Обобщено отчитане. Обобщена отчетност Обобщена и консолидирана отчетност

30.01.2024 |

В тази статия ще ви преведем през концепцията на OTsDI и ще разгледаме системата OTsDI Budget 21. В какви случаи трябва да се използва, какви са нейните предимства и най-важното, ще ви помогнем да разберете дали имате нужда от тази програма.

Бюджет OTsDI 21 - консолидирано отчитане от 2011 г
Какво е OCDI?

ОЦДИ – означава Особено ценно движимо имущество. Тази концепция се появи през 2011 г. и беше включена в определението за собственост на бюджетна организация от специална група. Към OCDI принадлежат следните видове движимо имущество:

  • Имот, чиято обща цена е повече от 500 000 рубли.
  • Имот, чиято обща цена не надвишава 500 000 рубли, но без който от своя страна определена държавна агенция не може да изпълнява задълженията си.
  • Имот, който може да бъде класифициран като музеен експонат. Тази собственост трябва да бъде включена в официалния архив, вписана в базата данни на музея на Руската федерация и да бъде включена като експонат в собствеността на музеи, природни резервати, галерии, изложби и т.н.

Бюджет 21 ОЦДИ (Ценни движими вещи) - изготвяне на консолидирана отчетност
OTsDI Budget-21: консолидираното отчитане е лесно

„OCDI бюджет 21″ е специална програма, създадена да улесни работата в счетоводната и икономическата сфера.

Тя датира от 1992 г., когато група ентусиазирани програмисти се заеха да разработят софтуер за счетоводители, работещи в бюджетния сектор. По това време това беше иновация, тъй като подобни програми изобщо не съществуваха. Най-накрая, през 1997 г., тази система беше окончателно завършена, тествана и разработена.

Всичко би било наред, но програмата OCDI budget-21 по това време вече беше далеч зад бързо развиващия се прогрес по отношение на информационните технологии. За всичко беше виновна платформата, върху която беше написана системата Бюджет-21. Появи се операционната система Windows и разработчиците стигнаха до извода, че е необходимо да се създаде програма за нея.

В крайна сметка въпросът беше доведен до край и ни беше представен нов, мощен програмируем комплекс OTSDI Budget-21, предназначен да помогне на счетоводителя при разпределението на бюджета, обобщената отчетност и други аспекти, подлежащи на автоматизация.

OCDI Budget 21 вече е система, която лесно се адаптира към необходимото глобално ниво на стандарти в областта на администрирането на работата на бюджетните компании. Помага за изпълнение на задачи не само в автономна организация, но и в централизирано счетоводство. Програмата Budget-21 може да освободи работниците от постоянни ежедневни операции и по този начин да премахне възможността за грешка. Неговите функции включват пълен отчет по отношение на финансите и статистиката, повишаване на точността и достоверността на счетоводството и бързо реагиране на промени в законодателството на Руската федерация, което ще избегне фатални недоразумения и грешки. Финансовите потоци са в добри ръце. Това развитие ще помогне да се запази необходимата информация и статистика, да се разработят конкретни бюджетни планове, да се анализират резултатите и да се разбере кое е слабото звено във веригата. Проектът Бюджет 21 може да бъде еднакво полезен за малки градове, цели региони и дори съставни единици на Руската федерация. Можете да синхронизирате този проект възможно най-бързо и лесно, тъй като той е интегриран в такива добре познати пакети като WindowsOffice и други общи модели.

OTsDI бюджет 21 консолидирана отчетност - предимства на системата
Бюджет 21 – ОЦДИ

Тази програма е разклонение на основната програма и се използва за регистрация и възможност за преместване на движимо имущество. Трябва да помним, разбира се, какво е включено в понятието OCDI. Говорихме за това в началото на статията.

Възможности на OTsDI Бюджет 21

  • Създаване и разпространение на директории, които се използват при регистрация на OCDI.
  • Ще можете да въвеждате примери и шаблони на OCDI сертификати.
  • Възможност за създаване на подобни документи за всякакви организации и предприятия.
  • Възможността за редакционна проверка на актове с помощта на автоматичен справочник, копиране на актове под различен номер, прехвърляне на информация от един документ в друг без загуба на време и ресурси.
  • Ще можете да прехвърляте файлове от обикновени компютърни програми (например Excel), както и да прехвърляте текстови данни без модификация, отговаряйки на всички необходими стандарти.
  • Възможността да изберете кръг от потребители, тоест можете да вземате свои собствени решения относно достъпа до тази или онази информация. Например, по-висш орган ще може да редактира файлове, но по-нисък орган ще може само да ги преглежда.
  • Възможност за създаване на архив от документи и възможност за лесното им намиране по-късно.
  • Ще можете да премествате документи във формата, от който се нуждаете, без да губите време или качество.
  • Възможност за създаване на обобщени отчети от OCDI, които отговарят на всички стандарти.
  • Възможност за създаване на аналитичен отчет.

Бюджет на ОЦДИ 21
Предимства на OTsDI Бюджет 21

  • Една организация - една база данни. В същото време има възможност за единно централно управление.
  • 24/7 достъп до корпоративна информация.
  • Едни и същи настройки могат да бъдат въведени за всички служители.
  • Спестете време за създаване на обобщени отчети на OCDI.
  • Имейлът ще информира служителите за важни събития и предстоящи промени.
  • Достъпът до конкретен ресурс се определя от правомощията на конкретен служител.
  • Класификаторите и речниците ефективно ще ви помогнат бързо и ефективно да извършвате счетоводна работа.
  • Служителите могат да обменят имейли и да отговарят на въпроси на клиенти онлайн.
  • Държавните данни са сигурно защитени от централен сървър и са защитени от хакване и вируси.
  • Системният администратор може лесно да следи програмата и да коригира недостатъците, неточностите и грешките. В същото време всичко това може да се извърши от него от отдалечено работно място.
  • Спестявания във всичко: в електроенергия, консумирана от предприятието, при липса на специално обучен персонал за работа в програмата, намаляване на разходите за постоянно обновяване на устройствата и др.
  • Работните места на служителите на компанията се превръщат в абсолютно безшумни и компактни

Консолидирано отчитане Бюджет 21 - Министерство на образованието OCDI

Така в тази статия разбрахме концепцията на OCDI, научихме какво е OCDI Budget 21 и разбрахме как тази програма може да помогне, например, с консолидирано отчитане на предприятие.

Видео: инструкции за работа в системата Бюджет 21 (OTsDI)

Инсталиране и конфигуриране на софтуерния пакет Budget 21 за работа с OTsDI, съставяне на консолидирана отчетност за организацията.

Тип известие Отворено състезание
Номер на известието 0173200024013000083
Регион Москва
Име Открит конкурс за право на сключване на държавна поръчка за извършване на работа (предоставяне на услуги) на тема: „Поддръжка и поддръжка на автоматизираната система „Бюджет 21 - Счетоводство“ и автоматизираната система „Консолидирано отчитане“ в отдел Политика за градско развитие на град Москва през 2014 г.
Дата на публикуване 30 септември 2013 г
Дата и час на отваряне на пликовете със заявленията за участие в открит конкурс 10 декември 2013 г
Дата на разглеждане на заявленията за участие в открит конкурс 13 декември 2013 г
Дата на обобщаване на резултатите от открития конкурс 13 декември 2013 г

Информация за връзка

Поръчката се извършва от специализирана организация
Пощенски адрес
Действителен адрес Руска федерация, 115162, Москва, Konny Lane, 12
Телефон 7-499-9752259
факс 7-499-9752259
електронна поща [имейл защитен]
Лицето за контакт Павлов Сергей Владимирович, Яковина Анна Гачиковна

Предмет на договора

Предмет на договора Предоставяне на услуги по темата: „Поддръжка и поддръжка на автоматизираната система „Бюджет 21 - Счетоводство“ и автоматизираната система „Консолидирана отчетност“ в Департамента за политика за градско развитие на град Москва през 2014 г.“
Начална (максимална) договорна цена 665 000,00 рубли
Количество стоки, обем на работа или услуги Автоматизирани информационни системи, базирани на компютърни бази данни (документални, документографски, абстрактни, пълнотекстови, документално-фактографски, обектографски, индикаторни бази данни, лексикографски, хипертекст - 1 услуга В съответствие с условията на Държавната поръчка, техническата част на конкурсната документация
OKDP
Място на доставка на стоки, извършване на работа или предоставяне на услуги 125009, Руска федерация, Москва, улица Никитски, сграда 5, сграда 6
Време за доставка на стоки, извършване на работа или предоставяне на услуги В съответствие с условията на държавния договор, техническата част на конкурсната документация. Пълно описание на обхвата на извършената работа и предоставените услуги е отразено в проекта на държавен договор и техническата част на тръжната документация, част VI. Изисквания за качеството на извършената работа и предоставяните услуги: в съответствие с условията на държавната поръчка и техническата част на настоящата тръжна документация. Срокът за предоставяне на гаранция за качество на извършената работа трябва да бъде най-малко 3 месеца от датата на подписване на Приемо-предавателния акт за извършената работа (предоставените услуги) за съответния отчетен период. Минималният срок за проверка и оптимизация на речниците (анализ на съдържанието на речниците, изготвяне на схеми за оптимизация, конвертиране на бази данни) е 3 работни дни от датата на сключване на държавния договор. Максимален срок за проверка и оптимизация на речниците (анализ на съдържанието на речниците, изготвяне на схеми за оптимизация, конвертиране на бази данни) 6 работни дни от датата на сключване Държава
Клиент Департамент за политика за градско развитие на град Москва

Свързана документация

  • . Тръжна документация, документ.docx
  • . Проект на държавен договор_текуща версия, Проект на държавен договор_текуща версия.doc
  • . формуляри за документи, формуляри за документи.doc
  • . Лот документация, 94-FZ от 21 юли 2005 г.docx
  • . Техническа част на документацията, TK.pdf
  • . Проект на правителствен договор (BC), документ.docx
  • . PNC+изчисление-обосновка, PNC+изчисление-обосновка.pdf
  • Алпинист от Москва пострада на Елбрус

    Алпинист от Москва пострада на Елбрус. Това съобщиха от пресслужбата на руското Министерство на извънредните ситуации за Кабардино-Балкария (КБР) в сряда, 4 септември. Скалокатерач, роден през 1990 г., е наранил крака си на височина 3,8 хиляди метра и е потърсил помощ, съобщиха от Министерството на извънредните ситуации.

  • Списъкът на В. Лановой получи активна подкрепа от московчани

    Списъкът на народния артист на СССР Василий Лановой получи активна подкрепа от московчани. Това съобщава "Аргументи и факти".

Подобни партиди

    Администрация на Омски общински район на Омска област

    Министерство на труда и социалното развитие на Омска област

    Главна дирекция за информационни технологии и комуникации на Омска област

    бюджетна здравна институция на Омска област "Градска клиника № 2"

    Общинска държавна институция "Административно-стопанско управление"

    Държавна държавна институция на Саратовска област "Център по заетостта на Дергачевски район"

В тази статия ще ви преведем през концепцията на OTsDI и ще разгледаме системата OTsDI Budget 21. В какви случаи трябва да се използва, какви са нейните предимства и най-важното, ще ви помогнем да разберете дали имате нужда от тази програма.

Какво е OCDI?

OTsDI означава Особено ценно движимо имущество. Тази концепция се появи през 2011 г. и беше включена в определението за собственост на бюджетна организация от специална група. Към OCDI принадлежат следните видове движимо имущество:

  • Имот, чиято обща цена е повече от 500 000 рубли.
  • Имот, чиято обща цена не надвишава 500 000 рубли, но без който от своя страна определена държавна агенция не може да изпълнява задълженията си.
  • Имот, който може да бъде класифициран като музеен експонат. Тази собственост трябва да бъде включена в официалния архив, вписана в базата данни на музея на Руската федерация и да бъде включена като експонат в собствеността на музеи, природни резервати, галерии, изложби и т.н.

OTsDI Budget-21: консолидираното отчитане е лесно

“OCDI Бюджет 21″ е специална програма, създадена да улесни работата в счетоводната и икономическата сфера.

Тя датира от 1992 г., когато група ентусиазирани програмисти се заеха да разработят софтуер за счетоводители, работещи в бюджетния сектор. По това време това беше иновация, тъй като подобни програми изобщо не съществуваха. Най-накрая, през 1997 г., тази система беше окончателно завършена, тествана и разработена.

Всичко би било наред, но програмата OCDI budget-21 по това време вече беше далеч зад бързо развиващия се прогрес по отношение на информационните технологии. За всичко беше виновна платформата, върху която беше написана системата Бюджет-21. Появи се операционната система Windows и разработчиците стигнаха до извода, че е необходимо да се създаде програма за нея.

В крайна сметка въпросът беше доведен до край и ни беше представен нов, мощен програмируем комплекс OTSDI Budget-21, предназначен да помогне на счетоводителя при разпределението на бюджета, обобщената отчетност и други аспекти, подлежащи на автоматизация.

OCDI Budget 21 вече е система, която лесно се адаптира към необходимото глобално ниво на стандарти в областта на администрирането на работата на бюджетните компании. Помага за изпълнение на задачи не само в автономна организация, но и в централизирано счетоводство. Програмата Budget-21 може да освободи работниците от постоянни ежедневни операции и по този начин да премахне възможността за грешка. Неговите функции включват пълен отчет по отношение на финансите и статистиката, повишаване на точността и достоверността на счетоводството и бързо реагиране на промени в законодателството на Руската федерация, което ще избегне фатални недоразумения и грешки. Финансовите потоци са в добри ръце. Това развитие ще помогне да се запази необходимата информация и статистика, да се разработят конкретни бюджетни планове, да се анализират резултатите и да се разбере кое е слабото звено във веригата. Проектът Бюджет 21 може да бъде еднакво полезен за малки градове, цели региони и дори съставни единици на Руската федерация. Можете да синхронизирате този проект възможно най-бързо и лесно, тъй като той е интегриран в такива добре познати пакети като WindowsOffice и други общи модели.

Бюджет 21 - ОЦДИ

Тази програма е разклонение на основната програма и се използва за регистрация и възможност за преместване на движимо имущество. Трябва да помним, разбира се, какво е включено в понятието OCDI. Говорихме за това в началото на статията.

Възможности на OTsDI Бюджет 21

  • Създаване и разпространение на директории, които се използват при регистрация на OCDI.
  • Ще можете да въвеждате примери и шаблони на OCDI сертификати.
  • Възможност за създаване на подобни документи за всякакви организации и предприятия.
  • Възможността за редакционна проверка на актове с помощта на автоматичен справочник, копиране на актове под различен номер, прехвърляне на информация от един документ в друг без загуба на време и ресурси.
  • Ще можете да прехвърляте файлове от обикновени компютърни програми (например Excel), както и да прехвърляте текстови данни без модификация, отговаряйки на всички необходими стандарти.
  • Възможността да изберете кръг от потребители, тоест можете да вземате свои собствени решения относно достъпа до тази или онази информация. Например, по-висш орган ще може да редактира файлове, но по-нисък орган ще може само да ги преглежда.
  • Възможност за създаване на архив от документи и възможност за лесното им намиране по-късно.
  • Ще можете да премествате документи във формата, от който се нуждаете, без да губите време или качество.
  • Възможност за създаване на обобщени отчети от OCDI, които отговарят на всички стандарти.
  • Възможност за създаване на аналитичен отчет.

Предимства на OTsDI Бюджет 21

  • Една организация - една база данни. В същото време има възможност за единно централно управление.
  • 24/7 достъп до корпоративна информация.
  • Едни и същи настройки могат да бъдат въведени за всички служители.
  • Спестете време за създаване на обобщени отчети на OCDI.
  • Имейлът ще информира служителите за важни събития и предстоящи промени.
  • Достъпът до конкретен ресурс се определя от правомощията на конкретен служител.
  • Класификаторите и речниците ефективно ще ви помогнат бързо и ефективно да извършвате счетоводна работа.
  • Служителите могат да обменят имейли и да отговарят на въпроси на клиенти онлайн.
  • Държавните данни са сигурно защитени от централен сървър и са защитени от хакване и вируси.
  • Системният администратор може лесно да следи програмата и да коригира недостатъците, неточностите и грешките. В същото време всичко това може да се извърши от него от отдалечено работно място.
  • Спестявания във всичко: в електроенергия, консумирана от предприятието, при липса на специално обучен персонал за работа в програмата, намаляване на разходите за постоянно обновяване на устройствата и др.
  • Работните места на служителите на компанията се превръщат в абсолютно безшумни и компактни

Така в тази статия разбрахме концепцията на OCDI, научихме какво е OCDI Budget 21 и разбрахме как тази програма може да помогне, например, с консолидирано отчитане на предприятие.

Видео: инструкции за работа в системата Бюджет 21 (OTsDI)

Инсталиране и конфигуриране на софтуерния пакет Budget 21 за работа с OTsDI, съставяне на консолидирана отчетност за организацията.

На въпроса: По какво се различава консолидираното отчитане от консолидираното!? дадено от автора прясно осоленинай-добрият отговор е Консолидираната отчетност в традиционния си смисъл е отчетността на министерствата и ведомствата, чиято основна цел е да предостави на държавата, представлявана от съответните изпълнителни органи, възможност да оцени резултатите от дейността на подчинените организации. Като правило, следното отчитане:
- отразява средните показатели за финансово-икономическата дейност на дадена индустрия;
- съдържа значителен брой статистически показатели. Основните методи на отчитане са статистическите методи на групиране и обобщения (обобщения на редица показатели за дейността на индустрията и групиране в рамките на отраслите по вид дейност);
- е материал за съставяне на отраслови и народностопански държавни планове за развитие на икономиката.
Консолидираните финансови отчети са специален вид финансови отчети, съставени чрез комбиниране на набор от данни от финансовите отчети на няколко предприятия. Консолидираните финансови отчети са съставени в нашата страна по-рано, в ерата на плановата икономика, на базата на единна държавна форма на собственост.
При съставянето на консолидирана отчетност министерствата, ведомствата и други федерални органи на изпълнителната власт изготвят консолидирани счетоводни отчети за организации, за които са натоварени координиращи и регулиращи дейности.
Консолидираната отчетност на федералните изпълнителни органи се съставя чрез обобщаване на съответните отчетни данни на организации, подчинени на изпълнителната власт. Консолидираните годишни счетоводни отчети на федералните изпълнителни органи се представят на Министерството на финансите на Руската федерация, Министерството на икономиката на Руската федерация и Държавния комитет по статистика на Руската федерация.
Освен това федералните органи на изпълнителната власт, които са главните разпоредители на средствата от федералния бюджет, представят консолидирани месечни, тримесечни и годишни счетоводни отчети за изпълнението на прогнозите за приходите и разходите на институциите под тяхна юрисдикция. При изготвянето на обобщен отчет за изпълнението на прогнозите за приходите и разходите се сумират и отчетните показатели на подчинените организации. За да се избегне двойното отчитане, салдата по сметките за сетълмент както в активите на баланса на главния мениджър, така и по тези сметки в пасивите на баланса на институциите под тяхна юрисдикция се елиминират взаимно. Главните ръководители представят консолидирани месечни, тримесечни и годишни счетоводни отчети в изпълнение на прогнозите за приходите и разходите на институциите под тяхна юрисдикция съответно на Министерството на финансите на Руската федерация и органите, изпълняващи бюджетите на съставните образувания на Руската федерация. федералните и местните бюджети в определените от тях срокове.
Характерните черти на консолидираните финансови отчети, съставени от федерални министерства и други федерални изпълнителни органи, могат да бъдат отбелязани, както следва:
- собственик на всички организации, включени в консолидирания отчет, с изключение на акционерните дружества, е държавата в лицето на съответния изпълнителен орган;
- по правило всички организации, включени в доклада, принадлежат към една и съща индустрия;
- основният потребител на информация от тази отчетност е държавата в лицето на статистическите и финансовите органи;
- консолидираното отчитане на федералните изпълнителни органи е част от действащата система за държавен финансов контрол и планиране.
Във всички останали случаи се изготвят консолидирани отчети за групи от взаимосвързани предприятия.

Консолидираните финансови отчети са система от показатели, отразяващи финансовото състояние към отчетната дата и финансовите резултати за отчетния период на група от свързани организации. Някои компании го съставят безотказно, други - единствено за да вземат ефективни управленски решения. Такова отчитане се генерира на базата на финансовите отчети на всяка от свързаните организации. Неговото съставяне обаче не се свежда до просто сумиране на показатели.

Например показатели, свързани с бизнес транзакции в рамките на група компании, трябва да бъдат изключени от консолидираните отчети. Да предположим, че една от взаимосвързаните фирми продаде собствените си продукти на друга. В този случай размерът на приходите от продажби на продукти се изключва от консолидираните данни за приходите за групата компании като цяло. Но на първо място.

Дете или зависим? Едно дружество ще бъде дъщерно дружество, ако дружеството-майка, по силата на доминиращото си участие в неговия уставен капитал или в съответствие със споразумението, има възможност да определя решенията, взети от това дружество. Това определение се съдържа в член 105 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Дружеството се признава за зависимо по отношение на организация, която има повече от 20% от своя дял или акции в уставния капитал на това дружество. Това е посочено в член 106 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Доскоро понятието „консолидирано отчитане” се свързваше само с големите компании, тъй като те създаваха дъщерни и зависими дружества. Такива организации представят консолидирани отчети в съответствие с Наредбите за счетоводство и финансова отчетност, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия № 34n.

Сега обаче дъщерните и зависимите дружества създават средни и дори малки компании. За тях също се прилагат разпоредбите на посочената заповед.

Целите на създаването на група от компании могат да бъдат различни. Това включва откриване на нова компания в друг регион, закупуване на контролен пакет акции в друга организация за участие в управлението, отделяне на производството или търговията в отделна бизнес единица и прилагане на различни данъчни режими за различни видове дейности, например общо и опростено данъчно облагане . Има и други причини, които насърчават собствениците да създават нови бизнес единици в рамките на група компании.

Изобщо не е необходимо организациите, принадлежащи на едни и същи собственици, да бъдат регистрирани като майка и дъщерно дружество или зависимо. Руското законодателство не забранява на лицата да се регистрират като учредители на няколко организации. Освен това организациите могат да действат като майка, дъщерно дружество или зависимо дружество и „внук“, т.е. дъщерно дружество за дъщерно дружество или зависимо за зависимо дружество. В такива ситуации е необходимо консолидирано отчитане за цялостен анализ на резултатите от стопанската дейност.

Въпреки това, дори в случаите, когато законът не задължава група от дружества да изготвят консолидирани отчети (отделните бизнес единици в рамките на групата не са дъщерни дружества и (или) зависими), може да има необходимост те да бъдат изготвени единствено за целите на управленското счетоводство. Тогава потребителите на консолидираните отчети ще бъдат собственици или акционери на организации.

Като всеки финансов отчет, консолидираният отчет обикновено се изготвя периодично – годишно или тримесечно. Неговите показатели се анализират и обсъждат на събрание на акционерите или учредителите.

Понякога е необходимо да се изготвят непланирани обобщени отчети, например за няколко месеца в годината. Необходимостта от това възниква при продажба на бизнес или вземане на управленски решения, които коренно променят характера на дейността на организацията.

Защо е необходимо обобщено отчитане? Защо всяка организация не може да бъде оценена отделно въз основа на нейните финансови отчети?

За да отговорим на тези въпроси, нека да разгледаме как работят организациите, които са родители и дъщерни дружества, имат едни и същи собственици и т.н. Първо, такива организации често използват едни и същи ресурси и не винаги плащат за тях. Например високопрофесионални специалисти, работещи в организацията майка, консултират и други организации от групата. В същото време такива специалисти получават заплати само в организацията майка. Друг пример е автомобил, собственост на дъщерна организация, който се използва за съвместно снабдяване със стоки. Второ, когато продават стоки един на друг, „свързаните“ организации като правило прилагат отстъпки и преференциални цени. Следователно финансовите резултати на всяка от взаимосвързаните организации не винаги отразяват реалното състояние на нещата.

Така че ние сме убедени, че консолидираното отчитане е необходимо за целите на управленското счетоводство. Сега нека да разгледаме как се компилира и какви данни се използват.

Консолидирано отчитане за кредитни организации Тези, които са тясно ангажирани в изготвянето на консолидирано отчитане, би било добре да се запознаят с принципите, разработени за отчитане от банки и други кредитни организации. Факт е, че кредитните институции са длъжни да изготвят консолидирани отчети в съответствие с изискванията на МСФО. Можете да научите повече за това от писмото на Централната банка на Руската федерация № 181-Т. Той съдържа методически препоръки относно реда за съставяне и подаване на финансови отчети от кредитните институции.

Основните принципи на отчитане на група компании са изложени в Методическите препоръки за изготвяне и представяне на консолидирани финансови отчети, одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Русия № 112 (наричани по-нататък Методически препоръки).

Обобщената (консолидирана) отчетност се генерира на базата на собствените финансови отчети на всяка организация. Тоест, за да съставите консолидиран баланс и отчет за приходите и разходите, трябва да използвате баланси и отчети във формуляр № 2 за всички организации от разглежданата група. Отчетните показатели трябва да бъдат изразени в едни и същи мерни единици - в милиони или хиляди рубли. Самите консолидирани отчети най-често се изготвят в милиони или милиарди рубли с един знак след десетичната запетая. Ако група компании имат малък оборот, консолидираното отчитане може да се генерира в хиляди рубли.

В допълнение към отчетите за всяка организация са необходими счетоводни данни за бизнес транзакции, извършени между свързани организации.

Това означава информация:

За приходи от продажба на стоки, работи и услуги на други дружества от разглежданата група;
върху себестойността на стоки, работи и услуги (включително отписани за производство или продадени), закупени от други компании от разглежданата група;
за печалби и загуби, произтичащи от сделки между свързани организации;
за взаимен дълг между групови организации;
върху финансови инвестиции в свързани организации;
върху дялове в уставния капитал, притежавани от свързани организации;
за издадени и получени заеми, в които заемодател и заемополучател са свързани организации;
върху дивиденти, изплатени на други членове на групата.

За да се избегнат противоречия, цялата информация се предоставя въз основа на счетоводни данни. На счетоводителите на „свързани“ организации се препоръчва да съставят актове за взаимни разплащания, преди да подадат данни за консолидирано отчитане. Естествено, счетоводителите на организации от група компании трябва да знаят кои компании са „свързани“ с тях.

Подготвителен етап. На този етап се извършва обединяването на счетоводните данни на взаимосвързани организации. Принципите на счетоводната политика в група от предприятия трябва да бъдат единни. В противен случай не може да се избегне упорита работа за унифициране на отчетните данни. Както знаете, организация, която използва опростената данъчна система. не се изисква да води пълна счетоводна документация. Но ако нейните показатели са необходими за изготвянето на консолидирана отчетност, такава организация трябва да поддържа пълноценно счетоводство с допускането на временна сигурност на фактите на икономическата дейност.

Говорим за изготвяне на консолидирана отчетност за целите на управленското счетоводство и вероятно няма да е излишно да изясним какво е управленско счетоводство. По какво се различава от счетоводството и данъчното счетоводство? Управленското счетоводство е система за събиране, измерване, записване и обработка на информация за бизнес транзакции, която е създадена единствено за решаване на вътрешни управленски проблеми на организацията. Потребителите на информацията, получена в резултат на управленското счетоводство, са собствениците и висшите мениджъри на организацията. Тоест данните от това счетоводство, за разлика от данъчните и счетоводните показатели, не са предназначени за външни потребители. Освен това се различават самите принципи (и степента на тяхното законодателно регулиране) на счетоводното, данъчното и управленското счетоводство, както и необходимата степен на точност на информацията. По този начин, за управленското счетоводство, фирмите могат да разработят свои собствени методи и правила за генериране на отчетни индикатори. Освен това не е необходимо да се предоставят такива индикатори с точност до рубли и копейки.

При генериране на консолидирана отчетност се използват данни за същия период и на една и съща дата. Друг е въпросът, когато организацията е станала част от група компании след началото на отчетния период. Да приемем, че организацията-майка е закупила контролен дял в дъщерното дружество. След това се използват данните за отчетния период, считано от 1-во число на месеца, следващ месеца, през който организацията е влязла в разглежданата група.

Освен това е много важно да се проверява информация за бизнес транзакции между свързани организации. Първо, трябва да проверите отчетите за съгласуване между организациите. Размерите на вземанията и задълженията трябва да съвпадат. Например, ако на отчетната дата организация А има задължения към организация Б в размер на 300 000 рубли, тогава данните на организация Б трябва да включват вземания от организация А за същата сума. Второ, необходимо е да се извърши инвентаризация на изчисленията за съответствие с показателите, свързани с взаимната продажба на стоки и услуги. Тоест, когато се продават стоки и услуги в една организация, материалните запаси и услугите трябва да бъдат капитализирани в друга организация в съответните суми. Трето, необходимо е да се сравнят данните за финансовите инвестиции на някои организации и дяловете в уставния капитал на други организации. Тези данни може да не съвпадат, ако акции или дялове са закупени на цена, по-висока от номиналната. В този случай се изчислява разликата между сумата на придобиване и номиналната стойност на акциите или акциите и резултатът се отразява в консолидираните отчети. Този показател ще се нарича „Бизнес репутация на организациите“.

В Методическите препоръки тя се нарича „Бизнес репутация на дъщерни предприятия”. Фирмите въз основа на резултатите от дейността си, които съставят консолидирани отчети за целите на управленското счетоводство, не винаги действат като дружества майки и дъщерни дружества. Затова е по-добре да пропуснете думите „дъщерни дружества“ в отчета.

И по-нататък. Задължителен елемент на консолидираното отчитане, както и на всяко друго счетоводно отчитане, е обяснителната бележка. Трябва да посочи всички данни, които изискват дешифриране. Бележката може също така да очертае принципа за изчисляване на определени показатели.

Нека да преминем директно към съставянето на консолидирани отчети. Да започнем с формуляр No1 – счетоводния баланс.

Раздел I е посветен на нетекущите активи. На ред 110 се посочва сумата на салдата на нематериалните активи съответно в началото и края на отчетния период. За да определите тази стойност, трябва да обобщите балансите на нематериалните активи за всички организации, като използвате данните от баланса.

Допълнителен нематериален актив ще се появи в консолидирания баланс. Това е „бизнес репутацията на организациите“, която изчислихме на етапа на подготовка за отчитане. Сумата „бизнес репутация“ също ще бъде включена в сумата, отразена в ред 110. Трябва да се отбележи, че „бизнес репутация“ възниква, ако акции или дялове в уставния капитал на организациите са закупени от трети страни. Ако те са закупени директно от дъщерно дружество или зависима организация, тогава, когато цената надвиши номиналната стойност, възниква доход от премия за акции. Изключва се от консолидирания баланс като взаимна печалба.

Изчисляването на салда за дълготрайни активи, незавършено строителство и доходоносни инвестиции в материални активи е лесно. Индикаторите са обобщени за всички организации. Вярно е, че ако една от организациите е строителна организация и нейният инвеститор е друга организация от разглежданата група, ред 130 „Незавършено строителство“ на консолидирания баланс включва количеството незавършена работа на строителната организация, свързана със строителството със „свързан“ инвеститор. В бъдеще тази сума няма да се показва в ред 210 „Разходи в процес на производство“ на консолидирания баланс.

Ред 140 отразява дългосрочните финансови инвестиции. Нека да ги обобщим за всички организации и да извадим инвестициите в организации от разглежданата група.

Отсрочените данъци и други нетекущи активи съответно на редове 145 и 150 се изчисляват чрез сумиране на показателите за всички организации.

Нека обобщим раздел I. Получаваме стойност, характеризираща нетекущи активи за всички свързани организации.

Раздел II отразява текущите активи. Ред 210 „Материални запаси“ обобщава балансите на материалните запаси за всички организации. Ако някои от останалите стоки или материали са закупени от „свързани“ организации, сумата на печалбата от взаимни продажби, отнасяща се към останалите стоки и материали, се изключва от стойността на балансите. Цената им може да се определи точно. По-трудно е с разходите, взети предвид в текущата работа.

Цената на материалите, закупени от „свързани“ организации и прехвърлени в производството, но не включени в крайния продукт или непродадени, се определя само чрез изчисление. За тази цел се използват формули, разработени независимо от организации, въз основа на нормите на потребление на суровини за произвежданите продукти.

Особено внимание се обръща на изчисляването на размера на „взаимната“ печалба, отнасяща се до материалните запаси, готовата продукция и незавършеното производство. Ние знаем общата сума на взаимните продажби, както и размера на печалбата от тази сделка (според продаващата организация). Размерът на „взаимната“ печалба в балансите на материалните запаси може да се изчисли по формулата:

„Взаимна“ печалба в салда = Печалба от взаимни продажби: Приходи от взаимни продажби x Баланс на запасите.

Както вече беше отбелязано, „взаимната“ печалба в балансите трябва да се извади от сумата на инвентара. Добавяме ДДС върху закупените ценности, който е посочен в сметка 19, за всички организации. Сумираме вземанията с падежи повече и по-малко от година в редове 230 и 240 за всички организации и изваждаме от тях взаимните дългове, тоест дълговете на организациите от групата. Ред 260 посочва краткосрочните финансови инвестиции. Ние събираме тези показатели за всички организации и изключваме заемите, предоставени на „свързани“ организации. Обобщаваме паричните средства и други текущи активи. В редове 290 и 300 обобщаваме резултатите съответно за раздел II и за всички активи.

Да преминем към раздел III. Първо попълваме показателите в пасива на баланса. На ред 410 отразяваме общия уставен капитал, от който изключваме акции, притежавани от организации от разглежданата група. Обобщаваме допълнителния и резервния капитал на редове 420 и 430. След това изчисляваме индикатора на ред 470. Сумираме печалбите или загубите (с минус) и изваждаме печалбите или добавяме загуби от транзакции между „свързани“ организации. В ред 490 изчисляваме общата сума за секцията.

Нека разгледаме още един обобщен отчетен показател. Нарича се "миноритарен дял". Този индикатор се изчислява, ако една от разглежданите организации е организация-майка. Миноритарният дял ще бъде сумата от дяловете в уставния капитал на други организации, които не принадлежат на организацията майка. Освен това можете да изчислите малцинствения дял от печалбите, като използвате формулата:

Миноритарен дял в печалбата = Малцинствен дял в уставния капитал: Уставен капитал x Печалба.

Раздели IV и V разглеждат дългосрочните и краткосрочните задължения. Сумираме сумите на дългосрочните и краткосрочните заеми и кредити съответно в редове 510 и 610. Изваждаме заеми, издадени от организации от разглежданата група. Правим същото със задълженията от ред 620, тоест ги изваждаме от общата сума на взаимния дълг. По същия начин изчисляваме дълга към участниците (учредителите) за изплащане на доход в ред 630, като намаляваме тази сума с дълга към „свързаните“ учредители и участници.

Обобщаваме други показатели в редове 515, 520, 640, 650 и 660 за всички организации. В редове 590, 690 и 700 обобщаваме. Сравняваме стойностите на редове 300 и 700 (актив и пасив). Ако са равни, значи всичко е попълнено правилно. Консолидираният баланс е събран.

Изготвяне на обобщени отчети

Консолидираните финансови отчети се изготвят в обхвата и по начина, установен от Наредбите за счетоводство „Счетоводни отчети на организацията“ (PBU 4/96), одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Русия № 10.

Консолидираните финансови отчети се изготвят съгласно формуляри, разработени от организацията майка въз основа на Счетоводните разпоредби „Счетоводни отчети на организация“ (PBU 4/96) въз основа на стандартни форми на финансови отчети.

при което:

Стандартните форми на финансови отчети могат да бъдат допълнени със статии и данни, необходими на заинтересованите потребители на консолидирани финансови отчети;
не могат да се дават статии (редове) от стандартни форми на финансови отчети, за които Групата няма показатели, освен в случаите, когато съответните показатели са настъпили в периода, предхождащ отчетния период;
числените показатели за отделни активи, пасиви и други факти от икономическата дейност трябва да бъдат представени отделно в консолидираните финансови отчети, ако без познаването им е невъзможно потребителите да оценят финансовото състояние на Групата или финансовия резултат от нейната дейност. Числените показатели за отделните видове активи, пасиви и бизнес операции не се представят в консолидирания баланс или консолидирания отчет за доходите, ако всеки от тези показатели поотделно не е значим за оценката на потребителите на финансовото състояние на Групата или финансовия резултат от нейната дейности, но са отразени в общ размер в Пояснения към консолидирания баланс и консолидирания отчет за приходите и разходите.

Организацията майка се придържа към приетата форма на консолидирания баланс, консолидирания отчет за приходите и разходите и обясненията към тях от един отчетен период към друг. Промените в избрани форми на консолидирания баланс, консолидирания отчет за доходите и обясненията към тях се оповестяват в поясненията към консолидирания баланс и консолидирания отчет за доходите, като се посочват причините, довели до тази промяна.

Надеждността на подготовката и спазването на процедурата за подаване на консолидирани финансови отчети се гарантира от ръководителя на организацията майка.

Обхватът и процедурата, включително крайните срокове, за представяне на финансовите отчети на дъщерните и филиалите на организацията майка (включително допълнителна информация, необходима за изготвянето на консолидирани финансови отчети) се определят от организацията майка.

Преди изготвянето на консолидирани финансови отчети е необходимо да се съгласуват и регулират всички взаимни разплащания и други финансови взаимоотношения на организацията-майка и дъщерните дружества, както и между дъщерните дружества.

Ако организацията-майка има дъщерни дружества и зависими дружества едновременно, консолидираните финансови отчети се изготвят чрез комбиниране на показателите от финансовите отчети на организацията-майка и финансовите отчети на дъщерните дружества и включват данни за участие в зависими дружества.

Показателите на финансовите отчети на дъщерно дружество се включват в консолидираните финансови отчети от първия ден на месеца, следващ месеца, през който организацията майка е придобила съответния брой акции, дял в уставния капитал на дъщерното дружество или възникването на друга възможност за определяне на решения, взети от дъщерното дружество.

Данните за зависимата компания се включват в консолидираните финансови отчети от първия ден на месеца, следващ месеца, през който организацията майка е придобила съответния брой акции или дял в уставния капитал на зависимата компания.

Консолидираните финансови отчети се изготвят и представят на руски език в милиони рубли или в милиарди рубли с един знак след десетичната запетая.

Името на всеки компонент на консолидираните финансови отчети трябва, в допълнение към установеното в параграф 3.2 от Счетоводните разпоредби „Счетоводни отчети на организация“ (PBU 4/96), да съдържа думата „консолидиран“ и името на Групата .

Консолидираните финансови отчети се представят на учредителите (участниците) на организацията майка. Консолидираните финансови отчети се представят на други заинтересовани потребители в случаите, установени от законодателството на Руската федерация или по решение на организацията майка.

Препоръчително е организацията майка да изготви консолидирани финансови отчети не по-късно от 30 юни на годината, следваща отчетната година, освен ако законодателството на Руската федерация или учредителните документи на тази организация не предвиждат друго.

Консолидираните финансови отчети се подписват от ръководителя и главния счетоводител (счетоводител) на организацията майка.

Консолидираните финансови отчети на организации, в които счетоводството се поддържа от централизиран счетоводен отдел, специализирана организация или специализиран счетоводител, се подписват от ръководителя на организацията, централизиран счетоводен отдел или специализирана организация или от специализиран счетоводител, който води счетоводство. По решение на членовете на Групата консолидираните финансови отчети могат да бъдат публикувани като част от публикуваните финансови отчети на организацията майка.

Обобщена отчетност на организацията

Организация, която има дъщерни дружества и зависими дружества, в допълнение към собствените си финансови отчети, изготвя консолидирани финансови отчети, включително показатели на отчетите на такива дружества.

Консолидираните финансови отчети са система от показатели, отразяващи финансовото състояние към датата на отчета и финансовите резултати за отчетния период на група от взаимосвързани организации: организацията майка и нейните дъщерни дружества, както и зависими дружества. По отношение на дъщерните дружества, организацията-майка действа като основна компания (съдружие), по отношение на зависимите дружества - като притежаваща (участваща) компания.

Консолидираните финансови отчети комбинират финансовите отчети на дъщерните дружества и включват данни за зависими дружества, които са юридически лица съгласно законите на мястото на държавната им регистрация.

Финансовите отчети на дъщерно предприятие се включват в консолидираните финансови отчети в следните случаи:

Организацията майка притежава повече от 50% от акциите с право на глас на акционерното дружество или повече от 50% от уставния капитал на дружеството с ограничена отговорност;
организацията майка има възможност да определя решенията, взети от дъщерното дружество в съответствие със споразумението, сключено между организацията майка и дъщерното дружество;
ако организацията майка има други начини за определяне на решенията, взети от дъщерното дружество.

Данните за зависимите дружества се включват в консолидираните финансови отчети, ако организацията майка притежава повече от 20% от акциите с право на глас на акционерно дружество или повече от 20% от уставния капитал на дружество с ограничена отговорност.

Преди изготвянето на консолидирани финансови отчети се съгласуват и регулират всички взаимни компенсации и други финансови взаимоотношения между организацията майка и дъщерните дружества, както и между дъщерните дружества.

Организацията майка, която има дъщерни дружества и зависими дружества, изготвя консолидирани финансови отчети, като комбинира показателите от финансовите отчети на организацията майка и финансовите отчети на дъщерните дружества и включва данни за участие в зависими дружества. Показателите на финансовите отчети на дъщерно (зависимо) дружество се включват в консолидираните финансови отчети от първия ден на месеца, следващ месеца, през който организацията майка е придобила съответния брой акции, дял в уставния капитал на дъщерното дружество (зависимо) дружество или появата на друга възможност за определяне на решения, взети от дъщерното дружество.

Консолидираните финансови отчети са специална система от статистически данни, отразяващи финансовите показатели и резултати, както и общото финансово състояние към отчетната дата на група от взаимосвързани компании и организации. Този тип отчетност обединява предоставените данни за дъщерни дружества и компании майки в един документ.

Формирането на консолидирани финансови отчети протича на няколко етапа:

Етап 1. Сумиране на баланса.

На първия етап се извършва обичайното сумиране на балансите на няколко свързани организации. Извършва се ред по ред и се отнася за абсолютно всички статии на баланса. Въз основа на резултатите от сумирането се определя така нареченият „междинен консолидиран баланс“.

Етап 2. Приспадане на финансови инвестиции в дъщерни предприятия, вземания и задължения.

Вторият етап от формирането на консолидирания финансов отчет се свежда изцяло до елиминирането (изключването) на няколко позиции на разходите от междинния консолидиран баланс.

Сред тях е необходимо да се отбележи:

Дългосрочни и краткосрочни финансови инвестиции в уставния капитал на дъщерни дружества (балансови редове 140 и 250, съответно);
Части от уставния капитал на дъщерни дружества, които принадлежат на компанията майка (ред 410 от баланса).

Във финансовите отчети също така не са включени вземания и задължения за редица редове от баланса. Между тях:

Вземания и задължения, които ще бъдат погасени за по-малко от 12 месеца и повече от 12 месеца след отчетната дата (редове 230 и 240);
Заеми и заеми, които ще бъдат получени (или изплатени) за по-малко от 12 месеца и повече от 12 месеца (редове 510 и 610).

Етап 3. Елиминиране на печалби и загуби.

Печалбите и загубите, получени или възникнали съгласно членове 630 и 470, също трябва да бъдат изключени от финансовите отчети (консолидиран баланс), ако тези печалби и загуби са възникнали в резултат на взаимодействието между дружествата майки и дъщерните дружества. Следователно финансовите отчети трябва да показват само онези цифри, които се отнасят до дивиденти, печалби или загуби на компанията майка.

Обобщена и консолидирана отчетност

Консолидираните финансови отчети се изготвят в допълнение към собствените финансови отчети на организацията, ако има дъщерни и зависими дружества.

Консолидираните финансови отчети са система от показатели, отразяващи финансовото състояние към датата на отчета и финансовите резултати за отчетния период на група взаимосвързани организации, които са юридически лица, формирани в съответствие с Методическите препоръки за изготвяне и представяне на консолидирани финансови отчети. отчети, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 112.

Той се съставя в обхвата и по начина, установен от Правилника за счетоводство „Счетоводни отчети на организацията“ (PBU 4/99), одобрен със Заповед на Министерството на финансите на Русия № 43n, и включва консолидиран баланс, консолидиран отчет за печалбата и загубата и обяснения към консолидираните отчети.

Консолидираните финансови отчети се изготвят съгласно формуляри, разработени от организацията майка въз основа на образци на формуляри за финансови отчети, одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 67n.

Комитетът по международни счетоводни стандарти одобри три стандарта, свързани с консолидирането на отчети: МСФО-22 „Бизнес комбинации“, МСФО-27 „Консолидирани финансови отчети и отчитане на инвестиции в дъщерни дружества“, МСФО-28 „Счетоводно отчитане на инвестиции в асоциирани предприятия“.

Консолидираната отчетност се изготвя не само за консолидирана група от организации и компании. Това се случва и при сливане и реорганизация на организации.

Консолидацията е комбинация от определени елементи според определени характеристики. Консолидирано, тоест унифицирано (консолидирано) отчитане се появява, когато в реалния икономически живот възникват сдружения на организации - предимно сдружения на акционерни и други стопански дружества.

Причините за възникване на обекти за консолидирано (консолидирано) отчитане са много различни. Акционерните дружества и партньорства придобиват други дружества и партньорства, за да разширят обхвата на дейността си или да генерират приходи от инвестиции, да елиминират конкуренти и др.

Акционерно дружество придобива голям пакет акции в друго акционерно дружество с цел установяване на контрол върху него или по-тесни служебни отношения в условията на взаимно сътрудничество.

Консолидираните финансови отчети са необходими преди всичко като информационна база за управление на сложен икономически субект, като например контролирано сдружение от независими юридически лица.

Консолидираните финансови отчети имат за цел да представят информация, характеризираща група от стопански субекти, действащи като единен икономически субект. Необходим е за всеки, който има интереси или възнамерява да ги има в тази група организации: инвеститори, кредитори, доставчици, клиенти, персонал и профсъюзи, банки, други финансови инвеститори, държавни агенции и местни власти.

Консолидираните финансови отчети позволяват използването на групови доходи от асоциация на стопански субекти като основа за изчисляване на дивиденти върху акции на организации, включени в асоциацията.

Консолидираните отчети отразяват интересите на малцинство от инвеститори, тоест онези акционери, които имат по-малко от половината гласове на събранията на акционерите.

Консолидираните финансови отчети позволяват използването на съвкупния доход на групата и печалбата на групата като основа за изчисляване на облагаемата печалба в тези страни, където това е предвидено от данъчното законодателство. Консолидираната отчетност съдържа проверени данни за контрол и управление както от ръководството на организациите, така и от всички други заинтересовани страни.

Трябва да се отбележи, че в руската счетоводна литература идентифицирането на консолидирани счетоводни и консолидирани финансови отчети напоследък стана обичайно и това се отразява негативно на методологията за генериране на консолидирани отчети.

Тази ситуация е възникнала поради няколко причини:

Буквалният превод от английски на думата „консолидация“ звучи на руски като „асоциация“, „корпоративен“ и по този начин буквалният превод на фразата „консолидирани отчети“ звучи на руски като „консолидирани счетоводни отчети“;
Част от метода на консолидираното отчитане е комбинирането (обобщаване, обобщение) на показателите от счетоводните отчети на две или повече организации в един отчет.

В тази връзка в съвременното счетоводство има няколко вида комбиниране на финансово-отчетни показатели.

Практиката показва, че има три най-често срещани вида консолидирани финансови отчети:

Консолидиран счетоводен отчет на организацията (според отчетите на нейните отделни поделения, клонове);
консолидиран счетоводен отчет на министерства и ведомства;
консолидирани финансови отчети на група свързани организации.

Всеки от тези видове отчитане има свои собствени характеристики и отличителни черти, но като основни, даващи право да се говори за несъответствието между термините „консолидирано“ и „консолидирано“ отчитане, е необходимо да се подчертаят три групи разлики :

Според целите на отчитането;
по методите на приготвянето му;
от потребители на съдържащата се в тях информация.

Основната цел на консолидираното отчитане на министерствата и ведомствата е събирането на статистическа информация за общите активи и пасиви на организациите на ведомствено подчинение.

Целта на консолидираното отчитане е да представи информация за финансовите и икономическите дейности на група от взаимосвързани стопански субекти като една бизнес единица. Основната цел на консолидираното отчитане е котирането на акции на група от свързани лица на фондовата борса.

По този начин обобщеното и консолидираното отчитане по своята същност са различни видове счетоводна отчетност; смесването на тези понятия в резултат на използването на една и съща терминология води до объркване и неразбиране на основните разлики между тези два вида отчетност.

Сегментно отчитане на организацията: цели, състав и методи на изготвяне.

В големите компании отчитането на информация за сегменти (сегмент - от латински Segmentum - „сегмент“, „лента“) играе важна роля.

Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 11n одобри счетоводната наредба „Информация по сегменти“ (PBU 12), която за първи път регулира правилата за формиране и представяне на информация по сегменти във финансовите отчети на търговските организации.

Клауза 5 от PBU 12 дефинира информация за три вида сегменти.

По оперативен сегмент - това е информация, която разкрива дейностите на организацията за производство на определен продукт, извършване на определена работа, предоставяне на определена услуга или група от подобни стоки, работи, услуги.

По географски сегмент - това е информация, която разкрива част от дейностите на организацията в производството на стоки, извършването на работа и предоставянето на услуги в определен географски регион.

По отчетен сегмент - това е информация за отделен оперативен или географски сегмент, който подлежи на задължително оповестяване във финансови отчети или в безплатни счетоводни отчети.

При изготвянето на финансови отчети първичната и вторичната информация се разграничават по сегменти.

Консолидирани финансови отчети

В някои случаи преструктурирането на стопанска единица изисква изготвяне на консолидирани финансови отчети.

Консолидираните счетоводни (финансови) отчети са система от показатели, отразяващи финансовото състояние към отчетната дата и финансовите резултати за отчетния период на група взаимосвързани организации.

Отчетът се изготвя, ако компанията майка:

Притежава повече от 50% от акциите с право на глас на акционерно дружество или повече от 50% от уставния капитал на дружество с ограничена отговорност;
има способността да определя решенията, взети от дъщерното дружество в съответствие със сключеното между тях споразумение или по друг начин.

Консолидираните отчети се изготвят чрез сумиране на едноименните отчетни позиции (показатели на активите и пасивите на баланса на основните и дъщерните предприятия) на компаниите, включени в компанията майка.

Важна характеристика на група от взаимосвързани организации е наличието на единен контрол върху активите и операциите на нейните дружества-членки и способността да се упражнява решаващо влияние върху финансовите и икономически дейности.

В процеса на съставяне на консолидирана отчетност е препоръчително да се разграничат следните два етапа:

Първична консолидация, т.е. изготвяне на консолидирани отчети към датата на сливането на дружествата;
изготвяне на годишна консолидирана отчетност в последващи периоди от дейността на вливащите се дружества.

Развитието на големия бизнес в Русия доведе до необходимостта компании (групи от компании) да навлязат на международния финансов пазар и да привлекат инвестиции чрез емитиране на ценни книжа, търгувани на открития пазар на ценни книжа. Това създава информационна необходимост за потребителите на финансови отчети да получат надеждна информация за дейността на групи от компании. В този случай изготвянето на финансови отчети, които отговарят на информационните нужди на инвеститори, държавни агенции и други заинтересовани потребители на отчетна информация, се възлага на компанията, която е начело на групата. Такова отчитане в международната практика се нарича консолидирани финансови отчети.

За да подобри качеството на информацията, генерирана в счетоводството и отчитането, правителството на Руската федерация провежда реформа в счетоводството и отчитането, насочена към доближаване на руските счетоводни разпоредби (национални стандарти) до МСФО. Това е отразено в Концепцията за развитие на счетоводството и отчетността в Руската федерация в средносрочен план (одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия № 180), която, както вече беше отбелязано, предоставя концепциите за консолидирани и индивидуални финансова отчетност. Индивидуалното отчитане, характеризиращо се като елемент от счетоводния метод, е предназначено да изпълнява информационни и контролни функции и трябва да се изготвя от всички икономически субекти за всеки отчетен период. Консолидираните финансови отчети, характеризиращи се като вид счетоводна отчетност, изпълняват изключително информационна функция за предоставяне на външни потребители на информация за финансовото състояние и финансовите резултати на група от взаимосвързани икономически субекти въз основа на отношения на контрол при вземане на икономически решения.

Всички организации, включени в групата, като независими икономически субекти (юридически лица), образуват икономическа единица - група, която няма статут на юридическо лице. Критерият за връзката на организациите, включени в групата, е връзката на контрол на организацията майка (компания) върху нейните дъщерни и зависими компании (компании). Контролът е правото на организацията майка да определя финансовата и икономическата политика на организациите (обществата) с цел получаване на икономически ползи от тяхната дейност. Консолидираните финансови отчети не заместват индивидуалните счетоводни отчети на отделните организации, а дават обективна представа за финансовото състояние, финансовите резултати и перспективите за развитие на групата като единен икономически субект.

Консолидираните финансови отчети са необходими за потребители, които имат интереси в дадена група. Тя ви позволява да покажете мащаба на различните дейности в рамките на групата, да направите дейностите на групата прозрачни за потребителите на докладваща информация и спомага за повишаване на тяхното доверие както в групата, така и в отделните й организации.

В западните страни методологията за консолидиране на отчетността на организациите, включени в групата, е достатъчно развита. Изискванията и процедурата за изготвяне на консолидирани финансови отчети са определени от МСФО (МС) 27 „Консолидирани и индивидуални финансови отчети”.

В Русия изискването за консолидиране на отчетите беше предложено сравнително наскоро и през следващите години беше подчертано като задължително за групи, които имат дъщерни и зависими компании, разположени на територията на Руската федерация и в чужбина. Процедурата за съставяне и представяне на консолидирани финансови отчети се определя от Методическите препоръки за изготвяне и представяне на консолидирани финансови отчети. В съответствие с тези препоръки в руската практика понятието консолидирани финансови отчети се идентифицира с понятието консолидирани финансови отчети.

Консолидираните финансови отчети са специален вид финансови отчети, съставени чрез комбиниране на данни от финансовите отчети на няколко организации в рамките на един собственик или за статистическо наблюдение, например консолидирани финансови отчети на федерални изпълнителни органи (министерства) или консолидирани финансови отчети за организация който има клонове и други структурни подразделения, разпределени в отделен баланс.

Отличителна черта на консолидираните финансови отчети е тяхното изготвяне чрез просто редово сумиране на съответните отчетни показатели на предприятия, подчинени на министерството, или отчети на структурни подразделения (клонове) на организацията.

Консолидирана отчетност се изготвя за дейността на група взаимосвързани юридически независими организации, които съвместно контролират определени дейности, операции и имущество. Консолидираният отчет се изготвя от главната (майка) организация (компания) за дейността на група организации (компании) като единна икономическа единица, но без юридическо лице.

За да получат информация за състоянието на група компании, собственици, кредитори, инвеститори и други потребители на счетоводна информация изискват консолидирани финансови отчети. Основната идея на консолидираното отчитане е да комбинира отчетите на компании, които са правно и (или) икономически свързани, както и да генерира надеждна информация, необходима на потребителите, за да вземат информирани и информирани решения. Консолидираните финансови отчети са финансовите отчети на група, представени като такива на едно предприятие.

При разглеждане на същността на консолидираните финансови отчети трябва да се отбележи следното:

Основната цел на докладването е да се формира обща представа за дейността на групата;
консолидацията не е просто сумиране на отчетните показатели на организациите, включени в групата (методите за нейното формиране ще бъдат отразени по-долу).

Компания майка е компания, която има едно или повече дъщерни дружества.

Крайното дружество майка е дружеството майка в група на много нива, в която дъщерните дружества на крайното дружество майка на свой ред са междинни дружества майки от по-ниско ниво.

Въз основа на степента на влияние на компанията на инвеститора върху инвестираната компания се прави разлика между контрол и значително влияние (т.е. определено въздействие върху оперативните и финансови дейности на инвестираната компания).

Контролът е правото на организацията майка да определя финансовата и икономическата политика на компаниите (да управлява оперативни и финансови дейности) с цел получаване на ползи.

Контролът се упражнява, ако компанията майка притежава, пряко или непряко, повече от 50% от гласовете на друга компания, при спазване на редица условия:

Определяне на финансова и икономическа политика съгласно хартата или споразумението;
назначаването или отстраняването на мнозинството от членовете на съвета на директорите или подобен управителен орган;
вземане на управленски решения с мнозинство на гласовете на заседанията на съвета на директорите.

Дъщерно дружество е организация, която е под контрола на компанията майка.

Информация за дъщерно предприятие не се включва в консолидирания отчет, ако:

Дъщерното дружество е придобито с цел препродажба в близко бъдеще (т.е. контролът е временен);
Дъщерното дружество работи при строги дългосрочни ограничения, които значително намаляват възможността за прехвърляне на средства към компанията майка.

Компания-внук е компания, която е под непряк контрол на организацията-майка (контролът се упражнява косвено, чрез дъщерни дружества).

Асоциирано (зависимо) дружество е дружество, в което инвеститорът има значително влияние, а именно:

Притежава най-малко 20% от акциите на асоциираното дружество с право на глас;
участва в съвета на директорите или подобен управителен орган на асоциирано дружество;
извършва големи сделки със свързано дружество;
участва в процеса на разработване на финансовата политика на зависимото дружество;
обмен на управленски персонал;
обменя важна техническа информация със свързаната компания и др.

Асоциираните дружества не са дъщерни дружества или съвместно контролирани дружества и не са част от групата.

Периметърът на консолидация е съвкупността от бизнес единици, включени в групата за изготвяне на консолидирана отчетност.

Елиминирането е изключване на транзакции между компании от консолидирани отчети. Миноритарните акционери (миноритарно участие) са акционери в дъщерни дружества, които не са част от групата на компанията майка.

Малцинствено участие (миноритарен дял) е част от печалбата (загубата), както и част от нетните активи на дъщерно дружество, отнасящи се до дял в капитала, който компанията майка не притежава пряко или непряко.

Малцинственият дял може да се изрази по формулата:

Малцинствено участие = (100% - Дял на компанията майка в дъщерното дружество) x Нетни активи на дъщерното дружество към датата на отчета.

Репутацията е разликата между справедливата стойност на нетните активи на придобитото предприятие и справедливата стойност на платеното възнаграждение.

Добрата воля може да бъде изразена с формулата:

Репутация = (Цена на бизнес комбинация - Дел на купувача в придобивания x Нетни активи към датата на закупуване) - Обезценка на репутация.

Формулата за изчисляване на репутацията на дъщерно дружество е малко по-различна:

Репутация на дъщерно предприятие = Покупна цена - Собствен дял на компанията майка в дъщерно дружество x Нетни активи на дъщерно дружество към датата на закупуване - Обезценка на репутацията на дъщерно дружество.

Нетните активи към датата на покупката се определят по справедлива стойност. Те включват разграничими нематериални активи и условни пасиви.

При изготвянето на консолидирана отчетност трябва да се спазват редица правила:

Отчетите трябва да се изготвят на базата на единна счетоводна политика. Това е възможно, ако дружествата от групата генерират отчети съгласно счетоводни политики, които са универсални за всички членове на групата. Ако дъщерно дружество използва счетоводни политики, които са различни от тези на дружеството майка, тогава се правят съответните корекции във финансовите отчети на това дружество;
Финансовите отчети на компанията майка и дъщерните дружества трябва да бъдат изготвени за един и същ отчетен период и на една и съща дата. Ако финансовите отчети, използвани при консолидацията, са изготвени към различни отчетни дати, трябва да се направят корекции на резултатите от значителни транзакции или други бизнес събития, настъпили между отчетните дати. Във всеки случай разликата във времето между отчетните дати не трябва да надвишава 3 месеца;
Ако групи от компании могат да включват компании, разположени в различни държави, тогава има нужда от преизчисляване на данните, получени от отделни компании, във валутата на консолидираните отчети. За различните артикули е необходимо да използвате различни обменни курсове – в края на отчетния период, средна стойност за периода, обменен курс към датата на сделката;
елиминиране на салда за вътрешногрупови разплащания, транзакции, приходи и разходи. Съгласно тази разпоредба всички транзакции между дружества от групата се изключват при изготвянето на консолидирани отчети.

Консолидирана бюджетна отчетност

Съставът на формулярите за годишен бюджетен отчет, подадени от главния разпоредител на бюджетни средства, се регулира от клауза 11.1 от Инструкция № 191n. Консолидираните годишни финансови отчети на общинските бюджетни и автономни институции се предоставят във формулярите, предвидени в точка 12 от Инструкция № 33n.

Тези отчетни формуляри трябва да се съхраняват постоянно.

Съхранението на счетоводни документи се организира от ръководителя на организацията от публичния сектор (част 1, член 7 от Федералния закон N 402-FZ „За счетоводството“, наричан по-нататък Закон N 402-FZ; клауза 14 от Инструкциите, одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Русия N 157n, наричани по-долу Инструкции N 157n). В този случай счетоводният субект е длъжен да осигури съхранението на първични (консолидирани) счетоводни документи, счетоводни регистри и счетоводни (финансови) отчети за периода, установен в съответствие с правилата за организиране на държавните архивни дела, но не по-малко от пет години .

За нарушаване на реда и сроковете за съхранение на счетоводни документи длъжностни лица на организация от обществения сектор могат да бъдат привлечени към административна отговорност по чл. 15.11 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация.

При определяне на конкретни срокове за съхранение на отделни счетоводни документи трябва да се ръководи от Списъка на стандартните управленски архивни документи, създадени в хода на дейността на държавни органи, местни власти и организации, посочващи сроковете на съхранение, одобрени със заповед на Министерството на културата на Русия N 558 (наричан по-долу списък). Този списък е разработен и утвърден в изпълнение на разпоредбите на част 3 на чл. 6, част 1 чл. 17 от Федералния закон № 125-FZ „За архивното дело в Руската федерация“ (наричан по-долу Закон № 125-FZ).

В съответствие с клауза 1.4 от списъка, счетоводните (бюджетни) отчети се съхраняват:

Годишен – постоянно;
- тримесечно - пет години, а при липса на годишна отчетна форма - постоянно;
- месечно - една година, а при липса на годишна и тримесечна отчетност - постоянно.

Съставът на бюджетната отчетност се установява в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация (част 4 от член 14 от Федералния закон № 402-FZ „За счетоводството“).

Съгласно параграф 3 на чл. 264.1 от Бюджетния кодекс на Руската федерация бюджетното отчитане включва:

1) отчет за изпълнение на бюджета;
2) баланс на изпълнението на бюджета;
3) отчет за финансовите резултати от дейността;
4) отчет за паричните потоци;
5) обяснителна бележка.

Съставът на формулярите за годишна отчетност на бюджета, представени от главния разпоредител на бюджетни средства, се регулира от клауза 11.1 от Инструкцията, одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Русия N 191n (наричана по-долу Инструкция 191n), и включва следните форми :

Счетоводен баланс на главния управител, управител, получател на бюджетни средства, главен администратор, администратор на източници на финансиране на бюджетния дефицит, главен администратор, администратор на бюджетни приходи (формуляр 0503130);
- Удостоверение за консолидирани разчети (образец 0503125);
- Удостоверение за сключване на бюджетни счетоводни сметки за отчетната финансова година (образец 0503110);
- Удостоверение за сумите на консолидираните приходи за заверяване на бюджетната сметка (образец 0503184);
- Отчет за изпълнението на бюджета на главния разпоредител, разпоредител, получател на бюджетни средства, главен администратор, администратор на източници за финансиране на бюджетния дефицит, главен администратор, администратор на бюджетни приходи (формуляр 0503127);
- Отчет за бюджетните задължения (формуляр 0503128);
- Отчет за финансовите резултати от дейността (формуляр 0503121);
- Отчет за паричните потоци (формуляр 0503123);
- Обяснителна записка (формуляр 0503160);
- Разделителен (ликвидационен) баланс на главния ръководител, ръководител, получател на бюджетни средства, главен администратор, администратор на източници на финансиране на бюджетния дефицит, главен администратор, администратор на бюджетни приходи (формуляр 0503230).

За съгласуване на отчетните показатели на бюджета на главните разпоредители с бюджетни средства, упражняващи правомощията и функциите на учредителя по отношение на бюджетни (автономни) институции, отразяващи сделки с държавна (общинска) собственост през отчетния период, се генерира консолидирана отчетност в формуляри, предвидени в Инструкцията, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация N 33n (наричана по-долу Инструкция N 33n) (виж също писмо на Министерството на финансите на Русия N 02-06-07/2832).

В съответствие с клауза 12 от Инструкция № 33n във финансовите отчети са включени следните форми на отчети:

Счетоводен баланс на държавна (общинска) институция (формуляр 0503730);
- Удостоверение за консолидирани сетълменти на институцията (формуляр 0503725);
- Удостоверение за сключването от институцията на счетоводни сметки за отчетната финансова година (формуляр 0503710);
- Отчет за изпълнението на плана за финансова и икономическа дейност на институцията (формуляр 0503737);
- Справка за задълженията на институцията (образец 0503738);
- Отчет за финансовите резултати на институцията (формуляр 0503721);
- Отчет за паричните потоци на институцията (формуляр 0503723);
- Обяснителна бележка към баланса на институцията (формуляр 0503760).

Регламентът за представяне на обобщени отчети на получателите на субсидии, генерирани от главните разпоредители на бюджетни средства, до финансовия орган на бюджета на публично юридическо лице се определя, като се вземе предвид настоящата процедура за упражняване на финансов контрол върху бюджетното отчитане на Руската федерация, съставните образувания на Руската федерация и местните бюджети.

Генериране на обобщени отчети

Всяка организация редовно изготвя годишен отчет за данъчната служба. Ако предприятието е доста голямо, има дъщерни дружества или е съвкупност от няколко организации, към отчета трябва да бъде приложен и отчет за дейността на всеки клон. В този случай не трябва да има набор от отчети - отделно за всяка организация - а един консолидиран документ, който ще включва всички необходими показатели. Нарича се консолидирани финансови отчети.

Такъв отчет обхваща не само дейността на организации, разположени на територията на Руската федерация, но и информация за клонове, които се намират и работят в чужбина.

По правило обобщените отчети се генерират в два случая:

Ако организацията майка е собственик на повече от петдесет процента от акциите на акционерно дружество или повече от петдесет процента от уставния капитал на дружество с ограничена отговорност;
ако организацията майка има право да определя решенията, взети от дъщерното дружество.

Тъй като консолидираните финансови отчети съдържат комбинирани данни за няколко клона, те се предлагат в два типа:

Данни от група взаимосвързани предприятия (дъщерни или зависими организации);
изявление на федералните изпълнителни органи.

Във втория случай финансовите отчети представят консолидирана документация отделно за унитарни дружества и отделно за акционерни дружества, част от акциите или акциите на които са федерална собственост.

Отчетите се съставят в четири екземпляра (единият остава в организацията) и се изпращат незабавно на Министерството на финансите, Министерството на икономиката и Държавния комитет по статистика. В този случай годишните отчети за единни предприятия се представят не по-късно от двадесет и пети април на текущата година, а за акционерните дружества - не по-късно от 1 август на текущата година.

Трябва да се отбележи, че принципите за формиране на всякакви финансови отчети, процедурата за тяхното поддържане и изпълнение са описани във федералния закон „За счетоводството“. Също така си струва да се обърне внимание на членовете на Трудовия, Данъчния и Гражданския кодекс на Руската федерация, различни инструкции и разпоредби, приети от Министерството на финансите на Русия.

За да поддържате финансови отчети директно за всяко предприятие, трябва да се формира счетоводна политика, която да отчита както правните норми, така и характеристиките на самата компания: броя на служителите, спецификата на производството и т.н.

Веднъж приета, счетоводната политика трябва да бъде записана във вътрешните актове на предприятието и да се прилага стриктно и непрекъснато - това е едно от изискванията, които законът налага на представителите на бизнеса по отношение на поддържането на финансови отчети. Същите изисквания важат и за консолидираната документация: в учредителните документи на предприятие или асоциация на организации доброволно се предписва установена счетоводна политика, която регулира процедурата за изготвяне и подаване на финансови отчети, както и сроковете за подаването им, като се вземат предвид правните норми.

В допълнение към изискванията за обикновени финансови отчети, когато изготвяте консолидиран отчет, трябва да спазвате и нормите на приложението към Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 112 „Относно методологическите препоръки за изготвяне и представяне на Консолидирани финансови отчети“, както и изискванията на Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 126n.

За консолидираното отчитане се прилагат следните изисквания:

Съдържание на информация за всички активи и пасиви, приходи и разходи на всяко дъщерно дружество, както и на организацията майка;
съгласуваност на методите за оценка на всяка отчетна позиция за всички дъщерни предприятия;
съвпадение на отчетните периоди на всяко дъщерно дружество и счетоводния отчет на дружеството майка;
единство на валутата (обаче, съгласно законовите изисквания по отношение на счетоводството, във всеки случай трябва да се използва националната валута на Русия).

В допълнение, обобщената документация, в съответствие със счетоводните принципи, трябва да бъде пълна, надеждна, измерима, холистична, последователна, неутрална, значима, последователна и рационална.

Консолидираният финансов отчет на група предприятия се характеризира със следните параметри:

Винаги се съставя за група от взаимосвързани предприятия, управлението на които задължително се ръководи от организацията майка;
преследва основната цел: осигуряване на резултатите от финансовата и икономическата дейност на няколко предприятия. По правило основните потребители на такава информация, в допълнение към регулаторните органи, могат да бъдат инвеститори;
тъй като финансовите отчети характеризират финансовото и икономическо състояние на групата като цяло, окончателният доклад не само обобщава показателите, но също така изключва някои от тях (например вътрешногрупови разплащания и приходи от транзакции между предприятия от групата) ;
обобщената документация трябва да подчертава дела от активите и капитала на групата, който не принадлежи на организацията майка.

Тъй като обобщеното отчитане е колекция от няколко отчета, неговото формиране се извършва на няколко етапа:

Събиране на данни. До определена определена дата всяко предприятие от групата или дъщерно дружество, както и организацията майка, предоставят на главния счетоводител на организацията майка финансови отчети за определен период.
Сумиране на баланса. На този етап показателите на няколко организации се сумират ред по ред за всички позиции на баланса. Резултатът трябва да бъде междинна оценка на финансовото състояние на предприятието като цяло.
Приспадане на инвестиции в дъщерни дружества (предприятия от групата), задължения и вземания. Следните позиции на разходите трябва да бъдат приспаднати от междинния консолидиран баланс:
1. инвестиции в уставния капитал на дъщерни или групови предприятия;
2. взаимни задължения и вземания, които ще бъдат изплатени по-малко от или повече от година след датата на отчета;
3. вътрешногрупови заеми, аванси и кредити, които ще бъдат изплатени или получени по-малко от или повече от година след отчетната дата.
Елиминиране на печалби и загуби. На този етап консолидираните финансови отчети са почти готови, остава само изготвянето на консолидиран отчет за финансовите резултати. За да направите това, показателите се сумират, след което онези приходи и загуби, възникнали в резултат на бизнес транзакции между дъщерни дружества или предприятия от група бизнес операции или между дъщерни дружества (или групови предприятия) и организацията-майка, се изваждат от произтичащи суми.

По този начин окончателните консолидирани финансови отчети ще съдържат суми само за печалби, загуби и дивиденти на организацията майка, като се вземат предвид дейностите на цялата група предприятия.

Ермак и завладяването на Сибир

Ермак и завладяването на Сибир

2024-01-29 05:14:44

Мисионерските пътувания на апостол Павел Списък на използваната литература

Мисионерските пътувания на апостол Павел Списък на използваната литература

2024-01-29 05:14:44

Фразеологизми, които съществуват само на руски език

Фразеологизми, които съществуват само на руски език

2024-01-29 05:14:44

Обществено движение в началото на 19-20 век Основни насоки на развитие на руската политическа мисъл

Обществено движение в началото на 19-20 век Основни насоки на развитие на руската политическа мисъл

2024-01-29 05:14:44



грешка:Съдържанието е защитено!!