มาตรฐานค่าใช้จ่ายในการเดินทางต่อปี คำถามที่ยากสองข้อเมื่อจัดเตรียมการเดินทางเพื่อธุรกิจ: การคำนวณรายได้เฉลี่ย เบี้ยเลี้ยงรายวันสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจไปยังประเทศ CIS
การเดินทางเพื่อธุรกิจคือการเดินทางของพนักงานตามคำสั่งของนายจ้างในช่วงระยะเวลาหนึ่งเพื่อปฏิบัติงานที่ได้รับมอบหมายอย่างเป็นทางการนอกสถานที่ทำงานถาวร (มาตรา 166 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ นายจ้างมีหน้าที่ต้องคืนเงินให้ลูกจ้างสำหรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ ค่าใช้จ่ายที่สามารถขอคืนได้ยังรวมถึงค่าใช้จ่ายรายวันนั่นคือค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการใช้ชีวิตนอกสถานที่อยู่อาศัยถาวร (มาตรา 168 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) เราได้พูดคุยเกี่ยวกับจำนวนเงินเบี้ยเลี้ยงรายวันสำหรับการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศรวมถึงภาษีในของเราด้วย ในบทความนี้เราจะพูดถึงเบี้ยเลี้ยงรายวันสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจในสหพันธรัฐรัสเซีย
อัตราเบี้ยเลี้ยงรายวันสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจในปี 2560 (จำนวน) ในรัสเซีย
จำนวนเบี้ยเลี้ยงรายวันสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนขั้นตอนการคืนเงินนั้นกำหนดโดยข้อตกลงร่วมหรือการดำเนินการกำกับดูแลท้องถิ่นขององค์กร (มาตรา 168 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งหมายความว่ายังไม่ได้กำหนดมาตรฐานเดียวสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางรายวันในปี 2560 ซึ่งจะบังคับสำหรับทุกองค์กร
ในกรณีนี้ไม่ว่าในกรณีใดมูลค่าดังกล่าวจะต้องมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ
การจัดเก็บภาษีของเบี้ยเลี้ยงรายวัน
ในค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายรายวันที่จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาในจำนวนจริง (ข้อ 12 ข้อ 1 ข้อ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่ามาตรฐานสำหรับต้นทุนดังกล่าวไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในทำนองเดียวกันในจำนวนเงินที่องค์กรกำหนด เบี้ยเลี้ยงรายวันจะถูกรับรู้เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย (ข้อ 13 ข้อ 1 บทความ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
แต่ตามภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก็มีมาตรฐานเกี่ยวกับเบี้ยเลี้ยงรายวัน ในปี 2560 เบี้ยเลี้ยงรายวันในรัสเซียอยู่ภายใต้ขีด จำกัด 700 รูเบิลต่อวันของการเดินทางเพื่อธุรกิจ (ข้อ 3 ของมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นเบี้ยเลี้ยงรายวันที่จ่ายเกินกว่าจำนวนนี้สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจในแต่ละวันจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
จำนวนค่าใช้จ่ายในการเดินทางในปี 2560 (ต่อวัน) ซึ่งขึ้นอยู่กับเงินสมทบประกันภายใต้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นคล้ายกับที่ใช้ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ซึ่งหมายความว่าเงินสมทบสำหรับเงินบำนาญภาคบังคับ การประกันสุขภาพและสังคมในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการประเมินในขอบเขตที่เกิน 700 รูเบิลต่อ 1 วันของการเดินทางเพื่อธุรกิจ (ข้อ 2 ของมาตรา 422 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์)
แต่สำหรับเบี้ยประกัน "สำหรับการบาดเจ็บ" จำนวนเบี้ยเลี้ยงรายวันทั้งหมดที่จ่ายให้กับพนักงานจะไม่อยู่ภายใต้การจ่ายเงินสมทบเหล่านี้ (ข้อ 2 วรรค 1 บทความ 20.2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 125-FZ หนังสือกองทุนประกันสังคม ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2554 ฉบับที่ 14 -03-11/08-13985)
การเบิกค่าใช้จ่ายในการเดินทาง (ต่อวัน) ในปี 2560: การบัญชี
ในการบัญชีการชำระค่าใช้จ่ายในการเดินทางรายวันในปี 2560 สะท้อนให้เห็นโดยการรายการปกติในเดบิตของบัญชี 71“ การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบ” และเครดิตของบัญชีการบัญชี เงินสด- ในเวลาเดียวกันการชำระค่าเบี้ยเลี้ยงรายวันสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจในปี 2560 สามารถชำระเป็นเงินสดจากโต๊ะเงินสดขององค์กรหรือโอนเข้าบัญชีของพนักงาน (โดยปกติจะเข้าบัตรเงินเดือนของเขา) (คำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 31 ตุลาคม 2000 ฉบับที่ 94n):
บัญชีเดบิต 71 – บัญชีเครดิต 50 “เงินสด”, 51 “บัญชีการชำระเงิน”
เมื่ออนุมัติรายงานค่าใช้จ่ายแล้ว รายการบัญชีต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้น:
เดบิตของบัญชี 20 "การผลิตหลัก", 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป", 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" ฯลฯ – เครดิตของบัญชี 71
การส่งพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจไม่เพียงแต่จะชดเชยค่าใช้จ่ายเท่านั้น แต่ยังเป็นการจ่ายเบี้ยเลี้ยงรายวันอีกด้วย ขั้นตอนการลงทะเบียนการเดินทางเพื่อธุรกิจและองค์กรนั้นประดิษฐานอยู่ในข้อบังคับหมายเลข 749 “เฉพาะการส่งพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจ” ลงวันที่ 13 ตุลาคม 2551
ตามบรรทัดฐานของข้อบังคับนี้ ผู้จัดการจะกำหนดระยะเวลาของการเดินทางเพื่อบรรลุเป้าหมายที่ตั้งไว้นอกสถานที่ทำงานหลักโดยพิจารณาจากความซับซ้อนของงานและความจำเป็นในการผลิต ตามข้อ 11 ของพระราชบัญญัติกำกับดูแลดังกล่าว ค่าใช้จ่ายในการเดินทางที่ต้องได้รับค่าตอบแทนจะรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับ:
- เดินทางไปและกลับจากสถานที่ปฏิบัติงานที่ได้รับมอบหมาย
- ที่พักในโรงแรมหรือที่อยู่อาศัยชั่วคราวอื่น ๆ (จะมีการหารือเกี่ยวกับประเภท ระดับ และค่าใช้จ่ายโดยประมาณก่อนเริ่มการเดินทางเพื่อธุรกิจ)
- เพิ่ม. ค่าใช้จ่ายระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ - เป็นจำนวนเงินคงที่ที่นายจ้างกำหนดและจ่ายต่อวัน
- รายการค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานการเดินทางตามที่ตกลงกับฝ่ายบริหารขององค์กร
ตามข้อบังคับข้อ 23 เมื่อพนักงานถูกส่งไปเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ รายการต่อไปนี้จะถูกเพิ่มเข้าไปในค่าใช้จ่ายที่สามารถขอคืนได้:
- ค่าใช้จ่ายในการขอหนังสือเดินทางต่างประเทศ วีซ่า และเอกสารอื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับพนักงานในการเข้าสู่ดินแดนของรัฐต่างประเทศ
- ค่าธรรมเนียมบังคับ รวมถึงค่าธรรมเนียมที่เรียกเก็บที่สนามบินและเมื่อเข้า (เปลี่ยนเครื่อง) ของรถ
- ค่าใช้จ่ายในการลงทะเบียนเป็นสิ่งจำเป็น การประกันภัยหากมีให้เมื่อเดินทางเข้าต่างประเทศ
- ค่าธรรมเนียมบังคับและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการเข้าและอยู่ในการเดินทางเพื่อธุรกิจในต่างประเทศ
นายจ้างตามมาตรา 168 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดจำนวนเงินสงเคราะห์รายวันอย่างอิสระ นอกจากนี้ขนาดจะต้องบันทึกไว้ในข้อบังคับท้องถิ่นขององค์กร บทบัญญัตินี้ใช้ไม่ได้กับข้าราชการ การจ่ายเงินเบี้ยเลี้ยงรายวันสำหรับพวกเขานั้นกำหนดโดยพระราชกฤษฎีการัฐบาลฉบับที่ 812 ลงวันที่ 26 ธันวาคม 2548 ระบุมาตรฐานเบี้ยเลี้ยงรายวันสำหรับการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศในปี 2560 โดยตารางรวมต่างประเทศ 193 ประเทศ ตัวอย่างเช่น:
- ค่าเบี้ยเลี้ยงรายวันสำหรับคาซัคสถานในปี 2560 คือ 55 ดอลลาร์สหรัฐ
- ต่อวัน เยอรมนี 2017 – 65 ดอลลาร์สหรัฐ ต่อวัน;
- ค่าเผื่อรายวันในสหรัฐอเมริกา 2017 - 72 ดอลลาร์สหรัฐ
หากต้องการองค์กรเอกชนก็สามารถใช้ตารางมาตรฐานการจ่ายเบี้ยเลี้ยงรายวันสำหรับการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศได้ ตามข้อบังคับหมายเลข 812 พวกเขายังมีสิทธิ์กำหนดค่าเดียวสำหรับเบี้ยเลี้ยงรายวัน "ต่างประเทศ" หรือกำหนดขนาดสำหรับแต่ละประเทศแยกกัน
หากเมื่อข้ามชายแดนของประเทศที่พนักงานเดินทางไปทำธุรกิจมีการทำเครื่องหมายที่เกี่ยวข้องไว้ จากนั้นจะกำหนดวันที่เข้าประเทศ หากไม่ได้ประทับตราดังกล่าวในประเทศ CIS วันที่เดินทางออกจากประเทศจะถูกกำหนดตามเอกสารการเดินทางที่พนักงานจัดเตรียมไว้ให้หลังจากเสร็จสิ้นการเดินทางอย่างเป็นทางการ
ในบางกรณีเมื่อเดินทางไปต่างประเทศอาจใช้พาหนะส่วนตัวหรือรถทำงานของคนงาน ในกรณีนี้ควรระบุระยะเวลาการเข้าพักจริง ณ สถานที่เดินทางเพื่อธุรกิจในบันทึก นอกจากนี้ในกรณีนี้ก็มีเหตุผลที่จะออกใบนำส่งสินค้าให้กับพนักงาน เมื่อกลับมายังองค์กรจะต้องจัดเตรียมเอกสารประกอบอื่น ๆ (ใบเสร็จรับเงินเช็ค ฯลฯ ) ไว้ให้ด้วย
ควรออกเบี้ยเลี้ยงรายวันสำหรับการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศในสกุลเงินใด
ต้องจ่ายเงินเบี้ยเลี้ยงรายวันตามข้อ 10 ของระเบียบหมายเลข 749 ให้กับพนักงานก่อนเริ่มการเดินทางเพื่อธุรกิจ นอกจากนี้เขาจะต้องได้รับการเบิกเงินสดล่วงหน้าเพื่อครอบคลุมค่าใช้จ่ายในการเดินทาง ค่าเช่าบ้าน และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานราชการของเขา เงินที่ต้องการสามารถออกได้ในรูเบิลหรือสกุลเงินต่างประเทศ
ขั้นตอนการออกกองทุนเพื่อชำระค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศและชำระคืนเงินส่วนที่ไม่ได้ใช้นั้นกำหนดขึ้นโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 173-FZ "ว่าด้วยการควบคุมสกุลเงินและการควบคุมสกุลเงิน" ลงวันที่ 10 ธันวาคม 2546 พระราชบัญญัติกำกับดูแลนี้มีการห้ามการทำธุรกรรมสกุลเงินระหว่างผู้อยู่อาศัย
อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้นอยู่ ซึ่งรายการดังกล่าวประดิษฐานอยู่ในมาตรา 9 ของเรื่องนี้ กฎหมายของรัฐบาลกลาง- ซึ่งรวมถึงการชดเชยค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจในต่างประเทศและการคืนเงินบางส่วนที่ไม่ได้ใช้
กฎข้อบังคับหมายเลข 812 กำหนดมาตรฐานค่าเผื่อรายวันสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจจากต่างประเทศในปี 2560 เป็นดอลลาร์สหรัฐ เงินจ่ายล่วงหน้าและเบี้ยเลี้ยงรายวันเป็นสกุลเงินต่างประเทศสามารถออกได้เฉพาะในกรณีที่บริษัทมีบัญชีสกุลเงินต่างประเทศ ในกรณีที่ไม่มีอย่างใดอย่างหนึ่ง เงินทุนที่จำเป็นจะถูกโอนในสกุลเงินรูเบิลเทียบเท่า
หลังจากได้รับเงินแล้ว พนักงานจะซื้อสกุลเงินที่จำเป็นอย่างอิสระที่สำนักงานแลกเปลี่ยนเงินตราหรือสาขาธนาคาร ในเวลาเดียวกันเขาจำเป็นต้องได้รับใบเสร็จรับเงินหรือเอกสารอื่น ๆ จากแคชเชียร์เพื่อยืนยันการทำธุรกรรมสกุลเงินที่เกี่ยวข้อง การคำนวณและการชดเชยค่าใช้จ่ายในภายหลังจะจัดทำขึ้นตามเอกสารการชำระเงินที่ผู้ปฏิบัติงานจะได้รับเมื่อซื้อ
ในสถานการณ์นี้ การแปลงสกุลเงินควรถือเป็นธุรกรรมระหว่างบุคคลเท่านั้น นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าเมื่อมีการดำเนินการ พลเมืองเฉพาะเจาะจง (พนักงานเดินทาง) ซื้อเงินสดเป็นเงินตราต่างประเทศในนามของตนเอง ไม่ใช่ในนามขององค์กร
ในขณะที่ปฏิบัติหน้าที่ที่ได้รับมอบหมายให้กับพนักงานในระหว่างการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ เขาจะใช้เงินทุนเหล่านี้ในการเช่าที่อยู่อาศัย การจ่ายค่าโทรศัพท์ และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ทำเพื่อผลประโยชน์ของบริษัท ทั้งหมดต้องมีเอกสารหลักฐานบังคับ
ขั้นตอนการคำนวณเบี้ยเลี้ยงรายวันสำหรับการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ
การคำนวณเบี้ยเลี้ยงรายวันสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจในต่างประเทศในปี 2560 ดำเนินการในลักษณะที่กำหนดไว้ในวรรค 16 - 18, 20 ของข้อบังคับหมายเลข 749 ตามมาตรฐานเหล่านี้จะมีการชดเชยค่าเดินทาง:
- ในดินแดนของประเทศของเรา - ในขณะที่เดินทางไปต่างประเทศการชำระเงินจะดำเนินการในสกุลเงินต่างประเทศและเมื่อส่งคืน (หลังจากข้ามชายแดน) - เป็นรูเบิล
- ต่างประเทศ - ในลักษณะที่กำหนดโดยข้อบังคับหมายเลข 812 หรือกำหนดเป็นอย่างอื่นโดยข้อบังคับท้องถิ่นขององค์กร
วันที่ข้ามชายแดนของรัฐจะพิจารณาจากเครื่องหมายของบริการชายแดนซึ่งติดอยู่กับหนังสือเดินทางต่างประเทศของพนักงาน หากในรัฐที่พนักงานประจำการถูกส่งไปไม่มีการทำเครื่องหมายดังกล่าว วันที่ข้ามพรมแดนจะถูกกำหนดตามเอกสารการเดินทาง
ในกรณีที่การมอบหมายงานอย่างเป็นทางการกำหนดให้คนงานไปรษณีย์ไปต่างประเทศหลายประเทศ ให้จ่ายวันที่ข้ามเขตแดนตามธรรมเนียมของประเทศที่ตนถูกส่งไปอยู่นั้น
อาจเกิดขึ้นได้ว่าพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ แต่กลับมาในวันเดียวกันหลังจากทำงานที่ได้รับมอบหมายเสร็จแล้ว ในกรณีนี้เบี้ยเลี้ยงรายวันจะจ่ายเป็นสกุลเงินต่างประเทศ แต่ในจำนวน 50% ของบรรทัดฐาน
เบี้ยเลี้ยงรายวันสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจในปี 2560 ในวันหยุดสุดสัปดาห์จะจ่ายตามกฎเดียวกันกับการทำงานในที่ทำงานหลักนั่นคือในอัตราสองเท่า ในกรณีนี้ไม่สำคัญว่าพนักงานจะเดินทางไปทำธุรกิจหรือกำลังเดินทาง เนื่องจากในกรณีนี้เขากำลังเสียเวลาส่วนตัว ในกรณีที่สอง ไม่เพียงแต่เบี้ยเลี้ยงรายวันเท่านั้นที่ต้องชำระสองเท่า แต่ยังรวมถึงค่าโดยสารด้วย
หากสถานการณ์เกิดขึ้นเมื่อพนักงานล่าช้าระหว่างทาง การจ่ายเงินเบี้ยเลี้ยงรายวันสำหรับเวลานี้จะเป็นไปตามการตัดสินใจของนายจ้าง คนงานจะต้องแสดงหลักฐานยืนยันว่าความล่าช้านั้นเกิดจากความจำเป็นในการผลิตและจำเป็นต่อการแก้ไขงานที่ได้รับมอบหมาย
การกระทำในท้องถิ่นขององค์กรอาจกำหนดขั้นตอนในการคำนวณเบี้ยเลี้ยงรายวันสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจในต่างประเทศ ตัวอย่างของการดำเนินการ จำนวนเงินที่ชำระรายวัน และกฎสำหรับการคำนวณจำนวนเงินที่จำเป็นสำหรับนักเดินทางเพื่อธุรกิจ ความสามารถขององค์กรในการกำหนดประเด็นเหล่านี้อย่างอิสระทำให้มีสิทธิ์ในการสร้างกฎของตนเอง แต่ไม่ควรขัดแย้งกับบรรทัดฐานของกฎหมายปัจจุบัน
การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเบี้ยเลี้ยงรายวันสำหรับการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ
ตามวรรค 12 วรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าใช้จ่ายของพนักงานเดินทางจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณ ฐานภาษี- ต่างจากภาษีเงินได้ที่ต้องชำระ เบี้ยเลี้ยงรายวันได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา อย่างไรก็ตามภายในขอบเขตที่กฎหมายกำหนดเท่านั้น ตามข้อ 3 ของมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การเดินทางเพื่อธุรกิจได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:
- ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย - ภายใน 700 รูเบิล ต่อวัน;
- ในต่างประเทศ – มากถึง 2,500 รูเบิล ต่อวัน.
เนื่องจากองค์กรเอกชนมีสิทธิในการกำหนดจำนวนเงินสงเคราะห์รายวันได้อย่างอิสระ จำนวนเงินจึงอาจสูงกว่าขีดจำกัดที่กำหนดไว้ ในกรณีนี้จำนวนเงินที่ได้รับเกินมาตรฐานถือเป็นรายได้ของพนักงานจึงต้องเสียภาษี
เมื่อกำหนดวันที่ได้รับผลกำไรนี้คุณควรเน้นไปที่เดือนที่หัวหน้าองค์กรอนุมัติรายงานล่วงหน้า กฎนี้ประดิษฐานอยู่ในข้อ 6 ข้อ 1 บทความ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ในข้อ 6 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกระงับจากการจ่ายเงินเดือนครั้งต่อไปของพนักงานและจะต้องโอนไม่ช้ากว่าวันถัดไปหลังจากที่เขาได้รับ จำนวนเงินที่ครบกำหนด
การคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินที่ได้รับเกินขีด จำกัด ที่กำหนดจะคำนวณโดยการคูณจำนวนเงินที่เกินจากบรรทัดฐานด้วยจำนวนวันในการเดินทางเพื่อธุรกิจ
เนื่องจากขีด จำกัด ถูกกำหนดเป็นรูเบิลจึงอาจเกิดขึ้นเมื่อคำนวณเบี้ยเลี้ยงรายวันในสกุลเงินต่างประเทศ ในสถานการณ์นี้ ขั้นตอนการชำระเงินจะขึ้นอยู่กับสกุลเงินที่พนักงานได้รับเงินล่วงหน้า หากในระหว่างการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศเขาได้รับเงินเป็นธนบัตรต่างประเทศ แต่ได้รับเบี้ยเลี้ยงรายวันเป็นรูเบิล (ตัวอย่างเช่นหาก บริษัท ไม่มีบัญชีสกุลเงินต่างประเทศ) ก็ไม่ควรคำนวณใหม่
หากพนักงานได้รับเงินล่วงหน้าเป็นสกุลเงินต่างประเทศฝ่ายบริหารขององค์กรจะต้องคำนวณจำนวนเงินที่มอบให้เขาเป็นรูเบิลใหม่เพื่อกำหนดฐานภาษี ในกรณีนี้ คุณควรใช้อัตรา CBRF ที่กำหนดไว้ในเดือนที่รายงานล่วงหน้าได้รับการอนุมัติ จะมีการหักวงเงิน 2,500 รูเบิลจากจำนวนเงินที่ได้รับ เงินคงเหลือทั้งหมดจะคูณด้วยจำนวนวันเดินทาง จำนวนเงินสุดท้ายคือฐานภาษีที่ใช้ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ภาษีเงินได้สำหรับเบี้ยเลี้ยงรายวันสำหรับการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ
ตามที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้ในวรรค 12 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนเงินเบี้ยเลี้ยงรายวันทั้งหมดจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจและส่งผลต่อการคำนวณฐานภาษีเงินได้ ยิ่งไปกว่านั้น หากกองทุนออกเป็นรูเบิล เงินเหล่านั้นก็จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย "กำไร" ของบริษัท
หากจ่ายเบี้ยเลี้ยงรายวันเป็นสกุลเงินต่างประเทศดังนั้นตามข้อ 10 ของมาตรา 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องคำนวณใหม่ตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางแห่งรัสเซียซึ่งก่อตั้งขึ้นในวันที่จัดส่งไปยัง พนักงานคนที่สอง จำนวนเงินทั้งหมดจะคูณด้วยจำนวนวันที่เดินทางเพื่อธุรกิจและตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายของบริษัท
การคำนวณเบี้ยประกันจากเบี้ยประกันรายวันสำหรับการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ
ตามมาตรา 168 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียและข้อ 11 ของระเบียบหมายเลข 749 จะมีการจ่ายเบี้ยเลี้ยงรายวันให้กับพนักงานที่ถูกส่งไปทำธุรกิจเป็นเวลาสองวันขึ้นไป ในเวลาเดียวกันตามส่วนที่ 2 ของมาตรา 9 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ วันที่ 24 กรกฎาคม 2552 เบี้ยเลี้ยงรายวันหมายถึงการชำระเงินที่ยังไม่ได้ชำระ เบี้ยประกันให้กับกองทุนนอกงบประมาณ
ในกรณีนี้ก็มีข้อจำกัดบางประการเช่นกัน จำนวนเงินไม่ควรเกินบรรทัดฐานที่กำหนดขึ้นสำหรับพนักงานรองในข้อบังคับท้องถิ่นขององค์กรนี้ หากมีความจำเป็นต้องสะสมเบี้ยเลี้ยงรายวันเพิ่มเติม นายจ้างเพียงแค่ต้องระบุจำนวนเงินที่ต้องการในลำดับสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ
นักบัญชีทุกคนรู้ดีว่าการจัดการเดินทางเพื่อธุรกิจอย่างถูกต้องมีความสำคัญเพียงใด กรอกเอกสารการเดินทางทั้งหมด และตรวจสอบความถูกต้องของการบัญชีค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี คำแนะนำจะช่วยคุณตลอดจนจดหมายที่ได้รับการคัดเลือกจากหน่วยงานกำกับดูแลในหัวข้อการเดินทางเพื่อธุรกิจ
เงื่อนไขในการรับรู้เบี้ยเลี้ยงรายวันเป็นค่าใช้จ่ายได้รับการยืนยันจาก:
- ลักษณะการผลิตของการเดินทางเพื่อธุรกิจ
- ระยะเวลาที่ลูกจ้างอยู่นอกสถานที่อยู่อาศัยถาวรตาม (ข้อ 7 ของข้อบังคับว่าด้วยการเดินทางเพื่อธุรกิจ)
พิจารณาจาก:
- เอกสารการเดินทาง.
- เอกสารยืนยันการเช่าที่พัก ณ สถานที่เดินทางไปทำธุรกิจ หากพนักงานเดินทางด้วยรถส่วนตัวและไม่มีตั๋ว
- บันทึกอย่างเป็นทางการ ใบรับรอง หรือเอกสารอื่น ๆ จากฝ่ายรับที่ยืนยันวันที่มาถึงและออกเดินทางของพนักงานไปรษณีย์
- การคำนวณจำนวนเงินเบี้ยเลี้ยงรายวัน (เช่นใบรับรองนักบัญชี) ความจริงที่ว่าพนักงานได้รับเงิน (คำสั่งซื้อเงินสดรายจ่าย)
สิ่งสำคัญ: ค่าใช้จ่ายในการเดินทางที่เกี่ยวข้องกับการส่งคนทำงานระยะไกลไปทำธุรกิจจะถูกนำมาพิจารณาเป็นภาษีเงินได้ในลักษณะทั่วไปเนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดว่าจะต้องพึ่งพาวิธีการของพนักงาน งาน (จดหมายกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 เมษายน 2557 ฉบับที่ 03- 03-06/1/16788)
ค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจอื่น ๆ
หน่วยงานกำกับดูแลไม่คัดค้านการรวมต้นทุนต่อไปนี้ไว้ในค่าใช้จ่าย (เงื่อนไขคือมีการจัดตั้งการชดเชยค่าใช้จ่ายดังกล่าวในท้องถิ่น การกระทำเชิงบรรทัดฐานองค์กรและมีคำสั่งจากหัวหน้าองค์กรเกี่ยวกับค่าตอบแทน):
- การชำระเงินสำหรับบริการห้องรับรองวีไอพีที่สนามบิน (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 03/05/2557 ฉบับที่ 03-03-10/9545 ลงวันที่ 10/9/2556 ฉบับที่ 03-03-06/1/37238 );
- ค่าใช้จ่ายในการจองห้องพักในโรงแรมค่าธรรมเนียมในการสั่งซื้อและคืนตั๋ว (จดหมายกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 18 ตุลาคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06/1/672)
- การชำระค่าเช่ารถสำหรับผู้บริหารในระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ (มติของ Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District ลงวันที่ 23 มกราคม 2549 เลขที่ F04-9850/2005(19018-A27-15))
- จำนวนเงินสำหรับการเดินทางด้วยรถแท็กซี่ไปและกลับจากสถานที่เดินทางเพื่อธุรกิจ รวมถึงสนามบิน สถานีรถไฟ รวมถึงสถานที่เดินทางโดยตรง (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 14 มิถุนายน 2556 ฉบับที่ 03-03 -06/1/22223 ลงวันที่ 27 มิถุนายน 2555 ฉบับที่ 03-11-04/2/80 ลงวันที่ 07/11/2555 ฉบับที่ 03-03-07/33 ลงวันที่ 11/08/2554 ฉบับที่ 03- 03-06/1/720). ค่าใช้จ่ายแท็กซี่จะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายโดยมีเงื่อนไขว่าสมเหตุสมผลในเชิงเศรษฐกิจ (เช่น การมาถึง/ออกเดินทางก่อนเวลา ฯลฯ) การยืนยันค่าใช้จ่ายแท็กซี่: ใบเสร็จรับเงินหรือใบเสร็จรับเงินในรูปแบบของแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดโดยมีรายละเอียดที่ระบุไว้ในคำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2552 ฉบับที่ 112 “ เมื่อได้รับอนุมัติกฎสำหรับ การขนส่งผู้โดยสารและสัมภาระโดยการขนส่งทางถนนและการขนส่งไฟฟ้าภาคพื้นดินในเมือง”
- การชำระค่าเดินทางระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจโดยใช้ระบบขนส่งสาธารณะภายในขอบเขต การตั้งถิ่นฐานแต่กฎระเบียบการเดินทางเพื่อธุรกิจขององค์กรไม่ได้กำหนดไว้สำหรับการขอคืนค่าใช้จ่ายเหล่านี้ อย่างไรก็ตาม ตามหน่วยงานกำกับดูแล ค่าใช้จ่ายดังกล่าวสามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการเดินทางได้ ในการดำเนินการนี้ข้อตกลงร่วมหรือการดำเนินการตามกฎระเบียบท้องถิ่นอื่น ๆ ขององค์กรจะต้องจัดให้มีภาระผูกพันของนายจ้างในการชดใช้ค่าใช้จ่ายในการเดินทางของพนักงานในการขนส่งสาธารณะหากเป็นเพราะวัตถุประสงค์ของการเดินทางเพื่อธุรกิจ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 21 กรกฎาคม 2554 เลขที่ 03-03-06/4/80 หน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย ลงวันที่ 12 กรกฎาคม 2554 เลขที่ ED-4-3/11246)
- ค่าบริการ (คอมมิชชัน) ขององค์กรตัวกลาง ค่าใช้จ่ายสำหรับ การลงทะเบียนและการออกวีซ่า หนังสือเดินทาง บัตรกำนัล บัตรเชิญ และเอกสารอื่นที่คล้ายคลึงกัน(จดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโกลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2010 เลขที่ 16-15/069225@)
ค่าใช้จ่ายใดบ้างที่มีความเสี่ยงที่จะเรียกเก็บเป็นค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้?
อันดับแรก. การชำระค่ากรมธรรม์ประกันสุขภาพภาคสมัครใจสำหรับอุบัติเหตุเมื่อซื้อตั๋วเครื่องบินและรถไฟ ซึ่งแนบท้ายตั๋วเหล่านี้สำหรับพนักงานประจำ
ค่าใช้จ่ายในการประกันภัยโดยสมัครใจต่ออุบัติเหตุในการขนส่งทางอากาศและทางรถไฟสำหรับคนงานประจำการสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายในการเดินทางได้หากข้อตกลงร่วมหรือข้อบังคับท้องถิ่นกำหนดให้มีการชดใช้ค่าใช้จ่ายเหล่านี้
วิธีการลงทะเบียนชำระเบี้ยประกัน (ตามรายการแยก กรมธรรม์ประกันภัยซึ่งเป็นภาคผนวกของตั๋ว การรวมจำนวนเงินสมทบไว้ในค่าเอกสารการเดินทาง) ไม่ได้มีความสำคัญขั้นพื้นฐาน ในเวลาเดียวกัน เจ้าหน้าที่ภาษีอาจไม่เห็นด้วยกับวิธีการบัญชีนี้สำหรับต้นทุนการประกันภัยภาคสมัครใจต่ออุบัติเหตุในการขนส่งทางอากาศและทางรถไฟเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้
ที่สอง. ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางด้วยรถยนต์ส่วนตัวไปยังสถานที่ของการเดินทางเพื่อธุรกิจและไปกลับ (ซึ่งรวมถึงค่าใช้จ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น) และชดเชยให้เขาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้สามารถนำมาพิจารณาได้เฉพาะภายในขอบเขตที่กำหนดโดย พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 02/08/2545 ฉบับที่ 92 “ ในการสร้างมาตรฐานสำหรับค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับการชำระค่าชดเชยสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนตัวและรถจักรยานยนต์สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจซึ่งภายในเมื่อกำหนดฐานภาษี สำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจัดเป็นค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย” (จดหมายของ Federal Tax Service RF ลงวันที่ 21 พฤษภาคม 2010 เลขที่ ШС-37-3/2199)
ที่สาม. เบี้ยเลี้ยงรายวันที่จ่ายให้กับพนักงานที่ส่งไปทำธุรกิจระยะยาว (มากกว่าหกเดือน)
ความคิดเห็นที่ 1: ถ้าเป็นส่วนใหญ่ของเวลาทำงานและหน้าที่งานส่วนใหญ่ที่จัดให้ สัญญาจ้างงานคนงานไปปฏิบัติงานในต่างประเทศ สถานที่ทำงานจริงของคนงานจะอยู่ในต่างประเทศ และคนงานดังกล่าวไม่สามารถถือเป็นการเดินทางเพื่อธุรกิจได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 28 เมษายน 2010 เลขที่ 03-03-06/1/304, Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโก ลงวันที่ 30 กันยายน 2010 เลขที่ 16-15/102339@)
ความคิดเห็นที่ 2: ระยะเวลาการเข้าพักในการเดินทางเพื่อธุรกิจจะถูกกำหนดโดยนายจ้างโดยคำนึงถึงปริมาณความซับซ้อนและคุณสมบัติอื่น ๆ ของการมอบหมายงานอย่างเป็นทางการ (ข้อบังคับเกี่ยวกับลักษณะเฉพาะของการส่งพนักงานไปทัศนศึกษาธุรกิจได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาล สหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 13 ตุลาคม 2551 ฉบับที่ 749) และไม่จำกัดเพียงขีดจำกัดสูงสุด ดังนั้นโดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาของการเดินทางเพื่อธุรกิจนายจ้างมีสิทธิที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ในแง่ของการจ่ายเงินเบี้ยเลี้ยงรายวันจำนวนเงินทั้งหมดที่กำหนดไว้ในพระราชบัญญัติท้องถิ่นขององค์กร (มติ ศาลอนุญาโตตุลาการเขตมอสโก ลงวันที่ 23 กันยายน 2558 เลขที่ F05-12177/2558 เลขที่ A40-167292/2557)
ที่สี่. ค่าครองชีพสำหรับพนักงานที่โพสต์ ณ สถานที่ที่ได้รับมอบหมายในอพาร์ทเมนต์ให้เช่า แต่ไม่มีการบันทึกค่าใช้จ่าย
อย่างไรก็ตามมีแนวทางปฏิบัติด้านตุลาการซึ่งเป็นทางเลือกหนึ่งที่อนุญาตให้นำจำนวน 700 รูเบิลมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย (ทั่วรัสเซีย) หรือ 2,500 รูเบิล (ในการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ) (มติของศาลอนุญาโตตุลาการที่ 5 ลงวันที่ 11 ธันวาคม 2552 เลขที่ 05AP-5540/2552 คดีหมายเลข A59-2701/2552; FAS North-Western District ลงวันที่ 9 กุมภาพันธ์ 2550 คดีไม่มี A26-5126/2006-28, ศาลอนุญาโตตุลาการที่ 14 ลงวันที่ 2 มิถุนายน 2551 ในคดีหมายเลข A05-4612/2550)
ประการที่ห้า ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าตั๋วไปยังสถานที่เดินทางเพื่อธุรกิจและไปกลับ หากวันที่เดินทางไม่ตรงกับระยะเวลาการเดินทางเพื่อธุรกิจ
มีคำอธิบายจากหน่วยงานกำกับดูแลและแนวปฏิบัติด้านตุลาการที่เป็นผลบวกต่อผู้เสียภาษี (จดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11 สิงหาคม 2557 ฉบับที่ 03-03-10/39800 ลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2557 ฉบับที่ 03-04- มติของบริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตอูราลลงวันที่ 19 มิถุนายน 2550 เลขที่ F09 -3838/07-C2) อย่างไรก็ตามหน่วยงานภาษีมีสิทธิ์ยื่นเรื่องร้องเรียนและขอคำชี้แจง ในสถานการณ์นี้ ส่วนใหญ่จะขึ้นอยู่กับสาเหตุและจำนวนวันที่ไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนด
ที่หก องค์กรได้ว่าจ้างพนักงานของคู่สัญญาให้ปฏิบัติงานและคืนเงินค่าเดินทางและค่าเดินทางอื่น ๆ ให้กับเขา ตามคำชี้แจงของกระทรวงการคลังของรัสเซีย (จดหมายเลขที่ 03-03-06/1/54684 ลงวันที่ 24 กันยายน 2558) การคืนเงินค่าใช้จ่ายในการเดินทางให้กับบุคคลที่ไม่ใช่พนักงานของ บริษัท จะไม่ถูกนำมาพิจารณา ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้เนื่องจากการเดินทางของผู้เชี่ยวชาญบุคคลที่สามไม่ถือเป็นการเดินทางเพื่อธุรกิจ
ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจในต่างประเทศมีลักษณะเป็นของตัวเองเมื่อเปรียบเทียบกับการเดินทางเพื่อธุรกิจในประเทศ คุณสมบัติเหล่านี้มีสาเหตุหลักมาจากการเดินทางเพื่อธุรกิจในต่างประเทศต้องมีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม (การจดทะเบียนหนังสือเดินทางต่างประเทศ วีซ่า ประกันสุขภาพภาคบังคับ ค่าธรรมเนียมกงสุล) นอกจากนี้ยังมีค่าใช้จ่ายจำนวนมากเป็นสกุลเงินต่างประเทศซึ่งหมายความว่าความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเกิดขึ้นในการบัญชีและการบัญชีภาษี ในบทความนี้เราจะบอกวิธีคำนวณเบี้ยเลี้ยงรายวันสำหรับการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศอย่างถูกต้องรวมถึงวิธีคำนึงถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนหากออกเงินล่วงหน้าให้กับพนักงานในสกุลเงินต่างประเทศ (ในรูเบิล)
ระเบียบปฏิบัติเฉพาะการส่งพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจ
กฎสำหรับการส่งพนักงานของ บริษัท เดินทางไปทำธุรกิจในดินแดนของทั้งสหพันธรัฐรัสเซียและต่างประเทศนั้นประดิษฐานอยู่ ระเบียบปฏิบัติเฉพาะการส่งพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจ(ต่อไปนี้ - ตำแหน่ง).ตามเอกสารนี้ พนักงานจะถูกส่งไปเดินทางไปทำธุรกิจตามการตัดสินใจของนายจ้างในช่วงระยะเวลาหนึ่งเพื่อปฏิบัติงานที่ได้รับมอบหมายอย่างเป็นทางการนอกสถานที่ทำงานประจำ ( ข้อ 3- ในกรณีนี้ ระยะเวลาการเดินทางเพื่อธุรกิจจะถูกกำหนดโดยนายจ้าง โดยคำนึงถึงปริมาณ ความซับซ้อน และคุณสมบัติอื่น ๆ ของการมอบหมายงานอย่างเป็นทางการ ( ข้อ 4).
มีผลบังคับใช้ ข้อ 11 ของข้อบังคับคนงานโพสต์จะได้รับค่าชดเชยสำหรับ:
- ค่าเดินทางและค่าเช่า
- ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการใช้ชีวิตนอกสถานที่อยู่อาศัยถาวรของคุณ (เบี้ยเลี้ยงรายวัน)
- ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นโดยพนักงานโดยได้รับอนุญาตจากหัวหน้าองค์กร
- ค่าใช้จ่ายในการขอหนังสือเดินทางต่างประเทศ วีซ่า และเอกสารการเดินทางอื่น ๆ
- ค่าธรรมเนียมกงสุลและสนามบินภาคบังคับ
- ค่าธรรมเนียมสำหรับสิทธิในการเข้าหรือขนส่งยานยนต์
- ค่าใช้จ่ายในการขอรับประกันสุขภาพภาคบังคับ
- การชำระเงินและค่าธรรมเนียมบังคับอื่น ๆ
ขั้นตอนและจำนวนการชำระคืนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจสำหรับองค์กรเชิงพาณิชย์ถูกกำหนดโดยข้อตกลงร่วมหรือข้อบังคับท้องถิ่น (ตามบทบัญญัติ ศิลปะ. ประมวลกฎหมายแรงงาน 168 แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย).
โปรดทราบ
ระยะเวลาการเข้าพักที่แท้จริงของพนักงาน ณ สถานที่การเดินทางเพื่อธุรกิจจะพิจารณาจากเอกสารการเดินทางที่พนักงานคนนี้แสดงเมื่อกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ
หากพนักงานเดินทางไปยังสถานที่เดินทางเพื่อธุรกิจและ (หรือ) กลับไปยังสถานที่ทำงานโดยการขนส่งส่วนบุคคล (รถยนต์ รถจักรยานยนต์) ระยะเวลาการเข้าพักจริง ณ สถานที่เดินทางเพื่อธุรกิจจะระบุไว้ในบันทึกซึ่งส่งโดย ลูกจ้างรายนี้เมื่อกลับจากการเดินทางไปทำธุรกิจถึงนายจ้างพร้อมเอกสารประกอบยืนยันการใช้การขนส่งนี้เพื่อเดินทางไปยังสถานที่เดินทางไปทำธุรกิจและไปกลับ (ใบนำส่งสินค้า, ใบแจ้งหนี้, ใบเสร็จรับเงิน, ใบเสร็จรับเงิน ฯลฯ) ( ข้อ 7 ของข้อบังคับ).
โปรดทราบว่าจนถึงวันที่ 01/08/2015 (นับจากวันที่มีการเปลี่ยนแปลงนี้ ตำแหน่ง) ในกรณีที่ส่งพนักงานไปยังประเทศสมาชิก CIS ที่มีการสรุปข้อตกลงระหว่างรัฐบาล โดยที่เจ้าหน้าที่ชายแดนไม่ได้จดบันทึกเกี่ยวกับการข้ามชายแดนรัฐในเอกสารเข้าและออก จำเป็นต้องออกใบรับรองการเดินทาง ตั้งแต่วันที่ 01/08/2015 ข้อกำหนดนี้ถูกยกเลิก
ให้เราเพิ่ม: การส่งพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจไปยังประเทศที่ไม่เกี่ยวข้องกับรัฐที่ระบุและก่อนวันที่ดังกล่าวได้ดำเนินการตามคำสั่งของนายจ้างโดยไม่ต้องออกใบรับรองการเดินทาง
ตาม ศิลปะ. 26 บทบัญญัติเมื่อกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจพนักงานจะต้องส่งรายงานล่วงหน้าเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ใช้ไปกับการเดินทางเพื่อธุรกิจให้นายจ้างภายในสามวันทำการและชำระเงินงวดสุดท้ายสำหรับการเบิกเงินสดล่วงหน้าที่ออกให้เขาก่อนออกไปทำธุรกิจ การเดินทางเพื่อเป็นค่าใช้จ่ายในการเดินทาง เอกสารที่แนบมากับรายงานล่วงหน้า ได้แก่ เอกสารค่าเช่าที่พัก ค่าเดินทางตามจริง (รวมถึงการชำระค่าบริการในการออกเอกสารการเดินทางและการจัดหาเครื่องนอนบนรถไฟ) และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ จนถึงวันที่ 01/08/2558 บรรทัดฐานนี้ยังกำหนดไว้สำหรับความจำเป็นในการจัดทำรายงานเกี่ยวกับงานที่ดำเนินการในการเดินทางเพื่อธุรกิจ
เบี้ยเลี้ยงรายวันระหว่างเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ
มีการระบุกฎสำหรับการคำนวณเบี้ยเลี้ยงรายวันระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจในต่างประเทศ วรรค 17, 18 และ 20 บทบัญญัติ.ตามมาตรฐานเหล่านี้ในช่วงเวลาเดินทางของพนักงานที่ส่งไปทำธุรกิจนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจะมีการจ่ายเบี้ยเลี้ยงรายวัน:
- เมื่อเดินทางผ่านอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย - ในลักษณะและจำนวนเงินที่จัดไว้ให้สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
- เมื่อเดินทางผ่านดินแดนของรัฐต่างประเทศ - ในลักษณะและจำนวนที่กำหนดไว้สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจในดินแดนของรัฐต่างประเทศ
- เป็นสกุลเงินต่างประเทศ - เมื่อพนักงานเดินทางจากอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
- ในรูเบิล - เมื่อเดินทางไปยังดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย
เมื่อพนักงานถูกส่งไปเดินทางไปทำธุรกิจในดินแดนของรัฐต่างประเทศสองรัฐขึ้นไป ค่าเบี้ยเลี้ยงรายวันสำหรับวันที่ข้ามพรมแดนระหว่างรัฐจะจ่ายเป็นสกุลเงินต่างประเทศตามมาตรฐานที่กำหนดสำหรับรัฐที่ส่งพนักงานไป
หากพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจในดินแดนของรัฐต่างประเทศและกลับมาในวันเดียวกันจะมีการจ่ายเบี้ยเลี้ยงรายวันเป็นสกุลเงินต่างประเทศจำนวน 50% ของอัตราค่าใช้จ่ายสำหรับการชำระเบี้ยเลี้ยงรายวันซึ่งกำหนดโดย ข้อตกลงร่วมหรือข้อบังคับท้องถิ่นสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจในอาณาเขตของรัฐต่างประเทศ
ดังนั้นในข้อตกลงร่วมหรือข้อบังคับท้องถิ่นอื่น ๆ คุณสามารถกำหนดจำนวนเงินเบี้ยเลี้ยงรายวันเท่าใดก็ได้ และยังแยกความแตกต่างจำนวนนี้ขึ้นอยู่กับประเทศที่พนักงานถูกส่งไป
ในกรณีที่มีการบังคับล่าช้าในการขนส่ง ค่าเบี้ยเลี้ยงรายวันสำหรับความล่าช้าจะได้รับการชำระโดยการตัดสินใจของหัวหน้าองค์กรเมื่อมีการนำเสนอเอกสารยืนยันข้อเท็จจริงของความล่าช้าดังกล่าว ( ข้อ 19 ของข้อบังคับ).
ตัวอย่างที่ 1
รองผู้อำนวยการ Kozyrev S.N. (มอสโก) ถูกส่งไปเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ ก่อนอื่นเขาต้องไปเยือนออสเตรีย จากนั้นจึงไปฮังการี และกลับไปมอสโคว์
ตามข้อตกลงร่วมค่าใช้จ่ายรายวันขององค์กรถูกกำหนดไว้สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจในรัสเซีย - 700 รูเบิล สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจไปออสเตรียและฮังการี - 120 ยูโรและ 80 ยูโร ตามลำดับ
วันที่ 27 มีนาคม 2558 เวลา 23.20 น. Kozyrev S.N. บินไปออสเตรียและมาถึงที่นั่นในวันที่ 28 มีนาคม การข้ามพรมแดนสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 27 มีนาคมได้รับการยืนยันด้วยเครื่องหมายในหนังสือเดินทางต่างประเทศ
จำนวนเบี้ยเลี้ยงรายวันที่จ่ายให้กับพนักงานคนนี้จะเป็น:
- สำหรับวันที่ 27 มีนาคม (วันที่ข้ามชายแดนรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อพนักงานเดินทางจากอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย) - 120 ยูโร
- สำหรับวันที่ 28 มีนาคม (วันเข้าพักในออสเตรีย) - 120 ยูโร
- สำหรับวันที่ 29 มีนาคม (วันที่มาถึงฮังการี) - 80 ยูโร
- สำหรับวันที่ 30 มีนาคม (วันเข้าพักในฮังการี) - 80 ยูโร
- สำหรับวันที่ 31 มีนาคม (วันที่มาถึงรัสเซีย) - 700 รูเบิล
หากออกล่วงหน้าเป็นสกุลเงินต่างประเทศ
ตาม ข้อ 10 ของข้อบังคับเมื่อพนักงานถูกส่งไปเดินทางไปทำธุรกิจ เขาจะได้รับเงินล่วงหน้าเพื่อชำระค่าเดินทาง ค่าเช่าที่พัก และค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการใช้ชีวิตนอกสถานที่พำนักถาวรของเขา (เบี้ยเลี้ยงรายวัน) ในกรณีนี้สามารถออกเงินล่วงหน้าเป็นเงินสดได้ทั้งรูเบิลและสกุลเงินต่างประเทศมีผลบังคับใช้ วรรค 16บทบัญญัติการชำระเงินและ (หรือ) การชำระคืนค่าใช้จ่ายของพนักงานในสกุลเงินต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงการจ่ายเงินล่วงหน้าเป็นสกุลเงินต่างประเทศ รวมถึงการชำระคืนล่วงหน้าที่ยังไม่ได้ใช้เป็นสกุลเงินต่างประเทศที่ออกให้กับพนักงานที่เกี่ยวข้อง กับการเดินทางเพื่อธุรกิจจะดำเนินการตาม กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 173-FZ .
ใน ศิลปะวรรค 1 9กฎหมายฉบับนี้ระบุไว้ในอีกด้านหนึ่ง กฎทั่วไปเกี่ยวกับการห้ามการทำธุรกรรมสกุลเงินระหว่างผู้อยู่อาศัยและในทางกลับกันก็มีข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง อนุญาตให้ทำธุรกรรมเป็นสกุลเงินต่างประเทศเมื่อชำระเงินและ (หรือ) ชดเชยค่าใช้จ่ายของบุคคลที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงธุรกรรมเมื่อชำระคืนเงินล่วงหน้าที่ยังไม่ได้ใช้จ่ายที่ออกให้ที่เกี่ยวข้อง ด้วยการเดินทางเพื่อธุรกิจ ( หน้า 9 น. 1ของบทความที่มีชื่อ)
ดังต่อไปนี้จาก ข้อ 2.1 คำแนะนำของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 2 2054-อ, ปัญหา นิติบุคคลเงินสดสกุลเงินต่างประเทศดำเนินการจากบัญชีสกุลเงินต่างประเทศของธนาคารตามจดหมายตอบรับ
เมื่อทำธุรกรรมเป็นสกุลเงินต่างประเทศในการบัญชี ธุรกรรมจะแสดงในสกุลเงินของการชำระเงินและในรูเบิล ( ข้อ 4,20 PBU 3/2549 “ การบัญชีสำหรับสินทรัพย์และหนี้สินซึ่งมูลค่าแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ”- การแปลงสกุลเงินต่างประเทศที่โต๊ะเงินสดขององค์กรจะดำเนินการในอัตราของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียที่ถูกต้องในวันที่ทำธุรกรรม ( ข้อ 5 - 7 PBU 3/2549).
มันเกิดขึ้นที่การรับเงินที่โต๊ะเงินสดขององค์กรจากบัญชีสกุลเงินต่างประเทศและการถอนเงินจากเครื่องบันทึกเงินสดเป็นการล่วงหน้าให้กับพนักงานที่โพสต์เกิดขึ้นในวันที่แตกต่างกัน ในขณะเดียวกัน อัตราแลกเปลี่ยนของสกุลเงินต่างประเทศเทียบกับรูเบิลก็เปลี่ยนแปลงไป ในกรณีนี้ ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเกิดขึ้น ความแตกต่างเหล่านี้เกิดขึ้นเมื่อส่งคืนส่วนหนึ่งของจำนวนเงินล่วงหน้าที่ยังไม่ได้ใช้ในสกุลเงินต่างประเทศ หากอัตราแลกเปลี่ยนในวันที่ส่งคืนแตกต่างจากอัตราในวันที่ออกล่วงหน้า
ในการบัญชี ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนจะแสดงในรายได้อื่น ( ข้อ 7 PBU 9/99 “รายได้ขององค์กร”) หรือค่าใช้จ่ายอื่นๆ ( ข้อ 11 PBU 10/99 “ ค่าใช้จ่ายองค์กร”) ในการบัญชีภาษี - เป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ( ข้อ 11 ข้อ 250, หน้า ข้อ 7 วรรค 4 271 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ( หน้า 5 น. 1 ศิลปะ 265, หน้า ข้อ 6 วรรค 7 272 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).
อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศเป็นรูเบิลจะใช้ในวันที่ใดเพื่อวัตถุประสงค์ในการรับค่าใช้จ่ายในการบัญชีและการบัญชีภาษี
ตาม ข้อ 3 PBU 3/2549วันที่ทำธุรกรรมเป็นสกุลเงินต่างประเทศคือวันที่องค์กรมีสิทธิ์ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียหรือข้อตกลงในการยอมรับการบัญชีสินทรัพย์และหนี้สินที่เกิดจากการทำธุรกรรมนี้
สำหรับค่าใช้จ่ายขององค์กรเป็นสกุลเงินต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย วันที่นี้จะเป็นวันที่อนุมัติ รายงานล่วงหน้า(ภาคผนวกที่ พ.บ. 3/2549).
ค่าใช้จ่ายที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศจะถูกคำนวณใหม่เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเป็นรูเบิลในอัตราอย่างเป็นทางการที่กำหนดโดยธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่รับรู้ ( ข้อ 10 ข้อ 272 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- สำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางนี่คือวันที่อนุมัติรายงานค่าใช้จ่าย ( หน้า ข้อ 5 วรรค 7 272 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).
ดังนั้นเมื่อรับรู้ค่าใช้จ่ายสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจต่างประเทศเป็นสกุลเงินต่างประเทศเป็นค่าใช้จ่ายจึงไม่มีความแตกต่างระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษี
ตัวอย่างที่ 2
เมื่อวันที่ 27 มกราคม 2558 มีการถอนเงินจำนวน 1,000 ยูโรออกจากบัญชีสกุลเงินต่างประเทศ ในวันเดียวกันนั้นได้มอบเงินให้กับพนักงานในบัญชี
พนักงานกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจในวันที่ 31 มกราคม และในวันที่ 2 กุมภาพันธ์ เขาได้ส่งรายงานล่วงหน้าเป็นจำนวน 990 ยูโร และมอบสกุลเงินที่ยังไม่ได้ใช้จำนวน 10 ยูโร
อัตราแลกเปลี่ยนยูโรต่อรูเบิลที่กำหนดโดยธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียคือ:
27/01/2558 - 73.5633 รูเบิล/ยูโร;
02.02.2015 - 78.1105 รูเบิล/ยูโร
เนื้อหาของการดำเนินการ | เดบิต | เครดิต | จำนวนถู |
27.01.2015 | |||
สกุลเงินต่างประเทศที่ได้รับจากธนาคารเพื่อออกในบัญชี | 50 นิ้ว* | 52 | 73 563,3 |
สกุลเงินที่ออกให้กับพนักงานที่โพสต์เพื่อการรายงาน (1,000 ยูโร x 73.5633 รูเบิล/ยูโร) | 71 | 50-1 | 73 563,3 |
02.02.2015 | |||
จำนวนค่าใช้จ่ายในการเดินทางจะสะท้อนให้เห็น (990 ยูโร x 78.1105 รูเบิล/ยูโร) | 26 | 71 | 77 329,4 |
จำนวนเงินล่วงหน้าที่ยังไม่ได้ใช้จะถูกส่งกลับไปยังโต๊ะเงินสดโดยผู้รับผิดชอบ (10 ยูโร x 78.1105 รูเบิล/ยูโร) | 50-1 | 71 | 781,1 |
สะท้อนถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกจากการแปลงสกุลเงิน (1,000 ยูโร x (78.1105 - 73.5633) รูเบิล/ยูโร) | 71 | 91-1 | 4 547,2 |
ในบัญชี 50 “โต๊ะเงินสด” บัญชีย่อย “โต๊ะเงินสดในสกุลเงินต่างประเทศ” จะถูกเปิด ในกรณีนี้ จะมีการวิเคราะห์สำหรับแต่ละสกุลเงินที่ใช้
การบัญชีภาษีขององค์กรจะสะท้อนถึง:
- ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย - 77,329.4 รูเบิล
- รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ - 4,547.2 รูเบิล
หากมีการออกเงินล่วงหน้าเป็นรูเบิล
ในสถานการณ์ที่องค์กรไม่มีบัญชีสกุลเงินต่างประเทศสามารถออกเงินรูเบิลล่วงหน้าให้กับพนักงานที่เดินทางไปทำธุรกิจได้ พนักงานซื้อสกุลเงินอย่างอิสระจากแผนกธนาคารที่เกี่ยวข้อง (สำนักงานแลกเปลี่ยน) ซึ่งแคชเชียร์มีหน้าที่ออก ถึงบุคคลนี้เอกสารยืนยันการทำธุรกรรมด้วยเงินสดเงินตราต่างประเทศและเช็คในกรณีนี้ การดำเนินการแปลงสกุลเงินทั้งหมดที่ดำเนินการผ่านสำนักงานแลกเปลี่ยน (แผนกที่เกี่ยวข้องของธนาคาร) ควรถือเป็นธุรกรรมของบุคคลเท่านั้น เมื่อซื้อสกุลเงินเงินสด (ต้องบันทึกข้อเท็จจริงนี้) พนักงานคนที่สองจะใช้เงินรูเบิลจำนวนหนึ่งเพื่อซื้อสกุลเงินจำนวนหนึ่งในนามของบุคคล จากนั้นในดินแดนของรัฐต่างประเทศ เขาจะใช้สกุลเงินจำนวนหนึ่งเพื่อที่อยู่อาศัย การสนทนาทางโทรศัพท์ และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ เพื่อผลประโยชน์ขององค์กร ซึ่งจะได้รับการยืนยันจากเอกสารหลักเกี่ยวกับค่าใช้จ่าย
ในเรื่องนี้คำถามเกิดขึ้น: ค่าใช้จ่ายของพนักงานที่เกิดขึ้นจากการเดินทางเพื่อธุรกิจในต่างประเทศควรสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและการบัญชีภาษีในอัตราเท่าใด:
- ณ วันที่ได้รับอนุมัติรายงานล่วงหน้า
- ในวันที่ชำระเงินจำนวนที่ต้องรับผิดชอบ
- ในวันที่พนักงานแลกเปลี่ยนรูเบิลที่ได้รับเป็นสกุลเงินต่างประเทศ?
สาระสำคัญของพวกเขามีดังนี้: ค่าใช้จ่ายขององค์กรควรถูกกำหนดตามจำนวนสกุลเงินที่พนักงานใช้ไปตามเอกสารหลักที่อัตราแลกเปลี่ยนซึ่งกำหนดโดยใบรับรองการซื้อสกุลเงินต่างประเทศโดยบุคคลที่ระบุ ขณะเดียวกันเนื่องจาก หน้า ข้อ 5 วรรค 7 272 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียวันที่ค่าใช้จ่ายในการเดินทางคือวันที่อนุมัติรายงานล่วงหน้า
ดังนั้นตามที่เจ้าหน้าที่ระบุ องค์กรจะชดเชยพนักงานตามจำนวนเงินของเขา แท้จริง ต้นทุนนั่นคือจำนวนเงินตามอัตราที่ระบุในเอกสารยืนยันการซื้อสกุลเงินโดยคำนึงถึงการขายยอดคงเหลือที่ยังไม่ได้ใช้เป็นสกุลเงิน (เราเชื่อว่าเพื่อวัตถุประสงค์ การบัญชีจำนวนนี้ควรแสดงเป็นค่าใช้จ่าย) และเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ การแปลงสกุลเงินเป็นรูเบิลจะดำเนินการในอัตราที่ถูกต้องในวันที่ได้รับการอนุมัติรายงานล่วงหน้า
ตัวอย่างที่ 3
องค์กรส่งพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศตั้งแต่วันที่ 27 มกราคมถึง 31 มกราคม 2558
ในวันเดียวกันนั้น เขาซื้อเงิน 1,000 ยูโรที่สำนักงานแลกเปลี่ยนเงินตราในราคา 75 รูเบิล/ยูโร
ในการเดินทางเพื่อธุรกิจ พนักงานรายนี้ใช้จ่ายไป 990 ยูโร ซึ่งได้รับการยืนยันจากเอกสารที่เกี่ยวข้อง
เมื่อกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ เขาได้แลกเปลี่ยนยอดคงเหลือล่วงหน้าเป็นจำนวน 10 ยูโรที่สำนักงานแลกเปลี่ยนในอัตรา 80 รูเบิล/ยูโร
การซื้อและการขายสกุลเงินต่างประเทศได้รับการยืนยันโดยใบรับรองธนาคาร
เมื่อวันที่ 2 กุมภาพันธ์ พนักงานส่งรายงานล่วงหน้าจำนวน 990 ยูโร (ซึ่งได้รับการอนุมัติในวันเดียวกัน) และคืนเงินคงเหลือเป็นรูเบิลให้กับแคชเชียร์
อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่ 02/02/2558 สอดคล้องกับ 78.1105 รูเบิล/ยูโร
พนักงานที่โพสต์ใช้เงิน 75,000 รูเบิลในการซื้อสกุลเงินต่างประเทศ (1,000 ยูโร x 75 รูเบิล/ยูโร) ที่ได้รับจากการขายยอดการชำระเงินล่วงหน้า 800 รูเบิล (10 ยูโร x 80 รูเบิล/ยูโร)
โดยรวมแล้วพนักงานใช้เงินจริง 74,200 รูเบิลเป็นรูเบิล (75,000 - 800) ในการบัญชีจำนวนเงินนี้ควรแสดงเป็นค่าใช้จ่าย
พนักงานควรคืน 1,800 รูเบิลไปที่โต๊ะเงินสดขององค์กร (76,000 - 74,200)
เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายในการเดินทางจะคำนวณตามอัตราแลกเปลี่ยนที่มีผลในวันที่อนุมัติรายงานล่วงหน้า และจะมีมูลค่า RUB 77,329.4 (990 ยูโร x 78.1105 รูเบิล/ยูโร)
ผลต่างคงที่เท่ากับ RUB 3,129.4 (77,329.4 - 74,200) สินทรัพย์ภาษีถาวร (PTA) จะเป็น 625.88 รูเบิล (3,129.4 รูเบิล x 20%).
รายการต่อไปนี้จะจัดทำขึ้นในการบัญชีขององค์กร:
เนื้อหาของการดำเนินการ | เดบิต | เครดิต | จำนวนถู |
27.01.2015 | |||
71 | 50 | 76 000 | |
02.02.2015 | |||
26 | 71 | 74 200 | |
จำนวนเงินล่วงหน้าที่ยังไม่ได้ใช้จะถูกส่งกลับไปยังโต๊ะเงินสดโดยผู้รับผิดชอบ | 50 | 71 | 1 800 |
PNA สะท้อนให้เห็น | 68 | 99 | 625,88 |
ในหนังสือดังกล่าวข้างต้นจากกระทรวงการคลัง ( № 03‑03‑06/1/193 ) และบริการภาษีของรัฐบาลกลาง ( № KE-4-3/4408) นอกจากนี้ยังมีสถานการณ์ที่พนักงานคนที่สองไม่สามารถยืนยันอัตราการแปลงรูเบิลเป็นสกุลเงินต่างประเทศได้เนื่องจากไม่มีเอกสารหลักสำหรับการแลกเปลี่ยน ในกรณีนี้ จำนวนค่าใช้จ่ายของพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจที่นายจ้างต้องคืนเงินให้จะถูกกำหนดโดยจำนวนเงินที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศตามเอกสารหลักเกี่ยวกับค่าใช้จ่าย แล้วตาม หน้า ข้อ 5 วรรค 7 272 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนค่าใช้จ่ายในรูเบิลที่รับรู้ว่าเป็นการลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นั้นถูกกำหนดโดยองค์กรโดยการคำนวณจำนวนเงินในสกุลเงินต่างประเทศใหม่ในวันที่รับรู้ค่าใช้จ่ายนั่นคือการอนุมัติรายงานล่วงหน้า
เราเชื่อว่ากระทรวงการคลังหมายความว่าจำนวนเงินค่าตอบแทนสำหรับพนักงานจะถูกคำนวณใหม่ตามอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ได้รับการอนุมัติรายงาน ซึ่งหมายความว่าจะไม่มีความแตกต่างระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษี
ตัวอย่างที่ 4
ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างที่ 3 ในเวลาเดียวกัน ให้คำนึงว่าพนักงานไม่ได้จัดเตรียมใบรับรองการซื้อสกุลเงินและการขายยอดคงเหลือล่วงหน้า
รายการต่อไปนี้จะจัดทำขึ้นในการบัญชีขององค์กร:
เนื้อหาของการดำเนินการ | เดบิต | เครดิต | จำนวนถู |
27.01.2015 | |||
มีการออกรูเบิลล่วงหน้าให้กับพนักงานที่โพสต์ | 71 | 50 | 76 000 |
02.02.2015 | |||
ค่าใช้จ่ายในการเดินทางจะแสดงตามรายงานล่วงหน้า | 26 | 71 | 77 329,4 |
มีการชำระหนี้ครั้งสุดท้ายกับผู้รับผิดชอบ (77,329.4 - 76,000) ถู | 71 | 50 | 1 329,4 |
ดังที่เห็นได้จากตัวอย่างข้างต้น อัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่ได้รับการอนุมัติรายงานล่วงหน้าจะสูงกว่าอัตราที่ซื้อสกุลเงินที่สำนักงานแลกเปลี่ยน ดังนั้นพนักงานที่ไม่ได้ส่งใบรับรองธนาคารเพื่อยืนยันการซื้อ (การขาย) สกุลเงินจะได้รับค่าตอบแทนในจำนวนที่มากกว่าที่เขาใช้จริง ซึ่งหมายความว่าในสถานการณ์ที่อัตราแลกเปลี่ยนเติบโตอย่างต่อเนื่อง (ซึ่งสังเกตได้ในประเทศในช่วงไม่กี่เดือนที่ผ่านมา) พนักงานจะ "สูญเสีย" เอกสารยืนยันอัตราการซื้อสกุลเงินได้ผลกำไรมากกว่า และยังทำให้การส่งเอกสารล่าช้าอีกด้วย รายงานล่วงหน้าให้นานที่สุด
ดังนั้นองค์กรจึงควรระมัดระวังในสถานการณ์เช่นนี้และไม่ลืมหลักการพื้นฐานประการหนึ่งของการรับรู้ค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีที่กำหนดไว้ใน ศิลปะ. 252 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: ค่าใช้จ่ายที่จัดทำเป็นเอกสารหมายถึงค่าใช้จ่ายที่ยืนยันโดยเอกสารที่จัดทำขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ทั้งนี้เราขอเตือนท่านว่าตาม ศิลปะ. 26 บทบัญญัติเมื่อกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ พนักงานจะต้องส่งรายงานล่วงหน้าเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ใช้ไปกับการเดินทางเพื่อธุรกิจให้นายจ้างทราบล่วงหน้า ภายในสามวันทำการ .
ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 13 ตุลาคม 2551 ฉบับที่ 749
การแก้ไขดังกล่าวจัดทำโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2557 ฉบับที่ 1595 สำหรับข้อมูลเพิ่มเติม โปรดดูบทความ “ค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจต้องได้รับการพิสูจน์และจัดทำเป็นเอกสาร” ฉบับที่ 2 ปี 2558
กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 10 ธันวาคม 2546 ฉบับที่ 173-FZ “ว่าด้วยการควบคุมสกุลเงินและการควบคุมสกุลเงิน”
คำสั่งของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 สิงหาคม 2551 ฉบับที่ 2054-U “ ในขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดด้วยสกุลเงินต่างประเทศที่เป็นเงินสดในธนาคารที่ได้รับอนุญาตในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย”
อนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2549 ฉบับที่ 154n
อนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05/06/1999 ฉบับที่ 32n
อนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 33n
ในกรณีเช่นนี้ ความจริงของการซื้อเงินตราต่างประเทศ บุคคลไม่สะท้อนให้เห็นในการบัญชีขององค์กร เนื่องจากการแปลงสกุลเงินที่สำนักงานแลกเปลี่ยนจะดำเนินการในนามของบุคคล