Olingan yo'qotishlarni shu tarzda hal qilish kerak. Yo'qotish bilan hisobot berish: bu haqda biror narsa qilishimiz kerakmi va qanday qilib? Taqsimlanmagan foyda sof foyda ekanligi rostmi?

14.07.2021 | Texnika

Ushbu satr tashkilotning hisobot davri va o'tgan yilning shu davri uchun olingan sof foydasi (zarar) to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettiradi (PBU 4/99 ning 23-bandi).

Oraliq moliyaviy hisobotlarni tuzishda Hisobot davrining sof (taqsimlanmagan) foydasi (sof (qoplanmagan) zarar) miqdori 99-“Foyda va zararlar” schyoti bo‘yicha analitik hisob ma’lumotlari asosida aniqlanadi (Hisoblar rejasidan foydalanish bo‘yicha ko‘rsatmalar). Aslida, bu hisobot davri oxiridagi 99-sonli hisobning qoldig'i. Sof foyda 99-schyotning kreditida, sof zarar esa 99-schyotning debetida aks ettiriladi (Buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to‘g‘risidagi Nizomning 79, 83-bandlari, Hisoblar rejasini qo‘llash bo‘yicha yo‘riqnoma).

E'tibor bering, buxgalteriya hisobida sof foyda (zarar) miqdorini aniqlashda umumiy holat shartli daromad solig'i bo'yicha xarajatlar (daromadlar) va doimiy soliq majburiyatlari (aktivlari) ko'rsatkichlari qo'llaniladi.

Hisobot yilining oxirida yillik moliyaviy hisobotlarni tuzishda Hisob 99 yopildi. Bunday holda, dekabr oyining yakuniy yozuviga qadar hisobot yilining sof foydasi (zararlari) summasi 99-schyotdan 84-“Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar)” schyotining kreditiga (debetiga) hisobdan chiqariladi (Foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar). Hisoblar rejasi).

Olingan zarar daromadlar to'g'risidagi hisobotda qavs ichida ko'rsatilgan.

Oraliq hisobotni tayyorlashda:

2400-satr "Sof foyda (zarar)" = Moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobotning 99-schyot balansi

Yillik hisobotlarni tayyorlashda:

Daromadlar to'g'risidagi hisobotning 2400-satri "Sof foyda (zarar)" = 99-schyot bo'yicha aylanma 84-schyot bilan yozishmalarda.

Buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra sof foyda miqdori moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobot ko'rsatkichlari asosida hisob-kitob qilish yo'li bilan aniqlangan sof foyda miqdoriga to'g'ri kelishi kerak.

Shartli daromad solig'i bo'yicha xarajatlar (daromatlar) o'rniga moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobot joriy daromad solig'i ko'rsatkichlarini, kechiktirilgan soliq aktivlari va kechiktirilgan soliq majburiyatlaridagi o'zgarishlar summasini o'z ichiga oladi.

Kechiktirilgan soliq aktivlari va kechiktirilgan soliq majburiyatlarining ko'payishi (kamayishi) joriy daromad solig'i qiymatini tashkil qiladi.

Moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobotga muvofiq sof foyda (zarar) miqdorini aniqlash uchun kechiktirilgan soliq aktivlari va kechiktirilgan soliq majburiyatlarining ta'sirini istisno qilish kerak. Joriy daromad solig'i buxgalteriya daromadidan chegirib tashlanganligi sababli, kechiktirilgan soliq aktivlarining ko'payishi va kechiktirilgan soliq majburiyatlarining kamayishi "Soliq to'lashdan oldingi foyda (zarar)" moddasiga qo'shilishi kerak va kechiktirilgan soliq aktivlarining kamayishi va kechiktirilgan soliq majburiyatlarining o'sishini olib tashlash kerak. undan. Agar natija salbiy qiymat bo'lsa (sof zarar), u holda u 2400-satrda "Sof foyda (zarar)" qavs ichida ko'rsatiladi.

Yuqoridagilarning barchasini formulalarga qo'ysak, biz quyidagilarni olamiz:

(1) formuladan TN, ONA va ONO orqali UR(UD), PNO va PNA ni ifodalaymiz:

Joriy daromad solig'i qiymatini formula (4) ga almashtirganda va qavslarni ochishda OTA va OTO dagi o'zgarishlar bir xil atamalar ekanligi aniq ko'rinadi. turli belgilar sof foydani (zararni) hisoblashda qatnashmang:

PP(CHU) = BP(-BU) - (UR(-UD) + PNO - PNA + UvONA(-UmONA) - UvONA(+UmONO)) + UvONA(-UmONO) - UvONO(+UmONO) = BP(- BU) - UR(+UD) - PNO + PNA,

(5)

bu erda TN - joriy daromad solig'i;

UR - shartli daromad solig'i bo'yicha xarajatlar;

UD - shartli daromad solig'i;

PNO - doimiy soliq majburiyatlari;

PNA - doimiy soliq aktivlari;

UVONA - kechiktirilgan soliq aktivlarining ko'payishi;

UMONA - kechiktirilgan soliq aktivlarini kamaytirish;

UvONO - kechiktirilgan soliq majburiyatlarini oshirish;

UMONO - kechiktirilgan soliq majburiyatlarini kamaytirish;

PE - sof foyda;

NL - aniq zarar;

BP - buxgalteriya foydasi;

BU - buxgalteriya hisobida zarar.

Daromadlar to'g'risidagi hisobotning 2400-qatori "Sof foyda (zarar)" = 2300-satr "Soliqdan oldingi foyda (zarar)" - 2410-satr "Joriy daromad solig'i" +/- 2430-satr "Kechiktirilgan soliq majburiyatlarining o'zgarishi +/- 2450 "O'zgarish Kechiktirilgan soliq majburiyatlari" soliq aktivlari" - 2460-satr "Boshqa"

Umumiy holatda o'tgan yilning xuddi shu hisobot davri uchun 2400-satr "Sof foyda (zarar)" ko'rsatkichi (hisob siyosatining o'zgarishi yoki hisobot yilida tuzatishlar tufayli qiyosiy hisobot ko'rsatkichlarini retrospektiv qayta hisoblash zarurati bo'lmasa). yil uchun moliyaviy hisobot tasdiqlangandan keyin aniqlangan o'tgan yillardagi muhim xatolar (xatolar) o'tgan yilning shu hisobot davri uchun daromadlar to'g'risidagi hisobotdan o'tkaziladi.

To'ldirish liniyasi 2400 misol"Sof foyda (zarar)"

Buxgalteriya hisobidagi sof foyda bo'yicha 99-schyotning ko'rsatkichlari:

2014 yil uchun moliyaviy natijalar hisoboti ko'rsatkichlari

ming rubl

Yechim

Tashkilotning 2014 yildagi sof foydasi, buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra, 9,723 ming rublni tashkil qiladi.

Moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobotga ko'ra sof foyda miqdori:

2014 yil uchun - 9723 ming rubl. (11,415 ming rubl - 1201 ming rubl - 382 ming rubl + 26 ming rubl - 135 ming rubl);

2013 yil uchun - 14,780 ming rubl. (16,176 ming rubl - 1,426 ming rubl + 18 ming rubl + 27 ming rubl - 15 ming rubl).

6.18-misoldagi daromadlar to'g'risidagi hisobotning bir qismi shunday ko'rinadi.

Buxgalteriya hisobida yo'qotishlarni aks ettirish - e'lonlar talab qilinadi alohida e'tibor hisobchi. Ushbu tartib nafaqat joriy davr uchun, balki keyingi davrlar uchun ham daromad solig'i miqdoriga ta'sir qiladi. Ushbu maqolada biz ushbu mavzuni batafsil ko'rib chiqamiz.

Moliyaviy natija qanday aks ettiriladi - e'lonlar

Buxgalteriya hisobidagi yo'qotish (bundan buyon matnda BU deb yuritiladi) hisobot davri oxirida qilingan xarajatlar va olingan daromadlarni taqqoslash yo'li bilan aniqlanadi. Moliyaviy natija (foyda yoki zarar) korxona uchun odatiy faoliyat turlari va boshqa kirish va chiqishlar bo'yicha natijalar yig'indisidan olinadi. Moliyaviy natijalarni qayd etish uchun hisoblar rejasi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) 99-sonli "Foyda va zarar" hisobini nazarda tutadi. Moliyaviy yil davomida oraliq hisobot tuziladigan davrlar yopiladi va quyidagi yozuvlar kiritiladi:

		Tavsif
		Ko'rsatilgan foyda oddiy harakatlar(agar Kt 90.1 bo'yicha aylanma Dt 90.2, 90.3 va boshqalar bo'yicha aylanma summasidan katta bo'lsa)
		Oddiy faoliyat uchun yo'qotishlar ko'rsatilgan (agar Kt 90.1 bo'yicha aylanma Dt 90.2, 90.3 va boshqalar bo'yicha aylanma summasidan kam bo'lsa).
		Boshqa faoliyat uchun foyda ko'rsatilgan (agar Kt 91.1 bo'yicha aylanma Dt 91.2 bo'yicha aylanmadan katta bo'lsa)
		Boshqa faoliyat uchun yo'qotishlar ko'rsatilgan (agar Kt 91.1 bo'yicha aylanma Dt 91.2 bo'yicha aylanmadan kam bo'lsa)

E'tibor bering, 90 va 91-schyotlarning barcha subschyotlari bo'yicha moliyaviy-xo'jalik faoliyati faktlarini aks ettirish yil davomida doimiy ravishda, hisob-kitob asosida amalga oshiriladi. Va faqat yil oxirida balans isloh qilinganda, ular Dt 90,1 Kt 90,9, Dt 90,9 Kt 90,2 (90,3) postlari bilan tiklanadi. 91-son uchun islohot xuddi shunday tarzda amalga oshiriladi. Shunga ko'ra, buxgalter oraliq hisobot davrlari oxirida etkazilgan zarar bilan hech narsa qilmaydi - moliyaviy natijalar shunchaki 99-schyotda to'planadi. Ammo yil oxirida 99-schyotda to'plangan qoldiq taqsimlanmagan foyda yoki qoplanmagan zararlarga kiritiladi. e'lonlar bo'yicha:

Buxgalteriya hisobidagi yo'qotishlar va soliq yo'qotishlari - e'lonlar

Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi ma'lumotlariga (keyingi o'rinlarda - NU) ko'ra, foyda olingan va ikkala qiymat teng bo'lsa, buxgalteriya hisobida daromad solig'ini (keyingi o'rinlarda - AT) hisoblash va aks ettirishda qiyinchiliklar bo'lmaydi. Agar buxgalteriya tizimlaridan birida - BU yoki NU - bitta moliyaviy natija olingan bo'lsa, ikkinchisida - boshqasi, u holda davrni yopishda Moliya vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 18/02 ga e'tibor qaratish lozim. Rossiya 2002 yil 19 noyabrdagi 114n-son. Bizning maqolamizda buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi registrlarida yo'qotishlardagi nomuvofiqliklar yuzaga keladigan holatlarni ko'rib chiqamiz.

Maqolada PBU 18/02 ni qo'llash majburiyati haqida o'qing "PBU 18/02 - kim murojaat qilishi kerak va kim murojaat qilmasligi kerak?" .

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasiga binoan, tashkilot joriy soliq davrida olingan zararni kelajakka o'tkazishga, ya'ni soliq bazasini keyingi davrlarda ushbu yo'qotishlar miqdoriga to'liq yoki qisman kamaytirishga haqli. .

Soliq yo'qotish haqida ko'proq o'qing.

Shu sababli, agar joriy davrda buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi standartlariga muvofiq moliyaviy natijalar teng bo'lsa ham, keyingi davrlarda boshqa narsalar teng bo'lsa, buxgalteriya hisobi va soliq foydalari farqlanadi, shuning uchun chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farq paydo bo'ladi (PBU 11-bandi). 18/02). E'tibor bering, yo'qotishlarni o'tkazish qoidasi faqat soliq davri (yil) uchun ishlaydi, u hisobot davri uchun yo'qotishlarga taalluqli emas;

Keling, yo'qotishlar va ular bilan bog'liq operatsiyalarning 3 ta holatini ko'rib chiqaylik.

Buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobda bir xil yo'qotish

PBU 18/02 ning 20-bandiga binoan, buxgalter moliyaviy natijani buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra aniqlagandan so'ng, u NP uchun shartli daromad yoki xarajatlarni hisoblashi va buxgalteriya hisobida aks ettirishi kerak. Buni amalga oshirish kerak, chunki hisobot davri uchun soliq yo'qotish nolga qaytariladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 8-bandi) va buxgalteriya tizimi bo'yicha moliyaviy natija o'zgarishsiz qoladi. Miqdor buxgalteriya zararini IR stavkasiga ko'paytirish yo'li bilan hisoblanadi va e'lon qilish orqali aks ettiriladi:

Dt 68 Kt 99 - daromad solig'i bo'yicha shartli daromad miqdori uchun.

Dt 09 Kt 68 - SHE.

Shunday qilib, agar yo'qotish NU va ACCda qayd etilgan bo'lsa, u holda 68-schyot, "NP" subschyoti nol balansga ega bo'ladi va to'lov deklaratsiyasi ham 0 ni aks ettiradi. Bu holda, NUdagi 0 va summa o'rtasidagi farq ACCdagi yo'qotishlar buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak (SHE shakli).

Maqolada ITni hisobga olish qoidalari haqida o'qing "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish" .

NUda zarar, buxgalteriya hisobida foyda

Agar NUda zarar va NUda foyda shakllangan bo'lsa, u holda NUda xarajatlar ko'proq yoki daromad kamroq bo'lgan, ya'ni soliqqa tortiladigan vaqtinchalik farqlar yoki doimiy soliq aktivlari (PTA) uchun kechiktirilgan soliq majburiyatlari (DTL) doimiy farqlar uchun joriy davrda aks ettirilishi kerak. Davrni yopishda buxgalter IR uchun shartli xarajatlarni aks ettiradi, bu IT yoki PNA uchun ilgari kiritilgan yozuvlar bilan qoplanadi va shu bilan joriy IR ni 0 ga keltiradi.

Keling, ushbu vaziyatni misol bilan ko'rib chiqaylik.

Misol

"Kaleidoscope" MChJda buxgalteriya hisobi bo'yicha foyda 250 ming rublga teng, buxgalteriya hisobi bo'yicha zarar 500 ming rublni tashkil qiladi. Farqi Kaleydoskop tomonidan yangi asosiy vosita bo'yicha amortizatsiya mukofotini hisobdan chiqarish tufayli yuzaga keldi - 350 ming rubl. (IT). Shuningdek, “Kaleidoscope” MChJ ustav kapitalida 70 foiz ulushga ega bo‘lgan ta’sischi – jismoniy shaxsdan uskunani bepul oldi. Uskunaning narxi 400 ming rublni tashkil etdi. Buxgalteriya hisobi tizimida ushbu daromad soliq hisobi tizimida boshqa daromadlar sifatida aks ettiriladi, u soliqqa tortiladigan daromad sifatida tan olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi). "Kaleidoscope" MChJ buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritildi:

	Miqdori, ming rubl	Tavsif
	70 (350 × 20%)	Ko'rsatilgan amortizatsiya bonusi uchun IT
	80 (400 × 20%)	PNA bepul olingan uskunalar uchun ko'rsatilgan
90.9 (91.9)		Buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra aniqlanadigan foyda
	50 (250 × 20%)	NP uchun shartli iste'mol aniqlandi
	100 (500 × 20%)	ONA soliq zarari bilan belgilanadi

Davr oxirida 68-schyotda NU ma'lumotlariga ko'ra NP qiymatiga mos keladigan nol balans hosil bo'ladi, chunki u erda yo'qotish bo'lgan. Shunga ko'ra, soliq 0 ga teng.

Agar soliq deklaratsiyasida zarar ko'rsatilsa, buxgalter soliq tekshiruvlarini kutayotganda tashvishlanish kerakmi, degan maqolani o'qing. "Daromad solig'i deklaratsiyasida zarar haqida xabar berish qanday oqibatlarga olib keladi?" .

Quyidagi holat BUda NU ga qaraganda xarajatlar yuqori yoki daromadlar past bo'lganligini taxmin qiladi, shuning uchun bu safar zarar BUda, foyda esa NUda shakllandi.

Buxgalteriya hisobida zarar, NUda foyda

Bunday holatda, joriy davrda STAning aks ettirilishiga olib keladigan vaqtinchalik farqlar va/yoki doimiy farqlar mavjud bo'lib, buning natijasida doimiy soliq majburiyati (PNO) ko'rsatilgan. Keling, bir misolni ko'rib chiqaylik.

Misol

"Karusel" MChJda buxgalteriya hisobi bo'yicha foyda 150 ming rublga teng, buxgalteriya hisobi bo'yicha zarar 300 ming rublni tashkil qiladi. Ilgari, tashkilot ONAni o'tkazilgan zarar uchun tan oldi; o'tkazilgan zarar miqdori 400 ming rublni tashkil qiladi. Joriy soliq davrida "Karusel" MChJ zararning bir qismini 150 ming rubl miqdorida qoplashi mumkin. NU da olingan foyda hisobiga. Bundan tashqari, bu yil "Karusel" MChJning buxgalteriya hisobi bo'yicha buxgalteriya hisobi bo'yicha amortizatsiya summalarining buxgalteriya hisobi bo'yicha 450 ming rublga oshib ketganligi sababli vaqtinchalik farq paydo bo'ldi. "Karusel" MChJ buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritilgan:

	Miqdori, ming rubl	Tavsif
	90 (450 × 0,2)	U amortizatsiya summalaridagi farq uchun ko'rsatilgan
	30 (150 × 0,2)	ONA qoplangan zarar uchun hisobdan chiqariladi
90.9 (91.9)		Buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra aniqlangan zarar
	60 (300 × 20%)	NP uchun shartli daromad aniqlandi

Shunday qilib, 68-schyotning debeti bo'yicha aylanma 90 ming rublga teng. va kredit bo'yicha - 90 ming rubl, ya'ni joriy NP 0 rubl. Yil uchun soliq deklaratsiyasiga ko'ra, yil uchun soliq summasi ham 0 ga teng, chunki soliq foydasi o'tgan yillardagi yo'qotishlarni to'lash orqali nolga qaytarildi.

Zararni to'lash oldinga o'tkazildi

Oldingi misolda biz tashkilot oldinga o'tkazishga qaror qilgan soliq zarari miqdori bo'yicha hisoblangan OTA bilan nima sodir bo'lishini ko'rdik. Agar NUdagi tashkilot foyda ko'rsa, u ushbu foyda miqdorida kelajakka etkazilgan zararni qoplash huquqiga ega. To'lov turli davrlarda bo'lib-bo'lib yoki to'liq amalga oshirilishi mumkin. Bunday holda, ONA quyidagi zarar uchun hisobdan chiqariladi: Dt 68 Kt 09.

HAQIDADIQQAT!Soliqlezyonuzatildiyoqilgankelajakga binoanstandartlarst. 283 NKRFVaBilanhisobga olgan holdacheklovlar .

Natijalar

Agar buxgalteriya hisobi yoki soliq hisobini yuritishda yo'qotish yuzaga kelgan bo'lsa, esda tutishingiz kerakki, bu holda siz PBU 18/02 ni qo'llamasdan qilolmaysiz. Ushbu qoida buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobidagi turli xil moliyaviy natijalarga olib keladigan doimiy va vaqtinchalik farqlarni hisobga olishni tartibga soladi. Bunga qo'shimcha ravishda, PBU 18/02 NUda olingan keyingi yo'qotish ham vaqtinchalik farq ekanligini belgilaydi.

Agar kompaniya yil oxirida zarar ko'rgan bo'lsa, nima qilish kerak? Ko'pincha kompaniyaning yo'qotishlari menejerni dahshatga soladi, chunki bu tekshiruvlarga tahdid soladi. Va qaysi menejer buxgalteriya hisobini "meni tuting" kabi davomi bilan ozgina tuzatish bilan gunoh qilmaydi? Lekin, albatta, billur halol tadbirkorlar ham bor.

Xo'sh, agar siz yo'qotishlarni qabul qilsangiz nima qilish kerak? Siz nafaqat ma'lum bir chorakdan keyin, balki yil oxirida ham yo'qotishlarni olishingiz mumkin.

Soliq idorasi stol tekshiruvi paytida qiladigan birinchi narsa menejerni tegishli savollar bilan gilamga chaqiradi: "Nega yo'qotishlar bo'ldi?" Ko'pincha direktorlar aniq javob bera olmaydi. Ammo "ilg'or" bu masalani inqiroz, yuqori raqobat (mos ravishda, arzon narxlar va kam mijozlar) va boshqalar bilan izohlaydi. Bundan tashqari, oxir-oqibat, bu tushuntirishlar ikkala tomonga ham mos keladi. Bundan tashqari, direktor keyingi chorakdan hammasi yaxshi bo'lishini, kompaniya bu masala ustida ishlayotganini va daromadni oshirish yo'llarini allaqachon belgilab qo'yganligini va'da qiladi.

Bu rejissyor uchun shunday kichik noqulaylik bo'lib chiqadi. Chunki menejerlar soliq organlari bilan to'qnashuvlardan juda qo'rqishadi.

Agar direktor soliq idorasiga kelishdan bosh tortsa, sizdan soliq va kassa tekshiruviga yoki hatto rejadan tashqari joyida tekshirishga borishingizni talab qiluvchi xatlar olishingiz mumkin.
Albatta, bunday vaziyatda eng yaxshisi, direktordan ishonchnoma olib, tushuntirish uchun soliq idorasiga kelishdir.

Shunday bo'ladiki, soliq organlari o'zlari sizni yo'qotishlarni bartaraf etishni va qandaydir minimal foyda ko'rsatishni qat'iy maslahat berishadi. Albatta, siz buni qila olasiz, ammo keyingi yillarda siz ushbu yo'qotishlarni boshqa o'tkaza olmaysiz va ular bo'yicha foyda yoki soddalashtirilgan soliqqa tortishni kamaytira olmaysiz.

Agar sizda haqiqatan ham yo'qotishlar bo'lsa, tekshiruvdan qo'rqmaysiz. Siz soliq organlariga nima uchun bunday bo'lganini tushuntirishingiz kerak. Va, albatta, soliq tekshiruvi har doim buxgalterlar uchun qiyinchilik tug'diradi. Shunday ekan, sabr qiling. Bu haqda hech narsa qila olmaysiz - bu ish.

Buxgalteriya balansini tushuntirish yozuvi bilan taqdim etish yaxshiroqdir, unda siz xarajatlarni batafsil bayon etasiz va yo'qotishlaringizni oqlaysiz.

Ammo soliq xodimlari har doim ham menejerni maxsus komissiyaga chaqirmaydi.

Soliq inspektorlari qanday norentabel kompaniyalarni maxsus komissiyalarga chaqirishadi?

Qaysi kompaniyalar birinchi navbatda tekshiriladi? Birinchi marta zarar ko'rgan va ilgari foyda bilan ishlagan kompaniyalar kamdan-kam hollarda gilamga chaqiriladi. Ammo agar yo'qotish juda katta bo'lsa, bu soliq organlarining qiziqishiga sabab bo'lishi mumkin. Shunday qilib, Moskvada 1 million rublgacha bo'lgan mablag'lar katta yo'qotishlar hisoblanadi.

Yo'qotish mavsumiylik bilan bog'liq bo'lishi mumkin. Agar kompaniya bir necha chorakda zarar ko'rgan bo'lsa, lekin yil oxirida u foyda ko'rgan bo'lsa, soliq idorasiga qo'ng'iroq qilish xavfi kamayadi.

Agar siz o'tgan yili yo'qotgan bo'lsangiz va bu yil buni amalga oshirayotgan bo'lsangiz, komissiyadan qochib qutula olmaysiz. Bular. bu vaziyatni to'g'rilash uchun shoshilinch choralarni aniqlash uchun gilamga chaqiriladi.

Zararli kompaniyalarni tekshirish uchun qanday mezonlar qo'llaniladi?

Asosan, uch turdagi yo'qotishlar mavjud:

1. Yo'qotish juda katta.
2. Zarar 2 soliq davridan ortiq davom etadi
3. Yo'qotish o'tgan yili sodir bo'lgan va joriy yilning oraliq choraklarida yana ko'rsatilgan.

Yangi tashkil etilgan kompaniyalarda yo'qotishlar bilan nima qilish kerak? Aslida, yangi ochilgan kompaniyalar tomonidan yillik yo'qotishlar juda keng tarqalgan hodisa. Bundan tashqari, San'atning 2-bandi asosida. Soliq kodeksining 318-moddasiga binoan, qilingan xarajatlar daromad olish vaqtini kutmasdan, ular amalga oshirilgan davrdagi xarajatlarga kiritiladi. Agar siz o'sha yil davomida ro'yxatdan o'tgan bo'lsangiz va zarar ko'rgan bo'lsangiz, soliq organlari sizga e'tibor bermasligi mumkin.

Agar yo'qotishlar bir necha soliq davrida sodir bo'lgan bo'lsa, unda sizni maxsus komissiya kutmoqda, chunki soliq organlari sizni daromadni ataylab kamaytirayotgan deb hisoblashlari mumkin. Shuning uchun, yo'qotishlar yuzaga kelganda, tushuntirish yozuvi bilan ham balansni, ham daromad solig'i deklaratsiyasini (yoki soddalashtirilgan soliq tizimini) taqdim etish yaxshidir. Shunda siz keraksiz savollardan qochishingiz mumkin.

Maxsus komissiyaga tashrifni kechiktirish mumkinmi?

Komissiyaga direktor ham, bosh buxgalter ham kelgani ma’qul. Chunki inspektorlar moliyaviy savollarni berishadi.

Agar vakil ta'til, xizmat safari, kasallik va hokazolar tufayli ish joyida bo'lmasa, soliq idorasiga tashrif kechiktirilishi mumkin. Bunday holda, soliq organlari sizni yarmida kutib olishadi. Va siz komissiyaga yaxshiroq tayyorgarlik ko'rish va savollarga javob berish uchun yagona yo'nalishni ishlab chiqish uchun vaqt topasiz. Bundan tashqari, komissiya ishchilarning daromadlari haqida savollar berishi mumkin. Va agar sizning kompaniyangizdagi daromadlar o'rtacha darajadan past bo'lsa, bu fakt uchun oldindan asos tayyorlang.

Zararli kompaniyalar uchun qanday ko'rsatkichlar tahlil qilinadi?

Soliq xodimlari maxsus komissiyada nima so'rashadi? Faqat yo'qotishlar sabablari haqida emas, balki buxgalteriya hisobi va soliq hisobi o'rtasidagi nomuvofiqliklar haqida ham savollar mavjud.

Bunday ko'rsatkichlar kompaniya xarajatlari va daromadlarining teng bo'lmagan o'sish sur'atlarini va katta operatsion bo'lmagan xarajatlarni o'z ichiga oladi. Shuningdek, soliq va buxgalteriya hisobidagi farqlar.

Shuningdek, korxonaning to‘lov qobiliyati joriy hisob-kitoblar qoldig‘i va muddati o‘tgan kreditorlik qarzlari miqdoridan kelib chiqib baholanadi. Va agar kompaniyaning joriy hisobvarag'ida pul bo'lmasa yoki balansni oshirish tendentsiyasi bo'lmasa, bunday kompaniya yaqindan o'rganiladi.

Bundan tashqari, to'lovga layoqatsizlik kompaniyaning umumiy aktivlari uning uzoq muddatli va qisqa muddatli majburiyatlaridan kam bo'lishi bilan ko'rsatilishi mumkin.

Inspektorlar kompaniyaning to‘lovga layoqatsizligi darajasini o‘rganmoqda. Buning uchun ular bir nechta omillarni aniqlaydilar.

1. Kompaniya faoliyatining tabiati ko'rib chiqiladi. Shunday qilib, sanoat korxonalari naqd pul oz bo'lishi mumkin, lekin ta'minot juda ko'p. Savdo uchun bu holat normal emas. Bu erda rasm butunlay boshqacha bo'lishi kerak: juda ko'p naqd pul va qayta sotish uchun juda ko'p tovarlar.

Yil oxirida zarar ko'rgan bo'lsangiz, soliq organlari qanday balans ko'rsatkichlarini tekshiradi?

1. O'z va qarz kapitali tekshiriladi. Agar korxonaning o'z mablag'lari qarz mablag'lariga qaraganda ko'proq bo'lsa, bu normal hisoblanadi va bundan tashqari, qarz kapitalining o'sish sur'ati past bo'lishi kerak.

2. O'sish sur'atlari tekshiriladi joriy aktivlar. Ular joriy bo'lmaganlarning o'sish sur'atlaridan oshishi kerak.

3. Debitorlik va kreditorlik qarzlarining o'sish sur'atlariga kelsak, ular taxminan bir xil bo'lishi kerak. Savollar ushbu qarzlarning ko'payishi yoki kamayishi sabablari, shuningdek ularning paydo bo'lish sabablariga tegishli bo'ladi. Ehtimol, eng katta qarzdorlar bilan muomala qilinadi.

Bepul kitob

Tez orada ta'tilga chiqing!

Bepul kitob olish uchun quyidagi shaklga ma’lumotingizni kiriting va “Kitobni olish” tugmasini bosing.

2017 yildan boshlab 2007 va undan keyingi yillarda ko'rilgan zararlar cheklanmagan miqdorda keyingi soliq davrlariga o'tkazilishi mumkin, 2017-2020 yillardagi hisobot (soliq) davrlari uchun foyda esa oldingi soliq davrlaridagi yo'qotishlar miqdoriga ko'pi bilan kamaytirilishi mumkin. 50 foizdan ortiq. 1C mutaxassislari ushbu o'zgarishlar 1C: Buxgalteriya 8 dasturida, BUKH.1C uchun 3.0 nashrida qanday qo'llab-quvvatlanishi haqida gapirdi.

2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli Federal qonuni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasiga o'zgartirishlar kiritdi, bu esa yo'qotishlarni kelajakka o'tkazish tartibini tartibga soladi. E'tibor bering, "kelishuvdagi yo'qotishlar" tushunchasi faqat foyda solig'i maqsadlarida qo'llaniladi, chunki buxgalteriya hisobidaBuxgalteriya hisobida zararlarni hisobga olish tartibi boshqacha.

Zararlarni hisobga olish tartibi...

...buxgalteriya hisobida

Avvalo, buxgalteriya hisobida "sof foyda (zarar)" va "taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar)" tushunchalarini farqlash kerak, chunki bu ko'rsatkichlar turli xil buxgalteriya hisoblarida shakllanadi va turli ma'no. 2002 yilda Rossiya Moliya vazirligi 2002 yil 23 avgustdagi 04-02-06/3/60-sonli xatida bunga e'tibor qaratdi va o'shandan beri hech narsa o'zgarmadi.

Tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini hisobga olish uchun Hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalarga muvofiq tasdiqlangan. Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i bilan (bundan buyon matnda Hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha yo'riqnoma) sof foyda (zarar) ko'rsatkichi 99-sonli "Foydalar va zararlar" balans hisobvarag'ida shakllantiriladi. ” va tashkilotning hisobot davridagi faoliyatining yakuniy moliyaviy natijasini ifodalaydi.

Yil oxiridagi 99-schyotning kredit qoldig‘i sof foydaning mavjudligini, debet qoldig‘i esa sof zarar mavjudligini ko‘rsatadi.

Hisobot yilining oxirida yillik moliyaviy hisobotlarni tuzishda 99-schyot yopiladi. Bunday holda, buxgalteriya hisobi - balansni isloh qilishning bir qismi bo'lgan dekabr oyining yakuniy yozuviga kelib, 99-schyotning qoldig'i 84-"Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar)" schyotiga hisobdan chiqariladi:

sof foyda summasi 84.01 «Taqsimlanishi lozim bo‘lgan foyda» schyotining kreditiga hisobdan chiqariladi;
sof zarar summasi 84.02 «Qoplanishi lozim bo'lgan zarar» schyotining debetiga hisobdan chiqariladi.

Shunday qilib, 84-buxgalteriya balansida taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar) summalarining mavjudligi va harakati to'g'risidagi ma'lumotlar umumlashtiriladi.

Taqsimlanmagan foyda kompaniya egalarining ixtiyoriga ko'ra sarflanadi. Masalan, ular dividendlar olish, ustav kapitalini ko'paytirish, shuningdek, o'tgan yillardagi yo'qotishlarni qoplash uchun foydalanishlari mumkin. O'tgan yillardagi yo'qotishlar nafaqat taqsimlanmagan foydadan, balki agar u yaratilgan bo'lsa, zaxira kapitalidan ham hisobdan chiqarilishi mumkin.

... soliq hisobida

Zarar - bu hisobot (soliq) davrida soliq to'lovchi tomonidan olingan daromadlar va xarajatlar (soliq maqsadlari uchun hisobga olingan) o'rtasidagi salbiy farq. Soliq bazasi zarar ko'rgan hisobot (soliq) davrida nolga teng deb tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 8-bandi).

Agar yil oxirida zarar olingan bo'lsa, u holda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi qoidalariga muvofiq (o'zgartirilgan). Federal qonun 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli qaroriga binoan, har qanday keyingi hisobot (soliq) davrlarining soliqqa tortiladigan foydasi yuzaga kelgan zararning to'liq miqdoriga yoki ushbu miqdorning bir qismiga kamaytirilishi mumkin (zararni kelajakka o'tkazish) .

Bunday holda, quyidagi xususiyatlarni hisobga olish kerak:

0% stavkada soliqqa tortiladigan faoliyatning ayrim turlari bo'yicha yo'qotishlarni o'tkazish mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi 1-bandi);
yo'qotish keyingisiga o'tkazilmaydi keyingi yil, to'liq yoki qisman keyingi yillarga o'tkazilishi mumkin;
2017-2020 yillardagi hisobot (soliq) davrlari uchun olingan foyda oldingi soliq davrlaridagi yo‘qotishlar summasiga 50 foizdan ortiq kamaytirilishi mumkin emas. Cheklangan daromad solig'i stavkalari qo'llaniladigan soliq solinadigan bazalarga nisbatan qo'llanilmaydi. Bunday maxsus stavkalar muayyan turdagi tashkilotlar uchun, masalan, mintaqaviy ishtirokchilar uchun belgilanadi investitsiya loyihalari; maxsus iqtisodiy zonalar (EIZ) ishtirokchilari uchun; jadal ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududining rezidenti maqomini olgan tashkilotlar va boshqalar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi 2.1-bandi);
Oldingi bir necha soliq davrlaridagi zararlar ular yuzaga kelgan tartibda o'tkaziladi;
soliq to'lovchi o'tkazishning butun davri davomida ko'rgan zarar miqdorini tasdiqlovchi hujjatlarni saqlashi shart.

... PBU 18/02 qoidalarini hisobga olgan holda

Buxgalteriya foyda (zarar) asosida aniqlanadigan daromad solig'i summasi daromad solig'i bo'yicha shartli xarajatlar (shartli daromad) hisoblanadi. Buxgalteriya hisobida bunday shartli xarajat (shartli daromad) soliqqa tortiladigan foyda (zarar) miqdoridan qat'i nazar, aks ettiriladi (Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 20-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 18/02 "Daromad solig'i hisob-kitoblarini hisobga olish" ning 20-bandi. 2002 yil 19 noyabrdagi 114n-son, bundan keyin - PBU 18/02).

Hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha yo'riqnomaga muvofiq, buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra zarar olinganda, debet bilan korrespondensiyada 99.02.2 "Daromad solig'i bo'yicha shartli daromad" schyotining kreditida aks ettiriladigan shartli daromad hisoblanishi kerak. 68.04.2 "Daromad solig'ini hisoblash" hisobvarag'ining. Hisobot davrida daromad solig'ini kamaytirish uchun ishlatilmagan, ammo keyingi hisobot davrlarida soliqqa tortish maqsadlarida qabul qilinadigan keyingi o'tkazilgan zarar chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farqning shakllanishiga olib keladi. Chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farq, o'z navbatida, keyingi hisobot davrlarida daromad solig'i summasini kamaytirishi kerak bo'lgan kechiktirilgan daromad solig'ining (kechiktirilgan soliq aktivi - bundan keyin DTA) shakllanishiga olib keladi. Shu bilan birga, tashkilot uni keyingi hisobot davrlarida soliqqa tortiladigan foyda olish ehtimoli mavjud bo'lgan taqdirdagina tan oladi (PBU 18/02 ning 11, 14-bandlari).

AT 68.04.2 hisobvarag'ining krediti bilan korrespondensiyada 09 «Kechiktirilgan soliq aktivlari» schyotining debetida aks ettiriladi. Zarar o'tkazilganligi va uning summasi daromad solig'i deklaratsiyasida aks ettirilganligi sababli, chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farq kamayadi (to'liq to'langunga qadar) va ATning tegishli summasi 68.04.2 schyotning debetiga korrespondensiyadagi yozuv bilan hisobdan chiqariladi. 09 hisobvarag'ining krediti bilan (PBU 18/02 ning 17-bandi, Hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar).

O'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobga olish"1C: Buxgalteriya 8" da (3.0 tahr.)

O'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobga olish tartibi 1C: Buxgalteriya 8 dasturi, 3.0 nashri, ikki bosqichda amalga oshiriladi:

1. Joriy davr zararlarini kelgusi davrlar xarajatlariga o'tkazish.
2. O'tgan yillardagi zararlarni hisobdan chiqarish.

Joriy davrdagi yo'qotishlarni kelajakdagi xarajatlarga (FPO) o'tkazish operatsiyasi hujjat yordamida qo'lda amalga oshiriladi Operatsiya(bob Tranzaksiyalar - qo'lda kiritilgan operatsiyalar). Ushbu operatsiyaning maqsadi kelajakda yo'qotishlarni avtomatik ravishda hisobdan chiqarishni ta'minlashdir. Buning uchun dastur foydalanuvchilariga yaxshi ma'lum bo'lgan kechiktirilgan xarajatlar mexanizmi qo'llaniladi. 99.01.1 “Asosiy soliq tizimidagi faoliyatdan olingan foyda va zararlar” hisobvarag‘ining debetida hisobga olingan joriy yilning soliq zarari 97.21 “Kechartirilgan xarajatlar” schyotining debetiga xarajatlar turi ko‘rsatilgan holda o‘tkazilishi kerak. O'tgan yillardagi yo'qotishlar. PBU 18/02 qoidalarini qo'llaydigan soliq to'lovchilar uchun qo'shimcha ravishda 09 hisobvarag'ida hisobga olingan kechiktirilgan soliq aktivlari tahlilini tuzatish kerak.

Ushbu qo'lda operatsiya balansni isloh qilishdan oldingi yilning oxirgi kunida qayd etiladi. Agar buxgalteriya tizimi yo'qotishlarni RBPga o'tkazishni aks ettirmasa, dastur ushbu holatni aniqlaydi va foydalanuvchiga bu haqda eslatib turadi. Keyingi yilning yanvar oyida, muntazam operatsiyani bajarishda Daromad solig'ini hisoblash qayta ishlashga kiritilgan Oyni yopish, ekranda o'tgan yilgi yo'qotish oldinga o'tkazilmaganligi haqida xabar paydo bo'ladi. Qayta ishlash to'xtatiladi va foydalanuvchi yo'qotishni o'tkazish uchun operatsiya yaratmaguncha, u oldinga siljiy olmaydi.

Shu bilan birga, yo'qotishlarni kelajakka o'tkazish majburiyat emas, balki soliq to'lovchining huquqidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi 1-bandi). Agar biron sababga ko'ra soliq to'lovchi ushbu huquqdan foydalanishni istamasa nima qilish kerak?

Bunday holda, siz hali ham qo'lda operatsiya yaratishingiz kerak bo'ladi, lekin katalog elementi shaklida Kechiktirilgan xarajatlar faqat yo'qotishni hisobdan chiqarishning boshlanish sanasini ko'rsatishingiz shart emas. Kelajakda istalgan vaqtda istalgan yozuvni ochishingiz mumkin (bo'lim Ma'lumotnomalar - kechiktirilgan xarajatlar) va maydonni to'ldiring Hisobdan chiqarish muddati:, agar foydalanuvchi o'z fikrini o'zgartirsa va belgilangan sanadan boshlab o'tgan yillardagi yo'qotishlar hisobidan olingan foydani kamaytirmoqchi bo'lsa.

O'tgan yillardagi yo'qotishlar tartibga solish operatsiyasini bajarishda daromad solig'i bazasini kamaytiradigan xarajatlarga avtomatik ravishda kiritiladi O'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobdan chiqarish. Yo'qotishlarni hisobdan chiqarish summasi, agar odatdagi operatsiyani bajarish vaqtida, 97.21 "Kechiktirilgan xarajatlar" hisobvarag'idagi soliq hisobi ma'lumotlariga ko'ra, U turdagi xarajatlar bilan hisoblab chiqiladi. o'tgan yillarning bydki debet qoldig'i mavjud. Hisobdan chiqarish ma'lumotnomada ko'rsatilgan ma'lumotlarga muvofiq 99.01.1 schyotining debetiga amalga oshiriladi. Kechiktirilgan xarajatlar.

2017 yildan boshlab 2007 yil va undan keyingi yillarda ko'rilgan zararlar cheklanmagan miqdorda keyingi soliq davrlariga, 2017-2020 yillardagi hisobot (soliq) davrlari uchun foyda esa o'tkazilishi mumkin. oldingi soliq davrlaridagi yo'qotishlar summasiga 50 foizdan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirilishi mumkin. Ushbu o'zgarish 3.0.45.20 versiyasidan boshlab 1C: Buxgalteriya 8 dasturida qo'llab-quvvatlanadi.

Dasturda "eski" yo'qotishlar uchun belgilangan o'n yillik cheklovni olib tashlash uchun (2007 yildan 2015 yilgacha sotib olingan) tegishli katalog yozuvlarini ochish kifoya. Kechiktirilgan xarajatlar va maydonni tozalang Hisobdan chiqarish muddati:.

Mintaqaviy investitsiya loyihalari ishtirokchilariga, EIZ ishtirokchilariga va boshqalarga kelsak, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi "1C: Buxgalteriya hisobi 8" qoidalariga muvofiq, pasaytirilgan soliq stavkalarini qo'llaydigan bunday tashkilotlar uchun yo'qotishlarni avtomatik ravishda hisobdan chiqarish. ” qo‘llab-quvvatlanmaydi.

Keling, "1C: Buxgalteriya 8" dasturi (rev. 3.0) kelajakdagi yo'qotishlarni hisobga olgan holda qanday qilib ko'rib chiqaylik. so'nggi o'zgarishlar soliq qonunchiligi.

1-misol

Buxgalteriya hisobi va hisobotida zarar miqdorini aks ettirish

Soliq to'lovchining kelajakka o'tkazish huquqiga ega bo'lgan 2016 yilgi soliq zarari miqdorini aniqlash uchun birinchi navbatda qayta ishlashga kiritilgan 2016 yil dekabr oyi uchun barcha tartibga solish operatsiyalarini bajarish kerak. Oyni yopish.

Yo'qotish miqdori, masalan, ichida aks ettiriladi Daromad solig'ini hisoblash to'g'risidagi guvohnoma, hisobot sozlamalarida soliq hisobi ma'lumotlarini ko'rsatkichlar sifatida belgilasangiz.

Siz bo'limdagi standart hisobotlardan birini ishlatib, 2016 yil uchun 99-sonli hisob bo'yicha soliq hisobi ma'lumotlarini tahlil qilishingiz mumkin Hisobotlar, Masalan Hisobni tahlil qilish. Agar siz muntazam operatsiyani bekor qilsangiz Balansni isloh qilish, keyin hisobot Hisobni tahlil qilish hisob 99 uchun aniqroq bo'ladi: 5 million rubl miqdorida debet balansi. yo'qotishni ko'rsatadi (1-rasm).

2016 yil uchun korporativ daromad solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasida (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 19 oktyabrdagi MMV-7-3/572@ buyrug'i bilan tasdiqlangan, bundan keyin Federal Soliq xizmati buyrug'i deb yuritiladi), Ushbu zarar miqdori aks ettiriladi:

"Soliq bazasi" 100-qatoridagi 02-varaqdagi minus belgisi bilan;
02 varaqning 4-ilovasida “Hisobot (soliq) davri uchun soliq solinadigan baza” 140-qatorda minus belgisi va 160-qatorda “Soliq davri yakuni boʻyicha qoplanmagan zarar qoldigʻi – jami” plyus belgisi bilan.

Tashkilot muntazam operatsiyani bajarishda PBU 18/02 qoidalarini qo'llaganligi sababli Daromad solig'ini hisoblash 2016 yil dekabr uchun kechiktirilgan soliq aktivi (DTA) tan olinadi va buxgalteriya yozuvi yaratiladi:

Aktiv turi bo'yicha debet 09 "Joriy davrning yo'qolishi" Kredit 68.04.2 - IT miqdori uchun (1 000 000,00 rubl = 5 000 000,00 x 20%).

Daromadlar to'g'risidagi hisobotda 2300-satr buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra zarar miqdorini aks ettiradi: 5000 ming rubl. minus belgisi bilan (manfiy qiymat qavs ichida ko'rsatilgan). esda tuting bu miqdor soliq zarariga to'g'ri kelmasligi mumkin. 1000 ming rubl miqdorida tan olingan kechiktirilgan soliq aktivining summasi. 2450-satrda “Kechiktirilgan soliq aktivlarining o'zgarishi”da aks ettiriladi va zarar miqdorini kamaytiradi. Shunday qilib, 2400 "Sof foyda (zarar)" ko'rsatkichi 4000 ming rubl miqdorida tuzatilgan zarar miqdorini aks ettiradi. minus belgisi bilan. Ro'yxatga olingan kechiktirilgan soliq aktivi daromad solig'i bazasini yanada qisqartiradi.

Balans aktivining birinchi bo'limida "Doimiy aktivlar" kechiktirilgan soliq aktivining miqdori 1000 ming rubl miqdorida. 1180-satrda "Kechiktirilgan soliq aktivlari"da aks ettirilgan.

Majburiyatning “Kapital va zaxiralar” uchinchi bo‘limida 2016 yildagi qoplanmagan zarar summasi 1370-satr “Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar)” bo‘yicha umumiy summada aks ettirilgan. Agar tashkilot yil boshida o'tgan yillardagi taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar) bo'lmasa va yil davomida dividendlar taqsimlanmagan bo'lsa, u holda 1370-qatorning qiymati moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobotning 2400-qatorining qiymatiga teng bo'lishi kerak. (Hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalarga qarang).

Joriy davrdagi zararni oldinga o'tkazing kelajak uchun

2016 yilda olingan yo'qotish 1C: Buxgalteriya 8 dasturida (rev. 3.0) avtomatik ravishda hisobga olinishi uchun uni kelajakdagi xarajatlarga o'tkazish kerak. Keling, hujjat yarataylik Operatsiya 31.12.2016 (2-rasm).

Hujjat shaklida, yangi operatsiyani yaratish uchun tugmani bosishingiz kerak Qo'shish va 97.21 «Kechilgan xarajatlar» schyotining debeti va 99.01.1 «Asosiy soliqqa tortish tizimidagi faoliyatdan olingan foyda va zararlar» schyotining krediti bo‘yicha korrespondensiya kiritiladi. Buxgalteriya hisobida zarar kelajakka o'tkazilmaganligi sababli, dala so'm uni bo'sh qoldiring, lekin soliq hisobi uchun maxsus resurslarni to'ldiring:

NU Dt 97.21 miqdori va NU Kt miqdori 99.01.1 - zarar miqdori uchun (5 000 000,00 rubl); VR Dt 97.21 summasi va VR Kt 99.01.1 miqdori - soliqqa tortiladigan vaqtinchalik farq uchun (-5 000 000,00 rub.).

Katalog elementi shaklida Kechiktirilgan xarajatlar quyidagi ma'lumotlarni taqdim etishingiz kerak:

kechiktirilgan xarajatlar nomi, masalan, Yo'qotish 2016;
soliq hisobini yuritish uchun RBP turi - O'tgan yillardagi yo'qotishlar(oldindan belgilangan katalogdan tanlangan Xarajatlar turlari (NU));
yo'qotish miqdori (5 000 000,00 rubl) ma'lumotnoma sifatida ko'rsatilgan, chunki buxgalteriya hisobi va soliq hisobi ma'lumotlariga ko'ra qoldiq summasi RBPni hisobdan chiqarish uchun ishlatiladi;
xarajatlarni tan olish usuli - Maxsus tartibda;
zararni o'tkazishning boshlanish sanasi - zarar olingan yildan keyingi yilning birinchi kuni, ya'ni 01/01/2017;
Biz tugatish sanasini ko'rsatmayapmiz, chunki yo'qotishlarni oldinga o'tkazish muddatiga cheklov olib tashlandi;
Hisobdan chiqarish hisobi va tahliliy ma'lumotlar talab qilinmaydi.

Zararni oldinga o'tkazish kelajakda qisqartirish rejalashtirilganligini anglatadi. soliq bazasi. Buxgalteriya hisobida soliq bazasining bunday qisqarishi kechiktirilgan soliq aktivini hisobdan chiqarish hisobiga sodir bo'ladi. Yo'qotishlarni o'tkazish vaqtida qo'lda operatsiya aktivni baholashdagi vaqtinchalik farqlarni aks ettiradi Kechiktirilgan xarajatlar, keyin buxgalteriya hisobida ushbu turdagi aktivlar uchun posting yordamida ITning paydo bo'lishini aks ettirish kerak:

"Kelajakdagi xarajatlar" aktiv turi bo'yicha 09 debet "Joriy davrdagi yo'qotish" aktiv turi uchun 09-kredit - IT miqdorida (1 000 000,00 rubl).

esda tuting yo'qotishlarni BPOga o'tkazish bo'yicha operatsiya yakuniy qayta ishlashdan keyin kiritilishi kerak Oyni yopish dekabr uchun.

Qo'lda ishlashni saqlaganingizdan so'ng, shaklni qayta kiritishingiz kerak Oyni yopish va operatsiyalar uchun quyidagi harakatlar ketma-ketligini bajaring:

Oyiga hujjatlarni qayta o'tkazish- jamoani tanlang Operatsiyani o'tkazib yuborish;
Balansni isloh qilish- jamoani tanlang Operatsiyani bajarish.

Agar oyni yana yopish zarurati tug'ilsa, yo'qotishni oldinga o'tkazish uchun qo'lda operatsiya bekor qilinishi kerak (o'chirish uchun belgilangan). Oyning yakuniy yopilishidan so'ng, siz qo'lda operatsiyani o'chirish belgisini olib tashlashingiz kerak (buxgalteriya hisobiga yozib qo'ying) va hujjatlarni qayta joylashtirmasdan balansni qayta tiklashni amalga oshirishingiz kerak.

O'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobdan chiqarish

2017 yil yanvar oyidan beri qayta ishlanmoqda Oyni yopish muntazam operatsiya faollashtirilgan O'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobdan chiqarish, bu davrda dastur joriy oyning foydasini Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasining yangilangan me'yorlariga muvofiq oldingi soliq davrlarining yo'qotishlari miqdori bo'yicha, ya'ni 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytiradi.

Foydaning pasayishi natijasi buxgalteriya registrining maxsus resurslarida aks ettiriladi:

NU Dt 99.01.1 summasi va NU Kt summasi 97,21 - zararni hisobdan chiqarish summasi uchun; VR Dt 99.01.1 summasi va VR Kt 97,21 summasi - soliqqa tortiladigan vaqtinchalik farqlar uchun.

Agar joriy oyda foyda bo'lmasa, hujjat hali ham tuziladi, lekin registrlarda hech qanday harakat bo'lmaydi. Agar joriy oyda zarar ko'rilgan bo'lsa, hisobdan chiqarilgan summa tiklanadi va ko'rsatilgan resurslarda zarardan hisobdan chiqarilgan summa bekor qilinadi.

1-misol shartlariga ko'ra, "TF Mega" tashkiloti 2017 yilning birinchi choragida 1 000 000,00 rubl foyda oldi.

Ushbu miqdorning yarmi oldingi soliq davrlaridagi yo'qotishlar miqdori bilan kamaytirilishi mumkin.

Biz 2017 yil mart oyini yopamiz va shakllantiramiz Sertifikat-o'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobdan chiqarishni hisoblash(sertifikat yil boshidan boshlab hisoblash usulida tuziladi). 4-ustunda 2017 yil mart oyi uchun 500 000 rubl miqdorida foydani kamaytirishda hisobga olingan zarar miqdori ko'rsatiladi. (3-rasm).

Muntazam operatsiya paytida Daromad solig'ini hisoblash daromad solig'i miqdori kechiktirilgan soliq aktivini hisobdan chiqarish yo'li bilan kamaytiriladi, bu e'londa aks ettiriladi:

Debet 68.04.2 Kredit 09 aktivlar turi bo'yicha "Kechilgan xarajatlar"

Umuman olganda, birinchi chorakda ushbu turdagi aktivlar uchun IT 100 000,00 rubl miqdorida hisobdan chiqarildi. (500 000,00 x 20%).

Keling, 2017 yilning birinchi choragi uchun daromad solig'i deklaratsiyasi qanday to'ldirilganligini ko'rib chiqaylik. 02-varaqning 4-ilovasi avtomatik ravishda quyidagi ko'rsatkichlarni aks ettiradi (4-rasm):

2017 yil birinchi choragi uchun daromad solig'i deklaratsiyasining 02 varaqiga 4-ilovaning qatori	Ma'lumotlar
	2016 yil uchun hisobga olinmagan zarar (5 000 000 rubl), xuddi shu miqdor 010-satrda soliq davri boshidagi o'tkazib yuborilmagan zararning umumiy qoldig'ida aks ettiriladi.
	Hisobot davri uchun soliq bazasi (1 000 000 rubl)
	Soliq solinadigan bazani kamaytiradigan zarar qismining miqdori. Bunga "O'tgan yillardagi yo'qotishlar" turidagi 97.21 hisobvarag'ining kredit aylanmasi kiradi (500 000 rubl).
	Soliq davri oxiriga kelib tushmagan zarar qoldig'i (4 500 000 rubl)

Deklaratsiyaning 02-varag'iga 4-ilovaning 150-qatoridan soliq solinadigan bazani kamaytiradigan zarar qismi summasi hisobotning 02-varag'ining 110-qatoriga o'tkaziladi. Soliqni hisoblash uchun soliq bazasi bu miqdorga (120-bet) kamayadi, bu 500 000 rublni tashkil qiladi. (1 000 000 - 500 000).

Oraliq hisobot davrlari uchun foyda deklaratsiyasini to'ldirish

Soliq to'lovchi har qanday hisobot davrida zararni kelajakka o'tkazish huquqiga ega bo'lishiga qaramasdan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi 1-bandi), 02 varaqning 4-ilovasi faqat deklaratsiyaga kiritilgan. birinchi chorak va soliq davri uchun (Federal soliq xizmati buyrug'ining 1.1-bandi). Shunga ko'ra, 02-varaqning 4-ilovasi, shuningdek, yarim yillik va 9 oylik deklaratsiyalarning 02-varaqning 110-qatori dasturda to'ldirilmaydi. Shu bilan birga, yo'qotishlarni hisobdan chiqarish algoritmi o'zgarmaydi. Bunday holda, 1-misol shartlariga ko'ra deklaratsiyani qanday to'ldirish kerak?

Bu savolga javob Federal Soliq xizmati buyrug'ining 5.5-bandida keltirilgan, unga ko'ra oraliq hisobot davrlari uchun daromad solig'i deklaratsiyasida 02-varaqning 110-qatori ma'lumotlar asosida belgilanadi:

oldingi soliq davri uchun deklaratsiyaning 4-ilovasining 160-qatori;
joriy soliq davrining birinchi choragi uchun deklaratsiyaning 4-ilovasining 010-qatori;
deklaratsiya tuzilgan hisobot davri uchun 02-varaqning 100-qatori.

Amalda, bu quyidagilarni anglatadi: 110-satr soliq hisobi ma'lumotlari asosida qo'lda to'ldirilishi kerak, 02-varaqdagi qolgan ko'rsatkichlar esa avtomatik ravishda to'ldiriladi.

Shunday qilib, 2017 yilning birinchi yarmida hisobvaraqning kredit aylanmasi shakl bilan 97,21 ni tashkil etdi. O'tgan yillardagi yo'qotishlar soliq hisobi ma'lumotlariga ko'ra 1 000 000 rubl. Xuddi shu miqdor 4-ustunda aks ettirilgan O'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobdan chiqarishni hisoblash to'g'risidagi guvohnomalar 2017 yil iyun oyi uchun foydani kamaytirishga kiritilgan zarar miqdori sifatida. Shunday qilib, yarim yil uchun deklaratsiyaning 02-varaqning 110-qatorida siz qiymatni kiritishingiz kerak: 1 000 000 soliqni hisoblash uchun soliq bazasi ko'rsatkichi (120-bet) bu miqdorga kamayadi, bu 1 000 000 rublni tashkil qiladi. . (2 000 000 - 1 000 000).

2017 yilning 9 oyi davomida hisobvaraqning kredit aylanmasi shakl bilan 97,21 ni tashkil etdi. O'tgan yillardagi yo'qotishlar soliq hisobi ma'lumotlariga ko'ra bu 1 500 000 rubl. Xuddi shu miqdor 4-ustunda aks ettirilgan O'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobdan chiqarishni hisoblash to'g'risidagi guvohnomalar 2017 yil sentyabr uchun. 9 oylik deklaratsiyaning 02 varaqining 110-qatorida qiymat qo'lda kiritiladi: 1 500 000.

Daromad solig'ini hisoblash uchun soliq bazasi ko'rsatkichi (120-bet) 1 500 000 rublni tashkil qiladi. (3 000 000 - 1 500 000).

Tashkilotning yillik hisobotida yo'qotishlarni aks ettirish

Keling, 2017 yil dekabr oyini yopamiz. Soliq hisobi ma'lumotlariga ko'ra, 2017 yil uchun foydani kamaytirishda hisobga olingan zarar miqdori 2 000 000 rublni, 2017 yil oxiriga kelib tushmagan zararning qoldig'i esa 3 000 000,00 rublni tashkil qiladi.

2017 yil uchun buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra, aktiv turi bilan ONA hisobdan chiqarildi Joriy davrdagi yo'qotish 400 000,00 rubl miqdorida. (2 000 000,00 x 20%).

Endi biz 2017 yil uchun daromad solig'i deklaratsiyasini tuzamiz va to'ldiramiz. 02-varaqning 4-ilovasi avtomatik ravishda quyidagi ko'rsatkichlarni aks ettiradi:

02 varaqning 4-ilovasining 150-qatoridan zararning soliq solinadigan bazani kamaytiruvchi qismi summasi deklaratsiyaning 02-varag‘ining 110-qatoriga o‘tkaziladi. Soliqni hisoblash uchun soliq bazasi ko'rsatkichi (120-bet) bu miqdorga qisqartiriladi, bu 2 000 000 rublni tashkil qiladi. (4 000 000 - 2 000 000).

Biz 2017 yil uchun moliyaviy hisobotlarni tuzamiz va to'ldiramiz. Moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobot avtomatik ravishda quyidagi ko'rsatkichlarni aks ettiradi:

Balans aktivining birinchi bo'limida "Doimiy aktivlar" kechiktirilgan soliq aktivining miqdori 600 ming rubl miqdorida. 1180-satrda "Kechiktirilgan soliq aktivlari"da aks ettirilgan. Majburiyatning “Kapital va zaxiralar” uchinchi bo‘limida 2017 yil uchun taqsimlanmagan foyda summasi 1370 “Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar)” qatorida umumiy summada aks ettirilgan.

Kompaniya uchun zarar ko'rsatish foydalimi yoki yo'qligini hal qiling.
Nima uchun kompaniya ushbu davrda foyda ko'rmaganligi haqida tushuntirish bering.
Yo'qotilgan komissiyaga tayyorlaning.

Nashr

Zararli hisobot har doim inspektorlarning alohida e'tibor mavzusidir. Eng yaxshi holatda, soliq xodimlari sabablarni tushuntirishni so'rash bilan cheklanadi. Ammo ko'pincha oqibatlar salbiyroqdir: foyda keltirmaydigan komissiyaga qo'ng'iroq qilish va joyida tekshirish.

Birinchidan, zararni deklaratsiyada ko'rsatish kerakmi yoki uni yashirish foydaliroqmi, aniqlab olish kerak. Agar siz hali ham foydasiz deklaratsiyani topshirishga qaror qilsangiz, soliq organlarining mumkin bo'lgan savollari va talablariga oldindan tayyorgarlik ko'rishingiz kerak.

Kompaniya uchun zarar ko'rsatish foydalimi yoki yo'qligini hal qiling

Siz moliyaviy yilni sarhisob qilasiz va kompaniya zarar ko'rganini aniqlaysiz. Ehtimol, siz o'ylaydigan birinchi narsa uni yashirishdir. Ijobiy soliq bazasi tashkilotni komissiyalar va joylarda tekshirishlar istiqbolidan qutqaradi. Ammo agar siz xarajatlarni hujjatlashtirib, oqlay olsangiz, moliyaviy natijani to'g'rilash haqiqatan ham muhimmi? Soliq hisobotini buzish uchun xavfsiz manevrlar mavjud emas. Har bir usul o'z xavfiga ega.

Ammo agar siz hali ham hisobotingizni o'zgartirishga qaror qilsangiz, mumkin bo'lgan variantlarni diqqat bilan tahlil qiling. Biz minimal xavf bilan tashkilotning daromadlarini oshirish yoki xarajatlarini kamaytirishga yordam beradigan yo'lni topishimiz kerak. Eng zararsiz variant - boshqa davr uchun xarajatlar uchun hujjatlarni qayta rasmiylashtirish. Yoki, aksincha, daromadni oshiring va mijozlardan tugallangan ish uchun sertifikatlarni imzolang. Hisobot davrida QQS miqdori qanday o'zgarishini tekshirishni unutmang. Axir, siz qo'shimcha savdo uchun soliq to'lashingiz kerak. Agar siz xarajatlarni o'tkazsangiz, boshqa chorakda ularga kiritilgan QQSni hisobga oling.

Hamkasblaringiz bilan kelisha olmadingizmi? Boshqa sozlash usullarini ko'rib chiqing (jadvalga qarang).

Jadval. Soliq deklaratsiyasida zararni qanday yashirish kerak

*Yo'qotishlarni tuzatish usuli*	*Soliq oqibatlari*
Hisobot davridagi foydalanilmagan zaxira qoldig'ini hisobdan chiqarish	Buning uchun kompaniya hisob siyosatini o'zgartirishi va joriy yilda zaxiralarni to'plashni to'xtatishi kerak. Shunda u harajatlarni teng hisoblay olmaydi va ularni bir vaqtning o'zida hisobdan chiqaradi
Xaridor bilan xayoliy bitim natijasida sun'iy ravishda daromad yaratish	Kompaniyaning moliyaviy hisobotlari buzib ko'rsatiladi. Va agar kompaniya xaridorning bunday savdo uchun umidsiz qarzini hisobdan chiqarishga qaror qilsa, soliq organlari da'vo arizalarini taqdim etadilar.
Mahsulotni soting va keyin uni xaridordan qaytarib oling	Inspektorlar kompaniya daromadni sotish bilan bir xil davrda qayd etishini talab qilishi mumkin. Ammo sudyalar inspektorlarning bu pozitsiyasiga rozi emaslar (G'arbiy Sibir okrugi FASning 2007 yil 24 yanvardagi F04-9244/2006-son (30394-A67-40), Sharqiy Sibir okrugi FASning yanvardagi qarorlari). 11, 2007 y. A74-2087 /06-F02-7288/06-S1)
Hujjatlarni "yo'qotish" va keyingi davrda ular bo'yicha xarajatlarni hisobga olish	Kompaniya standartlashtirilgan xarajatlarni o'tkazishda qiyinchiliklar paydo bo'ladi. Ular dastlab tegishli bo'lgan davrning standartiga mos keladimi yoki yo'qligini hisoblash kerak. Agar shart bajarilmasa, soliq organlari pul o'tkazishga ruxsat bermaydi. Bundan tashqari, inspektorlar ushbu xarajatlar joriy davr standartiga mos kelishiga e'tibor berishlari mumkin
Xarajatlarning bir qismini 97-schyotda kechiktirilgan xarajatlar sifatida tan olish	Kompaniya bir vaqtning o'zida tan olinishi kerak bo'lgan xarajatlarni kengaytira olmaydi. Kompaniya ushbu xarajatlarni kelajakda tan olganida, nazoratchilar ularni xarajatlar qo'llanilmaydigan barcha davrlarda olib tashlaydi.
Ba'zi xarajatlarni soliq bazasidan olib tashlang	Tashkilot daromad solig'ini ortiqcha to'laydi. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi o'rtasida doimiy farq ham bo'ladi.

Soliq nuqtai nazaridan, daromadni oshirish orqali yo'qotishlarni yashirishga yordam beradigan hiylalar kamroq xavflidir. Tuzatishlarni boshlashdan oldin, hisobot davri uchun barcha sotuvlar hisobga olinganligini tekshiring. Kompaniya mijozlardan olmagan hujjatlar bo'lishi mumkin. Sotishning to'g'ri hisoblanishiga shubha bo'lmasa, daromadni oshirishning boshqa usullarini ko'rib chiqing.

Hisobot davrida zaxiralar to'plangan bo'lsa, kompaniya zararni kamaytirishi mumkin. Hisobot davridagi foydalanilmagan qoldiqni keyingi davrga o'tkazmasdan, hisobdan chiqaring. Bu kompaniyaning faoliyatdan tashqari daromadlarini oshiradi. Shu maqsadda in hisob siyosati yoqilgan keyingi yil Kompaniya endi soliq hisobini yuritishda zaxira yaratmasligini aniqlang.

Yo'qotishlarni yashirish uchun ba'zi kompaniyalar xayoliy daromadlarni tan oladilar. Xaridorlar bilan shartnoma soxta bitimlar va sodir bo'lmagan sotishdan tushgan daromadni aks ettiradi. Ushbu yondashuvning katta kamchiligi shundaki, u kompaniyaning moliyaviy hisobotlarini buzib ko'rsatadi. Agar u ushbu operatsiyani bajarish bo'yicha xarajatlarni hisobdan chiqarsa yoki QQSni chegirma sifatida qabul qilsa, soliq organlari tashkilotning kontragentiga qarshi da'vo qo'yishi ehtimoli katta. Va agar siz xaridordan bunday yomon qarzni hisobdan chiqarsangiz, kompaniyangiz inspektorlar bilan bog'liq muammolardan qochib qutula olmaydi.

Daromadni oshirishning yana bir varianti mahsulotni daromad bilan sotishdir. Yil oxirida kompaniya do'stona kontragentga mahsulotni jo'natadi, uning tannarxini xarajatlar sifatida hisobdan chiqaradi va sotishdan tushgan daromadni tan oladi. Kelgusi yilda xaridor mahsulotni qaytarib beradi va kompaniya uni joriy sana bilan aks ettiradi. Soliq kodeksi, agar ular soliqni ortiqcha to'lashga olib kelgan bo'lsa, joriy davrda soliq solinadigan bazani hisoblashda xatolarni tuzatishga imkon beradi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 18 yanvardagi 03-03-06/4/1-sonli xati). ). Xarajatlarni o'tkazishning zaruriy sharti - bu xato qilingan davrda foydaning mavjudligi. Axir, agar kompaniya zarar ko'rgan bo'lsa, soliq to'lash haqida umuman gap yo'q. Tovarlarni qaytarish tashkilotning harajatlarini xaridorga sotish miqdoriga, daromad esa ularning tannarxi miqdoriga oshiradi.

Keling, xarajatlarni qisqartirish orqali yo'qotishlarni kamaytirish usullarini ko'rib chiqaylik. Kompaniya xarajatlarni oldinga o'tkazishi va ularni keyingi davrda hisobga olishi mumkin. Masalan, qog'oz iste'molini tasdiqlovchi hujjatlarni keyinroqqa qo'ying. O'tmishdagi xatolarni tuzatish uchun tanish qoida bu erda yana ishlaydi. Agar xato tufayli soliq ortiqcha to'langan bo'lsa, uni joriy davrda tuzatish mumkin. Ammo kompaniya xato bilan chorakda foyda ko'rgan bo'lsa. Qaysi xarajatlarni o'tkazayotganingizga e'tibor bering - soliq hisobi uchun normallashtirilganmi yoki yo'qmi. Misol uchun, siz reklama xizmatlari uchun xarajatlarni keyingi yilga o'tkazishga qaror qildingiz. O'zingizni soliq da'volaridan to'liq himoya qilish uchun ushbu xizmatlarning oldingi va joriy yil standartlariga mos kelishini hisoblang.

Zararni yashirishning yana bir mashhur usuli bu xarajatlarning bir qismini kechiktirilgan xarajatlar sifatida tan olishdir. Bunday mexanizm Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan. Agar kompaniya xarajatlar va ma'lum daromadlar o'rtasida bog'liqlikni o'rnatolmasa, u ularni hisobot davrlari o'rtasida mustaqil ravishda taqsimlaydi. Bunday xarajatlar 97-sonli "Kechilgan xarajatlar" hisobvarag'ida hisobga olinadi. Ushbu usul ko'pincha inspektorlarning o'zlari tomonidan norentabel kompaniyalarga o'z bayonotlarini tuzatishga ishontirish uchun tavsiya etiladi. Ammo bu erda inspektorlar faqat keyingi hisobot davrlariga tegishli bo'lgan va kelajakda daromad olish bilan bog'liq bo'lgan xarajatlarni tan olishni uzaytirish mumkinligini unutishadi. Boshqa hollarda, kompaniya xarajatlarni bir martalik to'lov sifatida tan olishi kerak.

97-sonli hisobni asossiz ravishda ishlatish xavflidir, agar kompaniya bunday xarajatlarni kelajakda aks ettirsa, inspektorlar ularni olib tashlashi va jarimalar va jarimalar bilan qo'shimcha soliq to'lashlari mumkin.

Ba'zan kompaniyalar xarajatlarni bazadan olib tashlash orqali yo'qotishlarni yashirishadi. Birinchidan, buxgalter soliq nuqtai nazaridan shubhali deb hisoblagan xarajatlarni istisno qiladi. Ammo ba'zida ular tekshirish bilan bog'liq muammolardan qochish uchun sud xarajatlaridan xalos bo'lishadi. Bunday holda, kompaniya istisno qilingan xarajatlarni tan olish imkoniyatidan abadiy mahrum bo'ladi va daromad solig'ini ortiqcha to'laydi. Bundan tashqari, soliq va soliq o'rtasida doimiy farq mavjud buxgalteriya hisobi. Axir, tashkilot xarajatlarni faqat soliq bazasidan chiqarib tashlaydi.

Soliq hisobi siyosatingizni kutilgan yo'qotishlaringizga moslang

Agar kompaniyaning hisobot yo'qotishlari uzoq vaqt davom etishini kutsangiz, soliq hisobi siyosatingizni ko'rib chiqing. Avvalo, rejalashtirilgan xarajatlarni - zaxiralarni hisoblashdan bosh torting. Bu sizga kompaniyaning faqat haqiqiy xarajatlarini tan olish imkonini beradi.

Bonus amortizatsiyasi va ortib borayotgan omillardan foydalanasizmi? Ulardan ham voz keching. Ular asosiy vositalarni hisobdan chiqarishni tezlashtiradi, joriy daromad solig'ini kamaytiradi. Aksincha, zarar ko'rayotgan kompaniya uchun amortizatsiyani sekinroq hisoblagani ma'qul. Hisob siyosatida kamaytirish omillarini qo'llash huquqini belgilang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259.3-moddasi 4-bandi).

Shuningdek, xarajatlarni taqsimlashni ko'rib chiqing. Ehtimol, bilvosita xarajatlarning ba'zilari bevosita deb tasniflanishi mumkin. Axir, bu xarajatlar darhol hisobdan chiqarilmaydi, faqat daromad tan olinadi. Shu sababli, to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar ulushini oshirish kompaniyaga yuzaga keladigan zararni kamaytirishga yordam beradi.

Nima uchun kompaniya ushbu davrda foyda ko'rmaganligi haqida tushuntirish bering.

Aytaylik, siz ishlarning haqiqiy holatini yashirmaslikka qaror qildingiz va deklaratsiyangizni zarar bilan topshirdingiz. Inspektorlar, albatta, sizning kompaniyangiz soliqlarni kamaytirish uchun noqonuniy usullardan foydalanayotganligini tekshiradi. Shuning uchun, nazoratchilar ko'pincha foyda etishmasligi uchun tushuntirish talab qiladilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 3-bandiga binoan, inspektor zarar ko'rgan deklaratsiyani stol tekshiruvi paytida tushuntirishni talab qilishga haqlidir. Tushuntirishlar bilan bir qatorda kompaniya soliq idorasiga tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi mumkin. Bu shart emas, lekin bunday hujjatlarni tushuntirishlarga ilova qilish yaxshiroqdir. Axir, agar kompaniya yo'qotish sabablarini tushuntirsa va ularni hujjatlar bilan tasdiqlasa, komissiyaga taklifnoma olish ehtimoli sezilarli darajada kamayadi.

ISHTIROKCHI SAVOLI
- Biz Federal Soliq xizmatidan zararni tushuntirishimizni so'rab xat oldik. Agar javob bermasak nima bo'ladi?

– Qonunda bu holatda kompaniya va menejer uchun hech qanday sanktsiyalar nazarda tutilmagan. Kamdan-kam hollarda, mansabdor shaxslar hali ham jarima soladi, ammo sudga osonlik bilan e'tiroz bildirilishi mumkin. Biroq, men bunday so'rovni e'tiborsiz qoldirmaslikni tavsiya etmayman. Hatto inspektorlarning sanktsiyalari bo'lmasligi sharti bilan ham. Tushuntirish bermaslik, albatta, kompaniyaga keraksiz e'tiborni jalb qiladi.

Istalgan shaklda tushuntirishlaringizni tayyorlang. Asosiysi, salbiyning sababini aniq tushuntirish moliyaviy natija. Kelajakda daromad olish uchun qanday choralar ko'rilayotgani haqida ham aytib bering.

Har bir holatda yo'qotish sabablari individualdir. Masalan, sizning tashkilotingiz bozor uchun yangi. Soliq organlariga kompaniya o'z faoliyatini endi boshlaganini va mahsulot mijozlar uchun yangi ekanligini tushuntiring. Shu sababli, sotishdan tushgan daromad hali ham minimal. Xarajatlarning aksariyati bozorni rivojlantirishga yordam beradigan reklama va marketing faoliyati bilan bog'liq. Yoki sizning kompaniyangiz endigina ishlab chiqarishni boshlashga tayyorlanmoqda va asbob-uskunalar sotib olishga katta mablag' sarflamoqda. Daromad va xarajatlarni taqsimlash bilan dalillaringizni qo'llab-quvvatlang.

Agar kompaniya uzoq vaqtdan beri ishlayotgan bo'lsa, nima uchun daromadlar kamaygan yoki xarajatlar ko'payganini tasvirlab bering. Daromadning kamayishi savdo hajmining pasayishi yoki demping siyosati bilan izohlanishi mumkin. Xarajatlarning ko'payishi esa yangi ishlab chiqarish quvvatlarini o'zlashtirish, jihozlarni ta'mirlash yoki modernizatsiya qilish bilan bog'liq. Kelajakda ijobiy bo'lishi kutilayotgan narsalarni yozing. iqtisodiy samara bugungi xarajatlardan.

Inspektorlar uchun tushuntirishlarda kompaniya faoliyatini moliyalashtirish manbalarini ko'rsating. Bu bo'lishi mumkin: kreditlar, kreditlar yoki egalarining moliyaviy yordami. Soliq organlari har doim zarar ko'rgan tashkilot qanday yashashi bilan qiziqishadi.

Odatda, soliq idoralari xodimlari batafsil va asosli tushuntirishlar bilan qoniqishadi. Ammo agar kompaniya ketma-ket ikki hisobot davridan ko'proq zarar ko'rsa, u komissiyaga taklifnoma olish imkoniyati mavjud. Va inspektorlar byudjetga qo'shimcha daromadlarni ta'minlash uchun so'zsiz niyatga ega bo'lganda, ular hatto birinchi marta zarar ko'rgan yoki miqdori juda kichik bo'lgan tashkilotga qo'ng'iroq qilishlari mumkin.

Yo'qotilgan komissiyaga tayyorlaning

Kompaniyani komissiyaga taklif qilishdan oldin soliq organlari ma'lumot xatini yuboradilar. Unda ular yo'qotishlarni kamaytirish, tuzatishlar yuborish, mustaqil ravishda baholash va yo'q qilishni taklif qilishadi soliq risklari Rossiya Federal Soliq xizmatining 2007 yil 30 maydagi buyrug'i bilan tasdiqlangan Konsepsiyaning o'n ikki mezoniga muvofiq. MM-3-06/333 raqami. Inspektorlar ushbu xatni oldindan - uchrashuvning kutilgan sanasidan bir oy oldin yuboradilar. Va sizga javob tayyorlash uchun 10 ish kuni beriladi. Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 17 iyuldagi AS-4-2/12722-sonli xati bilan o'rnatilgan.

Agar inspektorlar asosli javob olmasalar, kompaniyani komissiyaga chaqiradilar. Ular buni Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 31 maydagi MM-3-06/338-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda yozma xabarnoma orqali amalga oshirishlari kerak. Agar siz bunday xabarni olsangiz, uni javobsiz qoldirmang. Aks holda, soliq organlari kompaniya direktorini javobgarlikka tortadilar (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 19.4-moddasi 1-qismi).

Odatda menejer komissiyaga chaqiriladi, lekin uning o'rniga buxgalter yoki boshqa vakolatli shaxs kompaniya manfaatlarini ifodalashi mumkin. Asosiysi, vakil soliq organlari bilan konstruktiv suhbat qurishi va ularning kompaniya haqidagi savollariga javob berishi mumkin. O'zingiz bilan pasport va ishonchnomani olishingiz kerak.

Agar komissiyaga siz ham, direktor ham kela olmasa-chi? Soliq organlaridan yig'ilishni qayta rejalashtirishni so'rang. Tekshiruvga qo'ng'iroq qiling yoki yaxshiroq sababni ko'rsatuvchi xat yuboring. Katta ehtimol bilan, inspektorlar uchrashuvni boshqa vaqtga o'tkazishadi.

Shunday qilib, komissiya muddati belgilandi. Agar kompaniya haqiqiy biznes yuritsa va siz yo'qotish sababini tushuntira olsangiz, yig'ilishdan oldin tashvishlanishning hojati yo'q. Hayajon juda kattami? Yordam berish uchun hamkasbingizni olib keling. Masalan, advokat yoki buxgalteriya xodimi.

Uchrashuv kompaniya nima bilan shug'ullangani va qancha vaqtdan beri faoliyat yuritayotgani haqidagi savollar bilan boshlanadi. Tashkilotning asosiy mijozlari va yetkazib beruvchilarini, yuridik va jismoniy manzilini hamda moliyalashtirish manbalarini sanab o'tishga tayyor bo'ling. Bunday komissiyalardagi soliq mutaxassislarining vazifalaridan biri sizning kompaniyangiz qobiq kompaniyasi ekanligini aniqlashdir. Shuningdek, sizdan yo'qotish sabablarini tushuntirishingiz va rahbariyat vaziyatni to'g'irlash uchun ko'rayotgan choralari haqida gapirishingiz kerak bo'ladi. Inspektorlar taklifnomasida ko'rsatgan hujjatlarni yig'ishni va o'zingiz bilan olib ketishni unutmang.

Katta ehtimol bilan, soliq organlari sizning hisobotingizni o'zgartirishingizni va foyda ko'rsatishingizni talab qiladi. Lekin ular buni talab qilishga haqli emas. Kompaniya zararni qoldirish yoki qoldirmaslik to'g'risida qaror qabul qiladi.

Yig‘ilish yakunlari bo‘yicha inspektorlar o‘z tavsiyalari bilan bayonnoma tuzadilar. Soliq organlari sizni ushbu hujjat bilan tanishtirishlari va nusxasini berishlari shart. Komissiyadan keyin inspektorlar tashkilotni nazorat qilishni davom ettiradilar. Agar soliq yuki kompaniya vaqt o'tishi bilan o'smaydi, joyida tekshirish rejasiga kiritilish imkoniyati mavjud.