Данъчни рискове при отпускане на заеми на свързани лица. Кредити и заеми: "доходоносно" отчитане на лихви Лихвен процент по заем между юридически лица

13.02.2021 | Автомобили

Договорите за лихвен заем между юридически лица са доста често срещани. Много фирми избират този метод за набиране на средства, тъй като контактите с банкови организации често са по-малко печеливши.

Това се дължи на факта, че компаниите партньори са готови да си предоставят заеми при атрактивни условия. Можете да научите за характеристиките на този тип споразумения от тази статия.

Характеристика:

Едно от най-често срещаните споразумения в правната практика е договор за лихвен заем. Може да бъде сключен от всички - както граждани, така и юридически лица.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за решаване на правни въпроси, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как за да разрешите проблема си - свържете се с консултант:

Това е бързо и Е СВОБОДЕН!

Страните по споразумението си прехвърлят средства помежду си за предварително определен период и изплащат дълга заедно с начислените лихви.

По принцип договорът за заем се счита за лихвен процент по подразбиране, дори ако това условие не е посочено в самия документ.

Ако документът не казва нищо за процедурата за изчисляване и изплащане на лихва, таксата за използване на привлечени средства ще бъде изчислена въз основа на текущата ставка на рефинансиране.

Ако в документа няма процедура за изплащане на лихва, плащанията им ще се извършват ежемесечно от датата на връщане на пълната сума на заема.

Освен това, ако заемодателят, заедно с прехвърлянето на заема, извършва операции, подлежащи на облагане с ДДС, тогава в съответствие с параграф 4 от член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация, той трябва да води отделни записи.

За тази цел, за да се изчисли съотношението, посочено в параграф 4, е необходимо да се вземат само лихви и размерът на самия заем не трябва да се взема предвид.

Следният момент също е важен: дружеството-заемодател не може да иска възстановяване на входящ ДДС върху стоки, строителство или услуги, които използва в дейности, свързани с предоставянето на заем.

Тази сума ще бъде включена в цената на извършената работа или предоставените услуги. Тази идея е изразена в.

Ако обаче размерът на необлагаемите сделки не надвишава 5% от реда, определен от параграф 4 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тогава заемодателят не може да води отделно счетоводство и има право на пълно възстановяване на ДДС ().

Ако заемът се предоставя в непарична форма, сумата на начислените лихви трябва да бъде приписана на облагаемата основа за изчисляване на ДДС (клауза 2, клауза 1).

Това задължение се появява в момента на директното прехвърляне на лихва. Изчисляването на самия данък се извършва по прогнозната ставка (клауза 4).

Кредитодателят е длъжен да генерира фактура за получаване на лихва и да я запише в книгата за продажби (използвана при изчисляване на ДДС, параграф 18).

Данък общ доход

Ако дружеството заемодател получи плащане под формата на лихва за предоставяне на заем, тази сума ще бъде включена в неоперативния доход, което означава, че ще трябва да плати данък върху дохода (лихвения процент, съществуващ в региона на компания кандидатства).

Кредитодателят трябва да включва получените по договора лихви в неоперативен доход, независимо от формата, в която се предоставя заемът (паричен или безкасов) - параграф 6.

При касовия метод лихвите се отчитат към момента на директното им прехвърляне ().

Ако заемодателят използва начисляване, лихвите ще бъдат включени в неоперативните разходи в края на отчетния период (при условие че споразумението е валидно за два или повече отчетни периода).

Това е посочено в параграф 6 и параграф 4 от Данъчния кодекс.

Данъчно счетоводство

Според данъчните служители лихвите по договор за заем (ако срокът му на валидност обхваща два или повече отчетни периода) се отчитат равномерно в дохода в края на месеца на съответния отчетен период и това не зависи от момента и действителния плащане, определено от споразумението.

В същото време някои съдилища смятат, че доходът трябва да включва само лихви за периода на действителното им прехвърляне.

Отделно трябва да разгледате спецификата на данъчното отчитане на лихвите по договори за заем, деноминирани в чуждестранна валута:

заемът се предоставя в чуждестранна валута, а лихвите се плащат в рубли. Ако заемодателят използва метода на начисляване, тогава промяната в обменния курс може да доведе до положителна или отрицателна разлика между начислената и получената лихва. С увеличаване на обменния курс се формира положителна разлика, а съответно намаление - отрицателна. Тук ще приложим общата счетоводна процедура: положителна разлика отива към състава на неоперативните доходи (член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация), отрицателна разлика се отнася до неоперативните разходи ();

Ако заемодателят използва касовия метод, няма да има разлика, тъй като лихвите ще бъдат записани като доход след директното им прехвърляне (член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

заемът се предоставя в чуждестранна валута, лихвите също се плащат в чуждестранна валута. Сумата на обезщетението, получено в чуждестранна валута, се преобразува в рубли (). Преизчисляването се извършва по текущия курс на Централната банка или в последния ден от отчетния период.

Ако в резултат на промяна в обменния курс има положителни или отрицателни разлики, те ще бъдат отчетени като неоперативни приходи или разходи на заемодателя.

Ако се използва паричната основа, не може да възникне разлика, тъй като клирингът се извършва на датата на директно плащане на лихва.

Примерен договор

За съставяне на договор за лихвен заем между юридически лица се използва стандартен формуляр за договор за заем.

Това означава, че в документа ще бъдат изброени всички същите разпоредби:

предмет на споразумението (тук са посочени размера на заема, лихвения процент и условията за плащане);
права и задължения на страните;
условия на договора;
допълнителни условия и др.

Наред с други неща, могат да бъдат изготвени приложения към договор за лихвен заем между организации:

график за издаване на заем;
график за изплащане на заема;
график за изплащане на лихви.

Допълнителните документи обикновено включват:

допълнително споразумение;
протокол за разногласия;
протокол за съгласуване на спорове.

Как да избегнем грешки при съставяне на договор за лихвен заем между юридически лица

Всички грешки и неточности в договора за лихвен заем могат да доведат до най-нежеланите последици, включително до неговото обезсилване. За да предотвратите това, трябва внимателно да наблюдавате цялата въведена информация.

Проверете дали сумата на кредита, датите на падежа, лихвения процент за използване на средствата (ако лихвеният процент не е посочен, лихвите ще бъдат начислени по лихвения процент на Централната банка на Руската федерация), размерът на санкциите и др. посочени в споразумението.

Внимателно прегледайте колко пълни и точни са посочените подробности за страните.
Всички промени в споразумението могат да бъдат направени по взаимно съгласие на кредитополучателя и заемодателя.

Ако страните по споразумението решат да променят някакви съществени условия, към основния договор трябва да бъде съставено допълнително писмено споразумение.

Договор за лихвен заем между организации се сключва доста често, както често се допускат грешки при съставяне на документ.

За да избегнете това, трябва внимателно да проверите всички точки на споразумението.

Ако квалификацията на служителите на компанията не е достатъчно висока, препоръчително е да се използват услугите на професионалисти - това ще помогне да се избегнат грешки и в резултат на това сложни и непоправими последици.

Видео: заеми и заеми, транзакции със сметки - правни въпроси, счетоводство и данъчно облагане

ЗАЯВЛЕНИЯ И ПОЗОВАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и БЕЗ ДНИ.

Жалба до съдебната колегия по административни дела на регионалния съд

Как да върнете 13 процента на заем за кола

Отпътуване под тухла по еднопосочна лента какво нарушение на правилата за движение

Всички страни трябва да ги обсъдят на етапа на преговорите и едва след това да ги включат в споразумението. Можете да изтеглите примерен договор за лихвен заем между юридически лица на тази връзка. Какви са правата и задълженията на страните В споразумението страните фиксират всички права и задължения, които възникват за всяка от тях в резултат на сключването на сделка по заем. Обикновено основните отговорности падат върху кредитополучателя, докато заемодателят има само правата.

Право на получаване на лихва и право на намаляване на лихва по всяко време без допълнителни споразумения с кредитополучателя Възможност за прехвърляне на права на вземане, ако страните не са установили подходяща забрана по време на преговорите Възможност за контрол на предназначението на средствата, получени от кредитополучател, ако заемът има целенасочен характер Правото да контролира безопасността на заложеното имущество, ако е било предоставено, тъй като ще цитираме и задълженията и правата на кредитополучателя, които най-често се срещат в споразуменията: Задължение за изплащане на дълг и плащане на лихва в съответствие с условията на споразумението Правото на предсрочно погасяване с преизчисляване на лихвите, ако такава възможност се предоставя по споразумение В някои случаи споразумението може да предвижда други права и отговорности на страните.

Данъчно отчитане на лихвите по заеми и заеми през 2018г. изчисление на лихвите

Важно! Преди да определите лихвения процент, при който лихвите могат да бъдат признати в данъчното счетоводство, трябва да сте сигурни, че транзакцията не се контролира.
След като отнесе заем или транзакция към контролирана, компанията трябва да определи процента, при който лихвите по тази транзакция ще бъдат взети под внимание.
За това действителната ставка се сравнява с показателите, дадени в член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Посочените показатели зависят от валутата на транзакцията. Ако лихвеният процент (действителен), посочен в договора, попада в рамките на посочените стойности, тогава лихвата може да бъде взета предвид в пълния размер, изчислен по действителния лихвен процент.

Това е нормално. Освен това законът предвижда, че в случай на предсрочно погасяване на дълг, също се заплащат лихви, натрупани към датата на изплащане на заема.

Намаляване на договорната лихва Ще се прилага нова норма за договори, които ще бъдат сключени след 1 юни 2018 г. - параграф 5 от член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация.
Забележка: правилото, посочено по-долу, не се прилага за по-ранни договори.
Сега съдът ще може да намали лихвения процент, установен в договора за заем, съставен между граждани или между гражданин кредитополучател и юридическо лице, което не извършва професионални дейности по предоставяне на потребителски заеми.

Как да издам заем?

За да потвърди валидността на договора за заем, страната не трябва да доказва факта на превода на средства.

Министерството на финансите разрешава ли заеми под 0% между свързани лица?

Днес Гражданският кодекс на Руската федерация не уточнява от какво да се процедира при определяне на ставка.

Но от 1 юни 2018 г. в член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация ще се пояснят, че размерът на лихвите може да бъде определен:

като се използва процентна ставка годишно като фиксирана сума,
използвайки процентна ставка годишно, чиято стойност може да варира в зависимост от условията, предвидени в договора, включително в зависимост от промяната в променливата,
по друг начин, който ви позволява да определите подходящия размер на лихвата по време на плащането.

Ако обаче споразумението не определя размера на лихвата и в същото време заемът не попада в горните ситуации, когато заемът се издава при нулева лихва, тогава лихвеният процент ще бъде равен на основния процент на Банка на Русия.

Лихва по договора за заем

В същото време например за деноминираните в рубли дългови задължения такъв интервал варира от 75 до 180% от лихвата за рефинансиране на Банката на Русия.

За дългови ценни книжа, деноминирани в евро - от европейския междубанков лихвен процент (EURIBOR) в евро, увеличен с 4 процентни пункта, до лихвения процент EURIBOR в евро, увеличен със 7 процентни пункта.

Лихвите се изплащат ежемесечно в последния ден от месеца.

Нека ви покажем как да отчитате лихвите в Q1. През 1-во тримесечие на 2018 г. организацията признава разходи под формата на лихва два пъти: 1. 28 февруари - в размер на 6 986,30 рубли.
Нека направим резерва веднага, че говорим за плащане за използване на пари, а не за санкции, които служат като санкция за нарушение на задължение. Заем със и без лихва Договорът за заем ще се счита за безлихвен в следните случаи:

ако това е изрично посочено в договора или
ако не пишете нищо за интерес към договора, но в същото време:
- между гражданите е сключено споразумение за размер не повече от петдесет минимални работни заплати (не повече от 5000 рубли) и не е свързано с осъществяване на предприемачески дейности от поне една от страните; Моля, обърнете внимание: за договори, които ще бъдат сключени след 1 юни 2018 г., посоченият праг ще бъде увеличен до 100 000 рубли, а изключението за предприемачи е премахнато;
- съгласно споразумението не се превеждат пари на кредитополучателя, а други неща, определени от родови характеристики.

Във всички останали случаи договорът за заем ще бъде лихвоносен.

Връщане обратно към Данъчно счетоводство 2018 Отменено нормиране на разходите под формата на лихва върху дългови задължения за данъчни цели.

Лихвите по заем, приет за данъчно облагане през 2018 г., се признават в разходите въз основа на действителната ставка.

Подобно правило важи и за доходите.

Изключение. За дългови задължения, произтичащи от контролирани транзакции, доходът (разходът) се признава като лихва, изчислена въз основа на действителната ставка, като се вземат предвид разпоредбите на раздел. V.1 от Данъчния кодекс за контролирани транзакции (това ще важи за транзакции между свързани лица). Изключение е, когато банка е една от страните по контролирана транзакция. В този случай данъкоплатецът има право на: 1.

В същото време начисляването им върху размера на дължимите лихви е възможно само ако страните директно посочат такава възможност в споразумението си, осъзнавайки последствията от тази стъпка. При липса на указание за размера на наказателната лихва, която трябва да бъде платена, се прилагат правилата на параграф 1 от член 395 от Гражданския кодекс на Руската федерация, според които наказанието се изчислява въз основа на основния процент на централната Банка на Руската федерация. Данък върху получените лихви При регистриране на сделките по кредит, кредитополучателят няма нужда да плаща ДДС и данък върху дохода. Тези разпоредби са залегнали в параграф 12 от член 270 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Подобни правила се прилагат за заемодателя при връщане на пари или неща, взети му назаем. За използването на заети средства (вещи) обаче се прилага съвсем различна процедура по отношение на лихвите - както наказателни, така и обикновени.

Минимална лихва по договора за заем през 2018г

Коментирайте. Колкото по-ниска е ставката, толкова повече внимание се обръща на проверката на фирмата заемател и толкова повече документи се искат. Нека сравним в таблицата предложенията на някои организации за заеми за фирми: Организация-кредитор Характеристики Процент Максимален срок, рубли Максимална сума, рубли Потокът на кредита се издава съгласно схемата за кредитиране P2P чрез Potok.Didzhetal LLC (свързана с Алфа Банк) от 20% годишно 6 месеца 2 милиона
Регионалният фонд за подкрепа на предприемачеството в Свердловск (MFO) издава заеми с държавна подкрепа 10% годишно за всички кредитополучатели 3 години 3 милиона Плащанията на финансовия отдел (IFC) трябва да се извършват ежеседмично, изчислени индивидуално 1 година 1 милион

При регистрация на лихвоносен заем между юридически лица през 2018г

В случай, че плащанията по договора за заем са прекратени, заемодателят има няколко възможности за събиране на сумата на дълга: Обсъждане и принудително събиране чрез съдебната служба или процедурата по несъстоятелност на длъжника Включване на професионални събирачи и адвокати в събирането на дългове Продажба на правата на искове на организация, занимаваща се с събиране на дългове на професионално ниво Всяка от опциите има свои предимства и недостатъци. Например обръщането към съда може да изисква много време и ефектът от събирането не винаги ще бъде съпоставим с очаквания, тъй като
кредитополучателят може просто да не разполага със средства и имущество, достатъчно за изплащане на дълга. Когато привлича колекционери и адвокати, заемодателят ще трябва да похарчи пари за техните услуги и не винаги е възможно да се предвиди резултатът.

Каква е минималната ставка, посочена в договора за заем?

Съставяне на договори за временна работа Москва от 3500 рубли. Добър ден. Размерът на залога може да бъде всякакъв. Свободата на договаряне позволява на страните по договора самостоятелно да вземат такова решение.

Следователно, ако все пак искате точно такова споразумение и кредиторът е основател, тогава е най-добре да използвате лихвата за рефинансиране, тъй като голяма ставка може да привлече вниманието на съответните служби. За забавено плащане можете да посочите всякакви санкции, 0,1% е глоба.

Изчисляване на лихви по договор за заем през 2018 г.

Лихви за предсрочно изплащане на заем Членове 809 и 810 от Гражданския кодекс на Руската федерация са тясно свързани с лихвите по споразумението друго ключово (но правно незначително) условие на споразумението - датата на падежа на дълга. Съгласно параграф 1 на член 810 от Гражданския кодекс заемът може да бъде спешен (с фиксирана дата на изплащане) или неопределен (в този случай заемодателят трябва да уведоми кредитополучателя за датата на изплащане на дълга 1 месец предварително или по друго време, посочено в споразумението).

Лихва по договора за заем

Не е лесно да се получи заем за бизнес и пари често се търсят от други компании, които имат налични средства. Съдружниците или дългосрочните партньори често стават заемодатели, но специализирани компании също могат да действат като кредитори.

Основни разпоредби на заключението Заемът все още не е заем, въпреки че има известни прилики с банков продукт. Съгласно договора една компания може да вземе пари назаем или да прехвърли пари или неща, които имат общи характеристики (марка, модел) на друга.

Споразуменията могат да предвиждат изплащане на възнаграждение на кредитора за използване на средства или да бъдат безлихвени.

Как да се вземат предвид лихвите върху получения заем (кредит) при данъчно облагане?

По този начин от разпоредбите на този параграф следва, че законово съществените условия на дадена кредитна сделка са въпроси относно предмета на кредита (пари или вещи) и необходимостта от връщане на заетото имущество. В същото време не става въпрос за необходимостта да се изплати обезщетение на заемодателя за използването на неговото имущество, т.е. изплащане на лихва по договора за заем, в параграф 1 на член 807 от Гражданския кодекс на руския Федерация.

Следователно сделката за заем, в съответствие с изискванията на член 432 от Гражданския кодекс на Руската федерация, ще се счита за сключена, дори ако въпросът за лихвите не е уреден от страните в текста на споразумението. Това заключение се потвърждава пряко от разпоредбата на параграф 1 от член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация, която определя, че може да няма индикация за необходимостта от плащане на лихва в текста на споразумението.

Минимален лихвен процент по договора за заем 2018г

Такова ограничение се определя от спазването на неговите финансови интереси, тъй като при предсрочно изплащане на заема той ще получи по-малък размер на обезщетение за използването на парите си, отколкото е очаквал при сключването на сделката. Клауза 4 на член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация гласи, че в случай на предсрочно изплащане на заема, кредитополучателят е длъжен да плати лихва до датата на реалното изплащане на заема включително.

По този начин възможността за погасяване на лихвоносния заем предсрочно ще се определя единствено от финансовия интерес на заемодателя, който има право да даде разрешение за предсрочно погасяване, като по този начин загуби част от прогнозния доход или да не даде такова разрешение, за да получите целия размер на лихвите по споразумението.

При регистрация на лихвоносен заем между юридически лица през 2018г

Всяко предприятие понякога трябва да събере допълнителни средства. Те може да са необходими за закупуване на продукт, актуализиране или закупуване на средства или за излизане от трудна ситуация.

Не е лесно да се получи заем за бизнес и пари често се търсят от други компании, които имат налични средства.

Съдружниците или дългосрочните партньори често стават заемодатели, но специализирани компании също могат да действат като кредитори.

Основните разпоредби на заключението

Заемът все още не е заем, въпреки че има известни прилики с банков продукт. Съгласно договора една компания може да вземе пари назаем или да прехвърли пари или неща, които имат общи характеристики (марка, модел) на друга.

Споразуменията могат да предвиждат изплащане на възнаграждение на кредитора за използване на средства или да бъдат безлихвени. Обсъждането на конкретни условия на сделката трябва да се проведе чрез преговори преди сключването на договора

Всяко юридическо лице може да издава заеми. На пазара има специализирани организации, които са готови да предоставят финансова подкрепа на различни видове бизнес.

Също така не са редки случаите, когато заеми се получават от други фирми, принадлежащи към групата компании, или от партньори, с които има дългогодишни връзки.

Възнаграждението на заемодателя може да бъде изразено като процент, натрупан за определен период от използването на средствата, или изразен в конкретна сума за целия срок на споразумението или определен период на използване на заетите имоти или пари.

Необходими условия

Самата процедура за издаване и получаване на заеми е описана достатъчно подробно в законодателството и повечето фирми не изпитват големи проблеми със сделката.

Но се срещат някои специфични термини:

Изисквания към страните

Ако страните по сделката са две юридически лица, то съгласно законодателството има само едно изискване.

Организация, която действа като кредитополучател или заемодател, трябва да бъде официално регистрирана, нейните дейности не трябва да бъдат преустановявани и не се извършват процедури по несъстоятелност или ликвидация по отношение на нея.

Важно! За някои специални институции издаването на различни заеми може да бъде напълно забранено или да изисква допълнително разрешение от учредителите. Този момент е посочен конкретно в Устава на организацията.

Кредиторът може самостоятелно да установи почти всички изисквания за кредитополучателите, като се ръководи от собствената си вътрешна политика.

Помислете на какви условия трябва да отговаря кредитополучателят в повечето случаи:

водене на бизнес поне 3-12 месеца;
без загуби;
липсата на решения за спиране на дейностите срещу него;
не трябва да бъде обект на процедури по несъстоятелност или ликвидация;
липса или минимален дълг за различни данъци, такси и други задължителни плащания към държавата.

В някои случаи заемодателите могат да помислят за кредитополучател с просрочени плащания на данъци и други такси, ако той има договорен план за изплащане на дълга със съответната държавна агенция.

Правни актове

По принцип страните по сделката по заем между юридически лица трябва да се ръководят преди всичко от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Именно тя съдържа самата концепция за заем, описва възможните видове и основни условия, които трябва да бъдат предвидени в договора.

Ако една микрофинансираща или микрокредитна организация действа като заемодател, тогава нейните дейности също са предмет на Федералния закон „За микрофинансовите дейности и микрофинансовите организации“.

Тези организации трябва също да вземат предвид различни писма, укази и заповеди на Централната банка и Министерството на финансите на Руската федерация.

Видео: заеми и заеми

Договор за лихвен заем между юридически лица (пример)

Според Гражданския кодекс страните могат да се споразумеят за всички условия на сделката чрез предварителни преговори.

Това обикновено се случва, ако заемодателят не е професионална компания за микрофинансиране на бизнес заеми.

Страните трябва да запишат всички резултати от преговорите в хартиено споразумение, което допълнително ще регулира отношенията между тях, свързани със сделката.

Споразумението трябва да включва следната информация:

Подробности за страните.
Предмет на договора (описание на нещата, тяхната стойност или конкретна сума на паричен заем).
Размерът на възнаграждението на заемодателя (ако договорът е лихвоносен).
Процедура за връщане.
Срок на кредита (ако договорът не е безсрочен).
Наказания.
Подписи на страните.

Споразумението може да включва и различни допълнителни условия, свързани със сигурността и целите на заема, реда за предсрочно погасяване или удължаване на срока и други.

Всички страни трябва да ги обсъдят на етапа на преговорите и едва след това да ги включат в споразумението.

Можете да изтеглите примерен договор за лихвен заем между юридически лица на тази връзка.

Какви са правата и задълженията на страните

В споразумението страните фиксират всички права и задължения, възникнали за всяка от тях в резултат на сключването на сделка по заем. Обикновено основните отговорности падат върху кредитополучателя, докато заемодателят има само правата.

Помислете какви основни права може да получи заемодателят по споразумение:

Едно юридическо лице планира да отпусне заем на друго юридическо лице с 1% годишно. Всички страни във връзката са жители на Руската федерация и прилагат общия данъчен режим. В същото време дъщерните дружества са земеделски производители, прилагащи данъчната ставка за корпоративен данък върху доходите от 0% на основание клауза 1.3 на чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Заемите се предоставят в рубли. Страните по споразуменията не са данъкоплатци на данъка за добив на полезни изкопаеми, не са резиденти (участници) в специална или свободна икономическа зона, както и участници в регионални инвестиционни проекти. Страните по договорите за заем не са членове на една и съща консолидирана група данъкоплатци, сформирана в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация. Може ли едно юридическо лице да отпусне заем на друго юридическо лице под 1% годишно, ако юридическите лица не са взаимозависими субекти, а в случай на взаимозависимост на юридически лица (единият от тях е основател (участник, акционер) на другия с 100% участие)? Какви са данъчните рискове в този случай?

След като разгледахме проблема, стигнахме до следното заключение:
Законодателството на Руската федерация не предвижда делимитация по отношение на лихвените проценти по договори за заем между юридически лица, включително тези, признати за взаимозависими.
В разглежданата ситуация, ако сумата на транзакциите (приходи от транзакции) от всички видове между предприятието майка и някое от дъщерните дружества за календарна година е надвишена, критерият за сумата е 1 милиард рубли. и в случай на неспазване на условията, установени от параграфи. 2 стр. 4 чл. 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация, договорът за заем се признава като контролирана сделка. В този случай се предвижда отговорност за непредставянето от данъкоплатеца на уведомление за контролирани транзакции.
В хода на проверката на съответствието на цените за контролирани сделки с нивото на пазарните цени, на заемодателя може да бъде начислен допълнителен данък върху дохода, ако той не е коригирал независимо дохода за данъчни цели въз основа на пазарната ставка. При допълнително начисляване могат да бъдат начислени неустойки.
Ако договорите за заем не са контролирани сделки (включително споразумения с независими лица), страните имат право да отчитат приходите и разходите по такава сделка въз основа на действително определения от споразумението лихвен процент (1%). В този случай не виждаме данъчни рискове.

Обосновка за заключението:
Съгласно договора за заем едната страна (заемодателят) прехвърля на собствеността на другата страна (кредитополучателя) пари или други неща, определени от общи характеристики, и кредитополучателят се задължава да върне същата сума пари (сумата на кредита) на заемодател или равен брой други неща от същия вид и качество, получени от него (клауза 1 на чл. 807 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Обърнете внимание, че законодателството не ограничава кръга от лица, които могат да действат като заемодатели и (или) кредитополучатели, независимо от участието (дяла) на едно юридическо лице в уставния капитал на друго. По силата на принципа на свобода на договора, който е един от основните принципи в гражданското право (клауза 2 от член 1, член 421 от Гражданския кодекс на Руската федерация), страните по договора за заем не са ограничени в право на установяване на лихвен процент за използване на заети средства, получени във връзка с извършване на предприемаческа дейност от кредитополучателя (клауза 1 на член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Определени ограничения за размера на лихвите по такова споразумение могат да се дължат само на спазването на други принципи на гражданското законодателство - рационалност и справедливост, недопустимост на злоупотреба с правото (клауза 2 на член 6, член 10 от Гражданския кодекс на Руска федерация, клаузи 9, 10 от резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд RF от 14.03.2014 г. N 16 "За свободата на договаряне и нейните граници").

Взаимозависимост

Концепцията за взаимозависимост на лицата за данъчни цели се определя от разпоредбите на чл. 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Според общото определение лицата се признават за взаимозависими за данъчни цели, ако спецификата на отношенията между тях може да повлияе на условията и (или) резултатите от сделките, извършени от тези лица, и (или) икономическите резултати от дейностите на тези лица или дейностите на лицата, които представляват (параграф 1, точка 1, член 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Да се \u200b\u200bпризнае взаимната зависимост на лицата, влиянието, което може да бъде упражнено поради участието на едно лице в капитала на други лица, в съответствие със споразумението, сключено между тях, или ако има друга възможност едно лице да определя решенията направени от други лица (параграф втори от точка 1 на член 105.1 Данъчен кодекс на Руската федерация).
Освен това признаците на взаимозависимост на лицата са конкретизирани в параграф 2 на чл. 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, но отново, като се вземат предвид разпоредбите на клауза 1 на чл. 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. По-специално (във връзка с разглежданата ситуация) организациите се признават за взаимозависими лица, ако една организация пряко и (или) индиректно участва в друга организация и делът на такова участие е повече от 25% (алинея 1 на параграф 2 на чл. 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация) ... Съществуват и други признаци на взаимозависимост за данъчни цели (стр. 2-11, клауза 2, член 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Забележете, при наличие на обстоятелствата, посочени в параграф 1 на чл. 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, организациите, които са страни по сделката, имат право самостоятелно да се признаят за данъчни цели като взаимозависими лица, независимо от липсата на признаци, предвидени в параграф 2 на чл. 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация (точка 6 от член 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това, ако връзката между юридически лица (страни по сделката) има характеристиките, посочени в параграф 1 на чл. 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, съдът може да признае тези лица като взаимозависими на други основания, които не са предвидени в параграф 2 на чл. 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Така че, в разглежданата ситуация, организациите (кредитополучателят и заемодателят) във всеки случай са признати за взаимозависими лица, поне въз основа на параграфи. 1 стр. 2 чл. 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В този случай няма значение кой е кредитополучателят и заемодателят - майка или дъщерна компания - сделката е сделка между свързани лица.

Контролирани транзакции

Договор за заем с независим човек

Данък общ доход

Както е посочено в параграф 4 на чл. 105.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при упражняване на данъчен контрол от страна на Федералната данъчна служба на Русия по начина, предвиден в глава 14.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация, пълнотата на изчислението и плащането на следното данъци се проверява:
1) корпоративен данък върху доходите;
2) данък върху доходите на физическите лица, платен в съответствие с чл. 227 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
3) MET;
4) ДДС.
При разглежданите обстоятелства считаме, че е очевидно, че въпросът е от значение по отношение на рисковете от допълнителен данък върху корпоративния доход.
Отново проверка на пълнотата на изчисляването и плащането на данъци във връзка със сделки между свързани лица (включително контролирани сделки), както е посочено в параграф 1 на чл. 105.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация, проведено от Федералната данъчна служба на Русия. В случай на подценяване на сумите на данъците, посочени в параграф 4 на чл. 105.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация (включително корпоративен данък върху доходите) или завишаване на размера на загубата, определен в съответствие с глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, Федералната данъчна служба на Русия прави корекции на съответните данъчни основи.
Особеностите на отчитане на лихвите по дългови задължения с цел облагане на печалбата на организациите са установени в чл. 269 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация. От 2015 г. чл. 269 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация се прилага, като се вземат предвид промените, въведени от Федералния закон от 28 декември 2013 г. N 420-FZ (по-долу - Закон N 420-FZ), както и от Федералния закон на 03/08/2015 N 32-FZ (оттук нататък - Закон N 32-FZ), който се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2015 г. (клауза 2 от член 3 от Закон N 32-FZ).
Според общите правила за дългови задължения от всякакъв вид и приходите, и разходите са лихви, изчислени на базата на действителната ставка, освен ако в чл. 269 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация (параграф втори, клауза 1 на чл. 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
За дългови задължения (от всякакъв вид), произтичащи от контролирани транзакции, доходът (разходът) се признава като процент, изчислен въз основа на действителната ставка, но като се вземат предвид разпоредбите на раздел V.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация (членове 105.1-105.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация), ако не е установено друго с други разпоредби на чл. 269 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация.
Под "други установени" норми следва да се разбират по-специално разпоредбите на точка 1.1 от чл. 269 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация, според който за дългово задължение, възникнало в резултат на сделка, призната за контролирана, данъкоплатецът има право:
- да признае като доход лихвата, изчислена на базата на действителната ставка по такива дългови задължения, ако тази ставка надвишава минималната стойност на диапазона на лимитните стойности, установена от точка 1.2 на чл. 269 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация;
- да признае като разход лихвата, изчислена на базата на действителната ставка по такива дългови задължения, ако тази ставка е по-малка от максималната стойност на интервала на пределни стойности, установена от точка 1.2 на чл. 269 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация.
Ако горните условия за дългови задължения, произтичащи от контролирани сделки, не са изпълнени, доходът (разходът) се признава като процент, изчислен въз основа на действителната ставка, но като се вземат предвид разпоредбите на раздел V.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация (параграф четвърти, точка 1.1 от член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В разглежданата ситуация, както отбелязахме по-горе, договорите за заем между майки и дъщерни (взаимозависими) организации могат да бъдат признати за контролирани въз основа на параграфи. 1 стр. 2 чл. 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Алинея 1 на точка 1.2 от чл. 269 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация определя следните интервали за пределни стойности на лихвените проценти по дългови задължения, издадени в рубли и произтичащи от сделка, призната за контролирана въз основа на нормите на параграф 2 на чл. 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация: от 75% до 125% (считано от 01.01.2016 г.) от ключовата ставка на Централната банка на Руската федерация.
По отношение на дълговите задължения, за които лихвеният процент е фиксиран и не се променя през целия срок на дълговото задължение, ключовият лихвен процент на Централната банка на Руската федерация (лихвен процент LIBOR, лихвен процент EURIBOR, лихвен процент SHIBOR) означава съответния лихвен процент в сила от датата на набиране на средства или друго имущество под формата на дългово задължение (алинея 1 на параграф 1.3 на член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В момента текущият ключов лихвен процент според Информацията на Банката на Русия от 10 юни 2016 г. е 10,5% (за ключови лихвени проценти, които са от значение в деня на вземане на заеми (сключване на договори за заем), вижте справка „Ключов лихвен процент и процент на рефинансиране “).
Така че, ако договорите за заем между майката и дъщерните (взаимозависими) организации се признават като контролирана транзакция въз основа на параграфи. 1 стр. 2 чл. 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация (надвишаващ критерия за сумата от 1 милиард рубли и в случай на неизпълнение на условията, посочени в параграф 2 на параграф 4 от член 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация), заемодателят има правото да се признае доход за данъчни цели, изчислено на базата на действителната ставка по договора, ако последният надвишава 7,875%.
В разглежданата ситуация (заемът се предоставя под 1% годишно), следвайки параграф четвърти, точка 1.1 на чл. 269 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация, когато признават споразумението като контролирана сделка, страните трябва да се позовават на разпоредбите на раздел V.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация (вж. По-специално член 105.3, Член 105.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация и др.).
В заключение отбелязваме, че в съответствие с параграф 6 от чл. 105.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация в случай, че данъкоплатецът прилага цени при сделка между взаимозависими лица, които не съответстват на пазарните цени, ако посоченото несъответствие е довело до занижаване на сумите, включително корпоративен данък върху доходите (авансови вноски) , или надценяване на размера на загубата, определен в съответствие с глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът има право самостоятелно да коригира данъчната основа и размера на данъка (загубите) след края на календарната година (данъчен период).
В същото време тези корекции могат да се правят от организации едновременно с подаване на данъчна декларация за корпоративен данък върху дохода за съответния данъчен период.
Размерът на просрочените задължения, разкрит от данъкоплатеца независимо въз основа на резултатите от корекцията, направена в съответствие с тази клауза, трябва да бъде изплатен не по-късно от датата на плащане на корпоративен данък върху дохода за съответния данъчен период. За периода от датата на възникване на просрочените задължения до датата на изтичане на установения период на нейното погасяване не се налагат санкции за размера на просрочените задължения (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 15.02.2016 г. N ED-4 -13 / [имейл защитен]).

Препоръчваме ви да се запознаете със следните материали:
- Енциклопедия на решенията. Сделки между свързани лица, признати за контролирани;
- Енциклопедия на решенията. Данъкоплатците, от които се изисква да подават известия за контролирани транзакции;
- Енциклопедия на решенията. Проверка на съответствието на цените с пазарните цени за контролирани транзакции, извършена от Федералната данъчна служба на Русия
- Енциклопедия на решенията. Лихви по контролирани сделки от 2015 г. за целите на данъка върху печалбата.

Подготвено от:
Експерт на юридическата консултантска служба GARANT
Гилмутдинов Дамир

Контрол на качеството на отговора:
Рецензент на юридическата консултантска служба GARANT
професионален счетоводител Сергей Родюшкин

Материалът е изготвен въз основа на индивидуална писмена консултация, предоставена като част от услугата Правен консултант.

Лихви по заеми между свързани лица и тяхното данъчно счетоводство засяга много счетоводители. В нашата статия ще ви разкажем какво мислят представителите на финансовия отдел и арбитрите по тези въпроси.

Лихви по заеми между свързани лица

Научете за характеристиките на методите за признаване на приходите и разходите за данъчни цели от нашия материал „Метод на начисляване и парични средства: основните разлики“.

Сделките между свързани лица се считат за контролирани, ако се характеризират с условията на чл. 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация. От 1 януари 2015 г. данъчното законодателство разглежда лихвите по дългови задължения по контролирани транзакции между въздушни линии като приходи / разходи, определени въз основа на действителната ставка, но в рамките на ставките, фиксирани в клауза 1.2 на чл. 269 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ето как изглеждат тези ставки за заеми в рубла:

за периода от 1 януари до 31 декември 2015 г. - от 0 до 180% от ключовата ставка на Централната банка на Руската федерация;
след 1 януари 2016 г. - от 75 до 125% от ключовата ставка на Централната банка на Руската федерация.

За заемите в чуждестранна валута лихвените проценти се определят въз основа на лихвените проценти EURIBOR, SHIBOR, LIBOR при условията, определени в под. 2-6 т. 1.2 от чл. 269 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация.

Напомняме, че от 19.09.2016 г. основният процент е 10,0% годишно.

Безлихвен заем между свързани лица

Намерете отговори на вашите въпроси относно приложението на чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация в нашия материал „Чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация (2015 г.): въпроси и отговори ”.

Според мнението на отдела, действието на п. 11 стр. 1 от чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация (говорим за прилагане на условия за доходи към тях, които не са включени в основата на печалбата). За безлихвени транзакции между въздушни линии приходите на организацията заемодател ще бъдат лихвите, които тя би могла да получи, ако транзакцията е „лихвоносна“. В същото време се прави сравнение с подобни сделки между юридически лица, които не са взаимозависими.

ЗАЯВЛЕНИЯ И ПОЗОВАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и БЕЗ ДНИ.

Това е бързо и Е СВОБОДЕН!

Не е лесно да се получи заем за бизнес и пари често се търсят от други компании, които имат налични средства.

Основните разпоредби на заключението

Заемът все още не е заем, въпреки че има известни прилики с банков продукт. Съгласно договора една компания може да вземе пари назаем или да прехвърли пари или неща, които имат общи характеристики (марка, модел) на друга.

Също така не са редки случаите, когато заеми се получават от други фирми, принадлежащи към групата компании, или от партньори, с които има дългогодишни връзки.

Необходими условия

Но се срещат някои специфични термини:

Изисквания към страните

Ако страните по сделката са две юридически лица, то съгласно законодателството има само едно изискване.

Организация, която действа като кредитополучател или заемодател, трябва да бъде официално регистрирана, нейните дейности не трябва да бъдат преустановявани и не се извършват процедури по несъстоятелност или ликвидация по отношение на нея.

Помислете на какви условия трябва да отговаря кредитополучателят в повечето случаи:

водене на бизнес поне 3-12 месеца;
без загуби;
липсата на решения за спиране на дейностите срещу него;
не трябва да бъде обект на процедури по несъстоятелност или ликвидация;
липса или минимален дълг за различни данъци, такси и други задължителни плащания към държавата.

Правни актове

По принцип страните по сделката по заем между юридически лица трябва да бъдат ръководени преди всичко.

Ако заемодателят е организация за микрофинансиране или микрокредитиране, тогава тяхната дейност също е предмет на Федералния закон.

Видео: заеми и заеми

Договор за лихвен заем между юридически лица (пример)

Страните трябва да запишат всички резултати от преговорите в хартиено споразумение, което допълнително ще регулира отношенията между тях, свързани със сделката.

Споразумението трябва да включва следната информация:

Подробности за страните.
Предмет на договора (описание на нещата, тяхната стойност или конкретна сума на паричен заем).
Размерът на възнаграждението на заемодателя (ако договорът е лихвоносен).
Процедура за връщане.
Срок на кредита (ако договорът не е безсрочен).
Наказания.
Подписи на страните.

Всички страни трябва да ги обсъдят на етапа на преговорите и едва след това да ги включат в споразумението.

Тук можете да изтеглите примерен договор за лихвен заем между юридически лица.

Какви са правата и задълженията на страните

Помислете какви основни права може да получи заемодателят по споразумение:

Представяме и задълженията и правата на кредитополучателя, които най-често се срещат в договорите:

В някои случаи договорът може да предвижда други права и задължения на страните. Например, от кредитополучателя може да се изисква да предоставя пълни записи на своите бизнес дейности на заемодателя на всяко тримесечие.

Схема на плащане

Ако споразумението предвижда повече от 1 плащане за погасяване на дълга и плащания на лихви и не е от неограничен характер, тогава към него трябва да бъде съставен график за плащане.

Този документ фиксира конкретна сума и датата, до която тя трябва да бъде преведена от кредитополучателя на заемодателя.

Важно! Графикът на плащанията е неразделна част от договора и трябва да бъде подписан от двете страни.

В случай на частично предсрочно погасяване, размерът на плащанията подлежи на промяна и страните трябва да се споразумеят и да подпишат нов график.

Ако е издаден неограничен заем, кредитополучателят трябва да го изплати в рамките на 30 дни от датата на получаване на съответното искане от заемодателя в писмена форма. Лихвите, ако има такива, трябва да бъдат платени в съответствие с условията на споразумението.

Събиране на дълг по транзакция

Кредиторите често са изправени пред ситуация, при която кредитополучателят спира да плаща по договора.

В този случай те имат право да налагат глоба за всеки ден забавяне и да изискват незабавно връщане на всички суми по заема и лихвите за действителното време на използване на заетите средства. Но кредитополучателите не бързат да изпълняват доброволно такива изисквания.

В случай, че плащанията по договора за заем са прекратени, заемодателят има няколко възможности да събере размера на дълга:

Всяка от опциите има свои предимства и недостатъци. Например обръщането към съда може да изисква много време и ефектът от събирането не винаги ще бъде съпоставим с очаквания, тъй като кредитополучателят може просто да не разполага със средства и имущество, достатъчно за изплащане на дълга.

Когато привлича колекционери и адвокати, заемодателят ще трябва да похарчи пари за техните услуги и не винаги е възможно да се предвиди резултатът.

Често сключването на договор за цесия е най-лесният вариант за кредитора да гарантира, че поне част от дълга се връща чрез прехвърлянето му към професионални събирачи на дългове.

Но трябва да се разбере, че най-вероятно никой няма да купи договор за 100% от сумата на заема и ще трябва да се примирите с доста голяма отстъпка.

Минимален и максимален процент

Законодателството на Руската федерация практически не ограничава минималните и максималните лихвени проценти, прилагани по заеми между юридически лица.

За разлика от потребителските заеми, конкретен процент се договаря от страните на етапа на преговорите, въпреки че някои точки трябва да бъдат взети предвид.

Прекалено висок лихвен процент може да доведе до факта, че транзакцията може да бъде призната за поробителна и впоследствие невалидна. Това е типично за министерствата на правосъдието, издадени с няколкостотин процента годишно.

Ако лихвата по споразумението отсъства или е по-ниска от лихвата по рефинансиране с повече от 20%, не е изключена опцията, че ще е необходимо да се докаже документално, че кредитополучателят не е имал съществена полза от такива спестявания, а заемодателят да обоснове икономическия смисъл.

В някои случаи страните по сделката ще трябва да защитят позицията си в съда.

Оферти от организации

Има редица компании, които предоставят заеми на юридически лица. Обикновено това са компании за микрофинансиране и микрокредитиране.

Някои от тях работят в рамките на държавни програми за подпомагане на МСП и могат да предложат ставки, които са доста сравними с тези в банките или дори по-ниски, а условията ще бъдат много по-опростени.

Трябва да се има предвид, че често при получаване на заем се изисква да се даде гаранция от собствениците на бизнеса и е много желателно да има ликвидни обезпечения (стоки в обращение, недвижими имоти).

Коментирайте. Колкото по-ниска е ставката, толкова повече внимание се обръща на проверката на фирмата заемодател и толкова повече документи се искат.

Нека сравним в таблицата предложенията на някои организации за заеми за фирми:

Организация на заемодателя	Характеристика:	Оценете	Максимален срок, рубли	Максимална сума, рубли
Поток	заемът се издава по схемата за кредитиране P2P чрез Potok.Didzhetal LLC (свързано с Алфа Банк)	от 20% годишно	6 месеца	2 милиона
Регионален фонд за подкрепа на предприемачеството в Свердловск (MFO)	отпускат заеми с държавна подкрепа	10% годишно за всички кредитополучатели	3 години	3 милиона
Финансов отдел (IFC)	плащанията трябва да се извършват седмично	изчислява се индивидуално	Една година	1 милион

Данъчни последици

Често данъчното облагане на лихвоносен заем между юридически лица поражда много въпроси, особено ако кредиторът не е специализирано дружество, а юридическо лице, което е решило да направи еднократна финансова инвестиция в конкретно предприятие.

В най-простия случай кредитополучателят просто включва лихвите по кредита в разходи и намалява своята данъчна основа, а заемодателят вече ги включва в печалбата, като по този начин увеличава данъчната основа, плаща данък върху доходите от тях и т.н. или един данък при прилагане на опростената данъчна система. Но една на пръв поглед проста схема на практика често се проваля.

Някои данъчни инспекции, след като открият факта, че получават заем с много нисък лихвен процент, започват да се опитват да докажат, че кредитополучателят има съществена изгода от спестяване на лихви, което трябва да се вземе предвид като печалба.

Счетоводната процедура за лихви по заеми и кредити е проблем, който тревожи почти всяка организация. Помислете за настоящата счетоводна процедура, включително засягане на спецификата на отчитане на лихвите по контролирани транзакции. Въз основа на подпис. 10 стр. 1 чл.

8 чл. 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация, независимо от датата на плащане, лихвите се признават като част от неоперативните разходи:

на датата на изплащане на заема (заема);
в последния ден на всеки месец през целия срок на заема.

При прилагане на опростената система за данъчно облагане (STS) лихвите се признават в разходите към датата на плащането (под.

251, параграф 12 от чл. 270, под. 1 клауза 1.1 от чл. 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация, операциите за получаване и връщане на заеми не са включени в приходите и разходите. Организацията има право при изчисляване на данъчната основа за данък върху дохода да вземе предвид разходите под формата на лихва върху заема. Съгласно подс. 2 стр. 1 чл. 265, стр. 1 стр. 2, чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Особеностите на отчитането на лихвите по дълговите задължения се установяват от разпоредбите на член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Под дългови задължения се разбират заеми, стокови и търговски заеми, заеми, банкови депозити, банкови сметки или други заеми, независимо от начина на тяхната регистрация. Като общо правило при дългови задължения от всякакъв вид разходът е лихва, изчислена въз основа на действителната ставка - за данъчни цели лихвите не подлежат на регулиране.

В същото време посочените разпоредби на член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация се прилагат за лихви, начислени от 1 януари 2015 г.

по договори, сключени както преди 1 януари 2015 г., така и след тази дата (вж. например писмото на Министерството на финансите на Русия от 07.15.2015 г. N 03-01-18 / 40737).

Ситуацията е различна при контролираните транзакции - лихвите, изчислени на базата на действителната ставка, като се вземат предвид разпоредбите на раздел V.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се признават като разходи по тях. За контролирани транзакции организацията признава като разход лихвата по заема, изчислена въз основа на действителния лихвен процент, ако този лихвен процент е по-малък от максималната стойност на диапазона на граничните стойности (клаузи 1.1, 1.2 от член 269 от Данъчен кодекс на Руската федерация). По-специално тези стойности са: По този начин лихвеният процент по контролирана транзакция не трябва да надвишава 12,5%.

водещ юрисконсулт в Департамента за данъчни консултации и разрешаване на данъчни спорове на KSK Group

Данък върху лихвите и дохода за 2019 г.

Как една организация трябва да вземе предвид лихвите по заеми като част от разходите при изчисляване на данъка върху доходите от 2019 г. до премахнатото нормиране на разходите под формата на лихва върху дълга за данъчни цели.

Клиентът иска да вземе микрозаем в размер на 20 000 рубли. Лихвите по заемите, приети за данъчно облагане през 2019 г., се признават в разходите въз основа на действителната ставка. Подобно правило важи и за доходите. Данъкът върху дохода е един от основните данъци и такси в Руската федерация. Кръгът на неговите платци е достатъчно широк, но включва само организации. Този данък не се прилага за индивидуални предприемачи. Корпоративен данък върху доходите 2019 - колко и какви ползи Основната (обща) ставка на данъка върху дохода е определена на 20% (стр. В тази връзка лихвата, дължима на заемодателя по заема, начислена след намаляването на главницата, е преизчислена надолу (въз основа на намалената главница). Промяната в споразумението засяга лихвите, начислени през 4-то тримесечие на 2015 г., през 2019 г. и през 1-во тримесечие на 2019 г.

В тези периоди те са били регистрирани от организацията ежемесечно в съответствие с изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация. При метода на начисляване лихвите по дългови задължения, чиято валидност пада върху повече от един отчетен период, се признават като разход ежемесечно и независимо от факта на плащането (клауза 8 от член 272 от Данъчния кодекс на Руска федерация). Лихвите по дългови задължения, признати като контролиран дълг, се отчитат съгласно специални правила.

В същото време от 2019 г. списъкът на случаите, когато дългът се признава за контролиран, се разшири.

А също и по отношение на контролирания дълг в съответствие с кл.

стр. 2 - 6 чл. 269 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация (като се вземат предвид нормите на кл.

стр. 7 - 13 от чл. 269 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация). От 1 януари 2019 г. Федерален закон № 25-FZ от 15 февруари 2019 г. изменя чл.

269 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация и разшири списъка от ситуации, когато дългът се признава за контролиран (стр.

2 с.л. 269 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация). Днес преди всичко си струва да се обърне внимание на нормите на чл.

Изключение правят заемите и кредитите, признати за контролирани транзакции, като тези лихви могат да бъдат включени в разходите, предмет на съответната разпоредба на Данъчния кодекс (раздел V.1).

Въз основа на лихвата за рефинансиране на Банката на Русия.

Избраният метод за отчитане на лихви по дългови задължения е трябвало да бъде отразен в счетоводната политика. В същото време, както обяснява Министерството на финансите на Русия в писмо от 5 май 2010 г., Организацията има право да вземе предвид разходите под формата на лихва върху заема при изчисляване на данъчната основа за данък върху дохода. Според подс. 2 стр. 1 чл. 265, параграф 8 от чл. 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация, независимо от датата на плащане, се признават за неоперативни разходи: към датата на изплащане на заема (заема); в последния ден на всеки месец през целия срок на заема.

С какъв процент е безопасно да се отпускат заеми на юридически лица през 2019 г.

С безлихвен заем Всеки конкретен основател може да предостави на своята компания безлихвен заем, но такова събитие има списък с характерни нюанси.

Споразумението може да включва и различни допълнителни условия, свързани със сигурността и целите на заема, реда за предсрочно погасяване или удължаване на срока и други. Дата на признаване на интерес в счетоводството Ако организацията прилага DOS, тогава лихвите по заеми в неоперативни разходи се признават, както следва:

В съответствие с датата на изплащане на заема или взетия заем;
В последния ден от месеца, месечно за целия срок на кредита.

За организациите, използващи опростената данъчна система, процедурата е различна. Лихвите се признават като разход според датата, на която са платени.

Лихва на дружеството, предоставило заема Фирмата, предоставило заема или кредита, трябва да включва лихва в неоперативни приходи. Ако компанията прилага DOS, тогава лихвите се признават по начина и размера, предвидени за счетоводство.

Що се отнася до "опростените", те вземат предвид лихвата върху факта на получаване на средства върху тях и в сумата, платена от заетите. Парите, получени на кредит или като заем, не могат да бъдат включени в разходите и приходите. Лихвите, които се плащат по взетия заем, обаче могат да бъдат взети предвид при извън оперативни разходи.

В същото време данъкоплатецът трябва да разбере как правилно да изчисли отчетената лихва и на коя дата трябва да се направи. В статията ще разгледаме по-подробно счетоводството и данъчното отчитане на лихвите по заеми и заеми през 2019 г. Ако това надхвърля тези показатели, тогава трябва да се приложи методът на нормиране, раздел V.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация (вижте също статията ⇒ Контролирани транзакции).

Минимален лихвен процент по договор за заем

Ето как изглеждат тези ставки за заеми в рубла:

след 1 януари 2019 г. - от 75 до 125% от ключовата ставка на Централната банка на Руската федерация.
за периода от 1 януари до 31 декември 2015 г. - от 0 до 180% от ключовата ставка на Централната банка на Руската федерация;

За заемите в чуждестранна валута лихвените проценти се определят въз основа на лихвените проценти EURIBOR, SHIBOR, LIBOR при условията, фиксирани в под. 2-6 т. 1.2 от чл. 269 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация. съгласно споразумението не се превеждат пари на кредитополучателя, а други неща, определени от родови характеристики.

"Граждански кодекс на Руската федерация (част втора)"

от 26.01.1996 г. N 14-FZ (изменен на 06.04.2015 г., изменен на 07.04.2015 г.) Правото на заемодателя да получава лихва от кредитополучателя върху сумата на кредита е установено от кл.

1 супена лъжица 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Тази разпоредба е диспозитивна, така че страните могат да се споразумеят за размера на плащането за използването на заема не само като процент от сумата на заема (или част от него), но и във фиксиран размер. По-добре да издадете безлихвен заем от основателя. няма да има приходи и разходи за страните.

При условие, че лицето се доверява на офиса със 120%.)) В съответствие с договора депозирайте пари в касата на офиса, издайте касов апарат.

харчат пари за счетоводство по сметка 66 (но не съм специалист по счетоводство) все още се интересувам от интерес. Мога ли да посоча например 9% като процент на рефинансиране и неустойка от 0,01% от дължимата сума.

Обсъждането на конкретни условия на сделката трябва да се проведе чрез преговори преди сключването на договора. Липсата на споразумение относно интереса към текста на споразумението не го прави автоматично безлихвен, което е директно посочено в член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Дисциплинарни действия 2019 Управление на човешките записи 2019 Промени за юристи 2019 © 2009-2019 Център за финансово управление.

Публикуването на материали е разрешено със задължително посочване на линк към сайта.

Законодателството за контакти посочва, че заемодателят не се задължава да прехвърля средства, а ги прехвърля.

Продължителност на документа Срокът на споразумението е едно от най-важните му условия, тъй като след това време кредитополучателят трябва да върне заема в пълен размер, който е получил при подписването на споразумението. Има моменти, когато периодът на споразумението не е бил посочен при сключването на споразумението.

Как да съставим договор за заем между юридически лица

Споразумението между юридическите лица се съставя в писмена форма. В договора са посочени съществените условия - без тях съдът ще признае споразумението за невалидно. За да не рискувате, трябва да съставите договор в нотариална кантора - нотариусът ще се увери, че документът е грамотен от гледна точка на закона.

Можете да вземете назаем не само пари, но и стоки, суровини, имущество. В този случай страните съставят списък на собствеността и описват подробно неговото име, количество и характеристики. Кредитополучателят връща точно това, което е взел назаем. Невъзможно е да се плащат пари вместо имущество - данъчните власти ще считат такава сделка за покупко-продажба и ще задължат кредитора да плати данък върху доходите.

Ръководителите на компаниите посочват в споразумението такива основни условия:

имена, юридически адреси и данни за организации;
какво точно заемодателят отпуска на кредитополучателя и в какъв размер;
кога кредитополучателят се урежда с заемодателя и как.

Дали е необходимо да начислявате на заемодателя лихва на месечна база - страните решават сами. Дългът може да се изчислява ежемесечно, на тримесечие, чрез едно прехвърляне в края на договора. Кредитополучателят превежда пари на заемодателя, превежда пари по разплащателна сметка или ги изпраща на банкови данни.

Какво е важно да знаете за договор за заем между юридически лица

Компанията има право да издава не повече от четири заема годишно. За да отпускате заеми за пети път, трябва да издадете лиценз за кредитни дейности. Ако това не бъде направено, управлението на дружеството попада под наказателна отговорност по чл. 172 от Наказателния кодекс.

Можете да дадете в брой не повече от 100 000 рубли. По-големите заеми трябва да бъдат осчетоводени в разплащателна сметка или изпратени на банкови данни. Ако един предприемач иска да вземе 200 000 рубли пари в заем и изготви два договора за 100 000 рубли, той рискува да плати глоба. Размерът на глобата за юридически лица е до 50 000 рубли.

Заемите над 600 000 са регистрирани във Федералната служба за финансов мониторинг. За да направите това, отидете на уебсайта на услугата и попълнете формуляра. Ако компанията крие голям заем, плаща глоба. Юридическото лице е глобено с 200 000 рубли, генералният директор - 20 000 рубли.

Парите, които предприемачът получава по договор за заем между юридически лица, могат да бъдат изразходвани само за бизнес. Например, предприемач може да изплати дълга на компанията към държавата, но не и собствения си заем. Ако собственик на бизнес или главен изпълнителен директор харчи пари назаем за себе си, той рискува да получи глоби и санкции или да носи наказателна отговорност.

Заем и лихва

Клауза 1 на член 807 от Гражданския кодекс на Руската федерация установява, че заемодателят, при сключване на договор за заем, трябва да прехвърли пари или вещи на кредитополучателя, които впоследствие трябва да върне изцяло. Следователно от разпоредбите на този параграф следва, че законово съществените условия на дадена кредитна сделка са въпроси относно предмета на кредита (пари или вещи) и необходимостта да се върне заетото имущество.

В същото време не става въпрос за необходимостта да се изплати обезщетение на заемодателя за използването на неговото имущество, т.е. изплащане на лихва по договора за заем, в параграф 1 на член 807 от Гражданския кодекс на руския Федерация. Следователно сделката за заем, в съответствие с изискванията на член 432 от Гражданския кодекс на Руската федерация, ще се счита за сключена, дори ако въпросът за лихвите не е уреден от страните в текста на споразумението.

Това заключение се потвърждава пряко от разпоредбата на параграф 1 от член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация, която определя, че може да няма индикация за необходимостта от плащане на лихва в текста на споразумението.

Практиката на отношенията между стопанските субекти обаче поставя въпросите за определяне на размера на лихвите по договор за заем и изплащането им от ключово значение, тъй като основната цел на търговската организация е да реализира печалба. Следователно всички тънкости при определяне на размера и процедурата за изплащане на лихва трябва да бъдат отразени внимателно в текста на споразумението между юридическите лица.

Лихва за използване на заем съгласно член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация

Клауза 1 на член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация посочва, че заемодателят, след като е превел парите на кредитополучателя, придобива правото да получава лихва за тяхното използване, освен ако в споразумението на страните не е посочено друго. По този начин се приема, че паричен заем за организация се компенсира във всички случаи, когато текстът на споразумението не посочва изрично, че е безлихвен.

Липсата на споразумение относно интереса към текста на споразумението не го прави автоматично безлихвен, което е директно посочено в член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация. В тази ситуация ще действа само процедурата за тяхното определяне, посочена в параграфи 1 и 2 на член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Съгласно разпоредбите на тези параграфи, кредитополучателят ще трябва да плаща лихва всеки месец от използването на средствата на заемодателя в размер, определен въз основа на лихвата за рефинансиране на Централната банка на Руската федерация към момента на прехвърляне на плащането или част от то.

Струва си обаче да се спомене специалният случай, когато предмет на кредита не са парите, а нещата. В такава ситуация, в съответствие с параграф 3 от член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация, при липса на споразумение между страните по въпроса за лихвите, договорът автоматично се приема за безлихвен.

Лихва за предсрочно изплащане на заем

Членове 809 и 810 от Гражданския кодекс на Руската федерация са тясно свързани с лихвите по споразумението и друго ключово (но правно незначително) условие на споразумението - датата на падежа на дълга. Съгласно параграф 1 от член 810 от Гражданския кодекс заемът може да бъде спешен (с фиксирана дата на изплащане) или неопределен (в този случай заемодателят трябва да уведоми кредитополучателя за датата на изплащане на дълга 1 месец предварително или по друго време, посочено в споразумението).

Важно е да запомните, че в зависимост от необходимостта от плащане на лихва ще бъде определена възможността за предсрочно изплащане на заема. Така че, съгласно член 810 от Гражданския кодекс на Руската федерация, ако заемът е безлихвен, тогава кредитополучателят има право да го върне предсрочно по желание.

В същото време, ако сделката между организациите включва плащане на лихва, дългът може да бъде изплатен предсрочно само с одобрението на заемодателя. Такова ограничение се определя от спазването на неговите финансови интереси, тъй като в случай на предсрочно изплащане на заема, той ще получи по-малък размер на обезщетение за използването на парите си, отколкото е очаквал при сключването на сделката.

Клауза 4 на член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация гласи, че в случай на предсрочно изплащане на заема, кредитополучателят е длъжен да плаща лихва до датата на реалното изплащане на заема включително. По този начин възможността за предсрочно погасяване на лихвоносния заем ще се определя единствено от финансовия интерес на заемодателя, който има право да даде разрешение за предсрочно погасяване, като по този начин загуби част от прогнозния доход или да не даде такова разрешение за да получите целия размер на лихвите по споразумението.

Максимален лихвен процент, минимален лихвен процент, промяна (намаляване или увеличение) в таксата за заем

Когато съставяте договор за заем за организация, трябва да се помни, че нормите на Гражданския кодекс на Руската федерация не определят максималния размер на лихвите за използването на средствата на заемодателя. Тази позиция се потвърждава и от разпоредбите на чл. 12.1 от Закона "За микрофинансовите дейности ..." от 02.07.2010 г. № 151-ФЗ, които определят, че ограниченията върху множествеността на размера на лихвите спрямо главницата от заема (върху максималния размер на лихвите) съществуват само по отношение на гражданите кредитополучатели и не се отнасят за организации.

За справка: в съдебната практика се е развила позиция, чиято цел е да създаде условия за установяване на справедливи и нерентабилни лихвени проценти по кредитни и кредитни сделки. Като пример можем да посочим определението на Колегиума на въоръжените сили на Руската федерация от 29 март 2016 г. по дело No 83-KG 16-2, в което се посочва, че сделка по заем, въпреки принципа на свобода на договаряне предвидено в параграф 1 на член 421 от Гражданския кодекс на Руската федерация, не трябва да бъде явно обременяващо за кредитополучателя. Тази позиция обаче не засяга пряко правата и задълженията на кредитополучателите-организации при получаване на заем от юридически лица и следователно може да служи само като ориентир, а не като задължително предписание.

Трябва също да се отбележи, че информацията за максималния лихвен процент, публикувана от Централната банка на Руската федерация на тримесечие, също не е пряко свързана с организации по силата на член 11 от член 6 от Закона "За потребителите ... "от 21 декември 2013 г. № 353-FZ, тъй като е предназначен само за потребителско кредитиране.

Що се отнася до минималната лихва по договора за заем, в законодателството няма такова ограничение. Освен това параграф 1 от член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация предполага, че заемът може да бъде безлихвен, тоест безплатен за кредитополучателя.

Промяна в интереса

Съгласно клауза 1 на член 450 от Гражданския кодекс на Руската федерация страните по кредитна сделка имат право да променят размера на лихвите по нея по всяко време на договора, при взаимно съгласие. Едностранната промяна на интереса от заемодателя е изрично забранена както от член 450 от Гражданския кодекс на Руската федерация, така и от алинея 4 на параграф 1 на член 12 от вече споменатия Федерален закон № 151 (за клиенти на микрофинансови организации).

Когато правят промени, включително намаляване на размера на лихвите, страните трябва да помнят, че те ще влязат в сила едва от момента на подписване на споразумение за това (параграф 3 от член 453 от Гражданския кодекс на Руската федерация). При желание обаче страните в текста на документа могат да посочат различна процедура за влизане в сила на нововъведенията, които са приели.

В този случай може да става дума и за придаване на обратно действие на споразумението, т.е. разширяване на ефекта от промените до периода, предхождащ одобрението им от страните. В противен случай, в съответствие с клауза 4 на член 453 от Гражданския кодекс на Руската федерация, всички вече платени лихви по предварително сключения лихвен процент ще останат в сила. Например, кредитополучателят няма право да изисква преизчисляване на предварително извършени лихвени плащания, ако приетите промени намалят лихвения процент.

Късно изплащане на заема и плащане на лихва със закъснение - последиците по член 811 от Гражданския кодекс на Руската федерация

На практика не е необичайно кредитополучателят да изплати своевременно както основния заем, така и размера на начислените лихви за неговото използване. При ненавременно погасяване на дълга са възможни 2 варианта, в зависимост от това дали страните предвиждат специални санкции за забавяне на споразумението или не:

Ако редът и размерът на наказанието, в съответствие с клауза 4 на член 395 от Гражданския кодекс на Руската федерация, са определени в споразумението на страните, се прилагат правилата, посочени в споразумението.
Ако страните не определят специални санкции за забавено задължение, се прилагат разпоредбите на членове 395 и 811 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Съгласно параграф 1 на член 811, в случай на непогасяване на заема, кредитополучателят трябва да плати така наречената наказателна лихва, изчислена от деня, в който е трябвало да изпълни задължението, до момента на реалното сетълмент.

Важно е да запомните, че наказателна лихва се начислява само върху основната сума на заема, в съответствие с параграф 5 от член 395 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Точно същата позиция е отразена в параграф 15 от Резолюцията на пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 08.10.1998 г. № 14. Освен това начисляването им върху размера на дължимите лихви е възможно само ако страните директно посочат такава възможност в тяхното споразумение, осъзнавайки последиците от тази стъпка. При липса на посочване на размера на дължимата наказателна лихва, се прилагат правилата на параграф 1 от член 395 от Гражданския кодекс на Руската федерация, според които санкцията се изчислява въз основа на основния лихвен процент на Централната банка на Руска федерация.

Данък върху получените лихви

При регистрация на кредитни сделки кредитополучателят няма нужда да плаща ДДС и данък върху доходите. Тези разпоредби са залегнали в параграф 12 от член 270 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Подобни правила се прилагат за заемодателя при връщане на пари или неща, взети му назаем. За използването на заети средства (вещи) обаче се прилага съвсем различна процедура по отношение на лихвите - както наказателни, така и обикновени.

По отношение на ДДС върху лихвите, получени във връзка със сделки по заеми, се прилагат правилата на алинея 15 от параграф 3 на член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според които такива сделки са освободени от този данък. Данъкът върху доходите върху получените лихви ще трябва да бъде платен в съответствие с параграф 6 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Получените лихви в този случай се отчитат като неоперативен доход.

Що се отнася до процедурата за изчисляване на данъка, тогава човек трябва да се ръководи от разпоредбите на клауза 2 на член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация (с метода на касовото счетоводство), според който моментът на получаване на дохода е денят на получаване на лихва в касата на заемодателя. Това правило се използва както за еднократно плащане на цялата сума на лихвите, така и за разсрочено плащане.

Обобщавайки, ние отбелязваме, че процедурата за плащане на лихва от кредитополучателя по договора за заем не е съществено условие на сделката, но е от голямо значение, тъй като правната същност на този вид споразумение предполага неговото възмездие. Ето защо страните трябва да бъдат особено внимателни, когато се договарят точките по лихвите по време на сключването на договора за заем.

Програмата е разработена съвместно със Sberbank-AST CJSC. На студентите, които са усвоили успешно програмата, се издават удостоверения за установената форма.

Ще научите за актуалните промени в CC, като станете участник в програмата, разработена съвместно със Sberbank-AST CJSC. На студентите, които са усвоили успешно програмата, се издават удостоверения за установената форма.

Едно юридическо лице планира да отпусне заем на друго юридическо лице с 1% годишно. Всички страни във връзката са жители на Руската федерация и прилагат общия данъчен режим. В същото време дъщерните дружества са земеделски производители, прилагащи данъчната ставка за корпоративен данък върху доходите от 0% на основание клауза 1.3 на чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Заемите се предоставят в рубли. Страните по споразуменията не са данъкоплатци на данъка за добив на полезни изкопаеми, не са резиденти (участници) в специална или свободна икономическа зона, както и участници в регионални инвестиционни проекти. Страните по договорите за заем не са членове на една и съща консолидирана група данъкоплатци, сформирана в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация.
Може ли едно юридическо лице да отпусне заем на друго юридическо лице под 1% годишно, ако юридическите лица не са взаимозависими субекти, а в случай на взаимозависимост на юридически лица (единият от тях е основател (участник, акционер) на другия с 100% участие)? Какви са данъчните рискове в този случай?

Всички права върху материалите на сайта GARANT.RU принадлежат на LLC NPP GARANT-SERVICE. Пълно или частично възпроизвеждане на материали е възможно само с писменото разрешение на притежателя на авторските права. Правила за използване на портала.

Порталът GARANT.RU е регистриран като онлайн публикация от Федералната служба за надзор на комуникациите,
информационни технологии и масови комуникации (Роскомнадзор), Ел No FS77-58365 от 18 юни 2014 г.

LLC "NPP" GARANT-SERVICE ", 119234, Москва, ул. Ленинските хълмове, 1, бл.77,

8-800-200-88-88
(безплатно междуселищно обаждане)

Ако забележите печатна грешка в текста,
изберете го и натиснете Ctrl + Enter

Данъчни последици от безлихвените заеми

Информация за компанията KSK GROUP

KSK group проследява своята история от 1994 г. От момента на създаването си до днес, компанията е сред лидерите на пазара в консултантските услуги в областта на одита, данъците, правото, оценката и управленското консултиране. За 20 години работа са реализирани над 2000 проекта за най-големите руски компании.

KSK Group предлага цялостно и практично решение на най-належащите проблеми, пред които са изправени финансовите и генерални директори на компании и собственици на фирми. Индивидуалният подход, дълбокото разбиране на нуждите и целите на клиентите, съчетани с практически знания, ни позволяват да решим тези проблеми възможно най-ефективно.

Екипът на групата KSK е екип от над 350 специалисти с уникален опит в изпълнението на проекти както за средни, така и за най-големи руски корпорации.

В момента KSK Group предлага пълна гама от услуги и решения за бизнеса:

одит съгласно руски и международни стандарти;
данъчни и правни консултации;
аутсорсинг и автоматизация на бизнес процеси;
решения за привличане на финансиране;
маркетингови решения и разработване на бизнес стратегия;
консултации по управление и персонал;
оценка и изпит;
поддръжка на капиталови сделки;
Надлежна проверка.

С приемането на Данъчния кодекс на Руската федерация, който съдържа чл. 40, който регламентира данъчното облагане между свързани лица, за мнозина не беше ясно дали този член се прилага за ситуацията с отпускане на безлихвени заеми.

В тази връзка въпросът намира отражение в съдебната практика. В резолюцията на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 3 август 2004 г. № 3009/04 беше посочено, че ако дадена организация получава средства чрез заем с ниска лихва или изобщо без лихва (безлихвен заем ), тогава той няма облаган доход върху печалбата. След Върховния арбитражен съд на Руската федерация, съответните разяснения се появиха в писмата на Министерството на финансите на Русия (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 2 април 2008 г. № 03-03-06 / 1/245, писмо на Министерството на финансите на Русия от 17 юли 2008 г. № 03-03-06 / 1/415, Писмо на Министерството на финансите на Русия от 29 август 2011 г. № 07-02-06 / 161).

По този начин материалната изгода, получена от организацията от използването на горния заем, не увеличава данъчната основа за данък върху дохода, тъй като не е посочена като обект на данъчно облагане за данъкоплатците за данък върху дохода.

Освен това няма данъчно облагаем доход за субекта, издал безлихвения заем. Това заключение беше потвърдено от арбитражната практика (Резолюция на FAS на Волжкия окръг от 23 април 2010 г. по дело № A72-15093 / 2009, Резолюция на Московския окръг от 28 юли 2010 г. № KA-A40 / 7751-10 ). Министерството на финансите на Русия също се съгласи с това становище (писмо на Министерството на финансите на Русия от 11 август 2011 г. № 03-03-06 / 2/120).

След изменение на Данъчния кодекс на Руската федерация, по-специално влизането в сила на раздел V.1 от 1 януари 2012 г. „Взаимозависими лица. Общи разпоредби относно цените и данъчното облагане. Данъчен контрол във връзка със сделки между свързани лица. Споразумение за ценообразуване ”, данъчните власти веднага обясниха, че тъй като Данъчният кодекс на Руската федерация сега говори за сделки, а не за цената на стоките / строителството / услугите, както беше в чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация (и договорът за заем, разбира се, се отнася до сделки), тогава разпоредбите на тази глава се прилагат за договорите за заем.

Необходимостта от прилагане на клауза 1 от чл. 105.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация към споразуменията за безлихвени заеми, Министерството на финансите на Русия многократно е посочвало (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 2 октомври 2013 г. № 03-01-18 / 40821 , Писмо на Министерството на финансите на Русия от 13 август 2013 г. № 03-01-18 / 32745). Според правителствената агенция доходът на заемодателя от сделки за предоставяне на безлихвен заем между свързани лица се определя въз основа на размера на лихвите, които би получил заемодателят в случай на сделка между несвързани лица в търговски и (или) финансови условия, сравними с анализираната транзакция.

Освен това от 1 януари 2015 г. чл. 269 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация е изложена в ново издание (изменено с Федерален закон № 420-FZ от 28 декември 2013 г. "За изменения на член 27.5-3 от Федералния закон" За ценните книжа Пазар "и части първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация"). Според ал. 3 стр. 1 от чл. 269 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация, за дългови задължения от всякакъв вид, произтичащи от сделки, признати в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация като контролирани транзакции, доход (разход) е процентът, изчислен въз основа на действителната ставка, като се вземат предвид разпоредбите на гл. V.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, освен ако в чл. 269 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация.

За дългово задължение, възникнало в резултат на сделка, призната в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация като контролирана сделка, данъкоплатецът има право да признае като доход лихвата, изчислена въз основа на действителната ставка по такива дългови задължения, ако тази ставка надвишава минималната стойност на диапазона от гранични стойности, установена с точка 1.2 на чл. 269 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация (точка 1.1 от член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изменен с Федералния закон от 8 март 2015 г. № 32-FZ "За изменение на част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация ", писма на Министерството на финансите на Русия от 06 април 2015 г. No 03 -01-18 / 19113, от 27 март 2015 г. No 03-03-06 / 2/17141).

Гореизложеното се отнася изцяло за договорите за заем. През 2015 г. в производството на арбитражни съдилища се появиха данъчни спорове за допълнителни данъчни такси по договори за заем, които не попадат в категорията на контролираните сделки.

Така например, в определението на Единадесетия арбитражен апелативен съд от 16 септември 2015 г. по дело № А55-6976 / 2015 се разглежда ситуация, когато организацията издава безлихвен заем и данъчният орган начислява заемодател със загубения интерес. В същото време, въпреки факта, че сключените сделки не са контролирани, което не се отрича от данъчния орган, Междурайонният инспекторат на Федералната данъчна служба на Русия за най-големите данъкоплатци в Самарска област смята, че всички данъчни власти на Руската федерация получи правото да проверява съответствието на пазарните цени за всякакви транзакции съгласно член 105.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация между взаимозависими лица. Разглежданите сделки бяха насочени към „създаване на условия за възникване на необосновано данъчно облагане“, което е в основата на прилагането на клауза 3 от Резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация № 53 от октомври 12, 2006 г. Вместо да предостави заем, заемодателят, според мнението на данъчния орган, би могъл да получи по-висок доход от поставяне на средства на депозит в банка.

За да оцени „пазарното“ ниво на лихвените проценти, данъчният орган прие информацията, предоставена от Международната информационна група Интерфакс (SPARK), според която през 2012 г. заеми в рубли за период от една до три години бяха предоставени на търговски организации в процент от 12,58% до 13,89%. В резултат на това с обжалваното решение е направена допълнителна данъчна оценка въз основа на прогнозния доход, който може да бъде получен чрез влагане на средства в депозита при минимална ставка.

Този аргумент на данъчния орган не беше приет от съда с оглед на следното. Съдът отбелязва, че правото да се определят за данъчни цели приходите на данъкоплатеца (по сделка с взаимозависимо лице) принадлежи изключително на Федералната данъчна служба на Русия, което е пряко посочено в точка 2 от член 105.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Други данъчни власти не са оправомощени да контролират нивото на „пазарните” цени. Предвид гореизложеното, използването на този механизъм за данъчен контрол за транзакции, които не попадат в него, е неприемливо, тъй като:

позволява прилагането на правата на данъчните органи, непредвидени в законодателството, и произволно прилагане на законодателството;
предполага произволен избор и прилагане на мерки за данъчен контрол;
лишава данъкоплатеца от предоставените от закона гаранции при извършване на подобни мерки за контрол;
води до данъчно облагане на неспециализирани абстрактни доходи.

Освен това данъчният орган не е установил факта на получаване на необоснована данъчна облага от тези сделки.

По този начин, за да се оцени рискът от мерките за данъчен контрол по отношение на организацията на заемодателя, по мнението на съда е необходимо да се определи размерът на дохода от сделки със свързано лице, включително в показателя за дохода сумата на лихва, която заемодателят може да получи от кредитополучателя. Ако размерът на дохода от транзакции за годината не надвишава установената стойност, тогава сделката по безлихвен заем не подлежи на контрол. Подобни изводи се съдържат в определението на Деветия арбитражен съд от 30 септември 2015 г. No 09AP-35789/2015.

В решението на Арбитражния съд на окръг Волго-Вятка от 14 октомври 2015 г. по дело No А29-10095 / 2014 е посочено, че по време на ревизията инспекцията е стигнала до извода, че дружеството не е отразило лихвите по заема като част от неоперативен доход с цел изчисляване на данък върху печалбата, издаден на взаимозависимо лице. При разглеждането на делото съдът изхожда от факта, че инспекторатът не е предоставил доказателства, че дружеството е получило необосновано данъчно облагане в резултат на нелоялно поведение и злоупотреба с неговите права. Освен това съдът стигна до заключението, че инспекторатът не спазва условията за провеждане на данъчен контрол върху сделки със свързани лица, установени от раздел V.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Прекалено висок лихвен процент може да доведе до факта, че транзакцията може да бъде призната за поробителна и впоследствие невалидна. Това е типично за министерствата на правосъдието, издадени с няколкостотин процента годишно.

Лихви по заеми между свързани лица

В писмо от 15.07.2015 г. № 03-01-18 / 40737 Министерството на финансите на Руската федерация обяснява, че компаниите, включително взаимозависимите компании, имат законно право да сключват договори за заем при удобни за тях условия. За данък върху дохода обаче се вземат предвид лихвите по такива сделки за свързани лица (VL) в съответствие с клауза 1.1 от чл. 269 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация. В същото време тази норма се прилага за лихви, начислени от 1 януари 2015 г., независимо от датата на заема (преди 1 януари или след това).

Сделките между свързани лица се считат за контролирани, ако се характеризират с условията на чл. 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация. От 1 януари 2015 г. данъчното законодателство разглежда лихвите по дългови задължения по контролирани транзакции между въздушни линии като приходи / разходи, определени въз основа на действителната ставка, но в рамките на ставките, фиксирани в клауза 1.2 на чл. 269 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ето как изглеждат тези ставки за заеми в рубла:

за периода от 1 януари до 31 декември 2015 г. - от 0 до 180% от ключовата ставка на Централната банка на Руската федерация;
след 1 януари 2016 г. - от 75 до 125% от ключовата ставка на Централната банка на Руската федерация.

Напомняме, че от 19.09.2016 г. основният процент е 10,0% годишно.

Безлихвен заем между свързани лица

Що се отнася до безлихвените заеми между въздушни линии, има и обяснения на Министерството на финансите на Руската федерация, изложени в писмото от 18.07.2012 г. № 03-01-18 / 5-97.

На практика не е необичайно една организация, която е част от група юридически лица, да получи заем с лихва от банкова организация и след това да го прехвърли на въздушна линия за своите нужди като безлихвена заем (например за закупуване на дълготрайни активи или оборотни средства). В такива случаи при проверка данъчните власти често смятат разходите за лихви по договора за заем и договора за заем за икономически неоправдани, а самата транзакция между двете въздушни линии е формална. Въпреки това, в такава ситуация съдиите не винаги са на страната на контрольорите. Така например, в резолюцията на ТЗ на Северозападния окръг от 01.07.2015 г. No A56-60966 / 2014, съдиите подкрепиха данъкоплатеца, като стигнаха до извода, че сделките за преразпределение на средства (независимо от независимо дали са кредитни или не) в групата на юридическите лица не противоречат на постулатите Данъчен кодекс на Руската федерация.

Лихвите по заеми между въздушни линии се считат за приходи / разходи за всяка от страните. Нещо повече, тезите, формулирани в чл. 269 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация са приложими както за контролирани, така и за неконтролирани сделки. Доходът от безлихвени заеми не е включен в базата на доходите.

Минимална лихва по заеми между юридически лица през 2017г

Други критерии за подписване на договор са отразени в чл. 807 - 808 от Гражданския кодекс на Русия. По време на периода на подписване на документа участниците задължително се договарят за лихвения процент и определят сумата в споразумението. Препоръчително е да изготвите документ, като използвате шаблон. С лихва Заемите могат да се предоставят със или без лихва. Това трябва да бъде посочено в документа. Лихвоносният заем предполага връщане от потенциален кредитополучател на заемодателя на сумата на дълговите задължения заедно с начислените лихви, които са възнаграждение за използването на чужди пари. Документът трябва да показва и опцията за изчисляване на лихвените проценти с общата сума. Лихва често се начислява върху размера на дълга. В допълнение към споразумението е приложен график на плащанията. Безлихвен Може ли договорът за заем да бъде безлихвен.

Каква е минималната ставка, посочена в договора за заем?

На Данъчния кодекс на Руската федерация и взема предвид доходите (разходите) от такава сделка при определяне на данъчната основа за корпоративен данък върху доходите в съответствие с член 275.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация; която и да е друга страна по сделката не е данъкоплатец, посочен в параграф 1 на член 275.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, или е данъкоплатец, посочен в параграф 1 на член 275 от Данъчния кодекс на Руската федерация, но не приема вземат предвид доходите (разходите) от такава сделка при определяне на данъчната основа за корпоративен данък върху доходите в съответствие с член 275.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация; 7.
поне една от страните по сделката е участник в регионален инвестиционен проект, който прилага данъчната ставка върху корпоративния данък върху доходите, която да бъде кредитирана във федералния бюджет в размер на 0 процента или намалена данъчна ставка върху корпоративния данък върху доходите да бъде кредитирани в бюджета на субекта RF, по начина и при условията, предвидени в член 284.3 от Данъчния кодекс на RF.

Данъчни рискове при отпускане на заеми на свързани лица. Кредити и заеми: "доходоносно" отчитане на лихви Лихвен процент по заем между юридически лица

Характеристика:

Данък общ доход

Данъчно счетоводство

Примерен договор

Как да избегнем грешки при съставяне на договор за лихвен заем между юридически лица

Видео: заеми и заеми, транзакции със сметки - правни въпроси, счетоводство и данъчно облагане

Жалба до съдебната колегия по административни дела на регионалния съд

Как да върнете 13 процента на заем за кола

Отпътуване под тухла по еднопосочна лента какво нарушение на правилата за движение

Данъчно отчитане на лихвите по заеми и заеми през 2018г. изчисление на лихвите

Как да издам заем?

Министерството на финансите разрешава ли заеми под 0% между свързани лица?

Лихва по договора за заем

Минимална лихва по договора за заем през 2018г

При регистрация на лихвоносен заем между юридически лица през 2018г

Каква е минималната ставка, посочена в договора за заем?

Изчисляване на лихви по договор за заем през 2018 г.

Лихва по договора за заем

Как да се вземат предвид лихвите върху получения заем (кредит) при данъчно облагане?

Минимален лихвен процент по договора за заем 2018г

При регистрация на лихвоносен заем между юридически лица през 2018г

Основните разпоредби на заключението

Необходими условия

Изисквания към страните

Правни актове

Договор за лихвен заем между юридически лица (пример)

Какви са правата и задълженията на страните

Лихви по заеми между свързани лица

Безлихвен заем между свързани лица

Основните разпоредби на заключението

Необходими условия

Изисквания към страните

Правни актове

Договор за лихвен заем между юридически лица (пример)

Какви са правата и задълженията на страните

Схема на плащане

Събиране на дълг по транзакция

Минимален и максимален процент

Оферти от организации

Данъчни последици

Данък върху лихвите и дохода за 2019 г.

С какъв процент е безопасно да се отпускат заеми на юридически лица през 2019 г.

Минимален лихвен процент по договор за заем

Как да съставим договор за заем между юридически лица

Какво е важно да знаете за договор за заем между юридически лица

Заем и лихва

Лихва за използване на заем съгласно член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация

Лихва за предсрочно изплащане на заем

Максимален лихвен процент, минимален лихвен процент, промяна (намаляване или увеличение) в таксата за заем

Промяна в интереса

Късно изплащане на заема и плащане на лихва със закъснение - последиците по член 811 от Гражданския кодекс на Руската федерация

Данък върху получените лихви

Данъчни последици от безлихвените заеми

Лихви по заеми между свързани лица

Безлихвен заем между свързани лица

Минимална лихва по заеми между юридически лица през 2017г

Каква е минималната ставка, посочена в договора за заем?

Мъж Рак, роден в годината на змията: личностни характеристики и съвместимост Защо мъжът от рак на змия използва жена

Съвместимост по китайски хороскоп Плъх и Вол (Вол) Плъх бик Везни Водолей тяхната съвместимост

Мъж бик - жена кон Бик и кон съвместимост в приятелството

Демо версия на изпита по чужди езици Демо версия на изпита по английски изпит за слушане

Категории