartozás átjegyzése rövid lejáratú kölcsönbe
60	67	Szállítóval szembeni tartozás átjegyzése hosszú lejáratú kölcsönbe
60		Az elismert követelés összegének visszatartása a szállítónak fizetendő pénzeszközökből
60		Az egyéb bevételek között szereplő tartozás az elévülés miatt
60		az egyéb bevételek között szereplő devizakövetelésekre

Számlajóváírás alapján:

Számla Dt	Kt számla	A művelet tartalma
	60	A telepítést igénylő berendezéseket regisztrálták
08	60	A beszerzett befektetett eszközök kifizetésére elfogadott szállítói számlák
10	60
15	60	Azon készletek beszerzési árát vették figyelembe, amelyekre a szállítóktól elszámolási bizonylatot nem kaptak
15	60	A készletezéssel kapcsolatos költségeket figyelembe veszik
19	60	Az aktivált eszközök áfája
20	60	A vállalkozók által végzett munkák (szolgáltatások) költségét a költségekben figyelembe veszik.
	60	Az általános termelési költségek a vállalkozók által végzett munkák (szolgáltatások) költségét tartalmazzák.

A számvitelben a 60-as számla az a fő számla, amelyen a szállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolásokat figyelembe veszik. A 60-as szám aktív-passzív számláló. Lehet benne terhelési és jóváírási egyenleg is. Ezért ha sok szerződő fél van, akkor könyvelési hibák lépnek fel. De elkerülhetők.

A 60-as számlát a Számlatükör IV. „Számítások” és használati útmutatója tartalmazza. A 60-as számlára azért van szükség, hogy tükrözze a beszállítókkal és vállalkozókkal szemben fennálló tartozásokat a kapott, de ki nem fizetett értékekért. A 60-as számla továbbá az ingatlan közelgő átadása vagy a munkavégzés előlegeinek átutalását tükrözi.

A 60-as szám alkalmazása

A 60-as számla jóváírásán a könyvelésre átvett eszközök, munkák, szolgáltatások költségét veszik figyelembe. A megfelelő számlák azok, amelyek az eszközöket vagy a kiadásokat rögzítik. Hasonló módon a 60. számla tükrözi az értéktárgyak szállításának, valamint azok feldolgozásának vagy módosításának költségeit. A főbb tranzakciókat táblázatokban és példákban mutatjuk be.

Előtörlesztés nélküli eszközök vásárlásakor a könyvelésben a 60-as számla az alábbiak szerint történik:

Példákkal illusztráljuk a 60-as számla használatát eszközök előleg nélküli vásárlásakor - külön a leválasztott operációs rendszer és áruk vásárlása esetén.

1. példa
A Symbol LLC júniusban vásárolt egy raktárépületet 994 000 rubel áron, beleértve az eladó 144 000 rubel áfáját. Ugyanebben a hónapban a Symbol dokumentumokat nyújtott be az ingatlan állami nyilvántartásba vételéhez, és fizetett az eladónak. A 60-as fiók az alábbiak szerint vesz részt ebben a műveletben:
Terhelés 08 Jóváírás 60
- 800 000 dörzsölje. (944 000 rubel – 144 000 rubel) – a raktárépületet könyvelésre elfogadták;
Terhelés 19 Jóváírás 60
- 144 000 dörzsölje. – az épület bekerülési értékének „előzetes” ÁFA-ját figyelembe veszik;
Terhelés 60 Jóváírás 51
- 944 000 dörzsölje. – az épületet kifizették az eladónak.

2. példa
Májusban a Symbol LLC eladásra vásárolt árut 944 000 rubel értékben, beleértve a szállítói áfát 144 000 rubel értékben. Ugyanebben a hónapban a Symbol kifizette az árut. A 60-as számviteli számlát a következőképpen használják:
Terhelés 41 Jóváírás 60
- 800 000 dörzsölje. (944 000 rubel – 144 000 rubel) – az árukat könyvelésre elfogadják;
Terhelés 19 Jóváírás 60
- 144 000 dörzsölje. – az áruk bekerülési értékének „előzetes” áfáját figyelembe veszik;
Terhelés 60 Jóváírás 51
- 944 000 dörzsölje. – az árut kifizették a szállítónak.

Munka vagy szolgáltatás előleg nélküli vásárlásakor a 60-as számla könyvelése a megrendelés okától függ:

A 60-as számla használatát számpéldán mutatjuk be építési munkák vagy szolgáltatások előleg nélküli vásárlásakor.

3. példa
Júniusban a Symbol LLC megbízott egy vállalkozó céget az iroda felújítására. A javítási munkák költsége 94 400 rubel, beleértve a 14 400 rubelt szállítói áfát. A számla 60. jóváírása a következő számláknak felel meg:
26. terhelés 60. jóváírás
- 80 000 dörzsölje. (94 400 rubel – 14 400 rubel) – a javítási munkákat könyvelésre elfogadták;
Terhelés 19 Jóváírás 60
- 14 400 dörzsölje. – a javítási munkák áfáját figyelembe veszik;
Terhelés 60 Jóváírás 51
- 94 400 dörzsölje. – fizetett a kivitelezőnek a munkáért.

És ha a munka vagy a szolgáltatás költsége képezi valamilyen eszköz árát, akkor a 60-as számla megfeleltetése más.

4. példa
A Symbol LLC tanácsadói szolgáltatásokat igényelt a berendezések vásárlásához. A szolgáltatások költsége 94 400 rubelt tett ki, beleértve a 14 400 rubelt áfát. A 60-as számlajóváírás a következőképpen működik:
Terhelés 08 Jóváírás 60
- 80 000 dörzsölje. (94 400 rubel – 14 400 rubel) – a szolgáltatásokat a berendezés költsége tartalmazza;
Terhelés 19 Jóváírás 60
- 14 400 dörzsölje. – a szolgáltatások ÁFA-ját figyelembe veszik;
Terhelés 60 Jóváírás 51
- 94 400 dörzsölje. – fizetett a szolgáltatásokért.

A 60. terhelés rögzíti a beszállítóknak vagy vállalkozóknak átadott értékeket, a kapott értékeket, munkákat vagy szolgáltatásokat. Ezenkívül a 60-as számlát terhelik az adott vagyontárgy közelgő szállítására, munkavégzésre vagy szolgáltatásnyújtásra utalt előlegek összegei. Ehhez egy további alszámlát adnak hozzá, például 60.01 „Kiadott előlegek számításai”.

Könyvelések 60. számlára: előlegek és előlegek elszámolása

Ahogy fentebb említettük 60, a számviteli számlát az előlegek és előlegek elszámolásakor használjuk. A táblázatban összefoglaljuk az ezen tranzakciók rögzítésére szolgáló könyvelési tételeket:

	Terhelés	Hitel
Számviteli bejegyzések szállítónak (vállalkozónak) történő előleg (előleg) kiadásakor
			Elhatárolt követelések a szállítóval (vállalkozóval) a közelgő készletszállításokra, munkavégzésre, szolgáltatásnyújtásra kiadott előlegekre (előlegekre)
			Elfogadva az eladónak kiállított előleg (előleg) ÁFA levonására
Könyvelési tételek a szállítónak (vállalkozónak) kiadott előleg (előleg) összegének visszaküldésekor
		fiók 60 alszámla „Elszámolások kiadott előlegekre”	A szervezet visszafizette a szállító (vállalkozó) tartozását a számára leltározásra, munkavégzésre, szolgáltatásnyújtásra kiadott előlegekre (előlegekre)
	fiók 76 „Kiadott előlegek áfája” alszámla	fiók 68 alszámla „ÁFA számítások”	Visszaállítva a költségvetésbe fizetendő áfa fordított beszámításával, korábban levonásra kért előleg (előleg) után
	68 alszámla „ÁFA számítások”	fiók 76 „Kiadott előlegek áfája” alszámla	A korábban a kiállított előlegen levonásra kért, a költségvetésbe fizetendő áfa visszavonásra került.

A 60. számla elemzése

A 60-as fiók összes művelete vázlatosan ábrázolható:

A 60-as számla jóváírásának megfeleltetését a naplórendelés szemlélteti:

A kifizetett előlegekkel kapcsolatos számla 60. terhelésének levelezése így néz ki:

60. számla: analitikus számvitel

A beszállítókkal és vállalkozókkal (60-as számla) történő elszámolásokat a szervezet analitikus könyvelése részletezi. Az elemzést minden benyújtott számlára és minden szállítóra vagy vállalkozóra vonatkozóan elvégezzük. A Számlaterv szerint a 60-as számla analitikus könyvelésének lehetőséget kell biztosítania az információk megszerzésére:

• minden olyan szállító, aki nem fizetett számlát állított ki;
• minden olyan szállítónak, akinek a tartozását nem fizetik ki időben
• a szállítóknak kiadott előlegekről;
• a szállítók által nyújtott kereskedelmi hitel összegéről;
• váltóval formált tartozásra.

A sikeres üzlet kulcsa a bevételek többlete a kiadásoknál. A számvitelben minden tranzakció a mérlegben szerepel. Egyes vállalkozók azonban nem fordítanak kellő figyelmet tartozásaik nyomon követésére, ez pedig elengedhetetlen feltétele a hibák, pontatlanságok napi feltárásának. A kölcsönös elszámolások ellenőrzésének legegyszerűbb módja a beszállítói és vevői számla mérlegének elemzése.

Az összes vásárolt érték, a gyártáshoz szükséges anyagok és a továbbértékesítésre szánt áruk megvásárlása kapcsolatot teremt a partnerekkel - eladókkal. A szerződések összeállításakor figyelembe kell venni a teljesített megállapodások szerinti elszámolások eljárását. A pénzátutalással kapcsolatos kölcsönös elszámolások általában a következő sorrendben történhetnek:

1. Készlettételek előlegfizetése.
2. Utólagos fizetés (meghatározza azt az időszakot, amelyen belül az árut át ​​kell utalni).

Számolj 60-at

Ez a fiók a szervezet és a beszállítói és vállalkozói közötti tranzakciók összegzésére szolgál, például:

• anyagok, áruk vagy munkák átvétele;
• szolgáltatások fogyasztása, beleértve a felhasznált villamos energia, gáz, víz stb. adatait;
• áruk, munkák, szolgáltatások fizetése.

Minden szállítási tranzakció megjelenik, függetlenül attól, hogy kifizetésre került-e vagy sem.

Figyelem! A 60-as számla aktív-passzív, azaz az elemzett időpont elején és végén a terhelési és a jóváírási egyenleg egyaránt megjeleníthető.

A beszállítókkal való interakció értékelésének vizuálisabb formája a mérleg elkészítése.

Árbevétel - mérleg a beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolásokhoz

Kialakítása az egyik kulcsfontosságú elem, amely lehetővé teszi a bizonylatok áramlásának ellenőrzését a vállalkozásnál az adóhatóság felé történő további beszámolás érdekében

Nyilatkozat szerkezete

Általában a következő ábra mutatja:

60. számla mérlege

Az első oszlop az összes eladó nevét tartalmazza. A nyitóegyenleg lehetővé teszi a korábban átutalt adósságok és előlegek megtekintését. A terhelési egyenleg azokat az átutalásokat jelzi, amelyekhez nem történt anyagszállítás, vagy a dokumentumokat nem nyújtották be időben a számviteli osztálynak; kölcsönre - az összes átvett leltári tétel összege, amelyek vásárlását nem fizették ki.

Az időszak alatt aktuális kölcsönös elszámolások keletkeznek. Az egyenleghez hasonlóan a terhelési forgalomban minden kifizetés, a jóváírási forgalomban a bevételek szerepelnek. Az elemzési idő időtartamát tetszőlegesen választjuk meg (egy adott napon végzett műveletektől a véletlenszerűen kiválasztott intervallumig). A záró egyenleg jelzi a kellékekkel kapcsolatos megoldatlan problémákat, és lehetővé teszi a dokumentumáramlás és a kifizetések egyértelmű nyomon követését.

Tanács! A speciális szoftvertermékek könyvelése során nem csak az általános számítási típusokat veheti figyelembe, hanem külön-külön is figyelembe veheti a kifizetett előlegekre és a vásárlásokra vonatkozó kimutatásokat.

Kitöltési példa

A szervezet 20 000 rubelért vásárolt egy új számítógépet. A megállapodás értelmében a fizetés havi 5000 rubel részletekben történhet. A számvitelben ezek a tevékenységek a következő tételekben jelennek meg:

1. Dt10 Kt 60 - 20000 számítógépet kapott a szállítótól
2. D60 Kt51 - 5000 átutalta az első fizetést a számítógépen

A kölcsönös elszámolások ellenőrzésének eredményei alapján azt látjuk, hogy a szervezet adóssága a partner felé az időszak végén 15 000 rubel. Nyomon kell követni az adósságadatokat, hogy az értékesítő cégek érdeklődjenek a céggel való együttműködés iránt.

Előforduló hibák

A technológia aktív fejlesztésének korszakában a kézi számlakészítési módszert szinte soha nem használják, de széles körben alkalmazzák a különféle szoftvereket, amelyek vezetői az 1C fejlesztések. Számviteli regiszterek hozhatók létre bennük az összes kifizetés és bevétel állapotának jobb elemzéséhez.

Az 1C mérlegének ellenőrzésre való felhasználásának előnye, hogy nemcsak az általános kimutatást elemezheti, hanem figyelembe veheti a külön kifizetett előlegeket (60,02) és a kapott árukért, munkákért, szolgáltatásokért kapott adósságot (60,01). Ezen kívül a kivonatból a kifejezetten adott partnerrel lebonyolított tranzakciók számlaelemzésére léphet, és ha kérdések merülnek fel, azonnal megtekintheti a bizonylatok meglétét vagy hiányát.

Vannak helyzetek, amikor 60.01-nél és 60.02-nél ugyanaz a mennyiség kerül forgalomba, és nem fedi egymást. Ennek oka elsősorban a dokumentumok sorrendjének megsértése lehet. Ha az újbóli végrehajtás nem változtat a helyzeten, akkor érdemes figyelni a kifizetések és nyugták esetleges összekapcsolására a különböző szerződésekhez vagy számlákhoz.

Az 1C 60-as számla mérlegének létrehozása a videóban látható:

Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal

Bármely szervezet vásárlói és ügyfelei a bevételszerzés kulcsa. Az üzletág bővítése és a potenciális ügyfelek felkutatása egy erős versenypiacon az eladók gyakran nemcsak mindenféle kedvezményhez és promócióhoz folyamodnak, hanem halasztott fizetésekhez is. Itt szükség van a kölcsönös elszámolások napi ellenőrzésére. Az ügyfelekkel folytatott összes tranzakciót a 62-es számlán tartják nyilván.

Figyelem! A 62-es számla is aktív-passzív, azaz a terhelési és a jóváírási egyenleg egyaránt megjeleníthető a kiválasztott időszak elején és végén.

62 pont

Ezen a számlán történik minden elszámolás a vevőkkel és ügyfelekkel, nevezetesen:

• értékesített saját termelésű termékek;
• eladott áruk;
• nyújtott szolgáltatások;
• előlegek fogadása a jövőbeli szállítások ellenében;
• fizetés a vásárlóktól.

Az ügyfelekkel történő elszámolások részletes mérlegeléséhez mérleg is használható.

Forgalom - mérleg az ügyfelekkel történő elszámolásokhoz

Lehetővé teszi az adatok összesítését minden ügyfél számára a tartozások azonosítása érdekében. A beszállítókkal való elszámolásokhoz hasonlóan a számlamérleg 62 lehetővé teszi az időszakra vonatkozó mutatók kontextusban történő elemzését.

Szerkezet

Az időszak eleji és végi terhelési egyenleg a szerződés teljesítetlen feltételeit jelzi, azaz az ügyfelek felé fennálló szerződéses kötelezettségek teljesültek, a fizetés azonban nem érkezett meg. A hitelegyenleg a ki nem szállított áruk jelenlétét jelzi. Azok a forgalmak, amelyek egy kiválasztott időpontban rögzítik a tranzakciókat: terhelés - szállítás, jóváírás - bejövő fizetések.

60. számla a könyvelésben a szállítókkal és vállalkozókkal folytatott tranzakciók tükrözésére használják. Ebben a cikkben a használat jellemzőiről fogunk beszélni.

Szállítókkal, vállalkozókkal való elszámolások elszámolása

A 60. számla „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” használatát az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i 94n. sz. rendeletével jóváhagyott számlaterv szabályozza. Ez a számla azért szükséges, hogy tükrözze a következő kifizetésekre vonatkozó adatokat:

• áruk, munkák, szolgáltatások (a továbbiakban: GWS), amelyeket a szállítótól átvettek, és amelyekre vonatkozóan megkapták az elsődleges dokumentumokat;
• olyan GWS-ek, amelyeket a szállítótól elfogadtak, de amelyekhez nem érkeztek be elsődleges dokumentumok (számlázatlan szállítások);
• az áru átvételekor aktivált többlet;
• alvállalkozóktól átvett munka stb.

A szállítói kötelezettségeket tükröző műveleteket a kötelezettség keletkezésének pillanatában hajtják végre, a fizetés pillanatát a kölcsönben rögzítik 60 számla a könyvelésben nincs hatása. Az, hogy mikor kell kimutatni a kötelezettséget a könyvelésben, a vásárolt GWS tulajdonjogának a vevő és a szállító közötti megállapodással összhangban történő átruházásának feltételeitől függ. A kötelezettség tükrözése a számvitelben az áruk és szolgáltatások átvételének tükröződésével egy időben történik. Az áruk és szolgáltatások aktiválásakor a könyvelő a tranzakciót a 60-as számla javára és a vásárolt ingatlanok számláinak terhére (valamint a 15-ös számla) vagy a költségeket a szállító elsődleges bizonylataiban meghatározott összegben rögzíti. Az áruk és szolgáltatások árában szereplő ÁFA külön felosztásra kerül feladás útján:

Dt 19 Kt 60.

A kötelezettségek teljesítésekor, azaz a szállító felé történő fizetéskor a fizetés összegét rögzítik:

Dt 60 Kt 50, 51, 52, 55.

Ha a vevő az áruk és anyagok kiszállítása előtt fizet, a könyvelés az „előlegek” alszámla 60. számlájának terheléseként kerül rögzítésre. Így a 60-as számla külön alszámláján halmozódnak fel a kintlévőségek, amelyek visszafizetésére az áruk és szolgáltatások átvételekor kerül sor. Ugyanakkor a mérlegben a 60. számla tartozásai kötelezettségként, a követelések pedig eszközként szerepelnek, ezért a 60. számla bedőlt egyenlege nem mutatható ki a beszámolóban.

Ha a vevő saját váltóját utalja át az áruk és szolgáltatások fizetésének biztosítékaként, akkor a 60-as számláról fizetendő számlák nem kerülnek leírásra, hanem külön alszámlán jelennek meg, például könyveléssel:

Dt 60 „Elszámolások átvett műszaki és műszaki anyagokra” alszámla - Kt 60 „Kibocsátott váltó elszámolások” alszámla.

Saját számla törlesztésekor a következő könyvelés történik:

Dt 60 alszámla „Kibocsátott váltók elszámolása” - Kt 50, 51, 52, 55.

A szállítói tartozások tükrözése a partnerrel fennálló nézeteltérések azonosításakor

A GWS átvételekor hiányosságok fedezhetők fel, a megrendelt munkák teljes köre elmaradhat, miközben a teljes költséget az elszámolási dokumentumokban feltüntetik. Ezenkívül a hiba magukban a dokumentumokban is szerepelhet, például helytelen ár vagy mennyiség. A vevő köteles tájékoztatni a szerződő felet a jogsértésről és reklamációt benyújtani. Mivel a szállító a bemutatott követelményekkel egyetérthet vagy nem érthet egyet, a vevőnek a könyvelésben a teljes összegre vonatkozó kötelezettséget az elsődleges bizonylatoknak megfelelően kell megjelenítenie, a vitatott összeget a 76. számla „Kárrendezések” alszámláján feltüntetve:

• Dt 07, 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 44 Kt 60 - a ténylegesen átvett GWS-t figyelembe veszik;
• Dt 19 Kt 60 - a ténylegesen átvett GWS bejövő ÁFA összegét tükrözi;
• Dt 76 „Kárkalkulációk” alszámla Kt 60 - a hiány (hiba) összege a kárrendezéshez tartozik.

Fordított helyzet is előfordulhat, amikor az átvett áruhoz nem érkeztek meg kísérőokmányok, vagy az átvétel során többletet állapítottak meg, vagy az elvégzett munka mennyiségét túllépték. Ha egy szervezet a jogszabályoknak megfelelően megtagadja a fizetést, és úgy dönt, hogy az árut visszaküldi a szállítónak, akkor annak könyvelése a mérlegben, a 002 „Megőrzésre átvett készletek és anyagok” számlán történik. Ha egy szervezet úgy dönt, hogy elfogad egy ilyen GWS-t, akkor azokat a szállítói árak felhasználásával tőkésítenie kell, és a tartozást a 60-as számla jóváírásán kell feltüntetnie. Az árak levonhatók a szerződésből, a hasonló GWS-hez tartozó kísérő dokumentumokból, vagy szakértői értékelés alapján.

Eredmények

Különböző típusú hitelezők léteznek. Ezek egyike, és gyakran a legjelentősebb, a szállítókkal és vállalkozókkal szembeni kötelezettségek. Ezek elszámolására a számlatükörben külön 60-as számla van kijelölve. Emlékeztetni kell arra, hogy a 60-as számla az előlegek és az előlegek tükrözésekor is aktív lehet.