Jaki jest najlepszy sposób na wpłatę pieniędzy dla jedynego założyciela LLC - (pod jakim rodzajem) na rachunek bieżący lub do kasy, aby rozpocząć działalność, nowe przedsiębiorstwo dopiero zaczyna działać i uniknąć płacenia nieuzasadnionych podatków.

Gdy zajdzie potrzeba uzupełnienia kapitału obrotowego, założyciele mogą zapewnić pomoc finansową swojej organizacji. Może to być na przykład kredyt gotówkowy. Na podstawie umowy pożyczki pieniądze mogą zostać wyemitowane bez warunku zapłaty odsetek (klauzula 1 art. 809 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Założyciel może przelać środki na rachunek bieżący organizacji lub zdeponować je w kasie. W takim przypadku paragon fiskalny nie jest wymagany, wydawane jest jedynie polecenie odbioru gotówkowego. To, że jest to pożyczka nieoprocentowana, powinno być zaznaczone bezpośrednio w umowie.

Ponadto założyciel ma prawo do bezpłatnej wpłaty środków na konto organizacji lub kasę (nie jest wymagany także paragon). Co więcej, ponieważ jest to jedyny założyciel, czyli posiada ponad 50% kapitału docelowego, przy obliczaniu podatku dochodowego taki nieodpłatny wpływ od założyciela nie jest wliczany do podstawy.

Racjonalne uzasadnienie

Andrey Kizimov, zastępca dyrektora Departamentu Polityki Podatkowej i Taryf Celnych Ministerstwa Finansów Rosji

Jak sformalizować i odzwierciedlić w rachunkowości i podatkach otrzymanie pomocy finansowej od założyciela (uczestnika, udziałowca)

Uczestnicy, w tym założyciele lub akcjonariusze, mogą zapewnić pomoc finansową swojej organizacji. W razie potrzeby uzupełnij kapitał obrotowy, aby zapobiec bankructwu i pokryć straty. Jest kilka sposobów, zazwyczaj jest to:

• nieodpłatne przeniesienie majątku, w tym pieniędzy, na własność organizacji;
• przekazanie nieruchomości w bezpłatne użytkowanie, czyli pożyczkę.

Jeśli mówimy o spółce LLC, jej uczestnik może zapewnić pomoc w formie wkładu do majątku lub dodatkowego wkładu do kapitału docelowego.

Aby szybko zrozumieć każdą opcję projektu, zrozumieć funkcje księgowe i ograniczenia związane z każdym rodzajem pomocy finansowej, spójrz na tabelę.

Pomoc rzeczowa

Uczestnik może udzielić pomocy finansowej w formie niepieniężnej. Oznacza to przeniesienie środków trwałych, materiałów, towarów i wartości niematerialnych i prawnych do organizacji. Procedura księgowa w tym przypadku zależy od rodzaju nieruchomości. Aby uzyskać więcej informacji, zobacz:

• Jak sformalizować i odzwierciedlić w rachunkowości i podatkach bezpłatne otrzymanie środków trwałych;
• Jak zarejestrować i odzwierciedlić odbiór materiałów w księgowości i podatkach;
• Jak przetworzyć i uwzględnić w rachunkowości i podatkach koszty nabycia znaku towarowego, znaku usługowego, patentu.

Pomóż z pieniędzmi

W przypadku otrzymania pomocy finansowej od uczestnika w formie pieniężnej, procedura księgowa zależy od okresu, w którym została otrzymana:

• w roku sprawozdawczym – w dowolnym celu;
• na koniec roku sprawozdawczego - na pokrycie straty wygenerowanej w rachunku 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)”.

Uwzględnij pieniądze otrzymane od uczestnika w ciągu roku jako inny dochód. W swojej księgowości zanotuj:

Debet 50 (51) Kredyt 91-1
– odzwierciedla nieodpłatne otrzymanie pieniędzy od uczestnika.

Przykład tego, jak pomoc finansowa udzielona przez założyciela w gotówce znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości

W marcu tego roku założyciel Alpha LLC A.V. Lwów udzielił organizacji pomocy finansowej w formie pieniężnej. Celem pomocy finansowej jest uzupełnienie kapitału obrotowego organizacji, kwota – 500 000 rubli. Pieniądze wpłynęły na konto bankowe organizacji 15 marca.

Do ksiąg rachunkowych Alpha dokonano wpisu.

Debet 51 Kredyt 91-1
– 500 000 rubli. – otrzymano pomoc finansową od założyciela.

Pokrycie straty

Jeżeli od uczestnika otrzymano pieniądze na pokrycie straty wygenerowanej na koniec roku sprawozdawczego, nie korzystaj z konta 91.

Co do zasady decyzja uczestników, w tym założycieli czy akcjonariuszy, o udzieleniu pomocy finansowej na pokrycie strat zapada po zakończeniu roku sprawozdawczego, ale przed zatwierdzeniem rocznego sprawozdania finansowego. Decyzję taką ujmuje się jako zdarzenie następujące po dniu bilansowym. Pomoc finansowa jest natychmiastowo rozliczana na rachunek 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)”. W takim przypadku nie dokonuje się żadnych zapisów w księgach rachunkowych okresu sprawozdawczego. Wynika to z paragrafów i PBU 7/98.

Do rozliczeń wpływów środków służy rachunek 75 „Rozliczenia z założycielami”. Warto otworzyć dla niego subkonto „Środki uczestników mające na celu spłatę strat”.

Otrzymanie pomocy finansowej na pokrycie straty powstałej na koniec roku sprawozdawczego powinno zostać odzwierciedlone w zapisach księgowych.

1. Z dniem udokumentowania decyzji o pomocy finansowej protokołem walnego zgromadzenia uczestników, w tym akcjonariuszy, lub decyzją jedynego założyciela:

Subkonto debetowe 75 „Środki uczestników przeznaczone na spłatę strat” Kredyt 84
– podjęto decyzję o pokryciu straty kosztem uczestników.

2. W dniu otrzymania pieniędzy:

Subkonto debetowe 50 (51) kredytowe 75 „Środki uczestników przeznaczone na spłatę strat”
– otrzymano od uczestników środki na pokrycie strat powstałych na koniec roku sprawozdawczego.

Uzupełnienie funduszu rezerwowego

Sytuacja: jak odzwierciedlić w rachunkowości otrzymanie nieodpłatnej pomocy pieniężnej od uczestnika (założyciela, akcjonariusza) w celu uzupełnienia funduszu rezerwowego (kapitału)

Fundusz rezerwowy może zostać uzupełniony wyłącznie z zysków zatrzymanych. Dlatego najpierw uwzględnij pomoc finansową jako część innych dochodów. Na koniec roku, po podsumowaniu swojej działalności finansowej, uwzględnij te kwoty w funduszu rezerwowym.

Nie ma innej możliwości utworzenia funduszu rezerwowego przy wykorzystaniu pomocy finansowej. Dlatego najpierw uwzględnij środki otrzymane od uczestników na koncie 91-1 jako część innych dochodów.

Obroty w debecie rachunku 91-1 „Inne dochody” zwiększą zysk netto organizacji wygenerowany na rachunku 99 „Zyski i straty”.

Na koniec roku po zsumowaniu wyników rachunku 84 „Zyski zatrzymane” tworzy się fundusz rezerwowy z zysków zatrzymanych.

W rachunkowości odzwierciedl to wszystko za pomocą następujących wpisów:

Debet 50 (51) Kredyt 91-1
– odzwierciedla nieodpłatne otrzymanie pieniędzy od uczestnika (założyciela, akcjonariusza);

Debet 91-1 Kredyt 99
– zysk wykazywany jest na koniec roku;

Debet 99 Kredyt 84
– odzwierciedla zysk netto na koniec roku;

Debet 84 Kredyt 82
– dokonano wpłat na fundusz rezerwowy (kapitał) według standardów zatwierdzonych statutem.

Wniosek ten wynika z Instrukcji planu kont (kont, ).

Jeżeli po podwyższeniu kapitału rezerwowego (funduszu) jego wartość przekracza ograniczenia określone w statucie organizacji, należy zmienić statut.

Kiedy pomoc finansowa nie jest brana pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego

W niektórych przypadkach pomoc finansowa nie musi być uwzględniana jako dochód przy obliczaniu podatku dochodowego. Takie sytuacje zostały wymienione w poniższej tabeli.

Rodzaj otrzymanej pomocy	Warunki, w których nie musisz wykazywać dochodu w rachunkowości podatkowej	Ograniczenia	Powody
Majątek, w tym pieniądze. Oprócz praw majątkowych i niemajątkowych	Uczestnik, założyciel lub akcjonariusz udzielający pomocy finansowej posiada ponad 50 procent kapitału docelowego organizacji otrzymującej pomoc	Nieruchomość lub jej część nie może być w ciągu roku przekazywana osobom trzecim. W przeciwnym razie jego koszt będzie musiał zostać uwzględniony w dochodzie. Ograniczenie nie dotyczy pieniędzy	Artykuł 38 ustęp 2, artykuł 250 ustęp 8, akapit 11
	Organizacja otrzymująca pomoc finansową posiada ponad 50 procent kapitału docelowego organizacji przekazującej. Ponadto w dniu przeniesienia własności organizacja przyjmująca musi posiadać ten wkład na mocy prawa własności	Jeżeli stroną przekazującą jest spółka zagraniczna znajdująca się na liście państw i terytoriów zapewniających preferencyjne traktowanie podatkowe, wartość otrzymanego od niej majątku należy zaliczyć do dochodu niezależnie od wielkości udziału
Prawa majątkowe i niemajątkowe, sama własność, w tym pieniądze	Udzielono pomocy finansowej w celu zwiększenia aktywów netto organizacji otrzymującej pomoc. Wielkość udziałów w kapitale zakładowym nie ma znaczenia. W tym także wtedy, gdy odbywa się to przy jednoczesnej redukcji lub wygaśnięciu długu organizacji otrzymującej wobec uczestnika, założyciela lub akcjonariusza	Cel pomocy finansowej jest bezpośrednio wskazany w decyzji lub przewidziany w dokumentach założycielskich organizacji otrzymującej	Podpunkt 3.4 ust. 1 art. 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Siergiej Razgulin, Radca Stanu Rzeczywistego Federacji Rosyjskiej III klasy

Jak ubiegać się o pożyczkę (kredyt)

Organizacja może otrzymać pieniądze (nieruchomość) do tymczasowego użytku:
– na podstawie umowy pożyczki (art. 807 ust. 1 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej);
– na podstawie umowy pożyczki (art. 819 ust. 1 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Istnieją jednak istotne różnice pomiędzy tymi umowami.

Różnice pomiędzy umową kredytu a umową pożyczki

1. Pożyczki gotówkowej może udzielić wyłącznie bank lub organizacja kredytowa (art. 819 ust. 1 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Pożyczkę gotówkową można uzyskać od każdego obywatela, przedsiębiorcy lub organizacji (klauzula 1 art. 807 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

2. Organizacja może otrzymywać (zwrotne) pożyczki gotówkowe wyłącznie przelewem bankowym (klauzula , Regulamin Banku Rosji z dnia 31 sierpnia 1998 r. Nr 54-P). Ograniczenie to nie dotyczy udzielania (spłaty) pożyczek (klauzula 1 art. 810 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Podobny przepis dotyczy wypłaty odsetek. Za wykorzystanie pożyczki gotówkowej organizacja ma prawo zapłacić wyłącznie przelewem bankowym (klauzula 1 art. 819 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, klauzula 3.3. Regulamin Banku Rosji z dnia 26 czerwca 1998 r. nr 1). 39-P). Odsetki od pożyczki można spłacać zarówno w pieniądzu, jak i na majątku (klauzula 1, art. 809 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

3. Umowa pożyczki pieniężnej może być wyłącznie oprocentowana (klauzula 1 art. 819 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Na podstawie umowy pożyczki pieniądze mogą zostać wyemitowane bez warunku zapłaty odsetek (klauzula 1 art. 809 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

4. Umowę kredytu kupieckiego uznaje się za nieoprocentowaną tylko wtedy, gdy wynika to wprost z jej treści (art. 819 ust. 1 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Umowa pożyczki w naturze jest taką umową domyślną (klauzula 3 art. 809 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Formy udzielenia pożyczki (kredytu)

Pożyczka (kredyt) udzielona organizacji może mieć charakter pieniężny lub majątkowy (pożyczka rzeczowa, pożyczka towarowa).

Wynika to z przepisów artykułów Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Warunki umowy kredytowej

Wysokość odsetek od pożyczki (kredytu) może zostać określona w umowie. Jeżeli nie ma takiej klauzuli, organizacja ma obowiązek zapłacić pożyczkodawcy odsetki według stopy refinansowania obowiązującej w dniu spłaty (cała kwota pożyczki (kredytu) lub jej część).

Tryb spłaty odsetek może być również określony w umowie. Ale jeśli ten warunek nie jest spełniony, organizacja musi płacić odsetki co miesiąc, aż do całkowitej spłaty pożyczki (kredytu).

Jeżeli pożyczkodawca (wierzyciel) udziela nieoprocentowanej pożyczki (kredytu), warunek ten musi być wyraźnie określony w umowie (z wyjątkiem pożyczki udzielonej w naturze, która domyślnie jest nieoprocentowana).

Sytuacja: Czy można przyjąć pożyczkę gotówkową od założyciela, jeśli jej kwota przekracza 100 000 rubli?

Odpowiedź na to pytanie zależy od tego, kto jest założycielem, który udzielił organizacji pożyczki: obywatel czy inna organizacja.

Na mocy umów zawieranych przez organizację z innymi organizacjami (przedsiębiorcami) limit płatności gotówkowych ustala się na 100 000 rubli. (klauzula 6 Dyrektywy Banku Rosji nr 3073-U z dnia 7 października 2013 r.). Zasada ta w pełni dotyczy umów kredytowych.

Dlatego jeśli założycielem jest inna organizacja, możesz przyjąć kwotę gotówkową do 100 000 rubli. w ramach jednej umowy kredytowej.

Płatności gotówkowe między organizacjami a obywatelami niezaangażowanymi w działalność gospodarczą dokonywane są bez ograniczenia kwoty (klauzula 5 dyrektywy Banku Rosji nr 3073-U z dnia 7 października 2013 r.). Dlatego jeśli założycielem jest obywatel, organizacja może przyjąć od niego dowolną kwotę gotówki w formie pożyczki.

Otrzymując lub spłacając pożyczkę w gotówce, sporządź wychodzące lub przychodzące polecenie gotówkowe (formularze nr KO-2 i nr KO-1, zatwierdzone uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 18 sierpnia 1998 r. nr 88) .

Oleg Khoroshiy, kierownik Departamentu Opodatkowania Zysków Organizacji Departamentu Polityki Podatkowej i Taryfowej Ministerstwa Finansów Rosji

Czy założyciel (uczestnik) spółki z oo może wnieść dodatkowy wkład w kapitał zakładowy w formie pieniężnej? Założycielem (uczestnikiem) firmy jest organizacja

Wkłady na kapitał zakładowy założycieli (uczestników) mogą być wnoszone przez:

• pieniądze;
• papiery wartościowe;
• majątek (środki trwałe, wartości niematerialne, materiały itp.);
• prawa własności i użytkowania nieruchomości (na przykład prawo najmu budynku);
• inne prawa mające wartość pieniężną.

Nie wystawiaj paragonu pieniężnego na kwotę depozytu otrzymanego od założyciela (uczestnika) w gotówce. CCT należy wykorzystać, jeśli otrzymano gotówkę jako zapłatę za sprzedane towary, wykonaną pracę lub świadczone usługi (klauzula 1, art. 2 ustawy nr 54-FZ z dnia 22 maja 2003 r.). Wniesienie wkładu na kapitał zakładowy ma charakter inwestycyjny i nie jest uznawane za sprzedaż (

Jeżeli konieczne jest pokrycie strat i zapobieżenie bankructwu, założyciele mają prawo udzielić pomocy finansowej swojej organizacji. Można tego dokonać w formie pożyczki, wkładu do majątku organizacji (tylko w przypadku spółek z oo) lub przekazania środków (nieruchomości).

Środki otrzymane od założyciela w ciągu roku należy zaliczyć do pozostałych dochodów:

• Dt 50 () - Kt 91-1 - otrzymanie nieodpłatnie przekazanych środków od fundatora.

Warto zaznaczyć, że z rachunku „Nieodpłatne wpływy” nie korzysta się przy otrzymywaniu pomocy finansowej w formie pieniężnej, gdyż uwzględnia on dochody z nieodpłatnych wpływów środków niepieniężnych.

Przykład 1 – wpłata założyciela na bieżące konto księgowe

2015 Firma „A” otrzymała bezpłatną pomoc finansową w gotówce od założyciela A.A. Iwanowa. Gotówka w wysokości 300 000 rubli. otrzymane w celu uzupełnienia kapitału obrotowego i zaksięgowane na rachunku bieżącym spółki. Dział księgowości Spółki „A” dokonuje następujących wpisów:

Jeżeli nieodpłatna pomoc finansowa założyciela została udzielona w formie środka trwałego, spółka ma obowiązek odzwierciedlić to następującymi wpisami:

Konto Dt	Konto Kt	Treść operacji	Dokument
08		Uwzględniana jest wartość rynkowa środka trwałego otrzymanego bezpłatnie	Certyfikat przeniesienia i odbioru
01	08	Oddanie środka trwałego do użytkowania	Certyfikat przeniesienia i odbioru
20	02	Obliczanie amortyzacji środków trwałych	Informacje księgowe
98/"Bezpłatne paragony"	91/"Inne dochody"	Koszt środka trwałego odpisuje się jako pozostałe przychody

Jeżeli otrzymano pomoc finansową w postaci materiałów, wówczas:

Konto Dt	Konto Kt	Treść operacji	Dokument
10	98/"Bezpłatne paragony"	Uwzględniana jest wartość rynkowa materiałów otrzymanych bezpłatnie	Certyfikat przeniesienia i odbioru
20	10	Odpis zużytych materiałów	Akt umorzenia, zaświadczenie o rachunkowości
98/"Bezpłatne paragony"	91/"Inne dochody"	Odpisanie kosztów zużytych materiałów na inne przychody	Akt umorzenia, zaświadczenie o rachunkowości

Przykład 2 – pomoc w spłacie straty

Zastanówmy się, jak odzwierciedlić w rachunkowości pomoc finansową udzieloną bezpłatnie od założyciela, mającą na celu spłatę straty roku sprawozdawczego.

Na koniec 2014 roku Spółka „A” poniosła stratę w wysokości 1 000 000 rubli. W związku z tym założyciele firmy Ivanov A.A. i Petrov B.V. przed zatwierdzeniem sprawozdań rocznych postanowiły pokryć powstałą stratę na własny koszt. Zatem 02.2015 Iwanow A.A. zdeponował 520 000 rubli na rachunku rozliczeniowym Spółki „A”, Petrov B.V. — 480 000 rubli.

W Spółce A dokonano następujących zapisów księgowych:

data	Konto Dt	Konto Kt	Suma	Treść operacji	Dokument
.02.2015		84	520000	Podjęto decyzję o częściowym pokryciu straty przez Iwanow A.A.
.02.2015		84	480000	Podjęto decyzję o częściowej spłacie straty przez B.V. Petrov.
.02.2015		75/"Środki Iwanowa przeznaczone na spłatę straty"	520000	Otrzymanie środków od Iwanowa na pokrycie straty	Nakaz zapłaty
.02.2015		75/"Środki Pietrowa przeznaczone na spłatę straty"	480000	Otrzymanie środków od Pietrowa na pokrycie straty	Nakaz zapłaty

Przykład 3 - uzupełnienie funduszu rezerwowego od założyciela

Jeżeli założyciel otrzyma nieodpłatną pomoc finansową w celu uzupełnienia funduszu rezerwowego organizacji, należy ją najpierw odzwierciedlić w innych dochodach, ponieważ fundusz rezerwowy można uzupełnić wyłącznie z zysków zatrzymanych. Kwoty te podlegają zaksięgowaniu na funduszu rezerwowym na koniec roku, po zsumowaniu wyników finansowych.

Możesz odzwierciedlić te transakcje w zapisach księgowych w następujący sposób:

Konto Dt	Konto Kt	Treść operacji	Dokument
50 ()	91-1	Otrzymałem środki od założyciela	Nakaz zapłaty
91-1	99	Odbicie zysku na koniec roku	Informacje księgowe
99	84	Odbicie zysku netto na koniec roku	Informacje księgowe
84	82	Odpisy na fundusz rezerwowy dokonywano zgodnie ze standardami zatwierdzonymi przez statut	Czarter

W momencie utworzenia spółki powstaje kapitał docelowy, który może być własny lub pożyczony. Kapitał docelowy (zwany dalej Kodeksem karnym) to kapitał zapasowy spółki tworzony przez założycieli w drodze wniesienia do niej środków pieniężnych, aktywów materialnych, majątku i praw niematerialnych i prawnych wyrażonych w wartościach pieniężnych. Jest to konieczne, aby firma zaczęła funkcjonować. Akty ustawodawcze Federacji Rosyjskiej regulują wysokość (wielkość) kapitału docelowego. Przyjrzyjmy się w tym artykule, na jakim rachunku ujmowany jest kapitał docelowy, jak zarejestrować wkład założyciela do kasy i przyjrzyjmy się zapisom księgowym podczas rejestracji tej operacji.

Autoryzowany rachunek kapitałowy

Do rozliczeń z założycielami wykorzystywany jest rachunek 75 „Rozliczenia z założycielami”, na którym wykorzystywane są dwa subkonta:

• Pierwszy to „Obliczenia wkładów na kapitał zakładowy” i uwzględnia zadłużenie z tytułu utworzenia kapitału docelowego;
• Drugi to „Obliczenia wypłaty dochodu” w formie dywidend.

Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej przewiduje plany ratalne dla właścicieli (akcjonariuszy) spółek akcyjnych w zakresie wniesienia kapitału docelowego, ustala się je w następujący sposób:

• 50% kapitału docelowego należy wpłacić w ciągu 3 miesięcy od państwowej rejestracji spółki;
• Dług na pozostałą kwotę w wysokości 50% kapitału docelowego należy spłacić (spłacić) w ciągu roku od rejestracji państwowej spółki.

Jeżeli chodzi o spłatę (wniesienie) kapitału docelowego przez inne spółki, są to m.in.:

• LLC (spółka z ograniczoną odpowiedzialnością);
• SOE (przedsiębiorstwa państwowe);
• MUP (komunalne przedsiębiorstwa unitarne).

wówczas założyciele (właściciele) muszą każdy wnieść swój udział do kapitału docelowego nie później niż 4 miesiące od daty państwowej rejestracji spółki.

Jeżeli jeden (kilku) założycieli nie wniesie swojego udziału do kapitału docelowego, pozostali uczestnicy spółki podejmują decyzję o przeniesieniu tego udziału na rzecz spółki.

Kapitał zakładowy spółki, zdeponowany na rachunku bieżącym firmy lub w kasie, może zostać przeznaczony na potrzeby spółki:

• Wypłata wynagrodzeń pracownikom;
• Wynająć np. powierzchnię biurową lub magazynową, wynająć pojazd;
• Nabycie obiektów OS, które będą w przyszłości wykorzystywane do pracy, np. sprzętu komputerowego, obiektów w warsztacie produkcyjnym itp.;
• Płatność za zakupy, transfer środków do dostawców;
• Inny.

Zadłużenie założycieli z tytułu kapitału docelowego stanowi wierzytelność i jest ujmowane w aktywach bilansu w Dziale II w pozycji „Należności”.

Jak zarejestrować wpłatę kapitału docelowego do kasy spółki

Kapitał zakładowy może zostać wniesiony przez założyciela w formie:

• Aktywa materialne (artykuły papiernicze, meble, artykuły gospodarstwa domowego itp.);
• Nieruchomość (budynki biurowe, magazyny, pojazdy itp.);
• Pieniądze;
• Prawa osobiste (oprogramowanie, licencje, patenty)

Środki można wpłacać do kasy firmy lub na konto bankowe. Wpłacając je do kasy przedsiębiorstwa, kasjer sporządza dyspozycję odbioru gotówki, a założyciel otrzymuje pokwitowanie dyspozycji odbioru gotówki, które stanowi podstawę do wpisania wpłaconych środków do kasy przedsiębiorstwa .

Wpłacając środki do kasy przedsiębiorstwa, należy pamiętać, że podczas tej operacji konieczne jest również przestrzeganie dyscypliny kasowej. Wpłacając kapitał zakładowy do kasy, nie jest potrzebne wyposażenie kasy, nie ma konieczności dziurkowania paragonu fiskalnego, gdyż nie jest to przychód firmy.

Kapitał zakładowy spółki nie musi być utrzymywany na rachunku bieżącym ani w kasie przedsiębiorstwa w wysokości wniesionej przez założycieli (właścicieli).

Nie ma potrzeby powiadamiania organów regulacyjnych (inspekcji podatkowych) ani innych organów o wniesionej wysokości kapitału docelowego. Powiadomienie (alarm) wymagane jest w przypadku zmiany wysokości kapitału docelowego. W takim przypadku wprowadzane są zmiany w statucie spółki, a zmieniona wersja statutu jest przesyłana do Federalnej Służby Podatkowej (inspekcji podatkowych).

Księgowania dotyczące wpłaty kapitału docelowego do kasy spółki

Jeżeli założyciel (akcjonariusz) wpłaca środki do kasy jako rachunek kapitałowy, generowane są zapisy księgowe:

• D-t 50 „Kasjer” i K-t 75.01 „Obliczenia wkładów na kapitał zakładowy”.

Po wpłacie do kasy otrzymane środki można wykorzystać do uzupełnienia rachunku bieżącego lub wykorzystania ich na potrzeby organizacji.

W przypadku wpłaty środków na rachunek bieżący firmy, zapisy księgowe tworzone są na rachunkach:

• D-t 51 „Rachunek bieżący” i K-t 50 „Kasa”.

Klienci często pytają, w jaki sposób założyciele mogą najlepiej przelać środki na konta swoich organizacji. Specjaliści Veronica Law Company LLC przygotowali przydatne informacje prawne dotyczące najpilniejszych kwestii związanych ze składkami założycieli.

Jaki jest wkład założyciela i na jakie cele jest przekazywany?

Cechy prawne wniesienia wkładów finansowych przez założycieli reguluje art. 248, 250 i 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Procedura ta oznacza bezpłatną pomoc założyciela organizacji. Z reguły pieniądze są wpłacane na rachunek bankowy osoby prawnej. Celem transferów jest zrekompensowanie braku zasobów finansowych organizacji, uzupełnienie rachunków firmy w celu wykonania różnych operacji itp.

Jak najlepiej zorganizować wkład założyciela?

Prawo przewiduje 3 sposoby rejestrowania wkładów założycieli, z których każdy ma swoją własną charakterystykę prawną.

1. Umowa pożyczki. Procedurę jego rejestracji reguluje art. 807 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z przepisami tego artykułu umowa pożyczki stanowi przeniesienie aktywów finansowych w zamian za dług. Od momentu sfinalizowania tej transakcji firma będąca odbiorcą pożyczki staje się dłużnikiem. Zobowiązania pozostaną w organizacji do czasu spłaty zadłużenia. Aby to zrobić, konieczne będzie przelanie pewnej sumy pieniędzy w wysokości pożyczki na rachunek bieżący pożyczkodawcy.

2. Bezpłatna pomoc. Jest to przelew pieniędzy na konto organizacji w ramach pomocy finansowej bez obowiązku zwrotu pieniędzy przez odbiorcę lub przekazania innego mienia, wykonania pracy lub świadczenia usług. Postępowanie regulują przepisy art. 248, 250 i 251 Ordynacji podatkowej. Należy pamiętać, że jeżeli udział założyciela w kapitale zakładowym organizacji wynosi 50% lub mniej, przekazany przez niego nieodpłatny wkład zostanie uznany za dochód nieoperacyjny. Należy to wziąć pod uwagę przy płaceniu podatków. Za datę otrzymania dochodu przyjmuje się dzień wpływu środków na rachunek lub kasę odbiorcy składki. Jeżeli udział założyciela przekracza 50%, wówczas zgodnie z przepisami art. 251 Ordynacji podatkowej dochody nieoperacyjne nie są brane pod uwagę.

3. Podwyższenie kapitału docelowego. Ta procedura jest przeprowadzana w następującej kolejności:

• odbycie walnego zgromadzenia. Za podwyższeniem kapitału docelowego musi głosować większość co najmniej 2/3 uczestników spółki. Statut może przewidywać większą liczbę głosów przy podejmowaniu takich decyzji. W przypadku pozytywnej decyzji wzrasta wartość nominalna udziałów każdego uczestnika spółki. Wielkość udziałów pozostaje taka sama;
• Złożenie wniosku i pakietu dokumentów do Federalnej Służby Podatkowej w celu podwyższenia kapitału docelowego. Zmiany te wchodzą w życie z dniem rejestracji w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych.

Ile razy założyciel może wpłacać datki?

Założyciel ma prawo wpłacać pieniądze i inny majątek na konto firmowe nieograniczoną ilość razy.

Jaka jest maksymalna wysokość jednorazowej składki?

Prawo nie przewiduje ograniczeń co do wysokości jednorazowego wkładu założyciela.

Jaka jest maksymalna wysokość wszystkich wkładów wniesionych przez założyciela?

Nie ma ograniczeń co do wysokości wszystkich wkładów założycieli.

Czy muszę płacić podatek od składek założycieli?

Opodatkowanie wkładów założycieli zależy od sposobu ich przekazania.

1. Zgodnie z postanowieniami art. 251 rosyjskiego kodeksu podatkowego majątek przekazany w ramach nieodpłatnej pomocy przedsiębiorstwom nie podlega opodatkowaniu na następujących warunkach:

• wkład wnoszony jest w imieniu osoby fizycznej, której udział w kapitale zakładowym tej spółki przekracza 50%;
• majątek (z wyjątkiem aktywów finansowych) otrzymany przez organizację w ramach wkładu nie jest przekazywany innym osobom w ciągu roku.

2. Zgodnie z postanowieniami ust. 15 ust. 3. art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej środki i odsetki otrzymane od transakcji pożyczkowych nie podlegają podatkowi.

3. Podwyższenie kapitału zakładowego nie podlega opodatkowaniu, gdyż nie stanowi zysku organizacji. Jest to określone w art. 217 Ordynacja podatkowa (klauzula 19). Dochód uzyskany przez uczestników (akcjonariuszy) spółek kapitałowych w wyniku przeszacowania środków trwałych w postaci różnicy pomiędzy nową a pierwotną wartością ich udziału w kapitale zakładowym (udziałach) lub w formie dodatkowych udziałów, jednostek lub udziałów otrzymane przez nie akcje nie podlegają opodatkowaniu.

Stanowisko to potwierdzają także następujące cechy operacji podwyższania kapitału zakładowego:

• nie ma faktu sprzedaży nieruchomości;
• Działanie to nie dotyczy żadnej ze spraw podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Podwyższenia kapitału docelowego nie uznaje się za korzyść majątkową, zapłatę w naturze ani transakcję papierami wartościowymi.
• nie ma faktu przeniesienia własności. Założyciele faktycznie nie otrzymują nowego majątku. Ponadto po opuszczeniu spółki każdy założyciel ma ustawowe prawo do otrzymania części majątku netto odpowiadającej jego udziałowi.

Ponadto zgodnie z art. 270 rosyjskiego kodeksu podatkowego dla celów podatkowych wpłaty na kapitał zakładowy nie podlegają rozliczaniu jako wydatki.