Оффшорный финансовый центр - Offshore financial centre. Что такое оффшорный центр? Мировые финансовые и оффшорные центры

15.09.2021 |

Оффшорные финансовые центры Оффшорные финансовые центры сайт сайт

Оффшоры, в которых можно выгодно совершать валютно-кредитные операции, называют финансовыми центрами. Популярность подобных юрисдикций обусловлена выгодами и преимуществами работы в них. Финансовые центры возникли еще в период после Второй мировой войны. Их появление было связано с существенной разницей в уровне налогов в развитых и развивающихся странах.

Термин, появившийся в 80-х годах ХХ века, был придуман МВФ для обозначения территорий, в которых объемы «вливаний» и находящихся в их границах средств значительно превышает возможности местного населения. Дисбаланс в финансовых центрах вызван притоком внешних инвестиций. Их источником служит деятельность нерезидентов, которых привлекают условия, созданные в юрисдикции.

Финансовый центр-оффшор - суть и критерии

Оффшорные финансовые центры - это государства или отдельные территории, законодательство которых позволяет осуществлять эффективное налоговое планирование и проводить торговые, кредитные и прочие операции в удобной валюте и со значительной выгодой. Зарегистрированные в них компании могут пользоваться льготами - не вносить в казну средства, полученные от бизнеса за границами юрисдикции, получать иные преференции. Это выгодно властям государства, так как дает возможность:
  • привлечь в страну инвесторов и стимулировать рост экономики;
  • снизить уровень безработицы за счет выставления требований по трудоустройству граждан или использования услуг местных организаций (нотариальных, регистрационных и так далее);
  • получить источник регулярных денежных поступлений в виде сборов за перерегистрацию, пошлин и прочих обязательных платежей.

Чтобы привлечь бизнес, юрисдикции, прежде всего, разрабатывают «щадящие» налоговые механизмы. Не стоит полагать, что термин «финансовый центр» идентичен оффшору - они сильно различаются. В первую категорию входят даже такие респектабельные страны, как Великобритания или Америка, хотя их нельзя причислить к традиционным низконалоговым территориям.

Основной критерий, по которому классифицируют международные финансовые центры - разграничение операций, относящихся к составляющим национальной экономики и не подпадающих под местное регулирование. То есть, для фирм, зарегистрированных в юрисдикции, правила работы внутри страны и за ее пределами кардинально различаются. Среди общих черт финансовых центров также нужно назвать:

  • социально-политическая стабильность, налаженные отношения с крупными мировыми государствами;
  • преобладание транснациональных операций и поверхностное (или вообще отсутствующее) регулирование капиталопотоков;
  • развитый и совершенный банковский сектор, наличие высококвалифицированных кадров в области бухгалтерии, аудита, юриспруденции;
  • обеспечение тайны вкладов и соглашений, хотя бы частичное;
  • признание английского языка основным или преобладающим альтернативным, расположение в часовых поясах между ключевыми рынками и так далее.

Почему финансовые центры привлекают бизнес

Развитые страны уже около 20 лет активно сотрудничают с оффшорными центрами. После проведения конференции G20 в 2009 году условия работы в них были существенно ужесточены - сегодня мировое сообщество совместными усилиями препятствует отмыванию капиталов. У строгих правил есть и позитивная сторона - оффшорные финансовые центры стали вызывать меньше вопросов у властей и международных банков, так как их деятельность прозрачна.

Наиболее «законопослушной» юрисдикцией считают Джерси, соблюдающий почти все 49 правил, разработанных на конференции Двадцатки. Также к оффшорным центрам относят другие острова пролива Ла-Манш, Мэн, Каймановы острова, Маврикий (там удобно вести дела бизнесменам из Африки и Индии), Сингапур и прочие территории.

При высоком уровне «международного доверия» выгодность работы с юрисдикциями для предпринимателей сохраняется. Нерезиденты могут пользоваться высокими депозитными ставками, стимулирующими иностранцев хранить деньги в оффшоре, к ним не предъявляют строгих требований по остаткам на счетах или обязательным банковским резервам. Для государств и их внешних и даже местных клиентов финансовые операции - доходный бизнес. Центры привлекательны для деятельности, так как:

  • предлагают пониженные ставки налогов;
  • почти не контролируют управление портфелями инвестиций;
  • берут на себя функции посредников между заемщиками и депонентами;
  • разрешают иностранным банкам работать на своей территории - им это нужно для обеспечения внешнеэкономических сделок, выгодного кредитования и эмиссии продуктов, доступа на новые рынки.

В оффшорных центрах, благодаря действиям властей, повышается уровень жизни и профессиональной конкурентоспособности населения, растет благосостояние нации. Поэтому можно утверждать, что в ближайшие годы они продолжат активно присутствовать в международном поле.

Виды оффшорных центров

Финансовые центры в оффшорах создают по одной из нескольких моделей. Во-первых, значение имеет уровень налогов, особенности предоставление отчетности и прочие, традиционные для подобных юрисдикций критерии. Оффшоры делят на:

  • классические, с нулевой ставкой для внешнеэкономической деятельности и освобождением от обязательного аудита;
  • с низким уровнем налогообложения - более надежные, но требующие регулярного предоставления отчетности;
  • с неналоговыми преференциями для внешних инвесторов.

Также центры делят на бумажные и функциональные. Первые, главным образом, ориентированы на хранение документации и выполняют банковские операции в небольших масштабах. Вторые фактически предлагают депозиты, выдают займы и ведут активную деятельность. В зависимости от типа различают модели оффшорных центров:

  • нью-йоркская - у таких оффшоров есть формальные договоры с крупными международными центрами в Америке, Японии, Сингапуре, специальные счета отделены от внутренних и есть корпоративное налогообложение;
  • лондонская - в Соединенном королевстве, Гонконге финансовые соглашения освобождены от ограничений, причем присутствует объединение внутренней и внешней их частей;
  • «налоговые хранилища» - на Багамских и Каймановых островах, а также в некоторых других юрисдикциях соглашения, заключаемые нерезидентами, не облагаются вообще, нет налогов для корпораций и на ценные бумаги (их заменяют лицензии и плата за регистрацию).

Выбрать подходящий оффшорный центр - сложная задача, требующая знаний и практической подготовки. Компания «Прифинанс» готова предоставить квалифицированную консультационную поддержку и помочь наладить эффективную финансовую деятельность.

Оффшор - термин, применяемый для мировых финансовых центров, а также некоторых видов банковских операций.

Впервые термин «оффшор» появился в одной из газет на восточном побережье США в конце 50-х гг. и обозначал финансовую организацию, избежавшую правительственного контроля путем

географической избирательности. Другими словами, компания территориально

переместила деятельность, которую правительство США желало регулировать и

контролировать, за пределы возможной досягаемости налоговых органов. Таким образом,

термин "оффшор" является не юридическим понятием, а экономико-географическим.

Оффшорные зоны это особый вид свободной экономической зоны (СЭЗ) . В них концентрируется, как правило, банковский и страховой бизнес, через них осуществляется инвестиционная деятельность, экспортно-импортные операции, а также операции с недвижимостью, трастовая и консалтинговая деятельность. Оффшорные зоны это территории, которые привлекают клиентов благоприятным валютно-финансовым контролем, высоким уровнем банковской и коммерческой секретности, льготным налоговым и внешнеторговым законодательством.
Возникновение оффшорных зон не было случайным. Оно было обусловлено рядом

объективныхпричин, как внутренних, так и внешних.

В первую очередь это существовавшая необходимость в подобных образованиях и возможность их создания. Так. например, в послевоенное время многие колонии получили независимость, и именно на их территориях образовалось большое количество оффшорных зон. Мировая экономика, оправившись после войны, начала бурно развиваться. Всем странам приходилось искать конкурентные преимущества, чтобы получать выгоды от международной торговли,

развивать промышленное производство. Бывшим колониям было нелегко конкурировать с

развитыми странами, так как они были большей частью их сырьевыми придатками, без

развитой промышленности. Создание оффшорных зон для этих стран было одним из 5



самых легких путей, так как не требовало больших вложений капитала, и не требовало

большого времени – для этого достаточно было создать соответствующее

законодательство.

Другой предпосылкой к созданию оффшорных зон послужило то. что государство вследствие немногочисленного населения, отсутствия высокодоходных крупных предприятий, с которых можно получить достаточные налоговые платежи, не могло собрать достаточную сумму для финансирования всех государственных нужд (содержания аппарат управления, армии, системы правосудия и др). Однако получить необходимые финансовые средства можно за счет иностранных граждан и компаний

Так Оффшорные зоны получают капиталы за счет регистрационных и годовых сборов от оффшорных компаний, а также в качестве налоговых платежей, если таковые предусмотрены статусом оффшорной зоны.

Внешними предпосылками для создания оффшорных зон были жесткие, а порой

жестокие, налоговые условия в большинстве развитых стран, несовершенное налоговое

законодательство и естественное желание компаний и людей, обладающих большим

капиталом и большими доходами, платить меньше налогов. Т. е основная причина возникновения и стремительного развития оффшорного бизнеса является противоречие между желанием государства полностью контролировать экономическую ситуацию на своей территории и нежеланием граждан быть подконтрольными и отдавать значительную часть своей прибыли в виде налогов.

Оффшорный финансовый центр (далее - ОФЦ) - это часть территории государства (или в некоторых случаях вся территория государства), в пределах которой кредитные и иные учреждения (национальные, иностранные) осуществляют операции с нерезидентами в иностранной для данной страны валюте. При этом для зарегистрированных в этих центрах учреждений (компаний) создается особо льготный налоговый режим, вплоть до полного освобождения от налогообложения

Оффшорные зоны сосредоточены в основном в нескольких точках земного шара см(доп листы):
Карибский бассейн – о-ва Багамские, Виргинские, Каймановы, Барбадос и Гренада;
Средиземноморье – Андорра, Гибралтар, Монако, Кипр;
Европа – Швейцария, Люксембург, Лихтенштейн, о-ва Гернси, Джерси и Мэн, Сан-Марино, Ирландия;
Арабские страны – Ливан, ОАЭ, Бахрейн;
Африка – Сейшельские острова, Либерия;
Азиатско-Тихоокеанский регион – Китай, Гонконг, Сингапур, Малайзия, Филиппины

Оффшорные центры подразделяются на два основных типа: оффшорные территории и юрисдикции с "умеренным" уровнем налогообложения.

1) Первый - это собственно оффшорные территории, которые официально признаны в мире, и юрисдикции, которые относятся к "налоговым гаваням" это преимущественно страны с немногочисленным населением и малой территорией. За терминологией ООН, они называются мини-государствами. Для них характерным является отсутствие налога на прибыль для иностранных "льготных" компаний. Но это преимущественно в значительной степени обесценивается в глазах клиентов таким серьезным недостатком, как отсутствие налоговых соглашений с другими государствами и особенно договоров об избежании двойного налогообложения. Сюда относится большое количество оффшорных центров мира, например, остров Мен, Гибралтар, Багамские острова, Теркс, Кайкос и другие.

2) Ко второму типу относятся юрисдикции с "умеренным" уровнем налогообложения. Такие государства не считаются типичными оффшорными территориями. Здесь чаще всего собирается "умеренный" (а иногда и достаточно значительный) налог на прибыль. Но такой "недостаток" с точки зрения желающих минимизировать свои налоговые обязательства вполне компенсируется тем, что такие юрисдикции, связаны многочисленными налоговыми соглашениями с другими государствами. Кроме того, здесь предоставляются значительные льготы для компаний определенного рода деятельности, в первую очередь, холдинговых, финансовых, лицензионных. Такие компании используются в качестве промежуточных пунктов для перевода доходов и капиталов из одной страны в другую. При этом в качестве конечного пункта такого перевода выступают оффшорные компании, которые зарегистрированы в общеизвестных налоговых гаванях.

Зонами "умеренного" налогообложения обычно считаются полностью "респектабельные" государства Западной Европы: Швейцария, Голландия, Австрия, Ирландия, Бельгия.

3) Существует и ряд "комбинированных" юрисдикций, в которых совмещаются признаки двух упомянутых типов. К ним можно отнести такие "оптимальные" юрисдикции, как Кипр и Ирландию.

Важнейшим фактором классификации ОФЦ является также характеристика соответствующих лъгот , которые предоставляются оффшорными юрисдикциями:

Которые не облагают своих резидентов никакими налогами (Андорра или Багамские острова);

Которые облагают налогами только доход, получаемый в данной стране, но не облагают налогом доходы, которые поступают из-за границы (Коста-Рика, Гонконг);

В некоторых получаемый там доход не облагается налогом, но облагается доход, получаемый из-за границы (Монако);

Территории, где облагается налогом доход, получаемый за рубежом, однако, налоговые ставки слишком низкие - ниже 1% (острова Гернси, Джерси или Шарп);

В которых облагаются налогами накопленные богатства (материальные ценности), а не текущий доход (Уругвай);

В которых позволяется применять разные комбинации из льготных налоговых правил, которые создают в особенности выгодные условия для физических лиц.

Их доходы здесь совсем освобождены от налогов или отдельные виды доходов пользуются налоговыми привилегиями. В Европе такими центрами является Андорра, Ирландия, Монако, за пределами Европы - Багамские, Бермудские, Каймановы острова, Французская Полинезия или острова Святого Варфоломея.

Таким образом, оффшорные зоны - это один из самых распространённых и эффективных видов налоговых убежищ. Они выгодны как для предприятий, контролирующих оффшорные фирмы, так и для стран и территорий, участвующих в оффшорной практике. Предприятие максимизирует прибыль за счёт минимизации налогов, а оффшорная зона стимулирует приток капиталов. капиталоёмкого оборудования, товаров, уменьшает последствия низкого развития национальной экономики, неравномерного развития регионов, безработицы, колониального прошлого.

1) юрисдикции, где доходы не облагаются никакими налогами с целью притока капиталов;

Здесь предоставляется возможность полного освобождения от налогообложения доходов компаний которые зарегистрированы в данной стране, но осуществляют деятельность за её пределами. Причём такие компании не имеют права нарушать соответствующее законодательство, что и составляет отличие первого типа «налоговой гавани» от другого:»При нарушении каких - либо обязательных условий деятельности возможно налогообложение доходов, а также применение штрафных санкций за нарушение налогового и гражданского права». Данный тип оффшорных зон свойственен таким карликовым островным государствам, как Багамские, Бермудские, Каймановы острова.

2) налоговые гавани, отличающиеся льготным налогообложением отдельных видов деятельности, например, банковской;

наблюдается в таких странах и территориях, как Вирджинские, Канарские, Нидерландские Антильские острова, Гибралтар) Иордания, Либерия, Лихтенштейн, Монако Зерногория, Ингушетия в России.

3) оффшорные зоны с существенно пониженным уровнем ставок налогообложения доходов;

Пониженными ставками облагают доходы ряд стран и территорий, которые применяют комбинированный порядок обложения двойственный как третьему типу,так и второму, т.е. для одних видов доходов предусматривается полное освобождение от налогообложения с других видов доходов устанавливается пониженный уровень ставок. Кроме ряда стран, названных выше, такой порядок свойственен Бельгии, Кипру, Израилю, Мальте, Швейцарии, ряд стран, где действуют свободные экономические зоны, существует льготное налогообложение иностранных компаний, действующих в данной стране (например Венгрия).

4) территории и государства со специальным (льготным) налогообложением холдинговых компаний;

Специальный режим налогообложения холдинговых компаний практикуется в таких старнах, как Австрия, Грмания, Дания, Испания, Люксенбург, Нидерланды, Великобритания, Франция, Швейцария.

5) государства с высоким уровнем налогообложениями по которым предприятиям-нерезидентам предоставляются льготы;

Юрисдикция пятого типа, предусматривающая при определенных условиях, что зарегистрированная в стране иностранная компания не может считаться резидентом, отличает такие страны и территории, как Барбадос, Гибралтар, Гренада, Ирландия, Сингапур.

6) государства, применяющие территориальный принцип налогообложения.

к шестой группе относятся Коста-Рика, Гонконг, Ливан, Малайзия, Панама, Южно-Африканская республика. Здесь действует принцип территориальности обложения доходов. Как правило, в каждой «налоговой гавани», например, в Сингапуре, действует несколько типов налоговых юрисдикции

Николаев Александр Васильевич - доктор юридических наук (псевдоним автора).

Петченко Максим Александрович - аспирант кафедры международного права МГИМО (Университет) Министерства иностранных дел РФ, юрисконсульт ОАО "Международный аэропорт Внуково".

Одним из многих противоречивых проявлений глобализации в мировой экономике стала активизация и эволюция деятельности оффшорных финансовых центров. Международное право регулирует связанные с этим общественные отношения, хотя такое регулирование находится, как представляется, на начальном этапе развития. Это сказывается, прежде всего, на понятийном аппарате, применяемом на международном и национальном законодательном уровнях. Кроме используемого в документах Международного валютного фонда (одного из специализированных учреждений ООН) термина "оффшорный финансовый центр" (ОФЦ) в литературе, в том числе юридической, употребляются словосочетания "оффшорная зона", "оффшор", "офшор". По определению известного отечественного специалиста по международному экономическому праву проф. Г.М. Вельяминова, "оффшором считаются государства или территории, предоставляющие сверхльготный налоговый режим (до 3 - 5% налога на прибыль) и не предусматривающие раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций" <1>. Проф. В.М. Шумилов пишет, "что сам по себе термин "оффшорная зона" принадлежит, скорее, к предпринимательскому сленгу (англо-саксонского происхождения), чем к правовой терминологии" <2>. Иного мнения придерживается А.С. Барулин, считающий, что "в этом случае усматривается правовой вакуум терминологий и институтов права" <3>.

<1> Вельяминов Г.М. Международное экономическое право и процесс. М., 2004. С. 393 - 394.
<2> Шумилов В.М. Международное экономическое право. Изд. 3-е, переработ. и доп. Ростов-на-Дону: изд-во "Феникс". 2003. С. 125.
<3> Барулин А.С. Проблема законодательного регулирования свободных экономических зон // Внешнеторговое право. 2005. N 1 (4).

Как представляется, термин "оффшорные финансовые центры" - это не сленг по российскому законодательству. Термин "офшорные (оффшорные) зоны" используется, например, Центральным банком РФ. Так, в Указании от 7 августа 2003 г. N 1318-У "О формировании и размере резерва под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон" (в ред. от 15.06.2004 N 1449-У), в п. 1.1 говорится, что "к категории резидентов офшорных зон относятся: физические лица, имеющие постоянное место жительства на территориях иностранных государств, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (далее - офшорная зона) <4>. Таким образом, под оффшорной зоной ЦБ РФ понимает, соответственно, территорию иностранного государства, предоставляющего льготный налоговый режим и (или) не предусматривающего раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций. По нашему мнению, это определение не является точным и в полной мере раскрывающим суть оффшоров.

<4> Справочная электронно-правовая система КонсультантПлюс.

Дать юридически полное определение оффшора нелегко. Как указывается в Докладе Рабочей группы Форума финансовой стабильности <5>, посвященном оффшорным финансовым центрам, опубликованном 5 апреля 2000 г., любая юрисдикция может считаться "оффшором" в той степени, в которой она отличается от иных юрисдикций - экономически более благоприятным режимом, например, низкими ставками корпоративного налога, либеральным регулированием, особыми благоприятными условиями регистрации компаний; нормами о повышенной конфиденциальности <6>. В вышеуказанном докладе не дается определение оффшорных финансовых центров, но называются основные признаки, им присущие, среди которых: низкие налоги либо отсутствие таковых; отсутствие подоходного налога; легкий и гибкий режим регистрации компаний и получения лицензий; легкий и гибкий режим регулирования деятельности; отсутствие необходимости в физическом присутствии финансовых учреждений или корпоративных структур; законы, устанавливающие чрезвычайно высокий уровень конфиденциальности для клиентов; недоступность таких льгот для резидентов.

<5> Форум финансовой стабильности (FSF) был создан в феврале 1999 в целях обеспечения международной финансовой стабильности посредством обмена информацией и международного сотрудничества в финансовом регулировании и контроле.
<6> FSF. Report of the Working Group on Offshore Centers. http://www.fsforum.org/Reports/RepOFC.pdf.

Международным валютным фондом разработана Программа (Offshore Financial Center Program), направленная на оценку состояния правового регулирования и контроля в пределах оффшорных территорий, а также мер, направленных на борьбу с отмыванием посредством таких центров доходов, полученных преступным путем и с финансированием терроризма <7>. Эта международная организация использует термин "оффшорный финансовый центр". Таким образом, с точки зрения международного права корректнее всего использовать термин "оффшорный финансовый центр" <8>.

<7> http://www.imf.org/external/np/mae/oshore/2002/eng/032802.htm.
<8> http://www.imf.org/external/np/mae/oshore/2000/eng/role.htm.

Оффшорный финансовый центр - это часть территории государств (или даже вся территория государства), в пределах которой, в соответствии с применимым правом (международным и национальным), регистрируются компании иностранных резидентов, таким компаниям предоставляется право ведения на льготных (не только налоговых) условиях торговых, финансовых и иных коммерческих операций. Компания, зарегистрированная в оффшорном финансовом центре, зачастую платит только регистрационные сборы либо существенно более низкие налоги, по сравнению с налогами вне оффшоров. Соответственно, оффшорной деятельностью считается всякая юридически допустимая коммерческая деятельность физических и юридических лиц, зарегистрированных на территории, являющейся оффшорным финансовым центром в льготном режиме (валютном, таможенном, налоговом и ином), с физическими и юридическими лицами - резидентами зарубежных по отношению к оффшору стран. Такая деятельность, как правило, осуществляется вне территории оффшорного финансового центра.

Проявляется конкуренция между мировыми оффшорными финансовыми центрами за приток капитала, и результаты такой конкуренции зависят, в конечном счете, от привлекательности конкретных оффшоров для международного бизнеса. Уже отмечено, что такие "налоговые гавани" привлекают как легитимный, так и противоправный бизнес. Вместе с тем, практику течения капитала многих компаний туда, где капиталу сохраннее, где налоговое, валютно-финансовое, бюрократическое бремя на бизнес меньше, не следует отождествлять с уровнем коррупции в стране. Например , США и Великобритания, на территории которых функционируют оффшоры (Делавэр, Невада, о. Мэн и др.), оцениваются Коалицией по борьбе против коррупции ("Transparency international") как менее подверженные коррупции, чем государства, где международных оффшорных финансовых центров официально нет. Так, США занимают 17 место, Великобритания - 11 место в списке стран, наименее подверженных коррупции, а Россия, на территории которой международных оффшорных финансовых центров в настоящее время нет, находится в числе таких стран лишь на 90-м месте в мире из 146 <9>.

<9> "В России продолжает процветать коррупция". http://news.bbc.co.uk/hi/russian/russia/newsid_3759000/3759742.stm.

Наиболее популярными оффшорными финансовыми центрами в специальной литературе названы Каймановы острова, Виргинские острова (Великобритания), Сейшельские острова, Багамские острова, Кипр, Гибралтар, Панама, остров Мэн (Великобритания), Доминиканская Республика и ряд других. Всего по данным Международного валютного фонда в мире насчитывается более сорока стран или территорий, относимых к оффшорным финансовым центрам. Их иногда разделяют на специализированные и универсальные.

К первой категории относятся оффшоры, специализирующиеся на предоставлении конкретно обозначенного спектра услуг (например, Нидерланды привлекают иностранные компании своими льготами в области инвестиционного бизнеса; Швейцария знаменита экономически привлекательным правовым регулированием банковской сферы).

Другая категория оффшорных финансовых центров - универсальные, характеризуется льготным режимом налогообложения всякой деятельности компании. По такому принципу функционируют оффшорные финансовые центры Каймановых островов, Бермудских островов, Британских Виргинских островов, Кипра. К примеру, компания, зарегистрированная на Бермудских островах, в соответствии с Законом о компаниях 1981 г., получает статус освобожденной компании ("exempt company"). Такая компания имеет право не уплачивать налог на прибыль, на прирост стоимости капитала и т.д. <10>. Для регистрации компании достаточно одного акционера, капитал компании должен составлять не менее 12000 долларов США. В зависимости от размера уставного капитала уплачивается ежегодный сбор. При минимальном уставном капитале (12000 долл.) ежегодный сбор составляет 1780 долларов <11>.

<10> Энциклопедия оффшорного бизнеса. М.: НПК-Веста. 2000. С. 92 - 93.
<11> http://www.lowtax.net/lowtax/html/bermuda/jbrlcos.html.

Вышеприведенную классификацию можно дополнить обозначением специфики тех оффшорных финансовых центров, законодательство которых предусматривает возможность наличия бенефициара-предъявителя (т.е. право владельца акций оффшорной компании передать свой пакет акций без какой-либо регистрации любому лицу). В такой законодательной среде фактического собственника крупной оффшорной компании практически невозможно установить, поскольку номинальный собственник акций по приказу фактического бенефициара в любой момент может передать акции любому лицу. А это дает возможность обойти тот или иной запрет, установленный национальным законом. Например , согласно п. 4 ч. 1 ст. 17 ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации" от 27.07.2004 гражданскому служащему запрещается приобретать в случаях, установленных федеральным законом, ценные бумаги, по которым может быть получен доход <12>.

<12> ФЗ от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации".

Популярны оффшорные зоны и в сфере морской деятельности, прежде всего торгового судоходства и морского рыболовства. Здесь проблема оффшоров связана прежде всего с известным юридическим вопросом о практике использования удобного флага (англ. - flag of covenience), т.е. о случаях регистрации судна под флагом одного государства в то время, когда в действительности судном владеет лицо (гражданин или компания) другого государства. На практике такое судно нередко управляется иностранным (по отношению к флагу) экипажем, даже не заходит в порты страны регистрации. Как известно, стоимость морских судов и судового оборудования весьма значительна, при приобретении морских судов и дорогостоящего оборудования уплата налогов, обусловленных стоимостью имущества, становится фактором, который существенно влияет на конкурентоспособность судоходных компаний, зарегистрированных в странах с высоким уровнем таких налогов, в т.ч. в России <13>. Достаточно сказать, что под флагом Российской Федерации остается, по признанию руководства Министерства транспорта, все меньше торговых судов. Сейчас отечественный торговый флот имеет суммарное водоизмещение менее 3 млн. тонн дедвейта, а еще в 1996 году оно было в три раза больше <14>. В этой связи возникает вопрос, в какой мере допустима и перспективна с точки зрения международного права практика увода российскими - причем с ведома Минтранса - судовладельцами судов под удобные флаги (практика, разумеется, не только российская).

<13> Ушаков Д.Л. Оффшорные зоны в практике российских налогоплательщиков. М.: Юрист, 2002. С. 263.
<14> Климов А. Кораблям рановато на пенсию // Версия. 18 - 24.04.2005. С. 9.

В соответствии с Конвенцией ООН по морскому праву 1982 г. <15> суда "имеют национальность того государства, под флагом которого они имеют право плавать", а между "государством и судном должна существовать реальная связь" (ст. 91). Согласно ст. 92 этой Конвенции, судно "должно плавать под флагом только одного государства".

<15> Библиографию по вопросам толкования и применения Конвенции ООН по морскому праву 1982 г. см. в: Вылегжанин А.Н., Гуреев С.А., Иванов Г.Г. Международное морское право. М., 2003. С. 437 - 443.

Такие государства, как, например, Панама, Либерия, Гондурас, Сомали, Коста-Рика, Гонконг, Каймановы острова, Кипр, предоставляют свою национальность судам и регистрируют их на своей территории, предоставляя право таким иностранным судам плавать под флагом государства регистрации. Эти государства, вопреки цитированным нормам Конвенции, не осуществляют реальную связь (genuine link) с таким судном, зарегистрированным под их флагом. Основными побудительными мотивами для государств, предоставляющих такую регистрацию, является плата за регистрацию, а также налоги, регулярные сборы (все это служит источником пополнения бюджета); для судовладельцев удобный флаг обусловлен их желанием экономить на налогах <16>. По мнению французских юристов-международников Д. Карро и П. Жюйара, "удобные флаги" уже на протяжении многих лет постоянно искажают картину международного торгового судоходства <17>.

<16> Maritime law. Lloyd"s Practical Shipping Guides by Christopher Hill. Fith edition. LLP. London Hong Kong. 1998. P. 21.
<17> Карро Д., Жюйар П. Международное экономическое право. М., Международные отношения. С. 274.

Международный суд ООН вынес в 1960 г. консультативное заключение "О составе Комитета по безопасности на море". В нем главный судебный орган Объединенных Наций указал в частности: "Национальность судна определяется внутренним правом того государства, флаг которого оно носит. Но при осуществлении своего внутреннего права государство не должно игнорировать общепризнанных норм международного общения. Принцип реальной связи относится к числу таких норм. Следовательно, если то или иное государство явно и в больших масштабах отступает от указанного принципа, то суверенным правом всякого третьего государства будет не признавать для себя обязательным такое использование внутреннего права. Отказ признавать автоматически флаг (фикцию) - это тоже суверенное право. Иначе говоря, нельзя принудить, обязать суверенную волю признавать то, что, очевидно, не соответствует реальным, фактическим обстоятельствам" <18>. Эта позиция Международного суда имеет в настоящее время универсальное конвенционное "подкрепление": согласно ч. 2 ст. 110 Конвенции ООН по морскому праву 1982 г., "военный корабль может произвести проверку права судна на его флаг. С этой целью он может послать шлюпку под командой офицера к подозреваемому судну. Если после проверки документов подозрения остаются, он может произвести дальнейший досмотр на борту этого судна". Такая проверка, однако, допустима в соответствии с ч. 1 ст. 110, в открытом море в случаях, если есть разумные основания подозревать, что: "a) это судно занимается пиратством; b) это судно занимается работорговлей; c) это судно занимается несанкционированным вещанием, а государство флага военного корабля имеет юрисдикцию в соответствии со статьей 109; d) это судно не имеет национальности; е) хотя на нем поднят иностранный флаг или оно отказывается поднять флаг, это судно в действительности имеет ту же национальность, что и данный военный корабль".

<18> Кожевников Ф.И., Шармазанашвили Г.В. Международный суд ООН. Организация, цели, практика. М., 1971. С. 131.

Вопрос о толковании международно-правовых положений о реальной связи вызывает дискуссии. Английские специалисты в области международного морского права Р. Черчилл и А. Лоу утверждают, что "несмотря на то, что международное право признает в качестве обязательного условия наличие реальной связи между судном и государством, под флагом которого оно плавает, нет согласия в том, что входит в понятие такой связи" <19>.

<19> The law of the sea. Third edition. R.R. Churchill and A.V. Lowe. Juris Publishing. Manchester University Press. 1999. P. 262.

В 1986 году в Женеве под эгидой ЮНКТАД (Конференция ООН по торговле и развитию) была принята Конвенция ООН об условиях регистрации судов (United Nations Convention on Conditions for Registration of Ships). Согласно ст. 1 Конвенции государство флага применяет положения, содержащиеся в настоящей Конвенции "в целях обеспечения или, в зависимости от случая, укрепления реальной связи между государством и судами, плавающими под его флагом, и для эффективного осуществления своей юрисдикции и контроля над такими судами в отношении идентификации и подотчетности собственников и операторов судов, а также в отношении административных, технических, экономических и социальных вопросов". Конвенция предписывает государству регистрации принять законы, отвечающие принципу реальной связи; в частности, в соответствии с ч. 1 ст. 9 "государство регистрации при осуществлении настоящей Конвенции соблюдает принцип, согласно которому удовлетворительную часть командного состава и членов экипажа торговых судов, плавающих под флагом государства регистрации, составляют граждане государства регистрации или лица, домицилированные или в законном порядке постоянно проживающие в нем" <20>. Эти требования весьма актуальны в отношении государств, допускающих регистрацию в оффшорных финансовых центрах своих морских судов, поскольку в таких случаях обозначенные конвенционные требования зачастую не выполняются.

<20> Там же.

Вступление в силу Конвенции ООН об условиях регистрации судов, ратификация ее государствами, являющимися оффшорными финансовыми центрами, могли бы существенным образом укрепить международно-правовой принцип реальной связи между судном и государством его флага, наполнить этот принцип конкретным содержанием и тем самым способствовать положительным изменениям в нынешней неоднозначной практике использования судовладельческими компаниями оффшорных финансовых центров. Конвенция вступает в силу спустя 12 месяцев после даты, когда не менее сорока государств с общим тоннажем по меньшей мере в 25% мирового тоннажа присоединится к Конвенции (ст. 19). По состоянию на 2005 г. Конвенция пока не вступила в силу. Ее ратифицировали Болгария, Кот-д"Ивуар, Египет, Грузия, Гана, Гаити, Венгрия, Ливия, Мексика, Марокко, Оман. СССР подписал Конвенцию 12 февраля 1987 г., однако она не была ратифицирована ни СССР, ни Российской Федерацией.

Как уже отмечалось, страна, предоставляющая удобный флаг, может быть одновременно страной, являющейся международным оффшорным финансовым центром (Кипр, Панама и др.). Более того, возможность регистрации судов под удобным флагом называется в качестве одной из характеристик идеального оффшорного финансового центра, финансовой гавани (financial haven) <21>. Словосочетания "финансовая гавань", "налоговая гавань", даже "налоговый рай" используются для обозначения именно оффшорного финансового центра. Упомянутые словосочетания не являются, конечно, правовыми.

<21> "Financial Havens, Banking Secrecy and Moneylaundering". United Nations Office for Drug Control and Crime Prevention. 1996. www.un.org. p. 31.

Значительным мотивом в пользу использования судовладельцем оффшора на практике являются последствия платежей по международной купле-продаже морских судов, исходя из зачастую обременительного национального валютного регулирования в странах, не практикующих оффшорную практику. Имеются в виду прежде всего прерогативы органов валютного контроля квалифицировать платежи такого рода как нарушение национального законодательства о валютном регулировании. Кроме того, регистрация в оффшорных центрах компаний, использующих суда для международных перевозок, позволяет значительно сократить либо полностью избежать расходов по уплате взносов в фонды социального страхования и социального обеспечения. Помимо указанных причин, стимулирующих судовладельцев к регистрации компаний в оффшорных финансовых центрах, привлекательными для них представляются упрощенные правила предоставления отчетности, отсутствие многих законодательных или иных формальных ограничений, возможность выпуска акций на предъявителя без указания их номинала, отсутствие необходимости ведения открытого реестра акционеров и ряд других послаблений в регулировании <22>.

<22> Ушаков Д.Л. Указ. соч. С. 264.

Старейшими оффшорными финансовыми центрами с ярко выраженной морской составляющей являются Либерия и Панама. Традиционная специализация Панамы на регистрации предприятий в сфере международных морских перевозок была связана с созданием так называемой открытой системы морской регистрации (1925 год) <23>. Общеизвестно, что под либерийскими, кипрскими, панамскими флагами ходит значительное число перевозящих экспортные грузы судов, владельцами которых являются лица иных государств. И такие судовладельцы платят в бюджеты стран, предоставивших такую регистрацию, гораздо меньшие налоги, чем те, которые было бы необходимо платить, если такие компании были бы зарегистрированы в своих государствах. Факты массового увода морских торговых судов от отечественной регистрации не могут не беспокоить, в том числе и Российскую Федерацию, чей рыболовный флот во времена СССР занимал первое место по количеству судов, а торговый флот - шестое место по тоннажу. Например , в 1992 - 2003 гг. для российских судовладельцев было построено 204 судна (общим водоизмещением 6,8 млн. тонн). Из них под российским флагом зарегистрировались только 65 судов; 139 судов осуществили регистрацию вне России и ходят под иностранными флагами. В процентном отношении под российским флагом ходит 31,8% из построенных в 1992 - 2003 годах судов, а по дедвейту (водоизмещению) - еще меньше (только 8,8%) <24>.

<23> Там же. С. 269.
<24> Кукушкин М. Российский флот поднимает чужие флаги // Время новостей. 23 августа 2004 г.

В последние десятилетия проблему ухода судовладельцев под "удобные флаги" Норвегия, Великобритания решают путем создания "второго" (параллельного) морского реестра, условия регистрации в котором максимально приближаются к "удобным". Нужно отметить, что такие меры признаются эффективными. К примеру, в Норвегии за период с 1987 г. (когда в этом государстве был создан международный реестр судов) по 1995 г. тоннаж судов, плавающих под норвежским флагом, увеличился более чем в два раза; причем в международном реестре было зарегистрировано около 90% судов <25>.

<25> R.R. Churchill and A.V. Lowe. Op. cit., p. 261.

Как отмечается в Концепции развития внутреннего водного транспорта Российской Федерации, одобренной распоряжением Правительства РФ от 3 июля 2003 г. N 909-р: "Одним из способов решения проблемы обновления транспортного флота является создание нормативной правовой базы, регулирующей возврат под флаг Российской Федерации судов, построенных по заказу российских судоходных компаний и зарегистрированных в оффшорных зонах".

В 1997 году в Российской Федерации началась разработка законопроекта, который был призван "вернуть" под российский флаг отечественный торговый флот, в т.ч. из оффшорных зон. Таким образом, была поставлена задача вернуть в страну миллионы долларов инвестиций. Минфин согласился с тем, что здесь главным приоритетом должно стать не количество собранных налогов, а общий экономический эффект от возрождения целой отрасли экономики <27>. Как отмечалось, "развитые иностранные государства столкнулись с практикой ухода своих кораблей в оффшоры еще 20 лет назад, поэтому они давно озаботились этой проблемой, и сейчас на Западе функционируют национальные международные реестры судов. Первой его ввела, как уже упоминалось, Норвегия в 1986 году. В целом по всем государствам в таких реестрах зарегистрировано в настоящее время более 60 процентов тоннажа всего мирового флота" <28>.

<27> "ФК-Новости">Рамблер>Экономика. "В России будет создан международный реестр судов" 05.12.2003.
<28> Там же.

Президентом РФ 20 декабря 2005 г. был подписан Федеральный закон N 168-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с созданием Российского международного реестра судов". Этим Федеральным законом вносятся изменения в Кодекс торгового мореплавания РФ, Налоговый кодекс РФ и Закон РФ "О таможенном тарифе". Теперь в соответствии со статьей 33 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации "судно подлежит регистрации в одном из реестров судов Российской Федерации: Государственном судовом реестре; Российском международном реестре судов; судовой книге; бербоут-чартерном реестре. Право собственности и иные вещные права на судно, а также ограничения (обременения) прав на него (ипотека, доверительное управление и другие) подлежат регистрации в Государственном судовом реестре или судовой книге" <29>. Право собственности и иные вещные права на судно, зарегистрированное в Российском международном реестре судов, а также ограничения (обременения) прав на него (ипотека, доверительное управление и другие) подлежат регистрации в Российском международном реестре судов, за исключением таких прав и ограничений (обременений) прав на судно, зафрахтованное по договору фрахтования судна без экипажа (бербоут-чартеру).

<29> Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации от 30.04.1999 N 81-ФЗ в ред. от 30.06.2003 с изменениями от 06.04.2004.

В Государственном судовом реестре регистрируются пассажирские, грузопассажирские, нефтеналивные, буксирные суда, а также другие самоходные суда с главными двигателями мощностью не менее чем 55 киловатт и несамоходные суда вместимостью не менее чем 80 тонн, за исключением используемых в некоммерческих целях спортивных и прогулочных судов. В судовых книгах регистрируются спортивные и прогулочные суда независимо от мощности главных двигателей и вместимости таких судов, а также иные суда. В бербоут-чартерном реестре регистрируются суда, которым временно предоставлено право плавания под Государственным флагом Российской Федерации.

В соответствии с п. 7. ст. 33 КТМ РФ в Российском международном реестре судов регистрируются суда, которые используются для международных перевозок грузов, пассажиров и их багажа, а также для оказания иных связанных с осуществлением указанных перевозок услуг. К использованию судов для международных перевозок грузов, пассажиров и их багажа относится также сдача судов в аренду для оказания таких услуг. Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, могут использоваться для перевозок и буксировки в каботаже в соответствии с пунктом 2 статьи 4 настоящего Кодекса.

Подпункт 83 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ устанавливает государственную пошлину за регистрацию судов в Российском международном реестре судов, размер которой возрастает в зависимости от валовой вместимости судна.

За ежегодное подтверждение регистрации судна в Российском международном реестре судов установлены размеры государственной пошлины, которые также соотносятся с валовой вместимостью судна.

В Закон РФ "О таможенном тарифе" внесено следующее изменение, связанное с созданием Российского международного реестра судов: регистрируемые в Российском международном реестре судов освобождаются от уплаты пошлины; для предоставления льготы в течение 45 дней с даты принятия таможенной декларации декларант обязан представить в таможенный орган свидетельство о регистрации судна в Российском международном реестре судов и копию документа об уплате государственной пошлины за регистрацию судна в указанном реестре.

Таким образом, путем внесения изменений в действующее российское законодательство, Российская Федерация сделала первый шаг, направленный на возврат под российский флаг торговых судов, плавающих в основном под "удобными флагами", а также определенные стимулы, которые, возможно, сыграют позитивную роль при регистрации строящихся в России судов. Как справедливо указывает Г. Иванов, этим Законом "созданы предпосылки для функционирования Российского международного реестра судов. Время покажет, насколько эти предпосылки будут использованы российскими судовладельцами" <30>.

<30> Иванов Г. Российский международный реестр судов // Хозяйство и право. N 1. 2006. С. 39.

При том, что "удобным флагом" пользуются компании цивилизованных государств, в т.ч. США, Великобритания и др., нельзя не отметить, что "удобными флагами" активно пользуются и пособники наркоторговцев, торговцев оружием, в том числе компонентами ядерного оружия. С учетом этого Панама, например, формально обладающая за счет предоставления своего "удобного флага" одним из самых больших торговых флотов мира, подписала в феврале 2002 г. Соглашение <31> (в мае 2004 г. - дополнение к нему <32>), разрешающее представителям американских властей подниматься на борт и обыскивать суда, ходящие под панамским флагом. Договорным путем согласовано, что такие меры допустимы, если у американской стороны есть основания полагать, что на этих судах перевозится оружие массового поражения. Таким образом, в данном случае США и Панама на международно-правовом уровне создали lex speciales по отношению к положениям lex generales Конвенции ООН по морскому праву 1982 г. Аналогичное Соглашение в феврале 2004 года США подписали и с другой крупнейшей (по количеству и тоннажу торгового флота) морской державой - Либерией <33>. Договорная практика такого рода может существенно повлиять на дальнейшее регулирование международного судоходства.

<31> Supplementary Arrangement Between the Government of the United States of America and the Government of the Republic of Panama to the Arrangement Between the Government of the United States of America and the Government of the Republic of Panama for Support and Assistance from the United States Coast Guard for the National Maritime Service of the Ministry of Government and Justice. Signed at Panama City, Panama February 5, 2002. www.state.gov/t/np/trty/32859.htm.
<32> Amendment to the Supplementary Arrangement Between the Government of the United States of America and the Government of the Republic of Panama to the Arrangement Between the Government of the United States of America and the Government of the Republic of Panama for Support and Assistance from the United States Coast Guard for the National Maritime Service of the Ministry of Government and Justice. 12 May, 2004. www.state.gov/t/np/trty/32858.htm.
<33> Удобных флагов становится меньше. www.cbsfcorp.ru/index.php?action=default.publication&id=362.

Английский правовед-международник Кристофер Хилл пишет, "что удобные флаги будут существовать, пока международное право признает за каждым государством право определять условия предоставления своей национальности судам" <34>. Не представляется, однако, что порочно само по себе это международно-правовое установление. Главный порок скорее в том, что на практике не обеспечивается, чтобы государства, предоставляющие свой флаг и регистрацию судам, имели, в строгом соответствии с Конвенцией ООН по морскому праву 1982 г., реальную связь с судами под своим флагом; исполняли предусмотренные международным правом обязанности государства флага, в том числе в отношении контроля в различных областях.

<34> Christopher Hill. Op. cit., p. 22.

Особенности оффшорной финансовой системы делают ее, как уже отмечалось, привлекательной для использования не только в разумных коммерческих, легитимных целях, но и в преступных, в том числе для легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем. Как отмечено в международно-правовой литературе, "при анализе финансовых операций в целях выявления операций, связанных с легализацией доходов, полученных преступным путем, не всегда удается получить от оффшорных юрисдикций сведения о движении по счетам в оффшорных банках, сведения о реальных владельцах компаний, имеющих регистрацию в оффшоре" <35>. Но это обстоятельство не означает, что надо бороться не с преступностью, не с конкретными правонарушениями, а с оффшорами вообще: повторим, ни США, ни Великобритания, госаппарат в которых пользуется "антикоррупционной" репутацией, не отказались от оффшорных финансовых центров. Поэтому проф. Г.М. Вельяминов реалистично отмечает, что "эффективных антиоффшорных коллективных мер международно-правового характера не наблюдается" <36>. С этим созвучно и мнение Э.А. Иванова о том, что "проблему оффшорных финансовых центров вряд ли можно рассматривать с точки зрения их полной ликвидации. Целью здесь должно являться обеспечение возможности получения информации от соответствующих государств при подозрении, что размещаемые в их финансовых учреждениях или проходящие через их банки денежные средства имеют преступное происхождение" <37>.

<35> Иванов Э.А. Система международно-правового регулирования борьбы с отмыванием денег. М., 2003. С. 237.
<36> Вельяминов Г.М. Указ. соч. С. 394.
<37> Иванов Э.А. Указ. соч. С. 238 - 239.

В порядке выводов отметим следующее.

  1. Вряд ли реалистично прогнозировать применение по крайней мере на многостороннем международно-правовом уровне эффективных антиоффшорных мер в обозримом будущем.
  2. Международный оффшорный бизнес - это скорее развивающаяся реальность мировой экономики, отражающая растущую состязательность национальных экономик и их налоговых систем, хотя и в весьма специфичной форме; в обозримом будущем, с учетом стремления государств по возможности минимизировать налоговое бремя для привлечения инвестиций в целом для развития бизнеса, оффшорные финансовые центры не только не исчезнут, но будут, скорее всего, развиваться.
  3. Международно-правовое регулирование оффшорной деятельности, вливаясь в общую тенденцию ужесточения международно-правового финансового регулирования, будет становиться все более предметным, в том числе и в части обеспечения ее большей прозрачности, открытости.

В условиях мировой глобализации и все растущей конкуренции экономическим субъектам для нормальной деятельности необходимо постоянно искать и совершенствования способы снижения издержек. Учитывая, что существенную часть затрат любой организации составляют налоги, появились пути снижения этой статьи расходов. Одним из самых эффективных методов их снижения, является использование благ, предоставляемых офшорными финансовыми центрами. Они позволяют не уплачивать налоги при соблюдении определенных условий, либо максимально снизить их.

В современном мире офшорные центры играют существенную роль. Помимо легальной заинтересованности в них, они являются подходящим элементом для преступных замыслов ввиду высокого уровня конфиденциальности и условия анонимности банковских счетов. Все это, а также то, что их быстрое развитие не позволяет такими же темпами обновлять теоретическую базу по данному вопросу, обусловило выбор темы и ее актуальность.

Объектом исследования являются офшорные финансовые центры, предметом – их сущность, типы и особенности. Целью работы является деятельности офшорных финансовых центров, понимание теоретических и практических аспектов их работы. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

  • выявить сущность понятия офшорного финансового центра, охарактеризовать его особенности;
  • понять причины появления офшорных финансовых центров;
  • дать характеристику видам офшорных компаний;
  • охарактеризовать их современное состояние.

Глава 1. Теоретические основы офшорных центров и их распределение в мире

1.1.Сущность, значение и причины создания оффшорных центров

Офшорный финансовый центр представляет собой государство или какую-то его часть, на территории которых иностранные резиденты могут осуществлять финансовые, торговые и коммерческие операции на льготных условиях, в частности освобождаясь от налогообложения или уплачивая их в минимальном размере, по сути заменяя налоги на ежегодные и регистрационные пошлины.

Этот термин используется Международным валютным фондом и некоторыми другими международными организациями, в теоретических источниках также можно найти такие определения этого понятия, как офшорная зона, офшор и другие.

Так, согласно законодательства Российской Федерации, офшорная зона представляет собой государство, которое предоставляет льготное налогообложение и (или) не подразумевает предоставления и раскрытия информации при осуществлении различных финансовых операций.

Можно выделить 9 форм офшорной деятельности:

  • страхование;
  • банковское дело;
  • финансы и лизинг;
  • управление фондами;
  • режим сервисных центров;
  • смешанные виды деятельности.

Единого списка офшорных зон не существует. Каждая страна или международная финансовая организация ведет свой список. Среди офшорных зон, представленных Российской Федерацией, выделяют следующие территории : Ангилья; Антигуа и Барбуда; Княжество Андорра; Аруба; Содружество Багамы; Бруней-Даруссалам; Королевство Бахрейн; Бермуды; Белиз; Британские Виргинские острова; Республика Вануату; Гренада; Гибралтар; Содружество Доминики; Союз Коморы, а именно остров Анжуан; Китайская Народная Республика, в частности специальный административный район Гонконг (Сянган) и специальный административный район Макао (Аомынь); Республика Либерия; Княжество Лихтенштейн; Малайзия, а именно остров Лабуан; Республика Маврикий; Мальдивская Республика; Республика Маршалловы Острова; Республика Мальта; Княжество Монако; Монтсеррат; Республика Науру; Республика Ниуэ; Нидерландские Антилы; Объединенные Арабские Эмираты; Острова Кука; Острова Кайман; Острова Теркс и Кайкос; Республика Палау; Республика Самоа; Республика Панама; Республика Сан-Марино; Сент-Винсент и Гренадины; Сент-Китс и Невис; Сент-Люсия; Республика Сейшельские Острова, а также отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, в частности остров Мэн, Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни).

Если оценить географию офшорных территорий, можно прийти к заключению, что объединяет их, как правило, отсутствие трудовых и природных ресурсов, что влечет за собой неразвитость территорий экономики, низкий уровень жизни населения, отсутствие внутренних и внешних инвестиций. Учитывая то, что торговля материальными ресурсами для таких территорий невозможна, им приходится «продавать юридические адреса», обеспечивая при этом льготные условия.

Чтобы какая-либо территория могла быть отнесена к офшорному центру, необходимо её соответствие четырем основным критериям:

  • операции должны вестись нерезидентами, не имеющими права осуществлять деятельность в стране регистрации;
  • законодательство и корпоративные стандарты должны строиться с учетом максимального облегчения деятельности нерезидентов;
  • должен быть обеспечен соответствующий режим секретности, а также гарантирована конфиденциальность финансовой деятельности;
  • обеспечение льготных режимов налогообложения.

Первый пункт необходим, исходя из специфики офшорных территорий, которая была озвучена ранее, чтобы обеспечить отсутствие конкуренции со стороны крупных мировых организаций местным компаниям, остальные же служат своеобразной приманкой для компаний- нерезидентов.

Таким образом, деятельность, которую нерезиденты могут осуществлять на офшорных территориях, ограничена. Существует ряд вопросов, которые они могут решать, в частности:

  • непосредственное управлять делами организации, в том числе набирать штат, приобретать или арендовать офисные или жилые помещения;
  • устанавливать торговые связи, выполнять платежи и заказы иностранных товаров или клиентов, в том числе заказы местных товаров через местного экспортера, если они осуществляются со стороны клиентов-нерезидентов офшорной зоны;
  • разрабатывать планы и программы строительства, которое осуществляется за рубежом;
  • печатать и редактировать издания, предназначенные для распространения за рубежом;
  • принимать участие в деятельности оффшорных страховых компаний или банковских организаций;
  • быть судовым агентом или менеджером, если эта должность не подразумевает проведение операций на территории офшорной зоны.

Говоря о критериях отнесения территорий к офшорным, стоит сказать о разнице в подходах, которую используют различные международные организации. В отечественных источниках единой классификации нет, однако, обобщив некоторые из них, можно выявить примерно такое деление:

  • «чистые офшоры», включающие территории, которые полностью освобождают офшорные организации от налогообложения, на которых последние уплачивают правительству этой страны определенную пошлину, обычно не более 400 долларов США ежегодно;
  • «низконалоговые гавани», которые облагают офшорные компании минимальным налогом;
  • «внутренний офшор», являющийся разновидностью последнего в рамках территории одной страны и представляющий собой часть государства, на территории которой для компаний-резидентов, осуществляющих определенную деятельность или компаний установленной формы предусмотрены налоговые льготы.

Центральный банк Российской Федерации выделяет оншоры, классические офшоры и наиболее неблагоприятные территории. К первым относятся наиболее респектабельные территории, такие как Швейцария, Гонконг, Черногория, Сингапур, Ирландия, о. Мэн, Нормандские о-ва, Мальта. К последним Банк России относит Андорру, Анжуанские острова, Лихтенштейн, Либерию, Маршалловы острова и некоторые другие. К классическим относятся все остальные офшорные зоны .

Международная организация экономического сотрудничества и развития формально использует термин «tax haven», то есть налоговая гавань, а не офшор, и выделяет также четыре основных фактора, на основе которых определяется, относится ли территория налоговой гаванью .

Основным из них считается то, что данной территорией не введено налогообложение либо введено номинально при оговорке, что на основании только этого пункта территорию относить к «tax haven» нельзя, а следует учитывать и другие факторы, такие как недостаточная прозрачность, законодательные или административные препятствия для обмена информацией с правительствами других стран, отсутствие требования вести реальную деятельность.

Помимо так называемой «благоприятной категории» офшорных территорий, полностью соответствующих предъявляемым требованиям, группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) выделяет 3 категории офшорных зон, публикуя «черный список» стран, относящихся к таковым, а именно :

  • территории, на которых вследствие недостатков национальных режимов появляется риск отмывания денег и финансирования терроризма для международной финансовой системы;
  • территории, национальные системы противодействия отмыванию денег на которых имеют существенные недостатки со стратегической точки зрения и которыми не разработан план по устранению этих недостатков;
  • территории, имеющие значительные недостатки в части борьбы с отмыванием денег, которые не исправляются государственной властью этих территорий.

Таким образом, ФАТФ формирует 2 списка – черный и темно-серый.

Первый включает территории с максимальным уровнем риска, в отношении которых другим странам рекомендуется применять контрмеры для защиты международной финансовой системы от рисков отмывания денег и финансирования терроризма, которые исходят от этих территорий.

Темно-серый включает территории с недостатками национальных режимов, не достигшие необходимого уровня прогресса в части устранения этих недостатков или не выполняющие план действий по их устранению, который был разработан ими во взаимодействии с ФАТФ.

Достаточно распространено также деление следующего типа:

  • островные офшоры, включающие маленькие острова и архипелаги Карибского моря, Индийского и Тихого океанов, основной особенностью которых является отсутствие налогов, нетребовательность к ведению бухгалтерского учёта, небольшие фиксированные платежи, максимальный уровень анонимности и конфиденциальности владельцев организаций, по чему они зачастую считаются малопрестижными и обладают сомнительной репутацией;
  • европейские территории, характеризующиеся значительно более высоким статусом, на которых стоимость размещения офшорной компании может достигать уровня в десятки тысяч долларов США ежегодно;
  • отдельные административно-территориальные образования, характеризуемые особым режим налогообложения, к примеру, некоторые штаты США, а в России – Калмыкия, Углич, Алтай.

Есть формальные и неформальные классификации оффшорных зон.

Оффшорные зоны включают три большие классификации. Порядок регистрации бизнеса оффшорных организаций подразделяются на:

1) бесплатный, в котором зарегистрировать фирму, подготовить заявление и копии учредительных документов на английском языке (почти все зоны);

2) формальный, когда в дополнение к учредительным документам понадобятся дополнительные документы из страны основной зоны операций, расположенных на территории ЕС.

Характер аудита финансовой отчетности выделяют юрисдикции, которая не требует проведения и представления в государственные органы финансовой отчетности (Вануату, Либерия, Мальдивы, Андорра, Коста-Рика, Маврикий). В зависимости от степени конфиденциальности всех оффшорные организации можно разделить на:

– районы с открытым реестром, которые требуют полного раскрытия информации от владельцев бизнеса (Гонконг, Люксембург, Швейцария, Сингапур);

– районы с умеренным реестра, которые обязывают индивидуальных предпринимателей публично размещать информацию о крупнейших акционеров и их долей (Белиз, Барбадос, Ливан, Малайзия, ОАЭ);

– районы с закрытым реестром, которые обеспечивают бизнес с полной анонимностью (Науру, Либерия, Вануату, Маврикий, Лихтенштейн).
Предприниматели ищут наиболее лояльные условия: отсутствие налогов, упрощение процесса регистрации бизнеса и т.д. Тем не менее, необходимо позаботиться о том, чтобы выбранное место имело хорошую репутацию. Приходиться пойти на уступки и согласиться на более жесткие требования.

Так, в зависимости от степени лояльности к субъектам все они могут быть разделены на следующие категории.

  1. Классический оффшор имеют следующие основные преимущества:

— налогов в таких зонах не существует, а соответствующие правительства государств ограничивается только сбором предпринимательского годового взноса в размере 200-400 долларов;

— власти не вмешиваться в бизнес и не проверяют его;

— техническое обслуживание и отчетность не является обязательным.
Предприниматель и его организация получают полную анонимность и конфиденциальность.

К таким районам относятся Багамские острова, Панама и Британские Виргинские острова. Несмотря на высокую привлекательность, они часто становятся убежищем для незаконных финансовых операций и незаконных операций с капиталом. Именно поэтому бизнес-партнеры на международном уровне, опасаются организаций, зарегистрированных в этих оффшорных зонах.

  1. Престижный оффшор. Не отличаются лояльными условиями, но очень высоко ценится бизнесменами по всему миру. Среди их преимуществ:

— наличие низких налоговых ставок;

— высокая степень доверия со стороны иностранных партнеров;

— расположен в удобной транспортной доступности.

В то же время в этих оффшорных организаций обязаны представлять финансовую отчетность в специальные государственные органы, а также раскрывать информацию о владельцах бизнеса и характере сделок. Аналогичный режим действует в настоящее время в таких странах, как Кипр, Нидерланды, Венгрия, Люксембург, Швейцария.

  1. Оншорные зоны. Формально не оффшоры, однако, дают иностранным организациям налоговые льготы, упрощенную регистрацию предприятий и некоторую частную жизнь.

В связи с этим они приобрели статус «оншорных территорий». Следует отметить, что в некоторых областях этот тип имеет гораздо более либеральный налоговый режим, чем в престижном оффшоре.

В связи с этим они занимают среднее положение в этой классификации. Примерами областей с таким режимом представляют собой Англия, Франция, США.

Существует три типа оффшорных зон.

  1. Страны, не имеющие налогов, не требующие отчетности.
    В основном это небольшие государства третьего мира. Наиболее известные налоговые убежищ: Багамские острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова. Эти районы характеризуются высокой степенью конфиденциальности для оффшорных владельцев организаций и почти полное отсутствие контроля со стороны властей за деятельностью таких организаций. Именно поэтому солидные организации и банки не хотят, чтобы они имели финансовые отношения. Эти государства имеют низкий уровень экономического развития, но имеют относительно высокую политическую стабильность.
  2. Оффшоры высокой респектабельности. В таких зонах, оффшорные организации требуются финансовые отчеты и предоставляют значительные налоговые льготы. Правительства этих стран контролируют более жестко, чем в странах первого типа, существует реестр директоров и акционеров, но и престиж организации намного выше. Это Ирландия, Гибралтар, остров Мэн.
  1. Страны, которые не могут рассматриваться как стандартные оффшоры. В третью группу входят страны, которые не могут рассматриваться как стандартные оффшоры, но которые обеспечивают в них резидентство, а не для извлечения дохода от их территории организациям некоторые налоговые льготы. Среди этих стран и Россия (Калининградская область). Спрос на подотчетность повышает доверие таких фирм со стороны деловых партнеров.

Итак, в зависимости от группы, устанавливаются различные требования к проведению операций и определению объем резервов по операциям:

– первая группа не требует оговорок;

– вторая группа — 25%;

– третья группа — 50%

При выборе оффшора, в первую очередь необходимо следить за задачами, которые должны быть решены с помощью организации, зарегистрированной в данной юрисдикции.

Таким образом, в данном параграфе рассмотрены типы оффшорных зон. Они разделяются по порядку регистрации, степени лояльности к субъектам и требованиям к проведению торговых операций.

Итак, в первой главе рассмотрены теоретические аспекты оффшорного бизнеса. Оффшорные зоны снижают налоговую нагрузку для предприятий. Но во многих государствах вводят экономические ограничения на использование оффшорных зон. Суть таких ограничений состоит в том, что налоговый режим в оффшорной зоне становится намного затратнее местного.

Оффшорные зоны разделяются по порядку регистрации, степени лояльности к субъектам и требованиям к проведению торговых операций.

1.2.Классификация офшорных центров

Оффшорные центры дают огромные возможности почти неограниченному кругу лиц для достижения целей, как законных, так и незаконных.

Все мотивы можно условно подразделить на 3 группы :

  • мотивы, которыене связаны с совершением преступлений;

Самой распространенной причиной использования офшорных зон является потребность в оптимизации налогового планирования легальным способом. Оно связано с проведением сделок, имеющих налоговую мотивировку, однако при этом соответствующих духу и букве закона. Также офшорные схемы часто используются для защиты активов фирмы с одновременной минимизацией риска их экспроприации в условиях экономической нестабильности.

Помимо этого, имеет место потребность в налоговых убежищах, которая напрямую с бизнесом не связана. К примеру, высокий уровень секретности оффшорных территорий важен при гражданском судебном разбирательстве, в частности, при разводе.

Несмотря на то, что есть множество законных причин использования оффшорных зон, последние создают потенциал для развития преступной деятельности. Сами схемы использования стандартов оффшорной зоны очень близки. Самым значимым для развития преступности фактором можно считать уровень финансовой секретности, который порождает благоприятные условия для маскировки преступной деятельности за счет появления эффективных инструментов, помогающих скрыть доходы и препятствующих анализу денежных потоков.

В структуре мотивов использования оффшорных зон с криминальными целями выделяют, как правило, две группы: те, которые подразумевают желание совершить или скрыть налоговое преступление, и те, которые связаны с другими экономическими преступлениями.

Вторая большая группа причин объединяет цель уклониться от налогов, множество схем для которых предлагают офшорные зоны. Большая часть схем подразумевает использование разных видов общих компаний, а также оффшорных трастовые и банков. Самая элементарная схема операций в офшорной зоне, которые предполагают налоговую мотивировку, базируется на универсальном принципе налогового законодательства, который включает в обязательное налогообложение доходы, источники которых расположены в пределах этого государства. Если источник дохода расположен за границей или сложно его определенно локализовать, он исключается из сферы интересов этой юрисдикции. Подобные ситуации характерны для консалтингового бизнеса, при оказании посреднических услуг и других. Таким образом полученные доходы поступают на счета оффшорных компаний.

Бартерные операции с офшорной компанией в качестве посредника как одна из распространенных схем предполагает, исходя из названия, посредничество офшорной фирмы между двумя компаниями, которые осуществляют бартерный обмен товарами. Основной доход от сделки в этом случае образуется у оффшорной фирмы.

Операции с долговыми обязательствами подразумевают покупку офшорной фирмой долговых обязательств с дисконтом, погашаемых впоследствии по номинальной стоимости, результатом чего выступает получение компанией дохода, освобожденного от налогообложения или обложенного минимальным налогом.

При операциях с ценными бумагами офшорная фирма приобретает их с перепродажей впоследствии по высшей цене третьему лицу.

Сущность самофинансирования заключается в выдаче кредита офшорной фирмой организациям-партнерам, которые сами располагаются вне оффшорной зоны. Если кредит выдан на платной основе, выплачиваемый иностранной фирме процент уменьшает налогообложение в стране получения, при этом не облагаясь налогом (или облагаясь минимальным налогом) в офшорной зоне.

Мотивы, которые связаны с экономическими неналоговыми преступлениями подразумевают отмывание нелегальных доходов, их накопление, контрабанду наркотических средств. Становление офшорных финансовых центров основными компонентами глобального процесса отмывания денег обусловлено двумя причинами. Первая состоит в приобретении правоохранительными органами развитых стран мира значительного опыта в части преследования вовлеченных в процесс внутреннего отмывания доходов лиц. Вторая заключается в том, что широкая распространенность зон финансовой секретности сделала общедоступными преимущества от ведения операций с офшорными фирмами.

В современном мире достаточно распространен выпуск необеспеченных или фиктивных векселей, депозитных сертификатов и иных финансовых инструментов, чему создают предпосылки минимальные затраты для учреждения банка, фактическая анонимность владельца, недостаточное законодательной обеспечение контроля, возможность формирования компаний с названиями, которые могут ввести в заблуждение.

Таким образом, существует множество как законных, так и незаконных мотивов использования офшорных финансовых центров, что делает их необходимыми для изучения и постоянного контроля.

Глава 2. Регулирование деятельности оффшорных финансовых центров и деофшоризация экономики в России и мире

2.1 Международное регулирование офшорных центров и деофшоризация

Каждый офшорных финансовый центр выбирается налогоплательщиками исходя из целей, которые они преследуют при сотрудничестве с ним. К примеру на Бермудских островах широко развито открытие дочерних страховых компаний, для образования корпораций используются Панамские острова.

Таким образом, важно не только понимать, что есть такое офшорные финансовые центры в целом, но и понимать разницу между разными офшорными юрисдикциями, знать их особенности. Вследствие этого, дадим характеристику некоторым широко известным офшорным финансовым центрам.

При этом следует отметить, что использование офшорных территорий с преступными целями подразумевает обычно множество их в одной группе операций с целью маскировки следов. К примеру, контрабанда наркотиков проводится с использованием судов, которые принадлежат корпорациям на Нидерландских Антильских Островах, которые зарегистрированы в Панаме, при этом счета за перевозку грузов оплачиваются юридическим лицам на Каймановых Островах, а платежи направляются на счета, открытые в Швейцарских банках .

Более всего в преступную экономическую деятельность вовлечены несколько основных офшорных территорий, некоторые из которых будут рассмотрены ниже.

Одним из крупнейших офшорных финансовых центров являются острова Теркс и Кайкос. Он относится к относительно недавно созданным, так как только в 1979 году был принять ряд законов правительством, направленных на привлечения оффшорного банковского бизнеса. Его популярность связана с самыми жестокими мерами, применяемыми при нарушении конфиденциальности.

Содружество Багамских Островов представляет собой независимую колонию Британии, на них функционирует больше 350 банков, в том числе крупнейшие банки мира. Почти 95 процентов банковских операций, которые осуществляются на их территории являются международными. Открыть банковский счет в этой зоне можно даже по почте. Секретность и конфиденциальность подвергается жесткому контролю со стороны правительства и коммерческих фирм. На островах не предполагаются валютные ограничения, ввоз и вывоз валюты очень прост.

Бермудские острова собрали наибольшее число финансовых профессионалов, работающих с иностранными инвесторами. Отсутствие ограничений аналогично Содружеству Багамских Островов. Отличительной чертой банков на Бермудских островах являются более жесткие требования по отношению к новым клиентам относительно других налоговых убежищ. Законодательство этой зоны значительно упрощает создание и деятельность филиалов страховых компаний.

Нормандские Острова являются важным центром офшорных банковских операций для клиентов международного масштаба. Как офшорные центры фигурируют Гинеей и Джерси. Открытие банковского счета может проводится не только частным лицом, но и его представителем или посредством почтовой связи.

Остров Мэн тоже предлагает хорошие условия для открытия филиалов страховых компаний. Учитывая небольшую стоимость корпорации на этой территории, их покупка часто имеет целью только открытие банковского счета с респектабельным названием в иных банках мира.

Каймановы острова считаются одним из крупнейших банковских центров на мировой арене. Законодательство этой территории особое внимание уделяют поддержанию корпоративной и финансовой секретности. Раскрытие информации здесь считается преступлением, равно как и запрос на получение информации. Для этой зоны характерны благоприятные условия для создания и функционирования трастовых фирм, специализирующихся на управлении офшорными компаниями.

Банковская система Лихтенштейна и законы о конфиденциальности аналогичны швейцарским, что делает их взаимозаменяемыми с точки зрения экспертов.

Монсеррат является самоуправляемой Британской колонией, объединяет в основном банки класса Б, легко создаваемые и действующие с высоким уровнем секретности. Хотя здесь и существует правила валютного контроля, их соблюдение не сильно контролируется, в связи с чем достаточно легко осуществляется ввоз и вывоз денежных фондов.

Нидерландские Антильские Острова много лет обладали преимуществом над другими офшорными территориями вследствие долговременного налогового договора между Королевством Нидерландов и Соединенными Штатами Америки, дающий корпорациям Нидерландских Антильских Островов, которые имеют инвестиции в США, право на освобождение от налогов либо снижение налога на суммы дивидендов.

Панама пользуется популярностью среди офшорных территорий в связи с самой простой в мире системой создания и обеспечения деятельности корпораций. Законодательство этой зоны содержит минимальное число требований, отсутствуют какие-либо корпоративные налоги за исключением ежегодного сбора, равного 100 долларам, также нет требований по регистрации отчетности и какого-либо правительственного контроля. Три директора корпорации, требуемые по закону, могут быть одновременно должностными лицами, в качестве таковых может и местноц, и неместное население. Наименования корпораций в Панаме могут быть на любом языке, единственным условием является наличие какого-либо из следующих обозначений: Корпорация (Кори.), Сосиадад Аноима (С.А.) или Инкорпорирована (Инк.). Здесь отсутствует минимальный размер капитала, бухгалтерские стандарты, имеет место практика занумерованных и закодированных банковских счетов.

Швейцария не является в полном смысле налоговым убежищем, так как налоги в этой стране достаточно высоки, однако ввиду высокого уровня финансовой секретности с одновременной стабильностью страны она аккумулирует огромные потоки денежных средств со всего мира.

2.2 Деофшоризация российской экономики

Возможность открытия офшорных компаний российскими бизнесменами появилась в 1991 году, в частности в апреле этого года швейцарская компания Riggs Walmet Group вышла на отечественный рынок с предложением по созданию таких фирм. Ею предлагалась помощь в их создании, а также поддержание их нормальной деятельности, включающей обязательство вносить ежегодные взносы в бюджет страны основания, обеспечивать секретарские услуги по обработке почты, организовывать ежегодные собрания акционеров, составлять балансы и прочее. Стоимость их услуг по международным стандартам была завышенной: за регистрацию предлагалось заплатить 4800 долларов США, ежегодно выплачивать 1100 долларов США за поддержку.

Значительное развитие в России получила практика использования офшорных фирм в целях международного инвестирования. Дочерние структуры и филиалы, которые созданы в рамках крупнейших российских финансово-промышленных корпораций и групп использовали огромное число офшорных компаний. Все чаще офшорные схемы начали основываться на страховых, трастовых, лизинговых и иных договорно-правовых формах осуществления сложных финансовых сделок. Иностранные офшорные фирмы используются для долгосрочного и текущего финансирования отечественных проектов из-за границы. В схемах такого типа, как правило, часто используются специализированные фирмы, которые расположены в зонах налоговых льгот. В последние годы отечественные финансовые компании и банки используют офшорные схемы деятельности на мировых рынках ценных бумаг.

Роль офшорных схем в создании транснациональных корпораций увеличилась, когда они стали встраиваться в сеть внешних филиалов отечественных компаний. Офшорные схемы зачастую имеют целью зарубежные налоговые барьеры.

Развитие офшорного бизнеса в России стимулируется рядом факторов, среди которых:

  • неэффективность фискальной политики;
  • мотивация к экспорту капитала за границу;
  • неблагоприятный инвестиционный климат;
  • высокие риски инвестирования;
  • высокий уровень криминализации экономики;
  • использование офшорных схем, чтобы скрыть владение отечественными инвестиционными объектами и с целью отмывания криминальных доходов.

Основной офшорной зоной для отечественных бизнесменов долгое время был Кипр. По экспертным данным, ежемесячно из России переводилось около одного миллиарда долларов. Также популярной зоной переводов являлась Великобритания, где средства вкладывались в недвижимость. На фоне текущей ситуации часть средств, скорее всего так или иначе вернется в Россию, другая будет переведена с Кипра в более стабильную зону.

Операций, которые связаны с приобретением сооружений, зданий, земли и другой недвижимости, которая находится за рубежом, а также с покупкой акций зарубежных организаций, регистрацией компаний в офшорных зонах, считаются операциями, которые связаны с движением капитала, и осуществляются в определенном Банком России порядке .

Для того, чтобы ограничить вывоз капитала из страны, существует лицензионный порядок на совершение таких операций, как и для открытия счетов за границей.

Резиденты, которые осуществляют такие валютные операции, должны вести учет и предоставлять отчетность по ним. Также есть ограничение на ввоз акций зарубежных организаций, в частности, он должен соответствовать таможенным стандартам.

При нарушении существующих норм, наиболее часто применяется 2 вида ответственности:

  • в пользу государства взыскивается весь доход, который получен по недействительным сделкам;
  • в пользу государства взыскивается необоснованно приобретенное имущество.

Значительное распространение в последнее время получили схемы, которые используют действующие международные договора об исключении двойного налогообложения.

Ограничения, которые вводятся в России и других странах мирах, к сожалению, не смогут искоренить офшорный бизнес вообще. Офшорные финансовые центры и схемы работы с ними совершенствуются из года в год и отслеживать их все сложнее. В то же время рост ограничений для регистраторов офшорных компаний потребует высокой квалифицированности специалистов, в результате чего возрастет риск и, соответственно, цена на такие услуги.

Попытка частично отказать в открытом море в российской столице были частично эффективными: спрос на регистрацию организаций в странах из «черного списка ЦБ РФ» резко упал. Страны, не включенные в пресловутый список Центрального банка, стали пользоваться повышенным вниманием. Ранее малоизвестная акваторий считались перспективными, например, Черногория.

В качестве еще одного современного реакции оффшорного бизнеса к сдерживающим действиям Центрального банка Российской Федерации, можете указать увеличение числа сложных схем с участием оффшорных и оншорных организаций, которые представляют собой лишь «промежуточными» в отношениях между российской и оффшорной компанией. К примеру, русская организация заключает договор с очень респектабельной фирмой Великобритании, которая, в свою очередь, является лишь агентом организации с Британских Виргинских островов и работает на скромной комиссии от них, и платит налоги в Казначейство Великобритании. Основная прибыль, соответственно, по этой схеме идет от оффшора. Тем не менее, «солидная фирма» только ширма в цепочке отношений между российской компанией и ее оффшором. Такая сложная схема абсолютно легальна и базируется в будущем в течение длительного времени, так как он требует тщательного просчета движения денежных средств через банки Германии или Англии с минимальными потерями на налогах в этих богатых странах высока. Такая сложная схема стоит от десяти до двадцати тысяч долларов. Но крупные структуры не экономят на надежности финансовых каналов.

Есть более простые, но не менее элегантные схемы обхода «черного списка Центрального банка Российской Федерации», с использованием, например, существующего международного соглашения об избежании двойного налогообложения. Например, в соответствии с кипро-британского соглашением и с дополнительным объяснением британской стороны во время определенных условиях, организация, зарегистрированная в Великобритании, то есть юридический адрес, банковские реквизиты, и т.д., может быть налоговым резидентом Республика Кипр и платить налоги, соответственно, в кипрской оффшорной ставке 4,25%. Такое образом, под респектабельной маской добропорядочная английская организации может вполне легально скрываться оффшор из Кипра, если реальный центр управления этой организации находится на острове Кипр, то есть, достаточно назначить директоров организации резидентами Кипра.

Не менее элегантной оффшорной схемой, основанной на соглашении об избежании двойного налогообложения, в отношении которых Нидерланды заключила с несколькими странами. Схема называется «голландский сэндвич» и состоит из голландской холдинговой организации и организации из Нидерландских Антильских островов, которая владеет акциями холдинга. Схема направлена ​​на минимизацию налогов и суть его в том, что холдинг, чтобы минимизировать налоги на доходы от организаций, в силу соглашения об избежании двойного налогообложения, а при выплате на Антильские острова организации держателю акций они малы в силу налогового договора между Нидерландами и Нидерландскими Антильскими островами. В результате, общая сумма налога в Нидерландах и на Антильских островах может достигать 10,2 процента, потому что Антильская организация платит так мало налогов, а голландская холдинговая организация, могут быть освобождена от налога на прибыль в виде дивидендов (при соблюдении определенных условий).

Подводя итог результат: частично препятствие оффшорный бизнес в России только стимулировать бизнес к развитию и поиску новых областей и схем работы. Ужесточение контроля и санкций Регистратора оффшорных организаций приводит к повышению развития правовой грамотности и навыков большинство из этих регистраторов. Несмотря на то, что мы не будем отрицать: увеличение риска приводит к неизбежному повышению цен на услуги.

Оффшорные зоны представляют собой важным инструментом налогового планирования и налоговой оптимизации в международном бизнесе. Наиболее развитые отечественные организации, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью, будет продолжать использовать международное налоговое планирование через оффшорные зоны до тех пор, как налоговые системы разных стран отличаются друг от друга. Поэтому не перестают быть актуальными аспекты совершенствования административно-правового регулирования деятельности оффшорных организаций и формирования современного российского оффшорного законодательства в соответствие с мировой практикой.

Таким образом, в данном параграфе рассмотрены перспективы развития оффшорных зон в России. Несмотря на законодательные ограничения оффшорного бизнеса в России, существует ряд схем, позволяющих эти ограничения свести к нулю. Эти схемы основаны на соглашении об избежании двойного налогообложения.

Итак, в третьей главе рассмотрены проблемы и перспективы развития оффшорных зон в российском предпринимательстве.

Проблемы оффшорных зон в российском предпринимательстве связаны с усилением законодательного контроля. Несмотря на законодательные ограничения оффшорного бизнеса в России, существует ряд схем, позволяющих эти ограничения свести к нулю. Эти схемы основаны на соглашении об избежании двойного налогообложения.

Заключение

Таким образом, офшорный финансовый центр в целом представляет собой государство или какую-то его часть, на территории которых иностранные резиденты могут осуществлять финансовые, торговые и коммерческие операции на льготных условиях, в частности освобождаясь от налогообложения или уплачивая их в минимальном размере, по сути заменяя налоги на ежегодные и регистрационные пошлины.

Выделяют 9 основных форм офшорной деятельности:

  • страхование;
  • банковское дело;
  • финансы и лизинг;
  • управление фондами;
  • режим дистрибьюторских центров;
  • режим для организаций, которые являются штаб-квартирами;
  • режим для судоходных компаний;
  • режим сервисных центров;
  • смешанные виды деятельности.

Каждая страна или международная финансовая организация ведет и публикует свой список.

Все мотивы использования офшорных центров можно условно подразделить на 3 группы:

  • мотивы, которые не связаны с совершением преступлений;
  • облегчение уклонения от налогов;
  • мотивы, которые связаны с совершением неналоговых экономических преступлений.

Любой офшорный бизнес, за исключением специфических трастового, банковского или страхового, именуют термином «общая компания».

Офшорным банком называют банк, расположенный и зарегистрированный на территории офшорного финансового центра, который вправе проводить операции исключительно с другими аналогичными учреждениями или компаниями-нерезидентами офшорной зоны. Деятельность офшорных банков облагается минимальными налогами или совсем не облагается, при этом они обязаны уплачивать пошлину за продление банковской лицензии и регистрационную пошлину.

Офшорное страхование базируется на переводе офшорным страховым компаниям страховых премий, которые в этом случае не облагаются налогом на прибыль. Целями криминального использования этих компаний в большинстве случаев является уклонение от налогов, формирование неформальных денежных фондов, нелегальный экспорт капитала и отмывание криминальных доходов.

В таком бизнесе обычно используется два вида фирм: компании внутрифирменного страхования и перестраховочные фирмы.

Офшорных финансовых центров в мире большое количество и они часто специализируются на отдельных операциях, где-то развито страхование, в некоторых зонах – банковская деятельность, в других популярны офшорные трасты.

Применительно к России стоит отметить, что законодательство предусматривает ряд сдерживающих факторов, однако более половины всех средств, полученных российскими бизнесменами, «оседает» на счетах в офшорных финансовых центрах.

Список использованной литературы

  1. О валютном регулировании и валютном контроле» [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 10.12.2003 г., № 173-ФЗ (ред. от 14.03.2013 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» — Последнее обновление 25.03.2013.
  2. Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) [Электронный ресурс]: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13.11.2007 г., № 108н (ред. от 21.08.2012 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» — Последнее обновление 25.03.2013.
  3. Беляев М.К. Финансовые центры в глобальной экономике // Финансовый вестник. № 11. 112 с.
  4. Кашин С.В. Международные финансовые центры и их роль в глобальной финансовой системе // Банковское дело. № 10. 98 с.
  5. Лаврушин О.И. Деньги. Кредит. Банки: учебное пособие. М.: КноРус, 2010. 322 с.
  6. Федорова Т.А. Страхование: учебник. М.: Экономистъ, 2011. 875 с.
  7. Хмелев И.Б. Мировая экономика: учебник. М.: Изд. центр ЕАОИ, 2009. 360 с.
  8. Шегорцов В.А., Таран В.А. Мировая экономика. Мировая финансовая система. Международный финансовый контроль: учебник. М.: Юнити-Дана, 2012. 528 с.

Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) [Электронный ресурс]: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13.11.2007 г., № 108н (ред. от 21.08.2012 г.)

Центральный банк Российской Федерации: [сайт]. URL: http://www.cbr.ru

Международная организация экономического сотрудничества и развития: [сайт]. URL: http://www.oecd.org

Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег: [сайт]. URL: http://www.fatf-gafi.org

Беляев М.К. Финансовые центры в глобальной экономике // Финансовый вестник. — 2011. — № 11. — С.26

Кашин С.В. Международные финансовые центры и их роль в глобальной финансовой системе // Банковское дело. — 2011.- № 10. — С.23

Под оффшорным финансовым центром, сокращенно ОФЦ, подразумевается определенное государство или часть его территории, на которой компании нерезиденты ведут свою деятельность на льготных условиях. Работать в таких странах предпочитают крупные организации, которые заинтересованы в минимизации налогового бремени.

Различают четыре основных признака, при наличии которых государство относят к оффшору:

  • коммерческая деятельность осуществляется иностранными компаниями, которые не имеют права работать в стране своей регистрации;
  • внутреннее законодательство максимально упрощает для нерезидентов;
  • одним из основных принципов работы иностранных компаний заключается в соблюдение полной конфиденциальности касательно их деятельности;
  • в стране для нерезидентов действуют .

Классификация ОФЦ

В зависимости от уровня сотрудничества с международным сообществом среди оффшоров выделяют три группы:

  • Страны, власти которых контролируют работу оффшорных компаний. В свою очередь нерезиденты должны вести учет своей финансовой деятельности согласно с международными стандартами. К таким ОФЦ причисляют Швейцарию, Люксембург, Дублин, Гонконг.
  • Государства, национальное законодательство которых предполагает осуществление надзора за деятельностью нерезидентов. Однако такие нормы, как и сам процесс контроля в целом нуждаются в некотором ужесточении. К таким оффшорам относят Барбадос, Гибралтар, Монако, Андорру.
  • Самую обширную группу составляют оффшоры, у которых контроль отсутствует или же проводится крайне ограниченно. Такие государства не стремятся к международному сотрудничеству и не придерживаются общепринятых стандартов. К ним относятся Сейшельские острова, Панама, Ливан, Коста-Рика, Вануату и т. д.

Основные характеристики ОФЦ

Оффшору присущи следующие характерные особенности:

  • финансовая система таких стран имеет большое количество институтов для обслуживания бизнеса иностранных компаний;
  • нерезиденты осуществляют свою деятельность за пределами оффшора, в то время как власти всемерно поддерживают национальную экономику;
  • финансовая система предполагает уплату налога на по нулевым или очень низким ставкам;
  • все финансовые операции нерезидентов подпадают под режим банковской тайны, что гарантирует полную анонимность деятельности оффшорных компаний.

Особенности регулирования деятельности ОФЦ

Нужно отметить, что оффшоры остаются очень удобным способом для легализации доходов, полученных от преступной деятельности. Ведь в них можно открывать анонимные счета в банках, местные власти недостаточно контролируют деятельность нерезидентов, а личность клиента надежно защищена положениями о банковской тайне. Кроме того, большая часть оффшоров отказывается присоединиться к международным договорам, предусматривающим оказание правовой помощи в процессе расследования финансовых преступлений.

Такая ситуация порождает проблемы международного масштаба. Но все попытки установить минимальный контроль над коммерческой деятельностью в оффшорах потерпели неудачу. Ведь ОФЦ находятся в самостоятельных государствах, которые согласно принципам международного права обладают на своей территории неограниченным суверенитетом. Также необходимо иметь в виду, что местные власти заинтересованы в деятельности в пределах их юрисдикции нерезидентов, поскольку финансовый сектор является основной статьей их доходов.

Учитывая сложившуюся ситуацию МВФ и ряд развитых стран, называемых «Большой семеркой», создали временную рабочую группу для изучения деятельности ОФЦ и возможности их влияния на финансовую систему в целом. Основные задачи рабочей группы сводятся к следующему:

  • оценить роль ОФЦ в создании потенциальных угроз для мировой финансовой системы;
  • дать характеристику конкретным ОФЦ относительно соблюдения ими международных стандартов;
  • разработать рекомендации, целью которых выступает побуждение ОФЦ к соблюдению стандартов в области регулирования финансовой деятельности.

На данный момент ряд международных организаций - МВФ, Форум экономической стабильности, а также Организация экономического развития, опубликовали так называемые черные списки, в которые попали страны, отказывающиеся от сотрудничества в борьбе с нелегальными доходами.

Будьте в курсе всех важных событий United Traders - подписывайтесь на наш

Сонник: к чему снится слон

Сонник: к чему снится слон

2024-05-04 02:36:27

К чему снятся змеи женщине, мужчине

К чему снятся змеи женщине, мужчине

2024-05-04 02:36:27

Что значит, если снится лиса?

Что значит, если снится лиса?

2024-05-04 02:36:27

К чему снится красное и белое вино по различным сонникам

К чему снится красное и белое вино по различным сонникам

2024-05-04 02:36:27



error: Контент защищен !!