Sumele primelor de asigurare. Ratele primelor de asigurare (tarifele) în Primele de asigurare ale serviciului fiscal federal pentru tabelul anual

29.04.2021 | Constructii

Ratele de bază ale primelor de asigurare pentru plătitorii care efectuează plăți indivizii, pentru 2020 au rămas aceleași ca în 2017.

Trebuie avut în vedere că aceleași sume ale primelor de asigurare sunt stabilite pentru perioada 2017 – 2020 (art. 426 din Codul fiscal).

În plus, un proiect este în discuție în Duma de Stat act normativ, menținând un nivel similar de contribuție până la sfârșitul anului 2020.

Valorile limită ale bazei de calcul a primelor de asigurare la rate de bază în anul 2020

Valorile maxime ale bazei pentru primele de asigurare sunt stabilite în fiecare an prin decret al Guvernului Federației Ruse.

Pentru anul 2020, acestea au fost înființate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 15 noiembrie 2017 nr. 1378:

Valoarea maximă a bazei de calcul a contribuțiilor la asigurările obligatorii de pensie (AIP) este de 1.021.000,00
Valoarea maximă a bazei de calcul a contribuțiilor obligatorii asigurări sociale(OSS) – 815.000,00
Nu a fost stabilită valoarea maximă a bazei de calcul a contribuțiilor pentru asigurările obligatorii de sănătate (CHI). Aceasta înseamnă că contribuțiile la asigurarea medicală obligatorie, ca și în 2017, vor fi percepute în aceeași sumă pentru orice sumă de plăți în favoarea persoanelor fizice în 2020.

Limitele de bază pentru primele de asigurare sunt stabilite pentru plătitorii care efectuează plăți către persoane fizice. Acestea nu se aplică populației care desfășoară activități independente și antreprenorilor individuali.

De asemenea, valorile maxime ale bazei pentru primele de asigurare nu sunt luate în considerare la determinarea cuantumului contribuțiilor pentru tarife suplimentare (de exemplu, contribuții pentru asigurări sociale suplimentare pentru lucrătorii din industria cărbunelui și membrii echipajului aeronavelor).

Ratele primelor de asigurare de bază în 2020:

Tipul contribuțiilor	Din plăți care nu depășesc baza maximă de contribuție	Din plăți care depășesc baza maximă de contribuție
Contribuții la OPS	22%	10%
Contribuții la asigurarea medicală obligatorie	5,1%	5,1%
Contribuții la OSS	2,9%	nu sunt creditate
Contribuții la OSS pentru cetățenii străini care stau temporar în Federația Rusă (cu excepția refugiaților, specialiștilor bine plătiți și cetățenilor țărilor UEE)	1,8%	nu sunt creditate

Tarife preferențiale ale primei de asigurare în 2020

Se vor putea aplica tarife preferențiale sau reduse în 2020 (articolul 427 din Codul fiscal al Federației Ruse):

organizații care desfășoară activități IT;
contribuabilii sistemului fiscal simplificat care desfășoară anumite tipuri de activități „preferențiale”;
contribuabilii UTII în legătură cu activitățile farmaceutice;
organizații non-profit și organizații caritabile privind sistemul fiscal simplificat;
antreprenori individuali sistem de brevete impozitare (PSN);
organizații care își desfășoară activitatea pe teritoriile zonelor economice „preferențiale”;
participanții la proiectul Skolkovo;
plătitorii care efectuează plăți către membrii echipajului navei.

Tarife reduse pentru anumite categorii de plătitori:

Plătitor de contribuții	Rata de contribuție
Plătitor de contribuții	OPS	Asigurare medicala obligatorie	OSS
Contribuabilii sistemului de impozitare simplificat pentru anumite tipuri de activități* și întreprinzătorii individuali pe sistemul fiscal special	20%	0	0
organizatii care desfasoara activitati IT	8%	4%	2%
participanții la proiectul Skolkovo	14%	0	0
plătitorii care efectuează plăți către membrii echipajului navei	0	0	0

* pentru a aplica tarife reduse, veniturile din astfel de activități nu trebuie să depășească 79 de milioane de ruble. pe an, iar ponderea veniturilor din astfel de activități nu trebuie să fie mai mică de 70% din totalul veniturilor.

Tarife suplimentare pentru primele de asigurare în 2020

Dacă un angajat desfășoară activități legate de condițiile de muncă dăunătoare sau periculoase și organizația a efectuat certificarea locurilor de muncă (evaluare specială), atunci se percep contribuții suplimentare pentru plățile către acești angajați:

Conditii de munca (clasa)	nota	rata
periculos	4	8%
dăunătoare	3.1 – 3.4	2 – 7%
acceptabil	2	0
optim	1	0

Modificări ale cotelor de contribuție pentru 2020 pentru antreprenorii individuali și populația care desfășoară activități independente.

Este planificat ca valoarea primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali fără angajați și pentru populația care desfășoară activități independente să nu mai depindă de salariul minim, ci să devină o valoare fixă.

Proiectul de act normativ este în curs de examinare la Duma de Stat.

Sumele estimate ale contribuțiilor pentru astfel de categorii pe an, cu un nivel de venit de până la 300 de mii de ruble. pe an:

1.OPS – 26.545 RUB
Asigurarea medicală obligatorie – 5.840 de ruble.

Se presupune că ulterior aceste sume vor fi indexate anual.

Cu venituri de peste 300 de mii de ruble. pe an este planificată să se lase o cotă de 1% asupra sumei excedentare în raport cu contribuțiile la asigurarea obligatorie de pensie. Pentru contribuțiile la asigurarea medicală obligatorie, taxe suplimentare pentru venituri de peste 300 de mii de ruble. pe an nu este furnizat.

Termenul limită pentru plata primelor de asigurare în valoare de 1% din venitul în exces de 300 de mii de ruble. se va modifica din 2020, incl. pe baza sumelor acumulate pentru anul 2017. Anterior, termenul limită era 1 aprilie a anului următor anului de raportare. Acum astfel de contribuții nu vor trebui plătite la 1 iulie a anului următor anului de raportare.

Ratele de contribuție pentru „răniri” în 2020

Potrivit proiectului de lege întocmit de Ministerul Muncii, tarifele pentru contribuțiile la OSS pentru accidente de muncă și boli profesionale în 2020 vor rămâne aceleași.

În funcție de clasa de risc profesional a activității principale, tarifele pot varia de la 0,2 la 8,5%.

Răspunsuri la întrebări frecvente

Întrebarea #1:

Ce tarife suplimentare ar trebui aplicate la calcularea primelor de asigurare pentru lucrătorii care desfășoară lucrări subterane dacă nu a fost efectuată certificarea la locul de muncă?

În acest caz, în conformitate cu articolul 428 din Codul fiscal al Federației Ruse, ar trebui utilizat un tarif de 9%. Este necesar să se țină cont de faptul că efectuarea unei evaluări speciale este responsabilitatea organizației. Neefectuarea unei evaluări speciale a condițiilor de muncă poate duce la impunerea unei amenzi administrative organizației și acesteia oficiali.

Întrebarea #2:

Se va schimba rata primelor de asigurare pentru angajații unui antreprenor individual care a trecut la PSN, de exemplu, la sfârșitul anului 2017?

Contribuțiile pentru beneficiile angajaților pentru un antreprenor care utilizează PSN nu se vor modifica din 2020. Pentru astfel de plăți, va fi, de asemenea, posibil să se aplice rate reduse ale primei de asigurare în 2020. Trebuie amintit că nu toate tipurile de activități pentru care se poate aplica PSN au cote reduse de contribuție. Deci, de exemplu, dacă un antreprenor individual are un brevet pentru furnizarea de servicii de alimentație publică, atunci primele de asigurare din plățile către angajați vor fi percepute nu la rate reduse, ci la rate de bază (articolul 427 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Întrebarea #3:

Către CBK-uri vor fi transferate contribuțiile în 2020?

CCA pentru transferul contribuțiilor în 2020 va rămâne același ca în 2017.

Decretul Guvernului Federației Ruse din 15 noiembrie 2017 nr. 1378 a aprobat baza maximă de calcul a primelor de asigurare în 2018. Creșterea anuală a acestei limite este asociată cu indexarea obligatorie a salariilor angajaților, precum și cu prevederile articolului 421 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cum se stabilește baza maximă de contribuție?

Baza maximă de calcul a primelor de asigurare în anul 2018 se stabilește doar pentru contribuțiile angajaților. Angajatorii plătesc patru tipuri de contribuții de asigurare:

pentru asigurarea de pensie;
pentru asigurările sociale în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea;
pentru asigurarea de sanatate;
pentru asigurarea accidentelor si bolilor profesionale.

În acest caz, limita de calcul a contribuțiilor se stabilește numai pentru primele două tipuri de asigurări.

Calculul bazei maxime pentru calcularea primelor de asigurare în 2018 pentru asigurarea de pensie se efectuează conform formulei prevăzute la articolul 421 din Codul fiscal al Federației Ruse:

Salariu mediu în Federația Rusă * 12 luni * 2

Având în vedere că salariul mediu estimat în 2018 va fi de 42.522 de ruble, limita de calcul a contribuțiilor la asigurarea obligatorie de pensie este egală cu (42.522 * 12 * 2) 1 021 000 rublă tinand cont de rotunjire.

Iar pentru calcularea primelor de asigurare în anul 2018 pentru asigurările sociale de invaliditate și maternitate se aplică o altă regulă, precizată în Rezoluția nr. 1378 din 15 noiembrie 2017:

Limita de calcul a primelor de asigurare pentru anul 2017 * 1.08

Numărăm: (755.000 * 1,080) = 815.000 de ruble supuse rotunjirii.

Vom indica suma maximă pentru acumulare diferite tipuri prime de asigurare pentru angajați în 2018 în tabel.

Vă reamintim: primele de asigurare în 2018 pentru antreprenorii individuali pentru ei înșiși nu au o bază maximă de calcul și se calculează în funcție de.

Ratele de bază ale primelor de asigurare pentru angajați în 2018

În cazul în care angajatorul nu are dreptul la tarife reduse ale primei de asigurare, se vor aplica următoarele rate până la atingerea limitelor de mai sus:

pentru asigurarea de pensie - 22%;
pentru asigurări de sănătate - 5,1%;
pentru asigurările sociale de invaliditate și maternitate - 2,9%;
pentru asigurarea de accidente si boli profesionale - de la 0,2% la 8,5% in functie de clasa de risc.

Odată ce limitele beneficiilor angajaților au fost atinse, ratele primelor de asigurare vor fi:

pentru asigurarea de pensie - 10%;
pentru asigurări sociale pentru invaliditate și maternitate - 0%;

Primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate și contribuțiile pentru accidentări continuă să fie percepute la aceleași tarife, deoarece nu au fost stabilite limite pentru aceste tipuri de plăți.

Tarife (tabel) ale primelor de asigurare în 2018 pentru angajați pentru transfer la Serviciul Fiscal Federal

Legea federală nr. 361-FZ din 27 noiembrie 2017 a menținut ratele primelor de asigurare la acest nivel pentru perioada 2017 - 2020 (anterior perioada era 2017 - 2019).

Aceste tipuri de plăți nu sunt transferate către fonduri în 2018, deoarece controlul asupra calculului și plății lor a fost transferat către Federal serviciul fiscal. Și doar contribuțiile pentru accidentări cu o rată de 0,2% până la 8,5% sunt încă plătite la Fondul de asigurări sociale.

Să arătăm cu un exemplu cum se calculează suma plăților per angajat dacă nu se aplică ratele reduse ale primei de asigurare. Baza de calcul se determină pentru fiecare angajat separat, în mod cumulat de la începutul anului.

Managerul de vânzări de la Vityaz LLC a fost plătit cu 1.274.730 de ruble pentru 2018. Organizația nu are dreptul la tarife reduse ale primelor de asigurare. Să calculăm ce sume trebuie să transfere angajatorul pentru a-l asigura pe acest angajat.

Plățile pentru asigurarea de pensie constau din două părți: (1.021.000 * 22%) plus (1.274.730 - 1.021.000) * 10%), un total de 249.993 de ruble.
Contribuțiile de asigurări sociale se calculează numai până la limita, adică. (815.000 * 2,9%) 23.635 ruble.
Primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate se percep la un tarif fix (5,1%), indiferent de valoarea plăților către angajat. În exemplul nostru, aceasta este (1.274.730 * 5,1%) 65.011 ruble.
Contribuțiile pentru accidentări și boli profesionale se calculează din totalul sumei tarif minim, pentru că tipul de activitate aparține primei clase de risc (1.274.730 * 0,2%) 2.549 de ruble.

Valoarea totală a plăților de asigurare pentru acest angajat va fi de 341.188 de ruble.

Cote reduse de contribuție pentru angajați în 2018

După cum puteți vedea, plățile de asigurări pentru lucrătorii din caz general depășește 30% din sumele plătite acestuia. Pentru a reduce povara financiară a angajatorilor, statul a stabilit prime de asigurare reduse, dar nu pentru toți oamenii de afaceri.

Există mai multe categorii de astfel de beneficiari, iar ratele reduse ale primelor de asigurare pentru aceștia sunt prevăzute la articolul 427 din Codul fiscal al Federației Ruse. Printre aceștia se numără participanți la zonele economice libere și la proiectul Skolkovo, organizații IT, echipaje de nave etc.

Sunt stabilite cerințe suplimentare pentru antreprenorii și organizațiile la care lucrează. Venitul simplificatorilor nu trebuie să depășească 79 de milioane de ruble pe an (în timp ce, în general, această limită este de 150 de milioane de ruble), iar ponderea veniturilor din tipul preferențial de activitate ar trebui să fie de cel puțin 70%.

Cote reduse ale primelor de asigurare pentru anumite categorii de angajatori


Efectuarea plăților către membrii echipajului navelor înscrise în Registrul de Nave al Rusiei
Participanții la SEZ din Crimeea și Sevastopol
Locuitorii teritoriilor de dezvoltare socio-economică rapidă și a portului liber Vladivostok
Conducerea inovației tehnice și a activităților turistice și recreative în cadrul unui acord cu SEZ
Companiile de afaceri și parteneriatele privind sistemul fiscal simplificat implicate în implementare proprietate intelectuală deţinute de instituţii bugetare şi autonome
Organizații IT care au trecut acreditarea
Participanții la proiectul Skolkovo
Organizații nonprofit și caritabile privind sistemul fiscal simplificat
Farmaciile care funcționează pe UTII
Antreprenor individual pe PSN, pentru tipuri de brevet de activitate, cu excepția retail, comerț, închiriere imobiliară
Organizațiile și întreprinzătorii individuali privind sistemul fiscal simplificat, care desfășoară tipurile de activități specificate la articolul 427 din Codul fiscal

După atingerea bazei maxime de plată, angajatorul care aplică tarife reduse nu plătește contribuții de pensie și asigurări sociale.

Baza maximă de calcul a primelor de asigurare a crescut în 2018. Articolul conține un tabel cu noi limite și reguli privind modul de aplicare a acestora.

De la 1 ianuarie 2018, calculați contribuțiile conform noilor reguli. Guvernul a ridicat limita baze de calcul a primelor de asigurare în anul 2018 (hotărâre din 15 noiembrie 2017 nr. 1378).

Limita de bază pentru calcularea primelor de asigurare în 2018

Baza maximă a primelor de asigurare este o valoare indexată. Guvernul își stabilește valoarea ținând cont de creșterea salariilor medii în Rusia.

În 2018, va exista o limită la acumularea primelor de asigurare doar pentru pensie și contribuții sociale în caz de boală și maternitate. Limita contribuțiilor la pensie este de 1.021.000 de ruble, pentru contribuțiile de asigurări sociale - 815.000 de ruble.

Contribuțiile medicale și de pensie cu o cotă suplimentară, precum și plățile sociale pentru accidentări, vor trebui să fie virate din toate veniturile impozabile, indiferent de cuantumul acestora. Pentru ei, ca și până acum, nu va exista nicio limită.

Baze limită de calcul a primelor de asigurare în 2018: tabel

Noua limită a primei de asigurare în 2018: cum se aplică

Modul de aplicare a valorii de bază maximă pentru calcularea primelor de asigurare depinde de tipul contribuțiilor.

Contribuții la pensie. În 2018, de la plăți impozabile la 1.021.000 RUB. inclusiv primele de asigurare:

in cota de 22% - daca firma aplica tarife generale;

Din plăți de peste 1.021.000 de ruble. Contribuțiile la asigurările obligatorii de pensie se percep cu o cotă de 10% dacă societatea aplică tarife generale. În cazul în care compania aplică tarife reduse, nu este deloc nevoie să plătiți taxe.

Contribuții în caz de boală și maternitate. În 2018, de la plăți la 815.000 de ruble. percepe inclusiv contribuții la astfel de rate;

2,9% - daca firma aplica tarife generale;
1,8% - în ceea ce privește plățile către străinii cu ședere temporară (cu excepția specialiștilor de înaltă calificare, dacă societatea aplică tarife generale;
la tarif redus – dacă societatea aplică tarife reduse.

Dacă baza maximă de calcul a primelor de asigurare a fost depășită, nu se acumulează contribuții sociale în caz de invaliditate temporară.

Contribuțiile medicale din plățile către angajați trebuie plătite în proporție de 5,1%.

Tarife și bază pentru primele de asigurare în 2018: tabel

Să ne uităm la un exemplu despre modul în care un angajator poate aplica noua limită de bază pentru calcularea primelor de asigurare în 2018.

Exemplu:

Exemplu. Compania aplică rate generale de prime de asigurare. Salariul angajatului este de 95.000 de ruble. Calculul contribuțiilor este prezentat în tabel.

Lună	Baza pentru calcularea primelor de asigurare pe bază de angajamente, rub.	Contribuții la pensie, rub.	Contributii in caz de boala si maternitate, frec.	Contribuții medicale, frec.
ianuarie
februarie
martie
aprilie

iunie
iulie
august
septembrie
octombrie
noiembrie	1 045 000
decembrie	1 140 000

Ce plăți ar trebui incluse în baza primelor de asigurare în 2018

În 2018, baza de impozitare a contribuțiilor nu s-a modificat. Pentru a calcula baza, trebuie mai întâi să adunați toate plățile care se referă la obiectul impozitării. Lista acestor plăți este enumerată în paragraful 1 al articolului 420 din Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, salariul. Plata de concediu.

Apoi, trebuie să scazi plățile neimpozabile din valoarea rezultată. Pentru o listă a acestor plăți, consultați articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, beneficii de stat, asistență financiară în valoare de până la 4.000 de ruble. pe an.

Angajatorii plătesc impozite pe salariile angajaților. Pentru unele grupuri de angajatori sunt prevăzute cote reduse sau, dimpotrivă, contribuții suplimentare. Am arătat ce impozite să plătească pe salarii în 2018 ca procent în tabel.

Ce taxe pe salarii plătesc angajatorii în 2018?

Impozitele pe care angajatorii le plătesc pe salarii pot fi împărțite în două grupuri.

Primul va avea un singur impozit - impozitul pe venitul persoanelor fizice. Este plătit de angajat, iar angajatorul acționează ca agent fiscal. Atunci când plătește un salariu unui angajat, angajatorul reține impozitul din venitul angajatului și îl transferă la buget,
A doua grupă va include contribuțiile de asigurări pentru pensia obligatorie, asigurările sociale și de sănătate. Angajatorul efectuează aceste plăți din fonduri proprii.

Atribuțiile unui agent fiscal și plătitor de prime de asigurare sunt îndeplinite de toți angajatorii fără excepție: atât organizații, cât și întreprinzătorii individuali.

Să vedem cu ce rate transferă angajatorii taxele pe salarii în 2019. Sunt schimbări. Revizuirea tuturor modificărilor din revista „Salariu”.

Taxe pe salarii în 2018: rate de bază (tabel)

Anumite grupuri de angajatori au dreptul de a aplica rate reduse ale primelor de asigurare. Un număr de angajatori, dimpotrivă, sunt obligați să facă contribuții suplimentare. Le vom privi mai jos.

Dacă o întreprindere sau un antreprenor individual nu are dreptul de a aplica tarife reduse și nu este obligat să calculeze contribuții suplimentare, acestea calculează impozitele pe salarii la tarifele de bază.

Masă. Tarife de bază pentru plata impozitelor pe salarii în 2018

Taxa	Licitare, %	Baza	Nota
	13 – pentru rezidenți	pp. 1, 3 linguri. 224 Codul Fiscal al Federației Ruse	Nerezident - un cetățean care se află în afara Federației Ruse timp de 183 de zile în cele 12 luni anterioare zilei plății venitului (clauza 2 a articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse)
	30 – pentru nerezidenți	pp. 1, 3 linguri. 224 Codul Fiscal al Federației Ruse
Asigurare obligatorie de pensie	22 – din salariu in limita	clauza 1 art. 426 Codul fiscal al Federației Ruse	Limita în 2017 este de 876.000 de ruble. Proiectul guvernului este de a ridica limita la 1.021.000 de ruble în 2018.
Asigurare obligatorie de pensie	10 – din salariu peste limita	clauza 1 art. 426 Codul fiscal al Federației Ruse
Asigurarea sociala obligatorie in caz de invaliditate si maternitate		clauza 2 art. 426 Codul fiscal al Federației Ruse	Limita în 2017 este de 755.000 de ruble. Proiectul guvernului este de a ridica limita la 815.000 de ruble în 2018.
	1.8 – din salariul lucrătorilor cu statut de rezident temporar în Federația Rusă	clauza 2 art. 426 Codul fiscal al Federației Ruse
Contribuții pentru accidentări		Artă. 1 din Legea 179-FZ din 22 decembrie 2005	Setați individual în funcție de clasa de risc profesional
Contributii pentru asigurarea obligatorie de sanatate		clauza 3 art. 426 Codul fiscal al Federației Ruse

Să dăm un exemplu de calcul al impozitelor pe salarii în 2018 folosind tarifele de bază.

Exemplu

Pentru ianuarie 2018, angajații companiei au primit un salariu de 78.000 de ruble. Compania plătește contribuții pentru accidentări la o cotă de 0,2%.

Pentru a simplifica calculele, presupunem că toți angajații sunt rezidenți, deduceri fiscale Pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice nu luăm în considerare:

Impozitul pe venitul personal este de 10.140 de ruble. (78000 * 13%),

Plata către fondul de pensii – 17.160 de ruble. (78000 * 22%),

Plata către Fondul de asigurări sociale pentru invaliditate și maternitate - 2262 de ruble. (78000 * 2,9%),

Contribuția pentru răni – 156 de ruble. (78000 * 0,2%),

Plata pentru asigurarea de sănătate – 3978 de ruble. (78000 * 5,1%).

Taxe pe salarii în 2018: tarife reduse (tabel)

Priviți în tabel pentru a vedea cine va putea plăti impozite pe salarii la rate reduse în 2018.

Masă. Tarife reduse pentru plata impozitelor pe salarii în 2018.

Tipul de angajator
Tipul de angajator	Pensiune	Social	Medical
Aplicarea sistemului fiscal simplificat pentru activitățile din domeniile enumerate la paragraful 5, paragraful 1, articolul 427 din Codul Fiscal al Federației Ruse
Utilizarea UTII cu activități farmaceutice
Antreprenor individual pe PSN, ținând cont de cerințele clauzei 9, clauza 1, articolul 427 din Codul fiscal al Federației Ruse
OBNL privind sistemul fiscal simplificat, ținând cont de cerințele clauzei 7, clauza 1, articolul 427 din Codul fiscal al Federației Ruse
Organizații caritabile privind sistemul fiscal simplificat
Locuitorii din Skolkovo
Plătitorii sistemului fiscal simplificat în sectorul IT, rezidenți ai zonelor economice speciale
Angajatorii din Crimeea, Vladivostok și zonele de dezvoltare economică avansată
Plătitorii de salarii pentru echipajele navelor incluse în Registrul internațional al navelor rus

Impozite salariale în 2018: contribuții suplimentare (tabel)

Angajatorii plătesc contribuții suplimentare numai pentru asigurarea de pensie și numai atunci când plătesc venituri anumitor grupuri de angajați:

Se percep contribuții suplimentare la salariile membrilor echipajului avionului de linie civilă cu o rată de 14%,
Contribuțiile suplimentare din salariile minerilor sunt plătite cu o rată de 6,7%,
Plățile suplimentare din salariile lucrătorilor din industriile dăunătoare și periculoase depind de o evaluare specială a condițiilor de muncă.

Contribuțiile suplimentare din salariile lucrătorilor angajați în industriile grele și periculoase depind de dacă evaluare specială conditiile de munca.

Masă. Tarife suplimentare pentru plata impozitelor pe salarii în 2018

Tipul muncii	Tarif, %	Baza
Evaluare specială Nu a fost efectuat
Productie grea		clauza 1 art. 428 Codul fiscal al Federației Ruse
Producție nocivă		clauza 2 art. 428 Codul fiscal al Federației Ruse
S-a efectuat o evaluare specială
Muncă grea, dăunătoare, periculoasă	2 – 8 în funcție de rezultatele evaluării speciale	clauza 3 art. 428 Codul fiscal al Federației Ruse

Pe 30 ianuarie, Școala de Contabili a găzduit un webinar deschis pe tema primelor de asigurare. Tatyana Bandyuk a vorbit despre problemele contabililor din cauza transferului administrației către Serviciul Fiscal Federal și despre schimbările din 2018. Citire probleme importante webinar în articol.

Baza maximă de calcul a primelor de asigurare pentru persoanele juridice și populația care desfășoară activități independente în 2018

Din 2010, după eliminarea impozitului social unificat, a fost definit conceptul de mărime maximă. Aceasta este baza de calcul a primelor de asigurare la tariful stabilit pentru Fondul de Pensii si Fondul de Asigurari Sociale. Pentru Fondul de asigurare medicală obligatorie nu există o limită a mărimii bazei.

Pentru Fondul de pensii al Federației Ruse și Fondul de asigurări sociale, a fost stabilită o dimensiune de bază maximă pentru anul 2018, pe baza salariului mediu pe țară, a crescut de 12 ori, ținând cont de factorii în creștere față de anul precedent 2017 ( clauza 5 din articolul 421 din Codul fiscal al Federației Ruse) și pentru Fondul de pensii al Federației Ruse suma este de 1.021.000 de ruble. și pentru Fondul de asigurări sociale - 815.000 de ruble. (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 15 noiembrie 2017 nr. 1378). Același articol din Codul fiscal al Federației Ruse prevede creșterea coeficienților pentru 2019-2021.

Pentru populația care desfășoară activități independente (inclusiv antreprenori individuali, avocați, notari) din 2010 până în 2017, baza de calcul a primelor de asigurare a fost mărimea unui salariu minim, în funcție de mărimea acestuia la începutul anului și de formula: 1 salariu minim x 26% x 12 luni a fost calculată suma plății fixe pentru anul, unde 26% este tariful pentru angajatori stabilit prin articolul 425 din Codul fiscal al Federației Ruse (anterior tariful din Legea nr. 212-FZ) pe o bază generală (până la 2020, tariful general este de 22% din articolul 426 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dar din 2018, din cauza creșterii salariului minim la nivelul nivelului de existență în țară, mărimea contribuției financiare pentru întreprinzătorii individuali și pentru alte persoane din această categorie a fost „dezlegată” și clarificat articolul 431 din Codul Fiscal al Federației Ruse a stabilit o sumă maximă specifică de contribuție pentru această categorie pentru 2018-2020. nu mai mult de 8 ori valoarea fixă de plată stabilită.

Tarife si procedura de plata/contabilitate a celor curente in 2017-2018. pentru diverse categorii de plătitori.

Rata de bază a contribuțiilor de asigurare pentru angajatori este stabilită la 34%, unde 26% - pentru asigurarea obligatorie în Fondul de pensii al Federației Ruse în valoarea stabilită a bazei de calcul a primelor de asigurare, 2,9% - pentru asigurările sociale obligatorii în Fondul de asigurări sociale în cuantumul stabilit al bazei de contribuție, 5,1% - pentru asigurarea medicală obligatorie în Fondul de asigurări medicale obligatorii fără stabilirea limitei specificate (art. 425 din Codul fiscal), dar până în 2020 articolul 426 din Codul fiscal este în forță, unde:

pentru Fondul de pensii al Federației Ruse pentru securitate obligatorie, tariful general este de 22% plus 10% dacă se depășește dimensiunea maximă a bazei;
pentru Fondul de asigurare medicală obligatorie - pentru asigurarea medicală obligatorie tariful este de 5,1% fără stabilirea unei marimi maxime de bază;
pentru Fondul de Asigurări Sociale - pentru asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea în limita stabilită a bazei de calcul a primelor de asigurare pentru acest tip de asigurare - 2,9% și asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară în raport la plăți și alte remunerații în favoarea cetățenilor străini și apatrizilor aflați temporar în Federația Rusă (cu excepția specialiștilor de înaltă calificare), în cadrul bazei maxime stabilite pentru calcularea primelor de asigurare pentru acest tip de asigurare - 1,8%.

Tarifele reduse sunt stabilite prin art. 427 din Codul Fiscal al Federației Ruse (confirmare conform noii ediții a OKVED). Tarifele suplimentare sunt stabilite prin art. 428 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în funcție de clasa de pericol determinată pe baza rezultatelor evaluării speciale a condițiilor de muncă (evaluarea specială a condițiilor de muncă efectuată în conformitate cu Legea nr. 426-FZ până la 31 decembrie, 2018 de către toți angajatorii (pentru clasa 4 - periculoasă - 8,0%, pentru clasa 3 - dăunătoare de la 2% la 7% în funcție de subclasă, pentru clasa 2 - admisibilă și clasa 1 - optimă - 0%) Înainte de efectuarea SOUT-ului , pe baza rezultatelor certificării locurilor de muncă din același articol din Codul fiscal al Federației Ruse, se stabilește un tarif de 6% sau 9% în funcție de clasa de pericol.

Plătitorul primelor de asigurare raportează rezultatele SOUT la FSS în formularul 4-FSS și, de asemenea, transmite o copie a încheierii unei organizații de specialitate la departamentul de evaluare a drepturilor de pensie al Oficiului teritorial al Fondului de pensii al Federația Rusă la locul înregistrării sale, unde dosarul de supraveghere al unui astfel de asigurător a fost efectuat din 1997 sau ulterior, listele sunt luate în considerare locurile de muncă și listele angajaților angajați în astfel de locuri pentru a confirma dreptul lor la acordarea anticipată a pensiei la încheiere. a OPPP atunci când angajata de la locul său de reședință contactează serviciul clienți, iar aceasta solicită OPPP și, după primirea actelor de la aceștia, comisia decide asupra numirii DPO.

Penalizări în lipsa unei concluzii asupra SOUT

În lipsa unei încheieri cu privire la SAUT, sancțiunile sunt aplicate în conformitate cu articolul 5.27.1 din Codul contravențiilor administrative sub forma:

avertisment sau amendă în valoare de 5.000 până la 10.000 de ruble. - pentru oficiali persoană juridică;
amendă de la 5.000 la 10.000 de ruble. - pentru antreprenori;
amendă de la 60.000 la 80.000 de ruble. - pentru organizatie.

Încălcările repetate se pedepsesc cu:

o amendă în valoare de la 30.000 la 40.000 de ruble. sau descalificare pe o perioadă de la unu până la trei ani - pentru funcționari;
amendă de la 30.000 la 40.000 de ruble. sau suspendarea administrativă a activităților până la 90 de zile - pentru antreprenori;
amendă de la 100.000 la 200.000 de ruble. sau suspendarea administrativă a activităților până la 90 de zile - pentru o organizație.

Tarife și procedura de plată/contabilizare a contribuțiilor curente de asigurări către Serviciul Fiscal Federal în perioada 2017-2018. pentru diverse categorii de plătitori

1 salariu minim (la începutul anului 2017) * 26% (tarif general) * 12 luni,

unde salariul minim la începutul anului 2017 este de 7.500 de ruble. (Articolul 430 din Codul Fiscal al Federației Ruse a fost stabilit în ediția anterioară până în 2018).

Cu venituri de peste 300.000 de ruble. 1% se plătește la sumele care depășesc venitul specificat și se ia în calcul conform declarației pentru anul 2017, dar nu mai mult decât suma determinată ca produs de 8 ori salariul minim stabilit la început. an calendaristic, pentru care se plătesc primele de asigurare, majorate de 12 ori, iar tariful primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie stabilit de paragraful 2 al articolului 425 din Codul fiscal al Federației Ruse, i.e. pentru 2017, nu mai mult de 187.200 de ruble, în timp ce termenul de plată a fost prelungit până la 1 iulie 2018 (articolul 432 din Codul fiscal al Federației Ruse, ultima ediție; mai devreme în același articol era un termen până la 1 aprilie).

Pentru Fondul de asigurări medicale obligatorii, întreprinzătorii individuali au plătit o plată fixă în valoare de 4.590 de ruble pentru 2017, pe baza calculului folosind formula

1 salariu minim * 5,1 * 12 luni,

unde 1 salariu minim la începutul anului este egal cu 7.500 de ruble. iar tariful pentru asigurarea medicală obligatorie este de 5,1% cu termen de plată de 31 decembrie 2017 (în versiunea valabilă anterior a articolului 432 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru Fondul de asigurări sociale pentru întreprinzătorii individuali, valoarea plății obligatorii nu a fost stabilită, dacă este necesar, se pot efectua plăți voluntare (articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru populația care desfășoară activități independente (antreprenori individuali, avocați, notari și alte categorii echivalente acestora), mărimea plății fixe pentru Fondul de pensii al Federației Ruse este o sumă specifică de 26.545 de ruble pentru perioada de facturare din 2018, 29.354. ruble pentru perioada de facturare din 2019, 32.448 de ruble pentru perioada de facturare din 2020, cu plata FP până la 31 decembrie a anului curent (modificată prin articolele 430, 432 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu venituri de peste 300.000 de ruble. 1% se plătește pentru sumele care depășesc venitul specificat și se ia în considerare conform declarației, dar nu mai mult decât suma definită ca fiind produsul de 8 ori mărimea contribuției financiare stabilite pentru perioada 2018-2020, majorată de 12 ori, adică pentru 2018 nu mai mult de 212.360 de ruble, pentru 2019 nu mai mult de 234.832 de ruble, pentru 2020 nu mai mult de 259.584 de ruble. ținând cont de suma plătită a contribuției financiare stabilite pentru acești ani cel târziu la 1 iulie a anului următor anului de decontare (articolele 430, 432 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru Fondul de asigurări medicale obligatorii, antreprenorii individuali plătesc PF în valoare de 5.840 de ruble în 2018 (fără referire la 1 salariu minim), în 2019 PF în valoare de 6.884 de ruble, în 2020 PF în valoare de 8.426 de ruble. (în noua ediție a articolului 430 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru FSS pentru antreprenori individuali, cuantumul plății obligatorii nu este stabilit, dacă plata este necesară concediu medical iar prestațiile de îngrijire a copilului de până la 1,5 ani numai plăți voluntare (articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rezultatele transmiterii calculelor primelor de asigurare către Serviciul Federal de Taxe în 2017, precum și ceea ce se va schimba în 2018

Din primul trimestru al anului 2017, toți angajatorii sunt obligați să furnizeze Serviciului Federal de Taxe un singur calcul al primelor de asigurare cel târziu în ziua 30 a lunii următoare perioadei de facturare (raportare) la sediul organizației și la locație. a diviziilor sale separate învestite cu drept de plată salariileși plata impozitelor/contribuțiilor, iar întreprinzătorii individuali sunt angajatori la locul de reședință (articolul 431 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 29 decembrie 2017 Nr. GD-4-11/27043@ „Cu privire la rapoartele de control ale indicatorilor sub formă de calcul pentru primele de asigurare” există tabele cu motivele pentru care pot refuza pentru a accepta calculul.