ความสูญเสียที่เกิดขึ้นควรได้รับการจัดการด้วยวิธีนี้ การรายงานการสูญเสีย: เราจำเป็นต้องทำอะไรกับเรื่องนี้หรือไม่ และอย่างไร? กำไรสะสมเป็นกำไรสุทธิจริงหรือ?

บรรทัดนี้สะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับกำไร (ขาดทุน) สุทธิขององค์กรที่ได้รับสำหรับรอบระยะเวลารายงานและช่วงเวลาที่คล้ายกันของปีก่อน (ข้อ 23 ของ PBU 4/99)

เมื่อจัดทำงบการเงินระหว่างกาล จำนวนกำไรสุทธิ (ยังไม่ได้กระจาย) (ขาดทุนสุทธิ (ไม่ได้เปิดเผย)) ของรอบระยะเวลารายงานถูกกำหนดบนพื้นฐานของข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" (คำแนะนำในการใช้ผังบัญชี) อันที่จริงนี่คือยอดคงเหลือของบัญชี 99 ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน กำไรสุทธิแสดงอยู่ในเครดิตของบัญชี 99 และขาดทุนสุทธิแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 99 (ข้อ 79, 83 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงิน คำแนะนำในการใช้ผังบัญชี)

โปรดทราบว่าเมื่อกำหนดจำนวนกำไร (ขาดทุน) สุทธิในการบัญชีค่ะ กรณีทั่วไปใช้ตัวบ่งชี้ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ตามเงื่อนไข (รายได้) และหนี้สินภาษีถาวร (สินทรัพย์)

ณ สิ้นปีที่รายงานเมื่อจัดทำงบการเงินประจำปี บัญชี 99 ถูกปิดแล้ว ในกรณีนี้ภายในรายการสุดท้ายของเดือนธันวาคม จำนวนกำไรสุทธิ (ขาดทุน) ของปีที่รายงานจะถูกตัดออกจากบัญชี 99 ไปยังเครดิต (เดบิต) ของบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" (คำแนะนำในการใช้ ผังบัญชี)

ผลขาดทุนที่เกิดขึ้นจะแสดงในงบกำไรขาดทุนในวงเล็บ

เมื่อเตรียมการรายงานระหว่างกาล:

บรรทัด 2400 “กำไร (ขาดทุน) สุทธิ” = ยอดคงเหลือในบัญชี 99 ของงบกำไรขาดทุน

เมื่อจัดทำรายงานประจำปี:

บรรทัด 2400“ กำไรสุทธิ (ขาดทุน)” ของงบกำไรขาดทุน = มูลค่าการซื้อขายในบัญชี 99 สอดคล้องกับบัญชี 84

จำนวนกำไรสุทธิตามข้อมูลทางบัญชีจะต้องตรงกับจำนวนกำไรสุทธิที่กำหนดโดยการคำนวณตามตัวบ่งชี้ของรายงานผลประกอบการทางการเงิน

ในงบผลลัพธ์ทางการเงิน แทนที่จะเป็นค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ตามเงื่อนไข (รายได้) ตัวชี้วัดของภาษีเงินได้ปัจจุบัน จำนวนการเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะปรากฏขึ้น

การเพิ่มขึ้น (ลดลง) ในสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีทำให้เกิดมูลค่าของภาษีเงินได้ปัจจุบัน

เพื่อวัตถุประสงค์ในการกำหนดจำนวนกำไร (ขาดทุน) สุทธิตามงบกำไรขาดทุน จะต้องไม่รวมผลกระทบของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี เนื่องจากภาษีเงินได้ปัจจุบันถูกหักออกจากกำไรทางบัญชี การเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและการลดลงของหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจึงต้องบวกเข้ากับรายการกำไร (ขาดทุน) ก่อนภาษี และการลดลงของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและการเพิ่มขึ้นของหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะต้องถูกลบออก จากนั้น หากผลลัพธ์เป็นค่าลบ (ขาดทุนสุทธิ) จะแสดงอยู่ในวงเล็บบรรทัด 2400 “กำไร (ขาดทุน) สุทธิ”

ถ้าเราใส่ทั้งหมดข้างต้นลงในสูตร เราจะได้:

ให้เราแสดง UR(UD), PNO และ PNA ผ่าน TN, ONA และ ONO จากสูตร (1):

เมื่อนำค่าภาษีเงินได้ปัจจุบันมาแทนค่าภาษีเงินได้ปัจจุบันเป็นสูตร (4) แล้วเปิดวงเล็บจะเห็นชัดเจนว่าการเปลี่ยนแปลงใน OTA และ OTO เป็นคำที่เหมือนกันกับ สัญญาณที่แตกต่างกันไม่ร่วมคำนวณกำไร(ขาดทุน)สุทธิ :

PP(CHU) = BP(-BU) - (UR(-UD) + PNO - PNA + UvONA(-UmONA) - UvONA(+UmONO)) + UvONA(-UmONA) - UvONO(+UmONO) = BP(- BU) - UR(+UD) - PNO + PNA

(5)

โดยที่ TN คือภาษีเงินได้ปัจจุบัน

UR - ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ตามเงื่อนไข

UD - รายได้ตามเงื่อนไขสำหรับภาษีเงินได้

PNO - ภาระภาษีถาวร

PNA - สินทรัพย์ภาษีถาวร

UVONA - การเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

UMONA - การลดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

UvONO - การเพิ่มขึ้นของหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

UMONO - การลดภาระภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

PE - กำไรสุทธิ

PL - ขาดทุนสุทธิ

BP - กำไรทางบัญชี

BU - การสูญเสียทางบัญชี

บรรทัด 2400 “กำไร (ขาดทุน) สุทธิ” ของงบกำไรขาดทุน = บรรทัด 2300 “กำไร (ขาดทุน) ก่อนภาษี” - บรรทัด 2410 “ภาษีเงินได้ปัจจุบัน” +/- บรรทัด 2430 “การเปลี่ยนแปลงในหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี +/- 2450 “การเปลี่ยนแปลงใน หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” สินทรัพย์ภาษี” - บรรทัด 2460 “อื่นๆ”

ตัวบ่งชี้ของบรรทัด 2400“ กำไร (ขาดทุน) สุทธิ” สำหรับรอบระยะเวลารายงานเดียวกันของปีก่อนในกรณีทั่วไป (หากไม่จำเป็นต้องคำนวณย้อนหลังของตัวบ่งชี้การรายงานเปรียบเทียบเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีหรือการแก้ไขในปีที่รายงานของ ข้อผิดพลาดที่สำคัญของปีก่อนๆ ที่ระบุหลังจากได้รับอนุมัติงบการเงินสำหรับข้อผิดพลาดของปี) จะถูกโอนจากงบกำไรขาดทุนสำหรับรอบระยะเวลารายงานของปีก่อน

ตัวอย่างสายการบรรจุ 2400“กำไร(ขาดทุน)สุทธิ”

ตัวบ่งชี้สำหรับบัญชี 99 ในแง่ของกำไรสุทธิในการบัญชี:

ตัวชี้วัดรายงานผลประกอบการประจำปี 2557

พันรูเบิล

สารละลาย

กำไรสุทธิขององค์กรในปี 2557 ตามข้อมูลทางบัญชีคือ 9,723,000 รูเบิล

จำนวนกำไรสุทธิตามรายงานผลประกอบการทางการเงินคือ:

สำหรับปี 2014 - 9723,000 รูเบิล (11,415,000 รูเบิล - 1,201,000 รูเบิล - 382,000 รูเบิล + 26,000 รูเบิล - 135,000 รูเบิล)

สำหรับปี 2556 - 14,780,000 รูเบิล (16,176 พันรูเบิล - 1,426 พันรูเบิล + 18,000 รูเบิล + 27,000 รูเบิล - 15,000 รูเบิล)

ส่วนของงบกำไรขาดทุนในตัวอย่างที่ 6.18 จะมีลักษณะเช่นนี้

การสะท้อนความสูญเสียในการบัญชี - จำเป็นต้องมีการผ่านรายการ ความสนใจเป็นพิเศษนักบัญชี. ขั้นตอนนี้ส่งผลกระทบต่อจำนวนภาษีเงินได้ไม่เพียง แต่สำหรับงวดปัจจุบันเท่านั้น แต่ยังรวมถึงงวดต่อ ๆ ไปด้วย ในบทความนี้เราจะกล่าวถึงหัวข้อนี้โดยละเอียด

ผลลัพธ์ทางการเงินสะท้อนให้เห็นอย่างไร - การผ่านรายการ

การสูญเสียทางบัญชี (ต่อไปนี้เรียกว่า BU) จะถูกกำหนดเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานโดยการเปรียบเทียบต้นทุนที่เกิดขึ้นกับรายได้ที่ได้รับ ผลลัพธ์ทางการเงิน (กำไรหรือขาดทุน) ได้มาจากผลรวมของผลลัพธ์สำหรับกิจกรรมประเภทปกติสำหรับองค์กรและการไหลเข้าและการไหลออกอื่น ๆ ในการบันทึกผลลัพธ์ทางการเงิน ผังบัญชี (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 หมายเลข 94n) จัดให้มีบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ในระหว่างปีการเงิน รอบระยะเวลาที่สร้างการรายงานระหว่างกาลจะถูกปิด และจะมีการจัดทำรายการต่อไปนี้:

		คำอธิบาย
		กำไรที่แสดงโดย กิจกรรมปกติ(หากมูลค่าการซื้อขายตาม Kt 90.1 มากกว่าผลรวมของมูลค่าการซื้อขายตาม Dt 90.2, 90.3 เป็นต้น)
		แสดงการสูญเสียสำหรับกิจกรรมปกติ (หากมูลค่าการซื้อขายตาม Kt 90.1 น้อยกว่าผลรวมของมูลค่าการซื้อขายตาม Dt 90.2, 90.3 เป็นต้น)
		กำไรสำหรับกิจกรรมอื่นๆ จะแสดง (หากมูลค่าการซื้อขายตาม Kt 91.1 มากกว่ามูลค่าการซื้อขายตาม Dt 91.2)
		แสดงการขาดทุนสำหรับกิจกรรมอื่น ๆ (หากมูลค่าการซื้อขายตาม Kt 91.1 น้อยกว่ามูลค่าการซื้อขายตาม Dt 91.2)

โปรดทราบว่าการสะท้อนข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจสำหรับบัญชีย่อยทั้งหมดของบัญชี 90 และ 91 นั้นดำเนินการอย่างต่อเนื่องตลอดทั้งปีตามเกณฑ์คงค้าง และเมื่อมีการปรับปรุงงบดุลในช่วงปลายปีเท่านั้น จะถูกรีเซ็ตโดยการผ่านรายการ Dt 90.1 Kt 90.9, Dt 90.9 Kt 90.2 (90.3) สำหรับการนับ 91 การปฏิรูปจะดำเนินการในทำนองเดียวกัน ดังนั้นนักบัญชีไม่ได้ทำอะไรเลยกับการสูญเสียที่เกิดขึ้น ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงานระหว่างกาล - ผลลัพธ์ทางการเงินจะถูกสะสมในบัญชี 99 แต่ ณ สิ้นปียอดคงเหลือสะสมในบัญชี 99 จะรวมอยู่ในกำไรสะสมหรือขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิด โดยการโพสต์:

ขาดทุนทางบัญชีและขาดทุนทางภาษี-ผ่านรายการ

เมื่อตามข้อมูลการบัญชีและการบัญชีภาษี (ต่อไปนี้ - NU) ได้รับกำไรและค่าทั้งสองเท่ากันจึงไม่มีปัญหาในการคำนวณและสะท้อนภาษีเงินได้ (ต่อไปนี้ - ไอที) ในการบัญชี หากในระบบบัญชีระบบใดระบบหนึ่ง - BU หรือ NU - ได้รับผลลัพธ์ทางการเงินหนึ่งรายการและอีกระบบหนึ่ง - อีกระบบหนึ่งเมื่อปิดงวดควรให้ความสนใจกับ PBU 18/02 ซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลัง รัสเซียลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2545 ฉบับที่ 114n ในบทความของเราเราจะดูกรณีที่เกิดความคลาดเคลื่อนจากการสูญเสียในบันทึกทางบัญชีและทางบัญชี

อ่านเกี่ยวกับภาระผูกพันในการใช้ PBU 18/02 ในบทความ “PBU 18/02 - ใครควรสมัครและใครไม่ควร” .

ตามศิลปะ 283 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียองค์กรมีสิทธิ์โอนความสูญเสียที่ได้รับในช่วงเวลาภาษีปัจจุบันไปยังอนาคตนั่นคือเพื่อลดฐานภาษีตามจำนวนการสูญเสียเหล่านี้ในช่วงเวลาต่อ ๆ ไปทั้งหมดหรือบางส่วน .

อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับการเสียภาษี

ดังนั้นแม้ว่าในรอบระยะเวลาปัจจุบันผลประกอบการทางการเงินตามมาตรฐานการบัญชีและบัญชีจะเท่ากัน แต่ในช่วงต่อ ๆ ไปสิ่งอื่น ๆ ที่เท่าเทียมกันกำไรทางบัญชีและภาษีก็จะแตกต่างกันดังนั้นผลแตกต่างชั่วคราวที่หักลดหย่อนจะเกิดขึ้น (ข้อ 11 ของ PBU 18/02). โปรดทราบว่ากฎการยกยอดขาดทุนใช้ได้กับรอบระยะเวลาภาษี (ปี) เท่านั้น แต่ใช้ไม่ได้กับผลขาดทุนสำหรับรอบระยะเวลารายงาน

ลองพิจารณา 3 กรณีของการขาดทุนและธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกัน

ขาดทุนเท่ากันทั้งในด้านบัญชีและการบัญชีการเงิน

ตามข้อ 20 ของ PBU 18/02 หลังจากที่นักบัญชีกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินตามข้อมูลทางบัญชีเขาจะต้องคำนวณและสะท้อนในการบัญชีรายได้หรือค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไขสำหรับ NP สิ่งนี้จะต้องเสร็จสิ้นเนื่องจากการขาดทุนทางภาษีสำหรับรอบระยะเวลารายงานถูกรีเซ็ตเป็นศูนย์ (ข้อ 8 ของมาตรา 274 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และผลลัพธ์ทางการเงินตามระบบบัญชียังคงไม่เปลี่ยนแปลง จำนวนเงินคำนวณโดยการคูณผลขาดทุนทางบัญชีด้วยอัตรา IR และสะท้อนให้เห็นโดยการผ่านรายการ:

• Dt 68 Kt 99 - สำหรับจำนวนรายได้ตามเงื่อนไขสำหรับภาษีเงินได้

• Dt 09 Kt 68 - เธอ

ดังนั้น หากมีการบันทึกการขาดทุนใน NU และ ACC บัญชี 68 บัญชีย่อย "NP" จะมียอดคงเหลือเป็นศูนย์และการประกาศการชำระเงินจะแสดงเป็น 0 ในกรณีนี้ ผลต่างผลลัพธ์ระหว่าง 0 ใน NU และจำนวนเงิน การสูญเสียใน ACC ควรสะท้อนให้เห็นในการบัญชี (แบบฟอร์ม SHE)

อ่านเกี่ยวกับกฎการบัญชีสำหรับไอทีในบทความ “การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้” .

ขาดทุนใน NU, กำไรในการบัญชี

หากขาดทุนเกิดขึ้นใน NU และมีกำไรใน NU ดังนั้นใน NU ค่าใช้จ่ายจะมากขึ้นหรือรายได้น้อยลงซึ่งหมายความว่าหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTL) สำหรับผลแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษีหรือสินทรัพย์ภาษีถาวร (PTA) สำหรับผลแตกต่างถาวรควรสะท้อนให้เห็นในช่วงเวลาปัจจุบัน เมื่อปิดงวด นักบัญชีจะสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไขสำหรับ IR ซึ่งได้รับการชดเชยโดยรายการที่ทำไว้ก่อนหน้านี้สำหรับ IT หรือ PNA ซึ่งจะทำให้ IR ปัจจุบันเป็น 0

ลองดูสถานการณ์นี้ด้วยตัวอย่าง

ตัวอย่าง

ใน Kaleidoscope LLC กำไรตามสมุดบัญชีเท่ากับ 250,000 รูเบิล ขาดทุนตามสมุดบัญชีคือ 500,000 รูเบิล ความแตกต่างเกิดขึ้นเนื่องจาก Kaleidoscope ตัดค่าเบี้ยประกันภัยค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรใหม่ - 350,000 รูเบิล (มัน). นอกจากนี้ Kaleidoscope LLC ยังได้รับอุปกรณ์ฟรีจากผู้ก่อตั้งซึ่งเป็นบุคคลที่มีส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนเท่ากับ 70% ราคาของอุปกรณ์อยู่ที่ 400,000 รูเบิล ในระบบบัญชีรายได้นี้จะแสดงเป็นรายได้อื่นในระบบบัญชีภาษีจะไม่รับรู้เป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษี (ข้อย่อย 11 ข้อ 1 บทความ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในการบัญชีของ Kaleidoscope LLC:

		จำนวนพันรูเบิล	คำอธิบาย
		70 (350 × 20%)	แสดงว่าไอทีสำหรับโบนัสค่าเสื่อมราคา
		80 (400 × 20%)	PNA แสดงสำหรับอุปกรณ์ที่ได้รับฟรี
90.9 (91.9)			กำไรกำหนดตามข้อมูลทางบัญชี
		50 (250 × 20%)	มีการกำหนดปริมาณการใช้แบบมีเงื่อนไขสำหรับ NP แล้ว
		100 (500 × 20%)	ONA พิจารณาจากการขาดทุนทางภาษี

ในบัญชี 68 เมื่อสิ้นสุดงวด ยอดคงเหลือเป็นศูนย์จะเกิดขึ้น ซึ่งสอดคล้องกับค่าของ NP ตามข้อมูล NU เนื่องจากมีการสูญเสียเกิดขึ้น ดังนั้นภาษีจึงเป็น 0

อ่านบทความว่านักบัญชีควรกังวลขณะรอการตรวจสอบภาษีหรือไม่หากการคืนภาษีแสดงการสูญเสีย “ผลที่ตามมาของการรายงานขาดทุนจากการคืนภาษีเงินได้ของคุณคืออะไร” .

สถานการณ์ต่อไปนี้สันนิษฐานว่าใน BU ค่าใช้จ่ายสูงกว่าหรือรายได้ต่ำกว่าใน NU ดังนั้นคราวนี้การขาดทุนเกิดขึ้นใน BU และกำไรใน NU

ขาดทุนทางบัญชี กำไรเป็น NU

ในสถานการณ์เช่นนี้ งวดปัจจุบันมีผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักภาษีได้ ซึ่งนำไปสู่การสะท้อนของ STA และ/หรือผลแตกต่างถาวร ซึ่งเป็นผลมาจากการแสดงภาระภาษีถาวร (PNO) ลองดูตัวอย่าง

ตัวอย่าง

ใน Karusel LLC กำไรตามกฎการบัญชีเท่ากับ 150,000 รูเบิล การสูญเสียตามกฎการบัญชีคือ 300,000 รูเบิล ก่อนหน้านี้ องค์กรยอมรับ ONA สำหรับผลขาดทุนยกยอด จำนวนการสูญเสียที่โอนคือ 400,000 รูเบิล ในช่วงภาษีปัจจุบัน Karusel LLC สามารถชำระคืนการสูญเสียบางส่วนจำนวน 150,000 รูเบิล ด้วยค่าใช้จ่ายของกำไรที่ได้รับที่ NU นอกจากนี้ในปีนี้มีความแตกต่างชั่วคราวเกิดขึ้นในการบัญชีของ Karusel LLC เนื่องจากจำนวนเงินค่าเสื่อมราคาส่วนเกินตามสมุดบัญชีของจำนวนค่าเสื่อมราคาตามสมุดบัญชีจำนวน 450,000 รูเบิล รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในการบัญชีของ Karusel LLC:

		จำนวนพันรูเบิล	คำอธิบาย
		90 (450 × 0.2)	SHE จะแสดงสำหรับผลต่างของจำนวนค่าเสื่อมราคา
		30 (150 × 0.2)	ONA ถูกตัดออกสำหรับการสูญเสียที่ชำระคืน
	90.9 (91.9)		ขาดทุนกำหนดตามข้อมูลทางบัญชี
		60 (300 × 20%)	กำหนดรายได้ตามเงื่อนไขสำหรับ NP

ดังนั้นมูลค่าการซื้อขายจากการเดบิตของบัญชี 68 จึงเท่ากับ 90,000 รูเบิล และจากเงินกู้ - 90,000 รูเบิลนั่นคือ NP ปัจจุบันคือ 0 รูเบิล ตามการคืนภาษีสำหรับปี จำนวนภาษีสำหรับปีจะเป็น 0 เช่นกัน เนื่องจากกำไรทางภาษีถูกรีเซ็ตเป็นศูนย์โดยการชำระขาดทุนจากปีก่อนหน้า

การชำระคืนผลขาดทุนยกไป

ในตัวอย่างก่อนหน้านี้ เราเห็นว่าเกิดอะไรขึ้นกับ OTA ที่เกิดขึ้นจากจำนวนการสูญเสียภาษีที่องค์กรตัดสินใจที่จะยกยอดไป หากองค์กรใน NU ทำกำไรก็มีสิทธิ์ที่จะชำระคืนผลขาดทุนที่ยกยอดไปในอนาคตเป็นจำนวนกำไรนี้ สามารถชำระคืนเป็นงวดในช่วงเวลาต่างๆ หรือเต็มจำนวนก็ได้ ในกรณีนี้ ONA จะถูกตัดออกสำหรับการสูญเสียต่อไปนี้: Dt 68 Kt 09

เกี่ยวกับโปรดทราบ!ภาษีแผลโอนแล้วบนอนาคตตามมาตรฐานเซนต์. 283 เอ็นเครฟและกับโดยคำนึงถึงข้อ จำกัด .

ผลลัพธ์

หากเกิดการสูญเสียในการบัญชีหรือการบัญชีภาษีคุณต้องจำไว้ว่าในกรณีนี้คุณไม่สามารถทำได้โดยไม่ต้องใช้ PBU 18/02 ข้อกำหนดนี้ควบคุมการบัญชีสำหรับผลแตกต่างถาวรและชั่วคราวที่นำไปสู่ผลลัพธ์ทางการเงินที่แตกต่างกันในบันทึกการบัญชีและบัญชี นอกจากนี้ PBU 18/02 ยังกำหนดว่าผลขาดทุนยกไปที่ได้รับใน NU ก็ถือเป็นผลแตกต่างชั่วคราวเช่นกัน

จะทำอย่างไรหากบริษัทขาดทุนในช่วงปลายปี? บ่อยครั้งที่ความสูญเสียของบริษัททำให้ผู้จัดการหวาดกลัว เนื่องจากสิ่งนี้คุกคามการตรวจสอบ และผู้จัดการคนไหนที่ไม่ทำบาปด้วยการปรับบัญชีเล็กน้อยโดยมีความต่อเนื่องที่สอดคล้องกันเช่น "จับฉัน"? แต่แน่นอนว่ายังมีผู้ประกอบการที่ซื่อสัตย์อีกด้วย

แล้วถ้าขาดทุนจะทำยังไง? คุณสามารถรับผลขาดทุนได้ไม่เฉพาะหลังจากไตรมาสหนึ่งเท่านั้น แต่ยังรวมถึงช่วงสิ้นปีด้วย

สิ่งแรกที่สำนักงานสรรพากรทำในระหว่างการตรวจสอบบัญชีคือโทรหาผู้จัดการโดยถามคำถามที่เหมาะสม: “เหตุใดจึงขาดทุน” บ่อยครั้งที่กรรมการไม่สามารถให้คำตอบที่ชัดเจนได้ แต่ "ขั้นสูง" อธิบายเรื่องนี้ด้วยวิกฤต การแข่งขันสูง (ตามลำดับ ราคาต่ำและมีลูกค้าน้อย) เป็นต้น นอกจากนี้ ท้ายที่สุดแล้ว คำอธิบายเหล่านี้ก็เหมาะสมกับทั้งสองฝ่าย นอกจากนี้ผู้อำนวยการยังให้คำมั่นว่าทุกอย่างจะเรียบร้อยตั้งแต่ไตรมาสหน้าว่าบริษัทกำลังดำเนินการเรื่องนี้และได้กำหนดแนวทางในการเพิ่มรายได้ไว้แล้ว

มันกลายเป็นเรื่องน่ารำคาญเล็กน้อยสำหรับผู้กำกับ เพราะผู้จัดการกลัวการประลองกับหน่วยงานด้านภาษีอย่างมาก

หากผู้อำนวยการปฏิเสธที่จะปรากฏตัวที่สำนักงานสรรพากร คุณอาจได้รับจดหมายเรียกร้องให้คุณเข้าร่วมการตรวจสอบภาษีและโต๊ะ หรือแม้แต่การตรวจสอบในสถานที่ที่ไม่ได้กำหนดไว้
แน่นอนว่าสิ่งที่ดีที่สุดในสถานการณ์เช่นนี้คือการได้รับมอบอำนาจจากผู้อำนวยการแล้วมาที่กรมสรรพากรเพื่อชี้แจง

มันเกิดขึ้นที่หน่วยงานด้านภาษีเองก็ยืนกรานแนะนำให้คุณกำจัดการขาดทุนและแสดงผลกำไรขั้นต่ำบางประเภท แน่นอนคุณสามารถทำเช่นนี้ได้ แต่ในปีต่อ ๆ ไป คุณจะไม่สามารถโอนผลขาดทุนเหล่านี้และลดกำไรหรือเก็บภาษีแบบง่าย ๆ ได้อีกต่อไป

หากคุณขาดทุนจริงๆ คุณก็ไม่มีอะไรต้องกลัวจากการถูกตรวจสอบ คุณเพียงแค่ต้องให้เหตุผลว่าทำไมสิ่งนี้ถึงเกิดขึ้นกับหน่วยงานภาษี และแน่นอนว่าการตรวจสอบภาษีมักเป็นเรื่องยุ่งยากสำหรับนักบัญชีเสมอ ดังนั้นจงอดทน คุณไม่สามารถทำอะไรกับมันได้ นั่นคืองาน

ทางที่ดีควรส่งงบดุลพร้อมคำอธิบายซึ่งคุณระบุรายละเอียดค่าใช้จ่ายและแสดงเหตุผลการสูญเสียของคุณ

แต่เจ้าหน้าที่ภาษีไม่ได้โทรหาผู้จัดการเพื่อรับค่าคอมมิชชั่นพิเศษเสมอไป

บริษัท ที่ไม่แสวงหากำไรใดบ้างที่ผู้ตรวจสอบภาษีเรียกค่าคอมมิชชั่นพิเศษ

บริษัทไหนตรวจสอบก่อน? บริษัทที่ประสบความสูญเสียเป็นครั้งแรกและเคยดำเนินกิจการโดยมีกำไร มักไม่ค่อยถูกเรียกให้มาสนใจ แต่หากขาดทุนมากไปก็อาจทำให้หน่วยงานภาษีสนใจได้ ดังนั้นในมอสโกจำนวนมากถึง 1 ล้านรูเบิลถือเป็นการสูญเสียครั้งใหญ่

การสูญเสียอาจเนื่องมาจากฤดูกาล หากบริษัทประสบกับความสูญเสียในหลายไตรมาส แต่เมื่อสิ้นปี บริษัทสามารถทำกำไรได้ ความเสี่ยงในการโทรไปยังสำนักงานสรรพากรก็จะลดลง

หากคุณขาดทุนไปแล้วในปีที่แล้วและกำลังจะขาดทุนในปีนี้ คุณจะไม่สามารถหลีกเลี่ยงค่าคอมมิชชันได้ เหล่านั้น. คุณจะถูกเรียกตัวไปที่พรมเพื่อกำหนดมาตรการเร่งด่วนเพื่อแก้ไขสถานการณ์นี้

ใช้เกณฑ์อะไรในการตรวจสอบบริษัทที่ไม่ได้ผลกำไร?

โดยพื้นฐานแล้ว การขาดทุนมีสามประเภท:

1.ขาดทุนค่อนข้างมาก
2. การขาดทุนยังคงมีอยู่นานกว่า 2 รอบระยะเวลาภาษี
3. การขาดทุนเกิดขึ้นในปีที่แล้วและจะแสดงอีกครั้งในไตรมาสกลางปีปัจจุบัน

จะทำอย่างไรกับการสูญเสียของบริษัทที่สร้างขึ้นใหม่? โดยหลักการแล้ว การขาดทุนประจำปีในส่วนของบริษัทที่เพิ่งเปิดใหม่ถือเป็นปรากฏการณ์ที่ค่อนข้างธรรมดา นอกจากนี้ บนพื้นฐานของวรรค 2 ของศิลปะ มาตรา 318 แห่งประมวลกฎหมายภาษี ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจะถือเป็นค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลาบัญชีที่เกิดขึ้นโดยไม่ต้องรอเวลารับรายได้ หากคุณจดทะเบียนและประสบความสูญเสียในปีเดียวกัน หน่วยงานด้านภาษีอาจไม่ใส่ใจคุณ

หากการขาดทุนเกิดขึ้นในช่วงเวลาภาษีมากกว่าหนึ่งช่วง ค่าคอมมิชชั่นพิเศษรอคุณอยู่ เนื่องจากหน่วยงานด้านภาษีอาจพิจารณาว่าคุณจงใจระบุผลกำไรต่ำไป ดังนั้นจึงเป็นการดีที่สุดที่จะส่งทั้งงบดุลและการคืนภาษีเงินได้ (หรือระบบภาษีแบบง่าย) พร้อมหมายเหตุอธิบายเมื่อเกิดการสูญเสีย จากนั้นคุณสามารถหลีกเลี่ยงคำถามที่ไม่จำเป็นได้

เป็นไปได้ไหมที่จะเลื่อนการเยี่ยมชมคณะกรรมการพิเศษ?

เป็นการดีที่สุดสำหรับทั้งผู้อำนวยการและหัวหน้าฝ่ายบัญชีที่จะมาร่วมคณะกรรมาธิการ เพราะผู้ตรวจสอบจะถามคำถามทางการเงิน

หากตัวแทนลางานเนื่องจากการลาพักร้อน การเดินทางเพื่อธุรกิจ การเจ็บป่วย ฯลฯ การเยี่ยมชมสำนักงานสรรพากรสามารถเลื่อนออกไปได้ ในกรณีนี้ เจ้าหน้าที่ภาษีจะรอพบคุณครึ่งทาง และคุณจะมีเวลาเตรียมตัวสำหรับคณะกรรมาธิการและพัฒนาทิศทางที่เป็นเอกภาพในการตอบคำถาม นอกจากนี้ คณะกรรมาธิการยังสามารถถามคำถามเกี่ยวกับรายได้ของคนงานได้ และหากรายได้ในบริษัทของคุณต่ำกว่าค่าเฉลี่ย ให้เตรียมเหตุผลสำหรับข้อเท็จจริงข้อนี้ไว้ล่วงหน้า

มีการวิเคราะห์ตัวบ่งชี้อะไรบ้างสำหรับบริษัทที่ไม่ได้ผลกำไร?

เจ้าหน้าที่ภาษีถามอะไรจากคณะกรรมการพิเศษ? มีคำถามไม่เพียงเกี่ยวกับสาเหตุของการสูญเสีย แต่ยังเกี่ยวกับความแตกต่างระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษีด้วย

ตัวชี้วัดดังกล่าวรวมถึงอัตราการเติบโตของค่าใช้จ่ายและรายได้ของบริษัทที่ไม่เท่ากัน และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการจำนวนมาก ตลอดจนความแตกต่างด้านภาษีและการบัญชี

ความสามารถในการละลายของบริษัทยังได้รับการประเมินตามยอดคงเหลือในบัญชีกระแสรายวันและจำนวนเจ้าหนี้ที่ค้างชำระ และหากบริษัทไม่มีเงินในบัญชีกระแสรายวัน หรือไม่มีแนวโน้มที่จะเพิ่มยอดคงเหลือ บริษัทดังกล่าวก็จะได้รับการศึกษาอย่างใกล้ชิด

นอกจากนี้ การล้มละลายอาจระบุได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าสินทรัพย์รวมของบริษัทน้อยกว่าหนี้สินระยะยาวและระยะสั้น

เจ้าหน้าที่ตรวจสอบกำลังศึกษาระดับการล้มละลายของบริษัท เมื่อต้องการทำเช่นนี้ จะต้องกำหนดปัจจัยหลายประการ

1. พิจารณาถึงลักษณะของกิจกรรมของบริษัท ดังนั้นสถานประกอบการอุตสาหกรรม เงินสดอาจมีน้อยแต่ก็มีอุปทานมาก สำหรับการค้า สถานการณ์นี้ไม่ปกติ รูปภาพควรแตกต่างอย่างสิ้นเชิง: เงินสดจำนวนมากและสินค้าจำนวนมากสำหรับขายต่อ

เจ้าหน้าที่ภาษีตรวจสอบตัวชี้วัดงบดุลใดบ้างว่าคุณขาดทุนในช่วงปลายปีหรือไม่?

1. ตรวจสอบทุนของตัวเองและทุนที่ยืมมา ถือเป็นเรื่องปกติหากองค์กรมีเงินทุนของตัวเองมากกว่ากองทุนที่ยืม และนอกจากนี้ อัตราการเติบโตของทุนที่ยืมควรต่ำกว่า

2. มีการตรวจสอบอัตราการเติบโต สินทรัพย์หมุนเวียน- ต้องเกินอัตราการเติบโตของที่ไม่หมุนเวียน

3. อัตราการเติบโตของลูกหนี้และเจ้าหนี้น่าจะใกล้เคียงกัน คำถามจะเกี่ยวข้องกับสาเหตุของการเพิ่มขึ้นหรือลดลงของหนี้เหล่านี้ตลอดจนสาเหตุของการเกิดขึ้น บางทีลูกหนี้รายใหญ่ที่สุดอาจถูกจัดการกับ

หนังสือฟรี

ไปเที่ยวพักผ่อนเร็ว ๆ นี้!

หากต้องการรับหนังสือฟรี ให้ป้อนข้อมูลของคุณในแบบฟอร์มด้านล่างแล้วคลิกปุ่ม "รับหนังสือ"

ตั้งแต่ปี 2560 เป็นต้นไป การขาดทุนที่เกิดขึ้นในปี 2550 และหลังจากนั้นสามารถยกยอดไปยังรอบระยะเวลาภาษีถัดไปได้ไม่จำกัดจำนวน และกำไรสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ปี 2560-2563 สามารถลดลงได้ด้วยจำนวนการสูญเสียของรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้าไม่เกินอีกต่อไป มากกว่าร้อยละ 50 ผู้เชี่ยวชาญ 1C พูดถึงวิธีการสนับสนุนการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ในโปรแกรม 1C: การบัญชี 8 รุ่น 3.0 สำหรับ BUKH.1C

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 401-FZ ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2559 แก้ไขมาตรา 283 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งควบคุมขั้นตอนในการโอนขาดทุนไปสู่อนาคต โปรดทราบว่าแนวคิดของ "การยกยอดขาดทุน" ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรเท่านั้นตั้งแต่ในการบัญชีในการบัญชีขั้นตอนการบัญชีขาดทุนจะแตกต่างกัน

ขั้นตอนการบัญชีขาดทุน...

...ในการบัญชี

ก่อนอื่นในการบัญชีจำเป็นต้องแยกแยะระหว่างแนวคิดของ "กำไรสุทธิ (ขาดทุน)" และ "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" เนื่องจากตัวบ่งชี้เหล่านี้ถูกสร้างขึ้นในบัญชีทางบัญชีที่แตกต่างกันและมี ความหมายที่แตกต่างกัน- ย้อนกลับไปในปี 2545 กระทรวงการคลังของรัสเซียได้ให้ความสนใจกับเรื่องนี้ในจดหมายลงวันที่ 23 สิงหาคม 2545 ฉบับที่ 04-02-06/3/60 และตั้งแต่นั้นมาก็ไม่มีอะไรเปลี่ยนแปลง

ตามคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรที่ได้รับอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 หมายเลข 94n (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำแนะนำในการใช้ผังบัญชี) ตัวบ่งชี้กำไร (ขาดทุน) สุทธิจะถูกสร้างขึ้นในบัญชีงบดุล 99“ กำไรและขาดทุน ” และแสดงถึงผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของกิจกรรมขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลารายงาน

ยอดเครดิตคงเหลือของบัญชี 99 ณ สิ้นปีบ่งชี้ว่ามีกำไรสุทธิและยอดเดบิตบ่งชี้ว่ามีขาดทุนสุทธิ

ณ สิ้นปีที่รายงาน เมื่อจัดทำงบการเงินประจำปี บัญชี 99 จะถูกปิด ในกรณีนี้ภายในรายการสุดท้ายของเดือนธันวาคมซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของขั้นตอนการบัญชี - การปฏิรูปงบดุล ยอดคงเหลือในบัญชี 99 จะถูกตัดออกจากบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)":

• จำนวนกำไรสุทธิจะถูกตัดออกจากเครดิตของบัญชี 84.01 "กำไรที่มีการกระจาย";
• จำนวนขาดทุนสุทธิจะถูกตัดออกไปยังเดบิตของบัญชี 84.02 "การสูญเสียที่จะได้รับการคุ้มครอง"

ดังนั้นบัญชีงบดุล 84 จะสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการมีอยู่และความเคลื่อนไหวของจำนวนกำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)

กำไรสะสมจะถูกใช้ตามดุลยพินิจของเจ้าของบริษัท ตัวอย่างเช่น สามารถใช้สำหรับการจ่ายเงินปันผล เพื่อเพิ่มทุนจดทะเบียน และยังครอบคลุมการขาดทุนของปีก่อนๆ อีกด้วย การสูญเสียของปีก่อนสามารถตัดออกได้ไม่เพียงแต่จากกำไรสะสมเท่านั้น แต่ยังรวมถึงทุนสำรองด้วยหากถูกสร้างขึ้น

...ในการบัญชีภาษี

การสูญเสียคือผลต่างเชิงลบระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย (คำนึงถึงวัตถุประสงค์ทางภาษี) ที่ผู้เสียภาษีได้รับในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ฐานภาษีจะรับรู้เท่ากับศูนย์ในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) เมื่อเกิดการสูญเสีย (ข้อ 8 ของมาตรา 274 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากได้รับการสูญเสีย ณ สิ้นปีให้เป็นไปตามบทบัญญัติของมาตรา 283 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติม กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2559 เลขที่ 401-FZ) กำไรทางภาษีของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ใด ๆ ในเวลาต่อมาสามารถลดลงได้ด้วยจำนวนผลขาดทุนทั้งหมดหรือส่วนหนึ่งของจำนวนนี้ (ยกยอดผลขาดทุนไปในอนาคต) .

ในกรณีนี้ต้องคำนึงถึงคุณสมบัติต่อไปนี้:

• เป็นไปไม่ได้ที่จะยกยอดขาดทุนสำหรับกิจกรรมบางประเภทที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 0% (ข้อ 1 ของมาตรา 283 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ขาดทุนไม่ยกยอดไปต่อไป ปีหน้าอาจโอนทั้งหมดหรือบางส่วนไปยังปีต่อ ๆ ไปก็ได้
• กำไรที่ได้รับสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ปี 2560-2563 ไม่สามารถลดลงตามจำนวนการสูญเสียของรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้าได้มากกว่า 50% ข้อจำกัดนี้ใช้ไม่ได้กับฐานภาษีที่ใช้อัตราภาษีเงินได้ลดลง อัตราพิเศษดังกล่าวกำหนดขึ้นสำหรับองค์กรบางประเภท เช่น สำหรับผู้เข้าร่วมในระดับภูมิภาค โครงการลงทุน- สำหรับผู้เข้าร่วมเขตเศรษฐกิจพิเศษ (SEZ) องค์กรที่ได้รับสถานะเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในดินแดนที่มีการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมอย่างรวดเร็ว ฯลฯ (ข้อ 2.1 ของข้อ 283 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ผลขาดทุนจากรอบระยะเวลาภาษีหลายงวดก่อนหน้านี้จะถูกยกยอดไปตามลำดับที่เกิดขึ้น
• ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องเก็บเอกสารยืนยันจำนวนการสูญเสียที่เกิดขึ้นตลอดระยะเวลาการโอน

... โดยคำนึงถึงบทบัญญัติของ PBU 18/02

จำนวนภาษีเงินได้ซึ่งกำหนดจากกำไร (ขาดทุน) ทางบัญชีเป็นค่าใช้จ่ายแบบมีเงื่อนไข (รายได้แบบมีเงื่อนไข) สำหรับภาษีเงินได้ ในการบัญชีค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไข (รายได้ตามเงื่อนไข) ดังกล่าวจะถูกสะท้อนให้เห็นโดยไม่คำนึงถึงจำนวนกำไร (ขาดทุน) ที่ต้องเสียภาษี (ข้อ 20 ของ PBU 18/02 "การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้" ซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2545 ฉบับที่ 114n ต่อไปนี้ - PBU 18/02)

ตามคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีเมื่อได้รับผลขาดทุนตามข้อมูลทางบัญชีควรสะสมรายได้ตามเงื่อนไขซึ่งสะท้อนอยู่ในเครดิตของบัญชี 99.02.2 “ รายได้ตามเงื่อนไขสำหรับภาษีเงินได้” ตามการเดบิต ของบัญชี 68.04.2 “ การคำนวณภาษีเงินได้” ผลขาดทุนยกมาที่ไม่ได้ใช้เพื่อลดภาษีเงินได้ในรอบระยะเวลารายงาน แต่จะยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในรอบระยะเวลารายงานต่อๆ ไป จะทำให้เกิดผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักภาษีได้ ผลแตกต่างชั่วคราวที่หักลดหย่อนจะนำไปสู่การสร้างภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี - ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่า DTA) ซึ่งควรลดจำนวนภาษีเงินได้ในรอบระยะเวลารายงานต่อ ๆ ไป ในเวลาเดียวกันองค์กรจะรับรู้ก็ต่อเมื่อมีความเป็นไปได้ที่จะได้รับกำไรทางภาษีในรอบระยะเวลาการรายงานถัดไป (ข้อ 11, 14 ของ PBU 18/02)

ไอทีแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 09 “ สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” ตามเครดิตของบัญชี 68.04.2 เมื่อมีการโอนการสูญเสียและจำนวนเงินจะแสดงในการคืนภาษีเงินได้ ผลแตกต่างชั่วคราวที่หักลดหย่อนจะลดลง (จนกว่าจะชำระคืนเต็มจำนวน) และจำนวนไอทีที่เกี่ยวข้องจะถูกตัดออกโดยรายการในเดบิตของบัญชี 68.04.2 ในการติดต่อทางจดหมาย ด้วยเครดิตของบัญชี 09 (ข้อ 17 ของ PBU 18/02 คำแนะนำในการใช้ผังบัญชี)

การบัญชีขาดทุนจากปีก่อนใน "1C: การบัญชี 8" (แก้ไข 3.0)

ขั้นตอนการบัญชีสำหรับการสูญเสียจากปีก่อนหน้าในโปรแกรม 1C: การบัญชี 8 รุ่น 3.0 ดำเนินการในสองขั้นตอน:

1. โอนผลขาดทุนของงวดปัจจุบันเป็นค่าใช้จ่ายของงวดอนาคต
2. ตัดขาดทุนจากปีก่อนๆ

การดำเนินการโอนขาดทุนของงวดปัจจุบันเป็นค่าใช้จ่ายในอนาคต (FPO) ดำเนินการด้วยตนเองโดยใช้เอกสาร การดำเนินการ(บท ธุรกรรม - ธุรกรรมที่ป้อนด้วยตนเอง- วัตถุประสงค์ของการดำเนินการนี้คือเพื่อให้แน่ใจว่าจะมีการตัดขาดทุนโดยอัตโนมัติในอนาคต เพื่อจุดประสงค์นี้จึงใช้กลไกของค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีซึ่งผู้ใช้โปรแกรมทราบดี ขาดทุนทางภาษีของปีปัจจุบันซึ่งบันทึกอยู่ในเดบิตของบัญชี 99.01.1 “กำไรและขาดทุนจากกิจกรรมที่มีระบบภาษีหลัก” จะต้องโอนไปยังเดบิตของบัญชี 97.21 “ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี” พร้อมประเภทของค่าใช้จ่าย ขาดทุนจากปีก่อน- สำหรับผู้เสียภาษีที่ใช้บทบัญญัติของ PBU 18/02 จำเป็นต้องปรับการวิเคราะห์เพิ่มเติมของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่บัญชีในบัญชี 09

การดำเนินการด้วยตนเองนี้จะถูกบันทึกในวันสุดท้ายของปีก่อนการปฏิรูปงบดุล หากระบบบัญชีไม่สะท้อนถึงการโอนขาดทุนไปยัง RBP โปรแกรมจะตรวจจับสถานการณ์นี้และเตือนผู้ใช้เกี่ยวกับเรื่องนี้ ในเดือนมกราคมของปีถัดไปเมื่อดำเนินการตามปกติ การคำนวณภาษีเงินได้รวมอยู่ในการประมวลผล ปิดเดือนจะมีข้อความปรากฏบนหน้าจอว่ายังไม่ได้ยกยอดขาดทุนจากปีที่แล้ว การประมวลผลถูกขัดจังหวะ และจนกว่าผู้ใช้จะสร้างการดำเนินการเพื่อโอนการสูญเสีย เขาจะไม่สามารถดำเนินการต่อได้

ในขณะเดียวกัน การโอนความสูญเสียไปสู่อนาคตถือเป็นสิทธิ์ของผู้เสียภาษีและไม่ใช่ภาระผูกพัน (มาตรา 1 ของมาตรา 283 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะทำอย่างไรถ้าผู้เสียภาษีไม่ต้องการใช้สิทธินี้ด้วยเหตุผลบางประการ?

ในกรณีนี้ คุณจะต้องสร้างการดำเนินการด้วยตนเอง แต่อยู่ในรูปแบบขององค์ประกอบไดเร็กทอรี ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีคุณไม่จำเป็นต้องระบุวันเริ่มต้นในการตัดขาดทุน ในอนาคตคุณสามารถเปิดรายการที่ต้องการได้ตลอดเวลา (มาตรา ไดเรกทอรี - ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี) และกรอกข้อมูลลงในช่อง ระยะเวลาการตัดจ่ายจาก:หากผู้ใช้เปลี่ยนใจและต้องการลดกำไรที่ได้รับจากการขาดทุนในปีก่อน ๆ โดยเริ่มจากวันที่กำหนด

ความสูญเสียจากปีก่อนจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายโดยอัตโนมัติซึ่งจะลดฐานภาษีเงินได้เมื่อดำเนินการตามกฎระเบียบ ตัดขาดทุนจากปีก่อนๆ- จำนวนการตัดขาดทุนจะถูกคำนวณเฉพาะในกรณีที่ ณ เวลาที่ดำเนินการการดำเนินงานตามปกติตามข้อมูลการบัญชีภาษีในบัญชี 97.21 “ ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี” ด้วยประเภทค่าใช้จ่าย U bydki ปีที่แล้วมียอดเดบิตคงเหลือ การตัดจำหน่ายจะดำเนินการในการเดบิตของบัญชี 99.01.1 ตามข้อมูลที่ระบุในไดเร็กทอรี ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี.

ตั้งแต่ปี 2017 เป็นต้นไป ผลขาดทุนที่เกิดขึ้นในปี 2007 และหลังจากนั้นสามารถยกยอดไปยังรอบระยะเวลาภาษีถัดไปได้ไม่จำกัดจำนวน และกำไรสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ปี 2017-2020 สามารถลดลงได้ตามจำนวนการสูญเสียของงวดภาษีก่อนหน้าได้ไม่เกิน 50% การเปลี่ยนแปลงนี้รองรับในโปรแกรม 1C: การบัญชี 8 เริ่มตั้งแต่เวอร์ชัน 3.0.45.20

หากต้องการลบขีดจำกัดสิบปีที่กำหนดไว้ในโปรแกรมสำหรับการสูญเสีย "เก่า" (ได้รับตั้งแต่ปี 2550 ถึง 2558) ก็เพียงพอที่จะเปิดรายการไดเรกทอรีที่เกี่ยวข้อง ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีและเคลียร์สนาม ระยะเวลาการตัดจำหน่ายตาม:.

สำหรับผู้เข้าร่วมในโครงการลงทุนระดับภูมิภาค ผู้เข้าร่วม SEZ ฯลฯ สำหรับองค์กรที่ใช้อัตราภาษีที่ลดลง การตัดขาดทุนโดยอัตโนมัติตามกฎของมาตรา 283 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใน 1C: การบัญชี 8 คือ ไม่รองรับ

มาดูกันว่าโปรแกรม "1C: การบัญชี 8" (รอบ 3.0) ดำเนินการขาดทุนล่วงหน้าอย่างไรโดยคำนึงถึง การเปลี่ยนแปลงล่าสุดกฎหมายภาษี

ตัวอย่างที่ 1

ภาพสะท้อนของจำนวนขาดทุนในการบัญชีและการรายงาน

ในการระบุจำนวนการสูญเสียภาษีปี 2559 ซึ่งผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะดำเนินการต่อไปในอนาคต จำเป็นต้องดำเนินการตามกฎระเบียบทั้งหมดให้เสร็จสิ้นก่อนในเดือนธันวาคม 2559 ซึ่งรวมอยู่ในการประมวลผล ปิดเดือน.

จำนวนการสูญเสียจะแสดงออกมา เช่น ใน หนังสือรับรองการคำนวณภาษีเงินได้หากคุณตั้งค่าข้อมูลการบัญชีภาษีเป็นตัวบ่งชี้ในการตั้งค่ารายงาน

คุณสามารถวิเคราะห์ข้อมูลการบัญชีภาษีสำหรับบัญชี 99 ปี 2559 ได้โดยใช้รายงานมาตรฐานรายการใดรายการหนึ่งจากส่วนนี้ รายงาน, ตัวอย่างเช่น การวิเคราะห์บัญชี- หากคุณยกเลิกการดำเนินการตามปกติ การปฏิรูปความสมดุลจากนั้นรายงาน การวิเคราะห์บัญชีสำหรับบัญชี 99 จะชัดเจนยิ่งขึ้น: ยอดเดบิตจำนวน 5 ล้านรูเบิล บ่งบอกถึงการสูญเสีย (รูปที่ 1)

ในการคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับปี 2016 (อนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2016 เลขที่ ММВ-7-3/572@ ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่งของ Federal Tax Service) สะท้อนถึงการสูญเสียจำนวนนี้:

• มีเครื่องหมายลบในแผ่น 02 ในบรรทัด 100 "ฐานภาษี";
• ในภาคผนวกที่ 4 ถึงแผ่นงาน 02 โดยมีเครื่องหมายลบในบรรทัด 140 “ฐานภาษีสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)” และมีเครื่องหมายบวกในบรรทัด 160 “ยอดคงเหลือของขาดทุนที่ยังไม่ได้ดำเนินการเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี - ทั้งหมด”

เนื่องจากองค์กรใช้ข้อกำหนดของ PBU 18/02 เมื่อดำเนินการตามปกติ การคำนวณภาษีเงินได้สำหรับเดือนธันวาคม 2559 มีการรับรู้สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTA) และสร้างรายการทางบัญชี:

เดบิต 09 สำหรับประเภทสินทรัพย์ "การสูญเสียงวดปัจจุบัน" เครดิต 68.04.2 - สำหรับจำนวน IT (1,000,000.00 RUB = 5,000,000.00 x 20%)

งบกำไรขาดทุนในบรรทัด 2300 สะท้อนถึงจำนวนการสูญเสียตามข้อมูลทางบัญชี: 5,000,000 รูเบิล มีเครื่องหมายลบ (วงเล็บระบุค่าลบ) โปรดทราบว่าจำนวนนี้อาจไม่ตรงกับการเสียภาษี จำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่รับรู้จำนวน 1,000,000 RUB สะท้อนให้เห็นในบรรทัด 2450 “การเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” และลดจำนวนขาดทุน ดังนั้นตัวบ่งชี้ 2400 “กำไร (ขาดทุน) สุทธิ” สะท้อนถึงจำนวนการสูญเสียที่ปรับปรุงแล้วจำนวน 4,000,000 รูเบิล มีเครื่องหมายลบ สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่บันทึกไว้จะลดฐานภาษีเงินได้ต่อไป

ในส่วนแรกของสินทรัพย์งบดุล "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" จำนวนสินทรัพย์ภาษีรอการตัดบัญชีอยู่ที่ 1,000,000 รูเบิล แสดงในบรรทัด 1180 “สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี”

ในส่วนที่สามของหนี้สิน "ทุนและทุนสำรอง" จำนวนขาดทุนที่เปิดเผยในปี 2559 จะแสดงในยอดรวมในบรรทัด 1370 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" หากองค์กรเมื่อต้นปีไม่มีกำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) จากปีก่อน ๆ และไม่มีการจ่ายเงินปันผลในระหว่างปี ค่าของบรรทัด 1370 ควรเท่ากับมูลค่าของบรรทัด 2400 ของงบการเงิน (ดูคำแนะนำในการใช้ผังบัญชี)

ยกยอดขาดทุนงวดปัจจุบัน เพื่ออนาคต

เพื่อให้ขาดทุนที่ได้รับในปี 2559 นำมาพิจารณาโดยอัตโนมัติในโปรแกรม 1C: การบัญชี 8 (รอบ 3.0) จะต้องโอนไปยังค่าใช้จ่ายในอนาคต มาสร้างเอกสารกันเถอะ การดำเนินการ 31/12/2559 (รูปที่ 2)

ในแบบฟอร์มเอกสาร หากต้องการสร้างธุรกรรมใหม่ คุณต้องคลิกปุ่ม เพิ่มและป้อนการติดต่อกับการเดบิตของบัญชี 97.21 "ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี" และเครดิตของบัญชี 99.01.1 "กำไรและขาดทุนจากกิจกรรมที่มีระบบภาษีหลัก" เนื่องจากในการบัญชีขาดทุนไม่ได้ยกยอดไปในอนาคตสนาม ผลรวมเว้นว่างไว้ แต่กรอกแหล่งข้อมูลพิเศษเพื่อการบัญชีภาษี:

จำนวน NU Dt 97.21 และจำนวน NU Kt 99.01.1 - สำหรับจำนวนการสูญเสีย (5,000,000.00 RUB) จำนวน VR Dt 97.21 และจำนวน VR Kt 99.01.1 - สำหรับผลแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษี (-5,000,000.00 rub.)

ในรูปแบบขององค์ประกอบไดเร็กทอรี ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีคุณต้องให้ข้อมูลต่อไปนี้:

• ชื่อค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี เช่น ขาดทุนปี 2559;
• ประเภท RBP เพื่อการบัญชีภาษี - ขาดทุนจากปีก่อน(เลือกจากไดเรกทอรีที่กำหนดไว้ล่วงหน้า ประเภทค่าใช้จ่าย (NU));
• จำนวนการสูญเสีย (5,000,000.00 รูเบิล) จะถูกระบุเพื่อใช้อ้างอิงเนื่องจากจำนวนยอดคงเหลือตามข้อมูลการบัญชีและการบัญชีภาษีใช้เพื่อตัด RBP
• วิธีการรับรู้ค่าใช้จ่าย - ในการสั่งซื้อพิเศษ;
• วันที่เริ่มต้นการโอนขาดทุนคือวันแรกของปีถัดจากปีที่ได้รับขาดทุนคือ 01/01/2560
• เราไม่ได้ระบุวันที่สิ้นสุด เนื่องจากข้อจำกัดเกี่ยวกับระยะเวลาในการยกยอดขาดทุนได้ถูกยกเลิกแล้ว
• ไม่จำเป็นต้องมีบัญชีการตัดจ่ายและการวิเคราะห์

การยกยอดขาดทุนไปหมายความว่ามีการวางแผนการลดลงในอนาคต ฐานภาษี- ในการบัญชีการลดฐานภาษีดังกล่าวจะเกิดขึ้นเนื่องจากการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี เนื่องจาก ณ เวลาที่โอนขาดทุน การทำธุรกรรมด้วยตนเองจะสะท้อนถึงความแตกต่างชั่วคราวในการประเมินมูลค่าสินทรัพย์ ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีจากนั้นสำหรับสินทรัพย์ประเภทนี้ในการบัญชีจำเป็นต้องสะท้อนถึงการเกิดขึ้นของไอทีโดยใช้การผ่านรายการ:

เดบิต 09 สำหรับประเภทสินทรัพย์ "ค่าใช้จ่ายในอนาคต" เครดิต 09 สำหรับประเภทสินทรัพย์ "การสูญเสียงวดปัจจุบัน" - ในจำนวนไอที (1,000,000.00 รูเบิล)

โปรดทราบว่าควรป้อนการดำเนินการเพื่อโอนความสูญเสียไปยัง BPO หลังจากการประมวลผลขั้นสุดท้าย ปิดเดือนสำหรับเดือนธันวาคม

หลังจากบันทึกการดำเนินการด้วยตนเอง คุณต้องป้อนแบบฟอร์มอีกครั้ง ปิดเดือนและดำเนินการตามลำดับต่อไปนี้สำหรับการดำเนินการ:

• การโอนเอกสารคืนต่อเดือน- เลือกทีม ข้ามการดำเนินการ;
• การปฏิรูปความสมดุล- เลือกทีม ดำเนินการ.

หากมีความจำเป็นต้องปิดเดือนอีกครั้ง การดำเนินการด้วยตนเองเพื่อยกยอดขาดทุนควรถูกยกเลิก (ทำเครื่องหมายสำหรับการลบ) หลังจากปิดเดือนครั้งสุดท้าย คุณจะต้องยกเลิกการเลือกการลบการดำเนินการด้วยตนเอง (บันทึกไว้ในการบัญชี) และดำเนินการจัดรูปแบบงบดุลอีกครั้งโดยไม่ต้องผ่านรายการเอกสารอีกครั้ง

ตัดขาดทุนจากปีก่อนๆ

ตั้งแต่เดือนมกราคม 2560 อยู่ระหว่างดำเนินการ ปิดเดือนมีการเปิดใช้งานการดำเนินการตามปกติ ตัดขาดทุนจากปีก่อนๆในระหว่างที่โปรแกรมจะลดกำไรของเดือนปัจจุบันตามจำนวนการสูญเสียของรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้าตามบรรทัดฐานที่อัปเดตของมาตรา 283 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นั่นคือไม่เกิน 50%

ผลลัพธ์ของกำไรที่ลดลงสะท้อนให้เห็นในแหล่งข้อมูลพิเศษของการลงทะเบียนทางบัญชี:

จำนวน NU Dt 99.01.1 และจำนวน NU Kt 97.21 - สำหรับจำนวนการตัดขาดทุน จำนวน VR Dt 99.01.1 และจำนวน VR Kt 97.21 - สำหรับผลแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษี

หากไม่มีกำไรในเดือนปัจจุบัน เอกสารจะยังคงถูกสร้างขึ้น แต่จะไม่มีการเคลื่อนไหวใดๆ ในการลงทะเบียน หากเกิดการขาดทุนในเดือนปัจจุบัน จำนวนเงินที่ตัดออกจะถูกเรียกคืน และในทรัพยากรที่ระบุ จำนวนเงินที่ตัดจากการขาดทุนจะถูกกลับรายการ

ตามเงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1 องค์กร “TF Mega” ในไตรมาสแรกของปี 2560 ได้รับผลกำไร 1,000,000.00 รูเบิล

ครึ่งหนึ่งของจำนวนเงินนี้สามารถลดลงได้ตามจำนวนขาดทุนจากงวดภาษีก่อนหน้า

เราจะปิดเดือน มีนาคม 2560 และแบบฟอร์ม การคำนวณใบรับรองการตัดขาดทุนของปีก่อน(ใบรับรองจะถูกสร้างขึ้นตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี) ในคอลัมน์ 4 สำหรับเดือนมีนาคม 2017 จำนวน RUB 500,000 จะถูกระบุเป็นจำนวนการสูญเสียที่นำมาพิจารณาในการลดกำไร (รูปที่ 3)

ในระหว่างการปฏิบัติงานตามปกติ การคำนวณภาษีเงินได้จำนวนภาษีเงินได้จะลดลงโดยการตัดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีออกซึ่งสะท้อนให้เห็นโดยการผ่านรายการ:

เดบิต 68.04.2 เครดิต 09 ตามประเภทของสินทรัพย์ "ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี"

โดยรวมแล้ว สำหรับสินทรัพย์ประเภทนี้สำหรับไตรมาสแรก IT ถูกตัดออกจำนวน 100,000.00 RUB (500,000.00 x 20%).

มาดูกันว่าการกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้สำหรับไตรมาสแรกของปี 2560 เป็นอย่างไร ภาคผนวกที่ 4 ถึงแผ่นงาน 02 จะแสดงตัวบ่งชี้ต่อไปนี้โดยอัตโนมัติ (รูปที่ 4):

บรรทัดของภาคผนวกหมายเลข 4 ถึงแผ่น 02 ของการคืนภาษีเงินได้สำหรับไตรมาสแรกของปี 2560	ข้อมูล
	ผลขาดทุนที่ยังไม่ได้ดำเนินการสำหรับปี 2559 (5,000,000 รูเบิล) จำนวนเดียวกันจะแสดงในบรรทัด 010 ในยอดรวมของผลขาดทุนที่ยังไม่ได้ดำเนินการเมื่อต้นงวดภาษี
	ฐานภาษีสำหรับรอบระยะเวลารายงาน (1,000,000 รูเบิล)
	จำนวนส่วนของการสูญเสียที่ลดฐานภาษี ซึ่งรวมถึงการหมุนเวียนเครดิตของบัญชี 97.21 ที่มีประเภท “ขาดทุนจากปีก่อน” (500,000 RUB)
	ยอดขาดทุนที่ยังไม่ได้ดำเนินการเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี (4,500,000 รูเบิล)

จากบรรทัด 150 ของภาคผนวกหมายเลข 4 ถึงชีต 02 ของการประกาศ จำนวนส่วนของการสูญเสียที่ลดฐานภาษีจะถูกโอนไปยังบรรทัด 110 ของชีต 02 ของรายงาน ตัวบ่งชี้ฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษี (หน้า 120) จะลดลงตามจำนวนนี้ซึ่งจะเท่ากับ 500,000 รูเบิล (1,000,000 - 500,000)

กรอกประกาศกำไรสำหรับรอบระยะเวลารายงานระหว่างกาล

แม้ว่าผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะยกยอดขาดทุนไปในอนาคตในช่วงเวลาการรายงานใด ๆ (ข้อ 1 ของมาตรา 283 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาคผนวกหมายเลข 4 ของเอกสาร 02 จะรวมอยู่ในการประกาศเท่านั้น สำหรับไตรมาสแรกและรอบระยะเวลาภาษี (ข้อ 1.1 ของคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลาง ) ดังนั้นภาคผนวกหมายเลข 4 ถึงชีต 02 รวมถึงบรรทัด 110 ของชีต 02 ของการประกาศครึ่งปีและ 9 เดือนจึงไม่ได้กรอกในโปรแกรม ในขณะเดียวกัน อัลกอริธึมสำหรับการตัดขาดทุนจะไม่เปลี่ยนแปลง ในกรณีนี้คุณควรกรอกคำประกาศภายใต้เงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1 อย่างไร

คำตอบสำหรับคำถามนี้ได้มาจากย่อหน้าที่ 5.5 ของคำสั่งของ Federal Tax Service ซึ่งในการคืนภาษีเงินได้สำหรับรอบระยะเวลาการรายงานระหว่างกาลบรรทัดที่ 110 ของแผ่นงาน 02 จะถูกกำหนดตามข้อมูล:

• บรรทัดที่ 160 ของภาคผนวกหมายเลข 4 ของการประกาศสำหรับรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้า
• บรรทัด 010 ของภาคผนวกหมายเลข 4 ของการประกาศสำหรับไตรมาสแรกของรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน
• บรรทัด 100 ของชีต 02 สำหรับรอบระยะเวลารายงานที่มีการร่างการประกาศ

ในทางปฏิบัติหมายถึงสิ่งต่อไปนี้: ต้องกรอกบรรทัด 110 ด้วยตนเองตามข้อมูลการบัญชีภาษี ในขณะที่ตัวบ่งชี้ที่เหลือในชีต 02 จะถูกกรอกโดยอัตโนมัติ

ดังนั้นในช่วงครึ่งปีแรกของปี 2560 มูลค่าหมุนเวียนเครดิตของบัญชีอยู่ที่ 97.21 โดยมีแบบฟอร์ม ขาดทุนจากปีก่อนตามข้อมูลการบัญชีภาษีคือ 1,000,000 รูเบิล จำนวนเดียวกันจะแสดงอยู่ในคอลัมน์ 4 หนังสือรับรองการคำนวณการตัดขาดทุนของปีก่อนสำหรับเดือนมิถุนายน 2560 เป็นจำนวนขาดทุนที่รวมอยู่ในกำไรที่ลดลง ดังนั้นในบรรทัดที่ 110 ของแผ่นงาน 02 ของการประกาศสำหรับครึ่งปีคุณต้องป้อนค่า: 1,000,000 ตัวบ่งชี้ฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษี (หน้า 120) จะลดลงตามจำนวนนี้ซึ่งจะเป็น 1,000,000 รูเบิล . (2,000,000 - 1,000,000)

งวด 9 เดือน ปี 2560 มูลค่าการหมุนเวียนเครดิตของบัญชีอยู่ที่ 97.21 โดยมีแบบฟอร์ม ขาดทุนจากปีก่อนตามข้อมูลการบัญชีภาษีคือ 1,500,000 รูเบิล จำนวนเดียวกันจะแสดงอยู่ในคอลัมน์ 4 หนังสือรับรองการคำนวณการตัดขาดทุนของปีก่อนสำหรับเดือนกันยายน 2560 ในบรรทัดที่ 110 ของชีต 02 ของการประกาศเป็นเวลา 9 เดือน ค่าจะถูกป้อนด้วยตนเอง: 1,500,000

ตัวบ่งชี้ฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ (หน้า 120) จะเป็น 1,500,000 รูเบิล (3,000,000 - 1,500,000)

ภาพสะท้อนของการสูญเสียในการรายงานประจำปีขององค์กร

มาปิดเดือนธันวาคม 2560 กันเถอะ ตามข้อมูลการบัญชีภาษีจำนวนขาดทุนที่นำมาพิจารณาในการลดกำไรในปี 2560 คือ 2,000,000 รูเบิลและยอดขาดทุนที่ยังไม่ได้ดำเนินการ ณ สิ้นปี 2560 คือ 3,000,000.00 รูเบิล

ตามข้อมูลทางบัญชีสำหรับปี 2560 ONA พร้อมประเภทสินทรัพย์ถูกตัดออก การสูญเสียงวดปัจจุบันในจำนวน 400,000.00 รูเบิล (2,000,000.00 x 20%).

ตอนนี้เราจะสร้างและกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้สำหรับปี 2560 ภาคผนวกที่ 4 ถึงแผ่นงาน 02 จะแสดงตัวบ่งชี้ต่อไปนี้โดยอัตโนมัติ:

จากบรรทัด 150 ของภาคผนวกหมายเลข 4 ถึงแผ่น 02 จำนวนส่วนของการสูญเสียที่ลดฐานภาษีจะถูกโอนไปยังบรรทัด 110 ของแผ่น 02 ของการประกาศ ตัวบ่งชี้ฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษี (หน้า 120) จะลดลงตามจำนวนนี้ซึ่งจะเท่ากับ 2,000,000 รูเบิล (4,000,000 - 2,000,000)

เราจะสร้างและกรอกงบการเงินสำหรับปี 2560 รายงานผลประกอบการทางการเงินจะสะท้อนถึงตัวบ่งชี้ต่อไปนี้โดยอัตโนมัติ:

ในส่วนแรกของสินทรัพย์ในงบดุล "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" จำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีอยู่ที่ 600,000 รูเบิล แสดงในบรรทัด 1180 “สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” ในส่วนที่สามของความรับผิดชอบ "ทุนและทุนสำรอง" จำนวนกำไรสะสมสำหรับปี 2560 จะแสดงในจำนวนเงินทั้งหมดในบรรทัด 1370 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)"

ตัดสินใจว่าบริษัทจะขาดทุนหรือไม่
พร้อมชี้แจงสาเหตุที่บริษัทไม่ทำกำไรในช่วงนี้
เตรียมรับค่าคอมมิชชั่นที่เสียไป

สิ่งตีพิมพ์

การรายงานที่ไม่ก่อให้เกิดผลกำไรจะต้องได้รับความสนใจเป็นพิเศษจากผู้ตรวจสอบเสมอ อย่างดีที่สุด เจ้าหน้าที่ภาษีจะจำกัดตัวเองอยู่เพียงการขอคำอธิบายเหตุผล แต่บ่อยครั้งที่ผลที่ตามมาจะเป็นลบมากกว่า: การเรียกร้องให้มีคณะกรรมการที่ไม่ได้ผลกำไรและการตรวจสอบในสถานที่

ขั้นแรก สิ่งสำคัญคือต้องพิจารณาว่าจะแสดงการขาดทุนในการประกาศหรือไม่ หรือซ่อนไว้จะได้กำไรมากกว่าหรือไม่ หากคุณยังคงตัดสินใจที่จะส่งคืนสินค้าโดยไม่มีผลกำไร คุณจะต้องเตรียมล่วงหน้าสำหรับคำถามและข้อกำหนดที่เป็นไปได้ของหน่วยงานด้านภาษี

ตัดสินใจว่าบริษัทจะขาดทุนหรือไม่

คุณสรุปผลลัพธ์ของปีการเงินและพบว่าบริษัทขาดทุน อาจสิ่งแรกที่คุณจะคิดคือการซ่อนมัน ฐานภาษีที่เป็นบวกจะช่วยให้องค์กรไม่ต้องเสียค่าคอมมิชชั่นและการตรวจสอบนอกสถานที่ แต่หากคุณสามารถจัดทำเอกสารและจัดค่าใช้จ่ายได้ การปรับผลประกอบการทางการเงินเป็นสิ่งสำคัญจริงหรือ? ไม่มีการซ้อมรบที่ปลอดภัยสำหรับการบิดเบือนการรายงานภาษี แต่ละวิธีมีความเสี่ยงของตัวเอง

แต่ถ้าคุณยังคงตัดสินใจที่จะปรับการรายงานของคุณ ให้วิเคราะห์ตัวเลือกที่เป็นไปได้อย่างรอบคอบ เราจำเป็นต้องหาวิธีที่จะช่วยเพิ่มรายได้หรือลดค่าใช้จ่ายขององค์กรโดยมีความเสี่ยงน้อยที่สุด ตัวเลือกที่ไม่เป็นอันตรายที่สุดคือการออกเอกสารใหม่สำหรับค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาอื่น หรือในทางกลับกัน เพิ่มรายได้ และลงนามใบรับรองการทำงานที่เสร็จสมบูรณ์จากลูกค้า อย่าลืมตรวจสอบว่าจำนวน VAT จะเปลี่ยนแปลงอย่างไรในช่วงเวลารายงาน ท้ายที่สุดคุณต้องจ่ายภาษีสำหรับการขายเพิ่มเติม เฉพาะในกรณีที่คุณโอนค่าใช้จ่าย ให้พิจารณาภาษีมูลค่าเพิ่มที่ป้อนเข้าบัญชีในไตรมาสอื่นด้วย

คุณไม่สามารถบรรลุข้อตกลงกับคู่สัญญาของคุณได้หรือ? พิจารณาวิธีการปรับแบบอื่น (ดูตาราง)

โต๊ะ. วิธีซ่อนการสูญเสียจากการคืนภาษีของคุณ

วิธีการปรับการสูญเสีย	ผลกระทบทางภาษี
ตัดยอดคงเหลือที่ไม่ได้ใช้ของทุนสำรองในรอบระยะเวลารายงาน	ในการดำเนินการนี้ บริษัทจำเป็นต้องเปลี่ยนนโยบายการบัญชีและหยุดการสะสมสำรองในปีปัจจุบัน จากนั้นเธอจะไม่สามารถบัญชีค่าใช้จ่ายได้อย่างเท่าเทียมกันและจะตัดออกทีละรายการ
สร้างรายได้ปลอมอันเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมสมมติกับผู้ซื้อ	งบการเงินของบริษัทจะถูกบิดเบือน และหากบริษัทตัดสินใจที่จะตัดหนี้เสียของผู้ซื้อสำหรับการขายดังกล่าว หน่วยงานด้านภาษีจะยื่นคำร้อง
ขายสินค้าแล้วรับคืนจากผู้ซื้อ	ผู้ตรวจสอบอาจยืนกรานให้บริษัทบันทึกการคืนสินค้าในช่วงเวลาเดียวกับการขาย แต่ผู้พิพากษาไม่เห็นด้วยกับตำแหน่งผู้ตรวจนี้ (มติของ FAS ของเขตไซบีเรียตะวันตกลงวันที่ 24 มกราคม 2550 เลขที่ F04-9244/2006 (30394-A67-40), FAS ของเขตไซบีเรียตะวันออก ลงวันที่มกราคม 11 พ.ย. 2550 เลขที่ A74-2087 /06-Ф02-7288/06-С1)
เอกสาร “สูญหาย” และบัญชีค่าใช้จ่ายไว้งวดหน้า	ความยากลำบากเกิดขึ้นเมื่อบริษัทโอนต้นทุนมาตรฐาน มีความจำเป็นต้องคำนวณว่าสอดคล้องกับมาตรฐานของระยะเวลาที่พวกเขาอยู่เดิมหรือไม่ หากไม่ตรงตามเงื่อนไข เจ้าหน้าที่ภาษีจะไม่อนุญาตให้มีการโอน นอกจากนี้ ผู้ตรวจสอบสามารถใส่ใจว่าต้นทุนเหล่านี้สอดคล้องกับมาตรฐานงวดปัจจุบันหรือไม่
รับรู้ต้นทุนส่วนหนึ่งเป็นค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีในบัญชี 97	บริษัทไม่สามารถขยายต้นทุนที่ต้องรับรู้ในแต่ละครั้งได้ เมื่อบริษัทรับรู้ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในอนาคต ผู้ควบคุมจะลบออกในทุกช่วงเวลาที่ไม่รวมค่าใช้จ่าย
ลบค่าใช้จ่ายบางส่วนออกจากฐานภาษี	องค์กรจะเสียภาษีเงินได้มากเกินไป จะมีความแตกต่างถาวรระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษี

จากมุมมองด้านภาษี เทคนิคที่ช่วยซ่อนการสูญเสียโดยการเพิ่มรายได้มีความเสี่ยงน้อยกว่า ก่อนที่คุณจะเริ่มทำการปรับเปลี่ยน ให้ตรวจสอบว่ายอดขายทั้งหมดสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานถูกนำมาพิจารณาแล้ว อาจมีเอกสารที่บริษัทยังไม่ได้รับจากลูกค้า หากไม่มีข้อสงสัยว่ายอดขายมีสัดส่วนถูกต้องก็ให้พิจารณาวิธีอื่นในการเพิ่มรายได้

บริษัทสามารถลดการสูญเสียได้ โดยมีเงื่อนไขว่าจะมีสำรองสะสมในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน ตัดยอดคงเหลือที่ไม่ได้ใช้ออกไปในรอบระยะเวลารายงาน แทนที่จะยกยอดไปยังยอดถัดไป สิ่งนี้จะเพิ่มรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานของบริษัท เพื่อจุดประสงค์นี้ใน นโยบายการบัญชีบน ปีหน้าแก้ไขจุดที่บริษัทไม่สร้างสำรองในการบัญชีภาษีอีกต่อไป

เพื่อซ่อนการสูญเสีย บางบริษัทจึงรับรู้รายได้สมมติ สัญญากับผู้ซื้อ ข้อเสนอหลอกลวงและสะท้อนรายได้จากการขายที่ไม่ได้เกิดขึ้น ข้อเสียใหญ่ของวิธีนี้คือบิดเบือนงบการเงินของบริษัท มีความเป็นไปได้สูงที่หน่วยงานด้านภาษีจะยื่นคำร้องต่อคู่สัญญาขององค์กรหากเขาตัดต้นทุนของธุรกรรมนี้ออกหรือยอมรับ VAT เป็นการหักลดหย่อน และบริษัทของคุณไม่สามารถหลีกเลี่ยงปัญหากับผู้ตรวจสอบได้หากคุณตัดหนี้เสียดังกล่าวออกจากผู้ซื้อ

อีกทางเลือกหนึ่งในการเพิ่มรายได้คือการขายสินค้าพร้อมผลตอบแทน บริษัท จัดส่งผลิตภัณฑ์ไปยังคู่ค้าที่เป็นมิตรในช่วงปลายปีตัดต้นทุนเป็นค่าใช้จ่ายและรับรู้รายได้จากการขาย ปีหน้าผู้ซื้อคืนสินค้าและบริษัทจะสะท้อนวันที่ปัจจุบัน รหัสภาษีช่วยให้คุณแก้ไขข้อผิดพลาดในการคำนวณฐานภาษีในช่วงเวลาปัจจุบันหากนำไปสู่การชำระภาษีมากเกินไป (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 มกราคม 2555 ฉบับที่ 03-03-06/4/1 ). ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการโอนค่าใช้จ่ายคือการมีกำไรในช่วงเวลาที่เกิดข้อผิดพลาด ท้ายที่สุดหากบริษัทขาดทุนก็ไม่มีคำถามเรื่องการจ่ายภาษีเลย การส่งคืนสินค้าจะเพิ่มค่าใช้จ่ายขององค์กรตามจำนวนการขายให้กับผู้ซื้อและรายได้ตามจำนวนต้นทุน

ตอนนี้เรามาดูวิธีที่ช่วยลดความสูญเสียด้วยการลดต้นทุน บริษัทสามารถยกยอดต้นทุนมาพิจารณาในงวดต่อไปได้ เช่น เลื่อนเอกสารยืนยันการใช้กระดาษไปใช้ในภายหลัง กฎที่คุ้นเคยสำหรับการแก้ไขข้อผิดพลาดจากอดีตจะกลับมาทำงานที่นี่อีกครั้ง หากเกิดจากข้อผิดพลาดการชำระภาษีเกินก็สามารถแก้ไขได้ในช่วงเวลาปัจจุบัน แต่หากบริษัททำกำไรได้ในไตรมาสที่มีข้อผิดพลาดเท่านั้น ให้ความสนใจกับค่าใช้จ่ายที่คุณโอน - ปรับมาตรฐานเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีหรือไม่ เช่น คุณตัดสินใจโอนค่าใช้จ่ายในการบริการโฆษณาไปยังปีหน้า เพื่อป้องกันตนเองจากการเคลมภาษีโดยสมบูรณ์ ให้คำนวณว่าบริการเหล่านี้เข้าข่ายมาตรฐานของทั้งปีก่อนและปัจจุบันหรือไม่

อีกวิธีหนึ่งที่ได้รับความนิยมในการซ่อนผลขาดทุนคือการรับรู้ต้นทุนส่วนหนึ่งเป็นค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี กลไกดังกล่าวมีระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากบริษัทไม่สามารถสร้างการเชื่อมโยงระหว่างค่าใช้จ่ายและรายได้เฉพาะได้ บริษัทจะกระจายค่าใช้จ่ายระหว่างรอบระยะเวลารายงานอย่างเป็นอิสระ ต้นทุนดังกล่าวถูกนำมาพิจารณาในบัญชี 97 "ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี" ผู้ตรวจสอบมักแนะนำวิธีนี้ให้กับบริษัทที่ไม่ได้ผลกำไรเพื่อโน้มน้าวให้พวกเขาแก้ไขข้อความของตน แต่ที่นี่ผู้ตรวจสอบลืมไปว่าเป็นไปได้ที่จะขยายการรับรู้เฉพาะค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาการรายงานถัดไปและเกี่ยวข้องกับการสร้างรายได้ในอนาคต ในกรณีอื่นบริษัทต้องรับรู้ค่าใช้จ่ายเป็นเงินก้อน

การใช้บัญชี 97 อย่างไม่สมเหตุสมผลถือเป็นอันตราย เมื่อบริษัทสะท้อนค่าใช้จ่ายดังกล่าวในอนาคต ผู้ตรวจสอบสามารถลบออกและเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมพร้อมค่าปรับและค่าปรับ

บางครั้งบริษัทก็ซ่อนการขาดทุนโดยเพียงแค่ลบค่าใช้จ่ายออกจากฐาน ก่อนอื่น นักบัญชีจะยกเว้นค่าใช้จ่ายที่เขาพิจารณาว่าน่าสงสัยจากมุมมองด้านภาษี แต่บางครั้งพวกเขาก็กำจัดค่าใช้จ่ายทางกฎหมายเพียงเพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาในการตรวจสอบ ในกรณีนี้ บริษัท จะกีดกันโอกาสในการรับรู้ค่าใช้จ่ายที่ไม่รวมและชำระภาษีเงินได้มากเกินไปตลอดไป นอกจากนี้ยังมีความแตกต่างอย่างต่อเนื่องระหว่างภาษีและ การบัญชี- ท้ายที่สุดแล้วองค์กรจะไม่รวมต้นทุนจากฐานภาษีเท่านั้น

ปรับนโยบายการบัญชีภาษีของคุณให้สอดคล้องกับผลขาดทุนที่คาดหวัง

หากคุณคาดหวังว่าการรายงานผลขาดทุนของบริษัทจะคงอยู่เป็นเวลานาน โปรดตรวจสอบนโยบายการบัญชีภาษีของคุณ ก่อนอื่น ปฏิเสธที่จะสะสมค่าใช้จ่ายตามแผน - สำรอง ซึ่งจะช่วยให้คุณรับรู้เฉพาะต้นทุนจริงที่บริษัทเกิดขึ้นเท่านั้น

คุณใช้ค่าเสื่อมราคาโบนัสและปัจจัยที่เพิ่มขึ้นหรือไม่? ยอมแพ้ให้พวกเขาด้วย พวกเขาเร่งการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร ช่วยลดภาษีเงินได้ในปัจจุบัน ในทางตรงกันข้าม เป็นการดีกว่าสำหรับบริษัทที่ขาดทุนที่จะสะสมค่าเสื่อมราคาในลักษณะที่ช้าลง กำหนดนโยบายการบัญชีเกี่ยวกับสิทธิในการใช้ปัจจัยการลด (ข้อ 4 ของมาตรา 259.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตรวจสอบการจัดสรรต้นทุนของคุณด้วย บางทีต้นทุนทางอ้อมบางส่วนสามารถจัดเป็นต้นทุนทางตรงได้ ท้ายที่สุดแล้ว ต้นทุนเหล่านี้ไม่ได้ถูกตัดออกทันที แต่เมื่อมีการรับรู้รายได้เท่านั้น ดังนั้นการเพิ่มส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายทางตรงจะช่วยให้บริษัทลดผลขาดทุนที่เกิดขึ้นได้

พร้อมชี้แจงสาเหตุที่บริษัทไม่ทำกำไรในช่วงนี้

สมมติว่าคุณตัดสินใจที่จะไม่ปิดบังสถานการณ์ที่แท้จริงและส่งคืนสินค้าโดยขาดทุน เจ้าหน้าที่ตรวจสอบจะตรวจสอบอย่างแน่นอนว่าบริษัทของคุณใช้วิธีการลดภาษีที่ผิดกฎหมายหรือไม่ ดังนั้นผู้ควบคุมจึงมักต้องการคำอธิบายถึงการขาดผลกำไร ตามวรรค 3 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ตรวจสอบมีสิทธิ์ขอคำชี้แจงในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะของการประกาศขาดทุน พร้อมคำอธิบายบริษัทสามารถส่งเอกสารประกอบไปยังกรมสรรพากรได้ ไม่จำเป็น แต่ควรแนบเอกสารดังกล่าวพร้อมกับคำอธิบายจะดีกว่า ท้ายที่สุด หากบริษัทอธิบายสาเหตุของการสูญเสียและยืนยันด้วยเอกสาร โอกาสที่จะได้รับคำเชิญให้เข้าร่วมคณะกรรมการก็จะลดลงอย่างมาก

คำถามของผู้เข้าร่วม
– เราได้รับจดหมายจาก Federal Tax Service พร้อมขอให้อธิบายการสูญเสีย จะเกิดอะไรขึ้นถ้าเราไม่ตอบ?

– กฎหมายไม่ได้กำหนดบทลงโทษใด ๆ สำหรับบริษัทและผู้จัดการในกรณีนี้ ในบางกรณีที่เกิดขึ้นไม่บ่อยนัก เจ้าหน้าที่ยังคงมีคำสั่งปรับ แต่สามารถถูกฟ้องร้องในศาลได้อย่างง่ายดาย อย่างไรก็ตาม ฉันไม่แนะนำให้เพิกเฉยต่อคำขอดังกล่าว แม้จะอยู่ภายใต้เงื่อนไขว่าจะไม่มีการคว่ำบาตรจากผู้ตรวจสอบก็ตาม การไม่อธิบายจะดึงความสนใจไปที่บริษัทโดยไม่จำเป็นอย่างแน่นอน

เตรียมคำอธิบายของคุณในรูปแบบใด ๆ สิ่งสำคัญคือการอธิบายเหตุผลเชิงลบอย่างชัดเจน ผลลัพธ์ทางการเงิน- บอกเราด้วยว่ามีการใช้มาตรการใดบ้างในการทำกำไรในอนาคต

ในแต่ละกรณี สาเหตุของการสูญเสียจะขึ้นอยู่กับแต่ละบุคคล ตัวอย่างเช่น องค์กรของคุณยังใหม่ต่อตลาด อธิบายให้หน่วยงานภาษีทราบว่าบริษัทเพิ่งเริ่มกิจกรรมและเป็นผลิตภัณฑ์ใหม่สำหรับลูกค้า รายได้จากการขายจึงยังน้อยอยู่ และต้นทุนส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการโฆษณาและการตลาดที่จะช่วยพัฒนาตลาด หรือบริษัทของคุณเพิ่งเตรียมพร้อมที่จะเริ่มการผลิตและกำลังใช้เงินก้อนใหญ่ในการซื้ออุปกรณ์ สนับสนุนข้อโต้แย้งของคุณด้วยการแบ่งรายได้และค่าใช้จ่าย

หากบริษัทดำเนินธุรกิจมาเป็นเวลานาน ให้อธิบายว่าเหตุใดรายได้จึงลดลงหรือค่าใช้จ่ายเพิ่มขึ้น รายได้ที่ลดลงสามารถอธิบายได้จากปริมาณการขายที่ลดลงหรือนโยบายการทุ่มตลาด และต้นทุนที่เพิ่มขึ้นนั้นเกิดจากการพัฒนาโรงงานผลิตใหม่ การซ่อมแซมหรือการปรับปรุงอุปกรณ์ให้ทันสมัย เขียนสิ่งที่คาดว่าจะเป็นบวกในอนาคต ผลกระทบทางเศรษฐกิจจากการใช้จ่ายวันนี้

ในคำอธิบายสำหรับผู้ตรวจสอบ ให้ระบุแหล่งเงินทุนสำหรับกิจกรรมของบริษัท ซึ่งอาจเป็น: เงินกู้ สินเชื่อ หรือความช่วยเหลือทางการเงินจากเจ้าของ หน่วยงานด้านภาษีมักสนใจว่าองค์กรที่ขาดทุนจะดำเนินชีวิตอย่างไร

โดยปกติแล้ว เจ้าหน้าที่ภาษีจะพอใจกับคำอธิบายโดยละเอียดและมีเหตุผล แต่หากบริษัทขาดทุนติดต่อกันมากกว่าสองรอบระยะเวลาการรายงาน ก็มีโอกาสที่บริษัทจะได้รับคำเชิญให้เข้าร่วมค่าคอมมิชชั่น และเมื่อผู้ตรวจสอบมีความตั้งใจที่ไม่ได้พูดออกไปเพื่อให้แน่ใจว่ามีรายได้เพิ่มขึ้นตามงบประมาณ ก็สามารถโทรหาองค์กรที่ได้รับความสูญเสียเป็นครั้งแรกหรือมีจำนวนน้อยมากก็ได้

เตรียมรับค่าคอมมิชชั่นที่เสียไป

ก่อนที่จะเชิญบริษัทเข้าร่วมคณะกรรมการ เจ้าหน้าที่ภาษีจะส่งจดหมายแจ้งข้อมูล ในนั้นพวกเขาจะเสนอให้ลดการสูญเสีย ส่งการปรับปรุง ประเมินและกำจัดอย่างอิสระ ความเสี่ยงด้านภาษีตามเกณฑ์สิบสองข้อจากแนวคิดที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 เลขที่ MM-3-06/333. ผู้ตรวจสอบจะส่งจดหมายนี้ล่วงหน้าหนึ่งเดือนก่อนวันประชุมที่คาดไว้ และคุณมีเวลา 10 วันทำการในการเตรียมการตอบกลับ กฎระเบียบดังกล่าวจัดทำขึ้นโดยจดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2013 เลขที่ AS-4-2/12722

หากผู้ตรวจสอบไม่ได้รับคำตอบที่สมเหตุสมผล พวกเขาจะเรียกบริษัทไปที่คณะกรรมการ พวกเขาจะต้องดำเนินการนี้โดยแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรในแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 31 พฤษภาคม 2550 เลขที่ MM-3-06/338 หากคุณได้รับการแจ้งเตือนดังกล่าว อย่าปล่อยทิ้งไว้โดยไม่ได้รับคำตอบ มิฉะนั้นหน่วยงานภาษีจะถือว่าผู้อำนวยการของบริษัทต้องรับผิดชอบ (ส่วนที่ 1 ข้อ 19.4 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โดยปกติแล้วผู้จัดการจะถูกเรียกให้เข้าร่วมคณะกรรมการ แต่นักบัญชีหรือผู้มีอำนาจอื่นๆ สามารถเป็นตัวแทนผลประโยชน์ของบริษัทแทนได้ สิ่งสำคัญคือตัวแทนสามารถสนทนาอย่างสร้างสรรค์กับหน่วยงานด้านภาษีและตอบคำถามเกี่ยวกับบริษัทได้ คุณต้องนำหนังสือเดินทางและหนังสือมอบอำนาจติดตัวไปด้วย

จะเกิดอะไรขึ้นถ้าทั้งคุณและผู้อำนวยการไม่สามารถมารับคณะกรรมาธิการได้? ขอให้หน่วยงานภาษีจัดกำหนดการประชุมใหม่ โทรเรียกการตรวจสอบหรือส่งจดหมายพร้อมเหตุผลที่ถูกต้องจะดีกว่า เป็นไปได้มากที่ผู้ตรวจสอบจะจัดกำหนดการประชุมใหม่

ดังนั้นจึงได้มีการกำหนดวันคอมมิชชั่นแล้ว หากบริษัทดำเนินธุรกิจจริงและสามารถอธิบายสาเหตุขาดทุนได้ก็ไม่ต้องกังวลก่อนประชุม ตื่นเต้นมากไปหรือเปล่า? พาเพื่อนร่วมงานมาด้วยเพื่อช่วย เช่น ทนายความหรือพนักงานบัญชี

การประชุมจะเริ่มต้นด้วยคำถามว่าบริษัททำอะไรและดำเนินธุรกิจมานานแค่ไหน เตรียมจัดทำรายชื่อลูกค้าและซัพพลายเออร์หลักขององค์กร ที่อยู่ตามกฎหมายและทางกายภาพ และแหล่งที่มาของเงินทุน งานหนึ่งของผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีที่คณะกรรมการดังกล่าวคือการตรวจสอบว่าบริษัทของคุณเป็นบริษัทเชลล์หรือไม่ คุณจะต้องอธิบายสาเหตุของการสูญเสียและพูดคุยเกี่ยวกับมาตรการที่ฝ่ายบริหารดำเนินการเพื่อแก้ไขสถานการณ์ อย่าลืมรวบรวมและนำเอกสารที่ผู้ตรวจสอบระบุไว้ในจดหมายเชิญติดตัวไปด้วย

เป็นไปได้มากว่าหน่วยงานด้านภาษีจะยืนกรานให้คุณปรับการรายงานและแสดงผลกำไร แต่พวกเขาไม่มีสิทธิ์เรียกร้องสิ่งนี้ บริษัทจะตัดสินใจว่าจะทิ้งขาดทุนไว้หรือไม่

หลังการประชุม ผู้ตรวจสอบจะจัดทำระเบียบการพร้อมข้อเสนอแนะ หน่วยงานด้านภาษีจำเป็นต้องทำความคุ้นเคยกับเอกสารนี้และมอบสำเนาให้กับคุณ หลังจากคณะกรรมาธิการ ผู้ตรวจสอบจะติดตามองค์กรต่อไป ถ้า ภาระภาษีบริษัทจะไม่เติบโตตามกาลเวลา มีความเป็นไปได้ที่จะรวมอยู่ในแผนการตรวจสอบนอกสถานที่