ความเสี่ยงด้านภาษีในการให้สินเชื่อแก่บุคคลที่เกี่ยวข้อง สินเชื่อและเงินกู้ยืม: การบัญชีดอกเบี้ย "มีกำไร" อัตราดอกเบี้ยเงินกู้ระหว่างนิติบุคคล

สัญญาเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยระหว่างนิติบุคคลเป็นเรื่องปกติ บริษัทหลายแห่งเลือกวิธีการระดมทุนแบบนี้ เนื่องจากการหันไปหาองค์กรธนาคารมักจะทำกำไรได้น้อยลง

สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าบริษัทพันธมิตรยินดีให้สินเชื่อแก่กันและกันด้วยเงื่อนไขที่น่าดึงดูดใจ คุณสามารถเรียนรู้เกี่ยวกับคุณลักษณะของข้อตกลงประเภทนี้ได้จากบทความนี้

ลักษณะเฉพาะ

ข้อตกลงทั่วไปประการหนึ่งในการปฏิบัติตามกฎหมายคือข้อตกลงเงินกู้ที่มีดอกเบี้ย สามารถสรุปได้ระหว่างทุกคน - ทั้งพลเมืองและนิติบุคคล

เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีทั่วไปในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

มันเร็วและ ฟรี!

คู่สัญญาในข้อตกลงจะโอนเงินให้กันและกันตามระยะเวลาที่กำหนดไว้และชำระหนี้พร้อมดอกเบี้ยค้างรับ

โดยทั่วไป สัญญาเงินกู้จะถือเป็นการผิดนัดชำระดอกเบี้ย แม้ว่าเงื่อนไขนี้จะไม่ได้ระบุไว้ในเอกสารก็ตาม

หากเอกสารไม่ได้ระบุถึงขั้นตอนการคำนวณและการจ่ายดอกเบี้ย ค่าธรรมเนียมการใช้เงินทุนที่ยืมมาจะคำนวณตามอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบัน

หากไม่มีขั้นตอนการจ่ายดอกเบี้ยในเอกสารการชำระเงินจะชำระเป็นรายเดือนนับจากวันที่ชำระคืนเงินกู้เต็มจำนวน

ยิ่งไปกว่านั้น หากบริษัทผู้ให้กู้พร้อมกับการโอนเงินกู้ดำเนินการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นตามวรรค 4 ของมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จะต้องเก็บบันทึกแยกต่างหาก

เพื่อจุดประสงค์นี้ ในการคำนวณอัตราส่วนที่ระบุในวรรค 4 จำเป็นต้องคำนึงถึงเฉพาะดอกเบี้ยและไม่ควรคำนึงถึงขนาดของสินเชื่อด้วย

ประเด็นต่อไปนี้มีความสำคัญ: บริษัทผู้ให้กู้ยืมไม่สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้า งาน หรือบริการที่ใช้ในกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการให้กู้ยืมได้

จำนวนนี้จะรวมอยู่ในต้นทุนของงานที่ทำหรือบริการที่ให้ ความคิดนี้แสดงออกมาใน

อย่างไรก็ตาม หากขนาดของธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีไม่เกินบรรทัด 5% ที่กำหนดโดยวรรค 4 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ให้กู้อาจไม่เก็บบันทึกแยกต่างหากและมีสิทธิ์ได้รับคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเต็มจำนวน ()

หากให้สินเชื่อในรูปแบบที่ไม่เป็นตัวเงินจำนวนดอกเบี้ยค้างจ่ายจะต้องรวมอยู่ในฐานภาษีเพื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 2 ข้อ 1)

ภาระผูกพันนี้เกิดขึ้นในเวลาที่มีการโอนดอกเบี้ยโดยตรง ภาษีจะคำนวณตามอัตราที่คำนวณได้ (ข้อ 4)

ผู้ให้กู้มีหน้าที่ต้องสร้างใบแจ้งหนี้สำหรับดอกเบี้ยและบันทึกไว้ในสมุดบัญชีการขาย (ใช้ในการคำนวณ VAT ย่อหน้าที่ 18)

ภาษีเงินได้

หากบริษัทผู้ให้กู้ได้รับค่าธรรมเนียมในรูปดอกเบี้ยในการให้กู้ยืมเงินจำนวนนี้จะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งหมายความว่าจะต้องจ่ายภาษีเงินได้ (อัตราดอกเบี้ยที่มีอยู่ในภูมิภาคของ บริษัท คือ สมัครแล้ว).

ผู้ให้กู้จะต้องรวมดอกเบี้ยที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบที่ให้สินเชื่อ (เป็นตัวเงินหรือไม่เป็นตัวเงิน) - ข้อ 6

ภายใต้วิธีเงินสด ดอกเบี้ยจะถูกนำมาพิจารณา ณ เวลาที่โอนทันที ()

หากผู้ให้กู้ใช้วิธีการคงค้าง ดอกเบี้ยจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน (โดยมีเงื่อนไขว่าระยะเวลาของข้อตกลงตรงกับรอบระยะเวลาการรายงานสองรอบขึ้นไป)

นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 6 และวรรค 4 ของรหัสภาษี

การบัญชีภาษี

ตามที่พนักงาน บริการด้านภาษีดอกเบี้ยภายใต้ข้อตกลงเงินกู้ (หากระยะเวลาที่มีผลครอบคลุมรอบระยะเวลาการรายงานสองรอบขึ้นไป) จะถูกนำมาพิจารณาในรายได้เท่า ๆ กัน ณ สิ้นเดือนของรอบระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้องและไม่ได้ขึ้นอยู่กับระยะเวลาและการชำระเงินจริงที่กำหนดโดย ข้อตกลง

ในขณะเดียวกัน ศาลบางแห่งเชื่อว่ารายได้ควรรวมเฉพาะดอกเบี้ยในช่วงระยะเวลาของการโอนจริงเท่านั้น

แยกกันเราควรพิจารณาลักษณะเฉพาะของการบัญชีภาษีสำหรับดอกเบี้ยในสัญญาเงินกู้ที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศ:

• เงินกู้เป็นสกุลเงินต่างประเทศและจ่ายดอกเบี้ยเป็นรูเบิล หากผู้ให้กู้ใช้วิธีการคงค้าง การเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนอาจทำให้เกิดความแตกต่างเชิงบวกหรือเชิงลบระหว่างดอกเบี้ยค้างรับและดอกเบี้ยที่ได้รับ เมื่ออัตราแลกเปลี่ยนเพิ่มขึ้น ความแตกต่างเชิงบวกจะเกิดขึ้น เมื่อลดลง ความแตกต่างเชิงลบจะเกิดขึ้น ขั้นตอนการบัญชีทั่วไปมีผลบังคับใช้ที่นี่: ผลต่างเชิงบวกไปที่รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผลต่างเชิงลบไปที่ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ();

หากผู้ให้กู้ใช้ วิธีเงินสดความแตกต่างจะไม่เกิดขึ้นเนื่องจากดอกเบี้ยจะถูกบันทึกเป็นรายได้หลังจากการโอนโดยตรง (มาตรา 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

• ให้กู้ยืมเป็นสกุลเงินต่างประเทศ จ่ายดอกเบี้ยเป็นสกุลเงินต่างประเทศด้วย จำนวนผลประโยชน์ที่ได้รับเป็นสกุลเงินต่างประเทศจะถูกแปลงเป็นรูเบิล () การคำนวณใหม่จะดำเนินการตามอัตราปัจจุบันของธนาคารกลางหรือในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน

หากความแตกต่างเชิงบวกหรือเชิงลบเกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนพวกเขาจะนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายได้หรือค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการของผู้ให้กู้

หากใช้วิธีการเงินสดจะไม่เกิดความแตกต่างเนื่องจากการคำนวณใหม่จะดำเนินการในวันที่ชำระดอกเบี้ยโดยตรง

ตัวอย่างสัญญา

ในการจัดทำข้อตกลงเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยระหว่างนิติบุคคล จะใช้แบบฟอร์มข้อตกลงเงินกู้มาตรฐาน

ซึ่งหมายความว่าเอกสารจะแสดงรายการข้อกำหนดเดียวกันทั้งหมด:

• เรื่องของข้อตกลง (จำนวนเงินกู้ อัตราดอกเบี้ย และเงื่อนไขการชำระเงินระบุไว้ที่นี่)
• สิทธิและหน้าที่ของคู่สัญญา
• ระยะเวลาของสัญญา
• เงื่อนไขเพิ่มเติมฯลฯ

เหนือสิ่งอื่นใด ภาคผนวกต่อไปนี้สามารถจัดทำขึ้นกับข้อตกลงเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยระหว่างองค์กร:

• กำหนดการเบิกจ่ายเงินกู้
• กำหนดการชำระคืนเงินกู้
• กำหนดชำระดอกเบี้ย

เอกสารเพิ่มเติมมักจะรวมถึง:

• ข้อตกลงเพิ่มเติม
• ระเบียบการของความขัดแย้ง
• พิธีสารสำหรับการประนีประนอมข้อขัดแย้ง

วิธีหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดเมื่อจัดทำข้อตกลงเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยระหว่างนิติบุคคล

ข้อผิดพลาดและความไม่ถูกต้องใดๆ ในข้อตกลงเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยอาจนำไปสู่ผลที่ไม่พึงประสงค์มากที่สุด รวมถึงการประกาศว่าข้อตกลงดังกล่าวไม่ถูกต้อง เพื่อป้องกันไม่ให้สิ่งนี้เกิดขึ้น คุณต้องตรวจสอบข้อมูลทั้งหมดที่ป้อนอย่างระมัดระวัง

ตรวจสอบว่าจำนวนเงินกู้เงื่อนไขการชำระคืนอัตราดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินทุนระบุไว้อย่างถูกต้องในข้อตกลงหรือไม่ (หากไม่ได้ระบุอัตราดอกเบี้ยจะเกิดขึ้นตามอัตราของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวน บทลงโทษ ฯลฯ

ตรวจสอบอย่างรอบคอบว่ารายละเอียดของคู่สัญญามีความครบถ้วนและถูกต้องเพียงใด
ตามข้อตกลงร่วมกันของผู้ยืมและผู้ให้กู้ การเปลี่ยนแปลงใด ๆ สามารถเกิดขึ้นกับข้อตกลงได้

หากคู่สัญญาในข้อตกลงตัดสินใจที่จะเปลี่ยนแปลงข้อกำหนดที่สำคัญใด ๆ จะต้องจัดทำข้อตกลงเพิ่มเติมเป็นลายลักษณ์อักษรตามข้อตกลงหลัก

ข้อตกลงเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยระหว่างองค์กรมีการสรุปค่อนข้างบ่อยและมักเกิดข้อผิดพลาดเมื่อจัดทำเอกสาร

เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหานี้ จำเป็นต้องตรวจสอบข้อกำหนดทั้งหมดของข้อตกลงอย่างรอบคอบ

หากคุณสมบัติของพนักงานของบริษัทไม่สูงพอ ขอแนะนำให้ใช้บริการของมืออาชีพ ซึ่งจะช่วยหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาด และผลที่ตามมาคือผลลัพธ์ที่ซับซ้อนและแก้ไขไม่ได้

วิดีโอ: สินเชื่อและการกู้ยืม การทำธุรกรรมกับตั๋วแลกเงิน - ประเด็นทางกฎหมาย การบัญชีและภาษี

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.

ร้องทุกข์ต่อคณะตุลาการในคดีปกครองของศาลภูมิภาค

วิธีรับเงินคืน 13 เปอร์เซ็นต์จากสินเชื่อรถยนต์

การขับรถลอดอิฐเข้าไปในช่องทางเดินรถทางเดียวถือเป็นการละเมิดกฎจราจร

ทุกฝ่ายจะต้องหารือกันในขั้นตอนการเจรจาและจากนั้นจึงรวมไว้ในข้อตกลงเท่านั้น คุณสามารถดาวน์โหลดตัวอย่างข้อตกลงเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยระหว่างนิติบุคคลได้โดยใช้ลิงก์นี้ คู่สัญญามีสิทธิและภาระผูกพันอะไรบ้าง ในสัญญาที่คู่สัญญาบันทึกสิทธิและภาระผูกพันทั้งหมดที่แต่ละฝ่ายมีอันเป็นผลมาจากการสรุปธุรกรรมสินเชื่อ โดยปกติแล้ว ความรับผิดชอบหลักจะตกอยู่กับผู้ยืม และผู้ให้กู้มีสิทธิ์เท่านั้น

สิทธิในการรับดอกเบี้ยและสิทธิในการลดดอกเบี้ยได้ตลอดเวลาโดยไม่ต้องได้รับการอนุมัติเพิ่มเติมจากผู้กู้ ความเป็นไปได้ในการโอนสิทธิเรียกร้องหากคู่สัญญาไม่ได้กำหนดข้อห้ามที่เกี่ยวข้องในระหว่างการเจรจา ความเป็นไปได้ในการควบคุม ตั้งใจใช้เงินที่ผู้ยืมได้รับหากเงินกู้มีลักษณะเป็นเป้าหมาย สิทธิ์ในการควบคุมความปลอดภัยของทรัพย์สินที่จำนำหากได้รับการเป็นหลักประกัน นอกจากนี้เรายังแสดงรายการภาระผูกพันและสิทธิของผู้ยืมซึ่งมักพบในข้อตกลง: ภาระผูกพัน เพื่อชำระหนี้และชำระดอกเบี้ยตามเงื่อนไขของสัญญา สิทธิในการ ชำระคืนก่อนกำหนดพร้อมการคำนวณดอกเบี้ยใหม่หากได้รับโอกาสดังกล่าวตามข้อตกลง ในบางกรณีข้อตกลงอาจจัดให้มีสิทธิและภาระผูกพันอื่น ๆ ของคู่สัญญา

การบัญชีภาษีดอกเบี้ยเงินกู้ยืมและการกู้ยืมในปี 2561 การคำนวณดอกเบี้ย

สำคัญ! ก่อนที่จะกำหนดอัตราที่สามารถรับรู้ดอกเบี้ยในการบัญชีภาษีได้ คุณต้องแน่ใจว่าสรุปธุรกรรมไม่ได้ถูกควบคุม
หลังจากจำแนกธุรกรรมสินเชื่อหรือเงินกู้ตามที่ได้รับการควบคุมแล้ว บริษัทจะต้องกำหนดอัตราดอกเบี้ยสำหรับธุรกรรมนี้ที่จะนำมาพิจารณา
ในการดำเนินการนี้ อัตราจริงจะถูกเปรียบเทียบกับตัวบ่งชี้ที่ให้ไว้ในมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ตัวบ่งชี้ที่ระบุขึ้นอยู่กับสกุลเงินของธุรกรรม หากอัตราที่ระบุในสัญญา (จริง) อยู่ภายในค่าที่ระบุ ก็สามารถนำมาพิจารณาดอกเบี้ยเต็มจำนวนโดยคำนวณตามอัตราจริง

นี่เป็นเรื่องปกติ นอกจากนี้ กฎหมายกำหนดว่าในกรณีชำระหนี้ก่อนกำหนด ดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นในวันที่ชำระคืนเงินกู้จะต้องชำระด้วย

การลดดอกเบี้ยตามสัญญา กฎใหม่จะถูกนำไปใช้กับสัญญาที่จะสรุปหลังวันที่ 1 มิถุนายน 2018 - วรรค 5 ของมาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย
ข้อควรสนใจ: กฎที่ระบุไว้ด้านล่างใช้ไม่ได้กับสัญญาก่อนหน้านี้
ตอนนี้ศาลจะสามารถลดอัตราดอกเบี้ยที่กำหนดในสัญญาเงินกู้ที่จัดทำขึ้นระหว่างพลเมืองหรือระหว่างผู้กู้พลเมืองกับนิติบุคคลที่ไม่ได้ดำเนินการ กิจกรรมระดับมืออาชีพเพื่อให้บริการสินเชื่ออุปโภคบริโภค

จะสมัครสินเชื่อได้อย่างไร?

เพื่อยืนยันความถูกต้องของสัญญากู้ยืมเงินคู่สัญญาไม่จำเป็นต้องพิสูจน์ข้อเท็จจริงในการโอน เงินสด.

กระทรวงการคลังอนุญาตให้กู้ 0% ระหว่างผู้เกี่ยวข้องได้หรือไม่?

วันนี้ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุว่าจะใช้อะไรในการกำหนดอัตรา

แต่ตั้งแต่วันที่ 1 มิถุนายน 2018 ในมาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียจะมีการชี้แจงว่าสามารถกำหนดจำนวนดอกเบี้ยได้:

1. โดยใช้อัตราร้อยละต่อปีเป็นจำนวนเงินคงที่
2. โดยใช้อัตราร้อยละต่อปีจำนวนเงินอาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในสัญญารวมทั้งขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงของมูลค่าตัวแปร
3. ด้วยวิธีอื่นใดเพื่อกำหนดจำนวนดอกเบี้ยที่เหมาะสม ณ เวลาที่ชำระเงิน

หากข้อตกลงไม่ได้ระบุจำนวนดอกเบี้ยและเงินกู้ไม่ตกอยู่ภายใต้สถานการณ์ข้างต้น เมื่อมีการออกเงินกู้โดยไม่มีดอกเบี้ย อัตราดอกเบี้ยจะเท่ากับอัตราหลักของธนาคารแห่งรัสเซีย

ดอกเบี้ยตามสัญญาเงินกู้

นอกจากนี้ ตัวอย่างเช่น สำหรับภาระหนี้รูเบิล ช่วงนี้จะอยู่ในช่วง 75 ถึง 180% ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซีย

สำหรับภาระหนี้ที่ออกในสกุลเงินยูโร - จากอัตราดอกเบี้ยเสนอระหว่างธนาคารแห่งยุโรป (EURIBOR) ในสกุลเงินยูโรเพิ่มขึ้น 4 เปอร์เซ็นต์เป็นอัตรา EURIBOR ในสกุลเงินยูโรเพิ่มขึ้น 7 เปอร์เซ็นต์

จ่ายดอกเบี้ยทุกเดือนในวันสุดท้ายของเดือน

เราจะแสดงวิธีคำนึงถึงความสนใจในไตรมาสที่ 1 ในไตรมาสที่ 1 ปี 2561 องค์กรรับรู้ค่าใช้จ่ายในรูปดอกเบี้ยสองครั้ง: 1. 28 กุมภาพันธ์ - จำนวน 6,986.30 รูเบิล
ให้เราจองทันทีว่าเรากำลังพูดถึงการชำระเงินสำหรับการใช้เงิน และไม่เกี่ยวกับการลงโทษซึ่งถือเป็นการลงโทษสำหรับการละเมิดภาระผูกพัน กู้ยืมแบบมีหรือไม่มีดอกเบี้ย สัญญาเงินกู้จะถือว่าไม่มีดอกเบี้ยในกรณีดังต่อไปนี้

1. หากระบุไว้อย่างชัดแจ้งในสัญญาหรือ
2. หากสัญญาไม่ได้เขียนอะไรเกี่ยวกับดอกเบี้ย แต่ในขณะเดียวกัน:
   • ข้อตกลงดังกล่าวได้สรุประหว่างพลเมืองในจำนวนค่าจ้างขั้นต่ำไม่เกินห้าสิบ (ไม่เกิน 5,000 รูเบิล) และไม่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการโดยฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งอย่างน้อย โปรดทราบ: สำหรับสัญญาที่จะสรุปหลังวันที่ 1 มิถุนายน 2018 เกณฑ์นี้จะเพิ่มขึ้นเป็น 100,000 รูเบิล และข้อยกเว้นสำหรับผู้ประกอบการจะถูกลบออก
   • ภายใต้ข้อตกลงผู้ยืมจะไม่ได้รับเงิน แต่มีสิ่งอื่น ๆ ที่กำหนดโดยลักษณะทั่วไป

ในกรณีอื่น ๆ ทั้งหมด สัญญาเงินกู้จะมีดอกเบี้ย

กลับสู่การบัญชีภาษี 2561 การปันส่วนค่าใช้จ่ายในรูปดอกเบี้ยภาระหนี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีถูกยกเลิก

ดอกเบี้ยของเงินกู้ที่รับเพื่อเสียภาษีในปี 2561 จะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายตามอัตราที่แท้จริง

กฎที่คล้ายกันนี้ใช้กับรายได้

ข้อยกเว้น สำหรับภาระหนี้ที่เกิดจากธุรกรรมที่ถูกควบคุม รายได้ (ค่าใช้จ่าย) จะถูกรับรู้เป็นดอกเบี้ยโดยคำนวณตามอัตราที่แท้จริงโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของมาตรา ฉบับที่ 1 ของรหัสภาษีในการทำธุรกรรมที่ถูกควบคุม (ซึ่งจะนำไปใช้กับการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้อง) ข้อยกเว้นคือกรณีที่ฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งในธุรกรรมที่ถูกควบคุมเป็นธนาคาร ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีมีสิทธิ: 1.

ยิ่งไปกว่านั้น การคงค้างของจำนวนดอกเบี้ยที่ต้องชำระนั้นเป็นไปได้ก็ต่อเมื่อทั้งสองฝ่ายระบุความเป็นไปได้นี้โดยตรงในข้อตกลงของพวกเขา โดยตระหนักถึงผลที่ตามมาของขั้นตอนนี้ ในกรณีที่ไม่มีการบ่งชี้จำนวนดอกเบี้ยค่าปรับที่จะต้องชำระจะใช้กฎของวรรค 1 ของมาตรา 395 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียตามที่ค่าปรับจะคำนวณตามอัตราสำคัญของ Central ธนาคารแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีดอกเบี้ยที่ได้รับ ในการทำธุรกรรมสินเชื่อผู้กู้ไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้ บทบัญญัติเหล่านี้ประดิษฐานอยู่ในวรรค 12 ของมาตรา 270 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎที่คล้ายกันนี้ใช้กับผู้ให้กู้เมื่อคืนเงินหรือสิ่งของที่ยืมมาให้เขา อย่างไรก็ตามสำหรับการใช้เงินที่ยืมมา (สิ่งของ) มีการใช้ขั้นตอนที่แตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิงเกี่ยวกับดอกเบี้ย - ทั้งค่าปรับและสามัญ

ดอกเบี้ยขั้นต่ำตามสัญญากู้ยืมในปี 2561

ความคิดเห็น ยิ่งอัตราต่ำก็ยิ่งให้ความสำคัญกับการตรวจสอบบริษัทผู้กู้ยืมมากขึ้นและขอเอกสารมากขึ้น ลองเปรียบเทียบในตารางข้อเสนอของบางองค์กรเกี่ยวกับการกู้ยืมเงินสำหรับ บริษัท: คุณสมบัติองค์กรผู้ให้กู้ อัตราระยะสูงสุด, รูเบิล จำนวนเงินสูงสุด, รูเบิล สินเชื่อสตรีมออกตามโครงการให้กู้ยืม P2P ผ่าน Potok.Digital LLC (ในเครือกับ Alfa Bank) จาก 20 % ต่อปี 6 เดือน 2 ล้าน
กองทุนสนับสนุนผู้ประกอบการระดับภูมิภาค Sverdlovsk (MFO) ออกเงินกู้โดยได้รับการสนับสนุนจากรัฐ 10% ต่อปีสำหรับผู้กู้ทั้งหมด 3 ปี 3 ล้านการชำระเงินฝ่ายการเงิน (IFC) จะต้องชำระทุกสัปดาห์โดยคำนวณเป็นรายบุคคล 1 ปี 1 ล้าน

ในการดำเนินการกู้ยืมที่มีดอกเบี้ยระหว่างนิติบุคคลในปี 2561

หากการชำระหนี้ตามสัญญาเงินกู้สิ้นสุดลงเจ้าหนี้มีทางเลือกหลายประการในการเรียกเก็บหนี้ ได้แก่ การขึ้นศาลและบังคับทวงหนี้ผ่านบริการปลัดอำเภอหรือขั้นตอนการล้มละลายของลูกหนี้ ที่เกี่ยวข้องกับทวงหนี้มืออาชีพและทนายความในการทวงถามหนี้ การขายหนี้ สิทธิในการเรียกร้องต่อองค์กรที่มีส่วนร่วมในการทวงถามหนี้ในระดับมืออาชีพ แต่ละตัวเลือกมีข้อดีและข้อเสียของตัวเอง เช่น การไปขึ้นศาลอาจต้องใช้เวลาค่อนข้างมาก และผลของการเก็บเงินก็เทียบไม่ได้กับที่คาดหวังเสมอไป เพราะ
ผู้กู้อาจมีเงินทุนและทรัพย์สินไม่เพียงพอที่จะชำระหนี้ เมื่อเกี่ยวข้องกับนักสะสมและทนายความ ผู้ให้กู้จะต้องเสียเงินกับการบริการของตน และไม่สามารถคาดเดาผลลัพธ์ได้เสมอไป

อัตราขั้นต่ำที่ระบุในสัญญาเงินกู้คือเท่าไร?

ร่างสัญญาสำหรับงานชั่วคราวในมอสโกจาก 3,500 รูเบิล สวัสดีตอนบ่าย. ขนาดการเดิมพันสามารถเป็นเท่าใดก็ได้ เสรีภาพในการทำสัญญาช่วยให้คู่สัญญาในสัญญาทำการตัดสินใจได้อย่างอิสระ

ดังนั้น หากคุณยังคงต้องการข้อตกลงดังกล่าวและผู้ให้กู้เป็นผู้ก่อตั้ง ควรใช้อัตราการรีไฟแนนซ์ เนื่องจากอัตราที่สูงอาจดึงดูดความสนใจของบริการที่เกี่ยวข้อง คุณสามารถระบุการลงโทษสำหรับการชำระล่าช้าได้ 0.1% ค่อนข้างเหมาะสม

การคำนวณดอกเบี้ยตามสัญญาเงินกู้ในปี 2561

ดอกเบี้ยในการชำระคืนเงินกู้ก่อนกำหนดมาตรา 809 และ 810 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียเชื่อมโยงอย่างใกล้ชิดกับดอกเบี้ยภายใต้ข้อตกลงเงื่อนไขสำคัญอีกประการหนึ่ง (แต่ไม่มีนัยสำคัญทางกฎหมาย) ของข้อตกลง - ระยะเวลาการชำระหนี้ ตามวรรค 1 ของมาตรา 810 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง เงินกู้อาจเป็นระยะเวลาคงที่ (มีวันชำระคืนที่แน่นอน) หรือตลอดไป (ในกรณีนี้ผู้ให้กู้ควรแจ้งให้ผู้ยืมทราบวันชำระหนี้ล่วงหน้า 1 เดือนหรือภายใน ระยะเวลาอื่นตามที่ระบุไว้ในสัญญา)

ดอกเบี้ยตามสัญญาเงินกู้

การขอสินเชื่อเพื่อธุรกิจไม่ใช่เรื่องง่าย และมักถูกขอเงินจากบริษัทอื่นที่มีเงินทุนเหลืออยู่ บ่อยครั้งที่บริษัทในเครือหรือหุ้นส่วนที่รู้จักกันมานานกลายเป็นเจ้าหนี้ แต่บริษัทที่เชี่ยวชาญก็สามารถทำหน้าที่เป็นเจ้าหนี้ได้เช่นกัน

บทบัญญัติหลักของข้อสรุป เงินกู้ยังคงไม่ใช่เงินกู้แม้ว่าจะมีความคล้ายคลึงกันบางประการก็ตาม ผลิตภัณฑ์ธนาคาร- ภายใต้สัญญาเงินกู้ บริษัทหนึ่งสามารถโอนเงินหรือสิ่งของที่มีลักษณะทั่วไป (ยี่ห้อ รุ่น) ไปยังอีกบริษัทหนึ่งได้

ข้อตกลงอาจกำหนดให้มีการจ่ายค่าตอบแทนแก่ผู้ให้กู้เพื่อใช้เงินหรือปลอดดอกเบี้ย

จะคำนึงถึงดอกเบี้ยเงินกู้ (เครดิต) ที่ได้รับเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีได้อย่างไร?

ดังนั้น จากบทบัญญัติของย่อหน้านี้ เงื่อนไขที่จำเป็นทางกฎหมายของธุรกรรมสินเชื่อคือคำถามเกี่ยวกับเรื่องของเงินกู้ (เงินหรือสิ่งของ) และความจำเป็นในการคืนทรัพย์สินที่ยืม ในเวลาเดียวกันความจำเป็นที่จะต้องจ่ายค่าชดเชยให้กับผู้ให้กู้สำหรับการใช้ทรัพย์สินของเขานั่นคือการจ่ายดอกเบี้ยภายใต้สัญญาเงินกู้ไม่ได้กล่าวไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 807 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นธุรกรรมเงินกู้ตามข้อกำหนดของมาตรา 432 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียจะได้รับการพิจารณาให้สรุป แม้ว่าข้อความของข้อตกลงจะไม่ได้ควบคุมประเด็นที่น่าสนใจของคู่สัญญาก็ตาม ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยตรงจากบทบัญญัติของวรรค 1 ของมาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดว่าอาจไม่มีข้อบ่งชี้ถึงความจำเป็นในการจ่ายดอกเบี้ยในข้อความของข้อตกลง

อัตราดอกเบี้ยขั้นต่ำตามสัญญาเงินกู้ปี 2561

ข้อจำกัดดังกล่าวถูกกำหนดโดยการปฏิบัติตามผลประโยชน์ทางการเงินของเขา เนื่องจากหากชำระคืนเงินกู้ก่อนกำหนด เขาจะได้รับค่าชดเชยสำหรับการใช้เงินจำนวนน้อยกว่าที่เขาคาดไว้เมื่อสรุปธุรกรรม วรรค 4 ของมาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าในกรณีที่ชำระคืนเงินกู้ก่อนกำหนด ผู้กู้จะต้องจ่ายดอกเบี้ยจนถึงและรวมถึงวันที่ชำระคืนเงินกู้จริง

ดังนั้นความเป็นไปได้ในการชำระคืนเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยก่อนกำหนดจะถูกกำหนดโดยดอกเบี้ยทางการเงินของผู้ให้กู้ซึ่งมีสิทธิ์อนุญาตให้ชำระคืนก่อนกำหนดเท่านั้นจึงไม่ได้รับส่วนหนึ่งของรายได้ที่คาดหวังหรือไม่ให้ การอนุญาตดังกล่าวเพื่อให้ได้รับดอกเบี้ยเต็มจำนวนตามสัญญา

ในการดำเนินการกู้ยืมที่มีดอกเบี้ยระหว่างนิติบุคคลในปี 2561

บางครั้งทุกบริษัทจำเป็นต้องระดมทุนเพิ่มเติม พวกเขาอาจจำเป็นต้องซื้อสินค้า อัปเดตหรือซื้อเงินทุน หรือเพื่อออกจากสถานการณ์ที่ยากลำบาก

การขอสินเชื่อเพื่อธุรกิจไม่ใช่เรื่องง่าย และมักถูกขอเงินจากบริษัทอื่นที่มีเงินทุนเหลืออยู่

บ่อยครั้งที่บริษัทในเครือหรือหุ้นส่วนที่รู้จักกันมานานกลายเป็นเจ้าหนี้ แต่บริษัทที่เชี่ยวชาญก็สามารถทำหน้าที่เป็นเจ้าหนี้ได้เช่นกัน

บทบัญญัติหลักของข้อสรุป

เงินกู้ยังไม่ใช่เงินกู้แม้ว่าจะมีความคล้ายคลึงกับผลิตภัณฑ์ของธนาคารก็ตาม ภายใต้สัญญาเงินกู้ บริษัทหนึ่งสามารถโอนเงินหรือสิ่งของที่มีลักษณะทั่วไป (ยี่ห้อ รุ่น) ไปยังอีกบริษัทหนึ่งได้

ข้อตกลงอาจกำหนดให้มีการจ่ายค่าตอบแทนแก่ผู้ให้กู้เพื่อใช้เงินหรือปลอดดอกเบี้ย การอภิปรายเกี่ยวกับเงื่อนไขเฉพาะของธุรกรรมจะต้องเกิดขึ้นผ่านการเจรจาก่อนที่จะสรุปสัญญา

นิติบุคคลใด ๆ สามารถออกเงินกู้ได้ มีองค์กรเฉพาะทางในตลาดที่พร้อมให้การสนับสนุนทางการเงิน ประเภทต่างๆธุรกิจ.

ไม่ใช่เรื่องแปลกที่จะได้รับเงินกู้จากบริษัทอื่นที่เป็นส่วนหนึ่งของกลุ่มบริษัทหรือจากหุ้นส่วนที่มีความสัมพันธ์อันยาวนานด้วย

ค่าตอบแทนของผู้ให้กู้สามารถแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ที่เกิดขึ้นในช่วงระยะเวลาหนึ่งของการใช้เงินทุน หรือแสดงเป็นจำนวนเฉพาะสำหรับระยะเวลาทั้งหมดของข้อตกลงหรือในช่วงระยะเวลาหนึ่งของการใช้ทรัพย์สินหรือเงินที่ยืมมา

ข้อกำหนดที่จำเป็น

ขั้นตอนการออกและรับเงินกู้มีการอธิบายไว้อย่างละเอียดเพียงพอในกฎหมาย และบริษัทส่วนใหญ่ไม่ได้ทดสอบ ปัญหาใหญ่กับการทำธุรกรรม

แต่คำเฉพาะบางคำยังคงปรากฏอยู่:

ข้อกำหนดที่เสนอต่อฝ่ายต่างๆ

หากคู่สัญญาในการทำธุรกรรมเป็นนิติบุคคลสองแห่ง ตามกฎหมายจะมีข้อกำหนดเพียงข้อเดียวเท่านั้น

องค์กรที่ทำหน้าที่เป็นผู้ยืมหรือผู้ให้กู้จะต้องลงทะเบียนอย่างเป็นทางการ กิจกรรมขององค์กรจะต้องไม่ถูกระงับ และไม่มีการดำเนินขั้นตอนการล้มละลายหรือการชำระบัญชี

สำคัญ! สำหรับสถาบันพิเศษบางแห่ง การออกเงินกู้ต่าง ๆ อาจถูกห้ามโดยสิ้นเชิงหรือต้องได้รับอนุญาตเพิ่มเติมจากผู้ก่อตั้ง ประเด็นนี้ระบุไว้โดยเฉพาะในกฎบัตรองค์กร

ผู้ให้กู้สามารถกำหนดข้อกำหนดสำหรับผู้ยืมได้เกือบทั้งหมดโดยอิสระตามนโยบายภายในของตนเอง

พิจารณาเงื่อนไขที่ผู้ยืมต้องปฏิบัติตามในกรณีส่วนใหญ่:

• ดำเนินธุรกิจอย่างน้อย 3-12 เดือน
• ไม่มีการสูญเสีย
• การขาดการตัดสินใจเกี่ยวกับการระงับกิจกรรม
• ไม่ควรดำเนินการขั้นตอนการล้มละลายหรือการชำระบัญชีในส่วนที่เกี่ยวข้อง
• ไม่มีหรือมีหนี้สินเพียงเล็กน้อยในภาษี ค่าธรรมเนียม และการจ่ายเงินตามภาระผูกพันอื่นๆ ให้กับรัฐ

ในบางกรณีผู้ให้กู้อาจพิจารณาผู้กู้ที่มีหนี้ภาษีและค่าธรรมเนียมอื่นๆ หากเขามีแผนการผ่อนชำระที่ตกลงกับหน่วยงานของรัฐที่เกี่ยวข้อง

การกระทำทางกฎหมาย

ใน กรณีทั่วไปคู่สัญญาในการทำธุรกรรมสินเชื่อระหว่างนิติบุคคลจะต้องได้รับคำแนะนำจากประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นอันดับแรก

มันมีแนวคิดเรื่องเงินกู้เหมือนกัน ประเภทที่เป็นไปได้และเงื่อนไขหลักที่ควรกำหนดไว้ในสัญญา

หากผู้ให้กู้เป็นองค์กรการเงินรายย่อยหรือองค์กรสินเชื่อรายย่อย กิจกรรมของพวกเขาก็ต้องอยู่ภายใต้เช่นกัน กฎหมายของรัฐบาลกลาง“เกี่ยวกับกิจกรรมการเงินรายย่อยและองค์กรการเงินรายย่อย”

องค์กรเหล่านี้จะต้องคำนึงถึงจดหมาย มติ และคำสั่งต่างๆ ของธนาคารกลางและกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียด้วย

วิดีโอ: สินเชื่อและการกู้ยืม

สัญญากู้ยืมเงินที่มีดอกเบี้ยระหว่างนิติบุคคล (ตัวอย่าง)

ตามประมวลกฎหมายแพ่ง คู่สัญญาสามารถตกลงเงื่อนไขทั้งหมดของการทำธุรกรรมผ่านการเจรจาเบื้องต้น

สิ่งนี้มักจะเกิดขึ้นหากผู้ให้กู้ไม่ใช่บริษัทไมโครไฟแนนซ์ที่มีส่วนร่วมในการให้กู้ยืมทางธุรกิจในระดับมืออาชีพ

คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายจะต้องบันทึกผลการเจรจาทั้งหมดไว้ในข้อตกลงกระดาษ ซึ่งจะควบคุมความสัมพันธ์ระหว่างพวกเขาที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมต่อไป

ข้อตกลงจะต้องมีข้อมูลดังต่อไปนี้:

1. รายละเอียดของคู่สัญญา
2. เรื่องของข้อตกลง (คำอธิบายสิ่งต่าง ๆ ต้นทุนหรือจำนวนเงินกู้เฉพาะ)
3. จำนวนค่าตอบแทนของผู้ให้กู้ (หากข้อตกลงมีดอกเบี้ย)
4. ขั้นตอนการคืนสินค้า
5. ระยะเวลากู้ยืม (หากสัญญาไม่เปิด)
6. บทลงโทษ
7. ลายเซ็นของคู่สัญญา

ข้อตกลงอาจรวมถึงเงื่อนไขเพิ่มเติมต่างๆ เกี่ยวกับความปลอดภัยและวัตถุประสงค์ของเงินกู้ ขั้นตอนการชำระคืนก่อนกำหนดหรือการขยายระยะเวลา และอื่นๆ

ทุกฝ่ายจะต้องหารือกันในขั้นตอนการเจรจาและจากนั้นจึงรวมไว้ในข้อตกลงเท่านั้น

คุณสามารถดาวน์โหลดตัวอย่างข้อตกลงเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยระหว่างนิติบุคคลได้โดยใช้ลิงก์นี้

สิทธิและหน้าที่ของคู่สัญญาคืออะไร

อยู่ในข้อตกลงที่คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายบันทึกสิทธิและภาระผูกพันทั้งหมดที่แต่ละฝ่ายมีอันเป็นผลมาจากการสรุปธุรกรรมสินเชื่อ โดยปกติแล้ว ความรับผิดชอบหลักจะตกอยู่กับผู้ยืม และผู้ให้กู้มีสิทธิ์เท่านั้น

พิจารณาว่าสิทธิพื้นฐานใดบ้างที่ผู้ให้กู้จะได้รับภายใต้ข้อตกลง:

นิติบุคคลหนึ่งวางแผนที่จะออกเงินกู้ให้กับนิติบุคคลอื่นที่ 1% ต่อปี ทุกฝ่ายในความสัมพันธ์เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียและใช้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไป ในกรณีนี้ บริษัท ย่อยเป็นผู้ผลิตทางการเกษตรที่ใช้อัตราภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล 0% บนพื้นฐานของข้อ 1.3 ของศิลปะ 284 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เงินกู้มีให้ในรูเบิล คู่สัญญาในข้อตกลงไม่ใช่ผู้จ่ายภาษีการขุดแร่ ไม่ใช่ผู้อยู่อาศัย (ผู้เข้าร่วม) ของเขตเศรษฐกิจพิเศษหรือเขตเศรษฐกิจเสรี และไม่ได้มีส่วนร่วมในโครงการลงทุนระดับภูมิภาค คู่สัญญาในสัญญาเงินกู้ไม่ใช่สมาชิกของกลุ่มผู้เสียภาษีรวมกลุ่มเดียวที่ก่อตั้งขึ้นตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นิติบุคคลหนึ่งสามารถออกเงินกู้ให้กับนิติบุคคลอื่นในอัตรา 1% ต่อปีได้หรือไม่หากนิติบุคคลนั้นไม่ใช่นิติบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันและในกรณีที่นิติบุคคลพึ่งพาอาศัยกัน (หนึ่งในนั้นคือผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม, ผู้ถือหุ้น) ของอีกฝ่ายด้วย มีส่วนร่วม 100%)? ความเสี่ยงด้านภาษีในกรณีนี้คืออะไร?

เมื่อพิจารณาประเด็นนี้แล้ว เราก็ได้ข้อสรุปดังนี้
กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดข้อจำกัดเกี่ยวกับ อัตราดอกเบี้ยภายใต้สัญญาเงินกู้ระหว่างนิติบุคคลรวมทั้งที่ได้รับการยอมรับว่าพึ่งพาซึ่งกันและกัน
ในสถานการณ์ที่พิจารณาหากจำนวนธุรกรรม (รายได้จากธุรกรรม) ทุกประเภทระหว่างบริษัทแม่และบริษัทในเครือในปีปฏิทินเกินเกณฑ์จำนวน 1 พันล้านรูเบิล และหากไม่ตรงตามเงื่อนไขที่กำหนดในย่อหน้า 2 ข้อ 4 ข้อ 105.14 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สัญญาเงินกู้ถือเป็นธุรกรรมที่มีการควบคุม ในกรณีนี้ จะต้องรับผิดในกรณีที่ผู้เสียภาษีไม่สามารถแจ้งธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมได้
ในการตรวจสอบการปฏิบัติตามราคาสำหรับธุรกรรมที่ควบคุมกับระดับราคาตลาด ผู้ให้กู้อาจถูกเรียกเก็บภาษีเงินได้เพิ่มเติมหากไม่ได้ปรับรายได้อย่างอิสระเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีตามอัตราตลาด อาจมีการประเมินค่าปรับตามค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม
หากข้อตกลงเงินกู้ไม่ใช่ธุรกรรมที่ถูกควบคุม (รวมถึงข้อตกลงกับฝ่ายที่เป็นอิสระ) คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายมีสิทธิที่จะคำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายในการทำธุรกรรมดังกล่าวตามอัตราดอกเบี้ยที่กำหนดตามข้อตกลงจริง (1%) ในกรณีนี้ เราไม่เห็นความเสี่ยงด้านภาษีใดๆ

เหตุผลในการสรุป:
ภายใต้สัญญากู้ยืมเงินฝ่ายหนึ่ง (ผู้ให้กู้) โอนกรรมสิทธิ์ของอีกฝ่าย (ผู้ยืม) เงินหรือสิ่งอื่น ๆ ที่กำหนดโดยลักษณะทั่วไปและผู้กู้ตกลงที่จะคืนเงินจำนวนเดียวกัน (จำนวนเงินกู้) ให้กับผู้ให้กู้หรือ สิ่งอื่น ๆ จำนวนเท่ากันที่เขาได้รับในรูปแบบและคุณภาพเดียวกัน (ข้อ 1 ของมาตรา 807 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
โปรดทราบว่ากฎหมายไม่ได้จำกัดกลุ่มบุคคลที่สามารถทำหน้าที่เป็นผู้ให้กู้และ (หรือ) ผู้กู้ได้ โดยไม่คำนึงถึงการมีส่วนร่วม (ส่วนแบ่งการมีส่วนร่วม) ของนิติบุคคลหนึ่งในทุนจดทะเบียนของอีกนิติบุคคลหนึ่ง เนื่องจากหลักการของเสรีภาพในการทำสัญญาซึ่งเป็นหนึ่งในหลักการพื้นฐานในการออกกฎหมายแพ่ง (ข้อ 2 ของบทความ 1, บทความ 421 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) คู่สัญญาในสัญญาเงินกู้จึงไม่ถูกจำกัดสิทธิ เพื่อกำหนดอัตราดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมาซึ่งได้รับจากการดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการของผู้ยืม (ข้อ 1 ของมาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อ จำกัด บางประการเกี่ยวกับจำนวนดอกเบี้ยภายใต้ข้อตกลงดังกล่าวสามารถกำหนดเงื่อนไขได้โดยการปฏิบัติตามหลักการอื่น ๆ ของกฎหมายแพ่งเท่านั้น - ความสมเหตุสมผลและความยุติธรรมความไม่สามารถยอมรับได้ในการใช้กฎหมายในทางที่ผิด (ข้อ 2 ของข้อ 6 ข้อ 10 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย , ข้อ 9, 10 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด RF ลงวันที่ 14 มีนาคม 2014 N 16 “เกี่ยวกับเสรีภาพในการทำสัญญาและข้อจำกัด”)

การพึ่งพาซึ่งกันและกัน

แนวคิดเรื่องการพึ่งพาซึ่งกันและกันของบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีถูกกำหนดโดยบทบัญญัติของศิลปะ 105.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามคำจำกัดความทั่วไป บุคคลจะได้รับการยอมรับว่าต้องพึ่งพาอาศัยกันเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีหากลักษณะเฉพาะของความสัมพันธ์ระหว่างบุคคลเหล่านี้อาจมีอิทธิพลต่อเงื่อนไขและ (หรือ) ผลลัพธ์ของธุรกรรมที่ดำเนินการโดยบุคคลเหล่านี้ และ (หรือ) ผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจของกิจกรรมของ บุคคลเหล่านี้หรือกิจกรรมของบุคคลที่พวกเขาเป็นตัวแทน (วรรคหนึ่งของวรรค 1 บทความ 105.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เพื่อตระหนักถึงการพึ่งพาซึ่งกันและกันของบุคคล อิทธิพลที่อาจเกิดขึ้นเนื่องจากการมีส่วนร่วมของคนคนหนึ่งในเมืองหลวงของบุคคลอื่นจะถูกนำมาพิจารณาตามข้อตกลงที่ทำขึ้นระหว่างพวกเขาหรือหากมีโอกาสอื่นสำหรับบุคคลหนึ่งคน เพื่อกำหนดการตัดสินใจของบุคคลอื่น (วรรคสองของข้อ 1 ของข้อ 105.1 ประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
นอกจากนี้ สัญญาณของการพึ่งพาซึ่งกันและกันของบุคคลได้ระบุไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 105.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่อีกครั้งโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของวรรค 1 ของศิลปะ 105.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่ง (ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์ที่กำลังพิจารณา) องค์กรจะได้รับการยอมรับว่าเป็นบุคคลที่พึ่งพาอาศัยกันหากองค์กรหนึ่งมีส่วนร่วมโดยตรงและ (หรือ) ทางอ้อมในองค์กรอื่นและส่วนแบ่งของการมีส่วนร่วมดังกล่าวมากกว่า 25% (ข้อ 1 ข้อ 2 บทความ 105.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ยังมีสัญญาณอื่น ๆ ของการพึ่งพาซึ่งกันและกันเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี (อนุวรรค 2-11 วรรค 2 บทความ 105.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
โปรดทราบว่าในสถานการณ์ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา มาตรา 105.1 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรที่เป็นภาคีในการทำธุรกรรมมีสิทธิ์ที่จะยอมรับตนเองอย่างอิสระว่าเป็นบุคคลที่พึ่งพาอาศัยกันเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี โดยไม่คำนึงว่าจะไม่มีสัญญาณที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 105.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 6 ของข้อ 105.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ หากความสัมพันธ์ระหว่างนิติบุคคล (คู่สัญญาในการทำธุรกรรม) มีลักษณะที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 105.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ศาลอาจยอมรับว่าบุคคลเหล่านี้ต้องพึ่งพาอาศัยกันด้วยเหตุผลอื่นที่ไม่ได้ระบุไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 105.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ดังนั้นในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา องค์กร (ผู้ยืมและผู้ให้กู้) จะได้รับการยอมรับว่าเป็นบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันอย่างน้อยก็ขึ้นอยู่กับย่อหน้า 1 รายการ 2 ศิลปะ 105.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้ไม่สำคัญว่าใครเป็นผู้กู้ยืมและผู้ให้กู้ - บริษัทแม่หรือองค์กรย่อย - ธุรกรรมนี้เป็นธุรกรรมระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน

ธุรกรรมที่ควบคุม

สัญญากู้ยืมเงินกับฝ่ายอิสระ

ภาษีเงินได้

ตามที่ระบุไว้ในวรรค 4 ของมาตรา 105.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อใช้การควบคุมภาษีโดย Federal Tax Service ของรัสเซียในลักษณะที่กำหนดในบทที่ 14.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความสมบูรณ์ของการคำนวณและการชำระภาษีต่อไปนี้จะถูกตรวจสอบ:
1) ภาษีเงินได้นิติบุคคล
2) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จ่ายตามมาตรา 227 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
3) ภาษีการสกัดแร่
4) ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา เราเชื่อว่าประเด็นที่เกี่ยวข้องกับความเสี่ยงของการประเมินภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมนั้นมีความเกี่ยวข้องอย่างชัดเจน
ให้เราทำซ้ำโดยตรวจสอบความสมบูรณ์ของการคำนวณและการชำระภาษีที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้อง (รวมถึงธุรกรรมที่ควบคุม) ตามที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 105.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดำเนินการโดย Federal Tax Service ของรัสเซีย หากมีการระบุจำนวนภาษีที่ระบุไว้ในข้อ 4 ของศิลปะน้อยเกินไป 105.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (รวมถึงภาษีเงินได้นิติบุคคล) หรือการกล่าวเกินจริงของจำนวนการสูญเสียที่กำหนดตามบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียทำการปรับเปลี่ยนที่เกี่ยวข้อง ฐานภาษี
ลักษณะเฉพาะของการบัญชีสำหรับดอกเบี้ยภาระหนี้เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไรขององค์กรได้รับการจัดตั้งขึ้นโดยศิลปะ 269 ​​​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตั้งแต่ปี 2558 ศิลปะ 269 ​​​​ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลใช้โดยคำนึงถึงการแก้ไขที่ทำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 28 ธันวาคม 2556 N 420-FZ (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมาย N 420-FZ) รวมถึงกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่เดือนมีนาคม 8, 2015 N 32-FZ (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมาย N 32-FZ) ซึ่งใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2015 (ข้อ 2 ของข้อ 3 ของกฎหมายหมายเลข 32-FZ)
ตามกฎทั่วไป สำหรับภาระหนี้ทุกประเภท ทั้งรายได้และค่าใช้จ่ายรับรู้เป็นดอกเบี้ยคำนวณตามอัตราที่แท้จริง เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยศิลปะ 269 ​​​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (วรรคสองของข้อ 1 ของข้อ 269 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
สำหรับภาระหนี้ (ประเภทใด ๆ ) ที่เกิดขึ้นจากการทำธุรกรรมที่ควบคุม รายได้ (ค่าใช้จ่าย) จะถูกรับรู้เป็นดอกเบี้ยคำนวณตามอัตราที่แท้จริง แต่คำนึงถึงบทบัญญัติของหมวด V.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 105.1-105.25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากไม่ได้กำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยบทบัญญัติอื่น ๆ ของศิลปะ 269 ​​​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ตามบรรทัดฐาน "ที่จัดตั้งขึ้นอื่น ๆ " เราควรเข้าใจโดยเฉพาะอย่างยิ่งบทบัญญัติของข้อ 1.1 ของศิลปะ มาตรา 269 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งภายใต้ภาระหนี้ที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากธุรกรรมที่ได้รับการยอมรับว่าได้รับการควบคุม ผู้เสียภาษีมีสิทธิ:
- รับรู้เป็นรายได้ดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตราที่แท้จริงของภาระหนี้ดังกล่าวหากอัตรานี้เกินมูลค่าขั้นต่ำของช่วงของค่า จำกัด ที่กำหนดไว้ในข้อ 1.2 ของศิลปะ 269 ​​​​รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
- รับรู้เป็นดอกเบี้ยค่าใช้จ่ายที่คำนวณตามอัตราที่แท้จริงของภาระหนี้ดังกล่าวหากอัตรานี้น้อยกว่ามูลค่าสูงสุดของช่วงมูลค่าจำกัดที่กำหนดโดยข้อ 1.2 ของศิลปะ 269 ​​​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
หากไม่ตรงตามเงื่อนไขข้างต้นสำหรับภาระหนี้ที่เกิดขึ้นจากธุรกรรมที่ควบคุม ดอกเบี้ยจะคำนวณตามอัตราที่แท้จริง แต่คำนึงถึงบทบัญญัติของหมวด V.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (วรรคสี่ ของข้อ 1.1 ของมาตรา 269 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รับรู้เป็นรายได้ (ค่าใช้จ่าย)
ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา ดังที่เราได้กล่าวไว้ข้างต้น ข้อตกลงเงินกู้ระหว่างองค์กรแม่และองค์กรย่อย (ขึ้นอยู่กับ) สามารถรับรู้ได้ว่ามีการควบคุมตามย่อหน้า 1 รายการ 2 ศิลปะ 105.14 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อ 1 ของข้อ 1.2 ของศิลปะ มาตรา 269 ​​ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดช่วงเวลาต่อไปนี้สำหรับอัตราดอกเบี้ยสูงสุดสำหรับภาระหนี้ที่ออกในรูเบิลและเกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมที่ได้รับการยอมรับว่าควบคุมบนพื้นฐานของบรรทัดฐานของข้อ 2 ของศิลปะ 105.14 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: จาก 75% ถึง 125% (เริ่มตั้งแต่ 01/01/2016) ของอัตราสำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย
ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาระหนี้ซึ่งมีอัตราคงที่และไม่เปลี่ยนแปลงตลอดระยะเวลาภาระหนี้ทั้งหมด อัตราหลักของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (อัตรา LIBOR, อัตรา EURIBOR, อัตรา SHIBOR) เป็นที่เข้าใจกันว่าสอดคล้องกัน อัตราที่มีผลในวันที่ระดมทุนหรือทรัพย์สินอื่น ๆ ในรูปแบบของภาระหนี้ (ข้อ 1 ข้อ 1.3 บทความ 269 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ปัจจุบัน อัตราหลักปัจจุบันตามข้อมูลของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 10 มิถุนายน 2559 อยู่ที่ 10.5% (สำหรับอัตราหลักที่เกี่ยวข้องในวันที่กู้ยืม (สรุปข้อตกลงเงินกู้) ดูการอ้างอิง "อัตราหลักและอัตราการรีไฟแนนซ์") .
ดังนั้นหากข้อตกลงเงินกู้ระหว่างบริษัทแม่และองค์กรย่อย (พึ่งพาซึ่งกันและกัน) รับรู้เป็นรายการควบคุมตามย่อหน้า 1 รายการ 2 ศิลปะ 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (เกินเกณฑ์จำนวน 1 พันล้านรูเบิลและหากไม่เป็นไปตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ในวรรค 2 วรรค 4 ของข้อ 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้ให้กู้มีสิทธิ์ เพื่อรับรู้รายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรโดยคำนวณตามอัตราจริงตามสัญญาหากส่วนหลังเกิน 7.875%
ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา (ให้เงินกู้ 1% ต่อปี) ตามวรรคสี่ของข้อ 1.1 ของศิลปะ เมื่อยอมรับข้อตกลงว่าเป็นธุรกรรมที่มีการควบคุม มาตรา 269 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คู่สัญญาควรอ้างถึงบทบัญญัติของหมวด V.1 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ดูโดยเฉพาะในมาตรา 105.3, มาตรา 105.18 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฯลฯ )
โดยสรุป เราทราบว่าตามวรรค 6 ของมาตรา มาตรา 105.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีที่ผู้เสียภาษีในการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องใช้ราคาที่ไม่สอดคล้องกับราคาตลาด หากความแตกต่างนี้ส่งผลให้มีการระบุจำนวนเงินต่ำเกินไป รวมถึงภาษีเงินได้นิติบุคคล (การชำระเงินล่วงหน้า) หรือ การเกินจำนวนการสูญเสียที่กำหนดตามบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีมีสิทธิในการปรับเปลี่ยนได้อย่างอิสระ ฐานภาษีและจำนวนภาษี (ขาดทุน) เมื่อหมดอายุ ปีปฏิทิน(ระยะเวลาภาษี)
ในกรณีนี้ องค์กรสามารถทำการปรับเปลี่ยนเหล่านี้พร้อมกันกับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง
จำนวนค้างชำระที่ระบุโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระอันเป็นผลมาจากการปรับเปลี่ยนตามวรรคนี้จะต้องชำระคืนไม่ช้ากว่าวันที่ชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง สำหรับช่วงเวลานับจากวันที่เกิดการค้างชำระจนถึงวันที่สิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนดสำหรับการชำระคืนจะไม่มีการลงโทษเกิดขึ้นกับจำนวนเงินที่ค้างชำระ (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2559 N ED -4-13/2376@)

เราขอแนะนำให้คุณทำความคุ้นเคยกับสื่อต่อไปนี้:
– สารานุกรมของการแก้ปัญหา รายการระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันรับรู้ว่ามีการควบคุม
– สารานุกรมของการแก้ปัญหา ผู้เสียภาษีจำเป็นต้องส่งประกาศเกี่ยวกับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม
– สารานุกรมของการแก้ปัญหา ตรวจสอบการปฏิบัติตามราคากับราคาตลาดสำหรับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมซึ่งดำเนินการโดย Federal Tax Service ของรัสเซีย
– สารานุกรมของการแก้ปัญหา ดอกเบี้ยจากธุรกรรมที่ถูกควบคุมตั้งแต่ปี 2558 เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้

คำตอบที่เตรียมไว้:
ผู้เชี่ยวชาญด้านบริการที่ปรึกษากฎหมาย GARANT
กิลมุตดินอฟ ดาเมียร์

การควบคุมคุณภาพการตอบสนอง:
ผู้ตรวจสอบบริการที่ปรึกษากฎหมาย GARANT
นักบัญชีมืออาชีพ Rodyushkin Sergey

เนื้อหานี้จัดทำขึ้นบนพื้นฐานของการให้คำปรึกษาเป็นลายลักษณ์อักษรรายบุคคลซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของบริการให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย

ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน และการบัญชีภาษีของพวกเขาเป็นเรื่องที่นักบัญชีหลายคนกังวล ในบทความของเรา เราจะพูดถึงสิ่งที่ตัวแทนของฝ่ายการเงินและอนุญาโตตุลาการคิดเกี่ยวกับประเด็นเหล่านี้

ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน

เรียนรู้เกี่ยวกับคุณสมบัติของวิธีการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายเพื่อการบัญชีภาษีจากเนื้อหาของเรา "วิธีการคงค้างและวิธีการเงินสด: ความแตกต่างหลัก"

ธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันจะถือว่ามีการควบคุมหากมีลักษณะตามเงื่อนไขของศิลปะ 105.14 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2015 กฎหมายภาษีจะพิจารณาดอกเบี้ยจากภาระหนี้ในธุรกรรมที่ควบคุมระหว่างบรรทัดค่าโสหุ้ยเป็นรายได้/ค่าใช้จ่ายที่กำหนดตามอัตราที่แท้จริง แต่อยู่ภายในขีดจำกัดของอัตราที่กำหนดไว้ในข้อ 1.2 ของมาตรา 1.2 269 ​​​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อัตราเหล่านี้มีลักษณะอย่างไรสำหรับสินเชื่อรูเบิล:

• สำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2558 - จาก 0 ถึง 180% ของอัตราสำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย
• หลังวันที่ 1 มกราคม 2559 - จาก 75 ถึง 125% ของอัตราสำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับสินเชื่อที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศจะกำหนดอัตราตามอัตรา EURIBOR, SHIBOR, LIBOR ตามเงื่อนไขที่ระบุในหมวดย่อย 2-6 ข้อ 1.2 ข้อ 269 ​​​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เราขอเตือนคุณว่าตั้งแต่วันที่ 19 กันยายน 2559 อัตราหลักคือ 10.0% ต่อปี

เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน

ค้นหาคำตอบสำหรับคำถามของคุณเกี่ยวกับการประยุกต์ใช้ Art 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในเนื้อหาของเรา "ศิลปะ" 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (2558): คำถามและคำตอบ”

ตามที่แผนกระบุไว้ ธุรกรรมปลอดดอกเบี้ยจะไม่ครอบคลุมอยู่ในส่วนย่อย 11 ข้อ 1 ข้อ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (เรากำลังพูดถึงการใช้เงื่อนไขสำหรับรายได้ที่ไม่รวมอยู่ในฐานกำไร) สำหรับธุรกรรมปลอดดอกเบี้ยระหว่างค่าโสหุ้ย รายได้ขององค์กรที่ให้กู้ยืมจะเป็นดอกเบี้ยที่สามารถรับได้หากธุรกรรมนั้นมี "ดอกเบี้ย" ในกรณีนี้ จะมีการทำการเปรียบเทียบกับธุรกรรมที่คล้ายกันระหว่างนิติบุคคลที่ไม่พึ่งพาซึ่งกันและกัน

เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีทั่วไปในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

บางครั้งทุกบริษัทจำเป็นต้องระดมทุนเพิ่มเติม พวกเขาอาจจำเป็นต้องซื้อสินค้า อัปเดตหรือซื้อเงินทุน หรือเพื่อออกจากสถานการณ์ที่ยากลำบาก

การขอสินเชื่อเพื่อธุรกิจไม่ใช่เรื่องง่าย และมักถูกขอเงินจากบริษัทอื่นที่มีเงินทุนเหลืออยู่

บ่อยครั้งที่บริษัทในเครือหรือหุ้นส่วนที่รู้จักกันมานานกลายเป็นเจ้าหนี้ แต่บริษัทที่เชี่ยวชาญก็สามารถทำหน้าที่เป็นเจ้าหนี้ได้เช่นกัน

บทบัญญัติหลักของข้อสรุป

เงินกู้ยังไม่ใช่เงินกู้แม้ว่าจะมีความคล้ายคลึงกับผลิตภัณฑ์ของธนาคารก็ตาม ภายใต้สัญญาเงินกู้ บริษัทหนึ่งสามารถโอนเงินหรือสิ่งของที่มีลักษณะทั่วไป (ยี่ห้อ รุ่น) ไปยังอีกบริษัทหนึ่งได้

ข้อตกลงอาจกำหนดให้มีการจ่ายค่าตอบแทนแก่ผู้ให้กู้เพื่อใช้เงินหรือปลอดดอกเบี้ย การอภิปรายเกี่ยวกับเงื่อนไขเฉพาะของธุรกรรมจะต้องเกิดขึ้นผ่านการเจรจาก่อนที่จะสรุปสัญญา

นิติบุคคลใด ๆ สามารถออกเงินกู้ได้ มีองค์กรเฉพาะทางในตลาดที่พร้อมให้การสนับสนุนทางการเงินแก่ธุรกิจประเภทต่างๆ

ไม่ใช่เรื่องแปลกที่จะได้รับเงินกู้จากบริษัทอื่นที่เป็นส่วนหนึ่งของกลุ่มบริษัทหรือจากหุ้นส่วนที่มีความสัมพันธ์อันยาวนานด้วย

ค่าตอบแทนของผู้ให้กู้สามารถแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ที่เกิดขึ้นในช่วงระยะเวลาหนึ่งของการใช้เงินทุน หรือแสดงเป็นจำนวนเฉพาะสำหรับระยะเวลาทั้งหมดของข้อตกลงหรือในช่วงระยะเวลาหนึ่งของการใช้ทรัพย์สินหรือเงินที่ยืมมา

ข้อกำหนดที่จำเป็น

ขั้นตอนการออกและรับสินเชื่อมีการอธิบายไว้อย่างละเอียดเพียงพอในกฎหมาย และบริษัทส่วนใหญ่ไม่มีปัญหาสำคัญใดๆ ในการทำธุรกรรมให้เสร็จสิ้น

แต่คำเฉพาะบางคำยังคงปรากฏอยู่:

ข้อกำหนดที่เสนอต่อฝ่ายต่างๆ

หากคู่สัญญาในการทำธุรกรรมเป็นนิติบุคคลสองแห่ง ตามกฎหมายจะมีข้อกำหนดเพียงข้อเดียวเท่านั้น

องค์กรที่ทำหน้าที่เป็นผู้ยืมหรือผู้ให้กู้จะต้องลงทะเบียนอย่างเป็นทางการ กิจกรรมขององค์กรจะต้องไม่ถูกระงับ และไม่มีการดำเนินขั้นตอนการล้มละลายหรือการชำระบัญชี

สำคัญ! สำหรับสถาบันพิเศษบางแห่ง การออกเงินกู้ต่าง ๆ อาจถูกห้ามโดยสิ้นเชิงหรือต้องได้รับอนุญาตเพิ่มเติมจากผู้ก่อตั้ง ประเด็นนี้ระบุไว้โดยเฉพาะในกฎบัตรองค์กร

ผู้ให้กู้สามารถกำหนดข้อกำหนดสำหรับผู้ยืมได้เกือบทั้งหมดโดยอิสระตามนโยบายภายในของตนเอง

พิจารณาเงื่อนไขที่ผู้ยืมต้องปฏิบัติตามในกรณีส่วนใหญ่:

• ดำเนินธุรกิจอย่างน้อย 3-12 เดือน
• ไม่มีการสูญเสีย
• การขาดการตัดสินใจเกี่ยวกับการระงับกิจกรรม
• ไม่ควรดำเนินการขั้นตอนการล้มละลายหรือการชำระบัญชีในส่วนที่เกี่ยวข้อง
• ไม่มีหรือมีหนี้สินเพียงเล็กน้อยในภาษี ค่าธรรมเนียม และการจ่ายเงินตามภาระผูกพันอื่นๆ ให้กับรัฐ

ในบางกรณีผู้ให้กู้อาจพิจารณาผู้กู้ที่มีหนี้ภาษีและค่าธรรมเนียมอื่นๆ หากเขามีแผนการผ่อนชำระที่ตกลงกับหน่วยงานของรัฐที่เกี่ยวข้อง

การกระทำทางกฎหมาย

โดยทั่วไป คู่สัญญาในธุรกรรมสินเชื่อระหว่างนิติบุคคลจะต้องได้รับคำแนะนำเป็นอันดับแรกโดย:

ประกอบด้วยแนวคิดเรื่องการกู้ยืม อธิบายประเภทที่เป็นไปได้และเงื่อนไขหลักที่ควรกำหนดไว้ในสัญญา

หากผู้ให้กู้เป็นองค์กรการเงินรายย่อยหรือองค์กรสินเชื่อรายย่อย กิจกรรมของพวกเขาจะต้องอยู่ภายใต้กฎหมายของรัฐบาลกลางด้วย

องค์กรเหล่านี้จะต้องคำนึงถึงจดหมาย มติ และคำสั่งต่างๆ ของธนาคารกลางและกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียด้วย

วิดีโอ: สินเชื่อและการกู้ยืม

สัญญากู้ยืมเงินที่มีดอกเบี้ยระหว่างนิติบุคคล (ตัวอย่าง)

ตามประมวลกฎหมายแพ่ง คู่สัญญาสามารถตกลงเงื่อนไขทั้งหมดของการทำธุรกรรมผ่านการเจรจาเบื้องต้น

สิ่งนี้มักจะเกิดขึ้นหากผู้ให้กู้ไม่ใช่บริษัทไมโครไฟแนนซ์ที่มีส่วนร่วมในการให้กู้ยืมทางธุรกิจในระดับมืออาชีพ

คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายจะต้องบันทึกผลการเจรจาทั้งหมดไว้ในข้อตกลงกระดาษ ซึ่งจะควบคุมความสัมพันธ์ระหว่างพวกเขาที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมต่อไป

ข้อตกลงจะต้องมีข้อมูลดังต่อไปนี้:

1. รายละเอียดของคู่สัญญา
2. เรื่องของข้อตกลง (คำอธิบายสิ่งต่าง ๆ ต้นทุนหรือจำนวนเงินกู้เฉพาะ)
3. จำนวนค่าตอบแทนของผู้ให้กู้ (หากข้อตกลงมีดอกเบี้ย)
4. ขั้นตอนการคืนสินค้า
5. ระยะเวลากู้ยืม (หากสัญญาไม่เปิด)
6. บทลงโทษ
7. ลายเซ็นของคู่สัญญา

ข้อตกลงอาจรวมถึงเงื่อนไขเพิ่มเติมต่างๆ เกี่ยวกับความปลอดภัยและวัตถุประสงค์ของเงินกู้ ขั้นตอนการชำระคืนก่อนกำหนดหรือการขยายระยะเวลา และอื่นๆ

ทุกฝ่ายจะต้องหารือกันในขั้นตอนการเจรจาและจากนั้นจึงรวมไว้ในข้อตกลงเท่านั้น

คุณสามารถดาวน์โหลดตัวอย่างข้อตกลงเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยระหว่างนิติบุคคลได้ที่นี่

สิทธิและหน้าที่ของคู่สัญญาคืออะไร

อยู่ในข้อตกลงที่คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายบันทึกสิทธิและภาระผูกพันทั้งหมดที่แต่ละฝ่ายมีอันเป็นผลมาจากการสรุปธุรกรรมสินเชื่อ โดยปกติแล้ว ความรับผิดชอบหลักจะตกอยู่กับผู้ยืม และผู้ให้กู้มีสิทธิ์เท่านั้น

พิจารณาว่าสิทธิพื้นฐานใดบ้างที่ผู้ให้กู้จะได้รับภายใต้ข้อตกลง:

นอกจากนี้เรายังนำเสนอภาระผูกพันและสิทธิของผู้ยืมซึ่งมักพบในสัญญา:

ในบางกรณี ข้อตกลงอาจจัดให้มีสิทธิและภาระผูกพันอื่น ๆ ของคู่สัญญา ตัวอย่างเช่น ผู้กู้ยืมอาจต้องจัดเตรียมบัญชีให้ครบถ้วน กิจกรรมทางเศรษฐกิจให้กับผู้ให้กู้ทุกไตรมาส

กำหนดการชำระเงิน

หากข้อตกลงกำหนดให้มีการชำระเงินมากกว่า 1 ครั้งเพื่อชำระหนี้และจ่ายดอกเบี้ยและไม่ได้มีลักษณะเป็นปลายเปิด จะต้องกำหนดกำหนดการชำระเงินขึ้นมา

เอกสารนี้บันทึกจำนวนเงินเฉพาะและวันที่ผู้ยืมจะต้องโอนไปยังผู้ให้กู้

สำคัญ! กำหนดการชำระเงินเป็นส่วนหนึ่งของข้อตกลงและต้องลงนามโดยทั้งสองฝ่าย

ในกรณีที่ชำระคืนก่อนกำหนดบางส่วน จำนวนเงินที่ชำระอาจมีการเปลี่ยนแปลง และคู่สัญญาจะต้องตกลงและลงนามในกำหนดการใหม่

หากมีการออกเงินกู้ถาวรผู้กู้จะต้องชำระคืนภายใน 30 วันนับจากวันที่ได้รับคำขอที่เกี่ยวข้องเป็นลายลักษณ์อักษรจากผู้ให้กู้ ดอกเบี้ย (ถ้ามี) จะต้องชำระตามเงื่อนไขในสัญญา

การติดตามหนี้ตามธุรกรรม

ผู้ให้กู้มักจะเผชิญกับสถานการณ์ที่ผู้กู้หยุดชำระเงินตามข้อตกลง

ในกรณีนี้ พวกเขามีสิทธิ์ที่จะเรียกเก็บค่าปรับในแต่ละวันของความล่าช้าและเรียกร้องให้ชำระคืนเงินกู้และดอกเบี้ยทั้งหมดทันทีตามระยะเวลาจริงของการใช้เงินที่ยืมมา แต่ผู้กู้ไม่รีบร้อนที่จะปฏิบัติตามข้อเรียกร้องดังกล่าวโดยสมัครใจ

หากการชำระเงินตามสัญญาเงินกู้สิ้นสุดลงผู้ให้กู้มีหลายทางเลือกในการรวบรวมจำนวนหนี้:

แต่ละตัวเลือกมีข้อดีและข้อเสียของตัวเอง เช่น การไปขึ้นศาลอาจต้องใช้เวลาค่อนข้างมาก และผลของการเก็บเงินก็เทียบไม่ได้กับที่คาดหวังเสมอไป เพราะ ผู้กู้อาจมีเงินทุนและทรัพย์สินไม่เพียงพอที่จะชำระหนี้

เมื่อเกี่ยวข้องกับนักสะสมและทนายความ ผู้ให้กู้จะต้องเสียเงินกับการบริการของตน และไม่สามารถคาดเดาผลลัพธ์ได้เสมอไป

บ่อยครั้งที่การสรุปข้อตกลงการโอนสิทธิเป็นทางเลือกที่ง่ายที่สุดสำหรับเจ้าหนี้ในการรับประกันการคืนหนี้อย่างน้อยบางส่วนโดยการโอนไปยังผู้ทวงหนี้มืออาชีพ

แต่คุณควรเข้าใจว่ามีแนวโน้มว่าจะไม่มีใครซื้อสัญญาในราคา 100% ของวงเงินกู้และคุณจะต้องทนกับส่วนลดที่ค่อนข้างมาก

เปอร์เซ็นต์ขั้นต่ำและสูงสุด

กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้จำกัดอัตราดอกเบี้ยขั้นต่ำและสูงสุดที่ใช้กับการกู้ยืมระหว่างนิติบุคคล

ต่างจากสินเชื่อผู้บริโภคตรงที่คู่สัญญาจะตกลงอัตราเฉพาะในขั้นตอนการเจรจา แม้ว่าควรคำนึงถึงบางประเด็นก็ตาม

อัตราดอกเบี้ยที่สูงเกินไปอาจนำไปสู่ความจริงที่ว่าธุรกรรมอาจถูกพิจารณาว่าเป็นทาสและไม่ถูกต้องในภายหลัง นี่เป็นเรื่องปกติสำหรับสินเชื่อขนาดเล็กที่ออกให้หลายร้อยเปอร์เซ็นต์ต่อปี

หากไม่มีดอกเบี้ยตามข้อตกลงหรือต่ำกว่าอัตราการรีไฟแนนซ์มากกว่า 20% ไม่สามารถตัดทางเลือกได้ว่าผู้กู้จะต้องจัดทำเอกสารว่าไม่มีประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดังกล่าวและผู้ให้กู้จะต้อง ปรับความรู้สึกทางเศรษฐกิจ

ในบางกรณี คู่สัญญาในการทำธุรกรรมจะต้องปกป้องตำแหน่งของตนในศาล

ข้อเสนอจากองค์กร

มีหลายบริษัทที่ให้สินเชื่อแก่นิติบุคคล โดยทั่วไปแล้วบริษัทเหล่านี้คือบริษัทไมโครไฟแนนซ์และไมโครเครดิต

บางส่วนทำงานภายใต้กรอบโครงการของรัฐบาลเพื่อช่วยเหลือ SMEs และสามารถเสนออัตราดอกเบี้ยได้ค่อนข้างเทียบเท่ากับอัตราของธนาคารหรือต่ำกว่านั้น และเงื่อนไขจะง่ายกว่ามาก

ควรพิจารณาว่าเมื่อได้รับเงินกู้มักจำเป็นต้องรับประกันจากเจ้าของธุรกิจและเป็นที่ต้องการอย่างมากที่จะมีหลักประกันสภาพคล่อง (สินค้าหมุนเวียน, อสังหาริมทรัพย์)

ความคิดเห็น ยิ่งอัตราต่ำก็ยิ่งให้ความสำคัญกับการตรวจสอบบริษัทผู้กู้ยืมมากขึ้นและขอเอกสารมากขึ้น

ลองเปรียบเทียบข้อเสนอของบางองค์กรเกี่ยวกับการกู้ยืมเงินสำหรับบริษัทในตาราง:

องค์กรเจ้าหนี้	ลักษณะเฉพาะ	เสนอราคา	ระยะเวลาสูงสุดรูเบิล	จำนวนเงินสูงสุดรูเบิล
ไหล	เงินกู้ดังกล่าวออกภายใต้โครงการให้กู้ยืม P2P ผ่าน Potok.Digital LLC (ในเครือกับ Alfa Bank)	จาก 20% ต่อปี	6 เดือน	2 ล้าน
กองทุนสนับสนุนผู้ประกอบการระดับภูมิภาค Sverdlovsk (MFO)	ออกเงินกู้โดยได้รับการสนับสนุนจากรัฐบาล	10% ต่อปีสำหรับผู้กู้ทั้งหมด	3 ปี	3 ล้าน
ฝ่ายการเงิน (ไอเอฟซี)	จะต้องชำระเงินทุกสัปดาห์	คำนวณเป็นรายบุคคล	1 ปี	1 ล้าน

ผลกระทบทางภาษี

บ่อยครั้งที่การเก็บภาษีของเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยระหว่างนิติบุคคลทำให้เกิดคำถามมากมาย โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากเจ้าหนี้ไม่ใช่บริษัทที่เชี่ยวชาญ แต่เป็นนิติบุคคลที่ตัดสินใจลงทุนทางการเงินแบบครั้งเดียวในองค์กรหนึ่งๆ

ในกรณีที่ง่ายที่สุด ผู้กู้เพียงรวมดอกเบี้ยเงินกู้เป็นค่าใช้จ่ายและลดฐานภาษีของเขา และผู้ให้กู้จะรวมไว้ในกำไร ตามการเพิ่มฐานภาษี จ่ายภาษีเงินได้ ฯลฯ หรือ ภาษีเดียวเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย แต่แผนการที่ดูเหมือนเรียบง่ายมักจะล้มเหลวในทางปฏิบัติ

บาง เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีเมื่อพบว่าได้รับเงินกู้ในอัตราดอกเบี้ยต่ำมาก พวกเขาเริ่มพยายามพิสูจน์ว่าผู้กู้ได้รับประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยซึ่งควรนำมาพิจารณาเป็นกำไร

ขั้นตอนการบัญชีดอกเบี้ยสินเชื่อและสินเชื่อเป็นปัญหาที่สร้างความกังวลให้กับเกือบทุกองค์กร ให้เราพิจารณาขั้นตอนการบัญชีปัจจุบันรวมถึงข้อมูลเฉพาะของการบัญชีสำหรับดอกเบี้ยของธุรกรรมที่ควบคุม ขึ้นอยู่กับย่อย 10 น. 1 ศิลปะ

8 ช้อนโต๊ะ 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่คำนึงถึงวันที่ชำระเงินดอกเบี้ยจะรับรู้เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ:

• ณ วันที่ชำระคืนเงินกู้ (เงินกู้)
• ทุกวันสุดท้ายของเดือนตลอดระยะเวลากู้ยืม

เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย (STS) ดอกเบี้ยจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่าย ณ วันที่ชำระเงิน (ข้อย่อย

251 วรรค 12 ของมาตรา 251 270 ย่อย 1 ข้อ 1.1 ข้อ มาตรา 346.15 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การดำเนินการในการรับและชำระคืนเงินกู้จะไม่ถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายได้และค่าใช้จ่าย องค์กรมีสิทธิ์คำนึงถึงค่าใช้จ่ายในรูปดอกเบี้ยเงินกู้เมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ตามรายย่อย.. 2 น. 1 ศิลปะ 265 วรรค 1 วรรค 2 ข้อ 346.17 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ลักษณะเฉพาะของการบัญชีสำหรับดอกเบี้ยภาระหนี้ถูกกำหนดโดยบทบัญญัติของมาตรา 269 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาระหนี้ หมายถึง สินเชื่อ สินเชื่อสินค้าโภคภัณฑ์และการพาณิชย์ สินเชื่อ เงินฝากธนาคาร บัญชีธนาคาร หรือการกู้ยืมอื่น ๆ โดยไม่คำนึงถึงวิธีดำเนินการ ตามกฎทั่วไปสำหรับภาระหนี้ทุกประเภทดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตราที่แท้จริงจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่าย - เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีดอกเบี้ยจะไม่อยู่ภายใต้การปันส่วน

ในกรณีนี้บทบัญญัติที่ระบุของมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้กับดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558

ภายใต้ข้อตกลงที่ได้ข้อสรุปทั้งก่อนวันที่ 1 มกราคม 2558 และหลังจากวันนี้ (ดูตัวอย่างจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2558 N 03-01-18/40737)

สถานการณ์แตกต่างกับธุรกรรมที่มีการควบคุม - ดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตราที่แท้จริงโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของหมวด V.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่าย สำหรับธุรกรรมที่มีการควบคุมองค์กรจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยเงินกู้ซึ่งคำนวณตามอัตราที่แท้จริงหากอัตรานี้น้อยกว่ามูลค่าสูงสุดของช่วงของค่าจำกัด (ข้อ 1.1, 1.2 ของข้อ 269 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยเฉพาะอย่างยิ่งค่าเหล่านี้คือ: ดังนั้น อัตราดอกเบี้ยสำหรับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมไม่ควรเกิน 12.5%

ที่ปรึกษากฎหมายชั้นนำ กรมที่ปรึกษาภาษีและการระงับข้อพิพาทด้านภาษี กลุ่มเคเอสเค

ดอกเบี้ยเงินกู้และภาษีเงินได้ 2562

องค์กรควรคำนึงถึงดอกเบี้ยเงินกู้เป็นค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณภาษีเงินได้หลังจากนั้นอย่างไร ตั้งแต่ปี 2019 มาตรฐานของค่าใช้จ่ายในรูปแบบของดอกเบี้ยสำหรับภาระหนี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีถูกยกเลิก

ลูกค้าต้องการกู้ microloan จำนวน 20,000 รูเบิล ดอกเบี้ยของเงินกู้ที่รับเพื่อเสียภาษีในปี 2562 จะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายตามอัตราที่แท้จริง กฎที่คล้ายกันนี้ใช้กับรายได้ ภาษีเงินได้เป็นหนึ่งในภาษีหลักในระบบภาษีและค่าธรรมเนียมของสหพันธรัฐรัสเซีย วงกลมของผู้จ่ายเงินค่อนข้างกว้าง แต่มีเพียงองค์กรเท่านั้นที่รวมอยู่ในนั้น ภาษีนี้ไม่ใช้กับผู้ประกอบการแต่ละราย ภาษีเงินได้นิติบุคคลปี 2562 - มากน้อยและมีประโยชน์อะไรบ้าง อัตราภาษีเงินได้ขั้นพื้นฐาน (ทั่วไป) กำหนดไว้ที่ 20% (ณ ในการนี้ ดอกเบี้ยเงินกู้ที่ต้องจ่ายให้กับผู้ให้กู้ซึ่งเกิดขึ้นหลังจากลดจำนวนหนี้เงินต้นจะถูกคำนวณใหม่ (ขึ้นอยู่กับจำนวนเงินต้นที่ลดลง) การเปลี่ยนแปลงในสัญญาส่งผลกระทบต่อดอกเบี้ยค้างจ่ายในไตรมาสที่สี่ของปี 2558 ปี 2562 และในไตรมาสแรกของปี 2562

ในช่วงเวลาเหล่านี้องค์กรจะนำมาพิจารณาเป็นประจำทุกเดือนตามข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภายใต้วิธีการคงค้างดอกเบี้ยจากภาระหนี้ซึ่งมีความถูกต้องซึ่งตรงกับมากกว่าหนึ่งรอบระยะเวลารายงานจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายเป็นรายเดือนและโดยไม่คำนึงถึงข้อเท็จจริงของการชำระเงิน (ข้อ 8 ของมาตรา 272 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์) ดอกเบี้ยของภาระหนี้ที่รับรู้เป็นหนี้ควบคุมจะบันทึกบัญชีตามกฎพิเศษ

ขณะเดียวกันตั้งแต่ปี 2562 เป็นต้นมา รายการคดีหนี้ที่รับรู้ว่าควบคุมได้ก็มีการขยายตัวมากขึ้น

และยังเกี่ยวกับการควบคุมหนี้ตามวรรคด้วย

ข้อ 2 – 6 ข้อ 269 ​​​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (โดยคำนึงถึงบรรทัดฐานของย่อหน้า

ข้อ 7 – 13 ข้อ 269 ​​​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2019 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2019 N 25-FZ แก้ไขเพิ่มเติมมาตรา

269 ​​​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและขยายรายการสถานการณ์เมื่อถือว่ามีการควบคุมหนี้ (ข้อ

2 ช้อนโต๊ะ 269 ​​​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) วันนี้ก่อนอื่นควรให้ความสนใจกับบทบัญญัติของศิลปะ

ข้อยกเว้นคือสินเชื่อและสินเชื่อที่รับรู้เป็นธุรกรรมที่มีการควบคุม ดอกเบี้ยดังกล่าวสามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย โดยคำนึงถึงบทบัญญัติที่เกี่ยวข้องของรหัสภาษี (ส่วนที่ V.1)

ขึ้นอยู่กับอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซีย

วิธีการบัญชีที่เลือกสำหรับดอกเบี้ยภาระหนี้ควรสะท้อนให้เห็น นโยบายการบัญชี- ในเวลาเดียวกันตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียอธิบายไว้ในจดหมายลงวันที่ 5 พฤษภาคม 2553 องค์กรมีสิทธิที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในรูปแบบของดอกเบี้ยเงินกู้เมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ตามรายย่อย.. 2 น. 1 ศิลปะ 265 ย่อหน้าที่ 8 ของมาตรา 265 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่คำนึงถึงวันที่ชำระเงินจะรับรู้เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ: ในวันที่ชำระคืนเงินกู้ (เงินกู้) ทุกวันสุดท้ายของเดือนตลอดระยะเวลากู้ยืม

การออกสินเชื่อให้กับนิติบุคคลในปี 2562 ปลอดภัยกี่เปอร์เซ็นต์?

ด้วยเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย ผู้ก่อตั้งแต่ละคนสามารถให้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยแก่บริษัทของเขาได้ แต่เหตุการณ์ดังกล่าวมีรายการความแตกต่างที่มีลักษณะเฉพาะ

ข้อตกลงอาจรวมถึงเงื่อนไขเพิ่มเติมต่างๆ เกี่ยวกับความปลอดภัยและวัตถุประสงค์ของเงินกู้ ขั้นตอนการชำระคืนก่อนกำหนดหรือการขยายระยะเวลา และอื่นๆ วันที่รับรู้ดอกเบี้ยในการบัญชี หากองค์กรใช้ OSN ดอกเบี้ยของเงินกู้ยืมในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการจะถูกรับรู้ดังนี้:

• ตามวันที่ชำระคืนเงินกู้หรือเงินกู้ที่ได้รับ
• ในวันสุดท้ายของเดือน ทุกเดือน ตลอดระยะเวลาเงินกู้

สำหรับองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย ขั้นตอนจะแตกต่างออกไป ดอกเบี้ยถือเป็นค่าใช้จ่ายตามวันที่ชำระเงิน

ดอกเบี้ยของบริษัทที่ให้กู้ยืม บริษัทที่ให้กู้ยืมหรือให้สินเชื่อจะต้องรวมดอกเบี้ยในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการด้วย หากบริษัทใช้ OSN ดอกเบี้ยจะถูกรับรู้ในลักษณะและจำนวนเงินที่ระบุไว้สำหรับการบัญชี

ในส่วนของ "แบบง่าย" นั้นจะคำนึงถึงดอกเบี้ยเมื่อได้รับเงินและจำนวนเงินที่จ่ายโดยบุคคลที่ได้รับเครดิต เงินที่ได้รับจากเครดิตหรือเงินกู้ไม่สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายและรายได้ได้ อย่างไรก็ตามดอกเบี้ยที่จ่ายให้กับเงินกู้นั้นสามารถนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

ในเวลาเดียวกันผู้เสียภาษีจะต้องเข้าใจวิธีการคำนวณจำนวนดอกเบี้ยที่ถูกต้องและควรดำเนินการในวันที่ใด ในบทความนี้เราจะดูรายละเอียดเกี่ยวกับการบัญชีและการบัญชีภาษีดอกเบี้ยเงินกู้ยืมและการกู้ยืมในปี 2562 หากเกินกว่าตัวบ่งชี้เหล่านี้ ควรใช้วิธีการกำหนดมาตรฐาน ส่วนที่ V.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (อ่านบทความ ⇒ ธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม)

อัตราดอกเบี้ยขั้นต่ำตามสัญญาเงินกู้

อัตราเหล่านี้มีลักษณะอย่างไรสำหรับสินเชื่อรูเบิล:

1. หลังวันที่ 1 มกราคม 2019 - จาก 75 ถึง 125% ของอัตราสำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย
2. สำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2558 - จาก 0 ถึง 180% ของอัตราสำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับสินเชื่อที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศจะกำหนดอัตราตามอัตรา EURIBOR, SHIBOR, LIBOR ตามเงื่อนไขที่ระบุในหมวดย่อย 2-6 ข้อ 1.2 ข้อ 269 ​​​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภายใต้ข้อตกลงผู้ยืมจะไม่ได้รับเงิน แต่มีสิ่งอื่น ๆ ที่กำหนดโดยลักษณะทั่วไป

“ประมวลกฎหมายแพ่ง สหพันธรัฐรัสเซีย(ภาคสอง)"

ลงวันที่ 26 มกราคม 2539 N 14-FZ (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 6 เมษายน 2558 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 7 เมษายน 2558) สิทธิของผู้ให้กู้ในการรับดอกเบี้ยจากผู้ยืมจากจำนวนเงินกู้ถูกกำหนดตามข้อ

1 ช้อนโต๊ะ 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎนี้เป็นกฎที่ไม่ยอมรับ ดังนั้นคู่สัญญาจึงสามารถตกลงเกี่ยวกับจำนวนค่าธรรมเนียมในการใช้เงินกู้ได้ ไม่เพียงแต่เป็นเปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินกู้ (หรือบางส่วน) เท่านั้น แต่ยังเป็นจำนวนเงินคงที่ด้วย ผู้ก่อตั้งควรออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยจะดีกว่า จะไม่มีรายได้หรือค่าใช้จ่ายสำหรับคู่กรณี

โดยมีเงื่อนไขว่าบุคคลไว้วางใจสำนักงาน 120%)) ตามข้อตกลง นำเงินเข้าที่โต๊ะเงินสดของสำนักงานและออกใบเสร็จรับเงิน

ใช้เงินในการบัญชีในบัญชี 66 (แต่ผมไม่เชี่ยวชาญด้านการบัญชี) ผมยังสนใจเรื่องอัตราดอกเบี้ยอยู่ ฉันสามารถระบุตัวอย่างเช่น 9% เป็นอัตราการรีไฟแนนซ์และค่าปรับ 0.01% ของจำนวนหนี้

การอภิปรายเกี่ยวกับเงื่อนไขเฉพาะของธุรกรรมจะต้องเกิดขึ้นผ่านการเจรจาก่อนที่จะสรุปสัญญา การไม่มีข้อตกลงเกี่ยวกับผลประโยชน์ในข้อความของข้อตกลงไม่ได้ทำให้ปลอดดอกเบี้ยโดยอัตโนมัติ ดังที่ระบุไว้โดยตรงในมาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย การดำเนินการทางวินัย 2019 การจัดการบันทึกบุคลากร 2019 การเปลี่ยนแปลงสำหรับทนายความ 2019 ©2009-2019 Financial Management Center.

อนุญาตให้เผยแพร่เนื้อหาโดยมีข้อบ่งชี้ลิงก์ไปยังเว็บไซต์

การติดต่อ กฎหมายระบุว่าผู้ให้กู้ไม่ได้ดำเนินการโอนเงิน แต่เป็นผู้โอนเงิน

ระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของเอกสาร ระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของข้อตกลงถือเป็นเงื่อนไขที่สำคัญที่สุดประการหนึ่ง เนื่องจากหลังจากเวลานี้ผู้กู้จะต้องชำระคืนเงินกู้เต็มจำนวนซึ่งเขาได้รับเมื่อลงนามในข้อตกลง มีหลายกรณีที่ไม่ได้ระบุระยะเวลาของข้อตกลงในการสรุปสัญญา

วิธีการจัดทำสัญญาเงินกู้ระหว่างนิติบุคคล

ข้อตกลงระหว่างนิติบุคคลจัดทำเป็นลายลักษณ์อักษร สัญญาระบุเงื่อนไขสำคัญ - หากไม่มีเงื่อนไขดังกล่าว ศาลจะประกาศว่าข้อตกลงดังกล่าวเป็นโมฆะ เพื่อไม่ให้เสี่ยงคุณควรจัดทำข้อตกลงในสำนักงานทนายความ - ทนายความจะตรวจสอบให้แน่ใจว่าเอกสารนั้นมีความรู้จากมุมมองของกฎหมาย

คุณสามารถยืมได้ไม่เพียงแค่เงินเท่านั้น แต่ยังรวมถึงสินค้า วัตถุดิบ และทรัพย์สินด้วย ในกรณีนี้ทั้งสองฝ่ายจัดทำรายการทรัพย์สินและอธิบายรายละเอียดชื่อปริมาณและคุณสมบัติ ผู้ยืมคืนสิ่งที่ยืมไปอย่างแน่นอน คุณไม่สามารถจ่ายเงินแทนทรัพย์สินได้ - สำนักงานภาษีจะถือว่าการทำธุรกรรมดังกล่าวเป็นการซื้อและการขายและจะกำหนดให้ผู้ให้กู้ต้องจ่ายภาษีเงินได้

ผู้จัดการบริษัทระบุในข้อตกลงถึงเงื่อนไขสำคัญดังต่อไปนี้:

• ชื่อ ที่อยู่ตามกฎหมาย และรายละเอียดขององค์กร
• สิ่งที่ผู้ให้ยืมให้ยืมแก่ผู้ยืมและในปริมาณเท่าใด
• เมื่อผู้ยืมจ่ายเงินให้ผู้ให้กู้และอย่างไร

ผู้ให้กู้จำเป็นต้องจ่ายดอกเบี้ยทุกเดือนหรือไม่นั้นขึ้นอยู่กับคู่สัญญาในการตัดสินใจด้วยตนเอง สามารถชำระหนี้เป็นรายเดือน รายไตรมาส โดยโอนได้ครั้งเดียวเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาสัญญา ผู้ยืมโอนเงินสดให้กับผู้ให้กู้ โอนเงินเข้าบัญชีกระแสรายวัน หรือส่งโดยใช้รายละเอียดธนาคาร

สิ่งสำคัญที่ต้องรู้เกี่ยวกับสัญญาเงินกู้ระหว่างนิติบุคคล

บริษัทมีสิทธิออกเงินกู้ได้ไม่เกินสี่ครั้งในระหว่างปี หากต้องการให้ยืมเป็นครั้งที่ห้า คุณต้องได้รับใบอนุญาตสำหรับกิจกรรมการให้ยืม หากไม่ดำเนินการดังกล่าว ฝ่ายบริหารของบริษัทจะตกอยู่ภายใต้ความรับผิดทางอาญาตามมาตรา 172 แห่งประมวลกฎหมายอาญา

สามารถออกเงินสดได้ไม่เกิน 100,000 รูเบิล สินเชื่อขนาดใหญ่จะต้องผ่านรายการไปยังบัญชีกระแสรายวันหรือส่งไปที่รายละเอียดธนาคาร หากผู้ประกอบการต้องการยืมเงินสด 200,000 รูเบิลและทำสัญญาสองสัญญาฉบับละ 100,000 รูเบิลเขาเสี่ยงที่จะจ่ายค่าปรับ จำนวนเงินค่าปรับสำหรับนิติบุคคลสูงถึง 50,000 รูเบิล

เงินกู้ยืมมากกว่า 600,000 รายการได้รับการลงทะเบียนโดยฝ่ายต่างๆ กับ Federal Service for Financial Monitoring ในการดำเนินการนี้ คุณต้องไปที่เว็บไซต์ของบริการและกรอกแบบฟอร์ม หากบริษัทซ่อนเงินกู้ก้อนใหญ่ จะต้องจ่ายค่าปรับ นิติบุคคลถูกปรับ 200,000 รูเบิล ผู้อำนวยการทั่วไป - 20,000 รูเบิล

เงินที่ผู้ประกอบการได้รับภายใต้สัญญาเงินกู้ระหว่างนิติบุคคลสามารถใช้กับธุรกิจได้เท่านั้น ตัวอย่างเช่น ผู้ประกอบการสามารถชำระหนี้ของบริษัทให้กับรัฐได้ แต่จะชำระหนี้เงินกู้ของตนเองไม่ได้ หากเจ้าของธุรกิจหรือซีอีโอใช้เงินที่ยืมมาเพื่อตัวเอง เขาอาจเสี่ยงต่อการถูกปรับและบทลงโทษ หรืออาจถูกลงโทษทางอาญา

สินเชื่อและดอกเบี้ย

วรรค 1 ของมาตรา 807 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าเมื่อสรุปข้อตกลงเงินกู้ผู้ให้กู้จะต้องโอนเงินหรือสิ่งของให้กับผู้ยืมซึ่งเขาจะต้องคืนเต็มจำนวนในภายหลัง ดังนั้น จากบทบัญญัติของย่อหน้านี้ เงื่อนไขที่จำเป็นทางกฎหมายของธุรกรรมสินเชื่อคือคำถามเกี่ยวกับเรื่องของเงินกู้ (เงินหรือสิ่งของ) และความจำเป็นในการคืนทรัพย์สินที่ยืม

ในเวลาเดียวกันความจำเป็นที่จะต้องจ่ายค่าชดเชยให้กับผู้ให้กู้สำหรับการใช้ทรัพย์สินของเขานั่นคือการจ่ายดอกเบี้ยภายใต้สัญญาเงินกู้ไม่ได้กล่าวไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 807 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นธุรกรรมเงินกู้ตามข้อกำหนดของมาตรา 432 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียจะได้รับการพิจารณาให้สรุป แม้ว่าข้อความของข้อตกลงจะไม่ได้ควบคุมประเด็นที่น่าสนใจของคู่สัญญาก็ตาม

ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยตรงจากบทบัญญัติของวรรค 1 ของมาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดว่าอาจไม่มีข้อบ่งชี้ถึงความจำเป็นในการจ่ายดอกเบี้ยในข้อความของข้อตกลง

อย่างไรก็ตาม การฝึกฝนความสัมพันธ์ระหว่างองค์กรธุรกิจให้ความสำคัญอย่างยิ่งต่อการกำหนดจำนวนดอกเบี้ยภายใต้สัญญาเงินกู้และการชำระ เนื่องจากเป้าหมายหลักขององค์กรการค้าคือการทำกำไร ดังนั้นรายละเอียดปลีกย่อยทั้งหมดในการกำหนดจำนวนเงินและขั้นตอนการจ่ายดอกเบี้ยจะต้องสะท้อนให้เห็นอย่างระมัดระวังในข้อความของข้อตกลงระหว่างนิติบุคคล

ดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้ตามมาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

วรรค 1 ของมาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าผู้ให้กู้เมื่อโอนเงินให้กับผู้ยืมแล้วได้รับสิทธิ์ในการรับดอกเบี้ยสำหรับการใช้มันเว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในข้อตกลงของคู่สัญญา ดังนั้นสินเชื่อเงินสดสำหรับองค์กรจึงถือว่าสามารถชำระคืนได้ในทุกกรณีที่ข้อความของข้อตกลงไม่ได้ระบุโดยตรงว่าไม่มีดอกเบี้ย

การไม่มีข้อตกลงเกี่ยวกับผลประโยชน์ในข้อความของข้อตกลงไม่ได้ทำให้ปลอดดอกเบี้ยโดยอัตโนมัติ ดังที่ระบุไว้โดยตรงในมาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ในสถานการณ์เช่นนี้จะใช้เฉพาะขั้นตอนการพิจารณาที่ระบุไว้ในวรรค 1 และ 2 ของมาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น ตามบทบัญญัติของย่อหน้าเหล่านี้ผู้กู้จะต้องจ่ายดอกเบี้ยทุกเดือนโดยใช้เงินของผู้ให้กู้ในจำนวนที่กำหนดตามอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ณ เวลาที่โอนเงินหรือบางส่วน ดังกล่าว

อย่างไรก็ตาม เป็นเรื่องที่ควรกล่าวถึงเป็นกรณีพิเศษเมื่อเรื่องของเงินกู้ไม่ใช่เงิน แต่เป็นสิ่งของ ในสถานการณ์เช่นนี้ ตามวรรค 3 ของมาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีที่ไม่มีข้อตกลงระหว่างทั้งสองฝ่ายในประเด็นที่น่าสนใจ สัญญาจะถือว่าไม่มีดอกเบี้ยโดยอัตโนมัติ

ดอกเบี้ยการชำระคืนเงินกู้ต้น

บทความ 809 และ 810 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียเชื่อมโยงอย่างใกล้ชิดเงื่อนไขสำคัญอื่น ๆ (แต่ไม่จำเป็นทางกฎหมาย) ของข้อตกลงพร้อมดอกเบี้ยภายใต้ข้อตกลง - ระยะเวลาการชำระหนี้ ตามวรรค 1 ของมาตรา 810 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง เงินกู้อาจเป็นระยะเวลาคงที่ (มีวันชำระคืนที่แน่นอน) หรือตลอดไป (ในกรณีนี้ผู้ให้กู้ควรแจ้งให้ผู้ยืมทราบวันชำระหนี้ล่วงหน้า 1 เดือนหรือภายใน ระยะเวลาอื่นตามที่ระบุไว้ในสัญญา)

สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าขึ้นอยู่กับความจำเป็นในการจ่ายดอกเบี้ย ความสามารถในการชำระคืนเงินกู้ก่อนกำหนดจะถูกกำหนด ดังนั้นตามมาตรา 810 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียหากเงินกู้ไม่มีดอกเบี้ยผู้ยืมก็มีสิทธิที่จะชำระคืนก่อนกำหนดได้ตามต้องการ

ในเวลาเดียวกัน หากธุรกรรมระหว่างองค์กรเกี่ยวข้องกับการจ่ายดอกเบี้ย การชำระหนี้ก่อนกำหนดจะทำได้ก็ต่อเมื่อได้รับอนุมัติจากผู้ให้กู้เท่านั้น ข้อจำกัดดังกล่าวถูกกำหนดโดยการปฏิบัติตามผลประโยชน์ทางการเงินของเขา เนื่องจากหากชำระคืนเงินกู้ก่อนกำหนด เขาจะได้รับค่าชดเชยสำหรับการใช้เงินจำนวนน้อยกว่าที่เขาคาดไว้เมื่อสรุปธุรกรรม

วรรค 4 ของมาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าในกรณีที่ชำระคืนเงินกู้ก่อนกำหนด ผู้กู้จะต้องจ่ายดอกเบี้ยจนถึงและรวมถึงวันที่ชำระคืนเงินกู้จริง ดังนั้นความเป็นไปได้ในการชำระคืนเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยก่อนกำหนดจะถูกกำหนดโดยดอกเบี้ยทางการเงินของผู้ให้กู้ซึ่งมีสิทธิ์อนุญาตให้ชำระคืนก่อนกำหนดเท่านั้นจึงไม่ได้รับส่วนหนึ่งของรายได้ที่คาดหวังหรือไม่ให้ การอนุญาตดังกล่าวเพื่อให้ได้รับดอกเบี้ยเต็มจำนวนตามสัญญา

อัตราดอกเบี้ยสูงสุด อัตราดอกเบี้ยขั้นต่ำ การเปลี่ยนแปลง (ลดลงหรือเพิ่มขึ้น) ของค่าธรรมเนียมสินเชื่อ

เมื่อจัดทำข้อตกลงเกี่ยวกับการกู้ยืมเงินแก่องค์กรจำเป็นต้องจำไว้ว่าบรรทัดฐานของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดจำนวนดอกเบี้ยสูงสุดสำหรับการใช้เงินทุนของผู้ให้กู้ ตำแหน่งนี้ยังได้รับการยืนยันโดยบทบัญญัติของมาตรา 12.1 ของกฎหมาย “เกี่ยวกับกิจกรรมไมโครไฟแนนซ์...” ลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2010 ฉบับที่ 151-FZ ซึ่งกำหนดข้อจำกัดของดอกเบี้ยทวีคูณที่เกี่ยวข้องกับจำนวนเงินต้นของ เงินกู้ (ตามจำนวนดอกเบี้ยสูงสุด) มีอยู่เฉพาะในส่วนที่เกี่ยวข้องกับผู้ยืมของพลเมืองเท่านั้นและไม่สามารถใช้กับองค์กรได้

สำหรับการอ้างอิง: ในการปฏิบัติงานด้านตุลาการ ตำแหน่งได้พัฒนาขึ้นโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อสร้างเงื่อนไขในการสร้างผลประโยชน์ที่ยุติธรรมและไม่ทำลายธุรกรรมสินเชื่อและสินเชื่อ ตัวอย่างเช่น เราสามารถอ้างอิงคำตัดสินของคณะกรรมการศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 29 มีนาคม 2016 ในคดีหมายเลข 83-KG 16-2 ซึ่งระบุว่าเป็นธุรกรรมกู้ยืมแม้จะมีหลักเสรีภาพในการทำสัญญาก็ตาม ที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 421 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ควรเป็นภาระที่ชัดเจนสำหรับผู้ยืม อย่างไรก็ตาม ตำแหน่งนี้ไม่ส่งผลโดยตรงต่อสิทธิและหน้าที่ขององค์กรผู้กู้เมื่อได้รับเงินกู้จากนิติบุคคล ดังนั้นจึงสามารถใช้เป็นแนวทางเท่านั้นและไม่ใช่ข้อกำหนดที่จำเป็น

ควรสังเกตว่าข้อมูลเกี่ยวกับอัตราดอกเบี้ยสูงสุดที่เผยแพร่โดยธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียรายไตรมาสยังไม่มีความสัมพันธ์โดยตรงกับองค์กรเนื่องจากส่วนที่ 11 ของมาตรา 6 ของกฎหมาย "เกี่ยวกับผู้บริโภค ... " ลงวันที่ 21 ธันวาคม , 2013 เลขที่ 353-FZ เนื่องจากมีไว้สำหรับการให้กู้ยืมผู้บริโภคเท่านั้น

สำหรับ เปอร์เซ็นต์ขั้นต่ำภายใต้สัญญาเงินกู้ไม่มีข้อจำกัดทางกฎหมายดังกล่าว นอกจากนี้วรรค 1 ของมาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียชี้ให้เห็นว่าเงินกู้สามารถปลอดดอกเบี้ยนั่นคือฟรีสำหรับผู้ยืม

การเปลี่ยนแปลงอัตราดอกเบี้ย

ตามวรรค 1 ของข้อ 450 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย คู่สัญญาในธุรกรรมสินเชื่อมีสิทธิ์ในเวลาใดก็ได้ในระหว่างสัญญาในการเปลี่ยนแปลงจำนวนดอกเบี้ยหากได้รับความยินยอมร่วมกัน การเปลี่ยนแปลงฝ่ายเดียวโดยผู้ให้กู้ดอกเบี้ยเป็นสิ่งต้องห้ามโดยตรงทั้งตามมาตรา 450 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและตามอนุวรรค 4 ของวรรค 1 ของข้อ 12 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 151 ที่กล่าวถึงแล้ว (สำหรับลูกค้าขององค์กรการเงินรายย่อย)

เมื่อทำการเปลี่ยนแปลงรวมถึงการลดจำนวนดอกเบี้ยทั้งสองฝ่ายควรจำไว้ว่าพวกเขาจะมีผลใช้บังคับทันทีที่มีการลงนามข้อตกลงเท่านั้น (ข้อ 3 ของมาตรา 453 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม หากต้องการ คู่สัญญาในข้อความของเอกสารสามารถระบุขั้นตอนที่แตกต่างกันสำหรับการมีผลใช้บังคับของนวัตกรรมที่พวกเขานำมาใช้

ในกรณีนี้ เรายังสามารถพูดคุยเกี่ยวกับการให้ข้อตกลงมีผลย้อนหลัง นั่นคือ การขยายผลของการเปลี่ยนแปลงไปสู่ช่วงเวลาก่อนที่คู่สัญญาจะอนุมัติ มิฉะนั้นตามวรรค 4 ของมาตรา 453 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ดอกเบี้ยทั้งหมดที่จ่ายไปแล้วตามอัตราที่สรุปไว้ก่อนหน้านี้จะยังคงมีผลใช้บังคับ ตัวอย่างเช่นผู้กู้ไม่มีสิทธิ์เรียกร้องให้มีการคำนวณใหม่ของการจ่ายดอกเบี้ยที่ทำไว้ก่อนหน้านี้หากการเปลี่ยนแปลงที่นำมาใช้ลดอัตราดอกเบี้ย

การชำระคืนเงินกู้ล่าช้าและการจ่ายดอกเบี้ยล่าช้า - ผลที่ตามมาภายใต้มาตรา 811 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในทางปฏิบัติมักมีสถานการณ์ที่ผู้กู้ไม่ชำระทั้งเงินกู้หลักและจำนวนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นเพื่อใช้ในเวลาที่เหมาะสม หากไม่ชำระหนี้ตรงเวลา อาจมี 2 ทางเลือกขึ้นอยู่กับว่าคู่สัญญาในข้อตกลงกำหนดบทลงโทษพิเศษสำหรับการชำระล่าช้าหรือไม่:

1. หากขั้นตอนและจำนวนการลงโทษตามวรรค 4 ของมาตรา 395 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียถูกกำหนดไว้ในข้อตกลงของทั้งสองฝ่าย ให้ใช้กฎที่ระบุไว้ในสัญญา
2. หากทั้งสองฝ่ายไม่ได้กำหนดมาตรการคว่ำบาตรพิเศษสำหรับหนี้ที่ค้างชำระ ให้ใช้บทบัญญัติของมาตรา 395 และ 811 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามวรรค 1 ของข้อ 811 หากไม่มีการชำระคืนเงินกู้ ผู้กู้จะต้องจ่ายดอกเบี้ยที่เรียกว่าค่าปรับซึ่งเกิดขึ้นตั้งแต่วันที่เขาควรจะปฏิบัติตามภาระผูกพันจนถึงช่วงเวลาแห่งการชำระหนี้จริง

สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าดอกเบี้ยค่าปรับจะเกิดขึ้นเฉพาะจำนวนเงินต้นของเงินกู้ตามวรรค 5 ของมาตรา 395 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ตำแหน่งเดียวกันนี้สะท้อนให้เห็นในวรรค 15 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 8 ตุลาคม 2541 ฉบับที่ 14 ยิ่งไปกว่านั้นการคงค้างของจำนวนดอกเบี้ยที่ต้องชำระนั้นเป็นไปได้เฉพาะในกรณีที่คู่สัญญาโดยตรง ระบุความเป็นไปได้ดังกล่าวในข้อตกลงโดยตระหนักถึงผลที่ตามมาของขั้นตอนนี้ ในกรณีที่ไม่มีการบ่งชี้จำนวนดอกเบี้ยค่าปรับที่จะต้องชำระจะใช้กฎของวรรค 1 ของมาตรา 395 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียตามที่ค่าปรับจะคำนวณตามอัตราสำคัญของ Central ธนาคารแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีดอกเบี้ยที่ได้รับ

เมื่อทำธุรกรรมสินเชื่อเสร็จสิ้น ผู้กู้ไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้ บทบัญญัติเหล่านี้ประดิษฐานอยู่ในวรรค 12 ของมาตรา 270 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎที่คล้ายกันนี้ใช้กับผู้ให้กู้เมื่อคืนเงินหรือสิ่งของที่ยืมมาให้เขา อย่างไรก็ตามสำหรับการใช้เงินที่ยืมมา (สิ่งของ) มีการใช้ขั้นตอนที่แตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิงเกี่ยวกับดอกเบี้ย - ทั้งค่าปรับและสามัญ

สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับดอกเบี้ยที่ได้รับที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมสินเชื่อนั้น กฎของอนุวรรค 15 ของวรรค 3 ของมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถูกนำมาใช้ ตามที่ธุรกรรมดังกล่าวได้รับการยกเว้นจากภาษีนี้ คุณจะต้องจ่ายภาษีเงินได้สำหรับดอกเบี้ยที่ได้รับตามวรรค 6 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดอกเบี้ยที่ได้รับในกรณีนี้จะถือเป็นรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน

สำหรับขั้นตอนการคำนวณภาษีควรเป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 2 ของมาตรา 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ด้วยวิธีบัญชีเงินสด) ตามที่ช่วงเวลาที่ได้รับรายได้คือวันที่ ผู้ให้กู้จะได้รับดอกเบี้ย กฎนี้ใช้ทั้งเมื่อจ่ายดอกเบี้ยทั้งหมดในครั้งเดียวและเมื่อชำระเงินเป็นงวด

โดยสรุป เราสังเกตว่าขั้นตอนสำหรับผู้กู้ในการชำระดอกเบี้ยตามสัญญากู้ยืมนั้นไม่ใช่ เงื่อนไขสำคัญจัดการ แต่มี ความสำคัญอย่างยิ่ง, เพราะ ลักษณะทางกฎหมายข้อตกลงประเภทนี้ย่อมต้องมีค่าตอบแทน นั่นคือเหตุผลที่คู่สัญญาควรระมัดระวังเป็นพิเศษเมื่อตกลงเรื่องดอกเบี้ยในระหว่างการสรุปสัญญาเงินกู้

โปรแกรมนี้ได้รับการพัฒนาร่วมกับ Sberbank-AST CJSC นักเรียนที่สำเร็จหลักสูตรจะได้รับใบรับรองตามแบบฟอร์มที่กำหนด

คุณจะได้เรียนรู้เกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงในปัจจุบันในศาลรัฐธรรมนูญโดยการเข้าร่วมในโครงการที่พัฒนาร่วมกับ Sberbank-AST CJSC นักเรียนที่สำเร็จหลักสูตรจะได้รับใบรับรองตามแบบฟอร์มที่กำหนด

นิติบุคคลหนึ่งวางแผนที่จะออกเงินกู้ให้กับนิติบุคคลอื่นที่ 1% ต่อปี ทุกฝ่ายในความสัมพันธ์เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียและใช้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไป ในกรณีนี้ บริษัท ย่อยเป็นผู้ผลิตทางการเกษตรที่ใช้อัตราภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล 0% บนพื้นฐานของข้อ 1.3 ของศิลปะ 284 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
เงินกู้มีให้ในรูเบิล คู่สัญญาในข้อตกลงไม่ใช่ผู้จ่ายภาษีการขุดแร่ ไม่ใช่ผู้อยู่อาศัย (ผู้เข้าร่วม) ของเขตเศรษฐกิจพิเศษหรือเขตเศรษฐกิจเสรี และไม่ได้มีส่วนร่วมในโครงการลงทุนระดับภูมิภาค คู่สัญญาในสัญญาเงินกู้ไม่ใช่สมาชิกของกลุ่มผู้เสียภาษีรวมกลุ่มเดียวที่ก่อตั้งขึ้นตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
นิติบุคคลหนึ่งสามารถออกเงินกู้ให้กับนิติบุคคลอื่นในอัตรา 1% ต่อปีได้หรือไม่หากนิติบุคคลนั้นไม่ใช่นิติบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันและในกรณีที่นิติบุคคลพึ่งพาอาศัยกัน (หนึ่งในนั้นคือผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม, ผู้ถือหุ้น) ของอีกฝ่ายด้วย มีส่วนร่วม 100%)? ความเสี่ยงด้านภาษีในกรณีนี้คืออะไร?

© NPP GARANT-SERVICE LLC, 2019. ระบบ GARANT ผลิตมาตั้งแต่ปี 1990 บริษัท Garant และหุ้นส่วนเป็นสมาชิกของ GARANT สมาคมข้อมูลทางกฎหมายแห่งรัสเซีย

สิทธิ์ทั้งหมดในเนื้อหาบนเว็บไซต์ GARANT.RU เป็นของ NPP GARANT-SERVICE LLC การทำสำเนาเนื้อหาทั้งหมดหรือบางส่วนสามารถทำได้โดยได้รับอนุญาตเป็นลายลักษณ์อักษรจากผู้ถือลิขสิทธิ์เท่านั้น กฎการใช้พอร์ทัล

พอร์ทัล GARANT.RU ได้รับการลงทะเบียนเป็นสิ่งพิมพ์ออนไลน์ บริการของรัฐบาลกลางเพื่อการกำกับดูแลในด้านการสื่อสาร
เทคโนโลยีสารสนเทศและการสื่อสารมวลชน (Roskomnadzor), El No. FS77-58365 ลงวันที่ 18 มิถุนายน 2014

LLC "NPP "GARANT-SERVICE", 119234, มอสโก, เซนต์. Leninskie Gory, 1, อาคาร 77,

8-800-200-88-88
(โทรทางไกลฟรี)

หากคุณสังเกตเห็นการพิมพ์ผิดในข้อความ
เลือกแล้วกด Ctrl+Enter

ผลกระทบทางภาษีของสินเชื่อปลอดดอกเบี้ย

ข้อมูลเกี่ยวกับบริษัท เคเอสเค กรุ๊ป

กลุ่มเคเอสเคมีประวัติย้อนกลับไปถึงปี 1994 นับตั้งแต่ก่อตั้งจนถึงปัจจุบัน บริษัทได้เป็นหนึ่งในผู้นำตลาดในด้านบริการให้คำปรึกษาในด้านการตรวจสอบบัญชี ภาษี กฎหมาย การประเมินราคา และการให้คำปรึกษาด้านการจัดการ กว่า 20 ปีของการทำงาน มีการดำเนินโครงการมากกว่า 2,000 โครงการสำหรับบริษัทรายใหญ่ของรัสเซีย

เคเอสเค กรุ๊ป ให้บริการครบวงจรและ วิธีแก้ปัญหาในทางปฏิบัติความท้าทายเร่งด่วนที่สุดที่กรรมการการเงินและผู้อำนวยการทั่วไปของบริษัทและเจ้าของธุรกิจต้องเผชิญ แนวทางเฉพาะบุคคล ความเข้าใจอย่างลึกซึ้งในความต้องการและเป้าหมายของลูกค้า รวมกับความรู้เชิงปฏิบัติ ช่วยให้เราสามารถแก้ไขปัญหาเหล่านี้ได้อย่างมีประสิทธิภาพมากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้

ทีมงาน KSK Group เป็นทีมที่ประกอบด้วยผู้เชี่ยวชาญมากกว่า 350 คน มีประสบการณ์พิเศษในการดำเนินโครงการสำหรับบริษัทรัสเซียขนาดกลางและใหญ่ที่สุด

ปัจจุบัน KSK Group นำเสนอบริการและโซลูชั่นครบวงจรสำหรับธุรกิจ:

• การตรวจสอบตามมาตรฐานรัสเซียและมาตรฐานสากล
• การให้คำปรึกษาด้านภาษีและกฎหมาย
• การจ้างบุคคลภายนอกและระบบอัตโนมัติของกระบวนการทางธุรกิจ
• การตัดสินใจในการดึงดูดเงินทุน
• การตัดสินใจทางการตลาดและการพัฒนากลยุทธ์ทางธุรกิจ
• การให้คำปรึกษาด้านการจัดการและบุคลากร
• การประเมินและการตรวจสอบ
• การสนับสนุนธุรกรรมด้านทุน
• ความรอบคอบ.

ด้วยการนำรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาใช้ซึ่งมีมาตรา มาตรา 40 ซึ่งควบคุมการเก็บภาษีระหว่างบุคคลที่พึ่งพาอาศัยกัน หลายคนยังไม่ชัดเจนว่าบทความนี้นำไปใช้กับสถานการณ์ของการออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยหรือไม่

ในเรื่องนี้ประเด็นนี้สะท้อนให้เห็นในการพิจารณาคดี มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 3 สิงหาคม 2547 ฉบับที่ 3009/04 ระบุว่าหากองค์กรได้รับเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยต่ำหรือไม่มีดอกเบี้ยเลย (เงินกู้ปลอดดอกเบี้ย) ก็ทำเช่นนั้น ไม่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้ หลังจากศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย คำชี้แจงที่เกี่ยวข้องปรากฏในจดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 2 เมษายน 2551 เลขที่ 03-03-06/1/245 จดหมายของ กระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2551 เลขที่ 03-03-06/1 /415 หนังสือกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 29 สิงหาคม 2554 เลขที่ 07-02-06/161)

ดังนั้นผลประโยชน์ที่สำคัญที่องค์กรได้รับจากการใช้เงินกู้ข้างต้นจะไม่เพิ่มฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้เนื่องจากไม่ได้ระบุว่าเป็นวัตถุในการจัดเก็บภาษีสำหรับผู้เสียภาษีสำหรับภาษีเงินได้

นอกจากนี้ องค์กรที่ออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยจะไม่สร้างรายได้ใดๆ ที่ต้องเสียภาษี ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยการอนุญาโตตุลาการ (มติของ FAS ของเขตโวลก้า ลงวันที่ 23 เมษายน 2010 ในกรณีที่หมายเลข A72-15093/2009 มติของเขตมอสโก ลงวันที่ 28 กรกฎาคม 2010 เลขที่ KA-A40/7751-10 ). กระทรวงการคลังรัสเซียก็เห็นด้วยกับความคิดเห็นนี้ (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 11 สิงหาคม 2554 เลขที่ 03-03-06/2/120)

หลังจากมีการแก้ไขรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยเฉพาะ มาตรา V.1 มีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2555 “บุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน บทบัญญัติทั่วไปเกี่ยวกับราคาและภาษี การควบคุมภาษีที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้อง ข้อตกลงเรื่องการกำหนดราคา” เจ้าหน้าที่ภาษีอธิบายทันทีว่าเนื่องจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตอนนี้พูดถึงธุรกรรม และไม่เกี่ยวกับราคาของสินค้า/งาน/บริการ เช่นเดียวกับในกรณีในมาตรา มาตรา 40 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (และแน่นอนว่าข้อตกลงเงินกู้หมายถึงธุรกรรม) จากนั้นบทบัญญัติของบทนี้ใช้กับข้อตกลงเงินกู้

เกี่ยวกับความจำเป็นในการใช้วรรค 1 ของศิลปะ กระทรวงการคลังรัสเซียระบุซ้ำแล้วซ้ำอีก 105.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับข้อตกลงเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 2 ตุลาคม 2556 เลขที่ 03-01-18/40821, จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 สิงหาคม 2556 เลขที่ 03-01-18/32745) ตามที่หน่วยงานของรัฐระบุ รายได้ของผู้ให้กู้จากธุรกรรมการให้กู้ยืมแบบปลอดดอกเบี้ยระหว่างบุคคลที่พึ่งพาอาศัยกันจะพิจารณาจากจำนวนดอกเบี้ยที่ผู้ให้กู้จะได้รับในกรณีที่มีการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่ไม่ได้พึ่งพาซึ่งกันและกัน เงื่อนไขทางการค้าและ (หรือ) ทางการเงินเทียบเคียงได้กับธุรกรรมที่วิเคราะห์

นอกจากนี้ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 ข้อ 1 269 ​​​​ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้ในฉบับใหม่ (ซึ่งแก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 28 ธันวาคม 2556 หมายเลข 420-FZ “ ในการแก้ไขมาตรา 27.5-3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง“ ใน ตลาด" หลักทรัพย์"และส่วนที่หนึ่งและสองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย") ตามย่อหน้า 3 น. 1 ศิลปะ 269 ​​​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับภาระหนี้ประเภทใด ๆ ที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมที่รับรู้ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นธุรกรรมที่มีการควบคุมรายได้ (ค่าใช้จ่าย) จะถูกรับรู้เป็นดอกเบี้ยคำนวณจาก ตามอัตราที่แท้จริงโดยคำนึงถึงบทบัญญัติมาตรา V.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยศิลปะ 269 ​​​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับภาระหนี้ที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมที่รับรู้ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นธุรกรรมที่มีการควบคุมผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะรับรู้เป็นดอกเบี้ยรายได้ที่คำนวณบนพื้นฐานของอัตราที่แท้จริงของภาระหนี้ดังกล่าว หากอัตรานี้เกินค่าต่ำสุดของช่วงค่าจำกัดที่กำหนดโดยข้อ 1.2 ของศิลปะ 269 ​​​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1.1 ของมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 8 มีนาคม 2558 ฉบับที่ 32-FZ“ ในการแก้ไขส่วนที่สองของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย” จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 เมษายน 2558 ฉบับที่ 03 -01-18/19113 ลงวันที่ 27 มีนาคม 2558 ฉบับที่ 03-03-06/2/17141)

ข้อมูลข้างต้นใช้กับสัญญาเงินกู้โดยสมบูรณ์ ในปี 2558 ข้อพิพาทด้านภาษีเกี่ยวกับการประเมินภาษีเพิ่มเติมภายใต้สัญญาเงินกู้ซึ่งไม่เข้าข่ายธุรกรรมที่ถูกควบคุมเกิดขึ้นในศาลอนุญาโตตุลาการ

ตัวอย่างเช่นในคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการที่สิบเอ็ดลงวันที่ 16 กันยายน 2558 ในกรณีที่หมายเลข A55-6976/2015 สถานการณ์ได้รับการพิจารณาเมื่อองค์กรออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยและหน่วยงานด้านภาษีได้รับดอกเบี้ยเพิ่มเติม ผู้ให้กู้ ในเวลาเดียวกันแม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่าการทำธุรกรรมสรุปไม่ได้ถูกควบคุมซึ่งหน่วยงานด้านภาษีไม่ได้ปฏิเสธผู้ตรวจการระหว่างเขตของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียสำหรับ ผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดในภูมิภาค Samara เชื่อว่าหน่วยงานภาษีใด ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้มาตรา 105.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้รับสิทธิ์ในการตรวจสอบการปฏิบัติตามราคาตลาดสำหรับการทำธุรกรรมใด ๆ ระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้อง ธุรกรรมที่เป็นปัญหามีจุดประสงค์เพื่อ "สร้างเงื่อนไขสำหรับการปรากฏตัวของสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม" ซึ่งเป็นพื้นฐานสำหรับการใช้ข้อ 3 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 53 ของเดือนตุลาคม 12 ต.ค. 2549 แทนที่จะให้เงินกู้ ผู้ให้กู้ตามความเห็นของหน่วยงานด้านภาษี อาจได้รับรายได้ที่สูงขึ้นจากการฝากเงินในธนาคาร

ในการประเมินระดับอัตราดอกเบี้ย "ตลาด" หน่วยงานด้านภาษียอมรับข้อมูลที่จัดทำโดย Interfax International Information Group (SPARK) ตามที่ในปี 2555 มีการให้กู้ยืมเงินรูเบิลเป็นระยะเวลาหนึ่งถึงสามปีแก่องค์กรการค้าที่ อัตรา 12.58 % ถึง 13.89% ด้วยเหตุนี้ การตัดสินใจที่โต้แย้งจึงเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมตามรายได้โดยประมาณที่อาจได้รับจากการฝากเงินในอัตราขั้นต่ำ

ข้อโต้แย้งของหน่วยงานด้านภาษีนี้ไม่ได้รับการยอมรับจากศาลเนื่องจากสาเหตุต่อไปนี้ ศาลตั้งข้อสังเกตว่าสิทธิ์ในการกำหนดรายได้ของผู้เสียภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี (ภายใต้การทำธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้อง) เป็นของ Federal Tax Service ของรัสเซียโดยเฉพาะซึ่งระบุไว้อย่างชัดแจ้งในข้อ 2 ของข้อ 105.3 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์. หน่วยงานด้านภาษีอื่นๆ ไม่ได้รับอำนาจในการควบคุมระดับ "ความสามารถทางการตลาด" ของราคา เมื่อคำนึงถึงสิ่งข้างต้น การใช้กลไกการควบคุมภาษีนี้สำหรับธุรกรรมที่ไม่เข้าข่ายเป็นสิ่งที่ยอมรับไม่ได้ เนื่องจาก:

• อนุญาตให้ใช้สิทธิของหน่วยงานด้านภาษีที่ไม่ได้กำหนดไว้ตามกฎหมายและการบังคับใช้กฎหมายโดยพลการ
• เกี่ยวข้องกับการเลือกและการดำเนินการตามมาตรการควบคุมภาษีโดยพลการ
• กีดกันผู้เสียภาษีจากการค้ำประกันตามกฎหมายเมื่อดำเนินมาตรการควบคุมที่คล้ายกัน
• ส่งผลให้เกิดการเก็บภาษีของรายได้นามธรรมที่ยังไม่ถือเป็นรายได้

นอกจากนี้ หน่วยงานด้านภาษีไม่ได้ระบุข้อเท็จจริงของการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรมจากธุรกรรมเหล่านี้

ดังนั้นเพื่อประเมินความเสี่ยงของมาตรการควบคุมภาษีที่เกี่ยวข้องกับองค์กรผู้ให้กู้ยืมตามที่ศาลกำหนดจึงจำเป็นต้องกำหนดจำนวนรายได้จากการทำธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้องรวมทั้งในรายได้บ่งชี้จำนวนดอกเบี้ยที่ ผู้ให้ยืมสามารถรับจากผู้ยืมได้ หากจำนวนรายได้จากธุรกรรมสำหรับปีไม่เกินมูลค่าที่กำหนด ธุรกรรมสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยจะไม่ถูกควบคุม ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในมติที่เก้า ศาลอนุญาโตตุลาการลงวันที่ 30 กันยายน 2558 เลขที่ 09AP-35789/2558

มติของศาลอนุญาโตตุลาการเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2558 ในกรณีที่หมายเลข A29-10095/2014 ระบุว่าในระหว่างการตรวจสอบผู้ตรวจได้ข้อสรุปว่า บริษัท ไม่ได้สะท้อนดอกเบี้ยของเงินกู้เนื่องจากไม่ใช่ รายได้จากการดำเนินงานเพื่อการคำนวณภาษีเงินได้ที่ออกให้แก่กิจการที่เกี่ยวข้องกัน ในการพิจารณาคดี ศาลได้พิจารณาจากข้อเท็จจริงที่ว่าพนักงานตรวจไม่ได้แสดงหลักฐานว่าบริษัทได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่สมควรอันเป็นผลจากพฤติกรรมทุจริตและละเมิดสิทธิของบริษัท นอกจากนี้ศาลยังสรุปว่าผู้ตรวจไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขในการดำเนินการควบคุมภาษีสำหรับการทำธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้องซึ่งกำหนดโดยมาตรา V.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อัตราดอกเบี้ยที่สูงเกินไปอาจนำไปสู่ความจริงที่ว่าธุรกรรมอาจถูกพิจารณาว่าเป็นทาสและไม่ถูกต้องในภายหลัง นี่เป็นเรื่องปกติสำหรับสินเชื่อขนาดเล็กที่ออกให้หลายร้อยเปอร์เซ็นต์ต่อปี

ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน และการบัญชีภาษีของพวกเขาเป็นเรื่องที่นักบัญชีหลายคนกังวล ในบทความของเรา เราจะพูดถึงสิ่งที่ตัวแทนของฝ่ายการเงินและอนุญาโตตุลาการคิดเกี่ยวกับประเด็นเหล่านี้

ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน

ในจดหมายลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2558 เลขที่ 03-01-18/40737 กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียอธิบายว่าบริษัทต่างๆ รวมถึงบริษัทที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน ได้รับอนุญาตตามกฎหมายให้ทำสัญญากู้ยืมตามเงื่อนไขที่สะดวกสำหรับพวกเขา อย่างไรก็ตาม เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ ดอกเบี้ยสำหรับธุรกรรมดังกล่าวสำหรับบุคคลที่พึ่งพาอาศัยกัน (VLP) จะถูกนำมาพิจารณาตามข้อ 1.1 ของมาตรา 1.1 269 ​​​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้กฎนี้ใช้กับดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 โดยไม่คำนึงถึงวันที่ออกเงินกู้ (ก่อนวันที่ 1 มกราคมหรือหลังจากนั้น)

เรียนรู้เกี่ยวกับคุณสมบัติของวิธีการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายเพื่อการบัญชีภาษีจากเนื้อหาของเรา "วิธีการคงค้างและวิธีการเงินสด: ความแตกต่างหลัก"

ธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันจะถือว่ามีการควบคุมหากมีลักษณะตามเงื่อนไขของศิลปะ 105.14 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2015 กฎหมายภาษีจะพิจารณาดอกเบี้ยจากภาระหนี้ในธุรกรรมที่ควบคุมระหว่างบรรทัดค่าโสหุ้ยเป็นรายได้/ค่าใช้จ่ายที่กำหนดตามอัตราที่แท้จริง แต่อยู่ภายในขีดจำกัดของอัตราที่กำหนดไว้ในข้อ 1.2 ของมาตรา 1.2 269 ​​​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อัตราเหล่านี้มีลักษณะอย่างไรสำหรับสินเชื่อรูเบิล:

• สำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2558 - จาก 0 ถึง 180% ของอัตราสำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย
• หลังวันที่ 1 มกราคม 2559 - จาก 75 ถึง 125% ของอัตราสำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับสินเชื่อที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศจะกำหนดอัตราตามอัตรา EURIBOR, SHIBOR, LIBOR ตามเงื่อนไขที่ระบุในหมวดย่อย 2-6 ข้อ 1.2 ข้อ 269 ​​​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เราขอเตือนคุณว่าตั้งแต่วันที่ 19 กันยายน 2559 อัตราหลักคือ 10.0% ต่อปี

เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน

สำหรับการกู้ยืมปลอดดอกเบี้ยระหว่างบรรทัดค่าโสหุ้ย ยังมีคำชี้แจงเกี่ยวกับเรื่องนี้จากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามที่ระบุไว้ในจดหมายลงวันที่ 18 กรกฎาคม 2555 ฉบับที่ 03-01-18/5-97

ค้นหาคำตอบสำหรับคำถามของคุณเกี่ยวกับการประยุกต์ใช้ Art 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในเนื้อหาของเรา "ศิลปะ" 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (2558): คำถามและคำตอบ”

ตามที่แผนกระบุไว้ ธุรกรรมปลอดดอกเบี้ยจะไม่ครอบคลุมอยู่ในส่วนย่อย 11 ข้อ 1 ข้อ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (เรากำลังพูดถึงการใช้เงื่อนไขสำหรับรายได้ที่ไม่รวมอยู่ในฐานกำไร) สำหรับธุรกรรมปลอดดอกเบี้ยระหว่างค่าโสหุ้ย รายได้ขององค์กรที่ให้กู้ยืมจะเป็นดอกเบี้ยที่สามารถรับได้หากธุรกรรมนั้นมี "ดอกเบี้ย" ในกรณีนี้ จะมีการทำการเปรียบเทียบกับธุรกรรมที่คล้ายกันระหว่างนิติบุคคลที่ไม่พึ่งพาซึ่งกันและกัน

ในทางปฏิบัติ มักจะมีสถานการณ์ที่องค์กรหนึ่ง ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกลุ่มนิติบุคคล ได้รับเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยจากองค์กรธนาคาร แล้วโอนไปยัง VL เพื่อความต้องการเป็นเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย (ตัวอย่างเช่น เพื่อซื้อเป็นทุนประจำหรือทุนหมุนเวียน) ในกรณีเช่นนี้ เมื่อทำการตรวจสอบ เจ้าหน้าที่ภาษีมักจะถือว่าดอกเบี้ยจ่ายภายใต้ข้อตกลงสินเชื่อและสัญญากู้ยืมนั้นไม่สมเหตุสมผลในเชิงเศรษฐกิจ และธุรกรรมระหว่างสองบรรทัดค่าโสหุ้ยสองรายการนั้นเป็นทางการ อย่างไรก็ตาม ผู้พิพากษาในสถานการณ์เช่นนี้ไม่ได้เข้าข้างผู้ตรวจสอบเสมอไป เช่น มติของศาลอนุญาโตตุลาการเขตนอร์ธเวสเทิร์นลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2558 เลขที่ A56-60966/2557 ผู้พิพากษาสนับสนุนผู้เสียภาษีโดยสรุปว่าธุรกรรมเพื่อแจกจ่ายเงิน (ไม่ว่า เป็นเครดิตหรือไม่) ภายในกลุ่มนิติบุคคลไม่ขัดแย้งกับประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดอกเบี้ยเงินกู้ระหว่าง LP ถือเป็นรายได้/ค่าใช้จ่ายของแต่ละฝ่าย ในขณะเดียวกัน วิทยานิพนธ์เหล่านี้ก็ได้กำหนดไว้ในศิลปะ 269 ​​​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้กับธุรกรรมทั้งที่มีการควบคุมและไม่มีการควบคุม รายได้จากสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยไม่รวมอยู่ในฐานกำไร

ดอกเบี้ยขั้นต่ำของเงินกู้ยืมระหว่างนิติบุคคลในปี 2560

เกณฑ์อื่น ๆ สำหรับการลงนามข้อตกลงจะสะท้อนให้เห็นในมาตรา 807 - 808 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของรัสเซีย ในระหว่างการลงนามในเอกสารผู้เข้าร่วมจะต้องตกลงเรื่องอัตราดอกเบี้ยและกำหนดจำนวนเงินในข้อตกลง ขอแนะนำให้จัดทำเอกสารโดยใช้เทมเพลต เงินกู้แบบมีดอกเบี้ยสามารถให้โดยมีหรือไม่มีดอกเบี้ยก็ได้ สิ่งนี้จะต้องระบุไว้ในเอกสาร เงินกู้ที่มีดอกเบี้ยหมายถึงการที่ผู้กู้ที่มีศักยภาพจะได้รับผลตอบแทนจากภาระหนี้พร้อมกับดอกเบี้ยค้างจ่ายซึ่งเป็นค่าตอบแทนสำหรับการใช้เงินของบุคคลอื่น เอกสารจะต้องแสดงตัวเลือกในการคำนวณอัตราดอกเบี้ยด้วยจำนวนเงินทั้งหมด บ่อยครั้งดอกเบี้ยจะคำนวณตามจำนวนภาระหนี้ นอกจากนี้ กำหนดการชำระเงินแนบมากับข้อตกลงด้วย ปลอดดอกเบี้ย สัญญาเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยได้หรือไม่?

อัตราขั้นต่ำที่ระบุในสัญญาเงินกู้คือเท่าไร?

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและคำนึงถึงรายได้ (ค่าใช้จ่าย) จากการทำธุรกรรมดังกล่าวเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 275.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฝ่ายอื่นใดในการทำธุรกรรมไม่ใช่ผู้เสียภาษีที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 275.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หรือเป็นผู้เสียภาษีที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 275 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ไม่ คำนึงถึงรายได้ (ค่าใช้จ่าย) จากการทำธุรกรรมดังกล่าวเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 275.2 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย 7.
อย่างน้อยฝ่ายหนึ่งในการทำธุรกรรมเป็นผู้เข้าร่วมในระดับภูมิภาค โครงการลงทุนการใช้อัตราภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลภายใต้การให้เครดิตแก่งบประมาณของรัฐบาลกลางในจำนวนร้อยละ 0 หรืออัตราภาษีที่ลดลงสำหรับภาษีกำไรขององค์กรภายใต้การให้เครดิตกับงบประมาณของเรื่อง ของสหพันธรัฐรัสเซียในลักษณะและภายใต้เงื่อนไขที่กำหนดไว้ในมาตรา 284.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย