การกำหนดเปอร์เซ็นต์ขั้นต่ำภายใต้สัญญาเงินกู้ระหว่างองค์กรการค้าซึ่งไม่ขัดแย้งกับกฎหมายปัจจุบัน

คำถาม:เปอร์เซ็นต์ขั้นต่ำที่เป็นไปได้จากตำแหน่งของ STI ภายใต้สัญญาเงินกู้ระหว่างองค์กรการค้าคือเท่าใด

คำตอบ:

เงื่อนไขของสัญญาเงินกู้ (จำนวนดอกเบี้ย เงื่อนไข ขั้นตอนการชำระคืน) ถูกกำหนดโดยคู่สัญญาในสัญญาเงินกู้และไม่จำกัดโดยกฎหมาย

เหตุผล

ผู้กู้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้คำนึงถึงรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการจากการออมดอกเบี้ยเมื่อได้รับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยหรือไม่

"ไม่ ไม่จำเป็น

ดอกเบี้ยค้างชำระจะไม่รับรู้เป็นรายได้ของผู้กู้ จำนวนเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยที่ได้รับจะไม่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ (และอนุวรรค 10 วรรค 1 มาตรา 251 ของรหัสภาษี) ดังนั้นเมื่อใช้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยจึงไม่จำเป็นต้องเพิ่มฐานภาษีตามจำนวนดอกเบี้ยที่ค้างชำระ

ความถูกต้องของแนวทางนี้ได้รับการยืนยันโดยหน่วยงานกำกับดูแล (จดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 11 พฤษภาคม 2555 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/239 ลงวันที่ 18 เมษายน 2555 ฉบับที่ 03-03-10 / 38 ลงวันที่ 2 เมษายน 2553 ที่ 03-03-06 / 1 / 224); 08-529ก)

จำเป็นต้องกำหนดรายได้หรือไม่หากผู้กู้และผู้ให้กู้เป็นบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน? ตามกฎทั่วไป การจัดเก็บภาษีควรคำนึงถึงรายได้ใด ๆ ที่อาจได้รับจากธุรกรรมที่เทียบเคียงได้ระหว่างบุคคลที่เป็นอิสระ (ข้อ 1 ของข้อ 105.3 ของรหัสภาษี จดหมายของกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 24 กุมภาพันธ์ 2012 ฉบับที่ 03-01- ๑๑/๑-๑๕). ในการกำหนดจำนวนรายได้เหล่านี้ คุณต้องเปรียบเทียบเงื่อนไขสำหรับการได้รับเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยและปลอดดอกเบี้ย อย่างไรก็ตามการเปรียบเทียบดังกล่าวไม่สมเหตุสมผลสำหรับผู้กู้: เขาไม่สามารถรับรายได้ใด ๆ เมื่อได้รับใช้และชำระคืนเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยและไม่มีดอกเบี้ย

วิธีกำหนดราคาตลาดของสินค้า (งานบริการ)

“ตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย การทำธุรกรรมใด ๆ จะถือว่าได้รับการชำระเงิน เว้นแต่จะเป็นไปตามกฎหมายหรือสัญญาเป็นอย่างอื่น (มาตรา 3, มาตรา 423 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) การทำธุรกรรมจะชำระในราคาที่กำหนดโดยข้อตกลงของคู่สัญญา (ข้อ 1 ของข้อ 424 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) จากมุมมองของกฎหมายแพ่ง ราคานี้ถือเป็นราคาตลาด หากสัญญาไม่ได้ระบุต้นทุนของการทำธุรกรรม สัญญาจะจ่ายในราคาที่ปกติจะเรียกเก็บสำหรับสินค้าที่คล้ายกัน (งาน บริการ) ภายใต้สถานการณ์ที่เทียบเคียงได้ (ข้อ 3 บทความ 424 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ราคาตลาดเท่าไหร่

ราคาตลาดตามกฎหมายภาษีคืออะไร

ในกฎหมายภาษีอากร การกำหนดราคาตลาดขึ้นอยู่กับว่าธุรกรรมนั้นรับรู้ว่ามีการควบคุมหรือไม่ หากทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่ไม่พึ่งพากัน ดังนั้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี ราคาตามสัญญาจะรับรู้เป็นราคาตลาด (ข้อ 1 ข้อ 105.3 และข้อ 1 ข้อ 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การปฏิบัติตามราคาที่ใช้ในการทำธุรกรรมกับระดับตลาดนั้นควบคุมโดยตัวแทนของบริการภาษีในระหว่างการตรวจสอบพิเศษ ในขณะที่ดำเนินการตรวจสอบตามปกติ ผู้ตรวจสอบยังสามารถดำเนินการตรวจสอบดังกล่าวได้ หากการคำนวณภาษีเฉพาะจำเป็นต้องใช้ตัวบ่งชี้ราคาตลาด

ราคาตามสัญญาที่ใช้ในรายการควบคุมจะรับรู้เป็นราคาตลาด:

หากสอดคล้องกับระดับราคาที่ควบคุมโดยรัฐหรือตกลงกับ Federal Antimonopoly Service ของรัสเซีย (โดยคำนึงถึงข้อมูลเฉพาะที่ระบุในรหัสภาษี)

หากเป็นไปตามราคาที่กำหนดโดยผู้ประเมินราคาอิสระ (ในการทำธุรกรรมที่ต้องมีการประเมินราคา)

หากมีการจัดตั้งขึ้นตามข้อตกลงการกำหนดราคาที่ทำกับ Federal Tax Service ของรัสเซีย

หากมีการจัดตั้งขึ้นตามกฎพิเศษสำหรับการกำหนดราคาเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี ซึ่งระบุไว้ในบทที่แยกจากกันของส่วนที่ 2 ของรหัสภาษี ตัวอย่างเช่น ในการคำนวณภาษีเงินได้ ราคาตลาดของหลักทรัพย์เป็นราคาที่กำหนดตามรหัสภาษี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 29 สิงหาคม 2555 เลขที่ 03-03-06/1/436)

หากสรุปธุรกรรมตามผลการซื้อขายแลกเปลี่ยน

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 8-12 ของข้อ 105.3 ของรหัสภาษี

“หลักการเปรียบเทียบรายได้

วิธีตรวจสอบว่าราคาสัญญาสอดคล้องกับระดับตลาด

ข้อมูลเกี่ยวกับราคา (ขีด จำกัด ของความผันผวนของราคา) และใบเสนอราคาแลกเปลี่ยนซึ่งมีอยู่ในแหล่งข้อมูลอย่างเป็นทางการของหน่วยงานของรัฐและ รัฐบาลท้องถิ่น(โดยเฉพาะอย่างยิ่งในด้านการควบคุมราคาและสถิติ ตัวอย่างเช่น Federal Antimonopoly Service of Russia, Rosstat of Russia เป็นต้น)

ข้อมูลเกี่ยวกับราคา (ขีดจำกัดความผันผวนของราคา) และใบเสนอราคาแลกเปลี่ยนซึ่งมีอยู่ในแหล่งข้อมูลของรัฐต่างประเทศ

ข้อมูลเกี่ยวกับราคา (ขีดจำกัดความผันผวนของราคา) และราคาหุ้นที่มีอยู่ในสิ่งตีพิมพ์อื่น ๆ และ (หรือ) สิ่งพิมพ์และระบบสารสนเทศที่เปิดเผยต่อสาธารณะ;

ข้อมูลของหน่วยงานสารสนเทศและราคา

ข้อมูลเกี่ยวกับการทำธุรกรรมขององค์กรกับบุคคลที่ไม่เกี่ยวข้อง

หากในแหล่งข้อมูลเหล่านี้องค์กรไม่พบข้อมูลที่จำเป็น (พบว่าไม่เพียงพอ) คุณสามารถใช้ข้อมูลการบัญชีและการรายงานทางสถิติขององค์กรอื่นได้ ข้อมูลนี้สามารถหาได้จากแหล่งต่อไปนี้:

สิ่งพิมพ์สาธารณะของรัสเซียและต่างประเทศ

ระบบข้อมูลสาธารณะ

เว็บไซต์อย่างเป็นทางการขององค์กรรัสเซียและต่างประเทศ

ขั้นตอนนี้มีไว้สำหรับบทบัญญัติของย่อหน้าและบทความ 105.6 ของรหัสภาษี

หลังจากที่องค์กรได้เลือกข้อมูลที่จำเป็นเพื่อให้ตรงกับการทำธุรกรรม (หรือในทางกลับกัน ตรวจสอบให้แน่ใจว่าไม่มีอยู่ (ไม่เพียงพอ)) ให้กำหนดราคาตลาดโดยใช้วิธีใดวิธีหนึ่งต่อไปนี้:

องค์กรมีสิทธิ์ที่จะใช้วิธีการใด ๆ เหล่านี้ (ทั้งแบบแยกกันและโดยการรวมหลายวิธีเข้าด้วยกัน) ในเวลาเดียวกัน ควรคำนึงถึงว่านอกเหนือจากการทำธุรกรรมสำหรับการซื้อสินค้าที่มีการขายต่อแล้ว วิธีเปรียบเทียบราคาตลาดที่เปรียบเทียบกันมีความสำคัญมากที่สุด อย่างไรก็ตามการใช้วิธีนี้เป็นไปได้เมื่อองค์กรมีข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมด หากไม่มีข้อมูลดังกล่าวหรือไม่เพียงพอ สามารถใช้วิธีอื่นในการกำหนดราคาตลาดได้ เพื่อจุดประสงค์นี้จำเป็นต้องเลือกวิธีการ (วิธีการเหล่านั้น) ที่ชัดเจนยิ่งขึ้นซึ่งระบุลักษณะการปฏิบัติตามราคาตามสัญญากับระดับตลาด นอกจากนี้ยังสามารถใช้วิธีการอื่นในการกำหนดราคาตลาดของกลุ่มรายการที่คล้ายคลึงกันระหว่างบุคคลหรือกิจการที่เกี่ยวข้องกัน

ภายใต้เงื่อนไขใดที่สามารถให้เงินกู้ระหว่างนิติบุคคลได้

"คำถาม:ภายใต้เงื่อนไขใดที่สามารถให้เงินกู้ระหว่างนิติบุคคลได้ สามารถให้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยหรือจำเป็นต้องกำหนดเปอร์เซ็นต์ขั้นต่ำหรือไม่?

คำตอบ:เงื่อนไขของสัญญาเงินกู้ (จำนวนดอกเบี้ย, ข้อกำหนด, ขั้นตอนการชำระคืน) ถูกกำหนดโดยคู่สัญญาในสัญญาเงินกู้ (มาตรา , ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) และไม่ได้ถูกจำกัดโดยกฎหมาย สัญญาเงินกู้ระหว่างนิติบุคคลจะต้องสรุปเป็นลายลักษณ์อักษร (มาตรา 1 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ซึ่งแตกต่างจากสัญญาเงินกู้ซึ่งชำระแล้ว (มาตราประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับสัญญาเงินกู้ การจ่ายดอกเบี้ยไม่ใช่ข้อกำหนดเบื้องต้น สัญญาเงินกู้ถือว่าปลอดดอกเบี้ย เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นอย่างชัดแจ้งในวรรค 3 บางมาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย หลายองค์กรระบุเปอร์เซ็นต์เล็กน้อยในสัญญาเงินกู้ และบางองค์กรระบุเปอร์เซ็นต์เท่ากับอัตราการรีไฟแนนซ์เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาภาษีที่ไม่จำเป็น เป็นเวลานานมีการถกเถียงกันว่ารายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการเกิดขึ้นเมื่อนิติบุคคลหนึ่งได้รับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยจากอีกบุคคลหนึ่งหรือไม่ การใช้เงินภายใต้สัญญาเงินกู้โดยไม่คิดดอกเบี้ยโดยผู้ให้กู้ได้รับการประเมินอย่างผิดพลาด หน่วยงานด้านภาษีเป็นนิติสัมพันธ์ในการให้บริการ ตามวรรค 5 ของบทความ 38 ของรหัสภาษี เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี บริการจะได้รับการยอมรับว่าเป็นกิจกรรมที่ผลลัพธ์ไม่มีการแสดงออกที่เป็นสาระสำคัญ ได้รับรู้และบริโภคในระหว่างกิจกรรมนี้ ความสัมพันธ์ตามสัญญากู้ยืมไม่มีสัญญาณดังกล่าว ตามวรรค 1 ของมาตรา 807 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ภายใต้สัญญาเงินกู้ ฝ่ายหนึ่ง (ผู้ให้ยืม) มอบทรัพย์สินให้แก่อีกฝ่ายหนึ่ง (ผู้ยืม) ด้วยเงินหรือสิ่งอื่น ๆ ที่กำหนดโดยลักษณะทั่วไป และ ผู้ยืมตกลงที่จะคืนเงินจำนวนเท่ากัน (จำนวนเงินกู้) หรือสิ่งอื่น ๆ ที่เขาได้รับในลักษณะและคุณภาพเดียวกันให้แก่ผู้ให้ยืม ดังนั้นหลังจากได้รับเงินกู้แล้วผู้ยืมมีหน้าที่ต้องคืนทรัพย์สินให้กับผู้ให้ยืมเสมอ

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับข้างต้น ในกรณีนี้ไม่มีเหตุผลสำหรับการเกิดรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ (ดอกเบี้ยค้างรับเพิ่มเติมจากเงินให้สินเชื่อจนถึงระดับของอัตราการรีไฟแนนซ์) ตำแหน่งนี้แสดงในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14.03.2550 ฉบับที่ 03-02-07 / 2-44 ลงวันที่ 02.20.2006 ฉบับที่ 03-03-04 / 1/128 จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 13.01.2005 ฉบับที่ 02-1-08 / 5@ , จดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโกว ลงวันที่ 03.11.2004 เลขที่ 26-12/71407 แนวทางปฏิบัติของอนุญาโตตุลาการในประเด็นนี้ได้พัฒนาขึ้นเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษีด้วย (ให้เหตุผล)

ในขณะเดียวกัน, การปฏิบัติของอนุญาโตตุลาการแสดงให้เห็นว่า, แม้จะมีคำอธิบายและจดหมายทั้งหมด, ความขัดแย้งกับหน่วยงานด้านภาษีในประเด็นนี้ยังคงมีอยู่.

เหตุผลสำหรับตำแหน่งนี้ระบุไว้ด้านล่างในเนื้อหาของระบบทนายความ

1. มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 03/08/2547 เลขที่3009/04

“การใช้เงินภายใต้สัญญาเงินกู้โดยไม่คิดดอกเบี้ยโดยผู้ให้กู้ได้รับการประเมินอย่างผิดพลาดโดยศาล Cassation ว่าเป็นความสัมพันธ์ทางกฎหมายสำหรับการให้บริการ

ตามวรรค 5 ของมาตรา 38 ของประมวลกฎหมาย บริการเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีได้รับการยอมรับว่าเป็นกิจกรรม ซึ่งผลลัพธ์ที่ไม่มีการแสดงออกที่เป็นสาระสำคัญ ได้รับรู้และบริโภคในระหว่างกิจกรรมนี้ ความสัมพันธ์ตามสัญญากู้ยืมไม่มีสัญญาณดังกล่าว

สำหรับวรรค 3 ของมาตรา 149 ของประมวลกฎหมาย ย่อหน้านี้มีรายการการดำเนินการที่ได้รับการยกเว้นจากภาษีมูลค่าเพิ่ม และการดำเนินการเพื่อให้ เงินในเงินกู้เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ บทที่ 21 ของรหัส "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" หมายถึงบริการทางการเงิน อาจไม่สามารถใช้ได้สำหรับวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีอื่น

ศาลชั้นต้นชี้ให้เห็นอย่างถูกต้องว่าเงินที่บริษัทได้รับภายใต้สัญญาเงินกู้โดยมีเงื่อนไขการคืนเงินในจำนวนเดียวกันนั้นไม่สามารถพิจารณาได้ว่าได้รับโดยไม่เสียค่าธรรมเนียม

วรรค 2 ของมาตรา 248 ของประมวลระบุว่าเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีจากกำไรขององค์กร ทรัพย์สิน (งาน บริการ) หรือ สิทธิในทรัพย์สินถือว่าได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย หากการรับทรัพย์สินนี้ (งาน บริการ) หรือสิทธิ์ในทรัพย์สินไม่เกี่ยวข้องกับภาระผูกพันของผู้รับในการโอนทรัพย์สิน (สิทธิ์ในทรัพย์สิน) ให้กับผู้โอน (ทำงานให้กับผู้โอน ให้บริการแก่ผู้โอน) .

ตามวรรค 1 ของมาตรา 807 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง สหพันธรัฐรัสเซียภายใต้สัญญาเงินกู้ ฝ่ายหนึ่ง (ผู้ให้กู้) ให้กรรมสิทธิ์ของอีกฝ่ายหนึ่ง (ผู้กู้) ด้วยเงินหรือสิ่งอื่น ๆ ที่กำหนดโดยลักษณะทั่วไป และผู้กู้ตกลงที่จะคืนเงินจำนวนเดียวกัน (จำนวนเงินกู้) ให้กับผู้ให้กู้ หรือสิ่งอื่น ๆ ที่ทรงได้รับซึ่งมีชนิดและคุณภาพเท่ากันในจำนวนเท่า ๆ กัน ดังนั้นหลังจากได้รับเงินกู้แล้วผู้ยืมมีหน้าที่ต้องคืนทรัพย์สินให้กับผู้ให้ยืมเสมอ

ในกรณีนี้ เงินที่ได้รับภายใต้สัญญาเงินกู้จะต้องส่งคืนโดยบริษัทให้กับผู้ให้กู้

2. กฤษฎีกา FAS SZO ลงวันที่ 16 เมษายน 2547 เลขที่ A56-40256/03

3. กฤษฎีกา FAS DO ลงวันที่ 22 กุมภาพันธ์ 2548 หมายเลข F03-A51 / 04-2 / ​​3780

4. คำสั่งของ FAS MO ลงวันที่ 01.04.2005 ฉบับที่ A-A41 / 2142-05 คำแนะนำ "

• ดาวน์โหลดแบบฟอร์ม

ด้วยความสนใจในบุคคลที่กระทำการตาม ต่อไปนี้จะเรียกว่า " ผู้ให้กู้” ในแง่หนึ่งและในบุคคลที่กระทำการบนพื้นฐานของ ต่อไปนี้จะเรียกว่า “ ผู้กู้” ในทางกลับกัน ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่า “คู่สัญญา” ได้สรุปข้อตกลงนี้ ต่อไปนี้ “ สนธิสัญญา" เกี่ยวกับสิ่งต่อไปนี้:

1. เรื่องของข้อตกลง

1.1. ภายใต้ข้อตกลงนี้ ผู้ให้กู้จะให้เงินกู้แก่ผู้กู้ในจำนวนรูเบิล และผู้กู้ตกลงที่จะชำระคืนผู้ให้กู้ตามจำนวนเงินกู้และชำระดอกเบี้ยค้างจ่ายสำหรับการใช้เงินกู้ตามข้อกำหนดและเงื่อนไขที่กำหนดโดยข้อตกลงนี้ .

1.2. อัตราดอกเบี้ยสำหรับข้อตกลงนี้คือ % ต่อปี

1.3. ดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้จะคิดตามจำนวนวันตามปฏิทินที่ใช้จริง ในขณะที่จำนวนวันตามปฏิทินในหนึ่งปี (365 หรือ 366) จะใช้เป็นฐาน และจำนวนวันชำระบัญชีในหนึ่งเดือน ตรงกับจำนวนวันตามปฏิทินจริงในหนึ่งเดือน

1.4. ระยะเวลาการคิดดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้เริ่มต้นในวันที่ผู้ให้กู้ออกจำนวนเงินกู้จริงให้กับผู้กู้หรือโอนจำนวนเงินกู้ไปยังบัญชีที่ระบุของผู้กู้และสิ้นสุดในวันที่เงินกู้ถูกส่งกลับไปยังผู้ให้กู้ ผู้กู้ตกลงที่จะชำระดอกเบี้ยค้างจ่ายสำหรับการใช้เงินกู้เป็นรายเดือนไม่เกินวันทำการสุดท้ายของเดือน

2. เงื่อนไขการออกและการชำระคืนเงินกู้

2.1. เงินกู้มีให้ตามข้อตกลงนี้

2.2. เงินกู้มีให้โดยการออกจำนวนเงินกู้จากโต๊ะเงินสดของผู้ให้กู้หรือโอนจำนวนเงินกู้ไปยังบัญชีที่ระบุของผู้กู้

2.3. ผู้กู้มีสิทธิ์ชำระหนี้ภายใต้เงินกู้และ (หรือ) ดอกเบี้ยสำหรับการใช้โดยการฝากเงินสดไปที่โต๊ะเงินสดของผู้ให้กู้หรือโอนจำนวนหนี้ไปยังบัญชีการชำระหนี้ของผู้ให้กู้ในรูปแบบที่ไม่ใช่เงินสด

3. สิทธิและหน้าที่ของคู่สัญญา

3.1. ผู้ให้กู้รับรองว่าการจัดหาเงินกู้ภายในวันทำการนับจากวันที่ลงนามโดยคู่สัญญาของข้อตกลงนี้

3.2. ผู้ให้กู้ตกลงที่จะให้เงินกู้แก่ผู้กู้ตามเงื่อนไขของข้อตกลงนี้

3.3. ผู้ให้กู้ตกลงที่จะให้คำแนะนำแก่ผู้กู้ในทุกประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลงนี้

3.4. ผู้กู้ตกลงที่จะชำระคืนเงินกู้และชำระดอกเบี้ยสำหรับการใช้ภายในระยะเวลาที่กำหนดในสัญญานี้และเต็มจำนวน

4. การชำระหนี้

4.1. ผู้กู้ชำระคืนเงินกู้ตามเงื่อนไขที่กำหนดโดยข้อตกลงนี้

4.2. ผู้กู้มีสิทธิชำระคืนเงินกู้ก่อนกำหนด

4.3. ในกรณีที่ผู้กู้ชำระคืนเงินกู้ก่อนกำหนดงวดสุดท้าย ผู้กู้จะต้องชำระคืนดอกเบี้ยค้างชำระทั้งหมดไปพร้อมกับการชำระคืนเงินต้นของเงินกู้

4.4. วันที่ชำระคืนการชำระเงินใด ๆ คือวันที่ได้รับเงินจริงไปยังบัญชี (บัญชี) ที่เกี่ยวข้องของผู้ให้กู้หรือวันที่ชำระเงินตามจำนวนหนี้ไปยังโต๊ะเงินสดของผู้ให้กู้

4.5. หากผู้กู้ไม่ครบกำหนดชำระเงิน หนี้ที่มีกำหนดระยะเวลาคงค้างจะถือว่าเป็นหนี้ที่ค้างชำระพร้อมดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นในอัตราดอกเบี้ยที่สูงขึ้นนับจากวันที่เกิดขึ้น

4.6. หนี้ที่ค้างชำระถือเป็นเรื่องเร่งด่วน (หลัก) ที่ต้องชำระคืนเมื่อใดก็ได้

4.7. การชำระหนี้ให้แก่ผู้ให้กู้ทำตามลำดับดังนี้

• ค่าปรับ;
• ดอกเบี้ยค้างชำระสำหรับเงินกู้;
• หนี้เงินต้นที่ค้างชำระ;
• ดอกเบี้ยเงินกู้เร่งด่วน;
• ระยะเวลาหนี้เงินต้น

5. ขั้นตอนการประกันภาระหน้าที่ของผู้กู้

5.1. เพื่อให้แน่ใจว่ามีการชำระคืนเงินกู้ คู่สัญญาตกลงที่จะสรุปข้อตกลงหลักประกันและจัดเตรียมมาตรการรักษาความปลอดภัยอื่น ๆ

5.2. มาตรการชั่วคราว ได้แก่ การจำนำอสังหาริมทรัพย์ จำนำ ยานพาหนะ; จำนำสิทธิเรียกร้องรวมถึง หลักทรัพย์; การให้สิทธิ์โดยผู้ยืมต่อผู้ให้กู้ในสิทธิที่จะวิสามัญฆาตกรรมยึดสังหาริมทรัพย์โดยตรงในเรื่องของการจำนำที่ระบุไว้ในสัญญาหลักประกัน; รับประกัน; รับประกันธนาคาร การรักษาหลักประกันและเงินทุนที่เป็นของผู้กู้ มาตรการอื่น ๆ ที่ตกลงร่วมกันโดยภาคี

5.3. ผู้ให้กู้มีสิทธิเลือกวิธีการค้ำประกันภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงนี้และการประเมิน

5.4. หลักประกันเงินกู้โดยคำนึงถึงสภาพคล่องจะต้องครอบคลุมเงินต้นและดอกเบี้ยค้างรับ ในกรณีที่มีหนี้ที่มีระยะเวลาเพิ่มขึ้นหรือมีหนี้ค้างชำระ ผู้กู้มีหน้าที่ต้องเพิ่มหลักประกันให้ได้ขนาดและคุณภาพตามที่กำหนด

5.5. ข้อตกลงด้านความปลอดภัยที่ลงนามตามข้อตกลงนี้มีผลบังคับใช้ร่วมกับข้อตกลงนี้และแยกออกจากข้อตกลงนี้ไม่ได้ พร้อมกันกับการลงนามในข้อตกลงนี้ ข้อตกลงการรับประกันเลขที่ "" 2020 และ (หรือ) ข้อตกลงการรับประกันเลขที่ "" 2020 ได้รับการสรุปเพื่อรับประกัน ในกรณีที่มีการเพิ่มหลักประกัน สัญญาที่สรุปใหม่จะระบุไว้ในข้อตกลง

5.6. กรณีเสื่อมสภาพ คุณสมบัติทางกายภาพในเรื่องของการจำนำหรือการสูญเสียคุณสมบัติของเหลวอื่น ๆ เช่นเดียวกับมาตรการรักษาความปลอดภัยอื่น ๆ ผู้ให้กู้มีสิทธิ์ที่จะเรียกร้องให้เปลี่ยนวิธีการรักษาความปลอดภัยและเลือกตามดุลยพินิจของตนเอง

6. ระยะเวลาของสัญญา

6.1. ระยะเวลาการใช้เงินกู้คือวันนับจากวันที่ผู้ให้กู้ออกจำนวนเงินกู้จริงให้กับผู้กู้หรือโอนจำนวนเงินกู้ไปยังบัญชีที่ระบุของผู้กู้ ผู้กู้ตกลงที่จะดำเนินการชำระงวดสุดท้ายสำหรับการชำระเงินจำนวนเงินกู้และดอกเบี้ยค้างจ่ายสำหรับการใช้เงินกู้แก่ผู้ให้กู้ก่อน ""ปี 2020

6.2. ข้อตกลงนี้มีผลใช้บังคับตั้งแต่ช่วงเวลาที่ผู้ให้กู้ออกจำนวนเงินกู้จริงให้กับผู้กู้หรือโอนจำนวนเงินกู้ไปยังบัญชีที่ระบุของผู้กู้และมีผลใช้บังคับจนกว่าจะชำระคืนเต็มจำนวนและชำระดอกเบี้ยค้างชำระสำหรับการใช้

7. การปฏิบัติตามข้อผูกพันก่อนกำหนด

7.1. ในกรณีชำระคืนเงินกู้ก่อนกำหนด ผู้กู้ต้องแจ้งให้ผู้ให้กู้ทราบล่วงหน้าก่อนวันทำการ

7.2. ในกรณีที่ชำระคืนเงินกู้ก่อนกำหนด ผู้กู้จะเป็นผู้ชำระดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้ตามระยะเวลาที่ใช้จริง

8. ความรับผิดชอบของคู่สัญญา

8.1. หากผู้กู้ละเมิดกำหนดเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการชำระเงินงวดถัดไปสำหรับการชำระคืนเงินกู้และชำระดอกเบี้ยค้างชำระ ผู้ให้กู้มีสิทธิบอกเลิกสัญญาและเรียกร้องให้ผู้กู้ชำระคืนเงินกู้ก่อนกำหนดและชำระเงิน ดอกเบี้ยค้างชำระสำหรับการใช้เงินกู้

8.2. จากช่วงเวลาที่หนี้ที่ค้างชำระของเงินกู้เกิดขึ้น ผู้กู้จะต้องจ่ายดอกเบี้ยที่เพิ่มขึ้นให้กับผู้ให้กู้สำหรับการใช้เงินกู้ที่ค้างชำระเป็นจำนวน % ต่อปี (ต่อไปนี้จะเรียกว่าดอกเบี้ยที่เพิ่มขึ้น)

8.3. ดอกเบี้ยที่เพิ่มขึ้นจะเกิดขึ้นตามจำนวนเงินกู้ที่ค้างชำระจากวันที่เกิดความล่าช้าจนถึงวันที่ชำระคืนเงินกู้ที่ค้างชำระเต็มจำนวน

8.4. ในกรณีชำระดอกเบี้ยล่าช้า ผู้กู้จะต้องชำระเงินให้แก่ผู้ให้กู้ไม่ว่าจะชำระดอกเบี้ยเท่าใดก็ตาม ตามที่ระบุไว้ในข้อ 1.2 ของข้อตกลงนี้ ค่าปรับเป็นจำนวน % ที่เกิดขึ้นจากจำนวนดอกเบี้ยที่ค้างชำระในแต่ละวันของการล่าช้า นับจากวันที่ถัดจากวันที่เกิดความล่าช้าจนถึงวันที่ชำระคืน (รวม)

8.5 ภาระผูกพันของผู้กู้ในการชำระคืนเงินกู้และชำระดอกเบี้ย (รวมถึงดอกเบี้ยที่เพิ่มขึ้น) จะได้รับการพิจารณาให้ครบถ้วนตั้งแต่วันที่ได้รับเงินไปยังบัญชีกระแสรายวันและ (หรือ) ไปยังโต๊ะเงินสดของผู้ให้กู้

8.6. ด้วยความยินยอมของผู้ให้กู้ ภาระผูกพันของผู้กู้ในการชำระคืนเงินกู้และจ่ายดอกเบี้ยอาจทำได้ด้วยวิธีอื่นที่ไม่ขัดต่อกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย

8.7. ในกรณีที่ผู้กู้ฝ่าฝืนกำหนดเวลาในการชำระเงินครั้งต่อไปสำหรับการชำระคืนเงินกู้และชำระดอกเบี้ยค้างชำระและผู้ให้กู้ไม่ได้ใช้สิทธิตามที่กำหนดไว้ในข้อ 7.1 ของข้อตกลงนี้ ผู้กู้มีหน้าที่จ่ายดอกเบี้ยให้กับผู้ให้กู้สำหรับการใช้เงินกู้ ซึ่งเกิดขึ้นตามกฎที่ระบุไว้ในวรรค 1.2-1.5 ของข้อตกลงนี้สำหรับระยะเวลาจริงทั้งหมดของการใช้เงินกู้

8.8. ผู้กู้จะต้องชดใช้ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการทวงถามหนี้ตามข้อตกลงนี้คืนให้แก่ผู้ให้กู้

8.9 การที่ผู้กู้ปฏิเสธที่จะชำระหนี้เพื่อชำระคืนเงินกู้และจ่ายดอกเบี้ยค้างจ่ายสำหรับการใช้ หรือการละเมิดเงื่อนไขการชำระหนี้ของผู้กู้ที่กำหนดโดยข้อตกลงนี้ ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานในการจำกัดความเป็นไปได้ในการกู้ยืมเพิ่มเติม

9. บทบัญญัติสุดท้าย

9.1. ในทุกสิ่งที่ไม่ปรากฏในข้อตกลงนี้ ฝ่ายต่างๆ จะได้รับคำแนะนำจากกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย

9.2. วันที่ปฏิบัติตามข้อผูกพันภายใต้ข้อตกลงโดยผู้กู้คือวันที่ชำระหนี้เต็มจำนวนเพื่อชำระคืนเงินกู้และชำระดอกเบี้ยค้างรับสำหรับการใช้งาน

9.3. ข้อพิพาทและความไม่ลงรอยกันทั้งหมดที่เกิดขึ้นระหว่างที่ข้อตกลงนี้มีผลบังคับใช้ คู่สัญญาจะพยายามแก้ไขผ่านการเจรจา

9.4. หากข้อพิพาทไม่ได้รับการยุติ จะต้องมีการแก้ไขในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย

9.5. การเปลี่ยนแปลงและเพิ่มเติมข้อตกลงนี้ดำเนินการในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายที่ใช้บังคับ

9.6. ข้อตกลงนี้ทำขึ้นเป็นสองชุดโดยมีผลบังคับใช้ทางกฎหมายเท่ากัน ฉบับหนึ่งสำหรับแต่ละฝ่าย

10. ที่อยู่ตามกฎหมายและรายละเอียดธนาคารของคู่สัญญา

ผู้ให้กู้

ผู้กู้จู ที่อยู่: ที่อยู่ทางไปรษณีย์: TIN: KPP: ธนาคาร: การชำระบัญชี/บัญชี: Corr./account: BIC:

เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีการทั่วไปในการแก้ปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล ถ้าอยากรู้ว่าเป็นอย่างไร แก้ปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

ยอมรับแอปพลิเคชันและการโทรตลอด 24/7 และ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันรวดเร็วและ ฟรี!

ทุกธุรกิจจำเป็นต้องระดมทุนเพิ่มเติมเป็นครั้งคราว อาจจำเป็นต้องใช้เพื่อซื้อสินค้า อัปเกรดหรือซื้อเงินทุน หรือเพื่อออกจากสถานการณ์ที่ยากลำบาก

การขอสินเชื่อเพื่อธุรกิจไม่ใช่เรื่องง่าย และมักจะขอเงินจากบริษัทอื่นด้วยเงินทุนที่ให้เปล่า

บ่อยครั้งที่บริษัทในเครือหรือหุ้นส่วนระยะยาวกลายเป็นเจ้าหนี้ แต่บริษัทที่เชี่ยวชาญก็สามารถดำเนินการได้เช่นกัน

บทบัญญัติหลักของข้อสรุป

เงินกู้ยังคงไม่ใช่เงินกู้แม้ว่าจะมีความคล้ายคลึงกันบางอย่างกับ ผลิตภัณฑ์ธนาคาร. ภายใต้ข้อตกลง บริษัทหนึ่งสามารถให้ยืมเงินหรือสิ่งของที่มีลักษณะทั่วไป (ยี่ห้อ รุ่น) กับอีกบริษัทหนึ่งได้

ข้อตกลงอาจจัดให้มีการชำระค่าตอบแทนแก่เจ้าหนี้เพื่อใช้เป็นเงินทุนหรือปลอดดอกเบี้ย การอภิปรายเกี่ยวกับข้อกำหนดเฉพาะของการทำธุรกรรมควรเกิดขึ้นผ่านการเจรจาจนกว่าจะได้ข้อสรุปของสัญญา

นิติบุคคลใด ๆ สามารถออกเงินกู้ได้ มีองค์กรพิเศษในตลาดที่พร้อมให้การสนับสนุนทางการเงิน หลากหลายชนิดธุรกิจ.

นอกจากนี้ยังไม่ใช่เรื่องแปลกที่จะได้รับเงินกู้จากบริษัทอื่นที่เป็นส่วนหนึ่งของกลุ่มบริษัทหรือจากหุ้นส่วนที่มีความสัมพันธ์ระยะยาวด้วย

ค่าตอบแทนของผู้ให้กู้อาจแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ที่เกิดขึ้นในช่วงระยะเวลาหนึ่งของการใช้เงิน หรือแสดงเป็นจำนวนเงินเฉพาะสำหรับระยะเวลาทั้งหมดของสัญญาหรือช่วงระยะเวลาหนึ่งของการใช้ทรัพย์สินหรือเงินที่ยืม

ข้อกำหนดที่จำเป็น

ขั้นตอนในการออกและรับเงินกู้มีรายละเอียดเพียงพอในกฎหมายและบริษัทส่วนใหญ่ไม่มีประสบการณ์ ปัญหาใหญ่ด้วยข้อตกลง

แต่คำศัพท์เฉพาะบางคำยังคงเกิดขึ้น:

ข้อกำหนดหยิบยกให้กับฝ่ายต่างๆ

หากคู่สัญญาในการทำธุรกรรมเป็นนิติบุคคลสองแห่ง แสดงว่ามีข้อกำหนดเพียงข้อเดียวภายใต้กฎหมาย

องค์กรที่ทำหน้าที่เป็นผู้ยืมหรือผู้ให้ยืมจะต้องลงทะเบียนอย่างเป็นทางการ กิจกรรมขององค์กรต้องไม่ถูกระงับ และไม่มีกระบวนการล้มละลายหรือการชำระบัญชีใดๆ ที่เกี่ยวข้องกับองค์กรนี้

สำคัญ! สำหรับสถาบันพิเศษบางแห่ง การออกเงินกู้ต่างๆ อาจถูกห้ามโดยสิ้นเชิงหรือต้องได้รับอนุญาตเพิ่มเติมจากผู้ก่อตั้ง ช่วงเวลานี้กำหนดไว้โดยเฉพาะในกฎบัตรขององค์กร

ผู้ให้กู้สามารถกำหนดข้อกำหนดเกือบทั้งหมดสำหรับผู้กู้ได้โดยอิสระตามนโยบายภายในของตนเอง

พิจารณาเงื่อนไขที่ผู้กู้ต้องปฏิบัติตามในกรณีส่วนใหญ่:

• ดำเนินกิจกรรมอย่างน้อย 3-12 เดือน
• ไม่มีการสูญเสีย
• ไม่มีการตัดสินใจระงับกิจกรรมกับเขา
• ไม่ควรอยู่ภายใต้ขั้นตอนการล้มละลายหรือการชำระบัญชี
• ขาดเรียนหรือมีหนี้สินน้อยที่สุดสำหรับภาษี ค่าธรรมเนียม และภาระผูกพันอื่นๆ ที่ต้องจ่ายให้กับรัฐ

ในบางกรณี เจ้าหนี้อาจพิจารณาผู้กู้ที่มีภาษีและหนี้อื่น ๆ หากเขามีแผนการผ่อนชำระที่ตกลงไว้สำหรับการชำระหนี้กับหน่วยงานของรัฐที่เกี่ยวข้อง

นิติกรรม

ใน กรณีทั่วไปคู่สัญญาในการทำธุรกรรมเงินกู้ระหว่างนิติบุคคลจะต้องได้รับคำแนะนำก่อนอื่นโดย

มันมีแนวคิดของการกู้ยืมเงินอธิบาย ประเภทที่เป็นไปได้และเงื่อนไขหลักที่ควรกำหนดไว้ในสัญญา

หากผู้ให้กู้เป็นองค์กรการเงินรายย่อยหรือองค์กรไมโครเครดิต กิจกรรมของพวกเขาก็อยู่ภายใต้บังคับเช่นกัน กฎหมายของรัฐบาลกลาง.

องค์กรเหล่านี้ต้องคำนึงถึงจดหมาย มติ และคำแนะนำต่าง ๆ ของธนาคารกลางและกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียด้วย

วิดีโอ: สินเชื่อและสินเชื่อ

สัญญาเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยระหว่างนิติบุคคล (ตัวอย่าง)

ตามประมวลกฎหมายแพ่ง คู่กรณีสามารถตกลงเงื่อนไขทั้งหมดของการทำธุรกรรมผ่านการเจรจาเบื้องต้น

โดยปกติจะเป็นกรณีนี้ เว้นแต่ผู้ให้กู้จะเป็นบริษัทไมโครไฟแนนซ์มืออาชีพที่ให้ยืมแก่ธุรกิจต่างๆ

คู่สัญญาต้องแก้ไขผลการเจรจาทั้งหมดในสัญญากระดาษซึ่งจะควบคุมความสัมพันธ์ระหว่างพวกเขาที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมต่อไป

ข้อตกลงจะต้องมีข้อมูลต่อไปนี้:

1. รายละเอียดของคู่กรณี
2. หัวเรื่องของสัญญา (รายละเอียดของสิ่งต่าง ๆ มูลค่าหรือจำนวนเฉพาะของเงินกู้)
3. จำนวนค่าตอบแทนของผู้ให้กู้ (หากข้อตกลงมีดอกเบี้ย)
4. ขั้นตอนการคืนสินค้า.
5. ระยะเวลาเงินกู้ (หากสัญญาไม่สิ้นสุด)
6. บทลงโทษ
7. ลายเซ็นของคู่สัญญา

ข้อตกลงอาจรวมถึงต่างๆ ข้อกำหนดเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับหลักประกันและวัตถุประสงค์ของเงินกู้ ขั้นตอนการชำระคืนก่อนกำหนดหรือการขยายระยะเวลา และอื่นๆ

ทุกฝ่ายควรหารือกันในขั้นตอนการเจรจาและรวมไว้ในข้อตกลงเท่านั้น

คุณสามารถดาวน์โหลดตัวอย่างสัญญาเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยระหว่างนิติบุคคลได้ที่นี่

สิทธิและหน้าที่ของคู่สัญญาคืออะไร

อยู่ในข้อตกลงที่คู่สัญญาจะแก้ไขสิทธิ์และหน้าที่ทั้งหมดที่เกิดขึ้นสำหรับแต่ละฝ่ายอันเป็นผลมาจากการสรุปธุรกรรมเงินกู้ โดยปกติแล้วภาระหน้าที่หลักจะตกอยู่กับผู้กู้และผู้ให้กู้เท่านั้นที่มีสิทธิ์

พิจารณาว่าสิทธิ์ขั้นพื้นฐานใดที่ผู้ให้กู้จะได้รับภายใต้ข้อตกลง:

นี่คือภาระหน้าที่และสิทธิ์ของผู้กู้ซึ่งมักพบในสัญญา:

ในบางกรณี สัญญาอาจกำหนดสิทธิและหน้าที่อื่นๆ ของคู่สัญญา ตัวอย่างเช่น ผู้กู้อาจต้องจัดทำบัญชีทั้งหมดของตน กิจกรรมทางเศรษฐกิจผู้ให้กู้ทุกไตรมาส

กำหนดการชำระเงิน

หากสัญญากำหนดให้มีการชำระเงินมากกว่า 1 ครั้งเพื่อชำระหนี้และชำระดอกเบี้ยและไม่ได้มีลักษณะไม่ จำกัด ก็จำเป็นต้องจัดทำตารางการชำระเงิน

เอกสารนี้กำหนดจำนวนเฉพาะและวันที่ซึ่งผู้ยืมจะต้องโอนไปยังผู้ให้กู้

สำคัญ! กำหนดการชำระเงินเป็นส่วนสำคัญของสัญญาและต้องลงนามโดยทั้งสองฝ่าย

ด้วยบางส่วน การชำระคืนก่อนกำหนดจำนวนเงินที่ชำระอาจมีการเปลี่ยนแปลงและคู่สัญญาต้องตกลงและลงนามในกำหนดการใหม่ที่บังคับใช้

หากมีการออกเงินกู้ถาวร ผู้กู้จะต้องชำระคืนภายใน 30 วันนับจากวันที่ได้รับคำขอที่เกี่ยวข้องเป็นลายลักษณ์อักษรจากผู้ให้กู้ ต้องจ่ายดอกเบี้ย (ถ้ามี) ตามเงื่อนไขของสัญญา

การทวงถามหนี้ตามธุรกรรม

ผู้ให้กู้มักเผชิญกับสถานการณ์ที่ผู้กู้หยุดชำระเงินตามสัญญา

ในกรณีนี้ พวกเขามีสิทธิ์ที่จะเรียกเก็บค่าปรับสำหรับความล่าช้าในแต่ละวัน และเรียกร้องให้ชำระคืนเงินกู้ทั้งหมดพร้อมดอกเบี้ยทันทีตามเวลาจริงของเงินที่ยืมไป แต่ผู้กู้ไม่รีบร้อนที่จะปฏิบัติตามข้อกำหนดดังกล่าวโดยสมัครใจ

หากการชำระเงินภายใต้สัญญาเงินกู้สิ้นสุดลง ผู้ให้กู้มีหลายทางเลือกในการเรียกคืนจำนวนหนี้:

แต่ละตัวเลือกมีข้อดีและข้อเสียของตัวเอง ตัวอย่างเช่น การขึ้นศาลอาจต้องใช้เวลาค่อนข้างนาน และผลของการฟื้นตัวจะไม่เทียบเท่ากับที่คาดไว้เสมอไปเพราะ ผู้กู้อาจไม่มีเงินทุนและทรัพย์สินเพียงพอที่จะชำระหนี้ได้

เมื่อดึงดูดนักสะสมและนักกฎหมาย ผู้ให้กู้จะต้องใช้เงินกับบริการของตน และไม่สามารถคาดเดาผลลัพธ์ได้เสมอไป

บ่อยครั้งที่การสรุปข้อตกลงการมอบหมายเป็นทางเลือกที่ง่ายที่สุดสำหรับเจ้าหนี้เพื่อให้แน่ใจว่ามีการคืนหนี้บางส่วนโดยโอนไปยังนักสะสมหนี้มืออาชีพ

แต่ควรเข้าใจว่าส่วนใหญ่จะไม่มีใครซื้อสัญญา 100% ของวงเงินกู้และคุณจะต้องทนกับส่วนลดที่ค่อนข้างมาก

เปอร์เซ็นต์ขั้นต่ำและสูงสุด

กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้จำกัดอัตราดอกเบี้ยขั้นต่ำและสูงสุดที่ใช้กับเงินกู้ระหว่างนิติบุคคล

ซึ่งแตกต่างจากสินเชื่อผู้บริโภค อัตราเฉพาะจะตกลงกันโดยคู่สัญญาในขั้นตอนการเจรจา แม้ว่าบางประเด็นควรนำมาพิจารณาด้วย

อัตราดอกเบี้ยที่สูงเกินไปอาจนำไปสู่ความจริงที่ว่าการทำธุรกรรมอาจได้รับการยอมรับว่าเป็นทาสและไม่ถูกต้องในภายหลัง นี่เป็นเรื่องปกติสำหรับสินเชื่อขนาดเล็กที่ออกหลายร้อยเปอร์เซ็นต์ต่อปี

หากไม่มีดอกเบี้ยภายใต้ข้อตกลงหรือหากอัตราการรีไฟแนนซ์ต่ำกว่า 20% ตัวเลือกจะไม่ถูกตัดออกซึ่งจำเป็นต้องจัดทำเอกสารว่าผู้กู้ไม่ได้รับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดังกล่าว และผู้ให้กู้เพื่อเหตุผล ความรู้สึกทางเศรษฐกิจ

ในบางกรณี คู่สัญญาในการทำธุรกรรมจะต้องปกป้องตำแหน่งของพวกเขาในศาล

ข้อเสนอจากองค์กร

มีหลาย บริษัท ที่ให้สินเชื่อแก่นิติบุคคล โดยปกติแล้วสิ่งเหล่านี้คือบริษัทไมโครไฟแนนซ์และไมโครเครดิต

บางคนทำงานภายใต้กรอบโครงการของรัฐบาลเพื่อช่วยเหลือ SME และสามารถเสนออัตราที่เทียบเคียงได้กับธนาคารหรือต่ำกว่า และเงื่อนไขจะง่ายกว่ามาก

ควรระลึกไว้เสมอว่าบ่อยครั้งเมื่อได้รับเงินกู้ จำเป็นต้องมีการค้ำประกันจากเจ้าของธุรกิจ และเป็นสิ่งที่พึงปรารถนาอย่างยิ่งที่จะมีหลักทรัพย์ค้ำประกันที่มีสภาพคล่อง (สินค้าหมุนเวียน อสังหาริมทรัพย์)

ความคิดเห็น ยิ่งอัตราต่ำเท่าใด ก็ยิ่งให้ความสนใจกับการตรวจสอบของบริษัทที่กู้ยืมมากขึ้นเท่านั้น และยิ่งมีการขอเอกสารมากขึ้นเท่านั้น

ลองเปรียบเทียบข้อเสนอของบางองค์กรเพื่อกู้ยืมเงินแก่ บริษัท ในตาราง:

องค์การเจ้าหนี้	ลักษณะเฉพาะ	เสนอราคา	ระยะเวลาสูงสุด รูเบิล	จำนวนเงินสูงสุด รูเบิล
ไหล	เงินกู้ออกภายใต้โครงการให้กู้ยืมแบบ P2P ผ่าน Potok.Digital LLC (ร่วมกับ Alfa Bank)	จาก 20% ต่อปี	6 เดือน	2 ล้าน
กองทุนสนับสนุนผู้ประกอบการระดับภูมิภาค Sverdlovsk (MFO)	ออกเงินกู้ที่รัฐบาลสนับสนุน	10% ต่อปีสำหรับผู้กู้ทั้งหมด	3 ปี	3 ล้าน
ฝ่ายการเงิน (ไอเอฟซี)	จะต้องชำระเงินเป็นรายสัปดาห์	คำนวณเป็นรายบุคคล	1 ปี	1 ล้าน

ผลกระทบทางภาษี

บ่อยครั้งที่การเก็บภาษีของเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยระหว่างนิติบุคคลทำให้เกิดคำถามมากมาย โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากผู้ให้กู้ไม่ใช่บริษัทที่เชี่ยวชาญ แต่ เอนทิตีที่ตัดสินใจลงทุนทางการเงินเพียงครั้งเดียวในองค์กรเฉพาะ

ในกรณีที่ง่ายที่สุด ผู้กู้เพียงแค่รวมดอกเบี้ยเงินกู้เป็นค่าใช้จ่ายและลดฐานภาษีของเขา และผู้ให้กู้รวมไว้ในกำไร เพิ่มฐานภาษีตามนั้น จ่ายภาษีเงินได้ให้กับพวกเขา ฯลฯ หรือ ภาษีเดียวเมื่อใช้ USN แต่รูปแบบที่ดูเหมือนง่ายในทางปฏิบัติมักล้มเหลว

บาง การตรวจสอบภาษีเมื่อค้นพบข้อเท็จจริงของการได้รับเงินกู้ที่มีอัตราดอกเบี้ยต่ำมาก พวกเขาเริ่มพยายามพิสูจน์ว่าผู้กู้ได้รับประโยชน์อย่างมากจากการประหยัดดอกเบี้ย ซึ่งควรนำมาพิจารณาเป็นกำไร

A. เอ็ม. โคมิชผู้เชี่ยวชาญอาวุโสของ FBK Legal

หนึ่งในรูปแบบดั้งเดิมของโครงสร้างการถือครองทางการเงินคือการกู้ยืมระหว่างกัน อย่างไรก็ตามการให้กู้ยืม บุคคลที่พึ่งพากันมีความเกี่ยวข้องกับความเสี่ยงด้านภาษีบางประการเนื่องจากการใช้กฎการกำหนดราคาโอน พิจารณาที่ระบุ ความเสี่ยงด้านภาษีและวิธีที่เป็นไปได้ในการย่อขนาดให้เหลือน้อยที่สุด

มาเลย ตัวอย่างเงื่อนไข. สรุปธุรกรรมเงินกู้ระหว่างสองฝ่ายที่เกี่ยวข้องของรัสเซียตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

เงินกู้มีให้ในรูเบิล

มีการจัดเตรียมเงินให้กับผู้กู้เป็นงวด

ดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมานั้นขึ้นอยู่กับการคงค้างสำหรับแต่ละส่วนของจำนวนเงินกู้ที่ให้กับผู้กู้

ดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินทุนที่ยืมมาจะเกิดขึ้นเป็นรายเดือนตลอดระยะเวลาที่ผู้กู้ใช้จำนวนเงินกู้ตามยอดคงเหลือจริงของหนี้สำหรับแต่ละส่วนของจำนวนเงินกู้ ณ วันเริ่มต้นของแต่ละวันตามปฏิทินของเดือนปัจจุบันที่ อัตรา 1/365 (1/366) ของรายปี อัตราดอกเบี้ย(8.25%) สำหรับการใช้เงินที่ยืมมาในแต่ละวัน

อาศัยอำนาจตามวรรค 1 ของศิลปะ 2 และศิลปะ 421 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย คู่สัญญามีอิสระในการกำหนดสิทธิและหน้าที่ของตนตามสัญญาและกำหนดเงื่อนไขใด ๆ ของสัญญาที่ไม่ขัดต่อกฎหมาย

เว้นแต่กฎหมายหรือสัญญาเงินกู้กำหนดไว้เป็นอย่างอื่น ผู้ให้กู้ตามวรรค 1 ของศิลปะ 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิ์ได้รับดอกเบี้ยจากผู้กู้ในจำนวนเงินกู้ตามจำนวนและในลักษณะที่กำหนดโดยข้อตกลง

จากผลรวมของบรรทัดฐานข้างต้น เป็นไปตามที่คู่สัญญาในสัญญาเงินกู้มีสิทธิ์กำหนดจำนวนดอกเบี้ยใดๆ สำหรับการใช้เงินที่ยืมมา

เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีรายได้ในรูปของดอกเบี้ยที่ได้รับภายใต้สัญญาเงินกู้จะถือเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการตามข้อ 6 ของศิลปะ 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายในรูปของดอกเบี้ยจ่ายสำหรับการใช้เงินที่ยืมมา - เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการตามเกณฑ์ย่อย 2 น. 1 ศิลปะ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

คุณสมบัติของการบัญชีสำหรับดอกเบี้ยของภาระหนี้ถูกกำหนดโดยศิลปะ 269 ​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามวรรค 1 ของบทความดังกล่าว ภาระหนี้หมายถึงสินเชื่อ สินค้าโภคภัณฑ์ และสินเชื่อเพื่อการพาณิชย์ สินเชื่อเงินฝากธนาคาร บัญชีธนาคาร หรือการกู้ยืมอื่น ๆ โดยไม่คำนึงถึงวิธีการลงทะเบียน

สำหรับภาระหนี้ใดๆดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตราจริงจะรับรู้เป็นรายได้ (ค่าใช้จ่าย) เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยมาตรา 269 ​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับภาระหนี้ใด ๆ ที่เกิดขึ้นจากธุรกรรมที่รับรู้ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามที่มีการควบคุม, รายได้ (ค่าใช้จ่าย) คือดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตราจริงโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของมาตรา V1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยศิลปะ 269 ​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้น ขั้นตอนในการรับรู้ดอกเบี้ยจากภาระหนี้จึงขึ้นอยู่กับว่าธุรกรรมที่เกิดในภาระหนี้ดังกล่าวถูกรับรู้โดยควบคุมเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีหรือไม่

คุณสมบัติของการรับรู้ดอกเบี้ยของภาระหนี้ที่เกิดจากธุรกรรมที่ไม่เป็นไปตามเกณฑ์สำหรับการรับรู้ว่าถูกควบคุมตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย 269 ​​ของรหัสไม่ได้ระบุไว้ (ยกเว้นดอกเบี้ยสำหรับภาระหนี้เหล่านั้น หนี้ซึ่งตามวัตถุประสงค์ของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยอมรับว่าควบคุม)

ดังนั้นดอกเบี้ยหนี้ผูกพันที่เกิดจาก ธุรกรรมที่ไม่รับรู้ว่ามีการควบคุมเพื่อจุดประสงค์ทางภาษีจะบันทึกเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่ไม่ได้ดำเนินการในจำนวนเงินที่คำนวณตามอัตราจริงที่กำหนดโดยข้อตกลงที่เกี่ยวข้อง

โปรดทราบว่าการกำหนดสิทธิของผู้เสียภาษีในการรับรู้ดอกเบี้ยของภาระหนี้ดังกล่าวตามอัตราที่แท้จริง วรรค 1 2 น. 1 ศิลปะ 269 ​​ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีข้อบ่งชี้ถึงความจำเป็นในการใช้บทบัญญัติของมาตรา V1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีนี้ ซึ่งหมายความว่าเมื่อรับรู้ดอกเบี้ยของภาระหนี้ที่เกิดจากการทำธุรกรรมที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าควบคุมตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราที่แท้จริงจะไม่อยู่ภายใต้การตรวจสอบว่าสอดคล้องกับระดับตลาด

คุณลักษณะของการรับรู้ดอกเบี้ยของภาระหนี้ที่เกิดจากการทำธุรกรรมที่รับรู้ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเนื่องจากธุรกรรมที่มีการควบคุมถูกกำหนดขึ้นโดยมาตรา 11 ของศิลปะ 269 ​​ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขึ้นอยู่กับเหตุผลในการรับรู้ธุรกรรมดังกล่าวว่าควบคุม

จำได้ รายได้

จำได้ ค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตราที่แท้จริงของหนี้ดังกล่าว หากอัตรานั้น:

ดังนั้นตั้งแต่ปี 2014 การทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องซึ่งเป็นสถานที่ลงทะเบียนของทุกฝ่ายซึ่งเป็นสหพันธรัฐรัสเซียจะรับรู้ว่ามีการควบคุมหากจำนวนรายได้จากธุรกรรมดังกล่าวสำหรับที่เกี่ยวข้อง ปีปฏิทินเกิน 1 พันล้านรูเบิล

ตามวรรค 9 ของศิลปะ 10514 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนรายได้จากการทำธุรกรรมสำหรับปีปฏิทินสำหรับวัตถุประสงค์ของการใช้บทความนี้ถูกกำหนดโดยการเพิ่มจำนวนรายได้ที่ได้รับจากการทำธุรกรรมดังกล่าวกับบุคคลหนึ่งคน (บุคคลที่เกี่ยวข้อง) สำหรับ ปีปฏิทินโดยคำนึงถึงขั้นตอนการรับรู้รายได้ที่กำหนดโดยบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ โดยอาศัยการบ่งชี้โดยตรงของวรรค 11 ของศิลปะ 10514 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การทำธุรกรรมได้รับการยอมรับว่าควบคุมโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของวรรค 13 ของศิลปะ 1053 ตามกฎที่กำหนดโดยมาตรา V1 ของประมวลกฎหมายใช้กับการทำธุรกรรมที่จำเป็นต้องมีฝ่ายอย่างน้อยหนึ่งฝ่ายในการทำธุรกรรมดังกล่าวเพื่อพิจารณารายได้ ค่าใช้จ่าย และ (หรือ) มูลค่าของแร่ธาตุที่สกัด ซึ่งนำไปสู่ เพิ่มขึ้นและ (หรือ) ลดลง ฐานภาษีสำหรับภาษีที่กำหนดไว้ในวรรค 4 ของศิลปะ 1053 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้น ในการรับรู้ธุรกรรมที่มีการควบคุมสำหรับการให้สินเชื่อ ควรได้รับคำแนะนำจากบทบัญญัติย่อย 10 น. 1 ศิลปะ 251 และวรรค 12 ของศิลปะ 270 เช่นเดียวกับวรรค 6 ของศิลปะ 250และย่อย. 2 น. 1 ศิลปะ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดคุณลักษณะของการกำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายภายใต้สัญญาเงินกู้

ดังนั้น ธุรกรรมที่ทำขึ้นโดยผู้ให้กู้เพื่อให้เงินกู้แก่ผู้กู้ที่เป็นบุคคลที่เกี่ยวข้องกันจะถูกรับรู้เป็นรายการควบคุมเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี หากจำนวนรายได้จากการทำธุรกรรมทั้งหมดระหว่างบุคคลเหล่านี้ รวมถึงรายได้ในรูปของดอกเบี้ยภายใต้เงินให้กู้ยืม ข้อตกลงเกิน 1 พันล้านสำหรับปีปฏิทินที่เกี่ยวข้อง ถู หากไม่เกินเกณฑ์จำนวนเงินที่ระบุ ธุรกรรมสินเชื่อที่วิเคราะห์จะไม่ถูกรับรู้เป็นการควบคุม

ในเวลาเดียวกันควรคำนึงถึงว่าเมื่อคำนวณส่วนย่อยที่จัดตั้งขึ้น 1 น. 2 ศิลปะ 10514 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เกณฑ์จำนวนเงินควรขึ้นอยู่กับระดับราคาตลาดสำหรับการทำธุรกรรม และดังนั้น ให้คำนึงถึงรายได้ใด ๆ (กำไร, รายได้) ที่ฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งที่เกี่ยวข้องอาจได้รับจากดังกล่าว การทำธุรกรรม แต่เนื่องจากความแตกต่างที่ระบุพวกเขาไม่ได้รับ สำหรับการทำธุรกรรมสำหรับการให้สินเชื่อ หมายความว่าในกรณีที่อัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยสัญญาเงินกู้เบี่ยงเบนจากระดับตลาด จำนวนรายได้จากการทำธุรกรรมดังกล่าวเพื่อวัตถุประสงค์ในการรับรู้ว่าเป็นการควบคุมควรถูกกำหนดตาม ในตลาดและไม่ใช่ระดับที่แท้จริงของอัตราดอกเบี้ย

ความถูกต้องของข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยตำแหน่งอย่างเป็นทางการของกระทรวงการคลังของรัสเซียในประเด็นการกำหนดจำนวนรายได้สำหรับปีปฏิทินเพื่อวัตถุประสงค์ในการรับรู้ธุรกรรมที่มีการควบคุมสำหรับการจัดหาเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้อง ตามรายได้ใด ๆ (กำไร, รายได้) ที่ฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งอาจได้รับจากธุรกรรมดังกล่าว แต่เนื่องจากความแตกต่างดังกล่าวไม่ได้รับจากเขา ควรนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกับบุคคลนี้ ในเวลาเดียวกัน แผนกการเงินตั้งข้อสังเกตว่าเมื่อกำหนดจำนวนรายได้จากการทำธุรกรรม หน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่มีอำนาจควบคุมและกำกับดูแลด้านภาษีและค่าธรรมเนียมมีสิทธิ์ตรวจสอบการปฏิบัติตามจำนวนรายได้ที่ได้รับจากการทำธุรกรรม กับระดับตลาดโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของบทที่ 142 และ 143 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ดู . ตัวอย่างเช่น จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 2 ตุลาคม 2556 ฉบับที่ 03-01-18 / 40821 ลงวันที่ 5 ตุลาคม 2555 ที่ 03-01-18 / 7-137 ลงวันที่ 18 กรกฎาคม 2555 เลขที่ 03-01-18/5-97 และ 25 พฤศจิกายน 2554 ลงวันที่ 03-01-07/ 5-12).

ตามที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้ ขั้นตอนในการรับรู้รายได้ในรูปของดอกเบี้ยจากเงินให้กู้ยืมเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีขึ้นอยู่กับว่าธุรกรรมสำหรับการจัดหาเงินกู้ที่เกี่ยวข้องนั้นรับรู้แบบควบคุมหรือไม่

, ที่ ผู้ให้กู้จะมีสิทธิรับรู้เป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ จำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตราจริงภายใต้สัญญาเงินกู้ โดยมีเงื่อนไขว่าอัตรานี้เกินกว่า 0% ของอัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับ ระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2558 และ 75% ของอัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารกลาง RF - เริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559

ตามเงื่อนไขตัวอย่างที่กำลังพิจารณา อัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยสัญญาเงินกู้คือ ที่ตายตัวและเป็น 8.25% ดังนั้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณมูลค่าขั้นต่ำของช่วงวงเงินของอัตราดอกเบี้ยของภาระหนี้ซึ่งสูงกว่าที่ผู้ให้กู้จะรับรู้รายได้ในรูปของดอกเบี้ยเงินกู้ตามอัตราจริง อัตราของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียควรเข้าใจเป็นอัตราที่สอดคล้องกันซึ่งมีผลบังคับใช้ในวันที่ดึงดูดเงิน

ภายใต้เงื่อนไขของสัญญาเงินกู้ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา เงินจะถูกจ่ายให้กับผู้กู้เป็นงวดๆ ด้วยขั้นตอนนี้สำหรับการจัดหาเงินทุนที่ยืมมา อัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยสัญญาเงินกู้จะต้องได้รับการตรวจสอบว่าเกินค่าต่ำสุดของช่วงเวลาของอัตราดอกเบี้ยสูงสุดสำหรับภาระหนี้ ณ วันที่จัดเตรียมส่วนต่าง ๆ ของจำนวนเงินกู้ถึง ผู้กู้

ในเวลาเดียวกัน เพื่อที่จะคำนวณจำนวนรายได้ที่รับรู้ในรูปของดอกเบี้ยเงินกู้อย่างถูกต้อง ผู้ให้กู้จะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าดอกเบี้ยค้างรับนั้นถูกเก็บไว้ในบริบทของแต่ละส่วนของจำนวนเงินกู้ที่ให้กับผู้กู้ . ในสถานการณ์ที่วิเคราะห์ภายใต้เงื่อนไขของสัญญาเงินกู้ที่สรุปไว้ ดอกเบี้ยจะเกิดขึ้นตามยอดคงเหลือที่แท้จริงของหนี้สำหรับแต่ละส่วนของวงเงินกู้ ซึ่งช่วยให้ผู้ให้กู้มั่นใจได้ว่าดอกเบี้ยค้างรับจะถูกเก็บไว้ตามวิธีที่กำหนด

ในระหว่าง ผู้ให้กู้มีสิทธิ์รับรู้รายได้ในรูปของดอกเบี้ยเงินกู้ตามอัตราจริงภายใต้สัญญาเงินกู้ที่ค่าใด ๆ ของอัตราที่สำคัญของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย เนื่องจากสำหรับช่วงเวลาที่กำหนดมูลค่าขั้นต่ำของ ช่วงของอัตราดอกเบี้ยสูงสุดสำหรับภาระหนี้กำหนดไว้ที่ 0%

จุดเริ่มต้น ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559. ผู้ให้กู้จะมีสิทธิ์รับรู้รายได้ในรูปของดอกเบี้ยตามอัตราจริงภายใต้สัญญาเงินกู้ เฉพาะในกรณีที่อัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยสัญญาเงินกู้ - 8.25% - เกิน 75% ของอัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารกลางแห่งรัสเซีย สหพันธรัฐมีผลบังคับใช้ในวันที่กำหนดส่วนที่เกี่ยวข้องของเงินให้กู้ยืมแก่ผู้กู้ สภาพนี้จะดำเนินการหากอัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียไม่เกิน 11%

เมื่ออัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้ที่ระดับสูงกว่า 11% ดังนั้นอัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยสัญญาเงินกู้ - 8.25% - น้อยกว่า 75% ของอัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย สหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้ในวันที่กำหนดส่วนที่สอดคล้องกันของจำนวนเงินกู้ให้กับผู้กู้ รายได้ของผู้ให้กู้จะเป็นดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตราจริงโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของมาตรา V1 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซียจะได้รับการยอมรับ กล่าวอีกนัยหนึ่ง เพื่อวัตถุประสงค์ในการรับรู้รายได้ในรูปของดอกเบี้ยเงินกู้ ผู้ให้กู้จะต้องพิจารณาว่าอัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยสัญญาเงินกู้นั้นสอดคล้องกับระดับตลาดหรือไม่ โดยใช้บทบัญญัติของศิลปะ 1,057 ของรหัสภาษีของวิธีการของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากอัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยสัญญาเงินกู้สอดคล้องกับระดับตลาด ผู้ให้กู้จะมีสิทธิรับรู้รายได้ในรูปของดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นตามสัญญาเงินกู้ตามอัตราที่แท้จริง

หากอัตราดอกเบี้ยภายใต้สัญญาเงินกู้ต่ำกว่าระดับตลาด รายได้ในรูปของดอกเบี้ยเงินกู้จะถูกกำหนดตามระดับอัตราดอกเบี้ยในตลาด ความจำเป็นในการกำหนดในกรณีนี้ จำนวนรายได้ที่จะรับรู้ตามระดับตลาดของดอกเบี้ย ตามวรรค 1 ของศิลปะ 1053 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องสร้างหรือสร้างเงื่อนไขทางการค้าหรือการเงินที่แตกต่างจากเงื่อนไขที่จะเกิดขึ้นในการทำธุรกรรมที่รับรู้ตามมาตรา V1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อเทียบเคียงได้ระหว่างบุคคลที่ไม่เกี่ยวข้อง จากนั้นรายได้ใด ๆ (กำไรรายได้) ที่บุคคลเหล่านี้อาจได้รับ แต่เนื่องจากเขาไม่ได้รับความแตกต่างที่ระบุจะถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจากสิ่งนี้ บุคคล.

โปรดทราบว่าบนพื้นฐานของวรรค 9 ของศิลปะ 10514 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อกำหนดจำนวนรายได้จากการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้อง หน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่มีอำนาจควบคุมและกำกับดูแลในด้านภาษีและค่าธรรมเนียมตามวัตถุประสงค์ของบทความนี้ มีสิทธิ์ที่จะ ตรวจสอบการปฏิบัติตามจำนวนรายได้ที่ได้รับจากการทำธุรกรรมกับระดับตลาดโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของบทที่ 142 และ 143 ของรหัสภาษี RF หากจากผลการตรวจสอบนี้ หน่วยงานด้านภาษีระบุว่าจำนวนรายได้ที่บันทึกโดยผู้ให้กู้ในรูปของดอกเบี้ยเงินกู้นั้นคำนวณตามอัตราดอกเบี้ยที่ต่ำกว่าระดับตลาด จากนั้นผู้ให้กู้จะ มีความเสี่ยงสูงที่จะต้องชำระภาษีเพิ่มเติมตามงบประมาณรวมถึงการเรียกเก็บค่าปรับและค่าปรับตามจำนวนที่สอดคล้องกัน

หากทำธุรกรรมเพื่อให้สินเชื่อ จากนั้นผู้ให้กู้จะมีสิทธิรับรู้เป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการในจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตราจริงภายใต้สัญญาเงินกู้ โดยไม่คำนึงถึงอัตราส่วนหลังต่ออัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารกลางของ สหพันธรัฐรัสเซียและโดยไม่คำนึงถึงการปฏิบัติตาม (การไม่ปฏิบัติตาม) กับระดับตลาด

ขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่ายในรูปของดอกเบี้ยตามสัญญาเงินกู้เกิดจาก ผู้กู้นอกจากนี้ยังขึ้นอยู่กับว่าการทำธุรกรรมเพื่อรับเงินกู้ได้รับการยอมรับว่าควบคุมเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีหรือไม่

จะถือว่าถูกควบคุมจากนั้นขั้นตอนการให้ผู้กู้รับรู้ค่าใช้จ่ายในรูปของดอกเบี้ยที่คำนวณตามสัญญาเงินกู้จะเป็นดังนี้

ในระหว่าง ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ถึง 31 ธันวาคม 2558ผู้กู้จะมีสิทธิรับรู้เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตราจริงภายใต้สัญญาเงินกู้ โดยมีเงื่อนไขว่าอัตรานี้จะน้อยกว่า 180% ของอัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารกลางแห่ง สหพันธรัฐรัสเซีย มีผลใช้บังคับในวันที่ให้เงินกู้ในส่วนที่สอดคล้องกัน

ตั้งแต่วันที่ 3 สิงหาคม 2558 อัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียถูกกำหนดไว้ที่ 11% ดังนั้น 180% ของอัตราดอกเบี้ยหลักปัจจุบันของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียคือ 19.8% ซึ่งมากกว่าอัตราดอกเบี้ยภายใต้สัญญาเงินกู้ที่วิเคราะห์ - 8.25%

ดังนั้นเมื่อได้รับส่วนหนึ่งของวงเงินกู้ในช่วงระยะเวลาของอัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียที่ระดับ 11% ผู้กู้มีสิทธิ์รับรู้เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งเป็นดอกเบี้ยที่คำนวณได้ เงินกู้บางส่วนเต็มจำนวนตามอัตราจริงตามสัญญา

ในเวลาเดียวกัน เราทราบว่าในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการให้เงินกู้เป็นบางส่วน ผู้กู้และผู้ให้กู้จะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าดอกเบี้ยที่คำนวณได้นั้นถูกเก็บไว้ในบริบทของเงินกู้ส่วนที่ให้ไว้ ขั้นตอนการบัญชีดอกเบี้ยดังกล่าวจะช่วยให้ผู้กู้สามารถกำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายในรูปแบบของดอกเบี้ยที่รับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้ได้อย่างถูกต้อง

หากก่อนวันที่ 31 ธันวาคม 2558 รวมอัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียจะลดลงเหลือ 4.5% (หรือต่ำกว่า) และดังนั้นอัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยข้อตกลง - 8.25% - เกินค่าสูงสุดตามกฎหมายของช่วง ของค่าขีด จำกัด สำหรับอัตราดอกเบี้ยของภาระหนี้ จากนั้นค่าใช้จ่ายของผู้กู้ในรูปของดอกเบี้ยที่คำนวณจากส่วนหนึ่งของเงินกู้ที่จะให้กับเขาในช่วงระยะเวลาของอัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียใน จำนวน 4.5% (หรือต่ำกว่า) จะรับรู้เป็นดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตราจริง โดยคำนึงถึงบทบัญญัติของหมวด V1 NK RF

อย่างไรก็ตาม ผู้เขียนกล่าวว่าการลดลงของอัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในปีนี้เหลือ 4.5% นั้นไม่น่าเป็นไปได้อย่างยิ่ง ในเรื่องนี้ ความน่าจะเป็นที่อัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยสัญญาเงินกู้ภายใต้การพิจารณาจะเกินค่าสูงสุดของช่วงวงเงินสูงสุดของภาระหนี้ในปี 2558 และดังนั้น ผู้กู้จะต้องกำหนดค่าใช้จ่าย ในรูปแบบของดอกเบี้ยภายใต้สัญญาเงินกู้โดยคำนึงถึงบทบัญญัติของหมวด V1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งผู้เขียนประเมินว่าต่ำมาก

หากอัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียลดลงเหลือ 4.5% ค่าใช้จ่ายของผู้กู้ในรูปของดอกเบี้ยเงินกู้จะถูกรับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีดังต่อไปนี้

หากอัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยสัญญาเงินกู้สอดคล้องกับระดับตลาด ผู้กู้จะมีสิทธิรับรู้ค่าใช้จ่ายในรูปของดอกเบี้ยที่คำนวณตามสัญญาเงินกู้ตามอัตราที่แท้จริง

หากอัตราดอกเบี้ยภายใต้สัญญาเงินกู้สูงกว่าระดับตลาด เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายในรูปของดอกเบี้ยเงินกู้จะถูกกำหนดตามระดับดอกเบี้ยในตลาด

หากจากการตรวจสอบความสมบูรณ์ของการคำนวณและการชำระภาษีที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องหน่วยงานด้านภาษีเปิดเผยว่าจำนวนค่าใช้จ่ายที่บันทึกโดยผู้กู้ในรูปของดอกเบี้ยเงินกู้นั้นคำนวณโดยเขา ในอัตราดอกเบี้ยที่สูงกว่าระดับตลาด ดังนั้น ผู้กู้จะมีความเสี่ยงสูงที่จะถูกปฏิเสธไม่รับรู้ค่าใช้จ่ายส่วนหนึ่งที่จะนำมาคิดรวมกับส่วนเกินดังกล่าว และส่งผลให้ ภาษีที่ต้องชำระถูกประเมินเพิ่มเติม งบประมาณ การคงค้างของจำนวนเงินค่าปรับและค่าปรับที่สอดคล้องกัน

จุดเริ่มต้น ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559ผู้กู้จะมีสิทธิรับรู้ค่าใช้จ่ายในรูปของดอกเบี้ยตามสัญญาเงินกู้ตามอัตราที่แท้จริง หากอัตราที่กำหนดโดยข้อตกลง - 8.25% - น้อยกว่า 125% ของอัตราหลักของธนาคารกลาง สหพันธรัฐรัสเซีย มีผลใช้บังคับในวันที่กำหนดส่วนที่เกี่ยวข้องของเงินกู้

เงื่อนไขนี้จะถูกละเมิดก็ต่อเมื่ออัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้ที่ 6.5% หรือต่ำกว่า ในกรณีนี้ ขั้นตอนการคำนวณจำนวนค่าใช้จ่ายที่ผู้กู้จะมีสิทธิรับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะคล้ายกับขั้นตอนการคำนวณจำนวนค่าใช้จ่ายที่รับรู้ในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขของข้อ 11 แห่งมาตรา . 269 ​​ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดไว้ก่อนหน้านี้ในช่วงวันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2558

หากเป็นการทำธุรกรรมสินเชื่อ จะไม่ถือว่าถูกควบคุมจากนั้นผู้กู้จะมีสิทธิ์รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตราจริงภายใต้สัญญาเงินกู้โดยไม่คำนึงถึงอัตราส่วนหลังต่ออัตราสำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย และโดยไม่คำนึงถึงการปฏิบัติตาม (การไม่ปฏิบัติตาม) กับระดับตลาด

ดังนั้น หากธุรกรรมสินเชื่อแบบมีเงื่อนไขที่วิเคราะห์ไม่ได้รับการยอมรับว่าถูกควบคุมเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ดังนั้นในความเห็นของผู้เขียน ผู้ให้กู้และผู้กู้จะมีความเสี่ยงทางภาษีในแง่ของความถูกต้องตามกฎหมายในการรับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ใน รูปแบบของดอกเบี้ยเงินกู้ตามอัตราจริง เนื่องจากในกรณีนี้จะไม่มีเหตุผลสำหรับการใช้บทบัญญัติของมาตรา V1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากธุรกรรมสินเชื่อที่วิเคราะห์ได้รับการยอมรับว่ามีการควบคุมเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ความเสี่ยงทางภาษีอาจเกิดขึ้นกับผู้ให้กู้และ (หรือ) ผู้ยืมเฉพาะในกรณีที่อัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยสัญญาเงินกู้สูงกว่าค่าต่ำสุดและ (หรือ) ค่าสูงสุดที่กำหนดโดยอนุวรรค . 1 น. 12 ศิลปะ 269 ​​ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียของช่วงวงเงินอัตราดอกเบี้ยของภาระหนี้และในเวลาเดียวกันจะไม่สอดคล้องกับระดับตลาด ในกรณีนี้ หน่วยงานด้านภาษีจะมีสิทธิ์กำหนดผลทางภาษีของธุรกรรมเงินกู้ที่วิเคราะห์ตามระดับตลาดของอัตราดอกเบี้ยสำหรับสินเชื่อที่คล้ายกัน

ความเสี่ยงเหล่านี้สามารถหลีกเลี่ยงได้หากสัญญาเงินกู้กำหนดอัตราดอกเบี้ยดังกล่าว ซึ่งค่าดังกล่าวจะอยู่ในช่วงของค่าจำกัดของอัตราดอกเบี้ยสำหรับภาระหนี้ที่มีผลใช้บังคับในช่วงระยะเวลาของเงินกู้

อย่างไรก็ตาม วิธีการนี้สามารถรับประกันได้ว่าจะไม่มีความเสี่ยงทางภาษีในแง่ของความถูกต้องตามกฎหมายในการรับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรูปของดอกเบี้ยเงินกู้ตามอัตราที่แท้จริง เฉพาะในกรณีที่สัญญาเงินกู้ที่เกี่ยวข้องกำหนดให้มีข้อกำหนดเพียงครั้งเดียวของ จำนวนเงินกู้ทั้งหมดเนื่องจากมีเพียงขั้นตอนการจัดหาเงินทุนนี้เท่านั้นเงื่อนไขในการค้นหาอัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยสัญญาเงินกู้ภายในช่วงของค่าขีด จำกัด ของอัตราดอกเบี้ยจะเป็นไปตามเงื่อนไขของสัญญาเงินกู้

เมื่อมีการให้เงินกู้เป็นส่วน ๆ มูลค่าของวงเงินขั้นต่ำและสูงสุดของช่วงวงเงินของอัตราดอกเบี้ยของภาระหนี้จะขึ้นอยู่กับการกำหนดในวันที่ให้เงินกู้แต่ละส่วนและ ดังนั้นในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในอัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียต่อการลดลงหรือเพิ่มขึ้นและอัตราดอกเบี้ยภายใต้สัญญาเงินกู้ยังคงไม่เปลี่ยนแปลงโดยมีเงื่อนไขว่าอัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยข้อตกลงนั้นอยู่ในช่วง วงเงินของอัตราดอกเบี้ยของภาระหนี้อาจถูกละเมิด

หากไม่สามารถจัดสรรครั้งเดียวของจำนวนเงินกู้ทั้งหมดได้ ตัวอย่างเช่น เนื่องจากเหตุผลทางเศรษฐกิจ คู่สัญญามีสิทธิ์ทำสัญญาเงินกู้แยกต่างหากสำหรับแต่ละจำนวนเงินที่ให้กู้ยืมจริง โดยกำหนดอัตราดอกเบี้ยโดยคำนึงถึง ระดับปัจจุบันของอัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

การกำหนดอัตราดอกเบี้ยโดยระบุเปอร์เซ็นต์ของอัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย มีผลใช้บังคับในวันที่จัดสรรเงินกู้ยืมในส่วนที่เกี่ยวข้องให้แก่ผู้กู้ได้รับอนุญาตจากมุมมองของกฎหมายแพ่ง อย่างไรก็ตาม ด้วยวิธีการตั้งค่านี้ อัตราดอกเบี้ยไม่สามารถคงที่ได้ เนื่องจากในความเป็นจริงแล้ว มูลค่าของมันขึ้นอยู่กับมูลค่าของอัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่ระบุแต่ละวัน

ดังนั้นเมื่อกำหนดอัตราดอกเบี้ยในรูปแบบของเปอร์เซ็นต์ที่แน่นอนของอัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อคำนวณช่วงของค่าขีด จำกัด สำหรับอัตราดอกเบี้ยของภาระหนี้ อัตราสำคัญของกลาง ควรเข้าใจว่าธนาคารแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเป็นอัตราที่สอดคล้องกันซึ่งมีผลในวันที่รับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรูปของดอกเบี้ยตามบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ใช่ในวันที่กำหนด ของกองทุนที่ยืมมา (ข้อย่อย 2 ข้อ 13 ข้อ 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในทางปฏิบัติ การจัดหาเงินทุนที่ยืมมาและการรับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรูปของดอกเบี้ยเงินกู้ตามกฎแล้วจะแตกต่างกันในเวลา: การจัดหาเงินทุนที่ยืมมาจะนำหน้าการรับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรูปแบบของ ดอกเบี้ยค้างรับของเงินกู้ ในเรื่องนี้ การกำหนดอัตราดอกเบี้ยเงินกู้ที่ระดับ 75% ของอัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งมีผลในวันที่กำหนดส่วนที่เกี่ยวข้องของเงินกู้นั้นไม่ได้รับประกันว่า ของวันที่รับรู้ค่าใช้จ่าย (รายได้) ในรูปของดอกเบี้ยเงินกู้ยืมเงื่อนไขในการค้นหาอัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยสัญญาเงินกู้ภายในช่วงวงเงินของอัตราดอกเบี้ยของภาระหนี้ซึ่งด้วยสิ่งนี้ วิธีการกำหนดอัตราจะคำนวณตามอัตราที่สำคัญของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่รับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรูปของดอกเบี้ยเงินกู้จะไม่ถูกละเมิด

เพื่อให้มั่นใจว่าสอดคล้องกับเงื่อนไขที่ว่าอัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยสัญญาเงินกู้อยู่ในช่วงของอัตราดอกเบี้ยสูงสุด และด้วยเหตุนี้จึงช่วยลดความเสี่ยงของหน่วยงานด้านภาษีในการกำหนดผลทางภาษีของธุรกรรมเงินกู้ที่วิเคราะห์ตามระดับตลาดของดอกเบี้ยสำหรับสินเชื่อที่คล้ายกัน จะเป็นไปได้ที่จะกำหนดอัตราดอกเบี้ยเงินกู้โดยระบุเปอร์เซ็นต์ของอัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งไม่ถูกต้องในวันที่กำหนดให้กับผู้กู้ในส่วนที่สอดคล้องกันของเงินกู้ , แต่ ณ วันที่รับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรูปของดอกเบี้ยตามบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ในเวลาเดียวกันมูลค่าของเปอร์เซ็นต์ของอัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียที่กำหนดโดยสัญญาเงินกู้ ณ วันที่รับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรูปของดอกเบี้ยเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีควรอยู่ภายใน ค่าที่สอดคล้องกันซึ่งกำหนดโดย subpara 1 น. 12 ศิลปะ 269 ​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ด้วยวิธีการกำหนดอัตราดอกเบี้ยนี้ ค่าจำกัดของช่วงอัตราดอกเบี้ยสำหรับภาระหนี้จะถูกกำหนดตามมูลค่าของอัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียที่บังคับใช้ในวันที่รับรู้ รายได้ (ค่าใช้จ่าย) เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ดังนั้นเมื่อกำหนดอัตราดอกเบี้ยเงินกู้โดยชี้ไปที่อัตราร้อยละหนึ่งของอัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งมีผลในวันที่รับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรูปของดอกเบี้ย มูลค่าดังกล่าว อัตราจะอยู่ในช่วงของค่าจำกัดของอัตราดอกเบี้ยของภาระหนี้เสมอ และดังนั้น จะไม่มีเหตุผลในการแก้ไขจำนวนรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่รับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในรูปของดอกเบี้ยอันเป็นผลมาจาก การใช้กฎการกำหนดราคาโอน (โดยมีเงื่อนไขว่ามูลค่าของอัตราดอกเบี้ยของอัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียที่กำหนดโดยสัญญาเงินกู้นั้นอยู่ในช่วงของอัตราดอกเบี้ยสูงสุดสำหรับภาระหนี้ที่กำหนดโดยอนุวรรค 1 วรรค 12 มาตรา 269 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้เขียนไม่เห็นวิธีอื่นใดในการลดความเสี่ยงด้านภาษีที่เกิดจากสิทธิ์ของหน่วยงานด้านภาษีในการพิจารณาผลกระทบทางภาษีของธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องตามระดับราคาตลาดสำหรับสินค้าที่เกี่ยวข้อง (งาน บริการ)

หากมีการสรุปข้อตกลงเพิ่มเติมกับสัญญาเงินกู้ที่ถูกต้องก่อนหน้านี้ด้วยอัตราดอกเบี้ยคงที่ โดยพิจารณาจากอัตราดอกเบี้ยที่ออกใหม่และ (หรือ) จำนวนเงินกู้ที่ออกก่อนหน้านี้เปลี่ยนแปลงจากวันที่กำหนด ฝ่ายในข้อตกลงอาจ เผชิญกับความเสี่ยงด้านภาษีดังต่อไปนี้

เมื่อมีการให้สินเชื่อเป็นงวด ๆ แต่ละงวดใหม่ที่เงินโอนไปยังผู้กู้ควรพิจารณาเป็น หนี้ใหม่เนื่องจากอาศัยอำนาจตามวรรค 1 ของศิลปะ 807 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย สัญญาเงินกู้ถือว่าได้ข้อสรุปตั้งแต่โอนเงินหรือสิ่งอื่น กระทรวงการคลังของรัสเซียปฏิบัติตามจุดยืนที่คล้ายกันในเรื่องนี้ (ดูตัวอย่าง จดหมายลงวันที่ 15 เมษายน 2013 เลขที่ 03-03-06/1/12502)

ในเรื่องนี้ในกรณีที่ข้อสรุปของข้อตกลงเพิ่มเติมในสัญญาเงินกู้โดยมีการเปลี่ยนแปลงอัตราดอกเบี้ยของจำนวนเงินกู้ที่ออกใหม่และ (หรือ) ที่ออกก่อนหน้านี้ผลกระทบทางภาษีในแง่ของการกำหนดจำนวนเงิน ของรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่รับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในรูปของดอกเบี้ย ตามความเห็นของเรา ควรพิจารณาสำหรับส่วนของเงินให้กู้ยืมที่ให้ไว้ก่อนการเปลี่ยนแปลงของอัตราดอกเบี้ย และสำหรับส่วนของเงินกู้ยืมที่จะเป็น ให้หลังจากการเปลี่ยนแปลงแยกต่างหาก

ผลทางภาษีสำหรับจำนวนเงินกู้ที่ได้รับก่อนสรุปข้อตกลงเพิ่มเติมเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงอัตราดอกเบี้ย

ค่าขีด จำกัด ของช่วงเวลาอัตราดอกเบี้ยจะพิจารณาจากอัตราที่สำคัญของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อย่อย 1 ข้อ 12 ข้อ 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เกณฑ์สำหรับการใช้ขั้นตอนอย่างใดอย่างหนึ่งในการกำหนดอัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณช่วงของมูลค่าที่ จำกัด ของอัตราดอกเบี้ยของภาระหนี้คืออัตราดอกเบี้ยของภาระหนี้ที่เกี่ยวข้อง

ผลทางภาษีสำหรับจำนวนเงินกู้ที่ได้รับหลังจากสรุปข้อตกลงเพิ่มเติมเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงอัตราดอกเบี้ย

สำหรับภาระหนี้ที่เกิดขึ้นหลังจากการสรุปข้อตกลงเพิ่มเติมเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงอัตราดอกเบี้ยของเงินให้กู้ยืมจะใช้อัตราดอกเบี้ยใหม่ การเปลี่ยนแปลงของอัตราดอกเบี้ยจะไม่อยู่ในระยะเวลาของภาระหนี้ดังกล่าว

ดังนั้นสำหรับภาระหนี้ที่เกิดขึ้นหลังจากการเปลี่ยนแปลงอัตราดอกเบี้ยของเงินกู้ อัตราดอกเบี้ยจะไม่เปลี่ยนแปลง และดังนั้น ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาระหนี้ดังกล่าว ควรเข้าใจอัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเป็น อัตราที่สอดคล้องกันซึ่งมีผลบังคับใช้ในวันที่มีการดึงดูดเงิน ซึ่งหมายความว่าขั้นตอนสำหรับการบัญชีภาษีรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในภาระผูกพันดังกล่าวและความเสี่ยงทางภาษีที่เป็นไปได้จะคล้ายกับขั้นตอนและความเสี่ยงที่กำหนดไว้ก่อนหน้านี้สำหรับภาระหนี้ อัตราดอกเบี้ยคงที่และไม่เปลี่ยนแปลงตลอดระยะเวลาทั้งหมด ความถูกต้องของพวกเขา

โดยสรุป เราทราบอีกครั้ง: การให้กู้ยืมระหว่างบริษัทไม่ได้ก่อให้เกิดความเสี่ยงด้านภาษีแต่อย่างใด อย่างไรก็ตาม ภายใต้สถานการณ์จริงบางประการ ผู้ให้กู้และผู้กู้ที่เป็นกิจการที่เกี่ยวข้องกันอาจเผชิญกับความเสี่ยงด้านภาษีเนื่องจากการใช้กฎการกำหนดราคาโอน

ความเสี่ยงเหล่านี้อาจเกิดขึ้นได้หาก:

ธุรกรรมสินเชื่อระหว่างการพิจารณาจะรับรู้เป็นรายการควบคุมเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี และ

อัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยสัญญาเงินกู้จะเกินกว่าค่าต่ำสุดและ (หรือ) ค่าสูงสุดที่กำหนดโดย subpara 1 น. 12 ศิลปะ 269 ​​ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียของช่วงวงเงินอัตราดอกเบี้ยของภาระหนี้และในเวลาเดียวกันจะไม่สอดคล้องกับระดับตลาด

ในกรณีนี้ หน่วยงานด้านภาษีจะมีสิทธิ์กำหนดผลทางภาษีของการทำธุรกรรมเงินกู้ตามระดับตลาดของอัตราดอกเบี้ยสำหรับเงินกู้ที่คล้ายกัน

ความเสี่ยงเหล่านี้สามารถหลีกเลี่ยงได้หากสัญญาเงินกู้กำหนดอัตราดอกเบี้ยดังกล่าว ซึ่งค่าดังกล่าวจะอยู่ในช่วงของค่าจำกัดของอัตราดอกเบี้ยสำหรับภาระหนี้ที่มีผลใช้บังคับในช่วงระยะเวลาของเงินกู้ ในกรณีนี้ ต้องระบุจำนวนเงินกู้เต็มจำนวนในแต่ละครั้ง หรือต้องมีการสรุปข้อตกลงแยกต่างหากสำหรับแต่ละจำนวนเงินกู้ที่ให้ไว้

การกำหนดอัตราดอกเบี้ยโดยระบุเปอร์เซ็นต์ของอัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (โดยเฉพาะ 75%) ซึ่งมีผลในวันที่กำหนดส่วนที่เกี่ยวข้องของเงินกู้ไม่ได้ยกเว้นการเกิดขึ้น เหตุผลในการใช้บทบัญญัติของมาตรา V1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกับธุรกรรมที่เป็นปัญหา และเป็นผลให้ระบุความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับการใช้งาน นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าใน วิธีนี้การกำหนดอัตราดอกเบี้ยของเงินกู้ค่าต่ำสุดและสูงสุดของช่วงวงเงินของอัตราดอกเบี้ยของภาระหนี้จะขึ้นอยู่กับมูลค่าของอัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่ การรับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรูปของดอกเบี้ยและไม่สามารถกำหนดล่วงหน้าได้

ความเสี่ยงของการกำหนดโดยหน่วยงานด้านภาษีของผลกระทบทางภาษีของธุรกรรมที่วิเคราะห์เพื่อจัดหาเงินกู้ตามระดับตลาดของดอกเบี้ยสำหรับเงินกู้ที่คล้ายกันจะถูกกำจัดโดยการกำหนดอัตราดอกเบี้ยโดยระบุเปอร์เซ็นต์ที่แน่นอนของอัตราดอกเบี้ยหลักของส่วนกลาง ธนาคารแห่งสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้ในวันที่รับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรูปของดอกเบี้ยเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ในเวลาเดียวกัน ค่าของเปอร์เซ็นต์ที่ระบุของอัตราที่สำคัญของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องอยู่ภายในค่าจำกัดที่สอดคล้องกันซึ่งกำหนดโดยย่อย 1 น. 12 ศิลปะ 269 ​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับความเสี่ยงด้านภาษี หากคู่สัญญามีข้อตกลงเพิ่มเติมเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงอัตราดอกเบี้ยเงินกู้ การขยายระยะเวลาของข้อตกลงดังกล่าวไปยังจำนวนเงินกู้ที่ออกก่อนหน้านี้จะเกี่ยวข้องกับความเสี่ยงด้านภาษี เนื่องจากขั้นตอนการคำนวณรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรูปแบบ ความสนใจในสถานการณ์ดังกล่าวไม่ได้ถูกกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และ ตามลำดับ ความชอบธรรมของการสมัครใด ๆ วิธีที่เป็นไปได้การคำนวณจำนวนรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่รับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในรูปแบบของดอกเบี้ยอาจถูกท้าทายโดยหน่วยงานด้านภาษี

สำหรับภาระหนี้ที่เกิดขึ้นหลังจากการเปลี่ยนแปลงอัตราดอกเบี้ยเงินกู้ อัตราใหม่จะคงที่ (โดยในระหว่างระยะเวลาของภาระหนี้ดังกล่าว คู่สัญญาไม่ได้ทำสัญญาเพิ่มเติมใหม่เกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงอัตราดอกเบี้ยของ เงินกู้ซึ่งมีผลขยายไปถึงจำนวนเงินกู้ที่ออกก่อนหน้านี้) ดังนั้น ขั้นตอนการบัญชีภาษีสำหรับรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในภาระผูกพันดังกล่าวและความเสี่ยงทางภาษีที่อาจเกิดขึ้นจะคล้ายกับขั้นตอนและความเสี่ยงที่กำหนดไว้ก่อนหน้านี้สำหรับภาระหนี้ อัตราดอกเบี้ยคงที่และไม่เปลี่ยนแปลงตลอดระยะเวลาของ ความถูกต้องของพวกเขา

บรรทัดฐานที่ระบุกำหนดลักษณะของการรับรู้ธุรกรรมที่มีการควบคุมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้อง สถานที่ลงทะเบียน หรือที่อยู่อาศัย หรือสถานที่ ถิ่นที่อยู่ภาษีทุกฝ่ายและผู้รับผลประโยชน์ที่สหพันธรัฐรัสเซียอยู่

เนื่องจากตามเงื่อนไขของตัวอย่างที่พิจารณาในบทความนี้ สถานที่ลงทะเบียนของทั้งผู้ให้กู้และผู้ยืมคือสหพันธรัฐรัสเซีย ธุรกรรมระหว่างกันจึงสามารถรับรู้ได้ว่ามีการควบคุมตามวรรค 2 ของศิลปะ 10514 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในการนี้ พาร์ที่จัดตั้งขึ้น 3 ย่อย 1 น. 12 ศิลปะ 269 ​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าต่ำสุดและสูงสุดของช่วงเวลาสำหรับค่าจำกัดของอัตราดอกเบี้ยสำหรับภาระหนี้ที่เกิดจากการทำธุรกรรมที่รับรู้ว่ามีการควบคุมด้วยเหตุผลอื่นนอกเหนือจากที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของ ศิลปะ. บทความนี้ไม่ได้ระบุรหัสภาษี 10514 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับขนาดของเกณฑ์ผลรวมเพื่อวัตถุประสงค์ในการรับรู้ธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องซึ่งควบคุมโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อยกเว้นจะขึ้นอยู่กับสถานการณ์ที่เกี่ยวข้องกับการมีอยู่ของธุรกรรมที่รับรู้ว่ามีการควบคุม สำหรับธุรกรรมที่รับรู้ตามเกณฑ์ของรายการย่อย 2, 4–7 น. 2 ข้อ 10514 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เกณฑ์รวมถูกกำหนดไว้ที่ระดับ 60 ล้านรูเบิล สำหรับการทำธุรกรรมที่รับรู้ว่ามีการควบคุมบนพื้นฐานของย่อย 3 น. 2 ศิลปะ 10514 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - ที่ระดับ 100 ล้านรูเบิล บทบัญญัติย่อย 2–7 น. 2 ข้อ 10514 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้ขึ้นอยู่กับองค์ประกอบของการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องและเรื่องของพวกเขา

โปรดทราบ: เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณส่วนย่อยที่จัดตั้งขึ้น 1 น. 2 ศิลปะ 10514 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียของเกณฑ์จำนวนเงิน แนวคิดของ "รายได้" ใช้กับทั้งสองฝ่ายในการทำธุรกรรม ดังนั้นเมื่อคำนวณจำนวนรายได้จากธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันเพื่อวัตถุประสงค์ในการรับรู้ว่าเป็นธุรกรรมที่มีการควบคุม เราควรคำนึงถึงทั้งธุรกรรมที่ฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งได้รับรายได้และธุรกรรมที่ฝ่ายดังกล่าวได้รับค่าใช้จ่าย เนื่องจาก สำหรับอีกฝ่ายที่ทำธุรกรรม (คู่สัญญา ) ธุรกรรมสุดท้ายจะเป็น "กำไร"

ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 พฤษภาคม 2555 ฉบับที่ 03-01-18 / 4-67 และวันที่ 23 เมษายน 2555 ฉบับที่ 03-03-18 / 3-56

โดยมีเงื่อนไขว่าในระหว่างระยะเวลาของภาระหนี้ดังกล่าวคู่สัญญาไม่ได้ทำสัญญาใหม่เกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงอัตราดอกเบี้ยของจำนวนเงินกู้ที่ออกก่อนหน้านี้

ยู.วี. Kapanina ที่ปรึกษาด้านภาษีที่ผ่านการรับรอง

สินเชื่อและเงินกู้: การบัญชีดอกเบี้ย "กำไร"

วิธีคำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายเมื่อออก / รับสินเชื่อ

จดหมายของกระทรวงการคลังที่กล่าวถึงในบทความสามารถพบได้: ส่วน “การให้คำปรึกษาทางการเงินและบุคลากร” ของระบบ ConsultantPlus

บริษัทมักไม่มีเงินทุนเพียงพอในการดำเนินกิจกรรม บางครั้งคุณต้องยืมเงินจากธนาคาร ผู้ก่อตั้ง หรือบริษัทอื่น และในกรณีนี้ จะพิจารณาภาระหนี้ที่เกิดขึ้นโดยทั้งสองฝ่ายในการทำธุรกรรมอย่างไรเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ คุณจะได้เรียนรู้จากบทความของเรา (เราจะพิจารณาการบัญชีสำหรับบริษัทที่ใช้ OSNO)

ภาระหนี้เป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นเงินกู้ ซึ่งรวมถึงสินค้าและการค้า เงินกู้หรือการกู้ยืมอื่นๆ โดยไม่คำนึงถึงวิธีการดำเนินการ (เช่น ตั๋วเงิน พันธบัตร) วรรค 1 ของศิลปะ 269 ​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ต่อไปนี้เราจะเรียกภาระหนี้ทุกประเภทว่าเป็นการกู้ยืม

วิธีบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย "กำไร"

สำหรับสินเชื่อที่ออกหรือรับ รายได้และค่าใช้จ่ายจะไม่ใช่จำนวนเงินกู้ แต่เป็นดอกเบี้ยที่ต้องจ่ายให้กับผู้ให้กู้ ย่อย 10 น. 1 ศิลปะ 251 วรรค 12 ของศิลปะ 270 วรรค 1 ของศิลปะ 269 ​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ที่ผู้ให้กู้ดอกเบี้ยรับรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการที่ต้องเสียภาษีเงินได้ วรรค 6 ของศิลปะ รหัสภาษี 250 ของสหพันธรัฐรัสเซีย. หากระยะเวลาของสัญญาเงินกู้ตรงกับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) มากกว่าหนึ่งรอบ รายได้ในรูปของดอกเบี้ยจะถูกนำมาพิจารณาในวันสุดท้ายของแต่ละเดือน โดยไม่คำนึงถึงวันที่หรือเงื่อนไขการชำระเงินที่กำหนดโดย ข้อตกลงตลอดจนวันที่สิ้นสุดข้อตกลงดังกล่าว (ชำระคืนเงินกู้ และ ) วรรค 6 ของศิลปะ 271 วรรค 3 น. 4 ศิลปะ 328 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

จนถึงวันที่ 1 มกราคม 2014 ในสถานการณ์ที่ภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลง ดอกเบี้ยเกิดขึ้นและชำระ ณ เวลาหนึ่งเมื่อสิ้นสุดสัญญาเงินกู้ ผู้ให้กู้มีข้อพิพาทเกี่ยวกับช่วงเวลาของการรวมดอกเบี้ยในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ . ผู้พิพากษาในข้อพิพาทดังกล่าวเข้าข้างผู้เสียภาษี พวกเขาเชื่อว่าควรคำนึงถึงดอกเบี้ยเงินกู้ในรายได้ในช่วงเวลาที่ได้รับซึ่งกำหนดไว้ในสัญญา การตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดลงวันที่ 15 มกราคม 2014 หมายเลข VAC-19281/13; คำสั่งของ FAS Central Organ ลงวันที่ 1 สิงหาคม 2013 เลขที่ A68-8200 / 2012; FAS PO ลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2013 เลขที่ А57-1470/2013.

ที่ผู้กู้.บทบัญญัติที่คล้ายกันใช้กับค่าใช้จ่าย ดังนั้น ค่าใช้จ่ายในรูปของดอกเบี้ย (รวมถึงดอกเบี้ยของเงินให้กู้ยืมที่เพิ่มขึ้นสำหรับการได้มา (การสร้าง) สินทรัพย์ถาวร) จะถูกนำมาพิจารณาโดยผู้กู้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในวันสุดท้ายของแต่ละเดือนในระหว่างที่ บริษัท ใช้เงินที่ยืมมาเช่นเดียวกับวันที่ครบกำหนดเงินกู้